THE CONTINGENCY THEORY of

MANAGERIAL ACCOUNTING
David C. Hayes

Nama Kelompok :
FARAH FAUZIAH 226020300111003
AYU TRI WULANDARI 226020300111018 ERDINI
NUGRAHINI 2246000255
PENDAHULUAN

● Peran akuntansi manajerial dalam organisasi bisnis secara umum dianggap sebagai
penyediaan informasi untuk pengambilan keputusan oleh berbagai elemen hierarki
organisasi.
● Penggunaan informasi seperti itu dalam evaluasi kinerja adalah suatu aspek kritis
dari fungsi pengambilan keputusan.
● Alat akuntansi manajerial dari evaluasi kinerja sebagian besar terbatas pada data
yang dapat diukur secara finansial.
PENDAHULUAN

● Penelitian teori kontingensi pada penilaian dan model yang berasal dari literatur
diuraikan. Tiga proposisi yang tersirat oleh model disarankan, diikuti oleh deskripsi
penelitian empiris yang dilakukan untuk menguji model.
● Dua dimensi tersebut menyangkut stabilitas relatif dan homogenitas lingkungan
yang dihadapi oleh subunit.
● Aspek kontingensi lain yang paling umum dari evaluasi kinerja menyangkut
struktur internal dan fungsi subunit.
 MODEL PENILAIAN
Dua kontribusi utama dalam pengembangan teori kontijensi organisasi: Thompson
(1967) dan Lawrence & Lorsch (1969)
Aspek Kontijensi yang akan digali pada artikel ini
yaitu:

Interdependensi subunit, hubungan lingkungan, dan

faktor internal subunit yang diminati.

Tipe Lingkungan yang dihadapi organisasi dan

sub unitnya dapat dilihat pada tipologi yang
disarankan oleh Thompson
Penelitian sebelumnya:
Literatur sangat terbatas, dan sebagian besar penelitian bersifat sementara. Dan rata-
rata hasil penelitiannya relative seragam dan cenderung memberikan dukungan empiris
untuk model kontijensi yang diusulkan sebelumnya.
Studi oleh Mahoney [1967], Mahoney dan Weitzel [1969] dan Mahoney dan Frost
[1974] mewakili pemeriksaan yang berbeda dari data yang sama dan menghasilkan 2
laporan. Dari dua laporan tersebut terdapat indikasi bahwa metode penilaian berbeda
disetiap unit.
Studi lainnya yang berorientasi pada akuntansi oleh Kinney (1969) dan Solomon
(1965). Kenney meneliti efek dari pengaruhnya terhadap ukuran kinerja akuntansi dari
faktor-faktor di luar kendali manajer yang sedang dinilai. Namun pendapat dari
penilaiannya sempit dan hanya menggunakan ukuran pengganti dari kemampuan
manajemen dalam mengatasi masalah lingkungan yang diukur.
Proporsi:
Proporsi 1 Proporsi 3 :
Variabel internal adalah penjelas Variabel lingkungan dan
utama untuk departemen produksi interdependensi memberikan
dengan kontribusi yang lebih rendah kontribusi yang hampir sama
dibuat oleh variabel interdependensi dengan penjelasan atas kinerja
departemen marketing
Proporsi 2 :
Variabel dependensi adalah penjelas
atau kinerja utama untuk departemen
penelitian dan pengembangan
 DESAIN DAN METODOLOGI PENELITIAN7
Sampel yang dipilih: Perusahaan Manufaktur di Ohio U.S. yang memiliki karyawan lebih
dari 500 orang dan yang memiliki departemen penelitian dan pengembangan (RnD), pemasaran
dan produksi.

Dua kuesioner dikirimkan kepada individu berbeda disetiap perusahaan. Kuesioner utama
dikirimkan ke setiap manajer pemasaran, Produksi dan RnD. Kuesioner kedua ke pengendali
(Controller) setiap perusahaan dan diminta penilaian efektivitas setiap departemen. Setiap
kuesioner yang dikirim terdiri dari dua set, sehingga total 4 kuesioner yang dikirim dan
diharapkan kembali setiap perusahaan

Analisis data dilakukan dua tahap: Tahap 1: Analisis Faktor (Factor Analysis); Tahap 2:
Analisis Jalur (Path Analysis)
RESULT (HASIL)
❏ Departemen Produksi
Proposisi penilaian departemen produksi menunjukkan bahwa variabel internal
akan menjadi penjelas utama efektivitas. Dengan variabel interdependensi kepentingan
sekunder. Penyanggaan departemen produksi dari lingkungan diharapkan menghasilkan
sedikit atau tidak ada kekuatan penjelas yang berada dalam sekumpulan variabel
lingkungan.

Variabel ringkasan keseluruhan, manajer produksi memiliki penilaian sendiri

terhadap kinerja departemen, memiliki kedua koefisien jalur terbesar dan memberikan
penjelasan terbesar tentang variasi dalam efektivitas departemen. Seperti yang
ditunjukkan sebelumnya, variabel ini ditafsirkan sebagai kombinasi ringkasan dari semua
elemen yang berkaitan dengan kinerja dalam dimensi internal model.
 Interpretasi bersama dari hasil ini menunjukkan bahwa sementara saling ketergantungan
adalah elemen penting dalam menjelaskan efektivitas departemen produksi (Py.3> 0),
interdependensi dan faktor internal mungkin bekerja satu sama lain (r 13 <0). Ini menyoroti
potensi konflik dan menunjukkan kesulitan berkesinambungan dari diferensiasi dan integrasi yang
berhasil (Lawrence dan Lorsch, 1969).

Hubungan terbatas dengan kinerja efektif diharapkan dari variabel pada dimensi
lingkungan. Baik efek langsung (0,0569) dan net (0,0318) dihitung untuk koefisien determinasi
mendukung proposisi ini. Lebih lanjut, dengan asumsi beberapa kesesuaian antara jadwal produksi
dan pengiriman di masa depan. Koefisien jalur negatif (Py.4 = -.2385) menunjukkan hubungan
terbalik dengan efektivitas. Ini menyiratkan bahwa departemen produksi berhasil disangga dari
pengaruh lingkungan oleh waktu tunggu pesanan yang cukup. Dengan demikian, proposisi
mengenai efektivitas departemen produksi didukung kuat oleh analisis.
 ❏ Departemen Penelitian dan Pengembangan

Proposisi lanjutan mengenai penelitian dan pengembangan (R&D) menyatakan bahwa variabel
interdependensi akan menjadi penjelas utama efektivitas. Variabel internal dan lingkungan
diharapkan memiliki pengaruh yang kecil atau tidak sama sekali.
Dalam hasil penelitian, manajer R&D menganggap ukuran kinerja keuangan tidak pantas untuk
departemen mereka. Disarankan bahwa hakim kinerja lainnya, yang memiliki sedikit atau tidak
memiliki pengalaman dengan langkah-langkah nonfinansial dan mengalami kesulitan dalam
mengevaluasi tugas-tugas yang dilakukan oleh departemen R&D, menggunakan data keuangan
sebagai sarana evaluasi. Dan juri independen kinerja dalam penelitian ini adalah pengendali.
 Tersirat dalam pengembangan proposisi pada departemen R&D adalah asumsi
bahwa tekanan inovatif dari lingkungan akan disalurkan melalui departemen pemasaran.
Variabel lingkungan saat ini menyangkut inovasi; sampai batas tertentu dapat ditafsirkan
sebagai berkaitan dengan saling ketergantungan. Indikasi pentingnya dimensi
interdependensi model dalam menilai keefektifan R&D disediakan oleh hasilnya.
Kesimpulan utama, bagaimanapun, harus eksplorasi lebih lanjut diperlukan pada
proposisi maju. Mengingat penjelasan hipotetis dari variabel data keuangan, disarankan
bahwa penolakan tidak dibenarkan pada tahap ini.
 ❏ Departemen Pemasaran

Kira-kira kontribusi yang sama terhadap penjelasan efektivitas departemen pemasaran

diharapkan dari variabel intedependensi dan lingkungan. Penjelasan terbatas diharapkan dari
variabel internal. Variabel lingkungan utama, berkaitan dengan kualitas produk, memiliki
beberapa implikasi untuk hubungan produksi / pemasaran.

Ukuran relatif dan dampaknya dalam menjelaskan variasi dalam efektivitas menyiratkan
bahwa tenaga pemasaran mungkin dapat melakukan kontrol atas kualitas produk dengan
memberikan umpan balik dari lingkungan. Salah satu aspek dari asosiasi pada departemen ini
adalah kemampuan departemen untuk melakukan perannya yang mencakup batas antara
perusahaan dan lingkungan. Ini menunjukkan bahwa kinerja tugas internal dikaitkan dengan
persyaratan lingkungan yang memuaskan.
 Karena itu, ia memberikan argumen yang mendukung untuk proposisi dan alasannya
sebagaimana diuraikan dalam bagian sebelumnya dari penelitian tersebut. Pemeriksaan variabel
dan hubungan antar mereka mensindikasikan dukungan substantif untuk proposisi yang
diajukan mengenai efektivitas departemen pemasaran.

Namun, variabel lingkungan dapat berkontribusi lebih banyak pada penjelasan daripada
saling ketergantungan. Penyempurnaan lebih lanjut dan pekerjaan empiris diperlukan untuk
mengklarifikasi berbagai keterkaitan. Mengevaluasi hasil untuk ketiga departemen
menyarankan dukungan kuat untuk proposisi pada departemen produksi dan pemasaran, dan
indikasi dukungan tersebut untuk departemen penelitian dan pengembangan.
IMPLIKASI
● Hasil penelitian yang dilaporkan menunjukkan bahwa alat akuntansi manajerial
tradisional adalah penjelas efektivitas yang relatif buruk.
● Salah satu bidang masalah akuntansi manajerial adalah penganggaran dan
konsekuensi perilakunya. Pendekatan penelitian standar adalah eksplorasi faktor-
faktor seperti tingkat partisipasi dalam penetapan anggaran dan efek kinerja dari
standar yang ketat dan longgar
● Implikasi utama adalah bahwa pendekatan kontingensi diambil untuk akuntansi
manajerial, metode penilaian yang relevan ditentukan oleh jenis subunit, hubungan
antar subunit, dan tingkat pengaruh lingkungan pada fungsi subunit.
TERIMA KASIH
Pertanyaan
● Febby : Bagaimana pendapat kelompok penyaji, apakah teori ini hanya
cocok digunakan untuk mengevaluasi terkait akuntansi manajerial saja?
Dan kapan sebaiknya peneliti memutuskan untuk menggunakan teori ini?
● Samhadi : Bagaimana konsep AMT jika lihat dari agrys , apakah ada
konsep yang lebih relevan?
● Winda : Apakah menurut penyaji, teori kontigensi ini dapat
diterapkan di perusahaan selain manufaktur?