PT Anugerah Periode yang berakhir 31 Desember 2005 sebagai berikut :

PT. ANUGERAH
Laporan Arus Kas
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2005

Arus kas dari aktivitas operasi :

Laba bersih Rp. 160.350
Penyesuaian untuk merekonsiliasi laba bersih ke
Kas bersih yang diperoleh aktivitas operasi
Akumulasi penyusutan Rp. 44.200
(Amartisasi) aktiva yang tak berwujud Rp. 8.150
Kerugian atas penjualan aktiva (Rp. 4.350)
Kenaikan piutang usaha (bersih) (Rp. 5.500)
Penurunan sediaan barang Rp. 7.750
Penurunan utang usaha (Rp. 4.750)
Rp. 45.500
Kas bersih diaktivitas operasi Rp. 205.850
Arus kas dari kegiatan investasi
Penjualan aktiva tetap Rp. 45.250
Pembelian peralatan (Rp. 91.250)
Pembelian tanah (Rp. 35.000)
Arus kas dari aktivitas investasi (Rp. 81.000)
Arus kas dari pembiayaan :
Pembelian (Rp. 9.900)
Penerbitan saham biasa Rp. 50.000
Penerbitan obligasi utang (Rp. 25.000)
Arus kas dari aktivitas pembiayaan Rp. 15.100
Kenaikan kas bersih (Rp. 109.750)
Kas pada awal tahun (Rp. 67.500)
Kas pada akhir tahun Rp. 177.250

1. Kegunaan Laporan Arus Kas

Perusahaan kecil, menengah dan perusahaan besar sangat peduli terhadap
laporan aurs kas ini merupakan kunci keberhasilan dalam pengendalian manajemen
keuangan perusahaan.
Investor atau kreditor akan meneliti secara cermat dan menganalisinya untuk
melunasi pinjaman atas uang yang mereka investasikan. Hal ini penting yang perlu
 kita cermati adanya kas bersih yang didapat atas aktivitas operasi yang mencukupi,
jika kas bersih yang didapat atas aktivitas operasi mencukupi hal ini
mengidentifikasikan bahwa perusahaan akan mampu membayar kewajibannya tanpa
harus meminjam kepada pihak luar, sebaiknya jika arus kas yang dihasilkan oleh
aktivitas operasi kecil atau mencukupi, mengidentifikasikan bahwa perusahaan tidak
mampu menyediakan kas untuk melunasi pinjaman kepada pihak luar oleh karena
itu perusahaan harus meminjam atau menerbitkan sekuritas ekuitas untuk mencari
kas tambahan.
Harus kita sadari bahwa walaupun laba / rugi ternyata dapat menghasilkan
laba bersih yang tinggi, tetapi kas bersih yang diperoleh aktivitas operasi mengalami
negatif maka perusahaan dapat mengalami kebangkrutan seperti halnya telah kita
bicarakan bahwa perbedaan antara laba bersih yang positif dengan kas bersih yang
negatif yang disedikan oleh aktivitas operasi. Hal ini secara subtansial dikarenakan
adanya kenaikan piutang dan sediaan barang.
Sebagai ilustrasi akan ditunjukan berikut ini :

PT. ANDALAS
ARUS KAS BERSIH DARI AKTIVITAS OPERASI

Arus kas dari aktivitas operasi

Laba bersih Rp. 40.000
Penyesuaian untuk merekonsiliasi laba bersih
Ke kas bersih yang diperoleh aktivitas operasi
Kenaikan piutang usaha Rp. (37.500)
Kenaikan sediaan barang Rp. (50.000)
Rp. (87.500)
Kas bersih yang diperoleh dari aktivitas operasi Rp. (47.500)

Jika diperhatikan bahwa PT Andalas menghasilkan laba bersih yang positif

akan tetapi kas bersihnya mengalami negatif. Perusahaan ini mengalami krisis kas
karena mereka telah menghimpun kas dari piutang dan sediaan barang. Jika muncul
masalah dalam penagihan piutang dan penjualan sediaan maka kreditur PT. Andalas
akan kesulitan menagih pinjamannya.

Jurnal Pembalik
Jurnal pembalik dibuat dengan tujuan untuk menjaga konsistensi sistem
pencatan. Jurnal pembalik disusun dengan cara membalik jurnal penyesuaian yang
menimbulkan akun riil yang baru, sehingga saldonya menjadi nol dan timbul
kembali akun nominal yang sesuai dengan akun yang terdapat pada neraca sisa
sebelum ada penyesuaian (kecuali akun yang biasa digunakan terus – menerus,
seperti akun peny. Aktiva tetap)
Contoh :
Dari kertas kerja dan jurnal penyesuaian Toko Fajar Setiawan, dapatlah dibuat
Jurnal Pembalik seperti berikut ini.
Tanggal
2007 Beban sewa 450.000
Januari Sewa dibayar di muka 450.000
Utang pajak 550.000
Pajak penghasilan 550.000

Yang termasuk Jurnal Pembalik :

1. Perlengkapan dengan pendekatan L/R
2. Beban yang masih harus dibayar
3. Pendapatan yang masih harus diterima
4. beban dibayar di muka dengan pendekatan L/R
5. Pendapatan diterima di muka engan pendekatan L/R