SEMINAR AKUNTANSI MANAJEMEN

REVIEW JURNAL

Management Accounting - A Bibliographic Study

Mapping Management Accounting: Graphics And Guidelines For Theory-

Consistent Empirical Research.

DISUSUN OLEH :

Nita Selvia Rohmayati 041624253016

MAGISTER AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS AIRLANGGA
SURABAYA
2018
 Management Accounting - A Bibliographic Study
James W. Hesford, Sung-Han (Sam) Lee. Wim A. Van der Stede, S. Mark Young

1. PENDAHULUAN
Bidang penelitian akuntansi manajemen telah berkembang sejak awal tahun 1980an
karena munculnya topik baru untuk diselidiki (Kaplan, 1983, 1993; Johnson & Kaplan, 1987;
Young & Selto, 1991). Pendekatan di dalam penelitian ini ada dua, yaitu "mencatat lapangan"
dan "menganalisis masyarakat". Untuk menunjukkan "pangsa pasar" akuntansi manajemen
sebagai subfield dalam akuntansi, Penelitian ini berlangsung selama periode 20 tahun, untuk
menunjukkan perubahan dari waktu ke waktu.
Untuk memeriksa apakah perluasan jumlah artikel juga menyebabkan perluasangagasan
dalam hal topik yang dipelajari, metode yang diterapkan, dan/atau disiplin sumber
bergantung, Penelitian ini mengkategorikan 916 artikel akuntansi manajemen bersama tiga
dimensi: topik, metode, dan sumber disiplin. Untuk masing-masing dimensi ini, kita lagi
memetakan bidang ini selama periode 20 tahun dan satu dekade. Data menunjukkan bahwa
sekitar 70% artikel akuntansi manajemen berfokus pada kontrol, 20% biaya, dan 10% pada
berbagai topik lainnya.
Cross-tabulasi menunjukkan bahwa AOS dan MAR menunjukkan kecenderungan yang
lebih besar untuk menerbitkan kasus, lapangan, dan studi survei yang menggunakan sosiologi
dibandingkan dengan delapan jurnal lainnya, yang cenderung menerbitkan lebih banyak
analisis, arsip, dan studi eksperimental yang memanfaatkan ekonomi. Data juga
mengungkapkan bahwa metode analisis tersebut mendominasi akuntansi manajemen berbasis
ekonomi pencarian, sejauh ini, diikuti oleh metode arsip sebagai yang kedua jauh. Survey,
lapangan, dan kasus mendominasi penelitian berbasis sosiologi. Eksperimen, dilanjutkan
dengan metode survei, mendominasi penelitian berbasis psikologi. Akhirnya, data
menunjukkan bahwa biaya didominasi oleh pemikiran ekonomi, sedangkan kontrol,
sementara kebanyakan menggambar pada sosiologi, juga mengacu pada ekonomi dan
psikologi.
Bagian kedua dari makalah ini berfokus pada analisis komunitas akuntansi
manajemen. Untuk tujuan ini, Jurnal ini menganalisis kutipan menggunakan beberapa ukuran
jaringan sosial yang mengungkapkan hubungan antara, dan pengaruh, individu dalam
penelitian akuntansi manajemen.
2. MEMETAKAN LAPANGAN
2.1. Seleksi Artikel
Jurnal ini mengidentifikasi artikel antara tahun 1981 dan 2000 dalam 10 jurnal
berbahasa Inggris yang mewakili outlet dimana penelitian akuntansi manajemen
dipublikasikan dengan jelas.
2.2. Klasifikasi Artikel
Dipandu oleh penelitian sebelumnya (Brown & Gardner, 1985a, 1985b; Brown,
Gardner, & Vasarhelyi, 1987; Shields, 1997), jurnal ini mengklasifikasikan setiap artikel
berdasarkan topik, metode, dan disiplin sumber. Skema klasifikasi jurnal iniserupa dengan
yang dikembangkan oleh Shields (1997).
2.3. Karakteristik Jurnal
Panel A, menabulasikan topik penelitian menurut jurnal. Ini menunjukkan bahwa 77%
dari mana artikel akuntansi gement di AOS dan MAR fokus pada topik kontrol.
Panel B mengungkapkan bahwa metode penelitian lapangan, lapangan, kerangka kerja, dan
metode survei berbasis survei mendominasi AOS dan MAR ,
2.4. Karakteristik Artikel
Topik tabulasi silang dengan metode penelitian. Panel A menunjukkan bahwa
kebanyakan artikel biaya bersifat analitis, diikuti oleh kerangka kerja dan metode penelitian
arsip. Di antara kontrol artikel, kerangka kerja, survei, metode analisis, dan eksperimen
adalah metode yang paling umum. Panel B menunjukkan bahwa sekitar 80% dari survei,
eksperimen, dan metode berbasis lapangan digunakan untuk memeriksa topik kontrol
2.5. Karakteristik Penulisan
Penelitian ini meneliti karakteristik authoring dari sampel manajemen akuntansi kami
artikel. Panel A menunjukkan bahwa 605 dari 898 penulis (67%) dalam sampel di dalam
penelitian menerbitkan satu artikel saja. Panel B menunjukkan bahwa penulis dengan lebih
dari satu artikel cenderung menerbitkan di beberapa jurnal, dengan demikian, menunjukkan
bahwa tidak ada konsentrasi jurnal tertentu. Panel C dan D menunjukkan pola yang sama
sehubungan dengan topik dan metode; Artinya, penulis dengan lebih dari satu artikel
cenderung membahas perbedaan topik yang berbeda menggunakan metode yang
berbeda. Panel E, bagaimanapun,menunjukkan bahwa penulis dengan lebih banyak dari satu
artikel cenderung lebih terikat oleh disiplin.
3. MENGANALISIS KOMUNITAS
Pada bagian ini, peneliti menggunakan analisis kutipan dan beberapa ukuran jaringan sosial
untuk menganalisis keterkaitan antara artikel dalam penelitian akuntansi manajemen dan,
oleh karena itu, antara topik, metode, dan disiplin sumber, artikel ini mencakup, dan juga
antara ilmuwan yang hasilnya adalah jurnal artikel ini.

3.1. Analisis kutipan

Dengan fokus peneliti pada bidang akuntansi manajemen, peneliti menghitung kutipan
dalam databasenya, termasuk kutipan dari artikel di BRIA, CAR, JMAR, MAR, dan RAS,
yang tidak diindikasikan oleh SSCI. Jadi, walaupun pendekatan kutipannya tidak mencakup
literatur lain, namun perpustakaan ini memberikan cakupan literatur akuntansi manajemen
yang lebih baik daripada karya sebelumnya (misalnya, Mensah, Hwang, & Wu, 2004).
Dengan 38.863 total kutipan dalam sampel peneliti terhadap 916 artikel, sebuah daftar
manual dari kutipan tidak layak dilakukan. Dengan demikian, peneliti mengembangkan
program komputer untuk menganalisis kutipan ke artikel, dan pengarangnya, di dalam basis
datanya. Bergabung dengan data deskriptif yang dilaporkan di atas, ini memungkinkan
peneliti untuk memeriksa hubungan antara, dan pengaruh, individu, artikel, topik, metode
penelitian, dan disiplin sumber.
Pada tabel 8 mengkaji pola kutipan berdasarkan topik, metode, dan disiplin sumber.
Panel A mengambil klasifikasi topik masing-masing artikel dan menghitung kutipan untuk
masing-masing artikel ini ke artikel lain yang juga menggunakan klasifikasi topik tersebut.
Panel A menunjukkan bahwa literatur kontrol sangat bergantung pada arus penelitiannya
sendiri, dengan 84% kutipan mengarah ke artikel yang berfokus pada kontrol lainnya. Biaya
menarik lebih dari separuh kutipannya dari literatur biaya (56%), namun juga menarik
banyak (39%) pada literatur kontrol. Artikel yang diklasifikasikan sebagai "lainnya" juga
menarik sebagian besar pekerjaan mereka dari literatur kontrol (56%).
Panel B meneliti metode penelitian, yang menunjukkan bahwa kebanyakan artikel
menggunakan aliran literatur lainnya, kecuali artikel analitis dengan 78% kutipan mereka ke
artikel analisis lainnya. Berpikir tentang penelitian sebagai manfaat dari berbagai metode,
tampaknya masuk akal untuk mengharapkan bahwa penelitian arsip, eksperimental, survei,
dan penelitian lainnya dapat memanfaatkan penggambaran model analitik untuk
mendapatkan hipotesis yang dapat diuji. Namun, data tersebut tidak mendukung harapan ini,
menunjukkan bahwa arisan arsip mengutip analisis analitis hanya 14% dari waktu, dan artikel
eksperimen dan survei mengutip sedikit penelitian analitis. Meskipun persentase ini tampak
rendah, namun besar dibandingkan dengan artikel analitik yang mengutip artikel arsip,
eksperimen, dan survei (6%, 1%, dan 3%). Apakah ini menunjukkan bahwa kerja empiris
menemukan dukungan untuk model analisis, sehingga model analitis tidak memerlukan
revisi? Atau apakah ini menyarankan agar metode ini tidak menyuburkan silang? Namun,
artikel kerangka kerja tampaknya memiliki dampak yang relatif luas terhadap studi
menggunakan metode lain, terutama kasus, lapangan, dan kerangka kerja lainnya, namun
juga studi pengarsipan dan survei.
Meneliti disiplin sumber di Panel C, literatur berbasis ekonomi sangat
memperhatikannya (76%), dengan sedikit kutipan untuk psikologi (6%) dan sosiologi (12%).
Artikel berdasarkan psikologi menarik cukup merata dari ilmu ekonomi, psikologi, dan
sosiologi. Sosiologi, seperti ekonomi, cenderung sangat banyak mengandalkannya (65%).
Alsonoteworthy adalah bahwa sosiologi mengacu pada tingkat yang lebih besar pada
ekonomi (16%) daripada pada psikologi (8%). Kecuali psikologi, nampak bahwa paradigma
cukup terfokus, kurang menggambarkan wawasan dari disiplin lain (Merchant, Van der
Stede, & Zheng, 2003).

3.2. Analisis Jaringan Sosial

Pada bagian ini, peneliti memperluas analisisnya untuk membuat matriks kutipan.
Matriks kutipan adalah proxy untuk komunikasi antar penulis. Secara khusus, peneliti
membuat matriks 898-by-898 dari penulis dimana setiap sel mewakili jumlah kutipan oleh
satu penulis ke penulis lain. Baris (kolom) menunjukkan mengutip (dikutip) penulis, dengan
kutipan sendiri pada diagonal. Dengan demikian, nilai sel memberi ukuran kekuatan
hubungan antara dua individu. Matriks kutipan tidak simetris karena, misalnya, Smith dapat
mengutip Jones sedangkan Jones tidak mengutip Smith. Peneliti menggunakan matriks
transformasi untuk menghitung beberapa ukuran jaringan sosial: sentralitas, ukuran,
kepadatan, dan inklusivitas (Monge & Kontraktor, 2003). Peneliti mengulangi bahwa kutipan
dalam matriks ini menghasilkan kutipan dalam basis datanya.
3.2.1. Pusat jaringan
Sentralitas adalah tingkat di mana seseorang memiliki pengaruh dominan dalam
pekerjaan bersih tertentu. Peneliti mengukur sentralitas berdasarkan derajat, atau jumlah
hubungan langsung yang dimiliki seseorang dengan orang lain dalam jaringan. Gelar terdiri
dari kedua indegree (jumlah hubungan langsung dengan individu) dan outdegree (jumlah
hubungan langsung dari individu). Untuk mengukur sentralitas, peneliti dikotomisasi matriks
kutipan, di mana 0 tidak menunjukkan kutipan antara dua individu, dan 1 menunjukkan satu
atau lebih kutipan. Kodifikasi ini dengan demikian menunjukkan bahwa ada hubungan antara
dua penulis; itu tidak menunjukkan kekuatan hubungan.
3.2.2. Karakteristik Jaringan Lainnya
Tabel 11 melaporkan ukuran jaringan, kepadatan, dan inklusivitas oleh jurnal untuk
keseluruhan jaringan dan kedua subnetwork. Ukuran jaringan adalah jumlah pengarang
dalam jaringan tertentu, yang dapat dibuat untuk jurnal, tetapi juga untuk topik atau lintas
waktu (misalnya, dua jaringan terpisah untuk setiap dekade dari 20 tahun masa tinggal
peneliti). Ukuran jaringan dalam penelitian ini berkisar antara 32 (RAS) sampai 898 penulis
(keseluruhan). Kerapatan jaringan adalah jumlah hubungan terarah antara penulis [k]
dibagi dengan jumlah tautan yang mungkin [n (n-1)], atau k / [n (n-1)], di mana nis jumlah
pengarang, atau ukuran jaringan (Scott, 2000). Semakin tinggi kepadatan jaringan, semakin
besar jumlah koneksi antara penulis (Kilduff & Tsai, 2003). Tabel 11 menunjukkan bahwa
kepadatan tertinggi adalah JAR, diikuti oleh AOS dan JAE. Kepadatan terendah adalah untuk
CAR dan BRIA.
Inklusivitas jaringan adalah jumlah pengarang dalam jaringan [n] dikurangi jumlah
pengarang terisolasi [i] dibagi dengan n, atau (n-i) / n. Penulis terisolasi tidak memiliki
kutipan dari penulis lain dan tidak mengutip orang lain di jaringan (Monge & Kontraktor,
2003). Inklusivitas berbeda dari kepadatan karena jaringan hanya memiliki sedikit hubungan
(kepadatan rendah), namun memiliki inklusifitas yang tinggi (misalnya, sedikit, atau tidak,
pengarang terisolasi). Tabel 11 menunjukkan bahwa AOS memiliki inklusivitas yang lebih
tinggi daripada jurnal lainnya, dengan yang kedua tertinggi untuk MARand TAR. BRIA dan
CAR memiliki tingkat inklusivitas terendah.

4. RINGKASAN DAN KOMENTAR

Dalam penelitian ini, peneliti menganalisis 916 artikel akuntansi manajemen yang
diklasifikasikan menurut topik, metode, dan disiplin sumber, serta data kutipan mereka,
dalam 10 jurnal dari tahun 1981 sampai 2000. Bagian pertama dari penelitian ini
menabulasikan dan menyilangkan tabulasi berbagai karakteristik ini. Analisis artikel dari
waktu ke waktu menunjukkan pergeseran dari waktu ke waktu dari penganggaran dan
pengendalian organisasi ke topik pengukuran dan evaluasi kinerja. Pada penelitian ini juga
mengamati penurunan penggunaan eksperimen dari waktu ke waktu, dan peningkatan metode
penelitian arsip, kasus, dan lapangan. Dalam hal disiplin sumber, sebagian besar penelitian
akuntansi manajemen tetap berakar pada ekonomi. Selain itu, analisis pada penelitian ini juga
menyarankan agar dua jurnal dalam sampel yang digunakan, AOS dan MAR, memiliki
kecenderungan lebih besar untuk menerbitkan studi kasus, lapangan, dan survei yang
menggunakan sosiologi. Ini berbeda dengan delapan jurnal lainnya, semuanya diedit di
Amerika Utara, yang cenderung menerbitkan lebih banyak analisis, arsip, dan studi
eksperimental yang memanfaatkan ekonomi. Sebenarnya, sekitar setengah dari artikel
akuntansi manajemen muncul di AOS dan MAR.
Jika AOS dan MAR lebih terbuka terhadap sudut pandang bahwa akuntansi manajemen
adalah "praktik sosial" (Baxter & Chua, 2003; Hopwood, 1978a, 1978b, 1979, 1983) dan
bukan "kegiatan ekonomi-ekologis" secara eksklusif, seperti yang diklaim beberapa orang
adalah pandangan dominan di jurnal Amerika Utara (misalnya, Scapens, 2004), maka peneliti
harus mengamati perbedaan kutipan pada teori sosial dan teori, seperti Foucault, Habermas,
Giddens, dan yang lebih baru Latour, di antara dua jurnal tersebut subnetwork Data pada
Tabel 12 mendukung dugaan ini. Tabel 12 menunjukkan bahwa proporsi artikel yang
mengutip keempat teori ini (Foucault, Habermas, Giddens, Latour) adalah 7% di MARand
15% di AOS, sedangkan proporsi di delapan jurnal lainnya yang diedit di Amerika Utara
berkisar antara 0% (CAR , JAE, JAR, dan RAS) menjadi 2% (TAR), 4% (JAL), 5% (JMAR),
dan 6% (BRIA). Peneliti mempercayai bahwa hal tersebut memberikan bukti bahwa dua
jaringan jurnal yang telah diidentifikasi dalam penelitian ini memang berbeda dalam
pandangan dunia tentang akuntansi manajemen yang mereka hadiri.
Peneliti mencatat beberapa keterbatasan analisis di sepanjang bab ini. Pertama,
beberapa pemotongan data lainnya mungkin dilakukan di luar yang disajikan di sini.
Misalnya, seseorang dapat memeriksa bagian dari, atau jaringan di sekitar jurnal jurnal RAS,
jurnal umum (misalnya, TAR) vs. jurnal khusus (misalnya JMAR), atau jurnal ekonomi
(misalnya JAE) vs. jurnal perilaku (misalnya BRIA) . Selain fokus utama peneliti dalam
memetakan bidang ini, orang juga dapat menggunakan data ini untuk analisis jaringan yang
lebih berteori (mis., Burt, 1980; Watts, 1999) dan bagaimana hal itu berkembang dari waktu
ke waktu. Tapi mungkin batasan yang paling penting adalah bahwa kutipan digunakan
sebagai proxy untuk hubungan komunikasi antar penulis. Mekanisme lain ada untuk
menyebarkan gagasan di antara komunitas riset. Ini termasuk kertas kerja, lokakarya,
presentasi konferensi, buku, publikasi berorientasi praktisi, dan komunikasi pribadi. Peneliti
menduga, bagaimanapun, bahwa batasan disiplin yang sama yang di deteksi berdasarkan
kutipan juga ada untuk bentuk komunikasi lainnya. Ini mungkin menjelaskan mengapa,
bagaimanapun, kemajuan uang muka yang relatif sedikit dilakukan di bidang ini bahkan
ketika mempertimbangkan periode waktu yang relatif lama.
Mapping Management Accounting: Graphics And Guidelines For Theory-
Consistent Empirical Research.
Luft, J. and M. D. Shields

Aliran penelitian empiris terpisah telah dikembangkan dalam akuntansi manajemen

dengan serangkaian pertanyaan, teori dan metode penelitian yang berbeda.Meskipun banyak
ulasan dari literatur ini telah dipublikasikan, banyak pertanyaan tetap tidak terjawab terkait
dengan kelengkapan, validitas dan hubungan antara berbagai aliran dalam badan penelitian
ini.Tujuan dari makalah ini adalah untuk mengambil langkah pertama untuk menjawab
pertanyaan-pertanyaan ini dengan menggunakan sembilan presentasi grafis (peta) yang
merangkum 275 studi empiris dari enam jurnal terkemuka.Penulis juga menyediakan tujuh
belas panduan untuk penelitian akuntansi empiris yang konsisten teori.

Pemilihan Studi dan Pembangunan Peta

Penulis mengidentifikasi enam jurnal di bagian ini dan menjelaskan bagaimana
penelitian dipilih.Studi harus bersifat empiris, menjelaskan sebab dan akibat variasi dalam
akuntansi manajemen, dan memberikan bukti empiris yang sesuai dengan teori yang
digunakan.Istilah "variabel" dan "penyebab" didefinisikan dan bentuk model kausal disajikan
(lihat gambar di bawah) dan diskusikan.Misalnya, pada model aditif (Panel A), masing-
masing variabel independen X i berpengaruh terhadap variabel dependen Y yang tidak
bersyarat pada nilai variabel independen lainnya, dan nilainya sendiri tidak bersyarat pada Y
atau lainnya. X i .
 Peta dibangun menggunakan 1 sampai 3 huruf singkatan untuk setiap variabel.Variabel
yang muncul lebih dari satu kali pada peta dicetak miring.Jenis panah yang berbeda
menunjukkan hubungan yang berbeda, misalnya positif vs negatif.

Ikhtisar Peta
Peta melayani dua tujuan:
1. Untuk memberikan ringkasan grafik ringkas tentang aliran spesifik penelitian untuk
memungkinkan penelusuran cepat dari apa yang telah diteliti, bukti empiris yang
konsisten dari teori apa yang telah dilaporkan mengenai variabel, dan pertanyaan yang
tidak terjawab lainnya mungkin disarankan.
2. Mengidentifikasi isu-isu dasar tambahan yang terkait dengan bagaimana peta yang
berbeda berhubungan satu sama lain.
Anteseden ilmu sosial untuk setiap peta disajikan pada Gambar 2 untuk kesembilan peta.Saya
memisahkan Gambar 2 menjadi tiga bagian untuk melengkapi ringkasan singkat saya yang
terkait dengan setiap peta.

Peta Sampel
Sebagian besar peta agak terlibat dan mereproduksinya akan melampaui tujuan saya
dalam menulis ringkasan singkat ini.Namun, adaptasi dari Peta yang relatif sederhana di
bawah ini membantu menyampaikan gagasan tentang proses pemetaan.
Angka 1-13 mewakili berbagai penelitian tentang topik ini dimana masing-masing nomor,
dalam hal ini, mengacu pada kategori artikel. Simbol pada peta mewakili berbagai variabel
sebagai berikut: MA - Pengembangan dan pengembangan sistem akuntansi dan
pengendalian. CD - Wacana Kalkulatif. CLC - Pengendalian tenaga kerja menurut modal.
CP - Penyusutan isu politik, misal kekuasaan. ISM - Subyektifitas individu responsif
terhadap akuntansi manajemen. KIA - Tindakan individu kunci yang mendukung akuntansi
manajemen. LC - Keadaan lokal yang mempengaruhi ketahanan terhadap akuntansi
manajemen. LNI - Keterbatasan informasi non-akuntansi seperti kegagalan memori. RES -
Resistensi terhadap sistem pengendalian akuntansi manajemen dan pengaruhnya. RPA -
Tekanan sumber daya dan masalah alokasi sumber daya. SSA - Dukungan negara untuk
akuntansi, misalnya kontrol ekonomi masa perang dan hak hukum untuk akuntan. SVA -
Nilai simbolis akuntansi manajerial. TCA - Kemampuan teknis (Management accounting)
tersedia. V - Visibilitas dari apa yang dipertanggungjawabkan.

Bentuk Model Kausal dan Tingkat Analisis

Penulis memberikan sebuah tabel yang menunjukkan statistik deskriptif mengenai
bentuk dan tingkat sebab-akibat analisis dan diskusikan keterbatasan mereka terkait dengan
apa yang dapat dipelajari dari penelitian.Misalnya, Masalah yang diidentifikasi meliputi:
 1. Dari 589 pasang link-study, hanya 6 yang lengkung daripada linier.Model linier gagal
untuk mengungkapkan bagaimana efek variabel dapat berubah pada berbagai tingkat
variabel, misalnya, tingkat anggaran yang lebih sulit.
2. Arah kausal pada peta hampir selalu satu arah atau searah (95%).
3. 89% pasang link-study bersifat single-level.
4. 37% dari pasangan link-study menunjukkan akuntansi manajemen yang diberikan,
sementara yang lain (41%) hanya menunjukkan penyebab tetapi bukan efek dari
akuntansi manajemen, yaitu menunjukkan akuntansi manajemen sebagai variabel
dependen.

Pedoman Penelitian Analis Manajemen Konsisten Teori-Konsisten

Empat bagian terakhir dari makalah ini (tidak termasuk kesimpulan dan materi
lampiran, yaitu 9 peta) memberikan pembahasan dari 17 pedoman berikut untuk penelitian
akuntansi manajemen empiris yang konsisten teori.
1. Jika variabel yang didefinisikan oleh praktek digunakan, maka jelaskan sifat
teoritisnya yang mendasari termasuk semua sifat apakah kaitannya dengan penelitian
saat ini atau tidak.
2. Jika variabel yang didefinisikan oleh praktik dapat mewakili beberapa sifat teoretis,
maka kumpulkan bukti yang mengidentifikasi penyebab dan efek terpisah mereka.
3. Jika properti teoritis dari kepentingan hanya merupakan subset contoh contoh dari
variabel yang didefinisikan oleh praktik (yaitu beberapa sistem ABC), maka secara
eksplisit menyatakan batasan ini.
4. Definisi variabel tidak boleh menyertakan konten yang tidak relevan dengan
pertanyaan dan teori penelitian yang digunakan, atau mengecualikan konten yang
relevan.
5. Jika teori memprediksi nonlinearitas dalam relasi yang diteliti, maka pertimbangkan
nilai menangkap nonlinearities.
6. Jika model linier digunakan demi kesederhanaan, maka nyatakan keterbatasan yang
dihasilkan secara eksplisit.
7. Jika model kausal yang diusulkan adalah aditif, maka jelaskan alasan untuk
mengasumsikan bahwa tidak ada interaksi intervensi atau interaksi penting dan juga
konsekuensi dari menghilangkan hubungan ini jika ada.
8. Jika model kausal yang diajukan bersifat kondisional, maka nyatakan jenis
persyaratannya, yaitu, intervensi versus interaksi.
9. Untuk model interaksi, tentukan apakah interaksi ordinal atau disordinal.
10. Untuk model interaksi, nyatakan apakah interaksi hanya melibatkan variabel
independen atau variabel independen serta variabel moderator.
11. Jika kausalitas searah diasumsikan, tentukan mengapa bi-directionality tidak
disertakan.
12. Sejajarkan kerangka waktu penelitian, yaitu panjang & frekuensi pengumpulan bukti,
dan waktu yang dibutuhkan untuk penyebab yang diperiksa memiliki efek, yaitu
interval kausal.
13. Tentukan apakah variabel bunga bervariasi antar individu, organisasi, subunit, atau
lebih ke entitas seperti pasar dan masyarakat.
14. Sejajarkan tingkat teori, tingkat pengukuran variabel, dan tingkat analisis data, yaitu
apa yang diperiksa, sumber bukti dan unit data.
15. Jika variabel teoritis pada beberapa tingkat mempengaruhi pengukuran yang dapat
diamati, maka pisahkan efek dari beberapa tingkat.
16. Jika efek tingkat silang diusulkan, gunakan bentuk sebab-akibat interaksi, dengan
setidaknya satu variabel yang saling berinteraksi pada tingkat variabel dependen.
17. Jika variasi minat pada variabel adalah variasi nilainya relatif terhadap subkumpulan
nilai lain dalam sampel, maka gunakan model tingkat individu-dalam-kelompok.
 DAFTAR PUSTAKA

Hesford, J. W., Lee, S. H. S., Stede, W. A. V. d., & Young, S. M. (2007). Management
Accounting: A Bibliographic Study. In C. S. Chapman, A. G. Hopwood & M.
D. Shields (Eds.), Handbook of Management Accounting Research (Vol. 1, pp. 3-
26). Amsterdam: Elsevier Ltd.

Luft, J., & Shields, M. D. (2003). Mapping Management Accounting: Graphics and
Guidelines for Theory-Consistent Empirical Research. Accounting, Organizations
and Society, Vol. 28. No. 2/3, pp. 169 – 249.