Laporan Sumber dan Penggunaan Modal Kerja

Pengertian modal kerja disini adalah modal kerja neto yaitu kelebihan
aktiva lancar (current assets) di atas hutang lancar (current liabilities). Dalam hal
aktiva lancar dan hutang lancar dikategorikan sebagai current account,
sedangkan aktiva tetap hutang jangka panjang dan modal sendiri merupakan
factor ni current account.
Laporan sumber dan penggunaan modal kerja merupakan laporan sumber
dan penggunaan dana dalam artian yang lebih luas. Berdasarkan laporan ini
dapat diketahui dari mana saja sumber-sumber modal kerja dan untuk apa saja
penggunaannya. Berdasarkan pengelompokan komponen neraca dapat
dijelaskan, bahwa yang merupakan sumber sumber modal kerja adalah :
1. Berkurangnya aktiva tetap
2. Bertambahnya hutang jangka panjang
3. Bertambahnya modal
4. Keuntungan dari operasi
Sedangkan penggunaan modal kerja adalah :
1. Pembayaran dividen tunai (cash dividend)
2. Bertambahnya aktiva tetap
3. Berkurangnya hutang jangka panjang
4. Berkurangnya modal
5. Kerugian dari operasi perusahaan
Langkah-langkah dalam penyusunan laporan sumber dan penggunaan modal
kerja :
1. Menyusun laporan perubahan modal kerja
2. Mengelompokkan perubahan unsur-unsur non current account yang dapat
memperbesar dan memperkecil modal kerja
3. Mengelompokkan unsur-unsur dalam laporan laba/rugi dan laba ditahan
kedalam kelompok perubahan yang memperbesar atau memperkecil
modal kerja
4. Menyusun laporan sumber dan penggunaan modal kerja
Dari laporan keuangan PT PERMANA maka dapat dihitung perubahan modal
kerja sebagai berikut :
Modal kerja 2008 sebesar Rp 160.000 juta (Rp 1.007.000 juta Rp 847.000
juta) modal kerja 2009 negatif Rp 60.000 juta (Rp 700 juta Rp 760.000 juta).
Atau dapat disusun laporan perubahan modal kerja PT PERMANA sebagai
berikut :
PT PERMANA
Laporan Perubahan Modal Kerja
(dalam Juutaan Rupiah)
Keterangan
Activa Lancar
Kas
Surat-surat
berharga

2008

2009

Bertambah
(Berkurang)

32.000

30.000

2.000

75.000

50.000

5.000

Piutang
Persediaan
Total aktiva
lancar
Hutang Lancar
Hutang dagang
Hutang wesel
Hutang bank
Hutang pajak
Hutang lainnya
Total Hutang
Lancar
Berkurangnya
Modal

250.000
650.000

200.000
400.000

50.000
250.000

1.007.000

700.000

307.000

87.000
210.000
400.000
125.000
25.000

40.000
150.000
425.000
120.000
25.0000

(47.000)
(60.000)
25.000
(5.000)
-

847.000

760.000

(87.000)
220.000

Dengan demikian, selama 2008-2009 terjadi penurunan modal kerja sebesar

Rp 220.000 juta ini menunjukkan bahwa penggunaan modal kerja lebih besar
dari sumbernya. Laporan sumber dan penggunaan modal kerja dapat disusun
dengan melihat kembali laporan perubahaan neraca dan perhitungan dana dari
operasi dan cash dividend.
PT PERMANA
LAPORAN
Sumber dan Penggunaan Modal Kerja
Periode 2008-2009
(dalam Jutaan Rupiah)
Sumber
Dana dari operasi
Laba
330.000
100.000
Penurunan
220.000
Jumlah
650.000

Penggunaan

bersih Dividen
290.000
Penyusutan Penambahan aktiva tetap
300.000
Penurunan hutang jangka
modal
kerja panjang
60.000
Jumlah
650.000

Dari laporan tersebut dapat dilihat bahwa penurunan modal kerja sebesar
Rp 220 juta diantaranya adalah untuk menambah aktiva tetap.