RISET AKUNTANSI KEUANGAN

Mapping and exploring the topography

of contemporary financial accounting
research
Rhoda Browna and Michael Jonesb

Rina Sulistyowati
(042027147308)

UNIVERSITAS AIRLANGGA SURABAYA

1. What is the problem that the article tried to
address?
• Pertama, menganalisis penelitian akuntansi keuangan dari titik di mana studi
terakhir yang diterbitkan oleh Beattie (2005) selesai.
• Kedua, penelitian kami jauh lebih komprehensif daripada penelitian sebelumnya,
mencakup 1055 makalah secara total: 626 makalah dari 8 jurnal non-AS dan 429
makalah di 3 jurnal AS. 
• Ketiga, kami menyajikan hasil kami secara terpilah berdasarkan jurnal individu
sehingga lebih mudah untuk membuat perbandingan rinci dan mengidentifikasi
kelompok jurnal. 
• Keempat, berdasarkan pekerjaan sebelumnya, kami mengklasifikasikan makalah ini
berdasarkan tiga karakteristik utama: teori, metode, dan konten. Kami memeriksa
bagaimana ketiga karakteristik ini dipengaruhi oleh afiliasi penulis (terutama
kontras antara karya berbasis AS dan non-AS), gender dan orientasi metodologis
penelitian. 
• Kelima, selain menelaah isi dan metodologi, kami juga menganalisis teori-teori
yang digunakan peneliti dan membahas asal usul epistemologis.
• Keenam, kami menyediakan analisis mendalam dari data yang digunakan dalam
studi empiris. 
2. What are the aims or purposes of the
article?
• Makalah ini melaporkan tinjauan 1055 makalah dalam literatur
akuntansi keuangan yang diterbitkan di sebelas jurnal akuntansi
terkemuka pada periode 2002 hingga 2007 inklusif.
• Makalah ini menganalisis berbagai informasi yang dikumpulkan
dari setiap makalah tentang penulis, isi, penggunaan teori dan
metode penelitian.
• Penelitian ini untuk melakukan tinjauan literatur penelitian
akuntansi keuangan, yang memperluas tinjauan sebelumnya dan
memberikan gambaran yang lebih lengkap tentang struktur, sifat
dan karakteristik disiplin untuk mengeksplorasi faktor-faktor
yang mempengaruhi penelitian akuntansi keuangan.
3. How does the article contribute to the literature?
Both theoretical and practical contributions.

• Kami juga memberikan kontribusi untuk perdebatan

tentang apakah ada kontribusi khusus untuk literatur
ini dari penulis non-AS. Kami berusaha untuk
mengontekstualisasikan temuan kami dengan
mempertimbangkan tren utama dari waktu ke waktu
seperti penurunan peneliti yang memiliki kualifikasi
akuntansi profesional, peningkatan database
penelitian, dan pertumbuhan akademisi akuntansi dan
jurnal akuntansi.
• Makalah ini kemungkinan akan sangat relevan dengan
peneliti karir baru dalam akuntansi keuangan, untuk
penelitian masa depan
4. What is the ground theory used?
• Teori Akuntansi Positif (PAT) oleh Watts dan Zimmerman (1979; 1986), di mana
kriteria keberhasilan suatu teori didefinisikan dalam hal nilai prediksinya
terhadap pengguna. PAT digambarkan sebagai eksposisi dari "teori dan
metodologi yang mendasari literatur empiris berbasis ekonomi dalam akuntansi "
(Watts dan Zimmerman, 1986,
• Teori berbasis Ekonomi dan matematika (578 referensi teori, 74% dari total)
yang terdiri dari "teori akuntansi positif" (471 referensi), "ekonomi lain" (76
referensi), "teori keuangan" (17 makalah) dan "matematika dan statistik" (14
makalah). Kedua, Ilmu manusia dan teori perilaku (terdiri dari 136 referensi, 17%
dari total). 
 6. What are the data sources and research methods
used? Are the methods adequate and proper?
• Sumber data
Kami menyajikan data dasar yang berkaitan dengan jurnal pada Tabel 1 hingga 3. Dari total 1055 makalah,
626 makalah ditemukan di 8 jurnal non-AS (Abacus; Accounting, Auditing and Accountability Journal
( AAAJ ); Accounting and Business Research (  ABR ); ); Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat
( AOS ); British Accounting Review ( BAR ), Critical Perspectives on Accounting (  CPA ), European
Accounting Review ( EAR ) dan Journal of Business Finance and Accounting (  JBFA )) dan 429
ditemukan di 3 AS jurnal (Journal of Accounting and Economics (  JAE ); Journal of Accounting
Research (JAR) dan The Accounting Review (TAR)), Lima jurnal (Abacus, JAR, JAE, TAR dan  ABR )
memiliki mayoritas halaman yang dikhususkan untuk akuntansi keuangan dan pelaporan. 
• Metode
Metode kami untuk memilih dan meninjau makalah yang relevan diinformasikan oleh prosedur yang
dikembangkan dalam dua penelitian lain yang meninjau berbagai bidang literatur akuntansi: Parker
(2005) dan Broadbent dan Guthrie (2007). Prosedur ini didasarkan pada enam langkah: yaitu, (i)
menetapkan batasan untuk mendefinisikan dan membatasi makalah yang akan dimasukkan berdasarkan
tujuan penelitian; (ii) memilih jurnal untuk mencerminkan area fokus; (iii) mengidentifikasi jumlah
makalah yang ditujukan untuk penelitian akuntansi keuangan di jurnal yang dipilih; (iv) menguji kriteria
klasifikasi; (v) mengklasifikasikan makalah berdasarkan taksonomi (diadaptasi dari Beattie, 2005)
untuk konten subjek, metode dan teori dan akhirnya (vi) menggunakan database yang dihasilkan untuk
menghasilkan berbagai statistik deskriptif untuk menginformasikan diskusi tentang pola yang
diidentifikasi (Broadbent dan Guthrie , 2007, hlm. 139-140).
7. What are the main results and their implications?
Statistically, are the results robust?
• 1055 makalah yang ditinjau dan dianalisis dalam penelitian ini menunjukkan
pentingnya penelitian akuntansi keuangan di jurnal akuntansi teratas pada periode
2002-2007. Mereka merupakan 47% dari makalah dan 45% dari halaman dalam
jurnal yang dipertimbangkan. Tinjauan literatur yang kami lakukan berbeda dari
kebanyakan literatur lain yang ditemukan dalam literatur akuntansi
keuangan. Pendekatan biasa untuk tinjauan pustaka menghasilkan analisis
terperinci dari topik tertentu, yang ditulis untuk mengidentifikasi kesenjangan
dalam penelitian saat ini.
• Kami juga telah mengembangkan taksonomi untuk mengklasifikasikan makalah
penelitian akuntansi keuangan sehubungan dengan konten, latar belakang teoretis,
dan metode penelitiannya. Kami menganalisis makalah penelitian dari berbagai
metodologi penelitian dan latar belakang teoritis dan ini memungkinkan kami untuk
menarik kesimpulan tentang sifat penelitian akuntansi keuangan secara
keseluruhan. Kami juga menyediakan 14 eksemplar makalah yang telah dikutip
secara luas dan dipilih untuk menggambarkan karakteristik penelitian di berbagai
kategori konten, teori, dan metode penelitian. Selain untuk studi empiris kami
memberikan informasi tentang sifat dan karakteristik data yang digunakan dalam
penelitian akuntansi keuangan.
Sebelas jurnal yang kami analisis mencakup sejumlah besar makalah
akuntansi keuangan (total 1055) dengan semuanya memiliki lebih dari 20%
konten yang ditujukan untuk akuntansi keuangan. Hal ini terutama berlaku
di jurnal AS dan JBFA. 
Hasil kami memberikan dasar untuk menilai sejauh mana dominasi
lingkungan penelitian dengan metode kuantitatif, penulis AS
dan MBAR pada khususnya.
Sementara studi replikasi tidak diragukan lagi penting dalam pekerjaan
empiris, hal ini paling sering terjadi dalam penelitian akuntansi keuangan
bahwa hasilnya terbukti kurang signifikan dalam hal statistik
dibandingkan dari pengaturan awal. Untuk membenarkan kontribusi
mereka terhadap pengetahuan, penulis non-AS cenderung menyarankan
amandemen model asli baik secara empiris atau teoritis. Kami mengamati
tidak ada bukti dalam sampel kami bahwa amandemen ini kemudian
diadopsi dalam studi penelitian Amerika skala besar tetapi kadang-kadang
digunakan dalam studi non-AS lainnya.
Beralih dari jurnal AS dan JBFA , kami menemukan di tujuh jurnal
lainnya, karakteristik berbeda dalam hal konten, metode penelitian, dan
motivasi teoretis. Jurnal-jurnal ini mencakup 46% makalah dalam
sampel kami dan mereka menerbitkan lebih dari 50% makalah di tujuh
bidang konten: Akuntansi dan lingkungan sosial dan politik (91% dari
kategori); Sejarah akuntansi (89% dari kategori) dan penelitian
pelaporan keuangan (81% dari kategori); Praktik dan regulasi
akuntansi (75% dari kategori) dan Pengungkapan
dan laporan tahunan (65% dari kategori). Dalam kategori Pengungkapan
dan laporan tahunan , bidang penelitian yang secara khusus disukai oleh
penulis non-AS adalah studi tentang format dan media pelaporan
khusus; tanggung jawab sosial perusahaan dan pengungkapan aset tidak
berwujud.
Penelitian di jurnal non-AS (kecuali JBFA ) juga berbeda dalam hal
kerangka teoretisnya. Tujuh jurnal menerbitkan 100% karya yang
menggunakan ilmu pengetahuan manusia dan teori perilaku dan 94%
karya menggunakan konsep akuntansi normatif tradisional. Oleh karena
itu, secara keseluruhan, karakteristik unik karya penulis dari luar AS
(dan dengan demikian penulis Inggris) adalah bahwa karya tersebut
jauh lebih sedikit mengacu pada teori-teori yang berasal dari Ekonomi
dan Matematika. Secara khusus mengacu pada disiplin ilmu manusia
Tradisional dan teori yang lebih baru dikembangkan dari Perilaku dan
Manajemen Organisasi seperti Teori Legitimasi, Teori Pemangku
Kepentingan dan Teori Kelembagaan.
Kesimpulan
• Analisis yang kami sajikan dalam makalah ini
mengidentifikasi karakteristik penelitian akuntansi
keuangan di seluruh disiplin ilmu dan dalam hal ini kami
mencoba untuk menemukan penelitian yang diterbitkan
oleh penulis dari luar AS, kelompok terbesar di
antaranya adalah penulis yang berbasis di
Inggris. Kami membahas penelitian dengan
karakteristik serupa dengan yang diproduksi di AS,
tetapi secara khusus menyoroti karakter penelitian
yang berbeda dalam beberapa hal dengan arus utama
dan yang karenanya peneliti Inggris dapat mengklaim
kontribusi unik.
8. What portions of the study are strong? Why?
Pertama, menganalisis penelitian akuntansi keuangan dari titik di mana
studi terakhir yang diterbitkan oleh Beattie (2005) selesai.
Kedua, penelitian kami jauh lebih komprehensif daripada penelitian
sebelumnya, mencakup 1055 makalah secara total: 626 makalah dari 8
jurnal non-AS dan 429 makalah di 3 jurnal AS. 
Ketiga, kami menyajikan hasil kami secara terpilah berdasarkan jurnal
individu sehingga lebih mudah untuk membuat perbandingan rinci dan
mengidentifikasi kelompok jurnal. 
Keempat, kami mengklasifikasikan makalah ini berdasarkan tiga
karakteristik utama: teori, metode, dan konten. Kami memeriksa
bagaimana ketiga karakteristik ini dipengaruhi oleh afiliasi penulis
(terutama kontras antara karya berbasis AS dan non-AS), gender dan
orientasi metodologis penelitian. 
Kelima, selain menelaah isi dan metodologi, kami juga menganalisis teori-
teori yang digunakan peneliti dan membahas asal usul epistemologis.
Keenam, kami menyediakan analisis mendalam dari data yang digunakan
dalam studi empiris. 
9. What portions of the study are weak? Why?
Secara keseluruhan artikel ini tidak ada kelemahannya, karena dalam artikel
telah dijelaskan secara runtut dan lengkap tipologinya, mulai dari artikel yang
digunakan, teori, metode dan hasilnya. Serta pemilahan berdasarkan tipenya
juga.

10. How could the study be improved or extended (e.G., Methodology,

data, new idea)?
Analisis lebih lanjut akan berguna dalam dua bidang: pertama, untuk mengkaji
secara lebih rinci faktor-faktor sosial, politik dan ekonomi yang mendorong
perbedaan-perbedaan ini dalam tema dan pendekatan penelitian. Kedua, untuk
mempertimbangkan sifat kontribusi pengetahuan akuntansi keuangan yang
dihasilkan dari pendekatan alternatif ini, dan bagaimana epistemologi disiplin
akuntansi dipengaruhi oleh penelitian yang membingkai pertanyaan akuntansi
dengan cara yang berbeda dan menarik berbagai jenis kesimpulan.