APLIKASI PENGAUDITAN

AKTIVA TETAP

Kasus PT Bina Citra Pesona

Oleh:

Kelas B (Akuntansi)

Kelompok IX (sembilan)

Anggota:

Mahfuzah Hidayati Rahmi C1C112215

Mayang Larassati C1C112094

Safwati Ramadhani C1C112093

Widiya Nur Oktaviani C1C112059

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS LAMBUNG MANGKURAT

BANJARMASIN

2015
 AKTIVA TETAP

PENGAWASAN INTERN

Koesioner pengendalian intern berikut ini dibuat oleh Joko Priyanto. Sebelum melaksanakan tugas nomor 9 ini, Saudara harus selalu mengingat 6
(enam) karakteristik pokok sistem pengendalian inter, yaitu: (1) pemisahan tugas, (2) karyawan, (3) akses, (4) otorisasi, (5) pencatatan, dan (6)
perbandingan. Kemudian tentukan kesalahan-kesalahan dan penyimpangan yang mungkin terjadi.

Koesioner Pengendalian Intern – Aktiva Tetap

Pertanyaan Ya Tidak Komentar

1. Apakah pembelian aktiva tetap dilakukan oleh agen pembelian? 
2. Apakah semua pembelian aktiva tetap dimintakan persetujuan dewan komisaris? 
3. apakah perusahaan memiliki kebijakan untuk membedakan suatu pengeluaran 
dikapitalisasi atau diperlakukan sebagai beban reparasi dan pemeliharaan?
4. apakah penghentian aktiva tetap diotorisasi oleh pejabat yang berwenang? 
5. apakah prosedur yang menjamin bahwa semua transaksi penghentian aktiva tetap telah 
dicatat?
6. apakah perusahaan menyelenggarakan rekening pembantu aktiva tetap?

7. apakah rekening pembantu aktiva tetap tersebut direkomendasikan secara periodik
dengan rekening kontrolnya?
8. Apakah pencocokan periodik antara rekening pembantu aktiva tetap dengan aktiva

yang bersangkutan?

1
PROSEDUR PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS AKTIVA TETAP
PROGRAM PEMERIKSAAN
Eksistensi atau Terjadi:
Kelengkapan
1. Minta atau buatlah daftar tentang aktiva
tetap dan akumulasi depresiasi yang
mencakup saldo awal, tambahan,
penghentian, dan saldo akhir untuk tiap-
tiap jenis aktiva tetap.
2. Atas dasar daftar yang dimaksud pada
butir 1 di atas:
a. Periksalah kebenaran penjumlahan.
b. Telusur saldo awal ke kertas kerja
tahun sebelumnya.
c. Telusuri saldo akhir ke working trial
KETERANGAN
Daftar tersebutbelum dibuat oleh klien.
Karena yang membuat daftar tersebut Sudara,
maka Saudara tidak perlu melakukan
pemeriksaan atas penjumlahan
. Cantumkan saldo awal dengan bersumber
TUGAS MAHASISWA
(Sebelum mengerjakan setiap tugas,
pelajarilah terlebih dahulu kertas kerja
tahun 2004)
Buatlah daftar tersebut pada kertas kerja
dengan indeks F-1.
pada kertas kerja tahun 2004. cantumkan tick
mark yang diperlukan pada kertas kerja F-1.
Cantumkan tick mark yang diperlukan pada
2
 balance
.
d. Telusuri saldo-saldo individual ke
kartu aktiva tetap.
3. Untuk tambahan aktiva tetap:
a. Lakukan vouching terhadap faktur dan
dokumen pendukung lainnya.
b. tentukan bahwa semua tambahan
aktiva tetap telah mendapat
persetujuan dari pejabat yang
berwenang.
c. Tentukan bahwa tambahan aktiva tetap
telah diklasifikasikan sebagai aktiva
tetap. Periksa kemungkinan adanya
kesalahan klasifikasi terhadap beban
reparasi dan pemeliharaan.
d. Jika memungkinkan, lakukan inspeksi
terhadap semua tambahan aktiva tetap
dengan keadaan fisiknya.
Saudara sudah lakukan.
Lihat informasi tambahan (butir 2).
Saudara sudah memeriksa otorisasi yang
terdapat pada voucher-voucher yang
bersangkutan, dan tidak terdapat
penyimpangan.
Lihat informasi tambahan (butir 2).
Sudah Saudara lakukan dan dari hasil inspeksi
Saudara berkesimpulan bahwa daftar
penambahan aktiva tetap sesuai.
kertas kerja F-1.
Cantumkan tick mark yang diperlukan pada
kertas kerja F-1.
Cantumkan tick mark dan indeks silang yang
diperlukan pada kertas kerja F-2.
Periksa dengan seksama Tabel 9 dan tentukan
ada tidaknya kesalahn klasifikasi
.
Cantumkan tick mark yang diperlukan pada
kertas kerja F-2.
3
 e. Telusur otorisasi tambahan aktiva tetap Kutipan rapat dewan komisaris dapat Saudara  Pelajari dengan seksama kutipan rapat
ke kutipan dewan komisaris. lihat pada arisip permanen (buku 2). dewan komisaris.
 Cantumkan tick mark yang diperlukan
pada kertas kerja F-2.

f. Tentukan bahwa semua elemen harga  Periksa dengan seksama tabel 9.

perolehan tambahan aktiva tetap
(potongan, beban angkut pengiriman,
beban pemasangan, dsb) termasuk
dalam harga perolehan aktiva tetap.

4. Untuk penghentian aktiva tetap:

a. Lakukan vouching terhadap bukti Lihat informasi tambahan (butir 2) Cantumkan tick mark dan indeks silang yang
memorial dan dokumen pendukung . diperlukan pada kertas kerja F-3.
lainnya, hitung nilai buku, dan hitung
laba atau rugi penghentian aktiva tetap.

b. Telusuri laba atau rugi penghentian Sudah Saudara lakukan dan tidak ditemukan Cantumkan tick mark yang diperlukan pada
aktiva tetap ke rekening yang perbedaan. kertas kerja F-3.
bersangkutan.

4
 c. Periksa otorisasi penghentian aktiva Otorisari penghentian aktiva tetap yang Pelajari kutipan rapat dewan komisaris dan
tetap. Telusur ke kutipan rapat dewan bersangkutan sudah Saudara periksa. cantumkan tick mark yang diperlukan pada
komisaris. kertas kerja F-3.

d. Telusuri penerimaan kas dari hasil Sudah Saudara lakukan. Cantumkan tick mark yang diperlukan pada
penghentian aktiva tetap ke jurnal kertas kerja F-3.
penerimaan kas.

5. Lakukan analisis terhadap beban reparasi Daftar beban depresiasi dan pemeliharaan Pelajari dengan seksama tabel 9 dan
dan pemeliharaan. Tentukan apakah telah dibuat oleh klien dan sudah Saudara cantumkan tick mark yang diperlukan.
terdapat beban reparasi dan pemeliharaan dokumentasikan pada kertas kerja F-5.
yang seharusnya di reklasifikasi.

Penilaian dan Alokasi

6. Lakukan kalkulasi ulang (reklasifikasi) Lihat informasi tambahan (butir 1). Lakukan pengujian depresiasi dan tuangkan
terhadap beban depresiasi untuk tahun dalam kertas kerja F-4
berjalan. Telusur ke rekening yang
bersangkutan.

Penyajian dan Pengungkapan

7. Pertimbangkan untuk mengungkapkan Pelajari kutipan dewan komisaris
transaksi-transaksi yang berhubungan
dengan aktiva tetap

5
 Selesaikan kertas kerja F-1 sampai dengan F-
5, termasuk usulan penyesuaian dan
reklasifikasi yang Saudara anggap perlu.
Perhatikan dengan seksama kelengkapan
kertas kerja termasuk pencamtuman tick mark
dan indeks silang.

INFORMASI TAMBAHAN

1. PT Bina Citra Pesona menggunakan metoda depresiasi garis lurus untuk semua aktiva tetap yang dimiliki. Umur ekonomis masing-masing jenis
aktiva adalah sebagai berikut: Gedung 30 tahun, Mesin dan Peralatan 20 tahun, Kendaraan 4 tahun dan Peralatan Kantor 20 tahun. Penentuan
umur ekonomis ini ditentukan oleh perusahaan setelah diadakan penilaian ulang antara manajemen dengan kantor akuntan Saudara beberapa
tahun lalu. Juga dibicarakan dalam pertemuan tersebut tentang jumlah depresiasi yang harus diperhitungkan untuk tahun dimana suatu aktiva
dibeli atau dihentikan. pada tahun perolehan dan pada tahun penghentian, aktiva tetap didepresiasi selama 6 bulan.
2. Karyawan klien juga telah mengeluarkan seluruh arsip voucher kas beserta barang bukti pendukungnya untuk seluruh pengeluaran yang
berhubungan dengan penambahan aktiva tetap dan beban reparasi dan pemeliharaan. Semua informasi yang berhubungan dengan voucher ini
diikhtisarkan dalam tabel 9. Saudara merasa yakin bahwa semua voucher didukung oleh bukti-bukti pendukung yang dilekatkan pada voucher
yang bersangkutan dan bahwa semua voucher telah memperoleh persetujuan pembayaran.
3. Saudara telah dianggap memeriksa dokumen-dokumen pendukung penjualan aktiva tetap yang bersangkutan, Informasi mengenai harga
perolehan sudah Saudara dapatkan dari kartu aktiva tetap yang bersangkutan. dalam pemeriksaan atas penjualan aktiva tetap ini, Saudara juga
dianggap telah memeriksa jurnal penerimaan kas yang berhubungan dengan penjualan aktiva tetap yang bersangkutan.

6
INFORMASI KHUSUS DAN TUGAS MAHASISWA

Pada tanggal 1 Juli 2005, perusahaan melakukan penandatanganan kontrak sewa denagn PT Firman Jaya Utama untuk menyewa sebuah mesin. PT
Firman Jaya Utama melakukan pemasangan mesin tersebut pada tanggal 1 Juli 2005. Saudara dapat berasumsi bahwa Saudara telah membaca copy
surat perjanjian tersebut dan mencermati sebagian isinya, yaitu:

1. Jangka waktu kontrak 20 tahun, dan tidak dapat dibatalkan.

2. Pembayaran dilakukan dalam jumlah yang sama setiap tahun, yaitu sebesar Rp 31.952.000,00 mulai tanggal 1 Juli 2005.
3. Mesin yang disewa memiliki nilai pasar Rp 230.000.000,00 dengan perkiraan umur ekonomis 20 tahun tanpa nilai sisa.
4. PT Bina Citra Pesona akan membayar seluruh pengeluaran yang berkaitan dengan aktiva tersebut termasuk asuransi, pemeliharaan, dan pajak.
5. mesin tersebut akan dikembalikan ke PT Firman Jaya Utama pada akhir masa sewa.
6. PT Firman Jaya Utama mengharapkan return on investement sebesar 15%, lebih kecil dari tariff sewa yang menjadi beban PT Bina Citra Pesona
yaitu sebesar 16%. Present Value dari pembayaran sewa sama dengan nilai pasar mesin yang disewa.

Diasumsikan bahwa saudara sudah mengetahui berapa nilai pasar aktiva tersebut pada tanggal 1 Juli 2005. Saudara juga telah memeriksa faktur
(nomor 7 – 2) yang berhubungan dengan pembayaran sebesar Rp 31.952.000,00 pada tanggal 1 Juli 2005 dan Saudara memperolah informasi bahwa
jumlah tersebut dicatat dalam rekening Sewa Dibayar di Muka dan diamortisasi sepanjang tahun 2005. Setelah memeriksa Standar Penyajian Laporan
Keuangan, tentukan apakah Saudara perlu menyelesaikan kertas kerja F-6 untuk analisis persetujuan sewa tersebut.

Untuk menyelesaikan kertas kerja F-6, perhatikan informasi diatas dan juga pelajari tabel 9 serta rapat dewan komisaris.

7
 Tabel 9
PT BINA CITRA PESONA
Voucher-Voucher untuk Aktiva Tetap

Nomor Syarat Tanggal Tanggal Tanggal Jumlah

Dibayar Kepada Keterangan Termin Harga Pokok
Voucher Pengiriman Faktur Pengiriman Dibayar Pembayaran
CV Karya Cipta Perbaikan atap gudang
2--18 Net 30 Rp 6,380,000 4/2/2005 - 4/2/2005 Rp 6,380,000
(beban reparasi & pemeliharaan) -
PT Sentosa Jaya reparasi peralatan diruang pengemasan barang
3--25 Net 30 FOB Yogya Rp 5,600,000 14/3/2005 20/3/2005 29/3/2005 Rp 5,600,000
(beban reparasi & pemeliharaan)
PT Sentosa Jaya Dua (2) buah peralatan kemas (stark G 720 fork lift)
5--10 Net 30 FOB Yogya Rp 46,400,000 17/3/2005 21/5/2005 25/8/2005 Rp 46,400,000
(penambahan aktiva tetap - kendaraan )
PT Sekawan Satu (1) buah packaging mesin
8--19 Net 30 Rp 420,000,000 8/8/2005 18/8/2005 25/8/2005 Rp 420,000,000
(penambahan aktiva tetap - mesin dan peralatan) -
PT Sekawan Pemasangan packaging mesin
8--21 Net 30 Rp 1,976,000 9/8/2005 18/8/2005 25/8/2005 Rp 1,976,000
(penambahan aktiva tetap yang termasuk beban lain-lain) -
PT Mataram Putra Konstruksi untuk sistem pemuatan barang diruang pengiriman
8--30 Net 30 FOB Yogya Rp 543,200,000 1/8/2005 6/8/2005 22/8/2005 Rp 543,200,000
(penambahan aktiva tetap - bangunan)
PT Krakatau Indonesia Penyusunan kembali layout diruang pengemasan barang
9--12 Tunai Rp 19,280,000 3/9/2005 - 18/9/2005 Rp 19,280,000
(beban reparasi & pemeliharaan) -
Alexander Heating dan Reparasi rutin (tahunan) untuk peralatan pemanas di ruang
12--1 Air Conditioning pengemasan barang Net 30 Rp 3,600,000 24/12/2005 - 24/12/2005 Rp 3,600,000
(beban reparasi & pemeliharaan) -
PT Harapan Satu (1) buah mesin fotocopy
12--10 Net 30 Rp 16,800,000 10/12/2005 - 7/1/2006 Rp 16,800,000
(penambahan aktiva tetap) -

8
 KODE WP: F-1

PT BINA CITRA PESONA

AKTIVA TETAP
31 Desember 2005

Harga Perolehan Depresiasi Akumulasi Depresiasi

Jenis Aktiva
Tarif, Metode dan
Tetap Saldo Awal Tambahan Pengentian Saldo Akhir Saldo Awal Tambahan Penghentian Saldo Akhir
Umur Ekonomis
Tanah Rp 164,500,000 Z Rp - Rp - Rp 164,500,000 j - Rp - Rp - Rp - Rp - j
(B3, F1, H42)
Bangunan Rp 552,526,000 Z Rp 543,200,000 Rp - Rp 1,095,726,000 j 3 1/3 %, Garis Lurus, 30 Rp 130,832,000 Z Rp 27,470,867 Rp - Rp 158,302,867 j
(B3, F1, H42) F-2 tahun (B3, F1, H42) F-4
Mesin dan Perlatan Rp 1,081,690,000 Z Rp 420,000,000 Rp 79,200,000 Rp 1,422,490,000 j 5%, Garis Lurus, 20 tahun Rp 321,732,000 Z Rp 62,604,500 Rp 23,760,000 Rp 360,576,500 j
(B3, F1, H42) F-2 F-3 (B3, F1, H42) F-4 F-3
Kendaraan Rp 198,850,000 Z Rp 46,400,000 Rp - Rp 245,250,000 j 25%, Garis Lurus, 4 tahun Rp 105,596,000 Z Rp 55,512,500 Rp - Rp 161,108,500 j
(B3, F1, H42) F-2 (B3, F1, H42) F-4
Meubel dan Rp 212,866,000 Z Rp 16,800,000 Rp - Rp 229,666,000 j 5%, Garis Lurus, 20 tahun Rp 75,162,000 Z Rp 11,063,300 Rp - Rp 86,225,300 j
Peralatan Kantor
(B3, F1, H42) F-2 (B3, F1, H42) F-4
Jumlah Rp 2,210,432,000 Rp 1,026,400,000 Rp 79,200,000 Rp 3,157,632,000 Rp 633,322,000 Rp 156,651,167 Rp 23,760,000 Rp 766,213,167
TB-1 TB-2 TB-1
(B4, TB1, H15) (B4, TB2, H16) (B4, TB1, H15)
Keterangan:
Z = sesuai dengan kertas kerja tahun sebelumnya (buku 3, F-1, hal 42)
j = telah dilakukan perhitungan ulang

Persiapkan:
Buku 1 untuk melihat tabel 9
Buku 3 untuk melihat kertas kerja tahun sebelumnya
Buku 4 untuk mencocokan saldo akhir untuk aset tetap, akumulasi depresiasi, dan beban depresiasi (TB1 dan TB2)

9
 PT BINA CITRA PESONA Kode WP : F-2
TAMBAHAN AKTIVA TETAP
31 - 12 - 2004
(Dibuat oleh Klien)
NOMOR HARGA
PERUSAHAAN KETERANGAN
VOUCHE PEROLEHAN
5 - 40 PT Santosa Jaya Dua (2) buah peralatan kemas ( Stark G720 Forklift) @ 23 200 000,00 (Kendaraan) Ø Rp 46,400,000 √ f (B1, Tabel 9, H68)
8 - 19 PT Sekawan Satu (1) buah Packaging Machine (Mesin dan Peralatan Pabrik) Ø Rp 420,000,000 √ f (B1, Tabel 9, H68)
Penyusunan konstruksi diruang pengiriman untuk sistem pemuatan barang secara
8 - 30 PT Mataram Putra otomatis ke dalam truk-truk (Bangunan) Ø Rp 543,200,000 √ f (B1, Tabel 9, H68)

12 - 10 PT Harapan Satu (1) buah mesin fotocopy (Peralatan Kantor) Ø Rp 16,800,000 √ f (B1, Tabel 9, H68)

JUMLAH Rp 1,026,400,000

IKHTISAR TAMBAHAN
MESIN & PERALATAN
VOUCHER BANGUNAN KENDARAAN PERALATAN KANTOR JUMLAH
PABRIK
5 - 10 n Rp 46,400,000 Rp 46,400,000
8 - 19 n Rp 420,000,000 Rp 420,000,000
8 - 30 n Rp 543,200,000 Rp 543,200,000
12 - 10 n Rp 16,800,000 Rp 16,800,000
JUMLAH Rp 543,200,000 Rp 420,000,000 Rp 46,400,000 Rp 16,800,000 Rp 1,026,400,000
Ʌ Ʌ Ʌ Ʌ
F-1 F-1 F-1 F-1

n Sesuai dengan klasifikasi untuk tiap tiap jenis aktiva Persiapkan :

√ Telah ditelusuri ke faktur & penjualan (Tabel 9, Buku 1) Buku 1 untuk melihat tabel 9
Ʌ Penjumlahan telah diperiksa ke kertas kerja F-1 Buku 4 Buku 2 untuk mencocokan dengan rapat Dewan Komisaris
f Telah dilakukan observasi fisik terhadap aktiva Buku 4 untuk memeriksa ulang kertas kerja F2 yang telah dibuat oleh klien
Ø Tambahan aktiva telah mendapat persetujuan dari Dewan Komisaris (Buku 2, H24)

Jurnal Penyesuaian:
Mencatat tambahan aktiva tetap yang termasuk ke dalam biaya lain-lain sebesar Rp 1.976.000
Aktiva Tetap (Mesin dan Peralatan) Rp 1.976.000
Biaya Lain-Lain Rp 1.976.000

Mencatat beban depresiasi dengan tarif 2,5% dari aktiva tetap (2,5% x Rp 1.976.000)
Beban Depresiasi Rp 49,400
Akumulasi Depresiasi Rp 49,400
10
 PT BINA CITRA PESONA Kode WP : F - 3
PENGHENTIAN AKTIVA TETAP
31 - 12 - 2005
( Dibuat oleh klien )

TANGGAL TANGGAL DEPRESIASI HARGA AKUMULASI KAS YANG LABA

JENIS AKTIVA NILAI BUKU
DIPEROLEH DIHENTIKAN TARIF METODE PEROLEHAN DEPRESIASI DITERIMA ( RUGI )
Mesin ( 3-Ton heavy
duty ceiling hoist )
20 - 5 - 1999 Y 8/6/2005 ɻ 5% Garis Lurus Rp 79,200,000 Y Rp 23,760,000 j Rp 55,440,000 Rp 24,900,000 y Rp (30,540,000) j

Jumlah penghentian aktiva tetap Rp 79,200,000 Rp 23,760,000 Rp 55,440,000 Rp 24,900,000 Rp (30,540,000)

Ʌ Ʌ Ʌ Ʌ M
F-1 F-1 TB-2

Ʌ : Penjumlahan telah diperiksa ke kertas kerja F1 Buku 4 Perhitungan Akumulasi Depresiasi:

M : Penjumlahan ( mendatar dan menurun ) telah diperiksa Tahun 2000 5% x Rp 79.200.000 Rp 3,960,000
Y : Telah ditelusuri ke kartu Aktiva Tetap Tahun 2001 5% x Rp 79.200.000 Rp 3,960,000
j : Telah dilakukan perhitungan ulang Tahun 2002 5% x Rp 79.200.000 Rp 3,960,000
y : Telah ditelusuri ke jurnal penerimaan kas Tahun 2003 5% x Rp 79.200.000 Rp 3,960,000
ɻ : Penghentian ( penjualan ) aktiva telah mendapat persetujuan Dewan komisaris (Buku 3, H24) Tahun 2004 5% x Rp 79.200.000 Rp 3,960,000
Tahun 2005 5% x Rp 79.200.000 Rp 3,960,000
Persiapkan : JUMLAH Rp 23,760,000
Buku 3 untuk mencocokan penghentian aktiva tetap berdasarkan rapat Dewan Komisaris
Buku 4 untuk memeriksa ulang kertas kerja F3 yang telah dibuat oleh klien

11
 PT BINA CITRA PES ONA Kode WP : F - 4
PENGUJIAN DEPRES IAS I
31 - 12 - 2005

HARGA DEPRES IAS I

JENIS AKTIVA TETAP TARIF JUMLAH
PEROLEHAN TAHUN 2005

BANGUNAN
Didepresiasi setahun penuh Rp 552,526,000 3.33% Rp 18,417,533
Tambahan Rp 543,200,000 1.67% Rp 9,053,333
Penghentian Rp 27,470,867
F-1
MES IN DAN PERALATAN KANTOR
Didepresiasi setahun penuh Rp 1,081,690,000 5% Rp 54,084,500
Tambahan Rp 420,000,000 2.5% Rp 10,500,000
Penghentian Rp 79,200,000 2.5% Rp 1,980,000
Rp 62,604,500
F-1
KENDARAAN
Didepresiasi setahun penuh Rp 198,850,000 25% Rp 49,712,500
Tambahan Rp 46,400,000 12,5% Rp 5,800,000
Penghentian Rp 55,512,500
F-1
MEUBEL DAN PERALATAN KANTOR
Didepresiasi setahun penuh Rp 212,866,000 5% Rp 10,643,300
Tambahan Rp 16,800,000 2,5% Rp 420,000
Penghentian Rp 11,063,300
F-1
JUMLAH Rp 156,651,167

TB-2
CATATAN :
1. Depresiasi setahun penuh diperlakukan untuk jumlah yang dihitung dari saldo awal aktiva tetap dikurang dengan jumlah penghentian
2. Tambahan dan penghentian aktiva tetap -> didepresiasi setengah tahun
3. Terdapat selisih antara Beban Depresiasi pada TB-2 (Rp 156.538.000) dengan Pengujian Depresiasi (Rp 156.651.167) sebesar Rp 113.167
(dianggap tidak material, karena tidak mempengaruhi laba/rugi perusahaan)

Persiapkan :
Buku 1 untuk melihat umur ekonomis aktiva tetap (butir 1, H67)
Buku 3 untuk melihat tarif depresiasi kertas kerja tahun lalu F3
Buku 4 untuk mencocokan hasil tambahan akumulasi depresiasi pada kertas kerja F1 dan jumlah saldo beban depresiasi TB2
12
 PERHITUNGAN TARIF DEPRESIASI

1. BANGUNAN:
12⁄
12
Depresiasi setahun penuh = 30 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 𝑥 100% = 3,33%
6⁄
12
Tambahan dan Penghentian = 30 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 𝑥 100% = 1,67%

2. MESIN DAN PERALATAN KANTOR

12⁄
12
Depresiasi setahun penuh = 20 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 𝑥 100% = 5%
6⁄
12
Tambahan dan Penghentian = 20 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 𝑥 100% = 2,5%

3. KENDARAAN
12⁄
12
Depresiasi setahun penuh = 4 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 𝑥 100% = 25%
6⁄
12
Tambahan dan Penghentian = 4 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 𝑥 100% = 12,5%

4. MEUBEL DAN PERALATAN KANTOR

12⁄
12
Depresiasi setahun penuh = 20 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 𝑥 100% = 5%
6⁄
12
Tambahan dan Penghentian = 20 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 𝑥 100% = 2,5%

13
 PT BINA CITRA PESONA Kode WP : F - 5
BEBAN REPARASI DAN PEMELIHARAAN
31 - 12 - 2005

NOMOR
DIBAYAR KEPADA KETERANGAN JUMLAH
VOUCHER

2 - 18 CV Karya Cipta Perbaikan atap gudang Rp 6,380,000 a (B1, Tabel 9, H68)

3 - 25 PT Santoso Jaya Reparasi peralatan diruang pengemasan barang Rp 5,600,000 a (B1, Tabel 9, H68)
9 - 12 PT Krakatau Indonesia Penyusunan kembali lay-out diruang pengemasan barang
Rp 19,280,000 B (B1, Tabel 9, H68)
12 - 01 Alexander Heating and Air Reparasi rutin (tahunan) untuk peralatan pemanas diruang
Conditioning pengemasan barang Rp 3,600,000 a (B1, Tabel 9, H68)

Rp 34,860,000
Pengeluaran - pengeluaran lain untuk voucher - voucher dbawah Rp 1.000.000 Rp 4,260,000

Jumlah beban reparasi dan pemeliharaan Rp 39,120,000 Ʌ TB-2

Ʌ : Penjumlahan telah diperiksa

a : Telah dilakukan vouching terhadap voucher dan dokumen pendukung lainnya Persiapkan:
pengeluaran tersebut cukup wajar untuk diklasifikasikan sebagai beban Buku 1 untuk melihat tabel 9 penghentian aktiva tetap
reparasi dan pemeliharaan Buku 4 untuk mencocokan nilai penghentian pada F1 dan
B : Telah dilakukan vouching terhadap voucher dan dokumen pendukung lainnya TB2 untuk mencocokan jumlah beban reparasi
pengeluaran tersebut tidak cukup wajar untuk diklasifikasikan sebagai beban dan pemaliharaan
reparasi dan pemeliharaan ( dimana ini merupakan kesalhan klien )

Jurnal reklasifikasi
1. Mencatat reklasifikasi transaksi untuk penyusunan kembali layout diruang pengemasan barang
Aktiva Tetap (Mesin dan Peralatan Pabrik ) Rp 19,280,000
Beban Reparasi dan Pemeliharaan Rp 19,280,000

2. Mencatat tambahan beban depresiai akibat jurnal reklasifikasi (2,5% x Rp 19.280.000) sebesar Rp 482.000
Beban Depresiasi Rp 482,000
Akumulasi Depresiasi Rp 482,000
14
Jurnal Penghentian Aktiva Tetap
Info : Jurnal yang telah dilakukan klien ketika penghentian aktiva tetap

Kas Rp 24,900,000.00
Rugi Penjualan Aktiva tetap Rp 30,540,000.00
Akumulasi Depresiasi Rp 23,760,000.00
Aktiva Tetap Rp 79,200,000.00

Info : Apabila dihentikan dan nanti akan laku dijual

Akumulasi Depresiasi Rp 23,760,000.00

Aktiva lain-lain Rp 55,440,000.00
Aktiva tetap Rp 79,200,000.00

Info : Apabila dihentikan dan tidak laku dijual

Akumulasi Depresiasi Rp 23,760,000.00

Rugi penghentian Aktiva Tetap Rp 55,440,000.00
Aktiva Tetap Rp 79,200,000.00

15
 PT BINA CITRA PES ONA KODE WP: TB - 1
WORKING TRIAL BALANCE --- REKENING NERACA
31 Desember 2005

Per Audit 31-12- Per Buku 31-12- PENYES UAIAN Per Audit 31-12- Reklasifikasi
REKENING INDEKS Laporan Keuangan
04 05 2005
Debit Kredit Debet Kredit
AKTIVA:
101 Kas Bank Ganesha 678,680,000 846,262,000 846,262,000 846,262,000
102 Kas Bank Dago 10,530,000 81,992,000 81,992,000 81,992,000
103 Kas Kecil 840,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000
105 Piutang Dagang 248,042,000 425,410,000 425,410,000 425,410,000
106 Cadangan Kerugian Piutang (20,970,000) (37,030,000) (37,030,000) (37,030,000)
107 Piutang Lain-lain - - - -
109 Persediaan Barang 1,554,304,000 1,647,346,000 1,647,346,000 1,647,346,000
110 Asuransi Dibayar Dimuka 62,876,000 74,182,000 74,182,000 74,182,000
111 Sewa Dibayar Dimuka 10,000,000 18,476,000 18,476,000 18,476,000
112 Persediaan Supplies kantor 12,250,000 14,800,000 14,800,000 14,800,000
113 Persediaan Peralatan Kecil 9,500,000 17,800,000 17,800,000 17,800,000
114 Iklan Dibayar Dimuka - - - -
115 Surat-surat Berharga 852,280,000 353,322,000 353,322,000 353,322,000
116 Cadangan Penurunan Nilai - - - -
201 Investasi - 139,654,000 139,654,000 139,654,000
Aktiva Tetap F-2 dan F-5 2,210,432,000 3,157,632,000 1,976,000 3,159,608,000 19,280,000 3,178,888,000
Akumulasi Depresiasi F-2 dan F-5 (633,322,000) (766,100,000) (49,400) (766,149,400) (482,000) (766,631,400)
JUMLAH AKTIVA 4,995,442,000 5,974,746,000
UTANG
301 Utang Dagang 446,322,000 397,660,000 493,336,000 493,336,000
302 Utang PPh Karyawan 61,532,500 69,536,000 69,536,000 69,536,000
303 Utang Gaji dan Upah 62,013,500 - - -
304 Utang Pajak Bumi dan Bangunan 26,926,000 37,350,000 37,350,000 37,350,000
305 Utang Bunga 21,250,000 50,666,000 50,666,000 50,666,000
306 Utang Deviden 31,450,000 31,450,000 31,450,000 31,450,000
307 Utang PPh Perusahaan 40,444,600 34,268,600 34,268,600 34,268,600
308 Utang Wesel Jangka Pendek 250,000,000 - - -
401 Utang Wesel Jangka Panjang - 950,000,000 950,000,000 950,000,000
JUMLAH UTANG 939,938,600 1,570,930,600 1,570,930,600 1,570,930,600
MODAL -
501 M odal Saham 1,850,000,000 1,850,000,000 1,850,000,000 1,850,000,000
505 Agio Saham 1,106,054,000 1,106,054,000 1,106,054,000 1,106,054,000
601 Laba Ditahan 818,328,000 1,099,449,400 1,099,449,400 1,099,449,400
602 Pencadangan Laba Ditahan - - - -
605 Deviden (31,450,000) (31,450,000) (31,450,000) (31,450,000)
Laba Tahun Berjalan 312,571,400 379,660,000 379,660,000 379,660,000
JUMLAH MODAL 4,055,503,400 4,403,713,400 4,403,713,400 4,403,713,400
JUMLAH UTANG DAN MODAL 4,995,442,000 5,974,644,000 5,974,644,000 5,974,644,000

16
 PT BINA CITRA PESONA KODE WP: TB-2
WORKING TRIAL BALANCE ---- REKENING RUGI LABA
31 DESEMBER 2005

Per Buku 31-12- PENYESUAIAN Per Audit 31-12- Reklasifikasi Laporan Keuangan
REKENING INDEKS Per Audit 31-12-04
05 2005 31-12-2005
Debit Kredit Debit Kredit
PENDAPATAN
701 Penjualan 4,848,500,000 6,206,486,000 6,206,486,000 6,206,486,000
703 Retur dan Potongan Penjualan (53,060,000) (62,220,000) (62,220,000) (62,220,000)
Penjualan Bersih 4,795,440,000 6,144,266,000 6,144,266,000 6,144,266,000
BEBAN
801 Harga Pokok Penjualan 2,841,866,000 3,606,958,000 3,606,958,000 3,606,958,000
Laba Kotor Penjualan 1,953,574,000 2,537,308,000 2,537,308,000 2,537,308,000
Beban-Beban Operasi:
820 Beban Gaji dan Upah 955,630,000 1,234,172,000 1,234,172,000 1,234,172,000
821 Beban Pph Karyawan 105,424,000 129,432,000 129,432,000 129,432,000
822 Beban Depresiasi F-2 128,844,000 156,538,000 49,400 156,587,400 482,000 157,069,400
823 Beban Sewa 7,500,000 23,476,000 23,476,000 23,476,000
824 Beban Supplies Kantor 17,230,000 23,250,000 23,250,000 23,250,000
825 Peralatan Kecil 5,976,000 12,220,000 12,220,000 12,220,000
826 Beban Iklan 22,626,000 57,740,000 57,740,000 57,740,000
827 Beban Asuransi 51,474,000 60,824,000 60,824,000 60,824,000
828 Beban Reparasi dan Pemeliharaan F-5 35,738,000 39,120,000 39,120,000 19,280,000 19,840,000
829 Beban Pajak Bumi dan Bangunan 26,926,000 37,350,000 37,350,000 37,350,000
830 Beban Listrik dan Telepon 21,340,000 25,400,000 25,400,000 25,400,000
831 Fee Konsultan 23,750,000 26,200,000 26,200,000 26,200,000
832 Beban lain-lain F-2 914,000 7,190,000 1,976,000 5,214,000 5,214,000
833 Kerugian Piutang 19,850,000 45,580,000 45,580,000 45,580,000
834 Beban Angkut Penjualan 56,300,000 67,430,000 67,430,000 67,430,000
Jumlah Beban Operasi 1,479,522,000 1,945,922,000 1,943,995,400 1,943,995,400
Laba Bersih Operasi 474,052,000 591,386,000 593,312,600 593,312,600
PENDAPATAN DAN (BEBAN) LAIN-LAIN
901 Beban Bunga (55,000,000) (61,292,000) (61,292,000) (61,292,000)
910 Laba (Rugi) Penjualan Investasi - 64,438,000 64,438,000 64,438,000
920 Pendapatan Investasi 16,688,000 10,870,000 10,870,000 10,870,000
930 Laba (Rugi) Penjualan Aktiva Tetap 37,276,000 (30,540,000) (30,540,000) (30,540,000)
950 Pendapatan Lain-lain dan Penyesuaian - - - -
Jumlah Pendaptan Lain-lain (1,036,000) (16,524,000) (16,524,000) (16,524,000)
Laba Bersih Sebelum Pajak 473,016,000 574,862,000 609,836,600 609,836,600
Pajak Penghasilan 160,444,000 195,202,000 195,202,000 195,202,000
LABA BERSIH ( TB-1 ) 312,572,000 379,660,000 414,634,600 414,634,600

17
 PT BINA CITRA PESONA KODE WP: F - 6
ANALISIS PERJANJIAN SEWA
31 DESEMBER 2005
Saya telah membaca copy surat perjanjian sewa guna usaha tertanggal 1 Juli 2005 pada PT. Firman Jaya Utama dan telah mencermati sebagian
isinya. Dari prosedur penyajian sewa sewa yang auditor PT. Bina Citra Pesona mengklasifikasikan sewa mesin sebagai Operating Lease karena
mesin tersebut akan dikembalikan ke PT. Firma Jaya Utama pada akhir masa sewa (setelah 20 tahun) dengan pembayaran setiap tahun mulai tanggal
1 Juli 2005.

Menurut pendapat auditor penyajian sewa sebagai Operating Lease perlu reklasifikasi sebagai Capital Lease mengingat karakteristik perjanjian sewa
mesin pada PT, Firma Jaya Utama dimana sewa guna usaha selama 20 tahun sama dengan estimasi umur ekonomis aktiva (mesin) sehingga konversi
tersebut auditor akan melakukan penyesuaian-penyesuaian sehubung dengan penyajian laporan keuangan yang sesuai dengan Standar Akuntansi
Berterima Umum.

Jurnal penyesuaian untuk mengubah pencatatan sewa guna usaha dari Operating Lease menjadi Capital Lease:

1. Mencatat pengakuan utang atas mesin yang disewa sebesar Rp 230.000.000

Mesin- SGU Rp 230.000.000
Utang- SGU Rp 230.000.000

2. Mencatat pembayaran angsuran SGU atau reklasifikasi rekening sewa dibayar dimuka dan beban sewa yang digunakan dalam Operating
Lease ke rekening hutang SGU dan beban bunga SGU yang digunakan dalam Operating Lease.

Beban Pelaksanaan Dibayar Dimuka Rp 166.096.000

Utang – SGU Rp 2.244.800
Beban Bunga Rp 29.707.200
Kas Rp 198.048.000
18
3. Mencatat depresiasi mesin- SGU
6⁄ 𝑥 𝑅𝑝 230.000.000
12
Perhitungan Depresiasi Mesin = = Rp 5. 750.000
20 𝑇𝑎ℎ𝑢𝑛

Jurnal:
Beban depresiasi mesin- SGU Rp 5.750.000
Akumulasi depresiasi mesin- SGU Rp 5.750.000

19
 TABEL AMORTISASI MESIN SGU

Baban Bunga
Tahun Ke Saldo Utang Angsuran Angsuran Pokok Saldo Utang SGU
(15% )
1 230,000,000 31,952,000 - 31,952,000 198,048,000
2 198,048,000 31,952,000 29,707,200 2,244,800 195,803,200
3 195,803,200 31,952,000 29,370,480 2,581,520 193,221,680
4 193,221,680 31,952,000 28,983,252 2,968,748 190,252,932
5 190,252,932 31,952,000 28,537,940 3,414,060 186,838,872
6 186,838,872 31,952,000 28,025,831 3,926,169 182,912,703
7 182,912,703 31,952,000 27,436,905 4,515,095 178,397,608
8 178,397,608 31,952,000 26,759,641 5,192,359 173,205,249
9 173,205,249 31,952,000 25,980,787 5,971,213 167,234,037
10 167,234,037 31,952,000 25,085,105 6,866,895 160,367,142
11 160,367,142 31,952,000 24,055,071 7,896,929 152,470,213
12 152,470,213 31,952,000 22,870,532 9,081,468 143,388,745
13 143,388,745 31,952,000 21,508,312 10,443,688 132,945,057
14 132,945,057 31,952,000 19,941,759 12,010,241 120,934,816
15 120,934,816 31,952,000 18,140,222 13,811,778 107,123,038
16 107,123,038 31,952,000 16,068,456 15,883,544 91,239,494
17 91,239,494 31,952,000 13,685,924 18,266,076 72,973,418
18 72,973,418 31,952,000 10,946,013 21,005,987 51,967,430
19 51,967,430 31,952,000 7,795,115 24,156,885 27,810,545
20 27,810,545 31,952,000 4,171,582 27,780,418 30,127

20