PT BINA CITRA PESONA

SISTEM PENERIMAAN KAS

Kelemahan-kelemahan Pengawasan Intern

N
o

Kelemahan kelemahan

Kesalahan yang
dapat terjadi

Pencatatan surat masuk

tidak dilakukan oleh
petugas penerima surat

Semua penerimaan kas

tidak segera disetor ke
10
bank atau tidak selalu
setiap hari

Pengujian
substantif
yang dapat
ditempuh

Penyalahgunaan
pencatatan

Pengecekan
langsung
dokumen
Observasi

Adanya rekayasa
atau kesalahan
pencatatan
Penyalahgunaan
kas

Melakukan
pengecekan
dokumen
Melakukan
vouching

PT BINA CITRA PESONA

SISTEM PENERIMAAN KAS

Kekuatan-kekuatan Pengawasan Intern
No

Kekuatan - kekuatan

Pencatatan surat masuk diawasi

secara memadai

Adanya pemisahan fungsi dalam

pembuatan daftar surat masuk
diantara petugas yang tidak
berkepentingan

Adanya rekonsiliasi antara daftar surat

masuk dengan catatan akuntansi yang
dilakukan petugas yang tidak
menangani kas

Adanya otorisasi petugas yang tepat

untuk penyetoran uang

Adanya pemisahan fungsi antara

pencatatan piutang dengan kasir

Adanya penerimaan bukti setor bank

selain petugas penyetoran

Adanya pencatatan penjualan tunai

secara independen

Adanya rekonsiliasi transaksi secara

independen dengan ketepatan periode
akuntansi

Pengujian substantif
yang dapat ditempuh
Pengecekan
dokumen terhadap
surat masuk
Melakukan vouching
Observasi
kelengkapan
Observasi terhadap
pegawai
Melakukan
wawancara
Pengecekkan
dokumen rekonsiliasi
daftar masuk dengan
catatan akuntansi
Pengecekkan
langsung
Observasi petugas
bersangkutan
Wawancara
Observasi tentang
pemisahan fungsi
antara pencatatan
piutang dengan kasir
Wawancara
Observasi
Wawancara
Pengecekkan
langsung
Observasi
Wawancara
Pengecekkan
dokumen untuk yang
terkait
Pengecekkan secara
langsung
Observasi (bukti)
Pengecekkan dalam
ketepatan
periodenya

PT BINA CITRA PESONA

SISTEM PENGELUARAN KAS DAN SALDO KAS
Kekuatan-kekuatan Pengawasan Intern

No

Kekuatan - kekuatan

Pengujian substantif
yang dapat ditempuh

Adanya pengotorisasian
penandatanganan check oleh Dewan
Komisaris

Pengecekan secara
langsung
Wawancara

Terdapat dua buah tanda tangan pada

setiap check

Pengecekan secara
langsung
Wawancara

Adanya nomor urut yang tercetak pada

check

Perusahaan klien tidak pernah

mengeluarkan check kosong

Pengecekan secara
langsung
Melakukan observasi
Observasi
Wawancara
Pengecekan
dokumen yang
terkait
Pengecekan secara
langsung
Observasi

Semua pengeluaran kas (kecuali

pengeluaran kas kecil) dilakukan
dengan menggunakan check

Adanya pencatatan rekonsiliasi bank

setiap bulan

Pengecekan secara
langsung

Laporan dikirimkan secara langsung

kepada petugas yang membuat
rekonsiliasi

Pengecekan secara
langsung

PT BINA CITRA PESONA

SISTEM PENGELUARAN KAS DAN SALDO KAS
Kelemahan-kelemahan Pengawasan Intern

N
o

Kelemahan kelemahan

Tidak ada pemisahan

fungsi
penandatanganan cek
dengan fungsi
persetujuan
pembayaran

Tidak ada pemisahan

fungsi
penandatanganan cek
dengan fungsi
akuntansi

Pencatatan tidak
terdapat pengawasan
yang memadai atas
blanko cek

Pencatatan rekonsiliasi
bank dibuat oleh
petugas yang tidak
independen

Kesalahan yang
dapat terjadi

Adanya rekayasa
pembayaran
dalam
pengeluaran kas
Pengeluaran kas /
penandatangana
n cek telah
dilakukan tetapi
belum dicatat
dengan jurnal
pengeluaran kas
Adanya
kesalahan
penyalahgunaan
cek yang tidak
sesuai dengan
tujuannya
Adanya rekayasa
cek
Adanyarekayasa
laporan
Kesalahan
penjualan dalam
rekonsiliasi bank
Adanya kas
setoran dalam
perjalanan fiktif
Adanya cek-cek
yang masih
beredar yang

Pengujian
substantif yang
dapat
ditempuh
Vouching
Konfirmasi
dengan
pihak
terkait
Observasi

Vouching
Wawancara
Penelusuran
Observasi

Observasi
Vouching

Observasi
Vouching

telah dihapuskan
dari rekonsiliasi
bank untuk
menutupi
kekurangan kas