DAN DAN DESAN PENGUJAN DESAN PENGUJAN Perencanaan Audit ------------------- Penaksiran Resiko Bawaan Pemahaman dan pengujian Pengend ntern ------------------ Penaksiran Resiko Pengendalian Pelaksanaan Pengujian Subtantif ------------------ Penetapan Resiko Deteksi Penerbotan Laporan Audit ------------------ Penilaian Resiko Audit PENAKSIRAN RESIKO PENGENDALIAN: PENAKSIRAN RESIKO PENGENDALIAN: Proses evaluasi eIektivitas desain dan operasi Proses evaluasi eIektivitas desain dan operasi pengendalian intern entitas dalam rangka pencegahan pengendalian intern entitas dalam rangka pencegahan atau pendeteksian salah saji material di dalam laporan atau pendeteksian salah saji material di dalam laporan keuangan. keuangan. %ahap %ahap- -tahap penaksiran resiko pengendalian tahap penaksiran resiko pengendalian 1. 1. Pertimbangkan pengetahuan yang diperoleh dari Pertimbangkan pengetahuan yang diperoleh dari pemahaman atas pengendalian intern. pemahaman atas pengendalian intern. 2. 2. Lakukan identifikasi salah saji potensial yang dapat Lakukan identifikasi salah saji potensial yang dapat terjadi dalam asersi entitas. terjadi dalam asersi entitas. 3. 3. Lakukan identifikasi pengendalian yang diperlukan Lakukan identifikasi pengendalian yang diperlukan untuk mencegah atau mendeteksi salah saji. untuk mencegah atau mendeteksi salah saji. 4. 4. Lakukan pengujian pengendalian terhadap Lakukan pengujian pengendalian terhadap pengendalian yang diperlukan untuk menentukan pengendalian yang diperlukan untuk menentukan efetivitas desain dan operasi pengendalian intern. efetivitas desain dan operasi pengendalian intern. 5. 5. Lakukan Evaluasi terhadap bukti dan buat taksiran Lakukan Evaluasi terhadap bukti dan buat taksiran resiko pengendalian. resiko pengendalian. Pertimbangkan pengetahuan yang diperoIeh dari Pertimbangkan pengetahuan yang diperoIeh dari pemahaman atas pengendaIian intern pemahaman atas pengendaIian intern Pemahaman auditor atas pengendaIian intern Pemahaman auditor atas pengendaIian intern digunakan untuk: digunakan untuk: 1. 1. Mengidentifikasi saIah saji potensiaI dan Mengidentifikasi saIah saji potensiaI dan 2. 2. Mempertimbangkan faktor Mempertimbangkan faktor- -faktor yang berdampak faktor yang berdampak terhadap resiko pengendaIian. terhadap resiko pengendaIian. Lakukan identifikasi salah saji potensial yang dapat Lakukan identifikasi salah saji potensial yang dapat terjadi dalam asersi entitas. terjadi dalam asersi entitas. See Figure 8.2 See Figure 8.2 Lakukan identifikasi pengendalian yang diperlukan Lakukan identifikasi pengendalian yang diperlukan untuk mencegah atau mendeteksi salah saji. untuk mencegah atau mendeteksi salah saji. Dalam melakukan identifikasi yang pengendalian Dalam melakukan identifikasi yang pengendalian yang diperlukan auditor harus mempertimbangkan yang diperlukan auditor harus mempertimbangkan semua unsur pengendalian intern yang semua unsur pengendalian intern yang digolongkan kedalam lima golongan: Lingkungan digolongkan kedalam lima golongan: Lingkungan pengendalian, penaksiran resiko, informasi dan pengendalian, penaksiran resiko, informasi dan komunikasi, aktivitas pengendalian dan komunikasi, aktivitas pengendalian dan pemantauan. pemantauan. Lakukan pengujian pengendalian terhadap Lakukan pengujian pengendalian terhadap pengendalian yang diperlukan untuk menentukan pengendalian yang diperlukan untuk menentukan efetivitas desain dan operasi pengendalian intern. efetivitas desain dan operasi pengendalian intern. Hasil dari pengujian pengendalian Hasil dari pengujian pengendalian menyediakan bukti mengenai efektivitas dari menyediakan bukti mengenai efektivitas dari pengendalian yang diperlukan. pengendalian yang diperlukan. Lakukan Evaluasi terhadap bukti dan buat Lakukan Evaluasi terhadap bukti dan buat taksiran resiko pengendalian. taksiran resiko pengendalian. Penaksiran resiko pengendalian untuk suatu Penaksiran resiko pengendalian untuk suatu asersi laporan keuangan didasarkan atas asersi laporan keuangan didasarkan atas evaluasi terhadap bukti diperoleh dari: evaluasi terhadap bukti diperoleh dari: 1. Prosesdur yang digunakan untuk 1. Prosesdur yang digunakan untuk memperoleh pemahaman atas pemahaman atas pengendalian intern yang relevan dengan pengendalian intern yang relevan dengan pelaporan keuangan dan pelaporan keuangan dan Penaksiran resiko pengendalian untuk suatu Penaksiran resiko pengendalian untuk suatu asersi laporan keuangan didasarkan atas evaluasi asersi laporan keuangan didasarkan atas evaluasi terhadap bukti diperoleh dari: terhadap bukti diperoleh dari: 1. 1. Prosedur yang digunakan untuk Prosedur yang digunakan untuk memperoleh pemahaman atas pemahaman atas pengendalian intern yang relevan dengan pengendalian intern yang relevan dengan pelaporan keuangan dan pelaporan keuangan dan 2. Pengujian pengendalian yang bersangkutan.. PENGUJAN PENGENDALAN PENGUJAN PENGENDALAN Prosedur audit yang dilaksanakan untuk menetukan efektivitas desain dan/atau operasi pengendalian intern. %ujuan pengujian pengendalian mecakup: %ujuan pengujian pengendalian mecakup: 1. 1. Keandalan peloporan keuangan. Keandalan peloporan keuangan. 2. 2. Kepatuhan terhadap hukum dan Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku. peraturan yang berlaku. 3. 3. Efektivitas dan operasi. Efektivitas dan operasi. Pengujian Pengendalian Bersamaan Pengujian Pengendalian Bersamaan (Concurrent Test of Controls) (Concurrent Test of Controls) Pengujian pengendalian bersamaan terdiri Pengujian pengendalian bersamaan terdiri dari prosedur untuk memperoleh dari prosedur untuk memperoleh pemahaman dan sekaligus untuk pemahaman dan sekaligus untuk mendapatkan mendapatkan bukti efektivitas pengendalian bukti efektivitas pengendalian intern. intern. Pengujian Pengendalian %ambahan atau Pengujian Pengendalian %ambahan atau Pengujian Pengendalian yang direncanakan Pengujian Pengendalian yang direncanakan Pengujian ini dilaksanakan oleh auditor jika, Pengujian ini dilaksanakan oleh auditor jika, berdasarkan hasil pengujian pengendalian berdasarkan hasil pengujian pengendalian bersamaan yang memperlihatkan bersamaan yang memperlihatkan pengendalian intern yang efektif. pengendalian intern yang efektif. PERANCANGAN PENGUJAN PERANCANGAN PENGUJAN PENGENDALAN PENGENDALAN Jenis Jenis PengujianPengendalian PengujianPengendalian 1.Permintaan 1.Permintaan keterangan keterangan 2. 2. Pengamatan Pengamatan 3. 3. nspeksi nspeksi 4. 4. Pelaksanaan Pelaksanaan kembali kembali