P. 1
Konsep Dasar Akuntansi Perbankan

Konsep Dasar Akuntansi Perbankan

|Views: 284|Likes:
Dipublikasikan oleh Tedy Randyka N'thod

More info:

Published by: Tedy Randyka N'thod on May 18, 2012
Hak Cipta:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as DOC, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

05/22/2015

pdf

text

original

PENGERTIAN AKUNTANSI

Pentingnya Akuntansi : Persaingan perbankan dalam memperebutkan pangsa pasar Agar tetap eksis dan mampu mengembangkan diri : • dapat bekerja dengan tingkat efisiensi tinggi • dapat mengembangkan produk/jasa perbankan baru sesuai kebutuhan • memiliki informasi yang tepat pakai dan tepat waktu • kemampuan manejemen bank dalam pengambilan keputusan dikelola dan dimanfaatkan dengan benar alatnya : AKUNTANSI

Definisi Akuntansi : “Accounting is the art of recording, classifying, and summarizing in a significant manner and in terms of money, transactions and events which are, in part at least of a financial character, and interpreting the results thereof. (A. I. C. P. A.)

Persamaan Akuntansi : Aktiva = Hutang + Modal

Persamaan Akuntansi Perbankan : Aktiva Bank
Aktiva Bank Penempatan Dana Penyaluran Dana dalam Kredit Penanaman Dana dalam Aktiva Tetap Penanaman Lain

=

Hutang Bank + Modal Bank
Hutang Bank Dana Masyarakat Dana Pinjaman Dana Lainnya Modal Bank Modal Saham Premium Saham Laba ditahan Laba/Rugi Tahun berjalan

Pendapatan Biaya Bank

Aktiva Bank = Hutang Bank + Modal dan Cadangan

SISTEM AKUNTANSI PERBANKAN
Sasaran Sistem Akuntansi Perbankan :
Modul Halaman Akuntansi
1

Perbankan

• sebagai sistem akuntansi manajemen • sebagai sistem costing • sebagai sistem pengawasan • sebagai sistem laporan kepada penguasa moneter Dasar-dasar Akuntansi Perbankan : 1) accrual basis di dalam pencatatan biaya 2) cash basis di dalam pencatatan pendapatan 3) dasar rancang bangun akuntansi perbankan • harus adanya perincian dari assetnya sehingga dapat menggambarkan jumlah dana yang diinvestasikan pada masingmasing aset tersebut • harus adanya perincian dari hutang-hutangnya yang disusun menurut jatuh waktunya dan tingkat kekekalannya • dapat menggambarkan Laba/rugi yang diperoleh dari hasil kegiatannya dengan jelas • harus dapat menyediakan informasi secara periodik mengenai efisiensi dari hasil kegiatan usahanya • harus ada sistem internal control yang ketat • harus dapat menyediakan data untuk penguasa moneter 4) dasar-dasar penyusunan rekening stelsel bank • sebaiknya rekening assets disusun atas dasar tingkat likwiditasnya • sebaiknya rekening hutang bank disusun atas dasar urutan pemakaiannya atau urutan jatuh waktunya • sebaiknya rekening modal disusun berurutan atas dasar urutan kekekalannya • sebaiknya rekening income/expense bank disusun berurutan atas dasar urutan ranking yang paling besar atau berurutan dari tingkat prioritas kegiatan utama dari bank yang bersangkutan Sistem Akuntansi Biaya : 1) Fungsi Akuntansi Biaya Bank • untuk mengetahui besarnya biaya dana yang dikumpulkan • untuk mengetahui besarnya masing-masing profit dan loss atas masing-masing jasa yang diberikan • sebagai alat perhitungan customer profitability • sebagai dasar pricing bank services Pendekatan Akuntansi biaya untuk bank • Full costing/full absorption costing • Variabel costing/direct costing • Incremental costing-differential costing • Estimated cost Informasi biaya sebagai alat pengambil keputusan Penetapan tarif jasa perbankan • cost plus pricing • marginal pricing • non cost pricing • skimming pricing • penetration pricing Akuntansi 2 2) 3) 4) Modul Halaman Perbankan .

1. kelengkapan Laporan Keuangan Bank (menurut SAK) : • • • • • Neraca Laporan Komitmen dan Kontijensi Laporan Laba Rugi Multiple step Laporan Arus Kas Cash concept Catatan atas Laporan Keuangan PT.1. 2.3.2. 2. 2. pertimbangan sehat.4. 2. BANK GUNADARMA NERACA PER TANGGAL 31 DESEMBER 199X 1. 1. AKTIVA Kas Giro pada Bank Indonesia Giro pada Bank Lain Penempatan pada bank lain / 3 2. kinerja serta perubahan posisi keuangan bank yang bermanfaat bagi sejumlah besar pemakai dalam pengambilan keputusan ekonomi • menunjukkan apa yang telah dilakukan manajemen (stewardship) atau pertanggung jawaban manajemen atas sumber daya yang dipercayakan kepadanya Karakteristik Kualitatif Laporan Keuangan : • Dapat dipahami • Relevan • Keandalan • Dapat dibandingkan materialitas penyajian jujur.2.4.1. 1. 1. KEWAJIBAN Giro Kewajiban Segera Lainnya Tabungan Deposito berjangka Perbankan Modul Halaman Akuntansi .LAPORAN KEUANGAN BANK : Tujuan Laporan Keuangan Bank : • menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan. netralitas.3.

3. 1.1. Saldo laba yang belum dicadangkan 3. 1.8. SBPU b. 2. 1. 2. 2. 2.6.10. Modul Halaman 4 TAGIHAN KOMITMEN Fasilitas pinjaman yang diterima dan belum digunakan Pembelian Berjangka Valuta Asing Pembelian valuta asing tunai (Spot) yang belum diselesaikan KEWAJIBAN KOMITMEN Akuntansi Perbankan . 3.5. 3. 1.3.11.7.2. BANK GUNADARMA LAPORAN KOMITMEN DAN KONTIJENSI TANGGAL 31 DESEMBER 199X KOMITMEN 1.1. 2. Penyisihan penghapusan Surat-surat berharga Penyisihan penghapusan dan penurunan nilai surat-surat berharga Kredit yang diberikan Penyisihan penghapusan kredit Penyertaan Pendapatan yang masih akan diterima Biaya dibayar dimuka Aktiva tetap Akumulasi penyusutan aktiva tetap Aktiva Lain-lain 2. 1. Penyesuaianakibat penjabaran laporan keuangan d. Saham biasa b. Cadangan umum c. 1.1.6. PT. Sertifikat Deposito Surat-surat berharga yang diterbitkan a.10.9.4.3. Obligasi Pinjaman yang diterima Beban yang masih harus dibayar Kewajiban Lain-lain Pinjaman subordinasi Modal pinjaman (loan capital) EKUITAS Modal disetor a. Saham preferen Perkiraan tambahan modal disetor a. 2. Agio/disagio b. Lain-lain Selisih penilaian kembali aktiva tetap Saldo Laba a. Cadangan tujuan b.5. 2.8.9. 3. 1. 1.2.7.11. Modal Sumbangan c. 1.

risk sharing . Penerbitan jaminan dalam bentuk : . 2. 2.1.2 Beban bunga 2.2. Penerbitan jaminan dalam bentuk bank garansi risk sharing b. 2. Lainnya L/C yang revocable dan masih berjalan dalam rangka impor dan ekspor Penjualan Opsi Valuta Asing 2.5.1.2. 2. 1. Akseptasi atau endosemen surat berharga c. 2. Fasilitas kredit kepada nasabah yang belum digunakan Kewajiban pembelian kembali aktiva bank yang dijual dengan syarat Repo L/C yang irrevocable dan masih berjalan dalam rangka ekspor dan impor Akseptasi wesel impor atas dasar L/C berjangka Penjualan berjangka valuta asing Penjualan valuta asing tunai (spot) yang belum diselesaikan TAGIHAN KONTIJEN Garansi dari Bank lain a. Pendapatan Bunga 1. PT. BANK GUNADARMA LAPORAN LABA-RUGI DAN SALDO LABA PERIODE JANUARI S.D DESEMBER 199X I. 2. Lainnya Pembelian Opsi Valuta Asing Pendapatan bunga dalam penyelesaian KEWAJIBAN KONTINJEN Garansi yang diberikan a.1.2. 1.bank garansi . 2.1. 1. 1.3. KONTIJENSI 1.advance payment bonds b.4.2.standby L/C .6. 2. 2.performance bonds . Pendapatan dan Beban Operasional 1.3. 5 Bunga yang diperoleh Provisi dan Komisi Kredit Bunga yang dibayar Hadiah Provisi dan komisi yang dibayar untuk Akuntansi xxx xxx xxx xxx xxx 2.1.2. 2.3.3. Modul Halaman Perbankan .

1.Saldo laba yang belum dicadangkan xxx xxx xxx xxx (xxx) xxx xxx xxx (xxx) xxx xxx xxx xxx xxx Modul Halaman Akuntansi 6 Perbankan . Pajak Penghasilan 6.1. Laba atau rugi 2. Pendapatan dan Beban non Operasional 1.Cadangan tujuan . 4. Pendapatan/beban Onal Kerugian penjualan aktiva tetap Denda/sanksi Lainnya non operasional xxx xxx xxx (xxx) (xxx) (xxx) (xxx) xxx 3. Pos Luar Biasa (Extra ordinary gain/loss) 3.2.2.Operasional 1. 2. 4. Laba (Rugi) sebelum PPh 5. Keuntungan penjualan aktiva tetap 1.6. 4.4.1. Jumlah saldo laba Dirinci atas : . Beban non Operasi 2. Beban umum dan administrasi b. Beban personalia c. Dividen yang dibayar 4. Laba (rugi) 1.2. Saldo Laba 1. 4. Saldo laba tahun lalu 2.3.Cadangan umum . III.mendapatkan dana 3.5. Jumlah saldo laba 3. 4. Neto beban lainnya Provisi dan komisi yang diterima selain dari pemberian kredit Provisi dan komisi yang dibayar selain untuk penerimaan dana Pendapatan/beban dari provisi dan komisi neto Pendapatan lain Beban overhead a. Laba (rugi) bersih tahun berjalan IV. Pendapatan operasi II. Pengaruh kumulatif dari perubahan Kebijakan akuntansi 4.3. Pendapatan bunga Pendapatan dan 4. Lainnya 2. Pendapatan Non. 4. 2. Beban lain Pendapatan/beban lain neto onal neto xxx (xxx) xxx xxx (xxx) xxx xxx (xxx) (xxx) (xxx) (xxx) xxx xxx 5.

D DESEMBER 199X Arus Kas dari Aktivitas Operasi Penerimaan bunga dan komisi Pembayaran bunga Pembayaran pihutang yang telah dihapus Pembayaran kas pada karyawan dan pemasok Laba operasi sebelum perubahan dalam aktiva operasi (Kenaikan) Penurunan dalam Aktiva Operasi : Dana jangka pendek Deposito untuk tujuan pengendalian moneter Dana uang muka untuk langganan Kenaikan bersih dalam piutang kartu kredit Surat berharga jangka pendek yang diperjual belikan Kenaikan (penurunan) dalam Hutang Operasi : Deposito dari pelanggan Modul Halaman Akuntansi 7 xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx Perbankan .PT. BANK GUNADARMA LAPORAN ARUS KAS PERIODE JANUARI S.

bangunan dan peralatan Arus kas bersih yang dipergunakan dalam aktivitas investasi Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan Penerbitan modal pinjaman Penerbitan saham prioritas oleh anak perusahaan Pembayaran kembali pinjaman jangka panjang Penurunan bersih pinjaman lain Pembayaran dividen Arus kas bersih dari aktivitas pendanaan Pengaruh perubahan kurs valuta kas dan setara kas Kenaikan bersih kas dan setara kas Kas dan setara kas pada awal periode Kas dan setara kas pada akhir periode xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx PROSES AKUNTANSI Dokumen Dasar Akuntansi pencatatan Buku Jurnal penggolongan Buku Besar penjabaran Neraca Ikhtisar L/R LPPK penafsiran Buku-buku Pembantu Keputusan Analisa Keadaan Keuangan PROSES AKUNTANSI BANK Modul Halaman Akuntansi 8 Perbankan .Sertifikat deposito yang diperjual belikan Kas bersih dari aktivitas operasi sebelum pajak penghasilan Pajak penghasilan Arus kas bersih dari aktivitas operasi Arus Kas dari Aktivitas Investasi Pelepasan anak perusahaan Y Dividen yang diterima Bunga yang diterima Hasil penjualan surat berharga yang tidak diperjual belikan Pembelian surat berharga yang tidak diperjual belikan Pembelian tanah.

.......................................... xxx Rp.... Bank Indonesia-Giro................. xxx Perbankan . hari bersangkutan Pengambilan keputusan Transaksi hari berikut Kliring : tata cara perhitungan hutang-piutang dalam bentuk surat-surat dagang dan surat-surat berharga dari suatu bank terhadap bank lainnya dengan maksud agar penyelesaiannya dapat terselenggara dengan mudah dan aman..Transaksi hari bersangkutan Lap.......... serta untuk memperluas dan memperlancar lalu lintas pembayaran giral................ Giro-Rekening Tn....................... Kliring............. xxx Rp................... Bank B: Giro-Rekening Tn.... A..... xxx Rp... atau : Modul Halaman Akuntansi 9 Rp......... B... xxx Rp...... Jenis Kliring : • kliring umum • kliring lokal • kliring antar cabang Pembukuan transaksi kliring : Bank A : Kliring ....... setelah diketahui hasilnya : Bank Indonesia-Giro................................................ xxx Rp.............Keu......

. A. A Neraca Kliring Bank B: Kalah kliring Keseimbangan Rp............. xxx Neraca Kliring Bank Indonesia : NERACA KLIRING Tgl......... Apabila kliring berhasil : Kliring. xxx Rp. Barang cetakan-buku cek............ xxx Rp............................................. Giro-Rekening A.... xxx Rp... Penyetoran Kliring : Bank Indonesia-Giro.. A........ xxx Warkat Debet Masuk Warkat Kredit Keluar Rp....... xxx Rp... atau dengan cara pemindah bukuan................. A............... xxx Jumlah kredit Rp.......... Bank B Rp......... xxx Rp....... xxx Rp................... Penarikan giro : Giro-Rekening Tn........ xxx NERACA KLIRING Rp............ xxx Rp..............Bank B: Giro-Rekening Tn......... Modul Halaman Akuntansi 10 Rp................... xxx Rp....... xxx Rp...... Penyetoran melalui transfer : Bank B-Giro............ xxx Rp. Warkat Kliring.......................... xxx Rp.................. Giro-Rekening Tn..... xxx Rp......... xxx Rp.............. xxx Perbankan ..... Kas Rupiah........... xxx Bank A Bank A Jumlah Debet Rp.............................. xxx Rp. xxx Rp......... Transaksi Pembukaan : Kas... surat perintah pembayaran lainnya....... xxx Rp....... xxx GIRO : simpanan dari pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan sek.......................... B Bank Indonesia-Giro Bank A: Bank Indonesia-Giro Giro-Rekening Tn........... xxx Rp...... Giro-rekening Tn.. xxx Keseimbangan Rp.

.......................... xxx Rp.. xxx Rp.......... A... Tabungan-Rekening Tn.... Giro-Rekening Tn... Surabaya.................. xxx Rp............. A.. xxx Rp.. xxx Rp............................................................... xxx Rp..... Kas. Cabang Penerbit : Tabungan-Rekening Tn.............. Rekening Antar Kantor-Bandung....... xxx Rp...................... A.......................................................... xxx Rp. xxx Rp.. Pembebanan Bunga : Modul Halaman Akuntansi 11 Rp...................... Rp..... Surabaya.............. xxx Rp....................... Tabungan-Rekening Tn..... xxx Rp.................... Penyetoran dengan cek : Giro-rekening Tn....... A... RAK-Cabang Surabaya......... xxx Perbankan ......A...... xxx Tabungan : simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan oleh si penabung sewaktu-waktu dikehendaki............................. A....... Pembukaan : Kas.. Pembukuan Jasa Giro : Bunga Giro............. Hubungan antar kantor-Cab.......... Penarikan : Cabang lain : Rekening Antar Kantor-Jakarta......... xxx Rp.... Penarikan dengan amanat : Giro-Rekening Giro...................... xxx Rp...... B......Penarikan secara kliring : Giro-Rekening Tn......... Bank Indonesia-Giro...... xxx Rp....... Penyetoran antar cabang : Rekening Antar Kantor-Cab.. Tabungan-rekening Tn. xxx Rp..........

.............com Modul Halaman Akuntansi 12 Perbankan .. xxx Materi ini diambil dari haryramadhon.... Penutupan Rekening : Tabungan-Rekening Tn... A.... xxx Rp... xxx Rp... A.wordpress....................................................Biaya Bunga-Tabungan.files........................ xxx Rp......... Rp. Kas......... Tabungan-Rekening Tn..............

You're Reading a Free Preview

Mengunduh
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->