Domestic Tax Planning in Action DANNY DARUSSALAM

Tax Center

INDRAYAGUS SLAMET, SST, Ak, MAcc.

www.dannydarussalam.com

Your Gateway to the New Dimension of International Tax Knowledge in Indonesia

Tax Planning, Tax Avoidance, Tax Evasion
what is it ? DANNY DARUSSALAM
Tax Center

Tax Avoidance

Tax Planning Aggressive Tax Tax Evasion

Planning

HALAL SKPKB PRISON

2
 DANNY DARUSSALAM
Tax Center

Definitions
Tax Planning
Tax Management
Tax avoidance
Aggressive Tax Planning/avoidance
Tax Evasion

3
 DANNY DARUSSALAM
Tax Center

STRATEGI DALAM TAX PLANNING:

Pembukuan rapih/lengkap dan siap kapan

saja bila diperiksa oleh DJP
Melihat jenis usaha
Mempertimbangkan besarnya omzet,
sumber dana, SDM perpajakan, dan aspek
lain diluar pajak
Melakukan pemantauan dan review secara
priodik, sebelum tutup buku, untuk
mengambil langkah-langkah perbaikan
4
 DANNY DARUSSALAM
Tax Center

SYARAT MUTLAK MELAKUKAN TAX PLANNING:

Memahami jalanan pajak sampai ke

gang-gang yang paling kecil, dari UU
Perpajakan, PP, PMK, dan SE
Perpajakan
Memahami proses bisnis perusahaan
dan usaha-usaha afiliasinya
Memahami aturan non pajak terkait,
baik dari Lembaga atau Departemen
Pemerintah atau Pemda
5
 DANNY DARUSSALAM
Tax Center

Teknik-Teknik dalam Tax Planning

Memilih Bentuk Usaha

Pembentukan SPV
Base Erosion/Profit Shifting --- dengan cara
Profit Expatriation ke wilayah-wilayah yang
pajaknya rendah (antar KPP & antar Negara)
Memaksimalkan Deductible Expenses dan
Kredit Pajak
Restrukturisasi Perusahaan
6
 DANNY DARUSSALAM
Tax Center

Memilih Bentuk Usaha

Pertimbangan memilih bentuk usaha dalam

bentuk PT, CV, Koperasi, Yayasan, Firma ,
Persekutuan, dll :
Aspek Perpajakan untuk pembayaran gaji
Pengurus
Aspek Perpajakan atas biaya cadangan
Aspek Perpajakan untuk pembagian Dividend
Aspek PPN
7
 DANNY DARUSSALAM
Tax Center

Profit Shifting antara KPP

Pergeseran Biaya Natura dan Kenikmatan
--- trade off antara Psl.21 dengan
Psl.25/29
Pinjaman yang dicatat sebagai modal
Domestic transfer pricing:
Penjualan antar KPP
Pemberian Jasa antara KPP
8
 DANNY DARUSSALAM
Tax Center

Tax Planning Perusahaan (domestic):

Pergeseran Biaya Natura/Kenikmatan
Kasus:
1. Diberi Tunjangan atau Ditanggung Perusahaan ?
2. Diberi Uang makan atau Makan Dikantor ?
3. Tunjangan Rumah Dinas, Mobil Dinas, Mess atau
diberi Fasilitas Gratis ?
4. Tunjangan Pengobatan atau Pengobatan Gratis ?
5. THR/Bonus dengan barang atau dengan Uang ?

9
 DANNY DARUSSALAM
Tax Center

TUNJANGAN ATAU DITANGGUNG ?

Misalkan biaya PPh 21 yang dicatat sebagai
Tunjangan dapat dijelaskan sbb:
Rugi Laba Komersial Fiskal (SPT)
LPK 1 2,400,000 2,400,000

Biaya Tunjangan PPh (400,000) (400,000)

LKP 2 2,000,000 2,000,000

PPh Badan 500,000 500,000

Biaya Tunjangan dapat dibiayakan secara Fiskal

tapi menjadi Objek PPh pasal 21. 10
 DANNY DARUSSALAM
Tax Center

Jika Perusahaan memiliki kebijakan Membayar PPh

Pasal 21 atas tunjangan...
Biaya total Pajak dibayar perusahaan dapat
dijelaskan sbb:
Rugi Laba Hitungan Pajak Dibayar
PPh Badan 500,000

Tunjangan PPh 21 400,000

PPh Pasal 21 tambahan (400,000x5%) 20,000

Jumlah Pajak 920,000

Catatan: Jika Pasal 21 ditanggung karyawan masing-masing,

maka hitungan ini tidak berlaku ! 11
 DANNY DARUSSALAM
Tax Center

JIKA DIBUKUKAN SEBAGAI TANGGUNG AN

PERUSAHAAN ?
Biaya yang dicatat sebagai Tanggungan Perusahaan
dapat dijelaskan sbb:
Rugi Laba Komersial Fiskal (SPT)
LPK 1 2,400,000 2,400,000

Biaya PPh 21 (400,000) 0

LKP 2 2,000,000 2,400,000

PPh Badan (25%) 500,000 600,000

Biaya Ditanggung Perusahaan bukan merupakan tax

deductible....
12
 DANNY DARUSSALAM
Tax Center

JIKA DIBUKUKAN SEBAGAI TANGGUNG AN

PERUSAHAAN ?

Biaya total Pajak dapat dijelaskan sbb:

Pajak Jumlah
PPh Badan 600,000

Biaya PPh 21 400,000

jumlah Pajak 1,000,000

Jumlah pajak lebih besar jika dalam bentuk

Biaya Ditanggung Perusahaan .....
13
 DANNY DARUSSALAM
Tax Center

Contoh Biaya Ditanggung Perusahaan

Biaya PPh 21
Biaya Pengobatan Gratis
Biaya Natura THR/Parcel/Beras/etc
Biaya Kenikmatan: rumdin/olahraga/fitness
center/Iuran kartu kredit/keperluan pribadi
pengurus & karyawan/perjalanan non
dinas/etc.
14
 DANNY DARUSSALAM
Tax Center

Loan as Equity / Capital

Memilih Apakah Bentuk Utang atau Modal ?
Principle:
Utang ---- Bunganya dapat menjadi biaya fiskal
jika digunakan untuk usaha dan
bukan untuk Final Income /Tax
Free income
Modal---- Dividend bukan merupakan Biaya
fiskal by any means
15
Pinjaman Tanpa Bunga dari Pemegang
Saham/Pemilik Modal DANNY DARUSSALAM
Tax Center

Loan Rp 20 M dengan PT KLM

bunga 15% Loan Rp 20 M

BANK Tn. Slamet

Loan Rp 20 M
MANDIRI

Loan Rp 20 M dengan
Loan Rp 20 M
bunga 15%
CV KLM

Jika masing masing transaksi adalah terpisah, bagaimana aspek pajaknya ?

16
 DANNY DARUSSALAM
Tax Center

Tax Planning Perusahaan (domestic):

Kasus:
1. Mana yang lebih favorable.Pinjam dari Pemegang
Saham tanpa bunga ? dari Bank ? Penjualan Obligasi
? Atau Penjualan Saham ? Apa pertimbangannya dari
masing-masing transaksi itu ?
2. Jika perusahaan memberikan uangnya (reloan)
kepada afiliasi tanpa bunga, sedangkan uang itu
berasal dari pinjaman Bank, apa yang terjadi
menurut perpajakan ?
3. Jika pinjaman Bank digunakan untuk pembayaran
Dividen, Pembelian saham 25% keatas, atau di
Depositokan, apa yang terjadi ? 17
 DANNY DARUSSALAM
Tax Center

Aspek Lain dalam Tax Planning Perusahaan

Apakah dengan sewa biasa, beli saja, atau

memakai jasa perusahaan Pembiayaan (Capital
Lease)
DLL (lihat modul Tax Planning)

18
Profit Shifting antar KPP DANNY DARUSSALAM
Tax Center

Pergeseran Income antar KPP adalah perbuatan yang sia-sia,

kempes disini.kembung disana (alias Zero Effect).

A Jual Rp 200 jt B beli dari A Rp 200 jt

Dibuat FP 500 jt Dicatat Rp 500 jt

Tambahan laba Rp 300 jt Mark Up beli Rp 300 jt

PPh Badan (naik) = Rp 300 jt x 25% PPh Badan (turun) = Rp 300 jt x 25%
PPh (naik) = Rp 75 jt PPh (turun) = Rp 75 jt

======( Secara Group tidak memberikan Tax Saving )=======

19
 DANNY DARUSSALAM
Tax Center

Contoh Profit Shifting antar KPP:

Teory Kempes disini.kembung disana (alias Zero Effect)

bisa hapus dengan teknik menggeser penghasilan dari KPP
A ke KPP B sehingga tidak Zero Effect, Caranya ??

TRANSAKSI DENGAN
ANTARA PERUSAHAAN YG
PERUSAHAAN YG OMZETNYA
OMZETNYA DIATAS DIBAWAH Rp 50
Rp 50 MILIAR .. MILIAR ..

20
UU PPh BARU (per 2010): DANNY DARUSSALAM
Tax Center

PERUSAHAAN YG
OMZETNYA DIATAS
Rp 50 MILIAR ..
25%
PERUSAHAAN YG
OMZETNYA ANTARA 12,5% < X < 25%
Rp 4,8 MILLIAR S/D
Rp 50 MILIAR ..

PERUSAHAAN YG
OMZETNYA S/D Rp
4,8 MILLIAR
12,5%

21
Contoh 1 (Profit Shifting antar KPP): DANNY DARUSSALAM
Tax Center

Antara A dan B adalah saudara.

A Jual Rp 200 jt B beli dari A Rp 200 jt
Dibuat FP 500 jt Dicatat Rp 500 jt

Harus beromzet < Rp 4,8 Milliar

Tambahan laba Rp 300 jt Mark Up beli Rp 300 jt x 25%

PPh Badan (naik) = Rp 300 jt x 12,5% PPh Badan (turun) = Rp 300 jt x 25%
PPh (naik) = Rp 37,5 jt PPh (turun) = Rp 75 jt

22
Contoh 2 (Profit Shifting antar KPP): DANNY DARUSSALAM
Tax Center

Perhatiken transaksi Management Fee Rp 1 milliar antara PT A

dengan B :
KPP LEBAK BULUS

PT. A KPP BSD CITY

Omzet Rp 4 M
(1)
B
(2)
KPP KEL. GADING Pemegang saham merangkap team ahli
Tn. Jony

Contoh:
Transaksi (1) ----- Jasa Teknik/Management oleh PT/CV/B -- Fee Rp 500 jt
Transaksi (2) ----- Bang Jhony melakukan jasa teknik --- Fee Rp 500 jt !

23
Thin Cap antar KPP: DANNY DARUSSALAM
Tax Center

Bunga Rp 1,5 M

Modal Rp 10 Milliar
Tn. A PT ABC
Loan Rp 10 M
Capital Rp 2 M
Rp 12 M

SPT OP
Net Profit Rp 500 jt
Bunga Rp 1,5 M Dividend Rp 100 Juta
Deviden Rp 100 jt
jumlah Rp 2,1 M

Bagaimana perpajakannya ?

24
 The sale of Stock antar KPP: DANNY DARUSSALAM
Tax Center

Jual Saham PT B Rp
2 M dan NB saham
= Rp 500 jt
PT Abadi Jaya PT Surya Jaya

Cash Rp 2 M

Adakah cara lain untuk menghindari Gain on sales Rp 1,5 milliar oleh PT Abadi Jaya? . PR buat Tax Planner......

25
Tax Planning in Merger: DANNY DARUSSALAM
Tax Center

Lebur
PT Abadi Jaya PT Surya Jay
(The transferor) (The Surviving)

Petunjuk:
1. Bacalah Ketentuan terbaru Penggunaan Nilai Buku untuk Restrukturisasi perusahan
2. Hitunglah total pajaknya jika menggunakan Nilai Buku
3. Hitunglah jika menggunakan Nilai Pasar dan kelebihan-kelebihannya
4. Bandingkan kedua hitungan tersebut dan ambil yang pajaknya terkecil
5. Jangan lupa dilihat juga dari sisi pemegang saham

26
Can we avoid this ? DANNY DARUSSALAM
Tax Center

Jual Saham PT B Rp
2 M dan NB saham
= Rp 500 jt
PT Abadi Jaya PT Surya Jaya

Cash Rp 2 M

Adakah cara lain untuk menghindari Gain on sales Rp 1,5 milliar oleh PT Abadi Jaya? .PR buat tax planner.....

27
Income Shifting antar KPP: DANNY DARUSSALAM
Tax Center

Inflated
Service Fee
Expense
PT AJX PT AJB

Can we do this ?

28
 DANNY DARUSSALAM
Tax Center

LATIHAN KASUS-KASUS
TAX PLANNING
(LIHAT HAND OUT)

29