Chapter 5.

Mengenali Gejala Penipuan (Recognizing the Symptoms of Fraud )

LEARNING OBJECTI VES ( tujuan Pembelajaran)

Pahami bagaimana gejala membantu dalam mendeteksi kecurangan.

Mengidentifikasi dan memahami gejala penipuan akuntansi.
Jelaskan kontrol internal yang membantu mendeteksi kecurangan.
Mengidentifikasi dan memahami gejala penipuan analitis.
Jelaskan bagaimana perubahan gaya hidup membantu mendeteksi kecurangan.
Diskusikan bagaimana gejala perilaku membantu mendeteksi kecurangan.
Kenali pentingnya tip dan keluhan sebagai gejala kecurangan

Nb : UNTUK SISWA

Bab 5 adalah yang pertama dari dua bab yang berhubungan dengan kecurangan deteksi. Meski
beraksi Kecurangan itu sendiri jarang teramati, gejala dan indicator kecurangan sering terjadi tampak.
Dalam bab ini, kami membahas beberapa kecurangan gejala dalam upaya untuk tolong kenali kapan
kecurangan sedang terjadi Jika ini Gejala kecacatan diakui, Banyak penipuan bisa terjadi terdeteksi pada
tahap awal. Kami berbagi banyak contoh dari berbagai penipuan kehidupan nyata dan bagaimana
mereka bisa melakukannya Telah terdeteksi jika kecurangan Gejala telah menuntun seseorang
menginvestigasi.

Elgin Aircraft telah memproses klaim dan klaim departemen pembayaran untuk dikelola rencana
perawatan kesehatannya. Perusahaan diasuransikan sendiri atas klaim di bawah $ 50.000. Klaim di atas
jumlah ini diteruskan ke perusahaan asuransi independen. Itu klaim tanggung jawab departemen
pengolahan adalah untuk memverifikasi dokumentasi yang diperlukan untuk pembayaran dan kemudian
untuk meneruskan dokumentasi ke bagian pembayaran klaim. Bagian pembayaran klaim menyetujui
dan menandatangani pembayaran.

Karyawan Elgin punya pilihan antara dua jenis rencana asuransi yang berbeda. Itu pertama
adalah organisasi perawatan kesehatan (HMO) di mana karyawan pergi ke sebuah dokter yang disetujui
Elgin punya kontrak dengan akelompok dokter yang merawat karyawan dengan biaya tertentu. Rencana
kedua diperbolehkan karyawan untuk pergi ke dokter merekapilihan sendiri bukan ke HMO, tapi hanya
80 persen dari tagihan medis mereka dibayar oleh Elgin.

Manajemen percaya bahwa perusahaan memiliki sistem pengendalian internal yang sangat baik.
Di Selain itu, perusahaan terus memiliki berbagai auditor di tempatnya: pemerintah auditor kontrak,
auditor pembela, di luar auditor, dan auditor internal. Kesehatan Klaim diproses secara ekstensif
formulir diisi oleh dokter yang hadir dan sebuah pernyataan dari kantornya yang memverifikasi sifat dari
jumlah dolar perawatan. Formulir ini diberikan kepada klaim departemen pengolahan, yang akan
memverifikasi hal berikut:

Pasien itu adalah pegawai ElginPesawat terbang.

Perawatan ditutupi oleh rencana.
Jumlah yang terisi telah disetujuipedoman.
Jumlah klaim per individu untuk tahun tidak lebih dari $ 50.000; jika mereka adalah,
klaim diajukan ke asuransi perusahaan.
 Rencanakan karyawan tersebut, dan bahwa perhitungan untuk pembayaran adalah
benar.

Setelah dilakukan verifikasi atas fakta di atas, maka klaim diteruskan ke pembayaran klaim
departemen, yang membayar dokter langsung. Tidak ada pembayaran yang pernah dilakukan para
karyawan.

Suatu hari, seorang auditor pembela mengamati manajer departemen pembayaran klaim
membawa pegawai departemennya untuk makan siang di limusin sopir. Auditor itu Penasaran dengan
bagaimana sang manajer bisa membeli kesempatan mahal semacam itu dan memang demikian khawatir
bahwa biaya makan siang dan limusin dibayar oleh pemerintah. Berbicara dengan wakil presiden PT
keuangan, dia mengetahui bahwa manajernya adalah "Salah satu karyawan terbaik perusahaan." Dia Juga
belajar bahwa dia tidak pernah melewatkan satu hari pun bekerja dalam 10 tahun terakhir. Dia memang
benar karyawan yang sangat teliti, dan dia departemen memiliki salah satu peringkat efisiensi terbaikdi
seluruh perusahaan.

Prihatin dengan limousine dan indikator kecurangan lainnya, auditor memulai sebuah
penyelidikan yang mengungkapkan bahwa klaim tersebut manajer departemen pembayaran telah
digelapkan lebih dari $ 12 juta dari Elgin Aircraft dalam empat tahun. Skemanya melibatkan setting up 22
dummy "dokter" yang akan diajukan tagihan medis untuk karyawan yang belum memilikinya banyak
pekerjaan medis sepanjang tahun Fiktif nya dokter akan membuat formulir klaim dan menyerahkannya
ke pemrosesan klaim departemen. Bagian pemrosesan klaim akan mengirimkan formulir yang disetujui
ke klaim pembayaran departemen, yang akan lalu kirim pembayaran ke dummy doctor.

Penipuan adalah kejahatan yang jarang terjadi diamati. Jika mayat ditemukan dan orang itu jelas
telah dibunuh, di sana tidak ada pertanyaan apakah kejahatan itu atau tidak telah dilakukan. Mayat bisa
disentuh dan dilihat Begitu juga jika bank itu dirampok, tidak ada pertanyaan apakah atau tidak Bukan
kejahatan yang dilakukan. Semua orang di bank, termasuk nasabah dan karyawan, menyaksikan
perampokan tersebut. Di sebagian besar kasus, seluruh episode ditangkap video dan bisa diputar ulang.
Tapi dengan kecurangan, Biasanya tidak jelas bahwa sebuah kejahatan telah terjadi telah dilakukan.
Hanya gejala kecurangan, bendera merah, atau indikator diamati

A. Symptoms of Fraud ( Gejala Penipuan )

Gaya hidup seseorang mungkin berubah, mungkin ada dokumen hilang, buku besar mungkin tidak
seimbang, seseorang dapat bertindak dengan curiga, sebuah perubahan dalam hubungan analitis
Mungkin tidak masuk akal, atau seseorang mungkin berikan tip bahwa kecurangan sedang terjadi. Tidak
seperti video di Perampokan atau mayat dalam pembunuhan, bagaimanapun, faktor-faktor ini hanya
gejala daripada bukti konklusif penipuan. Mungkin ada penjelasan lain untuk eksistensi dari gejala ini
Perubahan gaya hidup mungkin terjadi terjadi karena mewarisi uang. Dokumen mungkin telah hilang
secara sah. Buku besar mungkin tidak seimbang karena adanya akuntansi yang tidak disengaja kesalahan.
Tindakan mencurigakan mungkin disebabkan oleh perselisihan keluarga atau masalah pribadi. Tidak
dijelaskan Hubungan analitis bisa jadi hasil dari ketidaktahuan perubahan faktor ekonomi yang
mendasarinya. Tip mungkin dimotivasi oleh karyawan yang iri atau tidak puas dendam atau oleh
seseorang di luar perusahaan ingin menyelesaikan sebuah skor.
 Mendeteksi kecurangan, manajer, auditor, karyawan, dan penguji harus mengenali indikator
kecurangan ini atau gejala (kadang disebut bendera merah) dan selidiki apakah gejalanya diakibatkan oleh
kecurangan aktual atau disebabkan oleh faktor lainnya. Sayangnya, banyak Gejala kecacatan tidak
diketahui, bahkan gejala Yang diakui seringkali tidak gencar dikejar. Banyak kecurangan bisa dideteksi
lebih awal jika terjadi kecurangan diselidiki.

Gejala kecurangan bisa dibagi menjadi enam kelompok:

1. anomali akuntansi / accounting anomalies

2. kelemahan pengendalian internal/ internal control weaknesses
3. anomali analitis / analytical anomalies
4. gaya hidup boros / extravagant lifestyle
5. perilaku yang tidak biasa, dan / unusual behavior
6. tip dan keluhan / tips and complaints.

Di Bab ini membahas enam jenis gejala di detail. Tapi pertama, kami menggambarkan bagaimana
gejala ini bisa terjadi telah mengungkapkan kecurangan di Elgin Aircraft.

Anomali akuntansi dihasilkan dari proses yang tidak biasa atau prosedur dalam sistem akuntansi.
Beberapa anomali akuntansi dihasilkan dari Pesawat Elgin penipuan. Klaim palsu berasal dari 22 palsu
dokter berasal dari dua lokasi. Salah satunya adalah sebuah pos kotak kantor, dan yang lainnya adalah
bisnis yang berlokasi di a dekat kota yang dimiliki oleh suami sang manajer. Cek yang dibayarkan ke 22
dokter dikirim ke dua alamat umum yang sama. Cek disimpan di dua rekening bank yang sama dan berisi
tulisan tangan bukan dukungan yang diberi cap.

Kemungkinan alasan bahwa tidak satu pun dari anomali ini Yang diakui adalah bahwa manajer
mempercayai pelaku sepenuhnya dan auditor hanya mencocokkan formulir klaim dengan cek yang
dibatalkan Auditor tidak mengajukan pertanyaan seperti berikut ini:

Apakah pembayaran itu masuk akal?

Apakah dukungan itu masuk akal?
Mengapa cek masuk dan tagihan datang? dari dua alamat yang sama?

Perbedaan utama antara laporan keuangan auditor dan pemeriksa penipuan adalah yang paling
finansial auditor pernyataan hanya mencocokkan dokumen untuk dilihat apakah ada dukungan dan
memadai. Auditor dan Penguji yang mendeteksi kecurangan tidak memahaminya hanya ada dokumen
untuk menentukan apakah dokumen itu otentik atau curang, apakah pengeluarannya masuk akal, dan
apakah semua aspek dari dokumentasi ada di order.s?

Kelemahan pengendalian internal yang signifikan diabaikan oleh auditor Elgin Aircraft. Pertama,
pembayaran klaim manajer departemen tidak berlibur 10 tahun. Kedua, karyawan Elgin Aircraft tidak
pernah diterima konfirmasi pembayaran sehingga mereka bisa menentukan apakah klaim medis dibayar
atas nama mereka ditanggung oleh mereka. Ketiga, pembayaran ke dokter baru tidak pernah diselidiki
atau dibersihkan oleh perusahaan.

Membiarkan karyawan-terutama mereka yang berada di bidang akuntansi- Untuk kehilangan

waktu liburan mereka adalah kelemahan control Itu harus selalu dipertanyakan. Menerapkan a Sistem cek
independen adalah salah satu yang paling efektif cara untuk mencegah kecurangan. Transfer karyawan,
audit, dan liburan wajib adalah berbagai cara untuk menyediakan pemeriksaan independen terhadap
karyawan. Kantor Pengawas Mata Uang mengharuskan semua pegawai bank di Amerika Serikat untuk
mengambil setidaknya satu minggu hari libur berturut-turut setiap tahunnya. Banyak penipuan Terang
saat karyawan sedang berlibur dan tidak bisa menutupi jejak mereka. Dalam kasus Elgin, jika ada yang lain
Karyawan telah melakukan pembayaran selama manajer tidak adanya, alamat umum atau pembayaran
dibuat untuk bisnis mungkin telah diakui.

Tidak membenarkan pembayaran yang dilakukan kepada karyawan juga kelemahan kontrol yang
serius Dalam kasus Elgin, dokter dibayar untuk histerektomi, tonsilektomi, kantong empedu operasi, dan
prosedur lain yang tidak pernah ada dilakukan Jika karyawan sadar bahwa pembayarannya dibuat untuk
layanan fabrikasi ini, mereka mungkin akan mengeluh dan skema penipuan akan telah ditemukan lebih
cepat.

Sayangnya, bahkan jika auditor atau manajer menemukan kelemahan pengendalian internal,
mereka mungkin masih belum menemukan kecurangannya. Kemungkinan besar, mereka akan
melakukannya telah merekomendasikan bahwa kelemahan tetap tanpa Memikirkan kemungkinan
kelemahan itu mungkin telah dieksploitasi Perbedaan utama antara auditor yang mengungkap
kecurangan dan orang yang Bukannya auditor pertama tidak hanya memperbaiki control Kelemahan, tapi
dia juga segera enlists prosedur untuk mengetahui apakah kelemahan telah terjadi dieksploitasi Auditor
kedua hanya memperbaiki control kelemahan tanpa menyelidiki kemungkinan eksploitasi kelemahannya

Sebelum dokter dibersihkan untuk pembayaran, beberapa formulir pemeriksaan latar belakang
seharusnya dilakukan tentukan apakah dokter itu sah. Sama seperti Pemeriksaan Dun & Bradstreet harus
dilakukan pada perusahaan dengan mana usaha dilakukan, validitasnya seorang dokter yang meminta
pembayaran harus diverifikasi dengan memeriksa sumber daya seperti papan perizinan negara, kelompok
medis, atau daftar telepon.

Anomali analitis adalah hubungan keuangan atau data non finansial yang tidak masuk akal,
seperti Perubahan yang tidak masuk akal dalam volume, campuran, atau harga. Dalam Kasus Pesawat
Elgin, beberapa gejala analitis harus dilakukan telah memperingatkan orang lain akan penipuan tersebut.
Volume tipis dari Pekerjaan asuransi dilakukan oleh 22 dokter fiktif sangat tinggi Mengapa hanya dibayar
$ 12 juta saja 22 dokter selama periode empat tahun? Tidak ada Dokter palsu diberi lisensi oleh negara,
namun pembayarannya Bagi mereka melebihi pembayaran ke hampir semua dokter lainnya. Gejala
analitis lainnya adalah tidak ada pembayaran lainnya ke dokter dummy manapun di luar perusahaan
asuransi. Dengan kata lain, tidak satu pun dari Pembayaran kepada dokter tersebut adalah untuk
karyawan yang dikeluarkan lebih dari $ 50.000 biaya pengobatan setiap tahun. Akhirnya, biaya
pengobatan perusahaan meningkat secara signifikan (29 persen) selama empat tahun melakukan
kecurangan.

PERHATIAN anomali analitis tidak biasa hubungan dalam data seperti informasi akuntansi. Hati-
hati jangan sampai bingung dengan anomali akuntansi ini yang melibatkan proses atau prosedur yang
tidak biasa di sistem akuntansi.

Beberapa gejala gaya hidup di Elgin Aircraft, seperti Bawa karyawan untuk makan siang dengan
limusin, seharusnya telah diakui Auditor Departemen Pertahanan diberitahu bahwa manajer membayar
limusin dari dana pribadi dan dia mandiri kaya. Dia mengklaim bahwa dia telah mewarisi yang besar
Jumlah uang dari orang tua suaminya. Mereka yang bekerja dengan dia tahu bahwa dia hidup sangat
Rumah mahal, mengendarai mobil mewah, dan mahal harganya pakaian dan perhiasan Namun, rupanya
tak ada yang bertanya-tanya mengapa dia bekerja dan tidak pernah berlibur. Sementara orang kaya bisa
dipekerjakan karena mereka mencintai pekerjaan mereka, jarang cinta mereka begitu hebat sehingga
mereka jangan pernah berlibur.

Beberapa gejala perilaku juga harus dilakukan Mengingatkan orang lain bahwa ada sesuatu yang
salah. Para karyawan Di departemen tersebut secara teratur bercanda bahwa manajer mereka memiliki
"Dr. Jekyll dan Mrs. Hyde "kepribadian. Terkadang Dia adalah orang yang paling menyenangkan berada di
sekitar, dan lainnya Kali dia akan mengalami periode kemarahan yang tidak dapat dijelaskan. Wawancara
dengan karyawan mengungkapkan bahwa dia yang tertinggi dan Tingkat terendah menjadi lebih kuat dan
lebih sering terjadi beberapa bulan terakhir.

Dengan penipuan Pesawat Elgin, tidak ada tip atau keluhan. Tidak ada karyawan yang merasa ada
sesuatu Salah datang ke depan, dan dokter lain masih mendapatkan semua bisnis yang sah. Mereka tidak
punya alasan untuk melakukannya mengeluh. Memang, satu-satunya pihak yang benar-benar terluka
adalah Pesawat Elgin.

Kecurangan Pesawat Elgin ditemukan karena a auditor yang taat melihat adanya gejala
kecurangan. Didalam Kita akan membahas bagaimana memahami kecurangan Gejala membantu kita
mendeteksi kecurangan dengan lebih efektif. Sekarang kita akan membahas secara rinci enam kelompok
kecurangan gejala.

Ingat ini

Gejala kecurangan bisa dibagi menjadi enam kelompok utama:

(1) anomali akuntansi, (2) internal kelemahan kontrol, (3) anomali analitis, (4) gaya hidup boros,
(5) perilaku yang tidak biasa, dan (6) tip dan keluhan.

B. Anomali Akuntansi (Accounting Anomalies )

Gejala penipuan anomali akuntansi umum melibatkan masalah dengan dokumen sumber, entri
jurnal yang salah, dan ketidakakuratan dalam buku besar. Kami membahas masing-masing di dalamnya
bagian berikut :

1. Penyimpangan dalam Dokumen Sumber (Irregularities in Source Documents)

Gejala kecurangan umum yang melibatkan dokumen sumber (baik elektronik atau kertas) -
seperti cek, faktur penjualan, pesanan pembelian, permintaan pembelian, dan
penerimaanlaporan-mencakup hal-hal berikut:

Dokumen-dokumen yang hilang

Item basi pada rekonsiliasi bank
Kosong atau kredit yang berlebihan
Nama umum atau alamat penerima atau pelanggan
Meningkatnya akun yang telah jatuh tempo
Meningkatnya item rekonsiliasi
Perubahan pada dokumen
 Pembayaran duplikat
Dukungan kedua pada cek
Urutan dokumen yang tidak masuk akal
Tulisan tangan yang dapat dipertanyakan pada dokumen
Dokumen fotokopi

Kami menggambarkan tiga penipuan aktual yang menggambarkan bagaimana caranya Gejala
dokumen bisa menandakan bahwa penggelapan adalah berlangsung. Yang pertama melibatkan
penggunaan fotokopi dokumen; Yang kedua, pengakuan meningkat piutang yang jatuh tempo;
dan yang ketiga, berlebihan void atau kredit Sementara kita hanya membahas tiga kecurangan,
Banyak kecurangan telah terdeteksi dengan menggunakan sumber dokumen.

Dalam kasus pertama, auditor internal waspada mendeteksi adanya kecurangan sambil
memeriksa pembelian peralatan baru. Lebih lanjut Penyelidikan mengungkapkan kecurangan
besar dan kolusif. Garis tipis berjalan melalui surat fotokopi dalam faktur vendor file tersebut
memperingatkan auditor untuk menyelidiki lebih lanjut. Fotokopi Surat dari pabrikan yang
menyarankan perbaikannya dari suku cadang mesin sebagai alternatif pengganti yang lebih
murah, yang juga tercantum dalam surat tersebut. Dengan memotong paragraf yang berkaitan
dengan perbaikan, pembelian yang baru Mesin muncul dibenarkan.

Kecurangan kedua terdeteksi dengan mengenali kenaikan dalam rekening masa lalu dari
pelanggan. Kecurangan ini dilakukan terhadap salah satu perusahaan Fortune 500 terbesar di
Indonesia Amerika Serikat. Mark Rogers adalah piutang usaha manajer departemen di XYZ Foods.
Dalam posisinya, Dia mengembangkan hubungan dekat dengan salah satu perusahaannya
pelanggan terbesar dan menggunakan hubungan tersebut untuk menipu majikannya Sebagai
imbalan atas pengembalian uang, dia menawarkan untuk "mengelola" piutang perusahaannya
dari pelanggan. Di Dengan berbuat demikian, Mark mengizinkan pelanggan membayar lebih dari
seharusnya diperlukan. Hutang pelanggan tidak dikenali sebagai nakal atau masa lalu. Karena
Piutang tersebut melibatkan jutaan dolar, membayar 30 sampai 60 hari kemudian dari yang
dibutuhkan biaya Mark's employer $ 3 juta hilang minat. Mark menerima sejumlah uang suap $
350.000 dari pelanggan. Kecurangan Mark ditemukan ketika rekan kerja waspada menyadari
bahwa rekening perusahaan rasio perputaran piutang menurun secara substansial. Rekan kerja
menyiapkan jadwal penuaan saldo piutang perorangan yang mengidentifikasi pelanggan sebagai
sumber masalah. Investigasi selanjutnya terungkap skema kickback.

Kecurangan ketiga ditemukan karena adanya kredit yang berlebihan memo. Kasus tersebut
melibatkan kecurangan lebih dari $ 5.000 oleh seorang supervisor di departemen pengiriman
eceran grosir pusat gudang distribusi. Pengawas itu bertanggung jawab atas keseluruhan operasi
gudang dan memiliki akuntabilitas individu untuk mendapatkan dana tunai Digunakan untuk
mengumpulkan uang (biasanya di bawah $ 500) dari pelanggan yang datang ke gudang untuk
mengambil uang tunai- pesanan pengiriman Prosedur yang mapan meminta Pengawas
mengeluarkan nasabah tanda terima uang tunai tercatat dalam buku catatan pengiriman surat
panggilan. File yang berisi rincian tentang pesanan pelanggan pada akhirnya akan terjadi
dicocokkan dengan penerimaan kas oleh personil akuntansi, dan transaksi akan ditutup.
 Lebih dari kira-kira satu tahun, supervisor tersebut ditipu perusahaan dengan mencuri
sejumlah kecil uang. Dia mencoba untuk menyembunyikan penipuan dengan mengirimkan memo
kredit dengan pernyataan seperti "ditagih ke akun yang salah," "ke penyesuaian penagihan yang
benar, "atau" miscellaneous ") untuk menghapus akun piutang dagang Akunnya akan dicocokkan
dengan memo kredit, dan transaksi akan ditutup. Tanda tangan kedua tidak diperlukan dalam
memo kredit, dan personil akuntansi tidak mengajukan pertanyaan soal kredit memo berasal dari
pengawas gudang.

Awalnya, pengawas hanya mengajukan dua sampai tiga memo kredit palsu dalam seminggu,
berjumlah kira-kira $ 100. Setelah beberapa bulan, bagaimanapun, dia meningkatkan jumlah
pencuriannya menjadi sekitar $ 300 per minggu. Memberi penampilan keacakan, sehingga
menjaga akunting Personel menjadi curiga, atasannya bercampur aduk memo kredit kecil dengan
jumlah yang besar.

Kecurangan tersebut muncul saat supervisor tersebut secara tidak sengaja Mengkredit
rekening nasabah yang salah untuk transaksi tunai. Secara kebetulan, atasan sedang berlibur saat
pelanggan mengeluh dan tidak tersedia untuk menutupi jejaknya ketika personil akuntansi
menyelidiki transaksi. Karena ketidakhadirannya, piutang dagang Petugas mempertanyakan
manajer gudang siapa menyelidiki masalah Manajer memeriksa uangnya penerimaan dan
menentukan bahwa kecurangan telah terjadi.

2. Entri Jurnal yang Salah (Faulty Journal Entries)

Akuntansi adalah bahasa, sama seperti bahasa Inggris dan bahasa Jepang adalah bahasa
Misalnya, perhatikan hal berikut entri jurnal

Biaya Hukum(Legal Expense) ........................................... 5.000

Kas .....................................................................................5.000

Dalam bahasa Inggris, entri ini mengatakan, "Seorang pengacara dibayar $ 5.000 secara tunai.
"Dalam bahasa Indonesia akuntansi, entri ini mengatakan, "Biaya Debit Hukum; Kredit Kas.
"Seseorang yang berbicara baik akuntansi dan bahasa Inggris akan menyadari bahwa pernyataan
ini mengatakan Hal yang persis sama.

Masalah dengan bahasa akuntansi adalah itu Bisa dimanipulasi untuk berbohong, seperti juga
bahasa Inggris atau bahasa Inggris Bahasa jepang atau bahasa lainnya Misalnya, dengan Di atas
masuk, bagaimana Anda tahu bahwa seorang pengacara benar-benar membayar $ 5.000? Sebagai
gantinya, mungkin seorang karyawan tergelincir $ 5.000 secara tunai dan berusaha
menyembunyikannya kecurangan dengan memberi label pencurian sebagai biaya hukum. Pintar
Penggelapan terkadang menyembunyikan tindakan mereka dengan tepat Dengan cara ini,
menyadari bahwa biaya hukum palsu akan terjadi ditutup untuk Saldo Laba pada akhir akuntansi
periode, membuat jejak audit sulit diikuti. Dan, jika majikan yang curang secara rutin membayar
Sejumlah besar biaya legal, penipuan kecil ini bisa terjadi mudah luput dari perhatian. Untuk
mengerti apakah jurnal Entri mewakili kebenaran atau fiktif, seseorang harus belajar untuk
mengenali gejala penipuan entri jurnal.
 Seorang pencuri biasanya mencuri aset, seperti uang tunai atau uang inventaris. (Tidak ada
yang mencuri kewajiban!) Untuk menyembunyikan Pencurian, penggelapan juga harus
menemukan cara untuk menguranginya kewajiban atau ekuitas organisasi korban. Jika tidak,
catatan akuntansi tidak akan seimbang, dan penggembungkan akan cepat terdeteksi. Penggencet
pintar mengerti bahwa penurunan kewajiban bukan metode penyembunyian yang bagus. Dalam
mengurangi Hutang, jumlah hutang tereliminasi dari buku-buku. Manipulasi catatan akuntansi ini
akan dikenali saat vendor tidak menerima pembayaran untuk jumlah yang terutang kepada
mereka. Bila liabilitasmenjadi nakal, mereka akan memberitahu perusahaan. Investigasi
selanjutnya biasanya akan mengungkapkan penipuan.

Pengganti Smart juga menyadari bahwa sebagian besar akun ekuitas tidak boleh diubah
Ekuitas pemilik ekuitas dikurangi dengan pembayaran dividen dan biaya dan kenaikan penjualan
saham dan pendapatan. Embezzlers jarang menyembunyikan kecurangan mereka dengan
memanipulasi baik dividen atau akun saham karena akun ini memiliki sedikit transaksi dan
perubahan bisa cepat diperhatikan Selain itu, transaksi melibatkan saham atau dividen biasanya
membutuhkan persetujuan dewan direktur, melalui agen transfer, dan dipantau secara ketat.

Dengan demikian, akun laporan laba rugi seperti pendapatan dan biaya tetap mungkin
menyebabkan penurunan sisi kanan dari persamaan akuntansi dan pembuatannya catatan
akuntansi saldo saat mencuri aset. Menyeimbangkan persamaan dengan memanipulasi
pendapatan akan mengharuskan agar akun pendapatan individu dikurangi. Namun, karena
pendapatan jarang menurun (kecuali melalui penyesuaian entri pada akhir akuntansi periode),
penurunan dalam akun pendapatan akan menarik perhatian. Oleh karena itu, penggelapan yang
memanipulasi akuntansi catatan untuk menyembunyikan penipuan mereka biasanya mencoba
untuk menyeimbangkan persamaan akuntansi dengan meningkatkan biaya. Meningkatnya biaya
menurun bersih pendapatan, yang menurunkan laba ditahan dan hak pemilik ekuitas, sehingga
meninggalkan persamaan akuntansi secara seimbang, seperti yang diilustrasikan pada Gambar
5.1.

Mencatat biaya untuk menyembunyikan penipuan melibatkan membuat entri jurnal fiktif
Peneliti pemalsuan Harus bisa mengenali sinyal yang masuk jurnal mungkin telah diproduksi untuk
menyembunyikan kecurangan. Memanipulasi akun pengeluaran juga memiliki keuntungan bahwa
biaya ditutup atau dibebani saldo nol pada akhir tahun, sehingga menutupi jejak audit. Pengikut
adalah gejala penipuan entri jurnal umum:

Entri jurnal tanpa dukungan documenter

 Selisih yang tidak dapat dijelaskan atas piutang, hutang, pendapatan, atau
pengeluaran
Entri jurnal yang tidak seimbang
Entri jurnal yang dibuat oleh individu yang tidak mau biasanya membuat entri
seperti itu.
Entri jurnal dibuat menjelang akhir sebuah akuntansi periode

John Doe adalah pengendali sebuah bank kecil. Selama periode Beberapa tahun, ia
menggelapkan sekitar $ 150.000 dari majikannya dengan menelepon bank-bank besar dan
memilikinya membayar tagihan kartu kredit pribadinya. Dia menyembunyikan kecurangannya
dengan membuat entri jurnal fiktif untuk mengenali kekurangannya sebagai biaya iklan. Karena
total biaya iklan besar dan kenaikan biaya yang dihasilkan Dari kecurangannya relatif kecil, tidak
ada yang pernah mempertanyakannya entri jurnalnya Karena dia adalah pengendali bank dan
Mengakui akuntansi, dia bahkan tidak membuat dokumentasi fiktif untuk mendukung masukan.
Dia tertangkap saat dia menyetorkan pembayaran duplikat $ 10.000 dari salah satu dari nasabah
bank di rekening bank pribadinya. Ketika Pelanggan menyadari bahwa dia membayar dua kali,
dia meminta pengembalian uang, dan deposit itu dilacak ke akun John.

Jika ada yang mempertanyakan entri jurnal itu sedang dibuat tanpa dukungan dokumenter,
John's Kecurangan akan segera ditemukan. Pada kasus ini, Namun, jika John tidak begitu serakah,
kecurangannya mungkin terus berlanjut tanpa batas waktu.

Manipulasi pendapatan di Lincoln Savings dan Pinjaman menggambarkan bagaimana pelaku

kecurangan membuat jurnal entri pada akhir periode akuntansi secara artifisial mengembang
laporan laba bersih. Untuk banyak tempat berturut-turut, entri jurnal besar mencatat pendapatan
fiktif yang mengambil Lincoln Savings and Loan dari kerugian ke a posisi profit

Kantor akuntan yang mengkaji transaksi Lincoln (setelah kecurangan itu ditemukan)
disimpulkan itu 13 transaksi melebih-lebihkan pendapatan lebih dari $ 100 juta. Auditor
investigasi menyebut transaksi tersebut kesalahan akuntansi yang paling mengerikan mereka
pernah melihat Jika auditor dan regulator Lincoln telah mengenali pola entri menit terakhir
berturut-turut, kecurangan besar-besaran di Lincoln mungkin telah berakhir jauh lebih awal dan
investor pasti terhindar kehilangan jutaan dolar

Di Waste Management Corporation, kepala keuangan petugas menyadari bahwa auditor luar
mereka hanya tampil audit atas laporan keuangan tahunan dan Itu hanya sepintas lalu yang
dilakukan di penghujung tahun setiap kuartal Oleh karena itu, untuk melebih-lebihkan laba bersih
di Akhir setiap kuartal, dia membuat jurnal "topside" sederhana entri yang didebet atau ditambah
dengan Piutang Usaha dan dikreditkan atau meningkat. Entri ini, yang secara kumulatif
bertambah setiap kuartal sepanjang tahun dibalik pada awal setiap kuartal berturut-turut. Lalu,
di akhir tahun, kecurangan yang telah dilakukan dengan entri topside dimakamkan dalam
penggabungan kompleks rekening cadangan Jenis kecurangan ini, di mana entri topside dibuat
tanpa dukungan apapun, cukup mengerikan dan merupakan bagian dari kecurangan laporan
keuangan yang dilakukan di beberapa perusahaan lain di akhir tahun 1990an.

3. Ketidakakuratan dalam buku besar (Inaccuracies in Ledgers)

 Definisi buku besar adalah "buku akun." Di kata lain, semua transaksi yang berhubungan
dengan akun tertentu, seperti uang tunai atau persediaan, dirangkum dalam buku besar.
Keakuratan saldo akun di buku besar sering terjadi terbukti dengan memastikan bahwa total
semua akun asset sama dengan total semua akun kewajiban dan ekuitas atau, jika pendapatan
dan pengeluarannya belum ditutup, itu total semua debit setara dengan total seluruh kredit saldo.
Banyak penipuan melibatkan manipulasi piutang dari pelanggan atau hutang ke vendor. Sebagian
besar perusahaan memiliki akun piutang (hutang) dan piutang (piutang) totalnya harus sama
dengan jumlah semua individu saldo rekening pelanggan dan vendor. Dua umumGejala
kecurangan yang berkaitan dengan buku besar adalah sebagai berikut:

buku besar yang tidak seimbang; yaitu, total semua saldo debit tidak sama
dengan total semua saldo kredit
Master (kontrol) saldo rekening yang tidak sama dengan jumlah pelanggan atau
vendor individual saldo.

Gejala pertama adalah indikasi kecurangan di mana Penutupan dalam catatan akuntansi tidak
lengkap. Untuk Misalnya, pelaku mungkin menggelapkan persediaan (aset) namun tidak
mencerminkan penurunan persediaan di catatan akuntansi Dalam hal ini, persediaan sebenarnya
keseimbangan, seperti yang ditentukan oleh hitungan fisik, lebih rendah dari jumlah tercatat
persediaan, dan buku besar tidak seimbang Contoh lain buku besar dari Keseimbangan adalah
pencurian uang tunai disertai dengan kegagalan mencatat biaya. Dalam hal ini, total aset akan
menjadi kurang dari total kewajiban ditambah ekuitas pemilik.

Gejala buku besar kedua menunjukkan manipulasi dari saldo individu pelanggan atau vendor
tanpa mengubah akun piutang atau hutang utama di buku besar Dalam hal ini, jumlah individu
saldo pelanggan atau vendor tidak sesuai dengan saldo akun utama

Contoh berikut menunjukkan bagaimana buku besar kedua ini Gejala mengungkapkan
kecurangan yang dilakukan oleh pemegang buku bank kecil.

Dengan menggunakan skema berikut, dia menggelapkan lebih dari $ 3 juta dari bank, yang
hanya memiliki aset $ 30 juta. (Catatan: Federal Reserve adalah bank "bankir", yaitu, setiap bank
memiliki satu atau lebih akun di Federal Reserve. Ketika cek yang ditarik pada satu bank dikirim
ke Federal Cadangan oleh bank yang berbeda, the Federal Reserve meningkatkan rekening bank
penyetoran dan menurun rekening bank tempat cek itu ditarik. Itu Federal Reserve kemudian
mengumpulkan semua cek yang ditarik pada a diberikan bank dan mengirim mereka kembali ke
bank itu di tempat apa disebut surat tunai masuk. Semua cek digambar bank yang berbeda dan
dikirim ke Federal Reserve untuk mendapatkan kredit dalam apa yang disebut surat keluar tunai.)

Dengan menggunakan dua skema yang berbeda, Marjorie menipu First National Bank of
Atlanta lebih dari $ 3 juta. Yang pertama Skema melibatkan penulisan cek pribadi di rekening
banknya di First National untuk membayar seni, perhiasan, mobil, perabot rumah tangga, dan
akuisisi mahal lainnya. Kemudian, ketika ceknya dikirim dari Federal Reserve ke bank (dalam surat
tunai yang masuk), dia akan mengizinkan Keseluruhan saldo rekening giro dikurangi tapi akan
menarik ceknya sebelum bisa diproses dan dikurangkan dari akun pribadinya.
 Hasil dari skema ini adalah permintaan master Saldo akun deposito lebih rendah dari jumlah
simpanan nasabah individual bank. Kedua Skema melibatkan pembuatan deposito ke akunnya
dengan menggunakan cek ditarik di bank lain dan kemudian menarik cek sebelum mereka dikirim
dalam surat tunai keluar ke Federal Cadangan. Dengan demikian, ceknya tidak pernah
dikurangkan rekeningnya di bank lain. Sebenarnya, akunnya di bank tidak mencukupi dana untuk
menutup cek jika mereka telah diproses Hasil dari skema ini adalah saldo giro individual
meningkat, namun giro saldo rekening giro tidak.

Kedua skema ini memiliki efek membuat saldo rekening giro master lebih rendah dari jumlah
saldo akun individual. Seiring waktu, seperti Marjorie menulis cek dan membuat deposit fiktif,
bedanya antara jumlah akun individual dan saldo akun induk menjadi lebih besar dan lebih besar.
Pada akhir setiap periode akuntansi, untuk menutupi jejaknya dan mencegah auditor untuk
menemukan kecurangan tersebut, Marjorie akan menarik beberapa cek bank resmi (cek kasir)
yang sebelumnya telah digunakan dan mengirimnya keluar surat tunai ke Federal Reserve.

Karena prosedur Federal Reserve otomatis, tidak ada yang pernah memeriksa cek atau
melihat secara pribadi bahwa mereka sudah diproses beberapa kali. Sebenarnya, beberapa cek
itu benar-benar hitam diproses berkali-kali. Kecurangannya dibantu oleh Kebijakan Federal
Reserve memberikan kredit langsung kepada First Nasional untuk jumlah yang konon terkandung
di dalam surat keluar. Keesokan harinya, saat cek selesai diproses menggunakan nomor perutean
bank, the Federal Reserve akan menyadari bahwa cek resmi tidak digambar bank lain tapi benar-
benar cek First National sendiri dan akan membalikkan kredit yang sebelumnya diberikan kepada
First National. Pengurangan itu akan kembali melempar First National's akun buku besar tidak
seimbang Tapi, untuk satu hari-hari para auditor memeriksa catatan-buku bank akan seimbang
dan kekurangannya akan "diparkir" di Federal Reserve. Karena laporan keuangan untuk itu suatu
hari, catatan bank seimbang untuk auditor dan Federal Reserve mengkonfirmasi salah saji piutang
dari mereka sebagai benar.

Kecurangan ini bisa dengan mudah ditemukan jika Seseorang telah memperhatikannya, meski
buku-buku itu seimbang Pada akhir bulan, mereka tidak seimbang selama sisanya bulan ini
Manajer bank menerima laporan harian yang menunjukkan keseimbangan yang berbeda secara
signifikan dari saldo atas laporan keuangan. Mereka tidak pernah mempertanyakan saldo yang
tidak biasa ini Kecurangan ini juga bisa telah ditemukan jika seseorang telah mengenali banyak
kelemahan kontrol lainnya dan gejala lainnya. Misalnya, Marjorie memiliki konflik kepribadian
yang signifikan dengan karyawan lain, dan dia menjalani gaya hidup jauh melebihi apa yang akan
didukung oleh pendapatannya. Sebagai tambahan, catatan akuntansi individu telah diubah, dan
a Kecurangan sebelumnya di bank yang sama menunjukkan adanya kebutuhan untuk laporan dan
prosedur yang, jika diterapkan, akan telah membuat kecurangan itu tidak mungkin dilakukan.
Anehnya, kecurangan tidak ditemukan sampai cek kasir bahwa Marjorie Telah digunakan kembali
beberapa kali diusir dari sebuah Federal Cadangan penyortir karena tidak bisa dibaca.

Ingat ini

Tiga bidang utama anomali akuntansi termasuk penyimpangan dalam dokumentasi sumber,
entri jurnal yang salah, dan ketidakakuratan dalam buku besar.
 C. Kelemahan Pengendalian Internal (Internal Control Weaknesses)

Seperti yang telah dibahas sebelumnya, kecurangan terjadi saat dirasakan tekanan, peluang yang
dirasakan, dan rasionalisasi menggabungkan. Banyak individu dan organisasi memiliki tekanan Semua
orang merasionalisasi. Saat kontrol internal berada Tidak ada atau diganti, risiko kecurangan itu hebat.

Sebagaimana dibahas di Bab 2, pengendalian internal terdiri dari dari lingkungan kontrol, sistem
akuntansi, dan prosedur pengendalian. Kontrol internal yang umum Gejala penipuan meliputi:

Kurangnya segregasi tugas (Lack of segregation of duties)

Kurangnya pengamanan fisik (Lack of physical safeguards)
Kurangnya pemeriksaan independen (Lack of independent checks)
Kurangnya otorisasi yang tepat (Lack of proper authorization)
Kurangnya dokumen dan catatan yang benar (Lack of proper documents and records)
Mengesampingkan kontrol yang ada (Overriding of existing controls )
Sistem akuntansi yang tidak memadai (Inadequate accounting system )

Banyak penelitian telah menemukan unsur paling banyak Yang umum terjadi dalam penipuan
adalah utama internal yang ada kontrol.

Tiga contoh kelemahan kontrol yang diijinkan Kecurangan yang terjadi dibahas dalam teks berikut.
Di yang pertama, kelemahan kontrol memungkinkan pelanggan untuk melakukannya menipu bank lebih
dari $ 500.000. Yang kedua, yang signifikan Kelemahan pengendalian internal memungkinkan terjadinya
kecurangan lanjutkan selama beberapa tahun.

Lorraine adalah pelanggan Second National Bank. Dia membuka akunnya 16 bulan sebelumnya,
dan dia sering membuat deposito dan penarikan ratusan ribu dari dolar Dia mengaku sebagai anggota
yang terkenal, keluarga kaya. Dia mengendarai Porsche, berpakaian sangat baik, dan bisa mendapatkan
kepercayaan dan kepercayaan diri manajer cabang bank Suatu hari, dia mendekati manajer dan
mengatakan bahwa dia memerlukan cek kasir sebesar $ 525.000. Sang manajer, menyadari bahwa
Lorraine hanya memiliki $ 13.000 di dalam dirinya akun, menolak permintaan Lalu, memutuskan bahwa
Lorraine seorang pelanggan yang berharga, dan berdasarkan janji Lorraine untuk menutupi
Kekurangannya keesokan harinya, sang manajer memberi Lorraine cek kasir Ternyata Lorraine bukan
siapa dia diklaim sebagai. Sebenarnya, dia adalah seorang pencuri yang telah mencuri lebih dari $ 5 juta
dari pekerja; semua dana itu sudah habis melalui rekening banknya dicuri. Majikannya punya
menangkapnya dan berjanji untuk tidak mencari penuntutan jika dia mau membayar perusahaan Dia
mencuri dari Nasional Kedua untuk melunasi uangnya.

Ternyata, Nasional Kedua memiliki kontrol yang dibutuhkan dua tanda tangan pada semua cek
kasir melebihi $ 500.000. Namun, manajer bank, yang memang mengesankan sosok, telah
"memerintahkan" asistennya untuk menandatangani kasir memeriksa. Tanpa membuat keputusan
independen dan karena manajer menyuruhnya masuk, asistennya hanya mengikuti perintah manajer
tanpa bertanya kesesuaian permintaan. Akibatnya, control membutuhkan dua tanda tangan independen
dikompromikan. Ada dua tanda tangan, tapi tidak independen. Baik asisten dan manajer dengan cepat
dihentikan, dan asistennya berharap bisa membuat keputusan yang independen, keputusan yang tepat.
 Contoh kedua dari kelemahan pengendalian internal Kecurangan adalah kasus Hochfelder yang
terkenal. Kecurangan ini terjadi Mahkamah Agung A.S. sebelum diputuskan bahwa Ernst & Ernst (sekarang
Ernst & Young), seorang akuntan publik yang besar perusahaan, belum lalai dalam melakukan audit.

Leston Nay, presiden First Securities Co. dari Chicago, Dengan curang meyakinkan beberapa
pelanggan untuk menginvestasikan dananya Rekening escrow yang dia wakili akan menghasilkan return
yang tinggi. Tidak ada rekening penampungan. Tidak ada yang mengubahnya dana nasabah untuk
penggunaannya sendiri.

Transaksi itu tidak dalam bentuk transaksi biasa antara First Securities dan nasabahnya. Pertama,
semua korespondensi dengan pelanggan hanya dilakukan oleh Nay. Karena dari "peraturan surat" yang
Nay diberlakukan, surat semacam itu hanya dibuka olehnya. Kedua, cek pelanggan dibayarkan ke Nay
Ketiga, rekening escrow tidak tercermin pada buku First Securities, atau di pengajuan dengan SEC, atau
sehubungan dengan keputusan pelanggan akun investasi lainnya Kecurangan itu hanya ditemukan
setelah bunuh diri Nay.

Pelanggan responden menggugat di pengadilan negeri karena mengalami kerusakan terhadap

Ernst & Ernst karena membantu penipuan berdasarkan Bagian 10b-5 dari Undang-Undang SEC 1933.
Mereka menuduh bahwa Ernst & Ernst melakukannya gagal melakukan audit yang tepat, yang akan
memimpin mereka untuk menemukan aturan surat dan kecurangan. Pengadilan beralasan bahwa Ernst
& Ernst memiliki common law dan undang-undang penyelidikan kecukupan pengendalian internal Efek
Sekuritas sistem, karena perusahaan telah mengontrak untuk mengaudit First Securities dan untuk
meninjau laporan tahunan pengarsipan dengan SEC.

Mahkamah Agung A.S. membalikkan keputusan pengadilan banding, menyimpulkan bahwa

penafsiran Seksi 10b-5 mensyaratkan "niat untuk menipu, memanipulasi atau menipu. "Hakim Powell
menulis, di Mahkamah Agung pendapat: "Ketika undang-undang berbicara secara khusus dalam istilah
manipulasi dan penipuan, dan perangkat pelaksana dan contoh-istilah yang umum dipahami kesalahan
yang disengaja - dan kapan sejarahnya tidak mencerminkan maksud yang lebih ekspansif, kami sangat
tidak mau untuk memperpanjang cakupan undang-undang tersebut untuk melakukan kelalaian. "
Mahkamah Agung menunjukkan bahwa di wilayah tertentu di Indonesia Hukum, kecerobohan dianggap
sebagai bentuk yang disengaja melakukan untuk tujuan menerapkan kewajiban.

Dalam hal ini, aturan surat yang mengharuskan tidak ada orang kecuali Leston Nay yang membuka
surat adalah kontrol internal kelemahan. Apakah kelemahan ini tidak diijinkan, Kecurangan Nay mungkin
sudah banyak terungkap sebelumnya dan investor tidak akan kehilangan banyak uang.

Kasus ketiga sangat sederhana. Beberapa tahun yang lalu, salah satunya penulis naskah ini
memiliki rumah baru yang dibangun oleh sebuah bangunan kontraktor. Tak lama setelah rumah selesai,
penulis menerima telepon dari pembangun yang sekarang dia kunjungi tahu cukup baik Kontraktor
bangunan tersebut mengatakan kepada penulisnya bahwa sekretaris / pemegang bukunya telah mencuri
lebih dari $ 10.000 dan dia telah menangkapnya Saat ditanya bagaimana dia melakukannya, si
pembangun menjawab bahwa "dia berdua menulis cek dan mendamaikan pernyataan bank. "Untuk
mencuri uangnya, dia melakukannya dengan sederhana cek tertulis untuk dirinya sendiri dan kemudian
mencantumkan cek sebagai "Beredar" di rekonsiliasi bank. Pembangun itu menangkapnya saat harus
menyerahkan laporan bank kepada a pemberi pinjaman untuk pinjaman dan jumlah yang ditunjukkan
pada laporan bank berbeda secara signifikan dari apa yang telah dilakukannya mengatakan hal itu
Setelah dia menemukan pencurian itu, dia memanggil salah satu dari mereka penulis buku ini dan
bertanya apa yang harus dia lakukan. Itu Penulis mengatakan kepadanya bahwa orang yang
menggelapkan dan tidak dituntut memiliki kemungkinan tinggi untuk melakukan kecurangan lagi dan
mungkin dia harus memecatnya dan memilikinya dituntut Dia tidak mengikuti saran ini. Sayangnya,
Kemudian si sekretaris / pemegang buku mencuri lebih dari $ 25.000.

Ada tiga prosedur sederhana yaitu usaha kecil pemilik harus melakukan sendiri ketika mereka
tidak mampu karyawan yang cukup menjamin efektifitasnya pemisahan tugas. Yang pertama adalah
bahwa mereka harus selalu buka pernyataan bank itu sendiri dan, jika mungkin, rekonsiliasi laporan bank.
Kedua, seharusnya membayar semuanya dengan cek sehingga ada catatan. Ketiga, mereka harus
menandatangani setiap cek diri dan tidak mendelegasikan masuk ke orang lain Prosedur sederhana ini,
jika dilakukan secara tepat waktu, akan mencegah banyak penipuan.

Ingat ini

Segitiga penipuan meliputi tekanan, peluang, dan rasionalisasi. Hampir semua individu dan
organisasi tunduk pada tekanan dan bisa merasionalisasi Unsur umum di sebagian besar Kecurangan
adalah pengesahan kontrol internal yang ada. Bila kontrol internal tidak ada atau diganti, ini memberikan
kesempatan kecurangan, sehingga meningkatkan risiko kecurangan.

D. Gejala Penipuan Analitik (Analytical Fraud Symptoms)

Gejala penipuan analitis adalah prosedur atau hubungan itu tidak biasa atau terlalu tidak realistis
untuk bisa dipercaya. Mereka termasuk transaksi atau kejadian yang terjadi pada waktu atau tempat yang
aneh; yang dilakukan oleh atau melibatkan orang-orang yang biasanya tidak berpartisipasi; atau itu
termasuk prosedur, kebijakan, atau praktik aneh. Mereka juga termasuk transaksi dan jumlah yang terlalu
besar atau terlalu kecil, yang dilakukan atau terjadi terlalu sering atau terlalu jarang, terlalu tinggi atau
terlalu rendah, atau hasilnya juga banyak atau terlalu sedikit sesuatu. Pada dasarnya analitis Gejala
mewakili sesuatu yang tidak biasa. Mereka adalah yang tak terduga. Contoh umum analitis gejala meliputi:

o Kekurangan atau penyesuaian persediaan yang tidak dapat dijelaskan

o Penyimpangan dari spesifikasi
o Peningkatan memo
o Kelebihan pembelian
o Terlalu banyak memo debit atau kredit
o Signifikan meningkat atau menurun dalam akun saldo, rasio, atau hubungan
o Kelainan fisik
o kekurangan uang tunai atau overages
o Biaya keterlambatan yang berlebihan
o Biaya atau penggantian yang tidak masuk akal
o Omset eksekutif yang berlebihan
o Hubungan laporan keuangan yang aneh, seperti:
o Meningkatnya pendapatan dengan penurunan persediaan
o Meningkatnya pendapatan dengan penurunan piutang
o Meningkatnya pendapatan dengan penurunan arus kas
 o Persediaan meningkat dengan penurunan hutang
o Peningkatan volume dengan kenaikan biaya per unit
o Peningkatan volume dengan skrap yang menurun
o Meningkatnya persediaan dengan penurunan pergudangan biaya

Contoh kecurangan terdeteksi dengan mempertimbangkan analitis Hubungan adalah kecurangan

Mayberry.

Auditor internal Mayberry Corporation, konglomerat dengan penjualan sekitar $ 1 miliar,

mengaudit perusahaan itu divisi lembaran logam. Setiap audit yang lalu telah menghasilkan dalam hasil
yang menguntungkan dengan beberapa temuan audit. Tahun ini, Namun, ada yang tidak beres.
Pengamatan mereka dari persediaan telah mengungkapkan tidak ada kekurangan serius, namun
Persediaan tampak sangat dilebih-lebihkan. Mengapa harus melakukan inventarisasi meningkat lima kali
lipat dalam satu tahun? Mencurigai itu Ada yang salah, auditor melakukan beberapa "tengah malam
audit "dan menemukan bahwa lembaran logam perusahaan persediaan terlalu dilebih-lebihkan. Auditor
sudah hamper telah tertipu Manajemen lokal telah memalsukan inventori dengan menyiapkan catatan
fiktif. Auditor punya memverifikasi jumlah persediaan yang ditunjukkan selama akhir tahun menghitung
dan telah menyetorkan verifikasi mereka ke dalam kotak di ruang konferensi yang mereka gunakan
Seorang manajer di Mayberry menambahkan catatan persediaan palsu ke kotak di malam hari bersama
beberapa catatan menunjukkan jumlah yang tidak masuk akal dari lembaran logam Manajer juga
mengganti persediaan baru daftar rekonsiliasi untuk menyetujui total catatan yang valid dan fiktif

Besarnya kecurangan Mayberry ditemukan saat auditor melakukan tes analitis. Pertama, mereka
bertobat persediaan inventaris lembaran logam senilai $ 30 juta ke kaki kubik Kedua, mereka menentukan
volume gudang yang seharusnya berisi persediaan. Di Sebagian besar, hanya bisa berisi satu setengah
laporan jumlah; itu terlalu kecil untuk menampung jumlah total. Ketiga, mereka memeriksa tag inventaris
dan menemukannya beberapa gulungan logam lembaran akan menimbang 50.000 pound. Namun, tidak
ada forklift yang digunakan untuk memindahkan inventaris Mungkin bisa mengangkat lebih dari 3.000
pound. Akhirnya, auditor memverifikasi pembelian inventaris yang dilaporkan dan ditemukan pesanan
pembelian yang mendukung persediaan sekitar 30 juta pound. Namun, jumlah yang dilaporkan adalah 60
juta pound.

Dihadapkan dengan bukti ini, para pengaku perusahaan mengakui bahwa mereka telah terlalu
membesar-besarkan nilai persediaan untuk menunjukkan peningkatan keuntungan. Anggaran untuk divisi
sheet metal menyerukan peningkatan pendapatan, dan tanpa melebih-lebihkan, pendapatan akan jatuh
jauh dari target.

Dalam hal ini, itu adalah hubungan antar jumlah dicatat dan berat dan volume yang direkam
jumlah yang diwakili yang tidak masuk akal. Sayangnya, beberapa manajer atau auditor pernah
memikirkan untuk memeriksa karakteristik fisik persediaan.

BERHENTI & BERPIKIR Apa yang tidak biasa lainnya hubungan pernyataan mungkin ada di
hadapan a penipuan? (STOP & THINK What other unusual financial statement relationships may exist in
the presence of a fraud? )

Terkadang, bukan hubungan yang tidak biasa yang memberi isyarat penipuan tapi transaksi atau
kejadian yang tidak dilakukan merasakan. Begitulah halnya dengan penipuan berikut ini:
 Don adalah manajer bisnis Regal Industries. Dalam bukunya Posisi dia sering diatur dan dibayar
untuk layanan yang dilakukan oleh berbagai vendor Seorang akuntan lansiran tertangkap Don melakukan
penipuan. Gejala pertama yang diamati oleh Akuntan itu pembayaran dilakukan ke Oldsmobile dealer,
meski perusahaan hanya punya beberapa perusahaan mobil dan semuanya Cadillac. Akuntan itu
memikirkannya Aneh kalau mobil perusahaan sedang diservis Oldsmobile dealer daripada dealer Cadillac.
Dia tahu bahwa kedua mobil itu dibuat oleh General Motors, Tapi dia masih bertanya-tanya tentang
transaksi. Mungkin itu Dealer mobil tua lebih dekat, dia beralasan. Atas Dia memeriksa bahwa dia tidak
menemukannya. Investigasi lebih lanjut oleh akuntan mengungkapkan bahwa, meski pembayarannya
juga pernah dibawa ke dealer Oldsmobile untuk kerusakan tubuh pada mobil perusahaan, tidak ada klaim
yang diajukan dengan perusahaan asuransi. Akuntan juga memperhatikan pembayaran persis jumlah
yang sama dibuat ke dealer Oldsmobile setiap bulannya. Kombinasi dari dealer Oldsmobile, kerusakan
tubuh tanpa yang sesuai klaim asuransi, pengeluaran setiap bulan, dan pengeluaran dengan jumlah yang
sama menimbulkan kecurigaannya. Dia menyimpulkan bahwa satu-satunya penjelasan yang sah Untuk
anomali ini akan menjadi perawatan fixed-fee kontrak dengan dealer Oldsmobile untuk melayani
perusahaan Cadillac. Sebuah penyelidikan mengungkapkan bahwa tidak seperti itu kontrak ada
Penyelidikan lebih lanjut mengungkapkan bahwa Don Punya pacar yang bekerja di dealer Oldsmobile dan
bahwa dia membelikannya mobil dengan membawa perusahaannya melakukan pembayaran bulanan.

Dalam kasus ini, seorang akuntan lansiran menyimpan perusahaannya kira-kira $ 15.000.
Sayangnya, banyak akuntan dan auditor akan melewatkan penipuan ini Mereka mungkin akan
melakukannya telah melihat cek yang dibayarkan ke Oldsmobile dealer, mencocokkannya dengan faktur
pacar Don dipasok setiap bulan, dan sudah puas. Mereka tidak mau telah bertanya apakah pengeluaran
itu masuk akal atau mengapa Cadillac sedang diservis di dealer Oldsmobile

Mengetahui gejala analitis selalu terjadi metode yang sangat baik untuk mendeteksi kecurangan.
Sebuah kesuksesan Penyidik penipuan mulai tertarik untuk melakukan penyelidikan saat dia menemukan
kecurangan pertamanya. Penemuan ini, yang menentukan karir seumur hidupnya, adalah salah satu dari
contoh terbaik dari penggunaan gejala analitis. Sini adalah pengalaman yang mengubah karier.

Saat itu musim panas tahun 1956. Itulah yang paling saya ingat, paling tidak, meskipun sudah
lama sekali dan hal-hal terdistorsi kapan Anda melihat ke belakang. Dan, saya telah melihat ke belakang
sedikit sejak saat itu, untuk seluruh episode cukup pembuka mata untuk sebuahAnak berusia 18 tahun.
Aku adalah "orang nomor" waktu itu dan masih juga. Matematika adalah seni bagiku. Saya menemukan
keindahan dalam jumlah murni bahwa saya tidak pernah melihat ekses vulgar yang sebagian besar
masyarakat mengejar setelah. Anda mungkin bertanya-tanya, lalu, apa yang sedang saya lakukan Bekerja
di bioskop musim panas itu-musim panas itu Grace Kelly menjadi putri dan seluruh negeri nampaknya
menyembah bintang kardus di layar perak. Sebenarnya, saya menghabiskan musim panas di bioskop
karena Saya membutuhkan pekerjaan. Saya baru saja lulus dari Selatan Tinggi dan sedang menunggu
untuk mulai kuliah. Untuk mendapatkan uang, saya ambil pekerjaan sebagai pengambil tiket di Teater
Klasik. Sebagai film Bioskop pergi, Classic dianggap salah satu yang terbaik. Bukan dalam hal keanggunan:
itu bukan salah satu dari monstrositas gild dan beludru itu dengan bayi plester gemuk dan faux. lampu
gantung Tidak! Apa yang Klasik adalah pesona tertentu dengan cara yang sama seperti sendi hamburger
dalam dekade ini melakukan. Saya pikir gaya itu disebut deco-modern dan itu membuat saya merasa
sedikit seperti saya bergegas menuju abad ke-21. Sehingga tempat itu tidak semuanya buruk, meski bukan
jenis pekerjaan yang a nomor khusus pria biasanya dicari. Tapi ternyata, nomor saya memang berguna.
Untuk itulah aku tertangkap Baginya, kamu lihat; Itu karena jumlahnya.
 Mengambil tiket bukanlah pekerjaan yang paling menarik yang ada, dan saya tidak
menganggapnya sebagai tantangan intelektual sejati. Pikiranku bebas untuk mengembara, dan saya
terbiasa mencatat jumlah setiap tiket yang saya keluarkan: 57, 58, 59, 60. Angka-angka itu akan march
ke saya dalam urutan yang kurang lebih berturut-turut seperti mereka keluar dari gulungan yang penjual
tiket jual dari: 61, 62, 63, 64. Tapi terkadang, saya perhatikan, urutannya akan dimatikan. SEBUAH seluruh
potongan angka akan muncul yang seharusnya ada Datanglah lebih awal: 65, 66, 40, 41, 42. Itu akan
terjadi Hampir setiap waktu saya bekerja. Kupikir itu aneh dan aneh Penasaran dengan apa yang bisa
mengganggu simetri nomor saya Dunia bilangan tertib dan logis; Untuk setiap irasionalitas yang jelas,
ada penjelasan. Saya mulai menggunakan teka-teki ini sebagai permainan mental untuk menempati posisi
saya jam kerja. Memperhatikan setiap kali urutannya tidak aktif, Saya menyadari bahwa hal itu selalu
terjadi setelah saya sehari-hari istirahat. Manajer, Mr. Smith, akan membebaskan saya sementara Saya
sedang istirahat. Aku melihat lebih dekat dan melihat fakta lain: nomornya akan selalu off sedangkan
penjual tiket, yang telah istirahat setelah saya, merasa lega. Bapak. Smith juga mengisi penjual tiket.

Sampai saat ini, pekerjaan detektif amatir telah dilakukan hanya cara untuk melewatkan waktu.
Aku mulai curiga sesuatu Salah terjadi, dan itu membuat saya tidak nyaman. Setelah lebih banyak
pengamatan dan pemikiran, saya memecahkan masalah Mr. Smith skema. Saat dia lega saya sebagai
ticket ticketer selama saya Istirahat, dia akan mengantongi tiket alih-alih merobeknya dalam dua. Lalu,
saat dia lega dengan penjual tiket, dia akan melakukannya menjual kembali tiket yang baru saja
dikantongi dan menyimpan uangnya. Jadi, nomor tiket yang saya lihat keluar dari sana Urutan benar-
benar datang untuk kedua kalinya.

Meski ini adalah kecurangan kecil yang terjadi sedikit teater, ini menggambarkan bahwa ketika
sesuatu tidak terlihat benar, mereka mungkin tidak benar Jika pengambil tiket tidak Telah terpesona
dengan angka, manajer mungkin tidak akan terdeteksi Manajer itu dipercaya lebih banyak dari pekerja
lainnya. Jumlah tiketnya dia Mengantongi kecil dalam kaitannya dengan jumlah tiket dijual dalam sehari,
sehingga manajemen tidak melihat yang besar penurunan keuntungan Setiap malam, pembukuan
menghitung Jumlah tiket terjual, menggunakan awal dan akhir nomor tiket, dan dibandingkan total
dengan uang tunai Masuk sayang. Sayangnya, keseimbangannya tidak salah. Itu Teater mempekerjakan
orang yang terpisah untuk menjual dan mengambil tiket secara khusus untuk menghindari jenis penipuan
ini. Tapi Mr. Smith adalah manajer, dan tidak ada yang merasa ada masalah dengan membiarkannya Dia
melakukan kedua pekerjaan sementara yang lainnya sedang istirahat. Mungkin tidak mungkin
kecurangan Mr. Smith Tertangkap kalau bukan karena "sosok pria" yang melihat hubungan dalam jumlah
yang tidak masuk akal.

Hubungan antara nomor laporan keuangan juga bisa diprediksi Kepada individu yang benar-benar
mengerti akuntansi, laporan keuangan menceritakan sebuah cerita. Itu elemen cerita harus konsisten
secara internal. Banyak penipuan laporan keuangan besar bisa terjadi telah ditemukan jauh lebih awal jika
para pembuat laporan keuangan, auditor, analis, dan lainnya telah mengerti angka dalam laporan
keuangan seperti tiketnya Taker mengerti jumlahnya.

Salah satu contoh terbaik dari laporan keuangan Angka yang tidak masuk akal ada di MiniScribe
Laporan keuangan perusahaan MiniScribe adalah a Produser disk drive berbasis di Denver. Sini adalah
deskripsi tentang kecurangan MiniScribe dan analisisnya dari angka-angka dalam laporan keuangan
perusahaan itu tidak masuk akal
 Pada tanggal 18 Mei 1989, MiniScribe Corporation mengumumkan bahwa laporan keuangan
yang telah dikeluarkan untuk 1986, 1987, dan tiga perempat pertama 1988 bisa tidak bisa diandalkan
karena penjualan dan laba bersihnya terlalu dilebih-lebihkan. Pada tahun 1988, Mini Scribe terpilih disket
komputer pribadi "terkelola dengan baik" perusahaan di industri. Perusahaan mengalami peningkatan
penjualan dari $ 113,9 juta pada tahun 1985 (tahun ini itu kehilangan pelanggan terbesarnya, IBM)
menjadi $ 603 yang dilaporkan juta pada tahun 1988. Pada bulan April 1985, Quentin Thomas Wiles
diangkat sebagai CEO dan direktur perusahaan, dengan harapan agar dia bisa memimpin perusahaan
keluar dari keuangan kesulitan. Di bawah manajemennya, perusahaannya penjualan dan keuntungan
tampaknya meningkat, meskipun penurunan di pasar dan pemotongan harga yang parah sedang
berlangsung di industri ini. Sayangnya, nomor laporan keuangan itu curang. Wiles memiliki reputasi untuk
menggunakan yang ketat dan sombong gaya manajemen untuk mencapai tujuannya untuk mengubah
kegagalan perusahaan menjadi sukses. Di MiniScribe, dia mengaturnya dengan ketat Tujuan masing-
masing manajer untuk meningkatkan penjualan dan pendapatan dan tidak mentolerir kegagalan
mencapai tujuan tersebut. Dalam upaya untuk menyenangkan Wiles, laporan ditempa dan dimanipulasi
di seluruh perusahaan. Satu pemasaran manajer mengungkapkan bahwa manajer divisi diberi tahu
"Paksa angka" jika perlu. Dengan demikian, kecurangan dimulai dengan para manajer hanya menyentuh
internal dokumen saat mereka bergerak di telepon. Wiles melanjutkan, Namun, untuk mendorong
kenaikan penjualan, bahkan selama saat resesi dan pemotongan harga di dalam industri. Tekanan ini
menyebabkan para manajer menciptakan berbagai skema untuk membuat perusahaan terlihat lebih baik
daripada sebelumnya. Beberapa skema yang digunakan adalah sebagai berikut:

Kemasan batu bata, pengirimannya, dan rekamanmereka sebagai penjualan hard drive
Secara dramatis meningkatkan pengiriman ke gudang dan pemesanan mereka sebagai
penjualan
Pengiriman barang dagangan rusak berulang kali dan pemesanan pengiriman sebagai
penjualan
Pengiriman kelebihan barang dagangan yang tidak kembali sampai setelah laporan
keuangannya telah dilepaskan
Mengurangi biaya hutang yang buruk dan uang saku untuk piutang ragu ragu
Mengubah tanggal pengiriman pengiriman ke luar negeri pelanggan sehingga
pendapatan diakui sebelum penjualan dilakukan
Mengubah kertas kerja auditor

Hasil dari skema ini dan skema lainnya cukup signifikan Melebih-lebihkan laba dan penjualan
bersih. Inventaris catatan pada akhir 1987 mengungkapkan $ 12 juta pada tangan; Pada kenyataannya,
itu sekitar $ 4 juta. Pada tahun 1989, perusahaan membukukan biaya $ 40 juta untuk pendapatan offset
ini terlalu banyak. Pada tanggal 1 Januari 1990, perusahaan mengajukan kebangkrutan, daftar kewajiban
PT $ 257,7 juta dan hanya $ 86,1 juta aset.

Beberapa gejala analitis menunjukkan hal-hal tidak tepat di MiniScribe Pertama, hasil MiniScribe
tidak konsisten dengan kinerja industri. Selama periode penipuan, pemotongan harga yang parah akan
terjadi pada, penjualan menurun, dan persaingan ketat. MiniScribe melaporkan kenaikan penjualan dan
keuntungan, sementara perusahaan lain melaporkan kerugian. MiniScribe punya sangat sedikit pelanggan
besar dan telah kehilangan sebagian besar pelanggan, termasuk Apple Computer, IBM, dan Digital
Peralatan Corporation. MiniScribe juga jatuh di balik pembayarannya ke pemasok. Kembali ke pemasok
memaksa kebangkrutan pemasok utama MiniScribe dari disk aluminium, Domain Technologies.

Selain itu, angka yang dilaporkan di akhir Setiap kuartal sangat dekat dengan proyeksi dibuat oleh
Wiles. Hasil keuangan merupakan satu - satunya dasar untuk bonus manajemen Ada kenaikan yang
signifikan dalam piutang, namun penyisihan piutang ragu ragu jauh lebih kecil dari rata-rata industri.
Penuaan dari piutang mengungkapkan bahwa banyak akun sudah tua dan mungkin tidak tertagih Sebuah
korelasi sederhana dari persediaan dengan penjualan akan mengungkapkan bahwa saat dilaporkan
Penjualan meningkat, persediaan tidak meningkat secara proporsional. Memang, nomor laporan
keuangannya tidak masuk akal Hubungan dalam pernyataan, hubungan dengan tren industri, dan ujian
Pelanggan MiniScribe menyediakan gejala analitis menunjukkan bahwa ada sesuatu yang salah.
Sayangnya, Pada saat gejala-gejala ini dikenali, investor, auditor, pengacara, dan lainnya telah dibodohi,
dan banyak orang kehilangan uang.

Beberapa makalah penelitian telah mempelajari berbagai analisis "Gejala" untuk menentukan
apakah bisa digunakan memprediksi kecurangan Misalnya, satu studi meneliti hubungan antara omset
manajemen yang tinggi dan kesulitan keuangan dan kecurangan akuntansi. Kertas ini, berdasarkan analisis
SEC Accounting and Auditing Penegakan Rilis antara tahun 1990 dan 2000 ditemukan bahwa perusahaan
penipuan lebih cenderung mengalami kesulitan finansial dan memiliki omset manajemen yang lebih tinggi
(keduanya gejala analitis) dibandingkan perusahaan nonfraud. 1

Auditor sering menggunakan prosedur analitik untuk dicari gejala kecurangan Sayangnya,
prosedur analitis tidak selalu efektif karena kadang analitis Hubungan tetap sama bahkan saat terjadi
kecurangan dilakukan. Begitulah yang terjadi di WorldCom.

Dalam kasus WorldCom, penurunan yang signifikan dalam Pembelian aset tetap diimbangi
dengan kapitalisasi yang tidak semestinya dari biaya, sehingga meninggalkan jumlah relative kenaikan aset
hampir sama dari periode ke periode. Berikut adalah ringkasan kecurangan WorldCom:

Pada tanggal 8 Juli 2002, Melvin Dick, mantan senior Arthur Andersen mitra pengelolaan global
untuk teknologi Andersen, media, dan komunikasi, bersaksi di depan omite Rumah Jasa Keuangan dan
menyatakan:

"Kami melakukan banyak prosedur analitis ... di untuk menentukan apakah ada variasi yang
signifikan yang membutuhkan pekerjaan tambahan. Kami juga memanfaatkan yang canggih
mengaudit perangkat lunak untuk mempelajari keuangan WorldCom item baris pernyataan, yang tidak
memicu indikasi apapun bahwa ada kebutuhan untuk pekerjaan tambahan. "

Pernyataan ini merupakan pengakuan analitis Prosedur gagal mendeteksi kecurangan

manajemen terbesar dalam sejarah. Mengapa?

Sedangkan rincian prosedur analitis Andersen belum diungkapkan, itu tidak masuk akal
asumsikan bahwa Andersen menggunakan prosedur yang rumit. Itu Sifat masalah yang dihadapi
perusahaan dapat diilustrasikan oleh membandingkan rasio laporan keuangan utama untuk WorldCom
dengan tujuh komunikasi publik lainnya perusahaan: Sprint, AT & T, Nextel, Mahkota Istana, AmTelSat,
Seluler A.S., dan Nirkabel Barat. Lima rasio, semuanya terkait untuk pendapatan, beban, dan (bruto)
pabrik dan peralatan adalah ... diambil dari pengarsipan SEC perusahaan.
 Kita sekarang tahu bahwa pendapatan WorldCom, biaya, dan properti dan peralatan mengalami
salah saji secara material pada tahun 2000 dan 2001. Dua rasio pertama - biaya pendapatan untuk
pendapatan dan perubahan biaya pendapatan terhadap perubahan tersebut dalam pendapatan-
menunjukkan tren menurun untuk WorldCom, tapi tidak ada yang akan dicirikan sebagai tidak biasa. Pada
tahun 2001, WorldCom berada di tengah pak.

Rasio properti, pabrik dan peralatan terungkap volatilitas yang lebih besar dalam nilai WorldCom,
tapi nilai normal untuk tahun-tahun kritis 2000 dan 2001. Jika ada, ini rasio menunjukkan perubahan yang
tidak biasa di tahun - tahun sebelumnya kecurangan (1996-1998).

Masing-masing rasio ini, atau beberapa variasi, mungkin ada telah dipertimbangkan oleh
Andersen. Karena rasionya disajikan Pada tingkat agregasi yang tinggi, mereka mungkin tidak cukup peka
terhadap tampilan perilaku yang tidak biasa. Seseorang hanya bisa asumsikan bahwa "perangkat lunak
audit canggih milik Andersen" memilah data dan menganalisisnya dengan lebih halus tingkat. Kendati
demikian, rasionya ini menyarankan mengapa tidak biasa Perilaku tersebut diturunkan kepada Andersen:
manajemen telah memanipulasi data agar sesuai dengan harapan. Penulisan di Mississippi Business
Journal (22 Juli 2002), James R. Crockett, seorang profesor akuntansi di Universitas dari Mississippi
Selatan, mencatat bahwa "WorldCom telah melakukannya sebelumnya banyak berinvestasi pada
peralatan modal dan memiliki berhenti melakukan investasi sebanyak-banyaknya. Dengan mengalihkan
biaya ke akun pabrik dan peralatan, WorldCom bisa menyamar kondisi berubah dengan memenuhi
harapan. " Kata lain, tren historis tidak lagi diterapkan, tapi manajemen memanipulasi data untuk
membuatnya tampak sebagai meskipun tren itu terus berlaku

Ingat ini

Gejala penipuan analitis adalah sesuatu yang tidak biasa biasa. Saat menggunakan prosedur
analitis Untuk mencari tanda-tanda kecurangan, pastikan Anda berkembang sebuah harapan independen
tentang apa itu analitis hubungan harus, berdasarkan pemahaman Anda dari ekonomi yang
mempengaruhi perusahaan.

E. Gaya Hidup mewah (Extravagant Lifestyles)

Kebanyakan orang yang melakukan kecurangan berada di bawah keuangan tekanan. Terkadang
tekanan itu nyata; terkadang mereka hanya mewakili keserakahan. Begitu pelaku bertemu Kebutuhan
finansial mereka, mereka biasanya terus mencuri, menggunakan dana yang digelapkan untuk
memperbaiki gaya hidup mereka. Seringkali, mereka membeli mobil baru. Mereka terkadang membeli
yang lain mainan mahal, berlibur, merombak rumah mereka atau pindah ke rumah yang lebih mahal, beli
perhiasan mahal atau pakaian, atau hanya mulai menghabiskan lebih banyak uang makanan dan biaya
hidup sehari-hari. Sangat sedikit Pelaku menyimpan apa yang mereka curi. Memang, paling segera
habiskan semua yang mereka curi. Begitu mereka menjadi lebih dan lebih percaya diri dalam skema
penipuan mereka, mereka mencuri dan menghabiskan jumlah yang lebih besar. Segera mereka hidup gaya
hidup jauh melampaui apa yang mereka mampu

Untuk menggambarkan bagaimana gaya hidup masyarakat berubah saat Mereka

menggelontorkan, pertimbangkan dua contoh berikut.

Kay menggelapkan hampir $ 3 juta dari majikannya. Dia dan suaminya bekerja sama untuk
menyempurnakan skema ini selama tujuh tahun. Karena mereka tahu itu mungkin Suatu hari nanti
ketahuan, mereka secara eksplisit memutuskan untuk tidak memilikinya anak-anak. Dengan dana curian
mereka, mereka membeli yang baru, mahal rumah (seharusnya bernilai $ 500.000) dan lima kemewahan
mobil-Maserati, Rolls-Royce, Jeep Cherokee, dan dua Audis. Mereka mengisi rumah mereka dengan karya
seni yang mahal dan koleksi kaca Mereka membeli perahu dan beberapa mahal komputer, dan mereka
membayar uang tunai untuk memiliki halaman mereka secara ekstensif indah Mereka sering mengundang
rekan kerja Kay ke pesta di rumah mereka dan menyajikan makanan mahal, termasuk lobster terbang dari
pantai timur Namun tidak ada satupun karyawan melihat perubahan gaya hidup. Mereka tidak mencatat,
misalnya, bahwa Kay mengemudikan mobil yang berbeda untuk bekerja setiap hari dalam seminggu dan
bahwa semua mobilnya sangat mahal.

Dalam kasus kedua, Randy mencuri lebih dari $ 600.000 darinya teman perusahaan kecil, yang
mana dia bekerja. Bisnis terus mengalami masalah arus kas, tapi Randy mengemudikan mobil Porsche,
membeli kabin di pegunungan, dan harganya mahal liburan. Pada satu titik, dia bahkan meminjamkan
temannya $ 16.000 untuk menjaga bisnis berjalan. Tidak pernah sekali pemilik pertanyaan dari mana uang
itu berasal, genap Meskipun Randy dibayar kurang dari $ 25.000 per tahun.

Embezzlers adalah orang yang mengambil jalan pintas untuk tampil sukses Sangat sedikit
penjahat, setidaknya mereka yang ada tertangkap, simpan uang ganjil. Motivasi yang sama karena
mencuri tampaknya juga memaksa mereka untuk segera mencari kepuasan. Orang yang bisa menunda
gratifikasi dan pengeluaran jauh lebih kecil kemungkinannya untuk memiliki motivasi menjadi tidak jujur

Perubahan gaya hidup seringkali merupakan gejala yang paling mudah untuk mendeteksi. Mereka
sering sangat membantu dalam mendeteksi kecurangan terhadap organisasi oleh karyawan dan lain-lain
tapi tidak seperti membantu dalam mendeteksi kecurangan atas nama perusahaan, seperti kecurangan
manajemen. Jika manajer, rekan kerja, danYang lain memperhatikan, mereka melihat gaya hidup yang
menggelapkan bahwa pendapatan mereka tidak mendukung. Sedangkan gaya hidup gejala hanya
memberikan bukti tidak langsung Kecurangan, bukti semacam itu mudah untuk menguatkan. Catatan
bank, catatan investasi, dan informasi pengembalian pajak sulit diakses; tapi catatan properti, Seragam
Pengarsipan Kode Komersial (UCC), dan catatan lainnya adalah mudah untuk memeriksa untuk
menentukan apakah aset telah dibeli atau hak gadai telah dihapus
 Ingat ini

Pelaku penipuan sering hidup di luar kemampuan mereka karena penghasilan mereka tidak
mendukung gaya hidup mereka. Perubahan gaya hidup seringkali menjadi gejala kecanduan untuk rekan
kerja, manajer, dan karyawan lainnya mengamati.

F. Perilaku yang tidak biasa (Unusual Behaviors)

Penelitian psikologi mengungkapkan bahwa ketika seseorang (terutama pelaku penipuan

pertama kali) melakukan kejahatan, dia menjadi diliputi oleh emosi ketakutan dan rasa bersalah. Emosi
ini mengekspresikan diri mereka sebagai stres. Individu sering menunjukkan pola perilaku yang tidak biasa
dan dikenali untuk mengatasi stres, seperti yang ditunjukkan pada Gambar 5.2.

Tidak ada perilaku tertentu menandakan kecurangan; Sebaliknya, perubahan dalam perilaku
adalah sinyal. Orang yang biasanya baik mungkin menjadi intimidasi dan berperang. Orang yang biasanya
berperang mungkin tiba-tiba menjadi baik.

Bahkan pelaku pun menyadari perubahan perilaku mereka. SEBUAH Wanita yang mencuri lebih
dari $ 400.000 mengatakan, "Saya harus memberi off sinyal Aku tidak bisa melihat siapa pun di mata.
"Amanwho Dengan menggelapkan lebih dari $ 150.000 kata, "Terkadang saya akan begitu Akhirnya saya
bekerja 12 atau 14 jam sehari, sering berdiri naik. Di lain waktu, saya akan sangat sedih sehingga saya
tidak bisa melakukannya turunkan sofa lebih dari seminggu pada suatu waktu. "

Eddie Antar, dalang kecurangan Crazy Eddie dijelaskan dalam teks berikut, menjadi sangat
menakutkan lalu akhirnya lenyap.

Crazy Eddie, Inc., perusahaan ritel 42 toko yang berlokasi di NewYork, New Jersey, Connecticut,
dan Pennsylvania, menjual hiburan dan produk elektronik konsumen. Eddie mempekerjakannya ayah,
saudara laki-laki, paman, sepupu, dan sepupu ayah sebagai perwira dari perusahaan. Diduga, dia terlalu
banyak melakukan inventarisasi selesai $ 65 juta. Seiring kecurangannya, dia dikatakan telah menjadi
semakin sombong Akhirnya, diliputi oleh Ketakutan bahwa dia akan ditangkap dan diadili, dia melompati
negara dan berakhir di Israel. Dia telah diekstradisi kembali ke Amerika Serikat dan dikirim ke penjara
karena kecurangannya.

Dua contoh perubahan perilaku lainnya termotivasi oleh stres yang disebabkan oleh melakukan
kecurangan adalah perilaku dari Donald Sheelen, CEO Regina Vacuum Company, dan Leston Nay, CEO First
National of Chicago. Meski tindakan mereka berbeda, keduanya tidak mampu untuk mengatasi stres.
Sebelum kecurangannya ditemukan, Dia pergi ke pastornya dan mengaku seluruh rencananya. Tindakan
Nay bahkan lebih dramatis lagi. Setelah menulis a catatan bunuh diri merinci bagaimana dia menipu
investor jutaan dolar, dia mengambil nyawanya. Namun pelaku penipuan mengatasi stres yang
disebabkan oleh kesalahan-dengan menjadi mengintimidasi, dengan mengaku, atau dengan melakukan
bunuh diri- stres sepertinya selalu ada.

Kecurangan berikut menggambarkan bagaimana stres bisa terjadi ubah perilaku pelaku. Johnson
Marine adalah perusahaan selam industri yang melayani masalah terkait kelautan di seluruh wilayah
timur Negara. Penyelamatan perusahaan menenggelamkan pesawat di lautan jaringan pipa bawah laut,
memeriksa bendungan, melakukan asuransi pemulihan, dan melakukan misi pencarian dan
penyelamatan. Akuntan paruh waktu Johnson, Rick Smith, menemukan a Kecurangan serius yang
dilakukan oleh Joseph Simons, wakil presiden dari perusahaan. Setelah Rick dipekerjakan oleh kantor
manajer, Joseph mengatakan pada Rick bahwa dia hanya akan melapor Dia, untuk membayar tagihan
hanya saat dia bertanya, dan hanya menanyakannya kapan pun dia punya pertanyaan Jelas bagi Rick itu
manajer kantor diintimidasi oleh Joseph. Yusuf Tidak hanya memperlakukan manajer kantor seperti
seorang budak tapi juga terus mengingatkannya bahwa jika dia tidak keberatan dengan dirinya sendiri
bisnis, dia tidak lagi bersama perusahaan.

Pekerjaan pertama Rick adalah memperbarui semua hutang dagang saldo. Setelah mendapat
pemeriksaan ketat, dia menemukan bahwa sangat sedikit dari 120 saldo itu benar Dia menghabiskan
waktu seminggu untuk memperbaiki mereka di komputer, hanya untuk dikritik oleh Joseph. Yusuf
Dikatakan bahwa Rick harus meluangkan waktunya lebih produktif bekerja dan tidak khawatir tentang
hal sepele. Saat Rick membuka kotak kas kecil dan mencoba mengidentifikasi yang kecil Sistem uang tunai,
dia tidak menemukannya. Dia menemukan bahwa tidak ada uang kecil rekonsiliasi telah dilakukan dalam
waktu lebih dari lima bulan dan bahwa a Perbedaan negatif sebesar $ 13.600 ada antara cek tertulis untuk
mengisi kotak uang tunai dan kuitansi total dalam uang tunai kotak. Rick segera mendatangi Joseph untuk
memberitahunya apa adanya telah ditemukan dan diberi tahu untuk membuat catatan penyesuaian di
komputer untuk memperbaiki masalah

Penemuan Rick berikutnya datang saat dia meninjau ulang perusahaannya polis asuransi jiwa,
dua di antaranya berakhir $ 1 juta. Yusuf tercatat sebagai penerima manfaat. Berikutnya, Rick menyadari
bahwa saldo besar telah terakumulasi kartu American Express perusahaan. Meski terlambat
Pemberitahuan sedang diterima, Joseph melarang Rick membayar tagihannya Saat Rick bertanya kepada
presiden tentang hal itu, sang presiden memberitahu Rick bahwa perusahaan itu tidak memilikinya Kartu
American Express Namun, sisanya di atas $ 5.500. Masalah yang sama terjadi dengan tagihan Phillips 66.
Sekali lagi, Joseph menyuruh Rick untuk tidak membayar tagihannya pemberitahuan akhir sedang dikirim
Rick kemudian mengetahui itu perusahaan hanya menggunakan kartu Chevron.

Melihat kembali saldo hutang, Rick melihat sebuah akun dengan TMC Consulting yang beredar
saldo diatas 90 hari. Dia mencoba mencari tahu lebih banyak tentang akun itu, tapi tidak ada yang
namanya. Secara kebetulan, Rick memperhatikan bahwa alamatnya adalah 10 Windsor Circle, alamat
yang sama dengan yang telah dikirim oleh Rick katalog selam itu ditujukan kepada Joseph dua minggu
sebelumnya. Setelah dicetak keluar sejarah transaksi perusahaan dengan TMC Konsultasi, Rick
menemukan serangkaian pembayaran lima $ 2.000 akun tersebut tersebar dalam periode beberapa
bulan. Dia menyampaikan informasi ini kepada presiden, yang dihadapkan Yusuf. Yusuf menunda presiden
sampai hari berikutnya tapi tidak pernah kembali Sebuah penyelidikan mengungkapkan bahwa Joseph
pindah ke California, tidak meninggalkan alamat penerusan.

Dalam kasus ini, kepribadian Joseph yang mengintimidasi memiliki terus manajer kantor dan lain-
lain dari kejauhan. Meskipun manajer kantor sepertinya tahu sesuatu Salah, dia belum pernah diberi
kesempatan untuk menemukannya di luar. Manajer kantor selalu disalahkan Yusuf saat uang kecil itu tidak
seimbang, namun dia tidak pernah diizinkan untuk menyeimbangkannya. Sebenarnya, Yusuf telah selalu
menyalahkan orang lain atas berbagai masalah. Dalam retrospeksi, Karyawan mengerti bahwa Joseph
mengintimidasi Perilaku adalah cara menjaga kecurangannya menemukan dan mengatasi stres yang dia
rasakan melakukan kejahatan.

Kecurangan terbesar yang pernah dilakukan di Australia adalah HIH, sebuah kecurangan yang
ditemukan pada tahun 2002. The Kecurangan HIH disembunyikan selama bertahun-tahun oleh seorang
eksekutif yang mengubah tingkah lakunya untuk mengintimidasi orang lain sehingga mereka melakukan
apa yang dia inginkan. Dengan menjadi hamper totaliter, dia bisa melakukan apapun yang dia mau. Inilah
ceritanya.

HIH adalah salah satu bangunan rumah terbesar di Australia perusahaan asuransi pasar HIH
adalah penjamin emisi untuk ribuan orang ganti rugi profesional, pertanggungjawaban publik, rumah
garansi, dan kebijakan asuransi perjalanan.3 HIH dimulai pada tahun 1968 oleh Raymond Williams dan
Michael Payne. Michael Payne adalah kepala eksekutif Inggris operasi sampai 1997, ketika masalah
kesehatan dipaksakan dia untuk membatasi aktivitasnya di perusahaan. Ia menjadi ketua entitas Inggris
utama pada tahun 1999. Dia adalah seorang direktur eksekutif perusahaan induk dari tahun 1992 sampai
Juni 1998 dan direktur nonexecutive dari bulan Juli 1998 sampai September 2000.

Raymond Williams adalah CEO HIH dari perusahaannya dimulai pada tahun 1968 sampai Oktober
2000. Karyawan kunci lainnya adalah George Sturesteps dan Terrence Cassidy, yang menjadi anggota
manajemen senior pada tahun 1969 dan 1970, masing-masing. Mereka berdua memegang posisi mereka
sampai bulan September 2000 dan Maret 2001.

Williams adalah anggota manajemen yang dominan di HIH Meskipun banyak

pertanggungjawaban atas pengelolaan yang berlebihan telah bersamanya selama lebih dari 25 tahun
enggan mengatakan kepadanya bagaimana menjalankan bisnisnya, memberi saran, atau
mempertanyakan motif dan keputusan bisnis Williams. Laporan Komisi Royal, yang merangkum
penyelidikan pemerintah Australia terhadap HIH, menyarankan bahwa kurangnya arahan strategis dan
pertanyaan otoritas menetapkan panggung untuk jatuhnya akhirnya dari kelompok Asuransi HIH. Jika
ditanya tentang tujuan strategis atau misi HIH, laporan tersebut menyatakan bahwa baik Williams atau
dewan direksi pasti bisa menjelaskannya mereka. Meski HIH adalah perusahaan publik yang punya
tumbuh dengan cepat, laporan tersebut menyatakan bahwa Williams melanjutkan untuk menjalankan
HIH sama seperti perusahaan kecil dulu saat pertama kali dimulai Artinya, dia membuat sebagian besar
keputusan, akun bisnis yang digunakan sebagai rekening pribadi, overrode kontrol internal, dan
sebagainya.

Dalam lingkungan yang didominasi oleh largerthan- CEO kehidupan, Ray Williams, dewan direksi
memimpin serangkaian ekspansi naas-biaya HIH lebih dari $ 3 miliar-tanpa pernah menganalisis
kelompoknya strategi atau penilaian risikonya. Meski Komisi Royal laporan menunjukkan berbagai alasan
tambahan Untuk kejatuhan HIH, mereka menyimpulkan masalah utamanya sebagai berikut: HIH tidak
menyediakan dengan benar untuk masa depan klaim dan kegagalan semua pihak yang terlibat untuk
memahami tingkat kekurangannya. Ternyata, laporan keuangan HIH salah saji karena keuntungan yang
meningkat, dilebih-lebihkan rekening, dan kewajiban yang kurang. Menurut Laporan tersebut, semua
masalah lainnya bersifat mendukung dan membantu mempromosikan kejatuhan HIH.

Telah dikemukakan bahwa HIH tidak gagal karenaSetiap kecurangan sistemik tapi karena dua
pengaruh. Pertama,HIH memiliki model bisnis yang cacat yang konsisten kurang mendapatkan klaimnya.
Kedua, tata kelola HIH struktur, termasuk dewan dan manajemen senior, tidak efektif karena mereka
membiarkan Williams untuk mendominasi keputusan mereka.

Struktur tata kelola disfungsional HIH menyebabkan beberapa faktor yang biasa terjadi dalam
organisasi itu sedang melakukan penipuan besar-besaran. Pertama, independensi yang tidak mencukupi
pikiran untuk melihat apa yang harus dilakukan dan apa yang harus dihentikan atau dihindari Juga,
risikonya tidak diidentifikasi dan dikelola dengan benar. Informasi yang tidak menyenangkan
disembunyikan, disaring, atau disanitasi. Akhirnya, ada kurangnya pertanyaan dan analisis skeptis kapan
dan dimana itu penting

Kasus ini membawa efektivitas organisasi pengatur menjadi pertanyaan serius Hampir tidak ada
orang Siapa yang terlibat dengan HIH lolos tanpa cedera. HIH mengalami kerusakan pemerintahan yang
hampir total dan struktur pengawasan. Tidak ada checks and balances dalam sistem yang berfungsi.
Orang-orang yang terlibat gagal memenuhi tanggung jawab mereka.

Sesekali, seseorang melakukan kecurangan atau lainnya kejahatan dan tidak merasa stress. Orang
seperti itu disebut sosiopat atau psikopat. Mereka tidak merasa bersalah karena mereka tidak punya hati
nurani. Berikut ini adalah contoh individu psikopat.

Pembunuhan Marvin Harris yang bertanggung jawab mampu melewati detektor kebohongan Tes
meninggalkan dua ahli poligraf yang dikenal secara nasional bingung dan dengan cemas menanyai dealer
di dokumen palsu bagaimana dia lulus ujian Harris mengaku bersalah atas pemboman tersebut kematian
dua orang, yang katanya dia hindari eksposur dari dokumen-dokumennya yang palsu. Dia punya telah
dinilai jujur selama tes poligraf sebelumnya dan telah membantah keterlibatannya dengan pembunuhan
tersebut.

Yang paling membingungkan para ahli poligraf itu bahwa Harris tidak hanya menyelinap dengan
tes. Pada plus- Skala minus digunakan untuk mengukur kejujuran, skor plus 6 akan dianggap sebagai
indikasi yang jelas bahwa subjek tidak berbohong; Tapi Harris berhasil mencetak dua gol lagi-plus 12. Para
ahli itu salah. Ternyata, Marvin Harris Tidak memiliki hati nurani dan karenanya tidak merasa bersalah
untuk berkreasi dokumen palsu atau membunuh orang.

Ingat ini

Tidak ada perilaku tertentu menandakan kecurangan, tapi perubahan dalam perilaku lakukan.
Melanggar kecurangan akan sering disertai dengan stres yang ditimbulkan dengan rasa takut dan
bersalah. Stres ini sering akan menyebabkan pelaku untuk bertindak dengan cara yang tidak normal.

G. Tips dan Keluhan (Tips and Complaints)

Auditor sering dikritik karena tidak mendeteksi lebih banyak kecurangan Namun, karena sifat kecurangan,
auditor sering berada d posisi terburuk untuk mendeteksi kemunculannya. Seperti yang telah kita bahas
sebelumnya, faktor yang menyebabkan kecurangan digambarkan dalam segitiga penipuan Faktor-faktor
ini terdiri dari tekanan, peluang, dan rasionalisasi. Seperti yang mungkin Anda ingat, unsur-unsurnya
kecurangan dapat diilustrasikan seperti yang ditunjukkan pada Gambar 5.3.
 Tindakan pencurian melibatkan pengambilan uang secara aktual, persediaan, informasi, atau aset
lainnya. Pencurian bisa terjadi secara manual, dengan komputer, atau melalui telepon. Penyembunyian
melibatkan langkah-langkah yang diambil oleh pelaku untuk menyembunyikan kecurangan dari orang lain
Penyesuaian bisa melibatkan perubahan catatan keuangan, miscounting cash atau inventory, atau
menghancurkan bukti Konversi melibatkan penjualan yang dicuri aset atau mentransfernya menjadi uang
tunai dan kemudian membelanjakannya thecash Jika aset takikan uang tunai, konversi dengan maksimal
menghabiskan dana curian Seperti yang telah kita catat sebelumnya, Hampir semua pelaku menghabiskan
dana curian mereka.

Penipuan bisa dideteksi di ketiga elemen tersebut. Pertama, di Tindakan pencurian, seseorang
bisa menyaksikan pelakunya mengambil kas atau aset lainnya. Kedua, dalam penyembunyian, diubah
catatan atau miscounts dari kas atau inventaris bisa diakui Ketiga, dalam pertobatan, gaya hidup
Perubahan yang hampir pasti dilakukan pelaku Saat mereka mengonversi dana gencar mereka terlihat.

Karyawan Perusahaan Berada di Terbaik Posisi untuk Mendeteksi Penipuan (Company Employees Are
in the Best Position to Detect Fraud)

Siapa di dalam sebuah organisasi yang berada dalam posisi terbaik untuk mengenali kecurangan
di masing-masing elemen ini? Tentu, untuk Tindakan pencurian, bukan auditor. Auditor jarang Hadir saat
dana dicuri atau penipuan dilakukan. Sebaliknya, mereka menghabiskan beberapa minggu untuk
melakukan audit berkala Pencurian biasanya berhenti selama periode audit. Sebagai gantinya, rekan
kerja, manajer, dan karyawan lainnya biasanya dalam posisi terbaik untuk mendeteksi kecurangan
dalam tahap pencurian.

Dalam penyembunyian, auditor memang memiliki kesempatan untuk dideteksi penipuan. Jika
sampel audit mencakup dokumen yang diubah, miscounts, atau upaya penyembunyian lainnya, auditor
mungkin mendeteksi penipuan. Demikian pula, mereka mungkin melihat pengendalian internal
kelemahan atau hubungan analitis yang tidak dilakukan merasakan. Namun, akuntan perusahaan dan
bahkan rekan kerja mungkin dalam posisi yang lebih baik untuk mendeteksi kecurangan dalam
penyembunyian karena mereka terkena penyembunyian Secara reguler, sementara auditor hanya
melihat sampel saja dari aktivitas yang melibatkan penyembunyian.

Pada tahap konversi, auditor pasti tidak dalam posisi terbaik untuk mendeteksi kecurangan.
Tidak mungkin Misalnya, auditor bisa mengenali perubahan tertentu, seperti seorang karyawan yang
biasa mengendarai Ford bekas sekarang mengendarai BMW atau Lexus baru. Demikian juga dengan
auditor tidak akan mengenali aktivitas pelaku yang tidak biasa, Seperti memakai kaus kaki atau baju
desainer, mengambil mahal liburan, membeli perhiasan mahal, atau membeli a rumah baru dengan
dana curian Auditor tidak memiliki titik referensi untuk melihat perubahan gaya hidup ini. Sekali lagi, itu
adalah rekan kerja, teman, dan manajer yang harus mendeteksi kecurangan dalam konversi ..

Meskipun rekan kerja dan manajer berada di terbaik posisi untuk mendeteksi kecurangan,
mereka biasanya yang paling sedikit dilatih untuk mengenali kecurangan atau bahkan sadar akan hal itu
bisa ada Meski begitu, banyak kecurangan yang terdeteksi saat a karyawan, teman, manajer, pelanggan,
atau lainnya Orang yang tidak terlatih memberikan tip atau keluhan itu sesuatu yang salah. Salah satu
perusahaan besar, misalnya, yang menemukan lebih dari 1.500 penipuan individu, ditemukan 43 persen
kecurangan berdasarkan pelanggan keluhan atau tips karyawan
Tips dan Keluhan Adalah Gejala Penipuan (Tips and Complaints Are Fraud Symptoms)

Keluhan dan tip dikategorikan sebagai gejala kecurangan bukan bukti penipuan sebenarnya
karena banyak tip dan keluhan ternyata tidak bisa dibenarkan. Hal ini sering terjadi Sulit untuk mengetahui
apa yang memotivasi seseorang untuk mengeluh atau berikan tip. Pelanggan, misalnya, mungkin
mengeluh karena mereka merasa mereka dimanfaatkan dari. Kiat karyawan mungkin dimotivasi oleh
kedengkian, pribadi masalah, atau kecemburuan. Tips dari pasangan dan teman Mungkin termotivasi oleh
kemarahan, perceraian, atau pemerasan. Kapan pun tip atau keluhan diterima, mereka harus
melakukannya diperlakukan dengan hati-hati dan dianggap hanya sebagai penipuan gejala. Individu harus
selalu dianggap tidak bersalah sampai terbukti bersalah dan jangan sampai tidak adil dicurigai atau
didakwa. Contoh berikut menggambarkan bagaimana tips bisa palsu

Joan bekerja di bank. Suatu hari, Joan mendekati manajer operasi cabang bank dan
memberitahukannya kepadanya Dua minggu yang lalu dia melihat Julie, rekan sekerja, tempat a bundel
tagihan (mata uang) di blusnya. Dia mengatakan untuk itu Dua minggu dia tidak bisa tidur, jadi akhirnya
dia memutuskan untuk menginformasikan kepada bank. Selama beberapa hari, auditor dan orang-orang
keamanan menjelajahi catatan bank dan uangnya kubah. Karyawan menangis, curiga dan curiga
berlimpah. Akhirnya, para peneliti penipuan menemukan itu Julie telah tidur dengan pacar Joan, dan Joan
Tip itu salah dan dimotivasi oleh kecemburuan. Joan lalu mengundurkan diri. Karena sifat acara yang
terangsang Kecemburuan, manajemen cabang tidak bisa memberi tahu semua karyawan tentang apa
yang telah terjadi

Ada beberapa alasan mengapa orang ragu-ragu maju dengan pengetahuan atau kecurigaan
kecurangan. Alasan ini adalah sebagai berikut:

1. Biasanya tidak mungkin untuk mengetahui dengan pasti bahwa a kecurangan sedang terjadi
2. Mereka takut balas dendam karena menjadi peluit peluit.
3. Mereka sering diintimidasi oleh pelaku.
4. Mereka sering berpikir bahwa memekik seseorang salah.
5. Tidak mudah untuk maju dalam banyak hal organisasi.

Di sebagian besar organisasi, rekan kerja dan orang lain pengetahuan atau kecurigaan bahwa
kecurangan sedang terjadi namun adalah beberapa alasan untuk keraguan ini. Pertama, tahu Pasti
kecurangan sedang terjadi biasanya tidak mungkin. Karena tidak ada mayat atau kaset video Kejahatan,
semua informan potensial lihat adalah gejala. Mereka mungkin melihat seseorang mengalami gaya hidup
yang berubah, bertingkah aneh, atau menyimpan inventaris perusahaan di garasi Karena mereka
menyadari hal itu Hanya melihat gejala, mereka tidak mau salah menuduh seseorang Bahkan saat
kecurigaan mereka kuat, ada kemungkinan ada alasan yang sah gejala itu

ISecond, informan mungkin ragu untuk tampil ke depankarena mereka sering membaca atau
mendengar ngeri cerita tentang apa yang terjadi dengan whistle-blower Bahkan Meskipun laporan
semacam itu biasanya anomali dan sering terjadi Dibesar-besarkan, orang sering takut bahwa mereka
akan menderita atau menjalani beberapa pembalasan jika mereka menjadi informan. Undang-undang
perlindungan peluit baru yang ada Diamanatkan oleh Sarbanes-Oxley Act, dan telah dibahas sebelumnya,
adalah upaya untuk menghilangkan ketakutan ini dan memberikan perlindungan untuk whistle-blower.
 Ketiga, karyawan dan lainnya sering diintimidasi oleh pelaku. Apalagi saat pelakunya atasan,
bawahan takut untuk maju dengan kecurigaan mereka. Misalnya, satu penipuan berlanjut selama enam
tahun, meski tujuh rekan kerja tahu tentang itu. Pelaku memiliki kepribadian yang dominan bahwa dia
membuat orang lain takut padanya, dan dia dengan cepat Memecat orang yang mempertanyakan
integritasnya.

Keempat, banyak dari kita telah dikondisikan dari a Usia muda untuk percaya bahwa itu tidak baik
untuk menjerit yang lain, bahkan ketika mereka melakukan sesuatu yang salah. Secara teknis, orang yang
tidak mau memberi tahu yang lain adalah etnologi pembohong. Tidak memekik adalah kredo Mafia.
Sebagai sebuah ilustrasi keengganan umum masyarakat untuk menjadi seorang informan, pertimbangkan
acara aktual berikut ini.

Alasan kelima kebanyakan karyawan dan yang lainnya tidak secara historis maju dengan
kecurigaan mereka atau Pengetahuan tentang penipuan adalah organisasi tidak membuatnya mudah bagi
mereka untuk melakukannya. Di sebagian besar organisasi, Karyawan tidak tahu kepada siapa mereka
harus berbicara jika mereka menduga kecurangan, bagaimana informasi harus disampaikan, atau apa
konsekuensinya jika mereka melakukannya maju kedepan. Selain itu, mereka tidak tahu tip mereka akan
tetap anonim atau apakah mereka memekik akan terpapar.

Ingat ini

Karyawan selain auditor (seperti rekan kerja atau manajer) biasanya berada pada posisi terbaik
untuk mendeteksi kecurangan Sayangnya, individu-individu ini sering kekurangan pelatihan di bidang ini.
Banyak alas an Ada mengapa orang tidak melaporkan kecurangan, tapi perusahaan perlu menyiapkan
metode untuk mendorong karyawan untuk melaporkan perilaku mencurigakan atau lainnya potensi
tanda-tanda kecurangan