Rekonsilasi Akun Bank Pengajian

Perusahaan bisa menyediakan suatu akun penggajian imprest yaitu suatu akun
penggajian terpisah dengan hanya menyediakan sejumlah kas yang tidak begitu
besar. Jumlah yang pasti untuk setiap pendapatan bersih pegawai ditransfer dengan
check atau electronic funds transfer dari kas besar kea kun imprest segera sebelum
pembayaran gaji/upah. Akun imprest ini akan membatasi terjadinya kecurangan
atas pembayaran gaji/upah pegawai, dan pembayaran ini dilakukan secara terpisah
dari pembayaran-pembayaran lainnya.
PEMBUATAN BUKTI POTONG PPh DAN PEMBAYARAN PAJAK
Undang-undang Pajak Penghasilan mewajibkan perusahaan selaku wajib potong
atas penghasilan karyawan untuk melakukan pemotongan dan membayarkannya ke
kas Negara secara tepat waktu. Untuk mencegah terjadinya kesalahan penyajian
dan timbulnya utang pajak serta denda, sebaiknya dilakukan verifikasi internal
secara independen oleh petugas yang kompeten.
Bukti Pemotongan PPh Pasal 21
Besarnya pajak yang harus dibayar karyawan tergantung pada pendapatan kena
pajak masing-masing karyawan yaitu pendapatan kotor dikurangi dengan
pendapatan tidak kena pajak (PTKP) dikalikan tariff pajak. Bukti pemotongan pajak
bulanan akan menjadi dasar bagi perusahaan untuk menghitung potongan pajak
penghasilan karyawan yang harus disetor setiap bulan.
Surat Setoran Pajak (SSP)
Hasil pemotongan pajak penghasilan karyawan bulanan selanjutnya disetorkan ke
Kantor Pajak dengan disertai Surat Setoran Pajak (SSP) selambat-lambatnya tanggal
10 bulan berikutnya.
METODOLOGI UNTUK PERANCANGAN
PENGUJIAN SUBSTANTIF TRANSAKSI

PENGUJIAN

PENGENDALIAN

DAN

Meskipun pengujian pengendalian dan pengujian sustantif golongan transaksi

merupakan prosedur teramat penting dalam pengujian penggajian, namun
pengujian ini biasanya tidak dilakukan secara luas. Banyak audit hanya memiliki
risiko minimal untuk terjadinya kesalahan penyajian material, walaupun penggajian
sering merupakan bagian yang segnifikasn dari total beban. Ada tiga hal mengapa
terjadi demikian :
1. Karyawan pada umumnya akan protes kepada manajemen apabila dibayar
tidak sesuai dengan jumlah seharusnya.
2. Semua transaksi penggajian biasanya seragam dan tidak rumit.

3. Transaksi penggajian adalah sesuatu yang menjadi sasaran untuk diaudit

oleh Kantor Pajak dam rangka penetapan pajak penghasilan yang benar
sehingga perusahaan cenderung melaporkannya dalam jumlah yang benar.
MEMAHAMI
PERSONALIA

PENGENDALIAN

INTERNAL-SIKLUS

PENGGAJIAN

DAN

Perlunya memahami :
Pengendalian internal bisa berbeda antara perusahaan yang satu dengan
perusahaan lainnya, oleh karena itu auditor harus mengidentifikasi
pengendalian, definisi-definisi signifikan, dan kelemahan material yang
terdapat pada setiap organisasi.
Pengendalian yang ingin diandalkan oleh auditor untuk mengurangi penilaian
risiko pengendalian harus diuji melalui pengujian pengendalian.
Pengujian substantif golongan transaksi bisa berbeda-beda tergantung pada
penilaian risiko pengendalian dan pertimbangan audit lainnya.
Pengujian pengendalian dan pengujian substantif golongan transaksi apabila
memungkinkan bisa dilakukan bersamaan dan dilakuakn sepraktis mungkin
dengan menggunakan program audit
Pemisahan Tugas yang Memadai
Pemisahan tugas sangat penting artinya dalam siklus penggajian dan personalia,
terutama untuk mencegah terjadinya pembayaran berlebih dan pembayaran
kepada pegawai fiktif. Fungsi penggajian harus dilakukan independen terhadap
bagian sumberdaya manusia yang mengendalikan aktivitas kunci pengendalian.
Dan pemisahan daftar gaji/upah dari pembayaran gaji/upah kepada karyawan.
Pengotorisasian yang Tepat
Hanya bagian sumberdaya manusia yang berwenang untuk menambah atau
mengurangi tenaga kerja dari daftar gaji atau melakukan perubahan atas tariff gaji,
serta menetapkan pemotongan-pemotongan. Jumlah jam kerja setiap pegawai,
terutama jam lembur, harus mendapat otorisasi dari supervisor.
Dokumen dan Catatan yang Memadai
Dokumen dan catatan yang sesuai tergantung pada isfat sistem penggajian.
Dokumen bernomor urut tercetak untuk pencatatan waktu tidak begitu diperlukan
untuk penggajian, karena tujuan kelengkapan tidak memerlukan hal yang
diwaspadai.