SEMINAR AKUNTANSI MANJEMEN

Pertemuan 3
Theoritical Perspectives of Management
Accounting Research
REVIEW JOURNAL
Theorizing Practice in Management Accounting
Research
&
Psychology Theory in Management Accounting
Research

NAMA KELOMPOK:
1.Fondha Mulyo Utomo
2.Anisa Fitri Sya'bania

041514253048
041514253073

Magister Akuntansi
Universitas Airlangga Surabaya

2016
Theorizing Practice in Management Accounting
Research
Thomas Ahrens and Christopher S. Chapman
Warwick Business School, University of Warwick, UK
Sad Business School, University of Oxford, UK

Pendahuluan
Bab ini menyajikan gambaran beragam studi sosial, organisasi dan budaya khas
akuntansi manajemen, dan disisi lain terdapat penelitian teorisasi dari fenomena akuntansi
manajemen. Dari hasil penelitian ini dapat didefinisikan sebagai menggabungkan minat
dalam akuntansi manajemen sebagai micro action dengan macro influences, yang menjadi
perhatian besar adalah menghindari membuat perbedaan antara microand makro-'levels ' saja.
Sebaliknya, tujuan teoritis utama dari penelitian telah menanamkan dari orderlyproperties
dari pengaturan sosial di sekitar akuntansi sebagai hasil langsung dari aktivitas.

Kontekstualisasi Lokal dalam Penelitian akuntansi Manajemen

Beberapa penelitian interpretatif telah meneliti fenomena studi akuntansi di daerah
tertentu seperti terisolasi dari konteks sosial yang lebih luas. Dalam upaya untuk menjelaskan
makna tertentu akuntansi di lokal tertentu, kebanyakan studi interpretatif miliki, dalam
beberapa bentuk atau lainnya, berusaha untuk mengeksplorasi kemungkinan hubungan antara
lokal dan konteksnya. Hal ini telah menimbulkan beragam literatur yang kekayaan teorisasi
dalam kedua studi yakni sejarah dan lapangan telah dilihat sebagai faktornya (misalnya
Baxter & Chua, 2003).
Pemahaman pusat sastra ini adalah bahwa akuntansi tidak dapat dipahami hanya
dengan mengacu pada sifat fungsional yang seharusnya karena terlibat dalam membentuk
konteks sendiri. Teori-teori interpretatif telah menunjukkan bahwa tujuan organisasi, yang
dari sudut pandang fungsionalis juga harus menentukan penggunaan akuntansi, (Cohen et al,
1972;. Maret, 1987). Tujuan akuntansi dan organisasi yang saling tergantung dalam arti

bahwa tujuan dipengaruhi oleh pengetahuan tentang Pembukuan potensial (Swieringa &
Weick, 1987). Selain itu, tujuan dapat terus dirumuskan dalam informasi baru dan
perhitungan direvisi (Den Hertog, 1978; Hedberg & Jo nsson, 1978; Preston et al, 1992.).
Efek kumulatif dari studi interpretatif seperti akuntansi telah menetapkan bahwa
penggunaan akuntansi yang ditandai dengan fleksibilitas dan variabilitas (Dent, 1986) dan
sistem akuntansi sering menimbulkan konsekuensi yang tidak diinginkan (Burchell et al,
1980;. Den Hertog, 1978;. Hedberg et al, 1976). Selain digunakan untuk pembahasan masa
depan alternatif, akuntansi sumber daya penting untuk membuat rasa keputusan masa lalu dan
masa kini yang mereka telah menyebabkan (Ansari & Euske, 1987; Brunsson, 1990). Hal ini
banyak terlibat dalam pengambilan keputusan seperti dalam proses pembelajaran organisasi,
tawar-menawar, dan rasionalisasi (Burchell et al., 1980). Hal ini membuat asumsi bahwa
akuntansi cocok untuk digunakan dibidang politik (Bariff & Galbraith, 1978; Markus &
Pfeffer, 1983; Wildavsky, 1978).
Signifikansi politik akuntansi telah menjadi salah satu topik pertama dan paling diteliti
secara menyeluruh dalam studi interpretatif praktek akuntansi. Berfokus pada akuntansi
sebagai pertama dan terutama organisasi, kelompok studi itu mungkin menunjukkan
kepedulian setidaknya dengan sifat hubungan antara praktik akuntansi organisasi dan konteks
sosial dan kelembagaan yang lebih luas. Bagaimanapun juga, memberikan dukungan kepada
gagasan bahwa akuntansi dapat longgar ditambah dengan proses organisasi dan dengan
demikian memberikan kredibilitas penelitian akuntansi kelembagaan yang membedakan
simbolik dari peran fungsional akuntansi. Dalam hal itu, mulai berteori hubungan antara
praktik akuntansi organisasi dan konteks sosial mereka tetapi melakukannya dengan cara
yang memisahkan konteks dari apa yang dianggap sebagai masalah yang lebih mendesak dari
fungsi organisasi yang praktis. Selain itu, disarankan bahwa melalui proses micropolitics
organisasi akuntansi bisa sendiri menelurkan bentuk aneh pelembagaan (Ansari & Euske,
1987; Covaleski & Dirsmith, 1991).

Kepemerintahan dan Action terprogram

Studi kepemerintahan telah mengembangkan gagasan kompleks praktek akuntansi yang
timbul dari pemahaman historis kekuatan disiplin tubuh dengan pengetahuan yang sistematis.
Secara garis besar, mereka telah berusaha untuk menggambarkan kondisi di mana akuntansi
menjadi dilembagakan dalam cara-cara yang menghasilkan efek yang sistematis spesifik pada

konstitusi dan fungsi organisasi dan negara, dan dengan demikian menentukan apa yang
mungkin secara historis memenuhi syarat sebagai praktik akuntansi (misalnya Hoskin &
Macve, 1988, 1986; Miller & O'Leary, 1987; Miller & Rose, 1990). Secara garis besar,
mereka telah berusaha untuk menggambarkan kondisi akuntansi di sebuah lembaga konstitusi
dan fungsi organisasi negara. Apakah secara historis memenuhi syarat sebagai praktek
akuntansi?
Miller (2001, hal. 394) menyebutkan bahwa akuntansi telah meresap di organisasi dan
lembaga-lembaga sosial dengan tujuan untuk meningkatkan efisiensi, pertumbuhan
ekonomi, mendorong rasa tanggung jawab, untuk meningkatkan kualitas pengambilan
keputusan, dan untuk meningkatkan daya saing.
Karya Miller juga telah banyak karyanya telah membantu dan membangun literatur
akuntansi di dunia pemerintahan sehingga lebih spesifik penggunaannya. Agar lebih
spesifik, Miller menggunakan beberapa contoh kasus-kasus dengan analisis fungsi
organisasi akuntansi, literatur kepemerintahan, dan akuntansi secara lebih luas.
Hoskin & Macve (1986) juga melakukan hal yang sama yaitu melalui sejarah yang
berhubungan munculnya akuntansi disebarkan dalam bentuk bentuk teks book, dan
pengindeksan.
Miller & O'Leary (1994) mendorong penggunaan fungsi-fungsi akuntansi dalam
situasi tertentu. Di Caterpillar Inc, dirancang kebijakan akuntansi dalam praktek
terutama untuk investasi, pengambilan keputusan dan sistem informasi akuntansi.
Sayangnya, hubungan antara proses akuntansi dan organisasi dibahas hanya untuk
sejauh mana operasional mereka. Bagaimana, atau bahkan apakah, akuntansi
dimobilisasi dalam setiap kegiatan organisasi tertentu tidak dibahas.

Praktek sebagai Rangkaian Kegiatan

Perakitan desain sistem akuntansi dan telah menarik tertarik untuk kelompok akuntansi
manajemen lainnya memanfaatkan jaringan aktor Teori (ANT) dan, khususnya, karya Latour
dan rekan-rekannya. Tidak begitu banyak teori sebagai ontologi pasca-humanis untuk
mengatasi teka-teki teori-seperti sosial sebagai dualitas agen dan struktur, misalnya-ANT
berusaha untuk menggantikan pengertian tentang struktur sosial, badan, tingkat, dll dengan
konsep heterogen jaringan manusia dan 1999). Jaringan ANT bukanlah struktur sosiologi
tradisional. Mereka tidak menjadi bingung dengan jaringan sosial di mana manusia
berhubungan dan 'jaringan' (Latour, 1996b, hal. 373), juga tidak menunjukkan jarak-

menyangkal dari web di seluruh dunia yang memberikan akses langsung ke potongan diskrit
informasi (Latour, 1999, hal. 15).
Di sinilah letak titik penting dari kontak antara penelitian ANT dan kepemerintahan di
bidang akuntansi. Kepemerintahan berambisi pada program akuntansi, dan kebebasan aktor
manusia untuk menarik pada mereka, dapat ditelusuri sebagai fabrikasi akuntansi dalam
aktan, terdiri dari manusia, aturan akuntansi, laporan, komputer, dll akhirnya meminjamkan
actantiality akuntansi.
Aliran studi penganggaran di berbagai sistem kesehatan nasional telah ditarik pada
ANT sebagai sarana untuk mengeksplorasi jalur generatif persis seperti itu. Preston et al.
(1992) dan Bloomfield et al. (1992), misalnya, mempelajari pengenalan dan munculnya
akuntansi pertanggungjawaban di sektor rumah sakit Inggris. Pilihan mereka pengaturan
penelitian memberikan kemungkinan keuntungan pada mereka. Pendapat Chua (1995)
menekankan kontribusi potensial dari studi angka akuntansi baru (hal. 115) dalam studinya
fabrikasi rumah sakit kasus biaya dan akuntansi. Seperti studi sebelumnya, seperti Pinch et al.
(1989) dan Preston et al. (1992), studinya menekankan pentingnya proses pendaftaran dan
retorika (lihat juga Mouritsen, 1999).
Pada prinsipnya, ANT mungkin membahas 'distribusi besar', singkatan Hukum untuk
struktur sosial, melalui banyak penelusuran perbandingan jaringan antara sekutu organisasi
dan ekstra-organisasi, manusia dan non-manusia. Dalam prakteknya, para peneliti akuntansi
kadang-kadang menahan dorongan dekonstruktif dari ANT.

Sistem Akuntansi dan Sistem Akuntabilitas

Praktek teorisasi dalam literatur akuntansi manajemen telah berkembang di sekitar
gagasan akuntabilitas. Akuntabilitas telah menjabat sebagai konsep untuk mengandung sifat
tertib sosial yang timbul dari tindakan. Berfokus pada hubungan sistematis antara sistem dan
sistem akuntabilitas, Roberts & Scapens akuntansi (1985) menyarankan mengganti
fungsionalis dan sistem gagasan teoritis sistem akuntansi dengan konsep sistem yang harus
dianalisis sebagai bentuk dilembagakan saling bergantung praktek-praktek sosial '(hal. 446).
Sebagai contoh praktek akuntanbilitas yaitu adanya studi terbaru mengenai pengambilalihan
perusahaan manufaktur yang sakit oleh konglomerat keuangan Inggris tamak, ia fokus pada
komunikasi hirarkis dan interaksi. Manajemen kantor pusat konglomerat berusaha untuk

membuat manajer anak perusahaan manufaktur merasa bertanggung jawab terhadap tuntutan
yang lebih besar untuk keuntungan meskipun strategi yang dipilih untuk mencapainya
mengancam pekerjaan manajer yang sama '. Roberts melihat solusi konglomerat untuk
masalah ini dalam mereka [y] gaya akuntabilitas rutin yang menekankan kepercayaan dan
otonomi '(hal. 118).
Seiring waktu, penilaian dari kesesuaian aktivitas sehari dayto yang dipisahkan dari
hirarki rekayasa tua, dan malah disalurkan melalui proses baru perencanaan jangka panjang,
persetujuan pengeluaran padat modal, dan penganggaran, sehingga membentuk pengaruh
yang baru ditunjuk manajer komersial pada aktivitas sehari-hari. Pendapat lain, Conrad
(2005) memberikan contoh yang baik untuk mengembangkan individual dari penelitian
akuntabilitas dengan mengacu pada karya teoretisi sosial yang berbeda '. Conrad (2005)
menyoroti implikasi utama dari praktek kalkulatif baru ABC di perembesan cita-cita 'biayakesadaran' ke dalam keputusan-hari setiap berdasarkan analisis rinci struktur signifikasi,
legitimasi, dan dominasi melalui tiga fase transformasi dari utilitas publik, British Gas.
Sementara mencatat bahwa tiga ini tidak rapi digambarkan secara kronologis, Pra-privatisasi,
privatisasi awal, dan dewasa privatisasi fase yang ditandai dengan set khas struktur
signifikasi, legitimasi, dan dominasi. Selain itu, tema-tema hierarki bersaing dan bentuk yang
berbeda keahlian ditemukan di Roberts (1990) dan Dent (1991) juga menonjol dalam studi
akuntansi dan akuntabilitas di sektor publik, terutama pelayanan kesehatan; lagi,
diinformasikan oleh teori-teori sosial yang beragam. Sebagai contoh, Pinch et al. (1989)
menarik pada ide-ide dari ANT dan studi sosial ilmu pengetahuan dan teknologi, Llewellyn
(1998) pada pengertian tentang ideologi profesional dan karya batas profesional, dan
Kurunma ki (1999) dan Oakes et al. (1998) pada gagasan Bourdieu bidang dan modal sosial.
Kesimpulan mereka menekankan berbagai cara bagaimana akuntansi digerogoti etika
pelayanan publik dan dikompromikan penilaian profesional, atau bagaimana bisa
berkontribusi untuk pemahaman yang lebih baik tentang ekonomi pelayanan profesional
untuk memulai penggunaan yang lebih baik sumber daya. Sebagai kelompok, studi bidang
sistem dan sistem praktek akuntansi pertanggungjawaban mencirikan akuntansi sebagai aliran
kegiatan yang mengacu pada (dan membangun kembali) akuntansi dan lembaga organisasi
dan sosial lainnya

Akuntansi Manajemen sebagai Fungsi Prakteknya

Praktik akuntansi manajemen digambarkan oleh kita membaca tentang apa yang
merupakan potensi yang belum direalisasi teori praktek untuk penelitian akuntansi
manajemen dan, khususnya, studi lapangan. Kami ingin memulai garis besar potensi ini
dengan mengacu pada makalah singkat oleh Hopwood (1989) yang berusaha untuk
membatasi karakter praktis akuntansi dengan mengartikulasikan visi dari studi praktik
akuntansi, kontinjensi yang sangat spesifik di benak anggota organisasi yang berusaha untuk
menempatkan mereka untuk digunakan untuk prioritas khusus mereka. Mengingat tujuan dan
keprihatinan akuntan senior dan manajer, dan cara-cara di mana mereka telah dibentuk oleh
sistem informasi akuntansi yang ada, Hopwood mencoba menentukan implikasi akuntansi
dalam proses operasional organisasi tertentu. Deskripsi kasusnya berusaha untuk
mengartikulasikan jenis tertentu kesesuaian antara akuntansi, operasional, dan prioritas
strategis. Berbeda dengan kesesuaian antara postur strategis generik dan karakteristik sistem
akuntansi umum ditemukan dalam literatur kontingensi (hlm. 27), Hopwood berusaha
menyampaikan pemahaman praktis ditanggung oleh akal para anggota organisasi 'yang
Pembukuan mereka menerangi aspek kunci dari operasi mereka, sehingga mereka diaktifkan
(Ahrens & Chapman, 2004) mengevaluasi dan melakukan intervensi. Singkatnya, Hopwood
diartikulasikan gagasan fungsi berada. Seperti (2001) pengertian Barnes praktek, (1989)
konsep Hopwood tentang akuntansi dalam tindakan memiliki unsur normatif khas. Anggota
Organisasi mengembangkan dan menilai pemahaman bersama akuntansi dan proses
organisasi, di mana mereka mendasarkan upaya manajerial mereka, dengan hasil organisasi.
Hopwood (1987) dengan demikian tidak hanya menggambar pada wawasan dari studi tentang
penggunaan politik akuntansi tetapi juga mengaitkannya dengan manfaat yang dirasakan dari
sistem akuntansi untuk pencapaian tujuan bisnis.
Bower mengakhiri bukunya dengan judul 'teori bersyarat organisasi (hal. 318)
menjelaskan ruang lingkup manajer dalam mempengaruhi aspek struktural organisasi dalam
konteks tertentu. Hopwood (1989) mencoba di bergulir sistem informasi akuntansi dan
konteks organisasi dan motif ke rekening holistik tindakan organisasi yang kompleks, JO
nsson & Gro nlund (1988) terkonsentrasi pada evolusi dan solusi berikutnya masalah
organisasi dalam kaitannya dengan informasi biaya dalam pabrik Swedia untuk komponen
kendaraan. Konteks tertentu di mana jo nsson & Gro nlund mempelajari penggunaan
informasi biaya membawa mereka ke evaluasi agak pesimis tentang kegunaan dari informasi
biaya yang disiapkan untuk laporan rutin. Sebaliknya, mereka menunjukkan cara-cara

mengubah masalah-masalah lokal mendorong pembuatan set kebijakan informasi lokal yang
tidak diperlukan
Meskipun seringkali tidak mudah untuk menentukan apa bantalan tujuan beragam
organisasi terhadap kegiatan anggota mereka, praktik researchm akan menunjukkan bahwa
kontrol manajemen praktek adalah pusat untuk mengorganisir tujuan mereka karena mereka
membantu untuk membawa hubungan antara kegiatan beragam anggota organisasi. Berbeda
dengan praktek masyarakat sastra, yang telah menjelaskan pengembangan bidang kegiatan
khusus dalam organisasi (misalnya Love & Wenger, 1991; Orr, 1996), studi yang berteori
pengendalian manajemen sebagai praktek berusaha untuk memahami lebih luas dan lebih
kompleks lapangan pengorganisasian praktek.

Kesimpulan
Dalam diskusi teori sosial di berbagai bidang, beberapa tahun terakhir telah melihat
tumbuh dengan teorisasi praktik sebagai pengembangan dari sebelumnya dengan struktur,
sistem, artinya, dunia kehidupan, peristiwa, dan tindakan. Dalam bab ini, kita telah berusaha
untuk menggambarkan secara singkat tentang sentral dalam teori kontemporer' (Schatzki et
al., 2001) dan telah menggunakan ini sebagai sarana memahami wawasan kumulatif dari
berbagai studi dalam akuntansi manajemen . Kategorisasi kami studi praktek dalam
manajemen akuntansi dalam kepemerintahan, ANT, akuntabilitas, dan fungsi terletak telah
menyoroti beberapa tujuan utama penelitian bersama dan sikap teoritis. Empat set studi kami
review pada bab ini dengan teori praktek lebih umum perhatian untuk memahami bagaimana
kemauan adalah aspek 'sistem' serta tindakan yang masih ada, dan terutama rutinitas.
Studi kepemerintahan cenderung berkonsentrasi pada asal-usul dan garis hadir
struktur diskursif di mana kegiatan akuntansi yang beragam dapat terungkap. Studi ANT
telah menyoroti sifat dibangun akuntansi sebagai salah satu di antara banyak teknologi
administrasi dan potensinya untuk dengan mudah didekonstruksi dan dilupakan.
Studi Akuntabilitas menekankan kemungkinan keluarnya akuntabilitas dalam seharihari tindakan. Muncul studi kemampuan normatif Terletak Fungsi sorot akuntansi untuk
penataan kegiatan anggota organisasi yang berbeda, yang, pada gilirannya, mempengaruhi
potensi normatifnya. Kontrol manajemen sebagai praktek demikian lebih dari cetak biru yang
(manual akuntansi misalnya, aturan anggaran, dan otorisasi pengeluaran). Ini terungkap

potensinya melalui cara-cara di mana berbagai aktor menggambar di atasnya sebagai sumber
daya bersama. Meskipun seringkali tidak mudah untuk menentukan apa bantalan tujuan
beragam organisasi terhadap kegiatan anggotanya, penelitian praktek akan menunjukkan
bahwa praktik pengendalian manajemen pusat untuk mengorganisir tujuan mereka karena
mereka membantu untuk membawa hubungan antara kegiatan beragam anggota organisasi.