CRITICAL JOURNAL REVIEW

“CONTEMPORARY PUBLIC SECTOR ACCOUNTING

RESEARCH – AN INTERNATIONAL COMPARASION OF
JOURNAL PAPER”

“Andrew Goddard (2010)”

OLEH KELOMPOK 1:

ACHMAD RIFQI (207017002)

ARISDIFA KURNIA KABAN (207017003)

DEBBY SUCIANI (207017012)

YUNITA SARAH SIREGAR (207017041)

PROGRAM STUDI MAGISTER AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2021
 KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis ucapkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, atas berkat dan
Rahmat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas (Critical Journal Review)
mata kuliah “Seminar Penelitian Akuntansi Pemerintahan”. Penulis berterima kasih
kepada Bapak dosen yang bersangkutan, dimana sudah memberikan bimbingannya.
Penulis juga menyadari bahwa tugas ini masih banyak kekurangan, oleh karena itu
penulis meminta maaf jika ada kesalahan dalam penulisan dan penulis juga
mengharapkan kritik dan saran yang membangun guna kesempurnaan tugas ini.

Akhir kata penulis ucapkan, terima kasih. Semoga dapat bermanfaat dan bisa
menambah pengetahuan bagi pembaca.

Medan, Agustus 2021

Tim Penulis

ii
 DAFTAR ISI

Kata Pengantar.......................................................................................................ii
Daftar Isi...............................................................................................................iii
I. Gambaran Umum Riset ............................................................................... 1
II. Latar Belakang.................................................................................................1
III. Identifikasi Masalah.......................................................................................2
III. Metode Penelitian............................................................................................5
IV. Kesimpulan dan Saran.....................................................................................7
V. Kelebihan dan Kelemahan ............................................................................10

iii
 I. GAMBARAN UMUM RISET
a. Judul Artikel
Contemporary public sector accounting research – An international comparison of
journal papers
b. Nama & Halaman Artikel
School of Management, University of Southampton.Hal Artikel 75–87
c. Waktu Penelitian
Penelitian ini dilakukan pada tahun 2010
d. Penulis
A. Goddard
e. Tujuan
Penelitian ini bertujuan untuk memberikan tinjauan luas dari penelitian akuntansi
sektor publik dalam beberapa tahun terakhir, termasuk yang dilakukan di AS.

II. LATAR BELAKANG

Dalam perkembangannya, Penelitian Akuntansi Sektor Publik (PSAR) telah
menjadi penelitian bidang akuntansi yang mapan, ditunjukkan dengan banyaknya peneliti
akuntansi yang menerbitkan jurnal khusus untuk bidang ini seperti Financial
Accountabillity and Management (FAM) yang berbasis di Britania Raya (UK) dan
Journal of Public Budgeting, Accounting and Financial Management (JPBAFM) yang
berbasis di Amerika Serikat (US). Untuk tingkat yang lebih rendah, PSAR juga
diterbitkan dalam jurnal umum lainnya seperti Accounting, Organisations and Society
(AOS) dan Accounting, Auditing and Accountabillity Journal (AAAJ). Penelitian pada
jurnal ini dilakukan untuk meringkas PSAR modern di seluruh dunia dan untuk
mengedintifikasi isu-isu yang berkembang dan kemungkinan terjadi di masa depan pada
bidang penelitian ini.
Sejumlah tinjauan literatur dari penelitian akuntansi sektor publik dalam beberapa
tahun belakangan didominasi oleh analisis parsial, tidak termasuk jurnal PSAR di AS.
Karena pada PSAR di AS belum ada tinjauan literatur penelitiannya. Kelalaian ini bisa
menyebabkan kurangnya pengetahuan dan apresiasi untuk PSAR yang signifikan. Hal ini
juga dapat berkontribusi pada pemikiran-pemikiran kelompok yang tidak menguntungkan

1
 bagi para peneliti akuntansi sector publik di AS dan Negara lainnya yang pada waktunya
nanti bisa menyebabkan tertutupnya peluang penelitian yang sah. Jurnal ini mencoba
untuk memberikan pemahaman yang lebih dalam tentang perbedaan antara pendekatan
penelitian di AS dan seluruh dunia dan isolasi paradigmatic yang telah diadopsi kedua
kelompok tersebut.
Beberapa peneliti telah mencatat pendekatan metodolgis khas AS. Pendekatan ini
tentunya dalam paradigm fungsionalis mengadopsi metodologi positivistic, yang sering
diinformasikan oleh pelaku ekonomi neoklasik dan mengandalkan metode penelitian
kuantitatif. Sebaliknya, penelitian non-AS didominasi dengan interretatif dan kritis yang
sering diinformasikan oleh ahli teori social yang bersangkutan dengan konteks dan
bergantung pada metode kualitatif. Namun, adopsi kedua pendekatan ini tidak boleh
dianggap satu-satunya cara yang benar, juga tidak boleh mengabaikan penelitian yang
dilakukan dengan pendekatan yang berbeda.
Artikel ini membahas kesenjangan dalam tinjauan literatur PSAR di AS,
menganalisis dan membahas dari sejauh mana dikotomi paradigmatik muncul dalam
penelitian PSA di AS dan di negara lainnya. Artikel ini juga memeriksa karakteristik dan
konsekuensi dari dikotomi semacam itu. Akhirnya, makalah ini membahas kemungkinan
untuk melepaskan penelitian dan peneliti PSA dari 'kubu' paradigmatik ini dengan
mendorong para peneliti untuk mengadopsi pendekatan di samping mereka yang dominan
dalam konteks akademik mereka sendiri dan mengadopsi pendekatan multiparadigma.

III. IDENTIFIKASI MASALAH

1. Peneliti mengklasifikasikan jurnal-jurnal atau makalah dari beberapa jurnal yang
diterbitkan di AS dan Negara lainnya yang relevan menjadi beberapa klasifikasi seperti :
a. Residensi penulis
b. Pengaturan penelitian
c. Pendekatan teoritis/metodologis
d. Metode penelitian
e. Topik penelitian

2
2. Setelah memaparkan gambaran umum PSAR menurut klasifikasi-klasifikasi tersebut,
dapat dianalisis untuk menguji keberadaan pengelompokan paradigmatic AS dan non-AS
untuk mengeksplorasi sifat perbedaannya.
3. Untuk menyelidiki keberadaan kelompok peneliti yang berbeda, analisis cluster
dilakukan. Analisis cluster dua langkah digunakan dalam penelitian ini sebagai variabel
kategoris dengan tiga level atau lebih yang tersedia.
4. Terdapat perbedaan yang jelas antara AS dan Negara lainnya dengan hamper semua
peneliti AS di cluste 2 dan peneliti Negara lainnya di cluster 1.
5. Setelah menetapkan keberadaan dua kelompok penelitian yang berbeda secara geografis,
sejumlah analisis tabulasi silang dilakukan untuk mengeksplorasi perbedaan secara lebih
rinci. Analisis tersebut pertama adalah untuk menguji premis bahwa pendekatan
metodologis yang digunakan oleh para peneliti AS berbeda dari Sisa Dunia. Ini diringkas
dalam Tabel 8. Analisis tidak termasuk makalah-makalah yang diklasifikasikan sebagai
deskriptif dan tidak memiliki pendekatan metodologis.

6. Kelompok AS mendominasi makalah tersebut menggunakan metode penelitian pengujian

hipotesis (73% makalah menggunakan metode ini), analisis matematis (100%), survei
deskriptif (84%) dan tinjauan literatur (100%). Kelompok Negara lainnya mendominasi
dalam hal penggunaan wawancara (98%), tinjauan dokumen (91%) dan metode
pengarsipan (100%).
7. Tabel di bawah ini menunjukkan tabulasi silang dari residensi penulis dan topik
penelitian yang jelas bahwa perbedaan antara kedua kelompok meluas ke topik
penelitian. Kelompok AS mendominasi makalah-makalah yang berkaitan dengan
keuangan modal, perpajakan lokal, perkiraan pendapatan dan risiko, semua bidang di

3
 mana pendekatan kuantitatif diterapkan. Sebaliknya Negara lainnya yang mendominasi
dimana konteks dan metode kualitatif paling mudah diterapkan seperti akuntabilitas, tata
kelola dan NPM. Kurang jelas kelompok ini juga mendominasi dalam penelitian yang
berkaitan dengan pelaporan keuangan, akrual dan manajemen kinerja.

8. Secara ringkas, kelompok AS didominasi menggunakan metodologi fungsionalis, disertai

dengan metode penelitian kuantitatif positivistik, untuk menyelidiki masalah setuju untuk
analisis kuantitatif. Sebaliknya kelompok Negara lainnya menggunakan metodologi
interpretatif dan radikal/alternatif, dengan metode penelitian kualitatif, untuk menyelidiki
masalah yang dapat dianalisis secara kualitatif seperti pengendalian manajemen dan
akuntabilitas.
9. Setelahnya makalah ini berkonsentrasi pada PSAR AS. The Journal of Accounting and
Public Policy baru-baru ini menerbitkan edisi khusus tentang Akuntansi Pemerintahan
dan Nirlaba. Para editor edisi tersebut mencatat bahwa relative sedikit artiker yang
ditujukan untuk subjek ini telah diterbitkan di jurnal akuntansi akademik terkemuka,
terlepas dari kepentingan ekonomi sector ini. Dari 40 pengajuan artikel, kurang dari
setengahnya berkaitan dengan pemerintah (mayoritas berkaitan dengan akuntansi amal).
10. Area populer lainnya untuk PSAR AS adalah audit. Studi-studi ini seringkali merupakan
analisis kuantitatif dari survei yang mengidentifikasi berbagai hubungan statistik. Mereka
menemukan bahwa keahlian auditor, daya tanggap terhadap klien, profesionalisme,
pemahaman sistem klien, dan studi pengendalian internal secara positif terkait dengan
kualitas audit yang dirasakan.

4
11. Beberapa penelitian PSAR AS yang secara langsung menggunakan teori keagenan untuk
menginformasikan penelitiannya. Misalnya Forgione, Vermeer, Surysekar, Wrieden, dan
Plante (2005) mengambil perspektif teori keagenan untuk menguji apakah perspektif teori
keagenan membantu menjelaskan dampak sistem pembayaran layanan kesehatan berbasis
Diagnostic Related Group (DRG) terhadap biaya dan kualitas layanan kesehatan.
12. Banyak penelitian di AS didasarkan pada interogasi terhadap berbagai basis data. Basis
data semacam itu ada di seluruh dunia dan terdiri dari kumpulan pengetahuan yang
sangat besar, namun hampir tidak tersentuh oleh peneliti akuntansi. Misalnya di Inggris
ada sejumlah besar data berguna yang dimiliki oleh Statistik Nasional Inggris, Kantor
Audit Nasional, Komisi Audit, NHS, dan Layanan Informasi Statistik CIPFA.
Tampaknya sangat disayangkan bahwa peluang untuk penelitian berharga yang
ditawarkan oleh basis data ini terbuang sia-sia karena sifatnya yang kuantitatif, bukan
kualitatif.
13. Aspek terakhir yang menarik bagi semua peneliti PSAR adalah pentingnya simposium
untuk PSAR AS. JPBAFM secara teratur menerbitkan makalah yang berasal dari
simposium tersebut dan selama periode survei ini termasuk Ekonomi Organisasi Baru;
Evolusi Pendidikan Akuntansi Pemerintah dan Nirlaba; Pengelolaan Keuangan Publik;
Korupsi di Front Global; Penganggaran Publik dan Administrasi Keuangan di Cina;
Kebijakan Kesehatan, Pembiayaan dan Ekonomi; Manajemen dan Kebijakan Peramalan
Pendapatan Negara Bagian dan Pemerintah Daerah dan Permainan yang Didukung
Negara di Amerika. Simposium ini mungkin merupakan pengembangan bagi peneliti
PSA lain untuk memfokuskan penelitian dan mendorong lebih banyak interaksi dengan
praktisi.

IV. METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian
Penelitian ini bersifat deskriptif dan kuantitatif. Deskriptif karena ingin
memberikan penjelasan juga validasi mengenai dasar metodolgi yang sering digunakan
untuk penelitian akuntansi sector publik di AS. Kuantitatif dengan menggunakan metode
survey dan instrument yang digunakan adalah seleksi jurnal dan domain penelitian.
B. Sampel Penelitian

5
 Sampel pada penelitian ini adalah 188 makalah PSAR yang diterbitkan dalam
Sembilan jurnal akademik selama periode 2005-2007.

C. Teknik Penentuan Sampel

Jurnal – jurnal tersebut dikategorikan antara AS dan Negara lainnya (diluar AS)
yang ditunjukkan oleh residensi akademik utama Dewan Editorial.
AS: JAPP, RGNPA, JPBAFM
Rest of the World: FAM, AAAJ, AOS, MAR, EAR, CPA (BAR)
Setiap makalah yang relevan diklasifikasikan menurut tempat tinggal penulisnya,
kelembagaan penelitian, pendekatan teoritis, metode penelitian yang digunakan, focus
penelitian, dan topic penelitian. Kerangka klasifikasi ini mengikuti kerangka peneliti
terdahulu yaitu Broadbent dan Guthrie (2008) dan van Helden (2005).

D. Jenis dan Sumber Data

Data yang digunakan pada penelitian ini adalah data primer yaitu jurnal jurnal
penelitian akuntansi sektor publik yang didapatkan dari penerbit jurnal internasional.
Jurnal – jurnal tersebut dikategorikan antara AS dan Negara lainnya yang ditunjukkan
oleh residensi akademik utama Dewan Editorial.
AS: JAPP, RGNPA, JPBAFM
Negara Lainnya: FAM, AAAJ, AOS, MAR, EAR, CPA (BAR).
E. Teknik Analisis Data

6
 Teknik analisis data yang digunakan pada penelitian ini adalah teknik analisis
cluster. Teknik analisis cluster adalah salah satu dari metode dalam analisis multivariate
yang memiliki tujuan utama untuk mengelompokkan objek-objek berdasarkan
karakteristik yang dimilikinya. Keuntungan menggunakan analisis klaster dibandingkan
metode univariat adalah bahwa ia melihat semua variabel bersama-sama untuk melihat
apakah ada pengelompokan yang signifikan dan dapat diidentifikasi. Ini berusaha untuk
mengidentifikasi setiap kelompok dalam data, yang meminimalkan variasi dalam
kelompok dan memaksimalkan variasi antar kelompok. Analisis cluster dua langkah
digunakan dalam penelitian ini sebagai variabel kategoris dengan tiga atau lebih level
yang tersedia. Opsi pengelompokan otomatis SPSS dipilih untuk menganalisis kumpulan
data dan dua kelompok pembersihan diidentifikasi. SPSS mengidentifikasi jumlah cluster
yang optimal dengan memilih solusi 'Rasio perubahan BIC' yang cukup besar dan 'Rasio
Pengukuran Jarak' yang besar. Dalam hal ini, dua kelompok memberikan solusi optimal,
dengan 55,3% kasus pada kelompok 1 dan 44,7% pada kelompok 2.

V. KESIMPULAN & SARAN

A. Kesimpulan
Jika dilihat secara global, penelitian PSA terdiri dari serangkaian metodologi dan
topik yang mencakup berbagai pendekatan penelitian yang ditemukan di seluruh ilmu
sosial. Selain itu, banyak kekhawatiran tentang kurangnya penelitian yang diinformasikan
secara teoritis yang diungkapkan oleh Broadbent dan Guthrie tampaknya menghilang
dengan pergeseran yang dapat diidentifikasi dalam penekanan dalam penelitian
kontemporer dari deskripsi dan menuju penelitian semacam itu. Ini pertama kali dicatat
oleh van Helden dan analisis saat ini telah menunjukkan pergeseran yang lebih besar ke
arah penelitian empiris yang diinformasikan secara teoritis.
Namun sejumlah isu penting muncul dari analisis ini yang perlu
ditangani. Pertama, jangkauan pendekatan yang luas tidak merata di seluruh dunia, tetapi
terletak di dua bunker paradigmatik geografis. Williams dkk. dalam studi mereka tentang
menampi jauh penelitian akuntansi perilaku di AS menetapkan bagaimana pendekatan
paradigmatik dapat mendominasi penelitian akuntansi sehingga merugikan seluruh
bidang studi. Mereka juga menyarankan bahwa dominasi tersebut dapat menyebabkan

7
stagnasi dalam disiplin dan mendesak perlunya keragaman metodologis, 'praktik
akuntansi sebagai kegiatan terutama merekomendasikan terhadap univocality dalam cara
kita memahaminya' . Sementara perhatian mereka adalah dengan univocality penelitian
akuntansi AS tidak adanya PSAR positivistik di tempat lain, bisa menjadi bukti potensi
untuk mengembangkan stagnasi serupa.
Merchant menawarkan perspektif yang berbeda tentang pendekatan metodologis
alternatif, dari sudut pandang peneliti AS arus utama . Peneliti non AS juga didorong
untuk mengambil kesempatan yang ditawarkan oleh interogasi database yang
ada. Sebaliknya, ada peluang yang signifikan bagi peneliti PSAR AS untuk melakukan
penelitian alternatif, apakah itu menguji temuan interpretatif dan alternatif yang ada di
luar Eropa, Australasia dan Kanada atau penelitian di daerah baru. Namun, seperti yang
ditunjukkan oleh Merchant , ini mungkin menjadi tugas yang sulit mengingat hegemoni
penelitian arus utama di AS.
Ada juga bahaya isolasionisme paradigmatik yang menutup kemungkinan bagi
para peneliti secara umum. Khalifa dan Quattrone dan Williams et al. menekankan peran
elit akademik dan dewan jurnal, serta sekolah doktoral, dalam membangun isolasionisme
paradigmatik. Tentu saja, peneliti PSA AS karir awal dan pada tingkat yang lebih rendah
seperti peneliti di negara lain mungkin merasa bahwa hanya ada satu cara untuk
melakukan penelitian, terutama jika mereka ingin dipublikasikan. Hal ini membatasi
pengembangan badan penelitian dan melanggengkan pandangan sempit tentang apa yang
merupakan penelitian PSA yang ketat sehingga merugikan semua pihak. Lebih banyak
penerimaan dan dorongan dari metodologi alternatif oleh peneliti mapan dan editor jurnal
akan memungkinkan budaya yang lebih hidup untuk berkembang.
Sebagaimana diuraikan dalam pendahuluan, kemungkinan lain untuk memperluas
penelitian PSA terletak pada minat yang muncul dalam komunitas riset akuntansi yang
lebih luas, dalam menggabungkan teori, metodologi, dan metode lintas paradigma. Baru-
baru ini ada perdebatan sengit tentang peran dan sifat akuntansi interpretatif . Meskipun
bukan tujuan makalah ini untuk terlibat dalam perdebatan ini, salah satu hasilnya adalah
pandangan yang muncul bahwa perbedaan antara pendekatan positivis dan interpretatif
masih jauh dari jelas. Akuntansi merupakan unsur penting dalam agenda ini dan PSA
dapat memberikan kontribusi yang signifikan dengan menjawab pertanyaan-pertanyaan

8
seperti mekanisme apa yang paling efektif untuk mengalokasikan sumber
daya, bagaimana manajemen kinerja dapat ditingkatkan di negara berkembang, dan apa
peran audit dalam memastikan kinerja yang baik. pemerintahan dan penanganan masalah
korupsi. Pertanyaan-pertanyaan seperti itu menjadi perhatian besar dalam literatur
ekonomi pembangunan, tetapi kontribusi dari komunitas riset PSA masih sedikit. Dunia
penelitian yang aktif juga berkewajiban membantu dalam pengembangan sekolah
penelitian dan penelitian PSA di belahan dunia lain untuk mengatasi kekurangan ini dan
sekali lagi untuk mengembangkan pemahaman yang benar-benar komprehensif tentang
PSA.
Perhatian bagi semua peneliti PSA adalah berlanjutnya marginalisasi penelitian
PSA di jurnal akuntansi arus utama. Seperti dapat dilihat di atas dalam periode tiga tahun
2005-2007 hanya ada sembilan makalah PSA di AOS, lima di MAR, empat di EAR dan
tidak ada sama sekali di BAR. Di AS hanya ada lima di JAPP yang diidentifikasi sebagai
salah satu jurnal PSA utama oleh A. Goddard / The British Accounting Review 42 75–87
85 Lowensohn dan Samelson dan tidak ada sama sekali di jurnal terkemuka
lainnya. jurnal AS. Karena konten teoritis dan empiris penelitian PSA terus
meningkat, diharapkan lebih banyak makalah akan muncul di jurnal ini dan penelitian
PSA, yang sudah mapan di sirkuit konferensi, menjadi lebih mapan di jurnal arus utama
terkemuka.
Untuk subjek seperti PSA, yang berkaitan dengan praktik akuntansi, sangat
mengejutkan dan lalai, bahwa ada sedikit keterlibatan dengan komunitas praktik
akuntansi. Masalah ini juga diangkat oleh Broadbent dan Guthrie , tetapi telah disorot
oleh analisis saat ini. Misalnya, hanya 8% dari makalah yang bersangkutan terutama
dengan isu-isu akuntansi sektor publik, daripada analisis ekonomi atau kontekstual.

B. Saran
Secara keseluruhan, artikel ini bagus untuk dijadikan sebagai referensi untuk
mahasiswa Hanya saja, terdapat bagian yang perlu diperbaiki dalam penelitian ini yaitu
terkait latar belakang, dimana urgensi penelitian dapat diperdalam lagi dengan
menambahkan fenomena yang saat ini terjadi terkait dengan akuntansi sektor publik.
Selain itu penelitian ini juga perlu menambahkan research gap untuk melihat kesenjangan

9
yang ada antara hasil yang diperoleh dalam penelitian sebelumnya. Apakah hasilnya
konsisten atau inkonsisten.
Peneliti harus memaparkan ide atau temuan lebih banyak lagi, dalam penjelasan
jurnal sebaiknya jika menggunakan beberapa skema/diagram untuk memudahkan
pembaca,serta sebaiknya dilakukan penelitian ulang terkait Penelitian akuntansi sektor
publik kontemporer.

V. KELEBIHAN & KELEMAHAN

A. Kelebihan
1. Dengan banyaknya penelitian akuntansi saat ini, maka memilih penelitian akuntansi
sektor publik untuk di analisis terkait perbandinganya suatu hal yang sangat layak
untuk diangkat sebagai variabel penelitian. Pada pendahuluan/latar belakang peneliti
juga mampu menjelaskan urgensi penelitian dengan cukup baik. Sehingga penelitian
ini memang layak untuk diteliti.
2. Peneliti banyak mengaitkan teori dan juga hasil penelitian terdahulu. Hal ini
memberikan nilai positif sehingga dapat menguatkan hasil analisisnya.
3. Penulis/peneliti menggunakan referensi yang tepat dan relevan dengan topik
penelitian.
4. Ide yang ditemukan tidak dilebih - lebihkan, sesuai dengan temuan yang ada hanya
saja sebaiknya jika lebih di paparkan lagi.
5. Metode penelitian dalam artikel/jurnal tersebut jika berdasarkan pembaca sudah
cukup sesuai dan mudah dipahami penulis memberikan penjelasan sangat detil terkait
metode penelitianya yang dimulai dari pendekatan teoritis/metodologis.
6. Pada artikel/ jurnal terlebih dahulu menjelaskan terkait gambaran umum tentang
PSAR sebelum melakukan analisis pengelompokan paradigma.

B. Kelemahan
1. Penelitian ini tidak menjelaskan tujuan dari penelitian secara jelas pada bagian
abstrak atau bagian pendahuluan, membuat pembaca menyimpulkan sendiri tujuan
dari artikel tersebut.
2. Penelitian ini tidak menjelaskan model penelitian atau desain penelitian dalam bentuk
suatu diagram. Agar membuat pembaca menjadi lebih mudah dalam membacanya.

10
3. Penelitian ini akan lebih baik jika di teliti kembali lagi karena tentunya ada tambahan
variabel dan refrensi dalam pembaharuan terkait tahun selanjutnya.
4. peneliti harus memaparkan ide tersebut lebih spesifik

11