Kasus SPT PPh OP (1770) - Pembukuan

JOKO NGADEMIN seorang pengusaha yang bergerak dibidang perdagangan besar enginering mesin
pendingin (KPP Madya Tangerang). Merk usahanya adalah NGADEM. Status kawin, tidak dalam
kondisi hidup berpisah maupun pisah harta. Istrinya bernama SITI MANASIN adalah seorang
karyawan PT. SELALU RIBUT dan Dosen pada Universitas Pamulang.
Identitas JOKO NGADEMIN adalah sebagai berikut :
NPWP
: 04.655.088.9.411.000
Alamat tempat tinggal
: Taman Villa Meruya G 1/8, Pamulang Permai, Tangerang - 11610,
Tlp. 021-5857522
Alamat tempat usaha
: Jl. Kartini No. 90-92-94, Cikokol
No. Tlp. 6497764
Daftar susunan anggota keluarga JOKO NGADEMIN adalah sebagai berikut :
No.

Nama

Tanggal Lahir

Hubungan
Keluarga

1.
2.
3.
4.
5.
6.

SITI MANASIN
DEMAM SUJOKO
SITI MERIANG
WATI NGADEMIN
SANTI MANASIN
INEM NURHALIZA

11-08-1985
08-06-2004
2-1-2014
17-05-1998
24-08-1938
24-08-1980

Isteri
Anak kandung
Anak kandung
Adik kandung
Ibu mertua
Helper (ditanggung)

Keterangan
Kerja + Pek. Bebas
sekolah
Balita
Mahasiswa
Pensiunan PNS

Perusahaan JOKO NGADEMIN dikelola dengan menyelenggarakan pembukuan, penyusutan untuk

kelompok harta berwujud bukan bangunan menggunakan metode garis lurus.
Data penghasilan JOKO NGADEMIN dan anggota keluarganya dalam tahun 2014 (1 Januari s/d 31
Desember) adalah sebagai berikut :
Usaha Dagang
Uraian
Penjualan Bruto
Potongan Penjualan tunai
Retur penjualan
Pembelian
Persediaan awal tahun
Persediaan akhir tahun
Biaya umum perusahaan dan pengeluaran
lainnya ;
1. Gaji, tunjangan dan lain-lain
2. Premi asuransi
3. Biaya listrik dan telepon
4. Biaya perjalanan
5. Biaya iklan dan promosi
6. Bunga
7. Sewa Gudang
8. Biaya perawatan
9. Penyusutan Bangunan
10 Penyusutan computer
11. Penyusutan kendaraan

Tekstil
5.250.000.000
50.000.000
75.000.000
2.130.000.000
160.000.000
140.000.000

280.000.000
30.500.000
54.500.000
83.000.000
20.000.000
41.500.000
18.000.000
30.500.000
40.000.000
20.000.000
60.000.000

12. Pajak dan Retribusi Daerah

13. Pengeluaran lainnya
Jumlah biaya umum & pengeluaran lainnya
Laba bersih sebelum paajak

20.000.000
30.000.000

Keterangan lebih lanjut dari penghasilan / biaya usaha dagang

Penjualan :
Penjualan Rp. 5.250.000.000 termasuk penjualan kepada instansi Departemen Dalam Negeri
sejumlah Rp. 150.000.000 yang pembayarannya dibebankan pada APBN. Bendaharawan instansi
tersebut telah memungut PPh Pasal 22 sebesar 1,5%. NPWP Bendaharawan 00.540.854.9.051.000.
Biaya umum perusahaan dan pengeluaran lainnya
1. Pembayaran gaji dan tunjangan dengan rincian :
a. Pembayaran gaji / upah / honorarium
b. Rekreasi karyawan bersama
c. Penyediaan makan siang bagi seluruh karyawan
d. Penggantian biaya pengobatan karyawan
Jumlah

Rp. 232.000.000,00
Rp. 10.000.000,00
Rp. 30.500.000,00
Rp. 7.500.000,00
Rp. 280.000.000,00

2. Premi Asuransi :
a. Kebakaran bangunan kantor
b. Kendaraan operasional perusahaan
c. Kendaraan pribadi JOKO NGADEMIN
Jumlah

Rp. 20.500.000,00
Rp. 7.500.000,00
Rp. 2.500.000,00
Rp. 30.500.000,00

3. Biaya Listrik dan telepon

a. Untuk kantor
b. Untuk rumah pribadi JOKO NGADEMIN
Jumlah

Rp. 44.000.000,00
Rp. 10.500.000,00
Rp. 54.500.000,00

4. Biaya perjalanan
a. Perjalanan rekreasi ke luar negeri keluarga. JOKO NG.
b. Perjalanan dinas
Jumlah

Rp. 33.000.000,00
Rp. 50.000.000,00
Rp. 83.000.000,00

5. Biaya iklan dan promosi

a. Iklan di media cetak maupun elektronik (nominatif)
b. Iklan ucapan selamat atas pembukaan kantor baru
Partner dagangnya
(non nominatif)
Jumlah

Rp. 15.000.000,00
Rp. 5.000.000,00
Rp. 20.000.000,00

6. Bunga
a. Bunga pinjaman bank
b. Bunga, sanksi dibidang perpajakan
Jumlah

Rp. 40.000.000,00
Rp. 1.500.000,00
Rp. 41.500.000,00

7. Sewa Gudang
a. Sewa gudang 1 thn
b. Dipotong PPh 10%
c. Dibayar kepada pemilik Gudang

Rp. 20.000.000,00
Rp. 2.000.000,00
Rp. 18.000.000,00

8. Biaya perawatan :
a. Kendaraan perusahaan, inventaris dan bangunan usaha

Rp. 25.500.000,00

b. Rumah & kendaraan pribadi JOKO NGADEMIN

Jumlah

Rp. 5.000.000,00
Rp. 30.500.000,00

9-10-11. Penyusutan :
Telah sesuai dengan ketentuan yang berlaku
12. Pajak dan retribusi daerah
a. Pajak kendaraan bermotor perusahaan
b. Pajak Bumi dan Bangunan perusahaan
c. Retribusi pertokoan
Jumlah

Rp.
Rp.
Rp.
Rp.

12.000.000,00
6.500.000,00
1.500.000,00
20.000.000,00

13. Biaya / pengeluaran lainnya :

a. Alat tulis kantor
b. Cleaning service
c. Sumbangan bencana alam
d. Pakaian seragam Satpam
e. Biaya entertainment (non nominatif)
Jumlah

Rp.
Rp.
Rp.
Rp.
Rp.
Rp.

10.000.000,00
4.000.000,00
1.500.000,00
2.000.000,00
12.500.000,00
30.000.000,00

SITI MANASIN (Karyawan)

Data penghasilan SITI MANASIN sebagai kepala bagian pembukuan pada PT. SELALU RIBUT (NPWP
: 02.258.568.7-423.000) tahun 2014 adalah sebagai berikut (sebagian kutipan dari form. 1721 A1 a.n. SITI
MANASIN (No Bukti Potong : 1721 A-1 No 05, tgl 01 Januari 2015)
Uraian
Uraian

Jumlah

Penghasilan bruto
Biaya jabatan
Iuran Pensiun
Jumlah Pengurangan
Penghasilan neto
Jumlah penghasilan neto untuk perhitungan PPh 21
PTKP
Penghasilan Kena Pajak
PPh 21 atas PKP setahun
PPh 21 yang telah dipotong masa sebelumnya
PPh 21 terutang
PPh 21 ditanggung pemerintah
PPh 21 yang harus dipotong
PPh yang telah dipotong dan dilunasi
PPh yang kurang dipotong

30.000.000
1.296.000
480.000
1.776.000
28.224.000
28.224.000
13.200.000
15.024.000
751.200
751.200
751.200
751.200
Nihil

Sedangkan penghasilan dari Universitas Pamulang (NPWP : 01.056.872.3-428.000) dengan bukti

potong nomor 1721 A-1 No 10, tgl 31 Januari 2015 adalah sebagai berikut:
Uraian
Penghasilan Bruto:
Gaji
Tunjangan PPh
Tunjangan Lainnya

Jumlah

27.456.000
2.034.300
---

Premi Asuransi Dibayar PT Begawan

Bonus & THR
Jumlah Penghasilan Bruto
Pengurangan :
Biaya Jabatan
Iuran Pensiun/THT Ditanggung Pegawai
Jumlah Pengurangan
PPh Pasal 21 Terutang
PPh Pasal 21 Ditanggung Pemerintah
PPh Pasal 21 Dipotong dan dilunasi

--11.848.825
41.339.125
1.296.000
--1.296.000
2.466.300
--2.466.300

Penghasilan diluar usaha pokok:

JOKO NGADEMIN
Bunga pinjaman dari PT Sinar. NPWP 01.654.887.9.015.000
Rp. 15.000.000,00
Diterima jasa giro dari Bank BNI
Rp. 10.000.000,00 - (OPF)
Deviden dari PT Texindo. NPWP 01.444.342.6.055.000
Rp. 20.000.000,00 - (OPF)
Bagian laba dari Fa. Wan-Wan. NPWP 01.776.980.8.024.000
Rp. 25.000.000,00 - (BOP)
Penghasilan lain-lain tersebut diatas sebelum pajak. Para pemotong telah melaksanakan kewajibannya
sesuai ketentuan perpajakan. Tarif PPh : bunga pinjaman 15%. Jasa giro 20%, dividen 10% masingmasing dari jumlah bruto.
SITI MANASIN
Terima hadiah undian mobil seharga

Rp. 150.000.000,00 - (OPF)

Penghasilan lain-lain tersebut sebelum pajak. Para pemotong telah melaksanakan kewajibannya sesuai
ketentuan perpajakan. Tarif PPh : bunga bank 20%, hadiah undian 25%, masing-masing dari jumlah
bruto.
Lain-lain
1. Dalam tahun 2014 JOKO NGADEMIN tidak membayar zakat
2. SPT Tahunan WP Orang Pribadi JOKO NGADEMIN tahun Pajak 2014 disampaikan ke KPP
tanggal 25 Maret 2015.
3. Ada kompensasi kerugian fiscal untuk tahun pajak 2007 sebesar 231jt (2008 laba Rp 97.250.000,
2009 Rugi Rp 23.200.000, 2010 Laba Rp 89.770.000, 2011 Laba Rp 21.330.000, 2012 Laba
NIHIL/ Rp 0, 2013 Laba/Rp5000)
Pertanyaan I (bobot 40%)
Berdasarkan data tersebut Saudara diminta untuk menghitung penghasilan neto fiskal usaha dagang
NGADEM dalam bentuk kertas kerja sebagai bahan penyusunan pengisian SPT Tahunan PPh WP OP
JOKO NGADEMIN, sebagaimana bentuk terlampir.
Pertanyaan II (bobot 60%)
Saudara diminta untuk mengisikan data hasil perhitungan tersebut pada pertanyaan no.I pada SPT
Tahunan PPh WP Orang Pribadi Tahun Pajak 2014 JOKO NGADEMIN (formulir 1770 beserta
lampirannya.

= salam sukses =