RESUMAN AUDIT FRAUD

KEJAHATAN KERAH PUTIH

KELAS F
OLEH :
KELOMPOK 9

ALEXANDROS NGALA SOLO WEA 2012310490

UMMI KULSUM 2012310079

STIE PERBANAS SURABAYA

2015
SYMPTOM ATAU GEJALA-GEJALA KECURANGAN
Gaya hidup seseorang bisa berubah, dokumen mungkin hilang, sebuah
buku besar mungkin tidak seimbang, seseorang dapat bertindak curiga, perubahan
dalam hubungan analitis mungkin tidak masuk akal, atau seseorang dapat
memberikan tip bahwa penipuan terjadi. Tidak seperti video dalam perampokan
atau lembaga dalam pembunuhan, namun, faktor-faktor ini hanya gejala bukan
bukti konklusif penipuan. mungkin ada penjelasan lain untuk keberadaan gejala
ini.
Perubahan gaya hidup mungkin terjadi karena uang warisan. Dokumen
mungkin telah sah hilang. Buku besar mungkin tidak seimbang karena kesalahan
akuntansi yang tidak disengaja. Tindakan yang mencurigakan dapat disebabkan
oleh pertikaian keluarga atau masalah pribadi. Hubungan analitis yang tidak dapat
dijelaskan mungkin merupakan hasil dari perubahan yang belum diakui faktor
ekonomi yang mendasarinya. Tip mungkin didorong oleh dendam yang iri atau
tidak puas karyawan atau oleh seseorang di luar perusahaan yang ingin
menyelesaikan skor.

Gejala penipuan dapat dipisahkan menjadi enam kelompok:

1. Anomali Akuntansi
2. Kelemahan Pengendalian Internal
3. Anomali Analitik
4. Gaya Hidup Mewah,
5. Perilaku yang tidak Lazim
6. Laporan dan Komplain
Anomali akuntansi dihasilkan dari proses yang tidak biasa atau prosedur
dalam sistem akuntansi. Beberapa anomali akuntansi dihasilkan dari proses yang
tidak biasa atau prosedur dalam ssystem akuntansi. Alasan utama bahwa tidak ada
anomali tersebut diakui adalah bahwa tidak satupun dari anomali tersebut diakui
adalah bahwa mangers dipercaya perperator sepenuhnya dan auditor hanya cocok
formulir klaim dengan pemeriksaan dibatalkan.
Para auditor tidak mengajukan pertanyaan seperti berikut:
1. Apakah pembayaran yang wajar?
2. Apakah para dukungan masuk akal?
3. Mengapa pemeriksaan akan dan penagihan yang datang dari sama
dua alamat?
Jika auditor atau manajer menemukan kelemahan pengendalian internal,
mereka mungkin masih tidak menemukan penipuan. kemungkinan besar, mereka
akan merekomendasikan bahwa kelemahan diperbaiki tanpa memikirkan ke
kemungkinan bahwa kelemahan mungkin beennn dieksploitasi. Perbedaan utama
antara auditor yang mengungkap penipuan dan orang yang tidak adalah bahwa
auditor pertama tidak hanya perbaikan kelemahan kontrol, tapi dia juga segera
enlists prosedur o menentukan apakah kelemahan tersebut telah dieksploitasi.
Auditor kedua hanya perbaikan kelemahan kontrol tanpa menyelidiki
kemungkinan eksploitasi kelemahan.
Anomali analitik adalah hubungan dalam data finansial atau non finansial
yang tidak masuk akal, seperti perubahan yang tidak masuk akal dalam volum,
campurkan, atau harga. masuk akal, seperti perubahan yang tidak masuk akal
dalam volum, campurkan, atau harga.
Perubahan gaya hidup seringkali digunakan sebagai cara termudah dalam
mendeteksi gejala penggelapan. Perubahan gaya hidup juga sangat membantu
dalam mendeteksi penipuan terhadap organisasi oleh karyawan dan lain-lain tapi
tidak membantu dalam mendeteksi fraud atas nama korporasi seperti penipuan
manajemen. Mereka yang bekerja dengan seorang yang melakukan penggelapan
seharusnya tahu bahwa dia tinggal di rumah yang sangat mahal, mobil mewah
drrove dan mengenakan pakaian mahal dan perhiasan. Namun, rupanya ada yang
bertanya-tanya mengapa ia bekerja dan tidak pernah mengambil liburan.
Sementara orang-orang kaya dapat digunakan karena mereka mencintai pekerjaan
mereka, jarang cinta mereka begitu besar sehingga mereka tidak pernah berlibur.

ANOMALI AKUNTANSI
Pada umumnya gejala kecurangan anomali akuntansi termasuk di dalam
masalah: dokumen sumber, kesalahan menjurnal, dan ketidakakuratan buku besar.
1. Penyimpangan dalam Dokumen Sumber
Contoh dokumen sumber adalah: Cek, faktur penjualan, pesanan
pembelian, permintaan pembelian, dan laporan penerimaan. Contih
penyimpangan dokumen sumber, yaitu :
a. Dokumen yang hilang
b. Item akun lama dalam rekonsiliasi bank
c. Kelebihan kredit
d. Kecurangan pada pemberian nama dan alamat pembayaran dari
pelanggan
e. Meningkatkan akun yang telah lewat jatuh tempo
f. Perubahan dokumen
g. Penggandaan pembayaran
h. Pengesahan kedua di cek
i. Urutan dokumen yang tidak masuk akal
j. Tulisan tangan yang dipertanyakan di dalam dokumen
k. Fotokopi dokumen

2. Kesalahan Menjurnal
Akuntansi adalah bahasa.Kesalahan menjurnal biasanya terletak
dalam perbedaan bahasa, misal, pertimbangkan jurnal berikut :
Beban hukum 5,000
Kas 5,000
Di dalam bahasa inggris, jurnal tersebut berbunyi, pengacara telah
membayar $5,000 secara kas. Namun dalam bahasa akuntansi berbunyi,
mendebit beban hukum; mengkredit kas. Seseorang berkata bahwa
keduanya akan mewujudkan pernyataan yang sama saja. Masalahnya,
bahasa akuntansi dapat dimanipulasi untuk menceritakan yang bukan
sebenarnya (berkata bohong)
 Pencatatan sebuah beban untuk menyembunyikan kecurangan
termasuk memasukan jurnal yang fiktif. Pemeriksaan fraud harus dapat
mengenali tanda-tanda entri jurnal yang telah dibuat untuk
menyembunyikan kecurangan. Memanipulasi akun beban juga memiliki
keuntungan beban ditutup atau saldo beban dinolkan pada akhir tahun,
sehingga mengaburkan jejak audit. Berikut entri jurnal yang pada
umumnya terdapat gejala-gejala kecurangan:
a. Entri jurnal tanpa dokumen pendukung
b. Tidak dapat menjelaskan pengakuan untuk pengembalian,
pembayaran, penerimaan, dan beban
c. Entri jurnal tidak balance
d. Jurnal dibuat oleh seseorang yang biasanya tidak membuat jurnal
tersebut
e. Jurnal yang dibuat menjelang akhir periode akuntansi
3. Ketidakakuratan dalam Buku Besar
Keakuratan saldo rekening dalam buku besar ini sering terbukti dengan
memastikan bahwa total semua akun aset sama total akun kewajiban
dengan akun ekuitas, jika pendapatan dan beban belum ditutup, bahwa
total semua saldo debit sama dengan total dari semua saldo kredit. Banyak
kecurangan termasuk memanipulasi penerimaan dari pelanggan atau
pembayaran kepada pemasok. Terdapat dua gejala kecurangan yang terkait
dengan buku besar:
a. Buku besar tidak balance
b. Saldo rekening yang tidak sama dengan jumlah saldo nasabah individu

KELEMAHAN PENGENDALIAN INTERNAL

Pengendalian internal terdiri dari lingkungan pengendalian, sistem akuntansi,
dan prosedur pengendalian. Gejala kecurangan pada pengendalian internal adalah
sebagai berikut:
1. Kurangnya pemisahan tugas
2. Kurangnya pengamanan fisik
3. Kurangnya pemeriksaan independen
 4. Kurangnya otorisasi yang tepat
5. Kurangnya dokumen dan catatan yang benar
6. Mengganti kontrol yang ada
7. Sistem akuntansi yang tidak memadai

TANDA-TANDA KECURANGAN YANG DIKAJI SECARA ANALITIS

Tanda-tanda kecurangan yang dikaji secara analitis adalah prosedur atau
hubungan yang tidak biasa atau terlalu realistis untuk bisa dipercaya. Pada
dasarnya, gejala analitis merupakan sesuatu yang luar biasa dan yang tak terduga.
Contoh umum gejala analisis meliputi berikut ini:
1. Kekurangan persediaan yang tak terduga atau penyesuaian
2. Penyimpangan dari spesifikasi
3. peningkatan memo
4. pembelian kelebihan
5. Terlalu banyak debit atau kredit memo
6. Peningkatan yang signifikan atau penurunan saldo rekening, rasio, atau
hubungan
7. kelainan fisik
8. Kekurangan kas atau overages
9. Denda keterlambatan berlebihan
10. Biaya masuk akal atau penggantian
11. Omset berlebihan eksekutif
12. Aneh hubungan laporan keuangan, seperti;
a. Peningkatan pendapatan dengan persediaan menurun
b. Peningkatan pendapatan dengan piutang menurun
c. Peningkatan pendapatan dengan arus kas menurun
d. Peningkatan persediaan dengan hutang menurun
e. Peningkatan volume dengan peningkatan biaya per unit
f. Peningkatan volume dengan memo menurun
g. Peningkatan persediaan dengan biaya pergudangan menurun
 Menyadari gejala analitis selalu menjadi metode yang sangat baik untuk
mendeteksi penipuan. Auditor sering menggunakan prosedur analitis untuk
mencari gejala penipuan. Sayangnya, prosedur analitis tidak selalu efektif karena
terkadang hubungan analitis tetap sama bahkan ketika penipuan sedang dilakukan.

GAYA HIDUP BERMEWAH MEWAH

Kadang kala beberapa orang melakukan fraud bukan karena tekanan

keuangan, tetapi sifat serakah (greedy) yang dimiliki. Setelah pelaku memenuhi
kebutuhan finansial mereka, mereka biasanya terus mencuri, menggunakan dana
tersebut untuk meningkatkan gaya hidup mereka. Sering kali, mereka membeli
mobil baru. Kadang-kadang membeli barang barang yang mahal yang tidak
berguna, berlibur, dan merenovasi rumahnya menjadi sebuh rumah yang mahal,
membeli perhiasan atau pakaian mahal, atau hanya sekedar menghabiskan
uangnya untuk membeli makanan yang mahal yang tentunya bagi mereka mampu
menaikkan gaya hidup. Sangat sedikit pelaku yang menyimpan hasil curian
mereka. Berikut ini contoh perubahan gaya hidup ketika mereka menggelapkan
uang atau melakukan tindakan fraud.
A menggelapkan sejumlah uang dari karyawannya. Dia dan suaminya
bekerjasama membuat skema yang bagus dalam 7 tahun kedepan. Karena
dia tahu bahwa tidak lama dia dan suaminya akan ditangkap, maka dia
dan suaminya sepakat untuk tidak mempunyai seorang anakpun. Dengan
uang hasil curiannya, dia membeli segala sesuatu yang baru, rumah
mahal dan beberapa mobil mewah. Mereka mengisi rumahnya dengan
perabotan yang mahal. Mereka juga sering mengundang teman
temannya untuk berpesta di rumah mereka. Namun tidak ada karyawan
melihat bahwa A pergi ke kantor dengan mobil yang berbeda-beda setiap
harinya.

.
PERILAKU YANG TIDAK LAZIM
Dalam penelitian psikologi mengungkapkan bahwa ketika seseorang
(terutama pelaku fraud untuk pertama kali) melakukan kejahatan, dia dikecam
rasa takut dan bersalah. Ekspresi mereka selalu menunjukkan stres. Individu
biasanya akan menunjukkan kebiasaan yang tidak biasanya dilakukan dan pola
perilaku dikenali untuk mengatasi stres. Sinyal perilaku dari pelaku fraud dapat
digambarkan sebagai berikut :

Rasa bersalah Susah tidur (insomnia)

Ketakutan
Peminum

Stres
Mengkonsumsi obat -
obatan terlarang
Perubahan
perilaku
ketidakmampuan untuk
bersantai

kurangnya kesenangan
dalam hal-hal yang biasanya
dinikmati

takut ketahuan

ketidakmampuan untuk
melihat orang-orang di mata

Sesekali, seseorang melakukan penipuan atau kejahatan lain dan tidak

merasa stres. Orang-orang seperti disebut sosiopat atau psikopat. Mereka merasa
bersalah karena mereka tidak memiliki hati nurani. Berikut ini adalah contoh dari
individu yang menderita psikopat.
Kemampuan pembunuh , Harris, mengaku lulus tes kebohongan
meninggalkan dua ahli poligraf dikenal secara nasional bingung dan cemas untuk
mempertanyakan dealer dalam dokumen palsu tentang bagaimana ia lulus ujian.
Harris mengaku bersalah atas kematian pemboman dua orang, yang dilakukannya
untuk menghindari paparan dokumen transaksi palsunya . Dia telah dinilai jujur
selama tes poligraf sebelumnya dan telah menyangkal keterlibatannya dengan
pembunuhan.

Apa yang paling membingungkan para ahli poligraf adalah bahwa Harris
tidak hanya menyelinap di tes. Pada skala plus-minusnya digunakan untuk
mengukur kebenaran, skor ditambah 6 akan dianggap indikasi yang jelas bahwa
subjek tidak berbohong; tapi Harris telah mencetak dua gol yang - ditambah 12
para ahli itu hanya salah. Rupanya, Harris tidak punya hati nurani dan terus tidak
merasa bersalah tentang membuat dokumen palsu atau membunuh orang.

LAPORAN DAN KOMPLAIN

1. Tips dan Keluhan

Auditor Apakah sering dikritik karena tidak mendeteksi lebih penipuan.
Namun, karena penipuan alam, auditor, sering dalam posisi terburuk untuk
mendeteksi kejadian tersebut. faktor-faktor ini terdiri dari tekanan, kesempatan,
dan rasionalisasi. karena Anda mungkin ingat, unsur-unsur penipuan. Pencurian
tindakan melibatkan pengambilan aktual kas, persediaan, informasi, atau aset
lainnya. Pencurian dapat terjadi secara manual, oleh komputer, atau melalui
telepon.
Penyembunyian melibatkan langkah-langkah yang diambil oleh pelaku
untuk menyembunyikan penipuan dari orang lain. konversi melibatkan menjual
aset yang dicuri atau memindahkan ke dalam kas dan pengeluaran uang tunai. jika
aset yang diambil adalah uang tunai, konversi berarti hanya menghabiskan dana
dicuri. penipuan dapat dideteksi di semua tiga elemen. Pertama, dalam pencurian
tindakan, seseorang dapat menyaksikan pelaku mengambil uang tunai atau aset
lainnya. kedua, dalam penyembunyian, catatan atau miscounts persediaan kas
diubah dapat dikenali. Ketiga, konversi, perubahan gaya hidup para pelaku hampir
pasti ketika mereka mengkonversi dana tersebut mereka terlihat.
 2. Perusahaan Karyawan berada dalam posisi terbaik untuk mendeteksi
penipuan
Auditor tidak memiliki kesempatan untuk mendeteksi penipuan. jika
sampel audit yang mencakup dokumen diubah, miscounts, atau usaha
penyembunyian lainnya, auditor dapat mendeteksi penipuan. pada tahap konversi,
auditor pasti tidak dalam posisi terbaik untuk mendeteksi penipuan. tidak ada
cara, misalnya, bahwa auditor bisa diakui perubahan tertentu, seperti karyawan
yang digunakan untuk menggerakkan ford digunakan dan sekarang driver BMW
baru atau Lexus. auditor tidak memiliki titik acuan dari yang untuk melihat
perubahan gaya hidup ini. lagi, itu adalah rekan kerja, teman, dan manajer yang
harus mendeteksi penipuan dalam konversi.
3. Tips dan Keluhan adalah Gejala penipuan
Keluhan dan tips dikategorikan sebagai gejala penipuan bukan bukti
sebenarnya penipuan karena banyak tips dan keluhan berubah menjadi
dibenarkan. seringkali sulit untuk mengetahui yang memotivasi seseorang untuk
mengeluh atau memberikan tip. setiap kali kiat-kiat atau keluhan yang diterima,
mereka harus diperlakukan dengan hati-hati dan dianggap hanya sebagai gejala
penipuan. Beberapa alasan mengapa ada orang yang ragu-ragu untuk maju dengan
pengetahuan atau mencurigakan penipuan. alasan ini adalah sebagai berikut:
1. Itu biasanya tidak mungkin untuk mengetahui dengan pasti bahwa
penipuan berlangsung
2. Mereka takut pembalasan untuk menjadi whistle blower
3. Mereka sering diintimidasi oleh pelaku.
4. Mereka sering berpikir bahwa memekik pada seseorang yang salah.
5. Tidak mudah untuk maju dalam banyak organisasi.

4. Hukum Whistleblower yang Baru untuk mendetksi Kecurangan

Hukum Whistleblower baru telah membantu membuat tips dan keluhan
yang lebih efektif, terutama untuk perusahaan publik, berdasarkan mandat bahwa
setiap perusahaan publik memiliki sistem whistle blower di tempat dan bahwa hal
itu akan dipromosikan ke para pegawai dan lain-lain. karyawan diberitahu, dan
informasi itu diperkuat pada kartu dompet, bahwa mereka memiliki lima pilihan
jika mereka mencurigai masalah dalam bidang ini:
1. Mereka bisa berbicara dengan manajer atau manajer manajer mereka
2. Mereka bisa menelepon keamanan perusahaan di sejumlah tertentu
3. Mereka bisa menelepon audit internal di nomor tertentu
4. Mereka bisa memanggil ombudsman seluruh perusahaan, yang diteruskan
mengeluh atau tip
5. Mereka bisa menelepon hotline 800-nomor, yang menghubungkan mereka ke
layanan monitoring independen yang menyaring panggilan, dijamin
anonimitas dan diteruskan informasi untuk individu perusahaan yang
bersangkutan yang berurusan dengan masalah.
Sistem Whistle Blowing-tidak boleh dianggap pengganti untuk menjaga
lingkungan terbuka di mana karyawan merasa nyaman melaporkan kegiatan
penipuan yang diketahui atau diduga.