Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.

com

1
pengantar

Theresa Libby dan Linda Thorne

Pada tahun 1967, Be-er mempresentasikan gagasan "akuntansi perilaku"

sebagai penerapan metode dan pendekatan dari ilmu perilaku dalam
menyelidiki antarmuka antara akuntansi dan perilaku manusia (Birnberg
dan Shields 1989). Hari ini Behavioral Accounting Research- (BAR) dapat
didefinisikan sebagai pengamatan sistematis orang membuat, melaporkan
dan / atau menanggapi data akuntansi. Peneliti akuntansi perilaku
mengevaluasi perilaku, penilaian, keputusan, respons kognitif dan
fisiologis terhadap informasi akuntansi dan pengungkapan secara
individual dan agregat.
-bidang dan pendekatan yang diandalkan oleh akuntansi perilaku
peneliti telah berkembang dalam 50 tahun sejak awal untuk memasukkan
teori dan teknik yang diadaptasi dari psikologi, sosiologi, etika serta
ekonomi melalui ekonomi perilaku. Meskipun secara historis, metodologi
BAR telah dianggap sinonim dengan penggunaan eksperimen psikologis
tradisional, BAR telah "bergerak di luar lab" karena telah berkembang
untuk mencakup survei, wawancara, studi kasus, studi lapangan dan
pendekatan neuroscientific baru-baru ini. -es.
-is volume menyediakan kompilasi dari pendekatan yang ada yang digunakan
di BAR untuk menyediakan ar-ive bagi peneliti berpengalaman dan pemula. -e
Tujuan dari volume ini adalah untuk memberikan gambaran tentang teori, metodologi
dan teknik pengumpulan data yang diandalkan di BAR. Dengan melakukan itu, kami
percaya bahwa volume ini menyajikan sumber daya yang tak ternilai bagi para peneliti
mapan yang mencari satu tempat penyimpanan tentang metode BAR saat ini, debat dan
literatur yang relevan serta untuk mahasiswa pascasarjana dan sarjana untuk
pengenalan dan eksplorasi awal mereka. dari berbagai teori, teknik dan metodologi
yang digunakan dalam BAR.

Konten dan struktur

-adalah volume berisi 32 -apters, yang disusun menjadi tujuh bagian tematik
secara longgar berdasarkan struktur kerangka validitas prediktif (dikenal oleh
peneliti BAR sebagai "Kotak Libby") (Lihat Gambar 1.1 ). Kami telah mencetak
ulangBab 1 dari Libby (1981) (saat ini out-ofprint) karena menonjol dan adopsi
luas dari ide-ide yang diungkapkan dalam -apter di seluruh lapangan. “Kotak
Libby” tidak hanya merupakan kerangka kerja yang berguna untuk
pengorganisasian dan evaluasi penelitian BAR, tetapi juga berharga sebagai
kerangka kerja pengorganisasian untuk semua jenis penelitian empiris.

Gambar 1.1 -e kerangka validitas prediktif (atau “kotak Libby”)

 -e Kerangka kerja Libby mengidentifikasi lima tautan utama sebagai hal yang penting untuk validitas

dalam desain Penelitian Akuntansi Perilaku (lihatGambar 1.1 ). Tautan

1 menangkap peran teori sebagai dasar penelitian yang ketat. -teori
menjelaskan, secara apriori, hubungan antara dua variabel atau
konstruk: variabel independen yang menjadi katalis hubungan kausal,
dan variabel dependen yang menangkap dampak atau efek dari
hubungan kausal. Tautan 2 mengevaluasi operasionalisasi variabel
independen, yang melibatkan evaluasi seberapa baik pengukuran
variabel independen menangkap konstruksi teoretis seperti yang
dijelaskan dalam teori. Tautan 3 mengevaluasi operasionalisasi
variabel dependen, yang melibatkan evaluasi seberapa baik
pengukuran variabel dependen menangkap konstruksi teoritis seperti
yang dijelaskan dalam teori.

-adalah volume diatur konsisten dengan tautan dalam prediksi

kerangka validitas sebagai berikut. -e bagian pertama dari volume ini mencakup tiga
ikhtisar -apters. -e pertama -apter adalah Pendahuluan ini. -e second -apter
merupakan kontribusi yang sangat penting untuk volume ini karena menyajikan
kerangka kerja William Kinney tentang bagaimana merencanakan sebuah penelitian.
Banyak dari kita telah diperkenalkan dengan "tiga paragraf Kinney" yang dia
gunakan sebagai pendekatan organisasi yang penting untuk inisiasi Penelitian
Akuntansi Perilaku. -e ketiga -apter adalah cetak ulang dari Libby asli (1981) -apter
seperti yang dibahas di atas.
-e bagian kedua dari volume ini berfokus pada Tautan 1 dari prediktif
kerangka validitas dengan menyajikan gambaran lima perspektif teoritis
diandalkan oleh peneliti akuntansi perilaku.Bab 4 menjelaskan literatur
BAR yang secara khusus didasarkan pada penelitian penilaian dan
pengambilan keputusan (JDM) berdasarkan perspektif psikologi kognitif.
Bab 5 menggambarkan dasar dan keadaan penelitian BAR sosial-
psikologis saat ini.Bab 6 menyajikan gambaran tentang
berbagai kerangka teoritis dalam etika, moralitas dan filsafat yang diterapkan pada BAR.
Bab 7 menguraikan dua teori sosiologis dominan yang digunakan dalam penelitian BAR-:
teori pemangku kepentingan dan legitimasi.Bab 8 menjelaskan teori ekonomi yang
dominan, teori keagenan, seperti yang diterapkan pada pertanyaan BAR. Kelima
perspektif teoretis telah digunakan secara luas dalam penelitian BAR.
-e bagian ketiga dari volume ini berfokus pada Tautan 2 dan Tautan 3 dari
kerangka validitas prediktif dengan mengidentifikasi bagaimana
mengoperasionalkan konstruksi teoretis, yang berlaku untuk variabel
independen (Link 2) dan variabel dependen (Link 3). -ada tiga -apter di
bagian ini.Bab 9 menjelaskan cara membuat ukuran konstruksi akuntansi
yang valid dan andal.Bab 10 membahas perkembangan dan penggunaan
manipulasi dan a-ention -es dalam Behavioral Accounting Research-. Bab
11 meneliti dampak dan kontrol potensial untuk keinginan sosial dalam
langkah-langkah akuntansi.
Link 4 mengevaluasi sejauh mana operasionalisasi hubungan yang
diteliti menangkap hubungan teoritis. Ini menangkap baik metodologis
dan analisis data -oices. Lebih khusus lagi, Link 4 -oices meliputi pemilihan
desain studi, -oices yang dibuat dalam pelaksanaan studi dan analisis data.
Oleh karena itu, kami telah mengabdikan tiga bagian terpisah dari volume
ini untuk -oices yang melekat pada Link 4: (a) Link 4a adalah desain studi
-oices yang dipertimbangkan dalam bagian keempat dari volume ini; (b)
Link 4b adalah kantor-kantor implementasi studi yang dibahas di bagian
kelima volume ini dan (c) Link 4c adalah kantor analisis data yang dibahas
di bagian keenam volume ini.
-e bagian keempat mencakup enam -apter yang berfokus pada Link 4a, desain studi
-oices.Bab 12 membahas potensi keragaman dalam pendekatan metodologis
untuk Behavioral Accounting Research.Bab 13 memeriksa penilaian dan
pengambilan keputusan (JDM) penelitian metode dan desain-oices. Bab 14
menggambarkan bagaimana teori dan pendekatan ekonomi eksperimental
dapat diterapkan pada BAR.Bab 15 memperkenalkan kompleksitas dan
kebutuhan yang terkait dengan penelitian survei.Bab 16 menyajikan ikhtisar
penelitian lapangan untuk peneliti akuntansi perilaku, sementara Bab 17
khusus membahas teknik dan pentingnya studi kasus
penelitian- untuk BAR.Bab 18 menyajikan teknologi baru yang baru saja
diadopsi di BAR. Ini termasuk pencitraan MRI, pemindaian retina, dan
respons fisiologis lainnya terhadap penyajian informasi akuntansi.
-e fi-h bagian mencakup empat -apters yang hadir penting
pertimbangan untuk pelaksanaan studi yang melekat pada Link 4b.Bab 19
mempertimbangkan aspek etika dalam melakukan BAR, yang mencakup
persetujuan etika, subjek utama dan penipuan.Bab 20 mempertimbangkan
penggunaan mata pelajaran siswa dan memperkenalkan Me-anical Turk (MTurk),
yaitu database tenaga kerja komputer Amazon yang semakin berguna di BAR.
Bab 21 memperkenalkan pentingnya ukuran sampel dan gagasan kekuatan
untuk BAR.
-e bagian keenam membahas Tautan 4c dalam lima -apter yang mempertimbangkan
-pilihan yang melekat dalam analisis data BAR.Bab 22 menguraikan analisis
data awal dan teknik pembersihan data di BAR.Bab 23 membandingkan dan
membedakan kesesuaian ANOVA dibandingkan dengan regresi di BAR, dan
mempertimbangkan analisis efek sederhana.Bab 24 membahas tes untuk
mediasi dan moderasi, serta moderasi yang dimediasi, di BAR. Bab 25
menguraikan analisis persamaan struktural dan penggunaannya dalam BAR.
Bab 26 menyajikan pendekatan multivariat khusus dan muncul di BAR
termasuk analisis kluster, teknik Logit dan Probit.
- Bagian ketujuh membahas kontrol kontekstual dalam Tautan 5, sedangkan-
mempertimbangkan bagaimana konteks dan faktor lain yang mungkin unik pada studi
BAR tertentu memengaruhi validitas data yang dikumpulkan. Kami secara khusus
menyertakan tiga -apter yang mempertimbangkan konteks khusus di BAR.Bab 27 secara
khusus mempertimbangkan BAR dalam konteks pajak.Bab 28 menyajikan ikhtisar
pertimbangan khusus untuk penelitian BAR lintas budaya. Bab 29 mempertimbangkan
aspek-aspek khusus manajemen risiko dalam penelitian BAR.
-e bagian terakhir dan kedelapan menyajikan tiga -apter yang membahas
pertimbangan publikasi.Bab 30 menyajikan kerangka kerja dan pendekatan
untuk menulis tinjauan pustaka.Bab 31 menguraikan pendekatan dan
pertimbangan dalam menulis review artikel BAR untuk jurnal.Bab 32 membahas
pentingnya replikasi dalam BAR. Kami sangat berharap para pembaca
akan menemukan volume ini komprehensif dan bermanfaat dalam Penelitian Akuntansi
Perilaku mereka sendiri.

Referensi
Birnberg, JG dan Shields, JF, 1989, '-ree dekade perilaku
penelitian akuntansi: Sebuah pencarian pesanan', Perilaku Penelitian
Akuntansi 1, 23-74.
Libby, R., 1981, Akuntansi dan Pemrosesan Informasi Manusia: Teori dan
Aplikasi, Prentice Hall, Upper Saddle River, NJ.
 2
Perencanaan untuk penelitian- sukses oleh

menjawab tiga (universal)

pertanyaan

William R. Kinney, Jr.

Jadi, Anda memiliki beberapa wawasan yang mungkin tentang akuntansi – bagaimana dunia
bekerja, apa yang menyebabkan apa, atau bagaimana memperbaiki apa yang rusak.
Bagaimana Anda dapat meyakinkan orang lain – konsumen peneliti dan pengkritik Anda
(editor/peninjau/pesaing) – bahwa Anda benar? Bukti apa yang harus Anda peroleh untuk
secara meyakinkan "menguji stres" ide Anda, dan bagaimana Anda harus menulis apa yang
Anda lakukan (dan temukan) dan mengapa itu penting?
-is -apter dapat membantu Anda sebagai siswa atau s-olar baru mengatasi ini
pertanyaan menggunakan tiga paragraf terstruktur. Dengan menggunakan pendekatan ini, Anda

menyesuaikan konten dari tiga paragraf terkait dengan tujuan yang ditentukan untuk

mengkomunikasikan esensi penelitian Anda secara efisien dan efektif. -e tujuan yang telah ditentukan

sebelumnya hampir universal karena menjawab pertanyaan yang akan ditanyakan pembaca Anda.

Menggunakan pendekatan membantu Anda merencanakan apa yang Anda lakukan dalam melakukan

penelitian Anda sendiri sementara Anda juga berencana untuk sukses karena Anda akan

mengidentifikasi terlebih dahulu dan dapat menyelesaikan beberapa masalah yang mungkin akan

diangkat oleh orang lain ketika mereka membaca pekerjaan Anda.

 Kami akan mendukung tiga paragraf dengan beberapa hubungan statistik dasar
(tetapi menghilangkan bukti dan detail) dan menambahkan konsep penelitian yang
telah saya kumpulkan dari orang lain yang dapat membantu membangun intuisi
Anda tentang cara menyusun dan menyempurnakan ide Anda sendiri.1-Tidak ada
tinjauan ketat filsafat ilmu atau template desain penelitian generik yang mampu
mengakomodasi semua jenis penelitian empiris yang berhubungan dengan
akuntansi (Kinney 1986, 1992). Juga, tidak ada yang asli di sini, kecuali mungkin
kombinasi elemen – yang semuanya tidak perlu muncul di setiap kertas.
Sebaliknya, pendekatan ini hanyalah cara untuk membantu Anda mengartikulasikan intuisi di
balik rencana penelitian implisit Anda, mengantisipasi apa yang akan ditanyakan orang lain
kepada Anda, dan secara sistematis mengevaluasi dan meningkatkan harapan Anda untuk
keberhasilan penelitian ex ante. -e jawaban didasarkan pada pemikiran konseptual yang
mendasari empat jenis variabel operasional dan statistik dasar untuk tes stres, ditambah lima
kotak untuk membantu Anda mengevaluasi (dan memodifikasi sesuai kebutuhan) rencana Anda
sendiri melalui format untuk menilai validitas penelitian atau "kepercayaan" .
Anda dapat menerapkan tiga paragraf secara aproa- iteratif seiring dengan kemajuan
penelitian Anda. Plus, rekan-rekan Anda dapat membantu Anda dan Anda dapat membantu
mereka dengan hanya menyajikan tiga paragraf pendek dan terstruktur satu sama lain – sebelum
melakukan kerja keras untuk mengimplementasikan rencana.2Kita mulai dengan mendiskusikan
tiga pertanyaan yang diajukan secara universal tentang proyek penelitian diikuti dengan contoh
untuk mengilustrasikannya dan logika atau penalaran di balik pendekatan tersebut. -e sisa dari
-apter menyediakan -e-list untuk tugas penelitian dan bahan untuk disertakan dalam tulisan Anda
untuk membantu pemahaman pembaca serta petunjuk dan wawasan yang bermanfaat.

-ree pertanyaan universal untuk menerjemahkan penelitian-

Mari kita langsung masuk Jika Anda berada pada tahap disertasi, seseorang mungkin sudah
menanyakan tiga pertanyaan kepada Anda: “Apa yang Anda coba cari tahu? Mengapa ada
orang yang peduli tentang itu? Bagaimana Anda akan melakukannya/apa yang Anda
temukan?” -Pertanyaan awal ini wajar dan biasanya ditanyakan oleh mereka yang tertarik
pada Anda atau pada materi subjek. -e pertanyaan akan diajukan oleh pembaca/konsumen,
penasihat Anda, dan pakar lain yang dapat membantu Anda membuat
peneliti Anda, kritikus Anda yang harus mengevaluasi dan menyetujui pekerjaan Anda dan
mereka yang tertarik pada hasil yang berkaitan dengan dasar mereka sendiri, seperti praktik,
penetapan kebijakan, atau penelitian mereka sendiri. Dengan mengantisipasi pertanyaan,
Anda dapat mempersiapkan studi yang lebih tepat dan terfokus yang membuat pembaca
Anda tetap pada jalur yang benar dan menghindari percakapan yang tidak perlu untuk
menjelaskan apa yang Anda coba lakukan.
Disertasi atau ide artikel Anda yang menjanjikan adalah tentang "apa yang menyebabkan
apa" dalam akuntansi berdasarkan pengalaman dan pengetahuan Anda dari kursus Anda di
bidang akuntansi, disiplin ilmu lain, dan statistik. Anda telah memikirkan data faktual yang
mungkin Anda peroleh untuk menguji ide Anda dan kemungkinan teori abstrak atau
alternatif kebijakan mengenai akuntansi yang menjelaskan atau memprediksi hubungan
satu kumpulan fakta dengan kumpulan fakta lainnya. Contohnya mungkin prediksi yang
beralasan tentang mengapa atau bagaimana metode akuntansi sukarela atau diamanatkan
pilihan atau perubahan dalam metode kemungkinan besar akan memengaruhi hasil
dunia nyata seperti penilaian, kinerja, atau risiko yang dirasakan. Anda juga memiliki
gagasan tentang apakah akan menggunakan data yang datang dari domain dan periode
waktu tertentu atau dari rezim akuntansi lain yang menerapkan metode akuntansi yang
berbeda - atau apakah Anda perlu membuat lingkungan Anda sendiri dalam percobaan
dengan kemungkinan perlakuan akuntansi hipotetis dan secara acak menugaskan
peserta untuk pengobatan tertentu.
Tapi bagaimana Anda harus meletakkan semua ide Anda di atas kertas dalam
beberapa kata yang bagus? Konteks dan komunikasi adalah kuncinya, danGambar 2.1
menguraikan tautan penghubung. -e cloud on the le- mewakili apa yang ada di kepala
Anda dan kotak di sebelah kanan adalah audiens yang mungkin ingin Anda ajak
berkomunikasi, mendapatkan nasihat, dan/atau meyakinkan. Setiap pihak memiliki latar
belakang, keahlian dan minat tertentu. Hal yang luar biasa adalah, dengan mengikuti
format universal, Anda dapat lebih menjelaskan tentang penelitian Anda sehingga
sebagian besar pembaca akan cukup memahami untuk dapat menilai relevansi dan
kualitas penelitian – dan juga memberi tahu Anda cara membuatnya. Bir. Selain itu,
terjemahan a-empt juga dapat membantu Anda, sendiri, untuk melihat apa yang hilang!
Gambar 2.1 Bahasa penelitian universal

-e kendaraan komunikasi adalah respon terstruktur untuk tiga alam

dan pertanyaan yang diajukan hampir secara universal yang membantu Anda menerjemahkan.3

Menjawab pertanyaan akan membantu Anda mencakup semua dasar, dan membantu orang lain

membantu Anda dengan memperjelas ketiga jawaban tersebut. Selanjutnya, menulis tiga paragraf

akan mendahului beberapa pertanyaan pembaca tentang apa yang telah Anda hilangkan atau

hilangkan (karena pertanyaannya memang universal).

-e tiga pertanyaan yang diajukan secara universal (diringkas dalamGambar 2.2 ):

1 Apa yang Anda coba cari tahu? (Apa, tepatnya, penelitian Anda-
pertanyaan?)

-e respon biasanya dinyatakan sebagai teori atau kebijakan yang

mengemukakan hubungan "sebab akibat" atau hubungan antara faktor
konseptual (X) yang "menyebabkan" efek pada faktor konseptual lain (Y)
yang mungkin berlaku di berbagai konteks dunia nyata (atau X →
Y).

2 Mengapa jawaban penting? (Siapa yang peduli dengan jawaban Anda dan
mengapa mereka harus peduli?)

Kepentingan biasanya tergantung pada besar dan arah

δ, hubungan antara konsep (X dan Y) yang diukur (X
 dan Y) dalam konteks yang dipelajari, atau yang dapat digeneralisasikan
secara wajar atau diperluas ke konteks dan tujuan lain.

3 Bagaimana Anda menemukan jawabannya/apa yang Anda temukan? (Apa penelitian-

metode dan data yang Anda gunakan, dan jika tersedia, apa hasil
empiris Anda?)

-metode penelitian yang diterapkan (misalnya eksperimen vs. ar-ival),

konteks atau se-ing, dan operasional X untuk mengukur X, dan
operasional Y untuk mengukur Y serta metode statistik yang
digunakan untuk menghitung kovariasi dari X dan Y, hal-hal lain
sama (atau X → Y|Vs dan Zs).4

Jika Anda seperti kebanyakan peneliti baru, Anda ingin berbicara tentang paragraf
3 Anda. Sebagian besar siswa fokus pada paragraf 3 karena mereka merasa kuat
tentang eksperimen tertentu atau model regresi yang ingin mereka jalankan.
-ey o-en bertanya, “Bagaimana saya dapat meningkatkan model eksperimen/regresi saya?” Tetapi jawaban

terbaik untuk bagaimana meningkatkan operasionalisasi Anda di paragraf 3 tergantung pada apa yang

Anda coba temukan secara konseptual seperti yang dinyatakan dalam 1, atau mengapa penting untuk

mencari tahu seperti yang dinyatakan dalam 2. Orang lain akan sering membantu Anda menyempurnakan

paragraf 3 – jika mereka memahami dua yang pertama.

Paragraf 1 biasanya kuncinya – jika semuanya gagal, coba teori. Dan paragraf 2 adalah
yang terdekat. Anda tahu bahwa penulis mendapatkan lebih banyak pujian karena
menjelaskan ide-ide teoretis atau berbasis kebijakan penting yang memiliki aplikasi luas.
Artikulasi yang cermat dalam paragraf 1 dari apa yang Anda coba temukan – dalam istilah
konseptual atau kebijakan – sangat penting untuk merancang eksperimen atau regresi
khusus Anda untuk menjawab pertanyaan yang ingin Anda jawab dengan sebaik-baiknya.
Gambar 2.2 -research universal- pertanyaan

Paragraf 2 adalah yang paling diabaikan oleh para peneliti pemula. Ironisnya, karena
sebelum Anda membaca sebuah penelitian akuntansi, tidakkah Anda bertanya pada diri
sendiri (secara tidak sadar), “Apa untungnya bagi saya?” Orang lain juga melakukannya, dan
Anda dapat membantu diri sendiri dengan memberi tahu mereka apa untungnya bagi
mereka. Siswa biasanya memiliki ide-ide bagus, tetapi tidak memikirkan mengapa ide-ide itu
penting bagi orang lain. Saya sering mendengar, “Bill, saya memiliki paragraf 1 dan paragraf
3 yang bagus dan tidak ada yang pernah memeriksa hubungan kombinasi X dan Y ini, tetapi
saya tidak dapat berpikir mengapa jawaban itu penting – dapatkah Anda membantu saya?"
Jawaban saya adalah, “Kadang-kadang.”
Kadang-kadang Anda dapat menjelaskan secara masuk akal mengapa orang lain belum
menguji asosiasi empiris tertentu - karena orang lain tidak mendapatkan manfaat dari teori
atau data baru Anda atau keterampilan desain dan estimasi. Kadang-kadang Anda hanya
perlu berpikir di luar konteks tertentu dalam paragraf 3 dan merenungkan implikasi
konseptual yang lebih luas yang mendasari paragraf 1 untuk membahas kepentingan dalam
paragraf 2. -yaitu, terapkan diktum: "Jika semuanya gagal, cobalah teori." Dalam beberapa
kasus, alam bawah sadar Anda mengetahui jawabannya dan setelah berlalunya waktu, alam
bawah sadar Anda akan "mengungkapkan" kepentingan yang mendasarinya.
– terutama jika Anda berusaha keras dan istirahat sebagai pengalih perhatian. Tetapi jika Anda tidak dapat

menemukan alasan yang baik mengapa penelitian yang Anda rencanakan penting untuk dibaca orang lain,

maka Anda mungkin memutuskan untuk membatalkan proyek karena “tidak mungkin untuk membayar

saya karena saya tidak dapat menjelaskan mengapa itu harus penting. untuk orang lain".

Lebih penting lagi, apa yang ada di paragraf 1, 2 dan 3 diperlukan untuk
mengartikulasikan dan menyampaikan kontribusi unik Anda sendiri terhadap pengetahuan.
-tinta tentang itu: satu-satunya hal yang harus Anda jual, raison d'être Anda, adalah wawasan
unik Anda tentang beberapa bagian pemahaman untuk domain akuntansi. Apa itu? Apa
baru dan unik – apakah itu teori, data, atau perkiraan Anda (hanya itu saja)? Mengapa ini
penting? Ucapkan dengan singkat dan manis dalam beberapa kata yang bagus.

Contoh menggunakan tiga pertanyaan universal

Sekarang, mari kita terapkan tiga pertanyaan dan tanggapan terstruktur pada
contoh yang, dalam tiga kalimat, menggabungkan akuntansi, audit, dan struktur
profesional berdasarkan Kinney, Palmrose, S-olz (KPS) (2004). Salah satu contohnya
adalah studi ar-ival yang dimotivasi oleh pernyataan SEC di akhir abad ke-19
-airman dan kritikus lain bahwa perusahaan audit "independen" menerima akuntansi
berkualitas buruk oleh klien audit mereka yang juga membayar biaya konsultasi
perusahaan audit yang besar untuk layanan non-audit dan perusahaan audit seharusnya
bergantung pada biaya lain ini. Akibatnya, beberapa layanan konsultasi untuk klien audit
dilarang oleh Undang-undang Sarbanes-Oxley pada tahun 2002. Jadi, dasar "teoretis"
untuk memprediksi hubungan "biaya konsultasi yang menguntungkan" dengan kualitas
pelaporan keuangan yang buruk adalah kecurigaan otoritas terhadap hubungan
perilaku dependen dan akhirnya, asumsi setidaknya tersirat dalam tindakan Kongres.

Mari kita lihat seberapa jauh judul dan pendekatan respons tiga paragraf terstruktur
dapat membawa kita menerapkan bahasa penelitian universal diGambar 2.1 (penekanan
ditambahkan).

“Independensi auditor dan layanan non-audit: Apakah pemerintah AS benar?”

Kinney, Palmrose, dan Scholz (2004)

(para. 1) Apakah ketergantungan perusahaan audit pada biaya keuangan

desain dan implementasi sistem informasi, audit internal dan layanan
tertentu lainnya kepada klien audit mengurangi kualitas pelaporan
keuangan?
(para. 2) - Jawaban ini penting karena (a) Sarbanes-Oxley Act
menganggap demikian, melarang beberapa layanan untuk mengaudit klien, dan (b)
beberapa pendaftar sekarang secara sukarela membatasi pajak dan layanan lain
yang diizinkan secara hukum, mungkin dengan efek yang merugikan, dan jika
anggapan itu salah, maka pelarangan atau pembatasan layanan konsultasi dapat
 mengurangi kualitas pelaporan keuangan dan meningkatkan jaminan,
konsultasi dan biaya penegakan.
(paragraf 3) Menggunakan data biaya rahasia dari 1995–2000 untuk 432
pendaftar kemudian menyatakan kembali pengajuan 10-K mereka dan 512
pendaftar serupa tidak menyatakan kembali, kami tidak menemukan hubungan
yang konsisten antara biaya untuk desain dan implementasi sistem informasi
keuangan atau layanan audit internal dengan penyajian kembali di masa
mendatang, tetapi menemukan hubungan positif yang signifikan antara biaya
layanan yang tidak ditentukan dan penyajian kembali dan signifikan hubungan
negatif antara biaya pajak dan penyajian kembali.

-judul sepuluh kata makalah ini menangkap beberapa ide penelitian dan
pertanyaan apakah pemerintah benar menunjukkan kontroversi. Melihat
panggung membantu pembaca mengetahui apa yang diharapkan dalam
beberapa kata berikutnya. Jadi, setelah membaca judul dan tiga paragraf
(tapi sebelum melanjutkan), mari kita lihat kenyataan -e-: Apakah Anda
skeptis tentang apakah menggunakan pendekatan tiga paragraf- dapat
membantu penulis mengartikulasikan esensi dari proyek penelitian dan
membuat pembaca lebih setuju dengan apa yang berikut? Jika ya, maka
luangkan waktu lima menit untuk menjalankan dua eksperimen mental di
dalam kepala Anda yang diajukan dalam Lampiran (satu dengan Anda
sebagai subjek dan yang lainnya sebagai pengulas di jurnal s-olarly) dan
untuk mempertimbangkan format presentasi alternatif yang umum.
Sekarang mari selidiki isi dan asal-usul KPS untuk menyiapkan apa yang harus diikuti. KPS
mengajukan pertanyaan konseptual tentang apakah sebuah perusahaan audit yang
bergantung pada fee untuk layanan non-audit tertentu lemah dalam auditnya dan
memungkinkan pelaporan keuangan yang buruk (X → Y). Jawaban ini penting karena, mulai
tahun 2002, undang-undang federal secara efektif menganggap demikian juga beberapa
direktur, dan jika anggapan tersebut salah, membatasi layanan ini dapat merugikan semua
pihak. Jadi pertanyaannya adalah, apa tanda dan signifikansi statistik asosiasi biaya non-
audit dengan kualitas? KPS menjawab pertanyaan konseptual secara empiris dengan
mengaitkan biaya non-audit yang diterima oleh firma audit besar (X) yang, pada tahun 2002,
tidak tersedia untuk umum dan kemudian dikumpulkan secara langsung
data penyajian kembali keuangan (Y). Kami menggabungkan 432 firma yang menyatakan kembali

dengan 512 firma yang tidak menyatakan kembali serupa (untuk memperhitungkan Vs), menyertakan

indikator akuisisi kontemporer (sebagai Z) dan menghitung korelasi biaya non-audit dan penyajian

kembali di masa depan (X → Y|Vs dan Zs ).

Jelas, fitur unik KPS adalah akses kami ke biaya firma audit non-publik -
dan tiga paragraf membuat keunikan ini terlihat (juga jelas bagi editor
yang meminta kami mempertimbangkan Journal of Accounting Research
untuk publikasi).5

Penilaian validitas penelitian menggunakan tiga

paragraf
Mari menelusuri struktur konseptual dan empiris yang mendasari tiga paragraf dan
contoh aplikasi kita. Melakukan hal itu akan memungkinkan kita untuk
mempertimbangkan lima ukuran validitas penelitian yang umum diterapkan yang
diringkas sebagai tautan diGambar 2.3 . Bagian A dariGambar 2.3 bersifat umum dan
didasarkan pada Runkel dan McGrath (1972) dan Libby (1976, 1981,Ch. 1 [muncul
sebagaiBab 3 di bawah]). Bagian B menggunakan contoh KPS dan panah bernomor
melewati validitas dari Shadish, Cook dan Campbell (2002).
Paragraf 1 didasarkan pada dugaan hubungan sebab dan akibat antara
konsep teoretis abstrak atau resep kebijakan (X → Y), dan karena hubungan itu
bersifat konseptual, esensinya dapat berlaku untuk konteks, lokasi, dan periode
waktu dunia nyata lainnya. -e generalisasi hubungan untuk memprediksi hasil
dalam hal lain menentukan validitas eksternal dari penelitian empiris- (Tautan 1
diGambar 2.4 ).6
Gambar 2.3 Analisis ancaman terhadap validitas menggunakan kotak validitas prediktif

Paragraf 2 tentang pentingnya menghubungkan konsep-konsep dalam

paragraf 1 dan operasi empiris dalam paragraf 3. -e pentingnya penelitian
biasanya tercermin dari besarnya implikasi teoretis atau konsekuensi dari
hasil penelitian operasional (diukur) (perkiraan , pengaruh X terhadap Y)
yang dijelaskan dalam paragraf 3 (X → Y, hal-hal lain sama) untuk
mengevaluasi apakah respons prediksi 1 (X → Y) didukung.
 Paragraf 3 -mencirikan metode penelitian dan data yang digunakan untuk
mengoperasionalkan “X → Y, hal lain yang sama”, termasuk ukuran
(operasional) X (dilambangkan X) dan Y (dilambangkan Y) untuk konteks
penelitian tertentu. -e masuk akal dari -oices bagaimana mengukur konsep
yang mendasari X → X dan Y → Y menentukan validitas konstruk penyebab
(Link 2) dan validitas konstruk dari efek (Link 3).

Gambar 2.4 Pengujian H0vsδ

Validitas internal (Tautan 4), tergantung apakah korelasi atau efek yang diamati pada Y
disebabkan oleh X, yaitu, X → Y, dan bukan oleh hal lain, yang, pada gilirannya, tergantung
pada desain penelitian yang mengesampingkan atau sebaliknya. memperhitungkan
kemungkinan penyebab selain X. Waktu pengukuran merupakan faktor dalam validitas
internal. Jika pengukuran Y diperoleh pada t = 1 dan X diperoleh pada t = 0, maka Y1→ X0
secara logis dapat dikesampingkan. Dan faktor-faktor selain “penyebab baru” Anda yang
diukur, X0, juga memiliki aspek waktu. Beberapa penyebab lain dari Y1mungkin telah terjadi
sebelum t = 0 (dilambangkan Vs, subscript V-1) atau pada t = 0 (dilambangkan Zs, atau Z0).
Untuk meningkatkan validitas internal, identifikasi sistematis dari Vs sebelumnya yang
penting dan Zs bersamaan dapat dimulai dengan menanyakan konseptual dan operasional
saran dari para ahli dalam disiplin lain seperti yang tercantum di kotak sebelah
kananGambar 2.1 .
Tautan "4v?" dan panah putus-putusnya membutuhkan beberapa elaborasi. KPS tidak
menyertakan Link 4v, tetapi penting untuk mempertimbangkan pertanyaan “Bagaimana
X sampai di sana?” -adalah perbedaan utama antara eksperimen dan penelitian ar-ival-.
-e jawaban untuk eksperimen mungkin "Saya secara acak menugaskan peserta ke
perlakuan akuntansi" dan berpendapat bahwa setiap efek V didistribusikan secara acak
di antara perlakuan. Sulit bagi seorang peneliti pemula untuk menyatakan bahwa
metode akuntansi -oice adalah acak - dan masih berpendapat bahwa akuntansi -oice itu
penting. Seorang ar-ivalist mungkin harus mempertimbangkan untuk memodelkan X-
oice dan mungkin mengesampingkan Vs yang mungkin menyebabkan X-oice menjadi-er
memodelkan efek pada Y, mungkin melalui analisis jalur.
Akhirnya, validitas kesimpulan statistik (Tautan 5) tergantung pada "melakukan
statistik dengan benar" dan mencakup perkiraan penelitian tentang ukuran efek, δ,
dan standar deviasinya (dilambangkan σ) untuk melengkapi tiga paragraf terkait
(Shadish, Cook, dan Campbell 2002 ). Jika asumsi statistik terpenuhi dan X dan Y
berkorelasi ke arah yang diprediksi oleh teori Anda (X → Y), maka kepercayaan pada
teori Anda meningkat, hal lain sama.
Untuk meringkas peran validitas yang mendasari pendekatan tiga paragraf
secara empiris, “lebih dapat dipercaya” bahwa X → Y jika:

X dan Y berkorelasi (Tautan 5: validitas kesimpulan statistik) Penyebab

selain-X (Vs dan Zs) dikesampingkan oleh desain, termasuk (Tautan 4:
validitas internal)

Y→X
X dan Y disebabkan oleh Vs atau Zs yang dihilangkan

-ada alasan untuk percaya

Y secara wajar mengukur YX (Tautan 3: validitas konstruk akibat)

secara wajar mengukur X (Tautan 2: validitas konstruk sebab)
 -ada alasan untuk percaya X → Y menggeneralisasikan orang lain, waktu dan
se-ing (Tautan 1: validitas eksternal).

Aplikasi untuk Kinney, Palmrose dan S-olz

Validitas eksternal

-e dasar konseptual untuk prediksi dalam paragraf 1 sangat spesifik dan menunjukkan
hubungan sebab akibat antara dua konstruksi teoritis: X, ketergantungan perusahaan audit
pada biaya konsultasi dari klien audit menyebabkan kualitas audit berkurang, dan dengan
demikian mengurangi Y, kualitas pelaporan keuangan. Keterkaitan dalam perilaku mungkin
menggeneralisasi dan berlaku untuk layanan perusahaan audit lain dan berlaku di negara
lain. Namun, gagasan ketergantungan (dan independensi) auditor independen yang disewa
oleh auditee untuk menyesuaikan dengan pernyataan auditee tampaknya memiliki
kemampuan generalisasi (atau validitas prediksi) yang terbatas di luar konteks yang
dipelajari secara empiris.

Validitas konstruk sebab dan validitas konstruk akibat

Paragraf 3 mencatat berbagai jenis biaya konsultasi (X) dan penyajian kembali
keuangan (Y) adalah ukuran ketergantungan dan kualitas pelaporan keuangan yang
umum. Mengenai penyebabnya, "biaya konsultasi yang menguntungkan" yang
diambil oleh perusahaan audit sering disebutkan di akhir 1990-an oleh para kritikus
perusahaan audit, dan khususnya oleh Ketua SEC. Akibatnya, ada ukuran empiris
alternatif kualitas pelaporan keuangan, termasuk beberapa model akrual tak
terduga dan penerbitan pengecualian kelangsungan usaha. Tetapi penyajian
kembali adalah satu-satunya sumber yang tersedia untuk umum untuk salah saji
akuntansi yang diketahui yang begitu mengerikan sehingga memerlukan penyajian
kembali dari pengajuan asli. -kita, ada beberapa validitas konstruk berdasarkan
penalaran logis.
Tetapi ada alasan lebih lanjut untuk pengukuran ini - berdasarkan pada "tes stres"
apa yang terbaik untuk menyelesaikan masalah di benak orang lain. Kita
-bebaskan biaya non-audit dan penyajian kembali karena yang menyarankan
hubungan akan lebih mungkin diyakinkan oleh tes empiris menggunakan variabel-variabel
ini. Selain spee-es SEC-airman, seorang anggota staf senior SEC pada saat itu secara pribadi
menyatakan keyakinan bahwa biaya konsultasi (seperti biaya layanan pajak) dari klien audit
berkorelasi dengan penyajian kembali yang diajukan ke Komisi. Yang lain berpendapat
bahwa konsultasi pajak dapat mengarah pada audit yang lebih baik dan lebih sedikit
penyajian kembali – dan bahwa membeli konsultasi dari firma audit mereka sendiri dapat
menurunkan total biaya. Sebagai tanggapan, anggota staf mengatakan sesuatu seperti,
"Beberapa profesor harus mendapatkan data biaya dari perusahaan dan menjalankan
regresi biaya dan penyajian kembali - saya yakin mereka akan menemukan korelasi positif."

Saya mengambil -allenge dan mendaftarkan Zoe-Vonna dan Suzan karena mereka
memiliki keahlian penyajian ulang dan file data penyajian ulang terbesar yang tersedia.
Saya mulai menghubungi firma audit besar untuk mendapatkan fee firma audit untuk
audit dan enam kategori layanan konsultasi untuk mengaudit klien yang kami pilih.
Karena akses ke biaya firma audit rahasia adalah sumber utama kontribusi unik KPS,
saya akan menguraikan cara berurusan dengan firma tersebut dan meminta investasi
besar dari pihak mereka dengan menyediakan akses ke informasi rahasia yang spesifik
dan terperinci tentang sejumlah besar klien.
-E tanggapan dari perusahaan hampir identik. -perkiraan mereka
tanggapannya adalah:

Kami tidak ingin memberikan data, tapi kami akan. Kami juga ingin mengetahui jawabannya dan kami tahu bahwa
merilis data kami adalah satu-satunya cara untuk melakukannya. Kami mempercayai tim peneliti untuk tidak
melanggar kerahasiaan sehubungan dengan masing-masing klien dan kami memahami dan setuju bahwa, selain
kerahasiaan, kami tidak dapat membatasi penelitian atau hasilnya.

Sekali lagi, perhatikan aspek kepentingan pribadi: perusahaan bersedia mengeluarkan biaya
untuk mengambil jumlah biaya dan menerima risiko hasil karena mereka percaya bahwa
mengetahui jawaban atas bagian empiris dari pertanyaan 3 adalah untuk kepentingan
mereka dan kepentingan orang lain.

Validitas internal
Penelitian sebelumnya menunjukkan bahwa penyajian kembali keuangan (Y) terkait dengan
ukuran emiten, industri emiten dan kemungkinan ketatnya kebijakan perusahaan audit,
hal lain sama. Jadi, masuk akal untuk memperhitungkan perbedaan-
perbedaan ini. Juga, akuisisi komponen bisnis baru sering
menyebabkan kesalahan akuntansi yang memerlukan penyajian
kembali. Karena data harus diperoleh dari firma audit, kami memilih
tahun firma restatement dan menggabungkan setiap tahun, industri
dan firma audit dengan firma non-restatement yang paling dekat
dalam total pendapatan (Vs) dan untuk memperhitungkan efek
akuisisi, kami mencatat akuisisi selama tahun yang akhirnya disajikan
kembali (Z satu-satunya kami). -kami, ada alasan untuk percaya
bahwa variasi probabilitas penyajian kembali (diperdagangkan oleh Y)
adalah karena variasi biaya non-audit (X). Misalnya, korelasi negatif
yang diamati secara konsisten (yaitu, δ <7
Mengenai Link 4v untuk KPS, kami tidak mencoba menjelaskan mengapa beberapa perusahaan

-memilih untuk membeli layanan non-audit dari perusahaan audit laporan keuangan mereka dan
-memilih untuk membeli li-le atau banyak. Dalam retrospeksi, kemungkinan endogenitas
seharusnya dipertimbangkan dalam mengevaluasi tautan X → Y|Vs dan Zs.

Validitas kesimpulan statistik

Paragraf 2 mengatakan pertanyaan KPS penting karena tanda efek sebenarnya dari
larangan tersebut, δ, mungkin berlawanan dengan tanda yang diperkirakan dan
larangan tersebut dapat menurunkan kualitas pelaporan dan meningkatkan biaya. -kita,
berpotensi, pemerintah dan pihak lainnya mungkin telah salah dan, melalui anggapan
yang salah arah, telah menetapkan kebijakan yang memiliki efek berlawanan dari
maksud dan juga dapat meningkatkan total biaya emiten publik. KPS tidak mencoba
mengestimasi besarnya δ, besarnya pengaruh biaya non-audit terhadap probabilitas
restatement. -kita, kita mungkin terlalu menekankan signifikansi statistik untuk korelasi
(terkait dengan α) dan mengabaikan kepentingan ekonomi dari besaran efek (δ dan 1- β
mengenai kekuasaan) (Ziliak dan McCloskey 2008).

-e masalah peneliti akuntansi: α, β, δ, σ, n dan

perencanaan
Untuk membangun pemahaman intuitif dari tiga pertanyaan universal dan validitas
prediktif, mari kita hubungkan mereka dengan masalah peneliti secara umum dan
masalah yang menjengkelkan untuk penelitian tentang topik yang berhubungan
dengan akuntansi. Sebuah ilustrasi sederhana akan membantu memvisualisasikan
elemen empiris untuk Link 4 dan 5 serta risiko tertentu dari kesimpulan yang salah
tentang teori Anda. Ini menggunakan model regresi yang konsisten dengan tiga
paragraf dan lima kotak di mana variabel diotomus X0= 1 menunjukkan pengamatan
di mana perlakuan akuntansi "baru" digunakan, dan V-1dan Z0mengukur satu-
satunya penyebab Y sebelumnya dan sezaman1. -e persamaan persamaan regresi
adalah:

Dalam Persamaan. 1, b adalah δ, efek dari X, c dan d adalah efek dari “hal lain” pada
Y1, dan standar deviasi dari e mencerminkan σ.
Untuk mempermudah, asumsikan peneliti (Anda) menggunakan Persamaan. 1 untuk
menguji hipotesis nol sederhana: H0: pengaruh perlakuan = 0 terhadap alternatif sederhana
Hδ: efek perlakuan = δ. Anda menghadapi dan harus berurusan dengan lima variabel yang
dihubungkan melalui satu persamaan. -e variabel adalah:

"risiko" bahwa data Anda (salah) "mendukung" teori baru Anda, "risiko"
bahwa data Anda (salah) menolak teori baru Anda, ukuran efek perlakuan X
terhadap Y yang sebenarnya (tetapi tidak diketahui),
variasi residual dalam Y, berdasarkan desain penelitian Anda (mis., dikurangi V
dan efek Z), dan
n ukuran sampel yang tersedia.

Persamaan -e yang menggabungkan kelima variabel dapat ditulis dengan salah satu
variabel di sisi kiri. Anda, tentu saja, sangat tertarik pada , risiko bahwa, meskipun
teori Anda benar, data yang Anda peroleh akan menunjukkan bahwa teori itu salah.
Pu-ing Zβpada le- menghasilkan:8
dimana huruf tebal Zαdan Zβdiperoleh dari tabel distribusi normal standar.
Jadi akan kecil jika , , dan n besar, dan jika kecil. Sayangnya, kebanyakan
dari kita bahkan tidak memikirkan dan ex ante – tetapi Alam
memikirkannya.
Inilah masalah peneliti pertama: semuanya kecuali β adalah tetap atau semi-
tetap ex ante, jadi β untuk penelitian Anda mungkin sangat besar dan Anda tidak
akan mengetahuinya sampai Anda menjalankan eksperimen Anda atau
mengumpulkan data Anda. Editor jurnal menyebabkan masalah "α kecil" dengan
secara efektif melihatnya pada 0,05 atau 0,10 (tanyakan pada diri sendiri
mengapa editor yang mementingkan diri sendiri akan memiliki kebijakan su).
Sebagian besar peneliti menghadapi masalah “n kecil” karena kurangnya data
yang datang atau subjek yang memenuhi syarat untuk berpartisipasi dalam
eksperimen. Dan Nature menetapkan δ, yang menghasilkan masalah "δ kecil"
akut untuk peneliti akuntansi karena "bagaimana akuntansi dilakukan" biasanya
merupakan efek orde kedua yang terbaik, yang berarti bahwa peneliti akuntansi
menghadapi "σ besar" masalah karena bisnis orde pertama, efek perilaku,
peraturan dan perilaku dalam bisnis se-ing.

Gambar 2.5 Penelitian akuntansi- domain

 Gambar 2.4 diagram elemen dalam Persamaan. 1 dan Persamaan. 2 menggunakan
segitiga untuk mewakili kepadatan probabilitas normal. Penelitian Anda- akan
menghasilkan satu hasil sampel dan di mana ia jatuh di sepanjang sumbu horizontal
menentukan nasib Anda seperti yang ditentukan oleh H0, , k. Dalam ilustrasi ini, Anda
dapat mengukur ketika teori Anda benar dan tampaknya sekitar 0,25 inGambar 2.4 .
Apakah Anda bersedia bekerja selama setahun dengan risiko gagal 0,25, meskipun Anda
benar? Sayangnya, banyak studi akuntansi menghadapi mu- lebih besar dari 0,25. Coba
gambar ulangGambar 2.4 , tetapi membagi dua tinggi segitiga dan menggandakan
alasnya (menjaga luas tetap konstan) dan menemukan k baru. Anda akan menemukan
jauh di atas 0,50. -adalah apa yang terjadi ketika / n1/2besar.
Jadi apa yang dapat Anda lakukan? Teori baru, metode estimasi baru, akses data baru
atau yang sangat relevan dapat membantu, seperti halnya mengenali pertanyaan dan
konteks baru.9Dan mengingat peran utama σ, demikian juga perhatian yang bijaksana untuk
menemukan Vs dan Zs baru - mungkin difasilitasi oleh pengetahuan dan keahlian dari
disiplin ilmu yang diwakili dalamGambar 2.1 danGambar 2.5 di bawah. Juga, Anda dapat
merencanakan bir dengan setidaknya merenungkan apa yang mungkin menjadi nilai wajar
(atau maksimum) untuk δ – dan kemudian menggambarGambar 2.4 menggunakan estimasi
δ dan fla-en atau meningkatkan distribusi segitiga berdasarkan penelitian sebelumnya atau
sampel awal untuk memperkirakan estimasi σ/ n1/2. -en pindahkan k dan lihat bagaimana
terpengaruh. Dan, jika Anda tidak dapat meningkatkan desain Anda, Anda harus
mempertimbangkan untuk menghentikan proyek penelitian jika di atas, katakanlah, 0,30
atau 0,40. Jangan rela menjalankan tes mahal ketika risiko Anda lebih besar dari 0,50.

Menutup pikiran
Akhirnya, mari kita berpikir secara luas tentang penelitian akuntansi- dan bagaimana kita
bisa fokus terbaik pada apa yang dapat ditambahkan oleh pekerjaan kita ke dalam
campuran. -e diagram diGambar 2.5 menunjukkan lingkaran berpotongan yang terdiri dari
bidang akuntansi, bidang audit atau pajak, dan beberapa faktor lain yang diberi label
sebagai "struktur profesional" di mana akuntansi berlangsung. Diagram -e mengingatkan
kita bahwa masing-masing lingkaran itu rumit dan kombinasinya akan sangat rumit. Tapi
kerumitan yang mematikan adalah sifat dari -osen beast kita.
 Entah bagaimana, kita harus memanfaatkan keunggulan komparatif kita dari
pengetahuan tentang akuntansi teknis, audit dan pajak untuk memberikan wawasan
dalam lingkungan yang kompleks dan beragam. Dan entah bagaimana kita harus
menjelaskan keunikan, pentingnya dan nilai pekerjaan kita melalui proses tinjauan
editorial. -is membutuhkan tulisan yang efektif yang menerjemahkan dan
menjelaskan secara konseptual apa arti kompleksitas akuntansi, audit, dan pajak
bagi khalayak yang lebih luas dari pakar non-akuntansi.
-e diagram juga mengingatkan kita bahwa persimpangan kemungkinan akan dianggap
lebih penting bagi lebih banyak audiens. KPS sukses, sebagian, karena menggabungkan
akuntansi, audit, dan struktur profesional. Secara khusus, ini menggunakan data unik
yang rela disediakan oleh perusahaan profesional karena mereka tertarik dengan
hasilnya. Selain itu, diagram tersebut juga mengingatkan kita bahwa struktur profesional
serta akuntansi dan audit bervariasi di seluruh dunia. Jadi, kita harus berpikir tentang
"menguraikan" pengujian teori kita (per RA Fisher) untuk menggunakan konteks lain
untuk membuat prediksi tentang hasil yang seharusnya, baik secara positif maupun
negatif jika, memang, teori kita menggambarkan fenomena dunia nyata.

Terakhir, untuk menjadi sukses (setidaknya di tahun 2017), Anda harus menjelaskan sesuatu

kepada orang lain secara tertulis. Menulis jawaban untuk tiga pertanyaan penelitian universal – dan

menulisnya kembali saat pemikiran Anda berkembang – adalah salah satu cara terstruktur dan

sistematis untuk menganalisis, mengungkapkan, dan menyempurnakan ide Anda dan untuk

mengevaluasi ide orang lain dengan cepat.

Catatan

1 -is -apter didasarkan pada pengalaman saya selama 50 tahun. -ese dimulai ketika saya sedang belajar

penelitian dan bisnis pertanian di Oklahoma State dan Mi-igan State dan berlanjut saat saya mengajar

MAC dan memulai Ph.D. siswa di Iowa, Mi-igan dan Texas untuk berpikir secara luas dan intuitif

tentang bagaimana merancang, melakukan, dan mengevaluasi penelitian yang berkaitan dengan

akuntansi – dan nilai berkomunikasi secara efisien serta efektif.

2 Pembaca di luar daerah Anda (bahkan kerabat) dapat sangat membantu karena Anda harus menjelaskan esensi dari

masalah teknis kepada seseorang yang “di luar kotak” yang Anda huni. Membingkai ulang Anda secara singkat
 ide untuk mereka dapat membantu Anda melihat apa yang unik dan penting tentang proyek Anda – dan mungkin

membantu Anda menghentikan proyek dengan sedikit keberhasilan.

3 Saya telah menggunakan paragraf ini sejak sebelum 1986 (catatan kaki 23 dari Kinney 1986) dan percaya bahwa mereka

berhasil karena metode ini menerjemahkan apa yang ada di kepala Anda ke dalam apa yang mungkin disebut "bahasa

penelitian universal", yang orang-orangnya tercantum di kotak sebelah kanan. Gambar 2.1 dapat dipahami dalam berbagai

derajat dan oleh karena itu dengan cepat sampai pada kesimpulan praktis yang dapat membantu Anda.

4 "Hal-hal lain sama" biasanya berarti perhitungan a-er untuk penyebab Y sebelumnya dan lainnya (masing-masing

dilambangkan dengan Vs dan Zs) (Simon dan Burstein 1985).

5 Setelah KPS mulai mengumpulkan data biaya, audit yang dimandatkan SEC dan pengungkapan biaya non-audit agregat yang lebih

sedikit, mulai tahun 2000. Pada tahun 2003, berdasarkan bukti KPS, SEC memutuskan untuk tidak melarang konsultasi pajak

berdasarkan SOX.

6 Tautan 1 memiliki dua peran: awalnya, menggambarkan arah kausalitas yang dihipotesiskan oleh teori

peneliti atau diasumsikan oleh pengambil kebijakan, dan setelah mengevaluasi tautan 2–5, ini membahas

apakah korelasi yang sama dapat diperluas ke memprediksi hasil dari konteks lain.

7 -tiga dari empat korelasi biaya layanan lainnya tidak berbeda secara signifikan dari nol dan satu, "layanan

yang tidak ditentukan" selain yang terkait dengan audit, pajak, pengendalian internal, atau audit internal"

kadang-kadang positif secara signifikan.

8 Auditor menggunakan variasi rumus ini dengan menempatkan n di sisi kiri untuk menghitung ukuran sampel yang

diperlukan untuk menguji apakah suatu akun salah saji dengan "jumlah material" = . Untuk penggunaan audit, kecil

membutuhkan n besar.

9 Prinsip ekonomi pertanian Irlandia menyatakan: “Orang mendapat kentang terbesar saat pertama kali

melewati ladang” (setidaknya menurut Frank O'Connor, teman ekonom saya di Iowa). -Idenya bukan untuk

mencari kentang besar, tetapi untuk menyadari potensi ladang baru - yang diharapkan memiliki kentang

baru dan besar untuk ditemukan. Mengikuti perkembangan cakrawala bisa menjadi bagian dari keunggulan

komparatif atau keunikan Anda.

10 Pikirkan juga tentang menggunakan pendekatan Anda sendiri untuk merencanakan pekerjaan Anda (dan mengevaluasinya sendiri),

dan menulisnya agar meyakinkan pembaca Anda. Anda juga dapat menggunakan pendekatan untuk “mengeluarkan” elemen-

elemen penting dari makalah penelitian untuk Lokakarya Akuntansi – dan melakukannya dengan cepat dan mudah. Anda akan bisa

mendapatkan tampilan "gambaran besar" secara cepat dan kemudian dapat menyempurnakan saat Anda memproses detail.

Referensi
Kinney, W., 1986, 'desain penelitian akuntansi empiris untuk Ph.D. siswa',
Tinjauan Akuntansi 61(2), 338–350.
Kinney, W., 1992, 'Isu dalam pendidikan desain penelitian akuntansi', Kritis
Perspektif dalam Akuntansi 3(1), 93–97.
Kinney, W., 2003, 'Solar akuntansi baru - Apakah itu membuat apa yang kita teh-
mereka?', Isu dalam Pendidikan Akuntansi 18(1), 37-47.
Kinney Jr., WR dan Libby, R., 2002, '-hubungan antara biaya auditor untuk
jasa non-audit dan kualitas laba: Diskusi', Tinjauan Akuntansi 77
(Suplemen, -ality of Earnings Conference, 107–114. Kinney Jr., WR,
Palmrose, Z. and S-olz, S., 2004, 'Auditor kemerdekaan,
layanan non-audit, dan penyajian kembali: Apakah pemerintah AS
benar?', Jurnal Riset Akuntansi 42(3), 561–588.
Libby, R., 1976, 'Diskusi kognitif -anges yang disebabkan oleh akuntansi
-anges: Bukti eksperimental dari hipotesis fiksasi fungsional', Journal
of Accounting Research 14(Supplement), 18–24.
Libby, R., 1981, Akuntansi dan Pemrosesan Informasi Manusia: Teori dan
Aplikasi, Prentice-Hall, Englewood Cliffs, NJ.
Runkel, P. dan McGrath, J., 1972, Penelitian tentang Perilaku Manusia - a
Panduan Sistematis untuk Metode, Holt, Rinehart, dan Winston, Inc., New
York.
Shadish, W., Cook, T. dan Campbell, D., 2002, Eksperimental dan Semu
Desain Eksperimental untuk Inferensi Kausal Umum, Wadsworth,
Belmont, CA.
Simon, J. dan Burstein, P., 1985, Metode Penelitian Dasar Ilmu Sosial
(edisi ke-3). Rumah Acak, New York.
Ziliak, S. dan McCloskey, D., 2008, Kultus Signifikansi Statistik.
Universitas Mi-igan Press, Ann Arbor.
 Lampiran

Dua eksperimen pikiran dan sebuah

format presentasi alternatif

Sebelum menganalisis struktur dan isi paragraf, mari kita lihat beberapa realitas
komunikasi -es. Saya akan mulai dengan meminta Anda untuk menjalankan eksperimen
pemikiran tentang reaksi Anda terhadap abstrak KPS, kemudian eksperimen pemikiran
kedua tentang bagaimana seorang peninjau jurnal s-olarly akan bereaksi terhadap KPS.
-is diikuti dengan pertimbangan format tiga paragraf alternatif yang paralel dengan
banyak abstrak di jurnal saat ini.
Reaksi Anda: Bagi Anda sebagai pembaca pertama kali, apakah ketiga kalimat dalam KPS
ini memberi Anda informasi yang cukup untuk memahami konsep dasar, hubungan dan
konsekuensi yang dipersoalkan, mengapa penting untuk mengetahui jawabannya, dan
bagaimana cara penulis menjawabnya pertanyaan serta apa yang mereka temukan? Dengan
ba-ground Anda, dapatkah Anda mengajukan dua atau tiga pertanyaan yang masuk akal
kepada penulis – hanya berdasarkan judul KPS dan tiga kalimat? Apakah Anda juga bersedia
membaca pengantar makalah dan mungkin tabel serta kesimpulannya untuk kepentingan
yang mungkin? Jika jawaban Anda adalah ya untuk ketiga pertanyaan tersebut, lanjutkan
membaca.10
Peninjau tunggal: Sekarang asumsikan Anda adalah ahli pelaporan keuangan yang
telah diminta oleh editor jurnal tunggal untuk mengevaluasi seluruh makalah KPS untuk
kemungkinan publikasi. Bagaimana reaksi Anda? Suatu kehormatan untuk
diminta, tetapi sebagai ahli Anda sibuk dan memiliki pekerjaan sendiri yang harus dilakukan dan
anggaran waktu terbatas untuk ulasan. Sebagian besar pengulas yang mementingkan diri sendiri
ingin mengetahui jawaban atas tiga pertanyaan tersebut sebelum serius berinvestasi dalam
makalah s-solar setebal 40 hingga 60 halaman. Untuk KPS, kesan pertama Anda adalah dari judul
dan tiga paragraf. Kesan pertama lebih penting – apakah Anda sudah sampai pada kesimpulan
tentatif tentang kualitas KPS? Jika ya, maka peninjau Anda kemungkinan besar akan melakukan
hal yang sama saat membaca judul dan abstrak Anda.
Jika sebuah makalah mengklaim menggunakan teori yang masuk akal untuk membahas
masalah kepentingan/konsekuensi praktis atau teoretis, dan juga menggunakan data baru
(seperti dalam KPS) atau metode estimasi baru, atau eksperimen menggunakan peserta
yang relevan secara khusus atau dirancang dengan cerdik untuk mengisolasi faktor teoretis
atau kebijakan kritis, maka peninjau ahli termotivasi untuk memberikan makalah
pertimbangan yang lebih hati-hati. Sebagai permulaan, pekerjaan utama peninjau adalah
tinjauan teknis untuk melihat apakah pekerjaan empiris itu valid dan memberikan saran
untuk perbaikan substantif. -e penulis, reviewer, editor dan pembaca semua menang.
-Urutan tanggapan dan hasil penting karena sebagian besar
pengulas yang memahami apa yang Anda coba cari tahu (para. 1) dan percaya bahwa apa
yang Anda lakukan itu penting (para. 2) juga akan bersedia membantu Anda (dan editor)
meningkatkan para. 3 – mungkin memperketat teori, atau bahkan menyarankan konteks
atau konsekuensi lain yang dapat ditambahkan. Jika Anda tidak mengajukan pertanyaan
yang tepat, mungkin akan sangat sulit (dan terlalu mahal) bagi pengulas untuk memecahkan
kode apa yang Anda lakukan dan dapat membantu Anda. Jadi, Anda tertarik untuk
membantu diri Anda sendiri dengan membantu peninjau melihat nilai dari apa yang Anda
lakukan – dan -e-list yang tersirat dalam tiga pertanyaan dapat membantu.
Format alternatif: Sekarang realitas akhir -e-. Mari kita pertimbangkan format
alternatif untuk abstrak atau pendahuluan. Sebuah format yang umum digunakan saat
ini menyusun ulang tiga tanggapan dan membiarkan pemilahan masalah dan
menyatukan hal-hal sesuai keinginan pembaca. -e struktur adalah:

1 Saya menjalankan regresi [operasional X] dan [operasional Y] dan menemukan

korelasi positif yang signifikan.
2 -hasil ini konsisten dengan teori [Sisipkan label] yang lebih
[X konseptual] menyebabkan lebih banyak [Y konseptual].
 3 -e temuan memiliki implikasi penting [tidak disebutkan] untuk standar
se-ers dan regulator.

Apa yang salah dengan format ini? Pertama, model regresi -osen, data dan
temuan (a) tampaknya menjadi titik awal untuk penelitian dan menjadi "konsisten
dengan" teori konseptual yang mendasari (b) terdengar seperti yang ditentukan
setelah hasil regresi diketahui. -Hasil studi mendahului penalaran konseptual dan
pembaca diserahkan ke perangkat mereka sendiri untuk mencari tahu (c),
implikasinya bagi pelihat dan regulator standar dan mengapa hasilnya penting
bagi mereka.
Dengan menggunakan format alternatif ini, ada kemungkinan bahwa regresi yang Anda
-ose mungkin merupakan cara terbaik untuk menguji teori Anda, hasil Anda mungkin
memiliki implikasi yang besar dan spesifik, dan Anda dapat menjelaskan semua hal penting
ini nanti di makalah. Namun, elemen-elemen penting ini harus ditemukan dan dinilai oleh
pembaca Anda. Bisakah Anda mengandalkan pembaca untuk rajin dan mencari tahu apa
yang hilang dari jawaban atas tiga pertanyaan? Bisakah Anda mengambil su- -ances?
 3
Akuntansi dan informasi manusia
pengolahan 1

Robert Libby

pengantar
Perilaku keputusan membentuk banyak dasar untuk standar umum praktik
akuntansi dan audit. Pertimbangkan, misalnya, pertanyaan su sebagai
berikut:

1 Apa - perubahan dalam laporan laba rugi dan akun neraca

akan mengubah keputusan pengguna?

2 Bagaimana keputusan dipengaruhi oleh -anges dalam prinsip akuntansi? 3 Atribusi

pengendalian internal apa yang memengaruhi ketergantungan auditor pada
sistem keseluruhan?

4 Kapan prosedur standar akan meningkatkan keputusan audit?

5 Apakah metode audit tradisional akan hemat biaya dalam mendeteksi
penipuan? 6 Apakah kantor akuntan "Big 8" mendominasi keputusan akuntansi
papan kebijakan?
7 Perbedaan dalam format laporan akuntansi akan mempengaruhi kinerja
evaluasi oleh manajer?
Dua pertanyaan pertama menjadi perhatian utama Dewan Standar Akuntansi
Keuangan (FASB) dalam upayanya untuk mengembangkan standar materialitas dan
untuk menghilangkan alternatif akuntansi. -essi 3 dan 4 sedang diperiksa oleh
banyak kantor akuntan publik yang berusaha untuk meningkatkan program audit
mereka. -estions 5 dan 6 membentuk dasar untuk tindakan pengaturan yang sedang
dipertimbangkan oleh Kongres dan Securities and Ex-ange Commission.
-e jawaban atas pertanyaan terakhir memiliki dampak besar pada para
perancang sistem informasi manajemen.
Jawaban atas pertanyaan-pertanyaan ini secara tradisional didukung oleh
konsensus informal dari pengalaman para praktisi. Hanya dalam beberapa
tahun terakhir para peneliti akuntansi telah berusaha untuk memberikan
bukti sistematis yang berkaitan dengan isu-isu dasar ini. Peneliti telah
menemukan bahwa pertanyaan serupa telah diperiksa dalam disiplin lain,
seperti ekonomi, keuangan dan psikologi. Orang-orang yang berusaha
menjawab pertanyaan yang membutuhkan deskripsi perilaku individu telah
beralih ke cabang psikologi yang disebut teori keputusan perilaku, yang
berakar pada psikologi kognitif, ekonomi, dan statistik.
Mengingat pentingnya pengambilan keputusan dalam semua fase usaha manusia,
tidak mengherankan jika literatur vital dalam psikologi telah berkembang.2Selanjutnya,
pengambilan keputusan sedang dipelajari dalam konteks berbagai disiplin ilmu terapan,
seperti teknik, hukum, kedokteran, pemasaran dan akuntansi. -Tujuan dari banyak
pekerjaan ini adalah untuk menggambarkan perilaku keputusan yang sebenarnya,
mengevaluasi kualitasnya, dan mengembangkan dan menguji teori-teori dari proses
psikologis yang mendasari yang menghasilkan perilaku tersebut. Selain itu, deskripsi ini
mengungkapkan kekurangan dalam perilaku dan sering menyarankan perbaikan untuk
kekurangan ini.

Kerangka umum untuk menganalisis pengambilan keputusan

-Tujuan dari -apter ini adalah untuk mendemonstrasikan apa yang diteliti- dalam penilaian dan
pengambilan keputusan3menawarkan kepada akuntan. Untuk memenuhi tujuan ini, pertanyaan
yang sangat mendasar pertama-tama harus dijawab: Mengapa akuntan harus tertarik pada
penilaian dan pengambilan keputusan individu? -e jawaban umum adalah itu
pengambilan keputusan adalah bagian intrinsik dari praktik akuntansi saat ini.
Pengambilan keputusan adalah dasar untuk permintaan jasa akuntan dan terlibat
dalam banyak tugas mereka yang lebih sulit. Pertama, permintaan akan produk
akuntan, informasi, dihasilkan oleh mereka yang percaya bahwa informasi akuntansi
akan membantu mereka dalam pengambilan keputusan. Investor, pemberi
pinjaman, karyawan, pemerintah, dan manajemen perusahaan dipengaruhi oleh
kantor informasi yang dibuat oleh akuntan. Misalnya, ketika laporan dikembangkan
untuk manajer yang membuat keputusan perencanaan produksi,
- pilihan tingkat agregasi data, jumlah periode, format laporan dan
keakuratan informasi semuanya dapat mempengaruhi kinerja pembuat
keputusan. Karena dampak dari pilihan akuntan, sebagian, merupakan fungsi
dari bagaimana informasi diproses oleh pembuat keputusan, akuntan harus
mempelajari bagaimana keputusan pengguna dibuat.
Kedua, akuntan sendiri diminta untuk membuat keputusan kompleks yang tak
terhitung jumlahnya. Misalnya, akuntan harus (a) menentukan isi laporan yang
diberikan kepada pengambil keputusan, (b) memperkirakan, dalam konteks
pemberian nasihat pajak dan akuntansi, bagaimana peraturan yang berbeda akan
diinterpretasikan oleh otoritas, (c) memutuskan cara menggabungkan hasil dari
berbagai bagian audit untuk menghasilkan laporan audit yang tepat dan (d)
memprediksi permintaan jasa audit untuk merencanakan kebutuhan personel.
Kualitas keputusan tersebut antara lain akan menentukan keberhasilan akuntan di
pasar. Apakah akuntan peduli dengan keputusan mereka sendiri atau keputusan
orang lain, fokus perhatian mereka adalah pada peningkatan keputusan.

Meningkatkan keputusan

Lalu, apa pilihan yang tersedia untuk meningkatkan keputusan?Gambar 3.1

mengilustrasikan tiga opsi dasar:

1 Mengubah informasi (area A).

2 Mendidik pembuat keputusan untuk -mengatur cara dia memproses
informasi (area B).
3 Mengganti pengambil keputusan dengan model (area C).
Selain itu, beberapa kombinasi dari ketiga opsi ini dapat digunakan. Di
Gambar 3.1 , kombinasi ini diwakili oleh area D, E, F dan G.
Akuntan secara tradisional cenderung ke arah pendekatan pertama, mengubah
informasi. Namun, dampak dari opsi ini bukannya tidak terpengaruh oleh keputusan-
keputusan mengenai opsi-opsi lain. -dampak dari suatu -perubahan dalam informasi
akan ditentukan, setidaknya sebagian, oleh bagaimana informasi itu digunakan.
Selanjutnya, karakteristik dari informasi tersebut pada gilirannya akan mempengaruhi
cara informasi tersebut diproses. Secara lebih sederhana, kumpulan informasi dan
metode yang digunakan untuk memproses informasi memiliki efek interaktif pada
kualitas keputusan.

Gambar 3.1 Opsi perbaikan keputusan

Sumber: Libby (1976, Gambar 1).

 Beberapa orang akan berargumen bahwa tidak perlu memahami bagaimana informasi
digunakan, tetapi dengan cara yang optimal kumpulan informasi yang berbeda dapat
diproses dan kombinasi terbaik dari informasi dan metode pemrosesan. Namun, sebelum
seseorang dapat memutuskan bahwa -ange diperlukan, baseline diperlukan untuk
mengukur manfaat tambahan dari -ange. -adalah panggilan untuk pemahaman tentang
bagaimana keputusan saat ini sedang dibuat dan ukuran kinerja keputusan saat ini. Mungkin
yang lebih penting adalah bahwa pengetahuan tentang bagaimana keputusan dibuat
menyoroti kekurangan dan inkonsistensi dalam proses, yang merupakan petunjuk untuk
metode khusus untuk meningkatkan keputusan. Langkah pertama kami menuju tujuan akhir
untuk meningkatkan keputusan ini adalah mempelajari kerangka kerja umum untuk
menggambarkan bagaimana keputusan dibuat.

Sebuah struktur untuk mewakili situasi keputusan

Dalam kebanyakan situasi pengambilan keputusan, penilaian tentang lingkungan harus

dibuat tanpa adanya kontak langsung dengan objek atau peristiwa yang akan dinilai.
Dalam keadaan seperti itu, penilaian "kemungkinan besar" dibentuk berdasarkan
informasi atau isyarat yang hubungannya dengan objek atau peristiwa yang menarik
tidak sempurna atau probabilistik. Pada saat itu, penilaian dan keputusan dibuat di
bawah kondisi ketidakpastian tentang hubungan antara isyarat dan peristiwa. Misalnya,
bankir yang mengevaluasi aplikasi pinjaman harus memprediksi apakah pelanggan akan
gagal membayar pinjaman di masa depan atau tidak.
-mereka harus membuat penilaian ini atas dasar indikator tambahan seperti laporan keuangan,
wawancara, kunjungan pabrik dan riwayat pinjaman, yang baik secara individu maupun kolektif
tidak terkait secara sempurna dengan default-nondefault di masa depan.
Mari kita periksa situasi pengambilan keputusan di bawah ketidakpastian dengan
yang sebagian besar pembaca harus akrab - keputusan penerimaan sekolah bisnis
pascasarjana.Gambar 3.2 menyajikan struktur umum yang menyoroti fitur penting
dari situasi ini. Ketika membuat keputusan ini, panitia penerimaan (pengambil
keputusan) berusaha untuk memprediksi keberhasilan masa depan pelamar sebagai
mahasiswa dan di pasar kerja. Kesuksesan di masa depan akan diwakili oleh $.
Namun, panitia tidak bisa menilai acara mendatang ini
langsung, karena belum terjadi. Seperti dalam kebanyakan situasi, pembuat keputusan
dipisahkan dari peristiwa yang menarik menurut ruang atau waktu.

Gambar 3.2 -e model lensa sederhana

Lalu, atas dasar apa penilaian kesuksesan masa depan ini dapat dibuat? -e
pelamar biasanya memberikan sejumlah isyarat, termasuk skor GMAT, indeks
prestasi rata-rata (IPK), kualitas sekolah sarjana, rekomendasi, partisipasi dalam
kegiatan ekstrakurikuler dan jawaban atas pertanyaan subjektif. Tak satu pun dari
isyarat atau kombinasi individu ini merupakan indikator sempurna untuk kesuksesan
di masa depan. Namun, beberapa di antaranya mungkin terkait secara probabilistik
dengan peristiwa ini. DiGambar 3.2 , hubungan yang tidak sempurna ini
dilambangkan dengan garis putus-putus.
Orang juga akan berharap bahwa dalam banyak kasus isyarat ini akan datang dalam
kumpulan terkait; yaitu, beberapa isyarat akan berisi informasi yang berlebihan dengan
yang disediakan oleh isyarat lain. Misalnya, seseorang dapat berspekulasi bahwa indeks
kualitas s-ool akan berhubungan negatif dengan IPK dan GMAT tersebut
skor akan berhubungan positif dengan IPK dan kualitas s-ool. DiGambar 3.2
hubungan antar isyarat diekspresikan dengan garis putus-putus.
Atas dasar petunjuk ini, panitia akan membuat peringkat yang menunjukkan perkiraan
mereka yang paling mungkin tentang keberhasilan kandidat. -isyarat akan digunakan untuk
berbagai tingkat, dan ketergantungan relatif pada isyarat yang berbeda cenderung -berubah
dari waktu ke waktu sebagai akibat dari kelelahan, keadaan khusus, belajar dan sebagainya.
-e hubungan probabilistik yang dihasilkan antara masing-masing dan penilaian juga diwakili
dalamGambar 3.2 oleh garis putus-putus.
-e hubungan terakhir diGambar 3.2 , yang akan disebut menghakimi
pencapaian, adalah fokus representasi sematis kami tentang pengambilan
keputusan di bawah ketidakpastian. - Pengukuran suatu tindakan terdiri dari
dua faktor: (a) pengukuran keakuratan penilaian dan (b) penentuan
konsekuensi dari setiap kesalahan. Keakuratan penilaian dapat diukur setelah
siswa menyelesaikan pendidikannya dengan membandingkan perkiraan dan
kinerja aktual. -Konsekuensi dari kesalahan akan menjadi fungsi dari tindakan
atau -pilihan yang dihasilkan dari penilaian dan preferensi pembuat
keputusan untuk hasil.
Untuk meninjau, model diGambar 3.2 , yang merupakan adaptasi dari model lensa Brunswi-
(1952), menggambarkan pembuat keputusan sebagai (a) dipisahkan dari peristiwa yang
diinginkan oleh waktu atau ruang, (b) dihadapkan dengan beberapa isyarat yang tumpang tindih
yang merupakan prediktor yang tidak sempurna. dari keadaan lingkungan dan (c) secara
probabilistik menggabungkan isyarat-isyarat ini untuk membentuk penilaian. Akibatnya,
lingkungan diamati melalui “lensa” isyarat yang tidak sempurna.
-e fokus model adalah pada penilaian a-ievement. -e model menyarankan
bahwa tindakan yang menghakimi akan menjadi fungsi dari lingkungan (sisi model)
dan pembuat keputusan (sisi kanan). -adalah efek ganda menyiratkan bahwa
pemahaman yang lengkap tentang pengambilan keputusan mengharuskan
pembuat keputusan dan lingkungan dipelajari bersama.
-strukturnya sangat umum dan dapat diterapkan pada hampir semua keputusan-
membuat s-eme. Sekali lagi, pertimbangkan keputusan pinjaman komersial yang disederhanakan
di mana tugas utama petugas pinjaman adalah untuk memprediksi default pinjaman. Pinjaman
default-nondefault terutama merupakan fungsi dari arus kas masa depan yang akan tersedia
bagi pelanggan untuk membayar utang. -e pelanggan menyediakan
sejumlah isyarat, beberapa di antaranya secara probabilistik terkait dengan arus kas
masa depan. -ini termasuk indikator likuiditas, leverage dan profitabilitas yang diambil
dari laporan keuangan, evaluasi manajemen yang dihasilkan dari wawancara, kunjungan
pabrik, diskusi dengan pihak berpengetahuan lainnya dan peringkat kredit luar. Tidak
ada isyarat individu atau kombinasi isyarat yang merupakan prediktor sempurna arus
kas masa depan, dan ada informasi yang tumpang tindih (misalnya, peringkat kredit
terkait erat dengan ukuran profitabilitas dan likuiditas). Dalam membuat penilaian ini,
petugas pinjaman menggabungkan petunjuk ini menjadi prediksi arus kas masa depan.
Bahkan jika kebijakan penilaian bankir sangat stabil dari waktu ke waktu, beberapa
ketidakkonsistenan mungkin muncul, yang akan menghasilkan hubungan probabilistik
antara petunjuk dan keputusan akhir. Pada akhir jangka waktu masing-masing
pinjaman, prediksi petugas tentang arus kas dapat dibandingkan dengan kejadian
sebenarnya, dan setiap kerugian yang dihasilkan dapat dihitung untuk mengukur
pencapaian. Sementara contoh ini sangat disederhanakan, ini menggambarkan
keumuman kerangka kerja dan pentingnya bagi akuntan. Perhatian utama model -e
dengan pencapaian pemrosesan informasi di dunia yang tidak pasti bertepatan baik
dengan minat akuntan dalam meningkatkan keputusan yang dibuat oleh pengguna
informasi akuntansi dan perhatian mereka yang lebih baru terhadap kualitas keputusan
mereka sendiri.

Pertanyaan dasar tentang pengambilan keputusan

-Model lensa yang disederhanakan menggambarkan interaksi individu dengan

lingkungan yang tidak pasti. -e hubungan dalam model menyarankan
pertanyaan penelitian berikut,4yang mendasar untuk memahami pengambilan
keputusan:

1 Informasi apa tentang acara yang tersedia untuk pengambil keputusan? 2

Seberapa akurat informasinya?
3 Bagaimana informasi digabungkan dalam membentuk
penilaian? 4 Seberapa akurat penilaiannya?
5 Apa a-ribut dari kumpulan informasi, konteks dan keputusan?
pembuat mempengaruhi kualitas penilaian?
6 Bagaimana kualitas penilaian dapat ditingkatkan?
Gambar 3.3 Klasifikasi variabel pemrosesan informasi

Sumber: Libby dan Lewis (1977, Gambar 1)

-e dua pertanyaan pertama membahas sifat lingkungan keputusan.

-estions 3 dan 4 berkaitan dengan proses pembuat keputusan tertentu. -estion 5
menanyakan bagaimana -karakteristik lingkungan dan proses keputusan berinteraksi
dalam mempengaruhi keputusan. Akhirnya, pertanyaan terakhir menunjukkan tujuan
dari penelitian keputusan terapan – peningkatan kualitas penilaian. -e model umum
yang disajikan oleh karena itu menyediakan baik metode pengintegrasian
pertanyaan-pertanyaan ini dan metode sistematis untuk menyusun masalah akuntansi
terkait keputusan.
Ea dari pertanyaan sebelumnya terdiri dari subbagian, yang disajikan
dalamGambar 3.3 di bawah judul kumpulan informasi, pembuat keputusan
dan penilaiannya. Meskipun daftar ini tidak lengkap, ini adalah banyak dari
subbagian atau atribut yang membentuk substansi sebagian besar
pertanyaan penelitian akuntansi. Akuntan menjawab banyak pertanyaan
tentang pengambilan keputusan sebelum mereka mulai menerapkan teori
keputusan perilaku, tetapi mereka tidak melihat "masalah akuntansi" ini
sebagai terdiri dari serangkaian variabel pemrosesan informasi yang
mendasarinya. Melihat masalah yang menarik dalam hal variabel yang
mendasari mengarahkan penelitian ke teori psikologi yang tepat dan bukti
yang dapat membantu untuk menetapkan harapan tentang apa yang
mungkin ditemukan dalam situasi akuntansi. Metodologi yang telah terbukti
berguna dalam situasi serupa juga dapat ditemukan.
Untungnya, psikolog telah mempelajari banyak variabel yang kami minati,
situasi yang sangat mirip dengan yang menggambarkan praktik akuntansi.
Sebagai contoh, sejumlah studi perilaku akuntansi individu telah meneliti
dampak keputusan penambahan informasi tambahan yang disesuaikan
dengan inflasi untuk penyajian laporan keuangan tradisional (lihat Dy-man
1975, untuk review). Tidak satu pun dari studi ini membuat prediksi tentang
efek potensial dari -ange ini. Kekurangan ini mungkin dapat dikaitkan dengan
kegagalan peneliti untuk menganalisis perubahan dalam lingkungan
informasi yang mendasari yang disebabkan oleh perubahan akuntansi.
Seandainya mereka melakukannya, mereka mungkin telah memeriksa
-ange dalam variabel yang berpotensi penting, seperti jumlah isyarat,
keterkaitan mereka dan kemampuan prediksi mereka. Selanjutnya, literatur
menunjukkan bahwa efek dari -ange mungkin dimediasi oleh pengalaman
pembuat keputusan yang lama dengan jenis data ini. Isu-isu ini telah
dipelajari secara ekstensif dalam literatur pembelajaran probabilitas multiple-
cue. -Temuan penelitian psikologis- bisa membantu menetapkan harapan
peneliti akuntansi awal, yang akan membimbing mereka dalam
konseptualisasi masalah dan dalam desain eksperimental mereka. Lebih jauh,
metodologi yang lebih cocok untuk mengatasi masalah ini daripada yang
digunakan dalam studi awal telah dikembangkan.
Sebelum pendekatan khusus untuk studi penilaian dan pengambilan keputusan
diperiksa, kami akan melakukan investasi kecil dalam membahas pendekatan
eksperimental untuk pengujian hipotesis untuk menggambarkan bagaimana
hubungannya dengan pendekatan penelitian lainnya. Bagian -adalah minat utama
bagi pembaca yang lebih maju. Pembahasan ini akan membantu dalam pemahaman
tentang kekuatan dan kelemahan studi penelitian tertentu yang akan kami evaluasi
nanti. Sesuai dengan tujuan buku ini, pembahasan akan dilakukan dalam bentuk
ringkasan. -Hal-hal yang membutuhkan presentasi yang lebih rinci dirujuk ke teks
metodologi standar, seperti yang oleh Kerlinger (1973).

-validasi teori
Kerangka umum untuk validasi teori akan membantu
mengilustrasikan proses penelitian. Kerangka kerja ini biasanya
disebut model validitas prediktif. Dalam bentuknya yang paling
sederhana, teori menentukan hubungan antar konsep. Misalnya,
konsep A, kecerdasan, diasumsikan mempengaruhi konsep B,
prestasi akademik. Peneliti yang mungkin mencoba untuk menguji
teori ini dihadapkan dengan masalah. Tak satu pun dari kedua
konsep ini, kecerdasan dan prestasi akademik, dapat diukur secara
langsung, karena konsep itu sendiri tidak dapat diamati. Oleh karena
itu, peneliti harus mengembangkan definisi operasional atau yang
dapat diamati dari konsep-konsep ini. Misalnya, skor pada tes IQ
dapat digunakan sebagai definisi operasional kecerdasan, dan nilai
sekolah dapat digunakan sebagai definisi operasional prestasi
akademik. Sebagai tambahan,
Gambar 3.4 Kerangka konseptual

Para peneliti akuntansi yang mencoba menguji hubungan teoretis menghadapi

masalah yang sama.Gambar 3.4 menggambarkan jaringan konseptual implisit dalam
sebuah studi oleh Ashton (1976). Ashton berhipotesis bahwa aturan keputusan
(konsep B) tidak akan cukup disesuaikan dalam menanggapi -anges dalam aturan
akuntansi (konsep A). Dia mempelajari pertanyaan ini dalam konteks keputusan
penetapan harga produk. -e variabel independen, -ange dalam aturan akuntansi,
secara operasional didefinisikan sebagai -ange dari penuh untuk akuntansi
persediaan biaya langsung, atau sebaliknya. -e -ange dalam aturan keputusan,
variabel dependen, secara operasional didefinisikan sebagai -ange dalam indikator
statistik tertentu yang disebut "validitas model lintas waktu".5Ashton juga
mengontrol dua variabel moderasi: informasi tentang -ange dalam aturan akuntansi
dan pentingnya -ange.
Sekali lagi, karena seorang peneliti tidak pernah dapat secara langsung
menguji hubungan antara dua konsep (Link 1 inGambar 3.4 ), teori harus diuji
dengan menilai hubungan antara definisi operasional variabel independen
dan dependen (Link 4 inGambar 3.4 ). Tersirat dalam kerangka ini adalah
asumsi bahwa Link 2 dan 3, yang menghubungkan konsep dengan definisi
operasional, adalah valid, dan bahwa faktor lain yang mungkin
mempengaruhi variabel dependen (Link 5) telah dikendalikan atau tidak
berpengaruh.
-e evaluasi validitas studi kemudian akan menjadi fungsi dari
penilaian Link 1, 2, 3, dan 5. Setelah ditentukan bahwa secara logis
kerangka teoritis yang konsisten sedang digunakan (Link 1), evaluator harus
melihat secara dekat cara-cara di mana variabel dioperasionalkan (Link 2 dan
3) dan faktor-faktor lain dikendalikan (Link 5). Jika ada kesalahan besar dalam
hubungan teoretis, atau jika operasionalisasi dan kontrol tidak sesuai, hasil
penelitian tidak akan berarti apa-apa, tidak peduli seberapa pintar
prosedurnya atau seberapa canggih analisisnya.

Desain eksperimental
Selanjutnya, desain percobaan harus dipertimbangkan.6Tujuan utama dari desain
eksperimental adalah untuk mengatur pengamatan efek dan penyebab atau perawatan
sehingga kita dapat yakin bahwa efek yang diamati adalah hasil dari perawatan kita,
sehingga menghasilkan apa yang disebut validitas internal. Pada contoh diGambar 3.4 ,
peneliti akan berusaha untuk mengatur pengamatan terhadap perubahan aturan
keputusan dan perubahan akuntansi untuk memastikan bahwa setiap perubahan pada
yang pertama disebabkan oleh perubahan pada kemudian. Tujuan penting kedua dari
desain eksperimen adalah validitas eksternal, atau kemampuan untuk menggeneralisasi
hasil di luar tugas spesifik, metode pengukuran, dan pelaku studi tertentu. Validitas
internal dan eksternal dipengaruhi oleh bagaimana variabel dalam penelitian
diperlakukan. Dalam penelitian apa pun, variabel utama yang menarik dapat
diperlakukan dengan cara berikut:

X = variabel bebas atau perlakuan. -e nilai independen

variabel ditetapkan sebelum pelaksanaan penelitian. Mereka dapat
dimanipulasi secara sistematis, seperti biasanya dalam eksperimen,
atau dapat diukur dalam pengamatan alami, seperti biasanya dalam
studi ekonometrik.
O = variabel dependen atau observasi. -e variabel dependen,
yang diizinkan untuk bervariasi secara bebas dalam menanggapi
variabel independen, diukur. -adalah tempat dalam studi di mana
informasi baru dikumpulkan.

-e variabel yang tersisa dalam penelitian ini dapat diperlakukan sebagai berikut:
 K = memegang konstanta. -e variabel tetap konstan pada satu nilai
di semua nilai variabel independen.
M = tikar. Mat-ing memastikan bahwa distribusi variabel
adalah sama di seluruh tingkat variabel independen.
R = pengacakan. Pengacakan memastikan bahwa distribusi dari
variabel tidak bias atau kemungkinan yang sama di seluruh tingkat
variabel independen.
Z = mengabaikan (sengaja atau tidak sengaja). Variabel diabaikan
dengan sengaja jika kita telah memikirkannya dan telah memutuskan bahwa secara
logis seharusnya tidak berpengaruh.

Enam mode perlakuan variabel ini dapat digunakan untuk membandingkan dua
penelitian akuntansi yang sering digunakan: studi ekonometrika dan studi
eksperimental. Kerangka kerja kami untuk membandingkan desain eksperimen yang
berbeda didasarkan pada s-eme Campbell et al. (1963). -Rei dari desain ini disajikan
dalamGambar 3.5 .

Gambar 3.5 Beberapa desain eksperimental dan quasi-eksperimental

Diadaptasi dari Campbell et al. (1963)

Gambar 3.6 Desain 1: Perbandingan grup statis

 Sebagian besar studi tentang reaksi harga-sto terhadap perubahan-akuntansi
yang sebenarnya (studi "pasar efisien") menggunakan desain 1 atau 2 (lihat Dy-
man, Downes dan Magee 1975, untuk ulasan). Kami pertama-tama akan
memeriksa desain 1, desain perbandingan grup statis seperti yang disajikan pada
Gambar 3.6 . Dalam desain ini, pengaruh variabel perlakuan, sudut akuntansi,
ditentukan dengan membandingkan atribut pengembalian sekuritas tertentu
antara sekelompok perusahaan yang menunjukkan satu tingkat variabel bebas
dan kelompok yang menunjukkan tingkat kedua variabel bebas. . Perhatikan
bahwa variabel independen yang diukur (X) dan observasi (O) bukan satu-satunya
cara pengobatan yang digunakan dalam penelitian ini. Pemeriksaan ulang
kerangka validitas prediktif yang digambarkan dalamGambar 3.4 akan
menunjukkan bahwa, sementara variabel independen dan dependen telah
ditentukan, kami belum mempertimbangkan faktor moderasi potensial lainnya
yang mungkin mempengaruhi variabel dependen. Bagaimana variabel yang
tersisa ini diperlakukan dalam studi harga-sto? Beberapa mungkin dianggap
konstan (K); misalnya, kita dapat memutuskan untuk mempertimbangkan hanya
perusahaan dengan karakteristik tertentu (misalnya, hanya perusahaan New
York Sto-Ex-ange). -e dua kelompok juga dapat dikawinkan (M) pada variabel
tertentu (misalnya, ukuran atau industri). -e variabel yang tersisa diperlakukan
oleh Z; mereka diabaikan. Juga, keputusan untuk secara sadar mengabaikan
variabel tertentu didasarkan pada hasil penelitian sebelumnya. Di lain waktu,
variabel-variabel ini diasumsikan terdistribusi secara acak di seluruh level variabel
independen. Karena tidak praktis untuk menyimpan variabel konstan atau
banyak,
Studi akuntansi yang menggunakan desain perbandingan kelompok statis
menghadapi dua masalah utama dalam menentukan pengaruh perlakuan. Setiap
masalah menciptakan hipotesis bersaing yang dapat menjelaskan perbedaan
yang diamati dalam perilaku. Pertama, bahkan sebelum menerima pengobatan,
kelompok mungkin berbeda secara sistematis pada beberapa variabel yang
diabaikan atau tidak dikawinkan secara efektif. -adalah menghasilkan apa yang
disebut bias seleksi. Kedua, bahkan jika kelompok diasumsikan dari awal setara,
mereka mungkin mengalami kematian diferensial; yaitu, tingkat putus sekolah
mungkin berbeda antara dua kelompok eksperimen. Misalnya, lebih dari
perusahaan yang menggunakan satu metode akuntansi dapat keluar dari sampel sebagai akibat dari

kegagalan atau merger.

Banyak studi pasar yang efisien menggunakan desain kedua, desain pretest-pos-est
satu kelompok (Gambar 3.5 , desain 2). Dalam desain ini, variabel dependen yang
sama (terkait dengan sto-return) diamati baik sebelum dan setelah menerima
perlakuan (akuntansi -ange) untuk menentukan pengaruhnya. -variabel yang diamati
biasanya beberapa ukuran pengembalian portofolio yang "diamati sebelumnya"
ketika portofolio dirumuskan. -adalah desain menghadapi ancaman yang berbeda
terhadap validitas internal, yang paling penting, bagi akuntan, adalah sejarah.
Sejarah menjadi hipotesis tandingan ketika peristiwa lain yang menghasilkan
perubahan terjadi antara pengamatan pretest dan postest. Misalnya, a
Perubahan dalam peraturan pemerintah dapat terjadi bersamaan dengan
peristiwa akuntansi yang menarik. Desain -adalah tidak akan membiarkan
efek akuntansi -ange dipisahkan dari efek -ange dalam peraturan
pemerintah. Ancaman lain terhadap validitas internal intrinsik desain ini
dibahas oleh Campbell et al. (1963).

Gambar 3.7 Desain 3: pos-est only control group

Sebaliknya, eksperimen laboratorium dan lapangan yang menyelidiki keputusan

individu menggunakan desain yang berbeda. Dalam hal ini, desain 3, desain grup
kontrol pos-est-only disajikan pada:Gambar 3.7 umum digunakan. Perhatikan bahwa
desain ini sangat mirip dengan desain 1, kecuali bahwa variabel yang tidak dianggap
konstan atau digabungkan tidak diabaikan, tetapi diacak. Alih-alih mengasumsikan
bahwa variabel penting lainnya didistribusikan secara acak, distribusi su- a dijamin
dengan menugaskan peserta secara acak ke dalam kelompok eksperimen. -adalah
desain menghilangkan ancaman yang tersisa untuk internal
keabsahan. Eksperimen berdasarkan desain ini juga cenderung menggunakan lebih banyak mode K,

memegang konstanta variabel moderasi, untuk menyederhanakan tugas eksperimen.

Perhatikan perbedaan utama antara desain 1 dan 2, yang digunakan dalam

studi harga jual, dan desain 3, yang digunakan dalam studi eksperimental.
Dalam studi harga-sto, karena kebutuhan, sejumlah variabel diperlakukan
dengan mode Z; mereka diabaikan. Memperlakukan variabel dengan cara
ini mengancam validitas internal penelitian. Studi terbaru tentang
pengaruh standar akuntansi minyak dan gas baru pada perusahaan
pengeboran menggambarkan masalah ini. Dalam sebagian besar studi
harga-sto, efek dari kejadian-kejadian yang berpotensi relevan lainnya
diasumsikan didistribusikan secara acak di seluruh tingkat variabel
independen kami (apakah perusahaan menggunakan akuntansi biaya
penuh atau upaya-berhasil sebelum perubahan). Namun, mode Z tidak
menjamin distribusi ini. Dalam kasus minyak dan gas,
-is menghasilkan bias seleksi potensial. Peristiwa yang relevan dengan
pembatasan pengebor, seperti masalah peraturan pemerintah yang
baru atau perubahan harga minyak, mungkin juga terjadi bersamaan
dengan dikeluarkannya standar akuntansi baru. Dalam kasus di mana
kantor akuntansi dan atribut ekonomi mungkin terkait, orang tidak
dapat berharap bahwa efek dari peristiwa lain ini akan didistribusikan
secara acak. Akibatnya, tidak akan ada metode untuk membedakan
antara efek pada stok variabel independen kami, kebijakan akuntansi,
dan peristiwa kontemporer ini. Dalam studi pasar modal,
bagaimanapun, variabel perlakuan (X) diukur di dunia nyata, aktor dan
konteks juga diamati di dunia nyata dan populasi yang beragam
biasanya dijadikan sampel (li-le K digunakan).

Alternatifnya, studi eksperimental memperlakukan banyak variabel dengan

mempertahankannya konstan dan menggunakan variabel independen yang
dimanipulasi, yang, menurut sifatnya, sebagian dibuat-buat. Praktik-praktik dan
pertanyaan-pertanyaan tentang keterwakilan konteks dan subjek menciptakan ancaman
penting terhadap validitas eksternal untuk studi eksperimental. Namun, karena variabel
tidak dikawinkan, dianggap konstan atau diperlakukan sebagai variabel independen
dikendalikan melalui pengacakan, sebagian besar ancaman terhadap validitas
internal studi ini dihilangkan.
Pertanyaan yang mungkin muncul pada titik ini adalah "Haruskah semua sumber
ketidakabsahan potensial, baik internal maupun eksternal, dihilangkan agar studi
dapat memberikan kontribusi?" -e jawabannya adalah "Pasti tidak." Namun,
mengingat kekuatan dan kelemahan yang berbeda dari dua pendekatan penelitian
yang telah dibahas, harus jelas bahwa keduanya saling melengkapi.7-melengkapi
mendukung pandangan penelitian- sebagai proses interaktif pengumpulan bukti di
mana- penggunaan berbagai metodologi dengan kekuatan dan kelemahan yang
berbeda meningkatkan nilai diagnostik dari temuan.

Catatan

1 Awalnya muncul sebagai Bab 1 Akuntansi dan Pemrosesan Informasi Manusia: Teori dan
Aplikasi (Libby 1981). Dicetak ulang dengan izin.
2 Hogarth (1980) dan Nisbe- dan Ross (1980) menggambarkan luasnya literatur ini.

3 -Istilah penilaian dan pengambilan keputusan sering digunakan secara bergantian. Ketika dibedakan,

penilaian biasanya mengacu pada proses memperkirakan hasil dan konsekuensinya, sementara

pengambilan keputusan melibatkan evaluasi konsekuensi ini yang mengarah ke pilihan di antara

alternatif. Penilaian, serta selera dan preferensi, memberikan masukan untuk keputusan. -e perbedaan

makna menjadi lebih jelas saat kita mempelajari buku ini.

4 Lihat Newell (1968) untuk serangkaian pertanyaan yang lebih luas.

5 -adalah statistik mengukur -ange dalam representasi linier dari proses keputusan subjek.
6 Campbell dkk. (1963) adalah referensi utama tentang hal ini.
7 Studi harga-harga dan studi keputusan individu juga sangat berbeda dalam tujuannya, karena

hubungan antara perilaku pasar individu dan agregat cukup kompleks. -Contoh ini -osen hanya untuk

mengilustrasikan masalah desain eksperimen yang berbeda yang dihadapi oleh dua jenis penelitian-.

Referensi