Hall, 2007
Organisasi ekonomi baik yang berorientasi laba maupun nirlaba
menghasilkan pendapatan melalui proses bisnis yang membentuk siklus
pendapatannya.
baik
melalui
telepon,
dari
proses
penjualan
adalah
dari pesanan
mengesahkan
mengenai
transaksi
tersebut
(produk,
harga,
biaya
dan
kenaikan
piutang
dagang,
persediaan.Berdasarkan
informasi
dan
(3)
tersebut
total
buku
penurunan
besar
umum
yang
dikompilasi
secara
independen
untuk
a. Departemen penjualan.
Proses penjualan dimulai dari bagian ini yang menerima pesanan
pelanggan berupa jenis dan jumlah barang yang diminta. Pesanan
yang diterima dapat melalui surat, telepon, atau pertemuan
langsung
dengan
mengungkapkan
pelanggan.
informasi
Dokumen
penting
pesanan
seperti
nama
penjualan
dan
alamat
dimasa
yang
akan
datang,
dan
biasanya
disusun
Salinan
mengirim
salinan
surat
pengeluaran
persetujuan
mengeluarkan barang.
formal
bagi
petugas
gudang
untuk
dengan
barang
dikirim
ke
pelanggan
untuk
mencatat
log
pengiriman
barang,
menyerahkan
menunggu
sebelum
pengeluaran
pemberitahuan
melakukan
barang
dan
dari
bagian
pengiriman
penagihan.
Ketika
dokumen
dokumen
pengiriman
yang
yang
diterima
dari
bagian
penjualan,
membandingkan
Setelah
voucher
jurnal
untuk
jurnal
dan
rangkuman
akun
Dengan mencocokkan
yang
diterima
dari
penerimaan
menghitung
dengan salinan slip retur barang, dan salinan kedua slip retur barang
ini dikirim ke departemen penjualan.
b. Departemen penjualan
Saat menerima slip retur barang, staf penjualan menyiapkan memo
kredit sebagai dokumen sah bagi pelanggan untuk menerima
pembayaran
kembali
atas
barang
yang
dikembalikan.
Jika
c. Departemen kredit
Manajer kredit mengevaluasi kondisi pengembalian dan membuat
keputusan untuk memberikan atau menolak pengembalian tersebut.
Manajer kemudian mengembalikan memo kredit ke departemen
penjualan.
d. Departemen penagihan
Staf penagihan menerima memo kredit dari departemen penjualan
dan mencatat kredit tersebut dalam jurnal penjualan sebagai
pengurang nilai penjualan.
Departemen pengendalian
perssediaan
total
nilai
Selanjujtnya departemen
mengirimkan
dari
voucher
pengembalian
jurnal
persediaan,
yang
dan
penagihan
dan
pengendalian
pesediaan
serta
voucher
jurnal
tersebut
ke
akun
pengendali
ini,
entitas
yang tidak
terkait
dengan
ritel
atau
Cek dikirim ke
besar umum.
yang
diperlukan
untuk
pelanggan.
Permintaan
pembayaran
permintaan
dilakukan
pembayaran
dan
pelanggan
merobek
mengembalikannya
ke
bagian
penjual
permintaan
pembayaran,
penerimaan kas.
kasir
mencatat
pada
jurnal
jejak audit.
departemen
penerimaan
kas
dan
rangkuman
akun
dari
dari
departemen
kontroler
mencocokkan
(enam)
kelompok
pengendalian
internal
dalam
Proses
Aktifitas
Pengendalian
Otorisasi transaksi
Pemisahan tugas
Supervisi
Catatan akuntansi
Pemrosesan Penjualan
Pemeriksaan kredit
Kebijakan retur barang
Kredit dipisah dari
pemrosesan; pengendalian
persediaan dipisah dari
gudang; buku besar
pembantu piutang dagang
dipisah dari buku besar
umum
Pesanan penjualan, jurnal
penjualan, buku besar
pembantu piutang dagang,
Penerimaan Kas
Daftar permintaan
pembayaran (pradaftar kas)
Penerimaan kas dipisah dari
piutang dagang dan akun
kas; buku besar pembantu
piutang dagang dipisah dari
buku besar
Ruang penerimaan dokumen
Permintaan pembayaran,
cek, daftar permintaan
pembayaran, jurnal
Akses
Verifikasi
Independen
a. Otorisasi transakasi
- Pemeriksaan kredit.
-
pelanggan
dan
permintaan
pembayaran
sudah
benar.
tidak
satu
orang
atau
Dengan memisahkan
tugas tersebut kolusi harus melibatkan lebih banyak orang yang akan
meningkatkan resiko terdeteksi.
c. Supervisi. Dengan melakukan supervisi terhadap karyawan yang
mempunyai potensi berbuat curang, perusahaan dapat melakukan
kelompok
kejadian.
Dalam
siklus
pendapatan
pembantu piutang.
Buku besar umum. Akun pengendali buku besar umum merupakan
dasar untuk menyiapkan laporan keuangan.
independen
dalam
siklus
pendapatan
Pengendali
meliputi
(1)
adalah
kegiatan
pencatatan
penagihan,
pengendalian
komputer.
Namun
tugas
operasional
seperti
penerimaan
staf
pesanan
penjualan
secara
real-time
dan
melakukan
proses
penjualan
menggunakan
teknologi
real-time
sangat
pemrosesan
antara
secara
lain:
(1)
real-time
yang
menarik
menyederhanakan
siklus
bagi
kas
Prosedur
sebenarnya.
berkelompok
penerimaan
Cek
dan
(batch).
kas
menyerupai
permintaan
Sistem
sistem
pembayaran
penerimaan
kas
batch
diterima
secara
yang
secara
otomatis
Prosedur Pembaruan.
pembayaran;
(4)
Departemen
Pemrosesan
Data,
yang
buku
besar
pembantu
piutang
dagang
dan
akun
tidak
menyimpan
rekening
(accounts)
pelanggan.
eceran.
Komputer
komputer
penjual
melalui
pelanggan
telepon.
terhubung
Saat
langsung
komputer
ke
pelanggan
otorisasi
melibatkan
validasi
biaya
kartu
kredit
dan
komputer
melaksanakan
tugas
tidak
terdeteksi. Risiko
dijalankan
dengan
membuat
laporan
manajemen dan
memenuhi
banyak
keinginan
pengguna.
Sistem
akuntansi
c. Catatan Akuntansi.
ataupun
jejak
audit
adalah
kehilangan
data,
terutama
yang