Dokumen - Tips - Aktiva Tetap Kelompok 9
Dokumen - Tips - Aktiva Tetap Kelompok 9
AKTIVA TETAP
Oleh:
Kelas B (Akuntansi)
Kelompok IX (sembilan)
Anggota:
BANJARMASIN
2015
AKTIVA TETAP
PENGAWASAN INTERN
Koesioner pengendalian intern berikut ini dibuat oleh Joko Priyanto. Sebelum melaksanakan tugas nomor 9 ini, Saudara harus selalu mengingat 6
(enam) karakteristik pokok sistem pengendalian inter, yaitu: (1) pemisahan tugas, (2) karyawan, (3) akses, (4) otorisasi, (5) pencatatan, dan (6)
perbandingan. Kemudian tentukan kesalahan-kesalahan dan penyimpangan yang mungkin terjadi.
1
PROSEDUR PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS AKTIVA TETAP
c. Telusuri saldo akhir ke working trial Cantumkan tick mark yang diperlukan pada
2
balance kertas kerja F-1.
.
d. Telusuri saldo-saldo individual ke Saudara sudah lakukan. Cantumkan tick mark yang diperlukan pada
kartu aktiva tetap. kertas kerja F-1.
c. Tentukan bahwa tambahan aktiva tetap Lihat informasi tambahan (butir 2). Periksa dengan seksama Tabel 9 dan tentukan
telah diklasifikasikan sebagai aktiva ada tidaknya kesalahn klasifikasi
tetap. Periksa kemungkinan adanya .
kesalahan klasifikasi terhadap beban
reparasi dan pemeliharaan.
d. Jika memungkinkan, lakukan inspeksi Sudah Saudara lakukan dan dari hasil inspeksi Cantumkan tick mark yang diperlukan pada
terhadap semua tambahan aktiva tetap Saudara berkesimpulan bahwa daftar kertas kerja F-2.
dengan keadaan fisiknya. penambahan aktiva tetap sesuai.
3
e. Telusur otorisasi tambahan aktiva tetap Kutipan rapat dewan komisaris dapat Saudara Pelajari dengan seksama kutipan rapat
ke kutipan dewan komisaris. lihat pada arisip permanen (buku 2). dewan komisaris.
Cantumkan tick mark yang diperlukan
pada kertas kerja F-2.
b. Telusuri laba atau rugi penghentian Sudah Saudara lakukan dan tidak ditemukan Cantumkan tick mark yang diperlukan pada
aktiva tetap ke rekening yang perbedaan. kertas kerja F-3.
bersangkutan.
4
c. Periksa otorisasi penghentian aktiva Otorisari penghentian aktiva tetap yang Pelajari kutipan rapat dewan komisaris dan
tetap. Telusur ke kutipan rapat dewan bersangkutan sudah Saudara periksa. cantumkan tick mark yang diperlukan pada
komisaris. kertas kerja F-3.
d. Telusuri penerimaan kas dari hasil Sudah Saudara lakukan. Cantumkan tick mark yang diperlukan pada
penghentian aktiva tetap ke jurnal kertas kerja F-3.
penerimaan kas.
5. Lakukan analisis terhadap beban reparasi Daftar beban depresiasi dan pemeliharaan Pelajari dengan seksama tabel 9 dan
dan pemeliharaan. Tentukan apakah telah dibuat oleh klien dan sudah Saudara cantumkan tick mark yang diperlukan.
terdapat beban reparasi dan pemeliharaan dokumentasikan pada kertas kerja F-5.
yang seharusnya di reklasifikasi.
5
Selesaikan kertas kerja F-1 sampai dengan F-
5, termasuk usulan penyesuaian dan
reklasifikasi yang Saudara anggap perlu.
Perhatikan dengan seksama kelengkapan
kertas kerja termasuk pencamtuman tick mark
dan indeks silang.
INFORMASI TAMBAHAN
1. PT Bina Citra Pesona menggunakan metoda depresiasi garis lurus untuk semua aktiva tetap yang dimiliki. Umur ekonomis masing-masing jenis
aktiva adalah sebagai berikut: Gedung 30 tahun, Mesin dan Peralatan 20 tahun, Kendaraan 4 tahun dan Peralatan Kantor 20 tahun. Penentuan
umur ekonomis ini ditentukan oleh perusahaan setelah diadakan penilaian ulang antara manajemen dengan kantor akuntan Saudara beberapa
tahun lalu. Juga dibicarakan dalam pertemuan tersebut tentang jumlah depresiasi yang harus diperhitungkan untuk tahun dimana suatu aktiva
dibeli atau dihentikan. pada tahun perolehan dan pada tahun penghentian, aktiva tetap didepresiasi selama 6 bulan.
2. Karyawan klien juga telah mengeluarkan seluruh arsip voucher kas beserta barang bukti pendukungnya untuk seluruh pengeluaran yang
berhubungan dengan penambahan aktiva tetap dan beban reparasi dan pemeliharaan. Semua informasi yang berhubungan dengan voucher ini
diikhtisarkan dalam tabel 9. Saudara merasa yakin bahwa semua voucher didukung oleh bukti-bukti pendukung yang dilekatkan pada voucher
yang bersangkutan dan bahwa semua voucher telah memperoleh persetujuan pembayaran.
3. Saudara telah dianggap memeriksa dokumen-dokumen pendukung penjualan aktiva tetap yang bersangkutan, Informasi mengenai harga
perolehan sudah Saudara dapatkan dari kartu aktiva tetap yang bersangkutan. dalam pemeriksaan atas penjualan aktiva tetap ini, Saudara juga
dianggap telah memeriksa jurnal penerimaan kas yang berhubungan dengan penjualan aktiva tetap yang bersangkutan.
6
INFORMASI KHUSUS DAN TUGAS MAHASISWA
Pada tanggal 1 Juli 2005, perusahaan melakukan penandatanganan kontrak sewa denagn PT Firman Jaya Utama untuk menyewa sebuah mesin. PT
Firman Jaya Utama melakukan pemasangan mesin tersebut pada tanggal 1 Juli 2005. Saudara dapat berasumsi bahwa Saudara telah membaca copy
surat perjanjian tersebut dan mencermati sebagian isinya, yaitu:
Diasumsikan bahwa saudara sudah mengetahui berapa nilai pasar aktiva tersebut pada tanggal 1 Juli 2005. Saudara juga telah memeriksa faktur
(nomor 7 – 2) yang berhubungan dengan pembayaran sebesar Rp 31.952.000,00 pada tanggal 1 Juli 2005 dan Saudara memperolah informasi bahwa
jumlah tersebut dicatat dalam rekening Sewa Dibayar di Muka dan diamortisasi sepanjang tahun 2005. Setelah memeriksa Standar Penyajian Laporan
Keuangan, tentukan apakah Saudara perlu menyelesaikan kertas kerja F-6 untuk analisis persetujuan sewa tersebut.
Untuk menyelesaikan kertas kerja F-6, perhatikan informasi diatas dan juga pelajari tabel 9 serta rapat dewan komisaris.
7
Tabel 9
PT BINA CITRA PESONA
Voucher-Voucher untuk Aktiva Tetap
8
KODE WP: F-1
Persiapkan:
Buku 1 untuk melihat tabel 9
Buku 3 untuk melihat kertas kerja tahun sebelumnya
Buku 4 untuk mencocokan saldo akhir untuk aset tetap, akumulasi depresiasi, dan beban depresiasi (TB1 dan TB2)
9
PT BINA CITRA PESONA Kode WP : F-2
TAMBAHAN AKTIVA TETAP
31 - 12 - 2004
(Dibuat oleh Klien)
NOMOR HARGA
PERUSAHAAN KETERANGAN
VOUCHE PEROLEHAN
5 - 40 PT Santosa Jaya Dua (2) buah peralatan kemas ( Stark G720 Forklift) @ 23 200 000,00 (Kendaraan) Ø Rp 46,400,000 √ f (B1, Tabel 9, H68)
8 - 19 PT Sekawan Satu (1) buah Packaging Machine (Mesin dan Peralatan Pabrik) Ø Rp 420,000,000 √ f (B1, Tabel 9, H68)
Penyusunan konstruksi diruang pengiriman untuk sistem pemuatan barang secara
8 - 30 PT Mataram Putra otomatis ke dalam truk-truk (Bangunan) Ø Rp 543,200,000 √ f (B1, Tabel 9, H68)
12 - 10 PT Harapan Satu (1) buah mesin fotocopy (Peralatan Kantor) Ø Rp 16,800,000 √ f (B1, Tabel 9, H68)
JUMLAH Rp 1,026,400,000
IKHTISAR TAMBAHAN
MESIN & PERALATAN
VOUCHER BANGUNAN KENDARAAN PERALATAN KANTOR JUMLAH
PABRIK
5 - 10 n Rp 46,400,000 Rp 46,400,000
8 - 19 n Rp 420,000,000 Rp 420,000,000
8 - 30 n Rp 543,200,000 Rp 543,200,000
12 - 10 n Rp 16,800,000 Rp 16,800,000
JUMLAH Rp 543,200,000 Rp 420,000,000 Rp 46,400,000 Rp 16,800,000 Rp 1,026,400,000
Ʌ Ʌ Ʌ Ʌ
F-1 F-1 F-1 F-1
Jurnal Penyesuaian:
Mencatat tambahan aktiva tetap yang termasuk ke dalam biaya lain-lain sebesar Rp 1.976.000
Aktiva Tetap (Mesin dan Peralatan) Rp 1.976.000
Biaya Lain-Lain Rp 1.976.000
Mencatat beban depresiasi dengan tarif 2,5% dari aktiva tetap (2,5% x Rp 1.976.000)
Beban Depresiasi Rp 49,400
Akumulasi Depresiasi Rp 49,400
10
PT BINA CITRA PESONA Kode WP : F - 3
PENGHENTIAN AKTIVA TETAP
31 - 12 - 2005
( Dibuat oleh klien )
11
PT BINA CITRA PES ONA Kode WP : F - 4
PENGUJIAN DEPRES IAS I
31 - 12 - 2005
BANGUNAN
Didepresiasi setahun penuh Rp 552,526,000 3.33% Rp 18,417,533
Tambahan Rp 543,200,000 1.67% Rp 9,053,333
Penghentian Rp 27,470,867
F-1
MES IN DAN PERALATAN KANTOR
Didepresiasi setahun penuh Rp 1,081,690,000 5% Rp 54,084,500
Tambahan Rp 420,000,000 2.5% Rp 10,500,000
Penghentian Rp 79,200,000 2.5% Rp 1,980,000
Rp 62,604,500
F-1
KENDARAAN
Didepresiasi setahun penuh Rp 198,850,000 25% Rp 49,712,500
Tambahan Rp 46,400,000 12,5% Rp 5,800,000
Penghentian Rp 55,512,500
F-1
MEUBEL DAN PERALATAN KANTOR
Didepresiasi setahun penuh Rp 212,866,000 5% Rp 10,643,300
Tambahan Rp 16,800,000 2,5% Rp 420,000
Penghentian Rp 11,063,300
F-1
JUMLAH Rp 156,651,167
TB-2
CATATAN :
1. Depresiasi setahun penuh diperlakukan untuk jumlah yang dihitung dari saldo awal aktiva tetap dikurang dengan jumlah penghentian
2. Tambahan dan penghentian aktiva tetap -> didepresiasi setengah tahun
3. Terdapat selisih antara Beban Depresiasi pada TB-2 (Rp 156.538.000) dengan Pengujian Depresiasi (Rp 156.651.167) sebesar Rp 113.167
(dianggap tidak material, karena tidak mempengaruhi laba/rugi perusahaan)
Persiapkan :
Buku 1 untuk melihat umur ekonomis aktiva tetap (butir 1, H67)
Buku 3 untuk melihat tarif depresiasi kertas kerja tahun lalu F3
Buku 4 untuk mencocokan hasil tambahan akumulasi depresiasi pada kertas kerja F1 dan jumlah saldo beban depresiasi TB2
12
PERHITUNGAN TARIF DEPRESIASI
1. BANGUNAN:
12⁄
12
Depresiasi setahun penuh = 30 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 𝑥 100% = 3,33%
6⁄
12
Tambahan dan Penghentian = 30 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 𝑥 100% = 1,67%
3. KENDARAAN
12⁄
12
Depresiasi setahun penuh = 4 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 𝑥 100% = 25%
6⁄
12
Tambahan dan Penghentian = 4 𝑡𝑎ℎ𝑢𝑛 𝑥 100% = 12,5%
13
14
PT BINA CITRA PESONA Kode WP : F - 5
BEBAN REPARASI DAN PEMELIHARAAN
31 - 12 - 2005
NOMOR
DIBAYAR KEPADA KETERANGAN JUMLAH
VOUCHER
Rp 34,860,000
Pengeluaran - pengeluaran lain untuk voucher - voucher dbawah Rp 1.000.000 Rp 4,260,000
Jurnal reklasifikasi
1. Mencatat reklasifikasi transaksi untuk penyusunan kembali layout diruang pengemasan barang
Aktiva Tetap (Mesin dan Peralatan Pabrik ) Rp 19,280,000
Beban Reparasi dan Pemeliharaan Rp 19,280,000
2. Mencatat tambahan beban depresiai akibat jurnal reklasifikasi (2,5% x Rp 19.280.000) sebesar Rp 482.000
Beban Depresiasi Rp 482,000
Akumulasi Depresiasi Rp 482,000
15
Jurnal Penghentian Aktiva Tetap
Info : Jurnal yang telah dilakukan klien ketika penghentian aktiva tetap
Kas Rp 24,900,000.00
Rugi Penjualan Aktiva tetap Rp 30,540,000.00
Akumulasi Depresiasi Rp 23,760,000.00
Aktiva Tetap Rp 79,200,000.00
16
PT BINA CITRA PES ONA KODE WP: TB - 1
WORKING TRIAL BALANCE --- REKENING NERACA
31 Desember 2005
Per Audit 31-12- Per Buku 31-12- PENYES UAIAN Per Audit 31-12- Reklasifikasi
REKENING INDEKS Laporan Keuangan
04 05 2005
Debit Kredit Debet Kredit
AKTIVA:
101 Kas Bank Ganesha 678,680,000 846,262,000 846,262,000 846,262,000
102 Kas Bank Dago 10,530,000 81,992,000 81,992,000 81,992,000
103 Kas Kecil 840,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000
105 Piutang Dagang 248,042,000 425,410,000 425,410,000 425,410,000
106 Cadangan Kerugian Piutang (20,970,000) (37,030,000) (37,030,000) (37,030,000)
107 Piutang Lain-lain - - - -
109 Persediaan Barang 1,554,304,000 1,647,346,000 1,647,346,000 1,647,346,000
110 Asuransi Dibayar Dimuka 62,876,000 74,182,000 74,182,000 74,182,000
111 Sewa Dibayar Dimuka 10,000,000 18,476,000 18,476,000 18,476,000
112 Persediaan Supplies kantor 12,250,000 14,800,000 14,800,000 14,800,000
113 Persediaan Peralatan Kecil 9,500,000 17,800,000 17,800,000 17,800,000
114 Iklan Dibayar Dimuka - - - -
115 Surat-surat Berharga 852,280,000 353,322,000 353,322,000 353,322,000
116 Cadangan Penurunan Nilai - - - -
201 Investasi - 139,654,000 139,654,000 139,654,000
Aktiva Tetap F-2 dan F-5 2,210,432,000 3,157,632,000 1,976,000 3,159,608,000 19,280,000 3,178,888,000
Akumulasi Depresiasi F-2 dan F-5 (633,322,000) (766,100,000) (49,400) (766,149,400) (482,000) (766,631,400)
JUMLAH AKTIVA 4,995,442,000 5,974,746,000
UTANG
301 Utang Dagang 446,322,000 397,660,000 493,336,000 493,336,000
302 Utang PPh Karyawan 61,532,500 69,536,000 69,536,000 69,536,000
303 Utang Gaji dan Upah 62,013,500 - - -
304 Utang Pajak Bumi dan Bangunan 26,926,000 37,350,000 37,350,000 37,350,000
305 Utang Bunga 21,250,000 50,666,000 50,666,000 50,666,000
306 Utang Deviden 31,450,000 31,450,000 31,450,000 31,450,000
307 Utang PPh Perusahaan 40,444,600 34,268,600 34,268,600 34,268,600
308 Utang Wesel Jangka Pendek 250,000,000 - - -
401 Utang Wesel Jangka Panjang - 950,000,000 950,000,000 950,000,000
JUMLAH UTANG 939,938,600 1,570,930,600 1,570,930,600 1,570,930,600
MODAL -
501 M odal Saham 1,850,000,000 1,850,000,000 1,850,000,000 1,850,000,000
505 Agio Saham 1,106,054,000 1,106,054,000 1,106,054,000 1,106,054,000
601 Laba Ditahan 818,328,000 1,099,449,400 1,099,449,400 1,099,449,400
602 Pencadangan Laba Ditahan - - - -
605 Deviden (31,450,000) (31,450,000) (31,450,000) (31,450,000)
Laba Tahun Berjalan 312,571,400 379,660,000 379,660,000 379,660,000
JUMLAH MODAL 4,055,503,400 4,403,713,400 4,403,713,400 4,403,713,400
JUMLAH UTANG DAN MODAL 4,995,442,000 5,974,644,000 5,974,644,000 5,974,644,000
17
PT BINA CITRA PESONA KODE WP: TB-2
WORKING TRIAL BALANCE ---- REKENING RUGI LABA
31 DESEMBER 2005
Per Buku 31-12- PENYESUAIAN Per Audit 31-12- Reklasifikasi Laporan Keuangan
REKENING INDEKS Per Audit 31-12-04
05 2005 31-12-2005
Debit Kredit Debit Kredit
PENDAPATAN
701 Penjualan 4,848,500,000 6,206,486,000 6,206,486,000 6,206,486,000
703 Retur dan Potongan Penjualan (53,060,000) (62,220,000) (62,220,000) (62,220,000)
Penjualan Bersih 4,795,440,000 6,144,266,000 6,144,266,000 6,144,266,000
BEBAN
801 Harga Pokok Penjualan 2,841,866,000 3,606,958,000 3,606,958,000 3,606,958,000
Laba Kotor Penjualan 1,953,574,000 2,537,308,000 2,537,308,000 2,537,308,000
Beban-Beban Operasi:
820 Beban Gaji dan Upah 955,630,000 1,234,172,000 1,234,172,000 1,234,172,000
821 Beban Pph Karyawan 105,424,000 129,432,000 129,432,000 129,432,000
822 Beban Depresiasi F-2 128,844,000 156,538,000 49,400 156,587,400 482,000 157,069,400
823 Beban Sewa 7,500,000 23,476,000 23,476,000 23,476,000
824 Beban Supplies Kantor 17,230,000 23,250,000 23,250,000 23,250,000
825 Peralatan Kecil 5,976,000 12,220,000 12,220,000 12,220,000
826 Beban Iklan 22,626,000 57,740,000 57,740,000 57,740,000
827 Beban Asuransi 51,474,000 60,824,000 60,824,000 60,824,000
828 Beban Reparasi dan Pemeliharaan F-5 35,738,000 39,120,000 39,120,000 19,280,000 19,840,000
829 Beban Pajak Bumi dan Bangunan 26,926,000 37,350,000 37,350,000 37,350,000
830 Beban Listrik dan Telepon 21,340,000 25,400,000 25,400,000 25,400,000
831 Fee Konsultan 23,750,000 26,200,000 26,200,000 26,200,000
832 Beban lain-lain F-2 914,000 7,190,000 1,976,000 5,214,000 5,214,000
833 Kerugian Piutang 19,850,000 45,580,000 45,580,000 45,580,000
834 Beban Angkut Penjualan 56,300,000 67,430,000 67,430,000 67,430,000
Jumlah Beban Operasi 1,479,522,000 1,945,922,000 1,943,995,400 1,943,995,400
Laba Bersih Operasi 474,052,000 591,386,000 593,312,600 593,312,600
PENDAPATAN DAN (BEBAN) LAIN-LAIN
901 Beban Bunga (55,000,000) (61,292,000) (61,292,000) (61,292,000)
910 Laba (Rugi) Penjualan Investasi - 64,438,000 64,438,000 64,438,000
920 Pendapatan Investasi 16,688,000 10,870,000 10,870,000 10,870,000
930 Laba (Rugi) Penjualan Aktiva Tetap 37,276,000 (30,540,000) (30,540,000) (30,540,000)
950 Pendapatan Lain-lain dan Penyesuaian - - - -
Jumlah Pendaptan Lain-lain (1,036,000) (16,524,000) (16,524,000) (16,524,000)
Laba Bersih Sebelum Pajak 473,016,000 574,862,000 609,836,600 609,836,600
Pajak Penghasilan 160,444,000 195,202,000 195,202,000 195,202,000
LABA BERSIH ( TB-1 ) 312,572,000 379,660,000 414,634,600 414,634,600
18
PT BINA CITRA PESONA KODE WP: F - 6
ANALISIS PERJANJIAN SEWA
31 DESEMBER 2005
Saya telah membaca copy surat perjanjian sewa guna usaha tertanggal 1 Juli 2005 pada PT. Firman Jaya Utama dan telah mencermati sebagian
isinya. Dari prosedur penyajian sewa sewa yang auditor PT. Bina Citra Pesona mengklasifikasikan sewa mesin sebagai Operating Lease karena
mesin tersebut akan dikembalikan ke PT. Firma Jaya Utama pada akhir masa sewa (setelah 20 tahun) dengan pembayaran setiap tahun mulai tanggal
1 Juli 2005.
Menurut pendapat auditor penyajian sewa sebagai Operating Lease perlu reklasifikasi sebagai Capital Lease mengingat karakteristik perjanjian sewa
mesin pada PT, Firma Jaya Utama dimana sewa guna usaha selama 20 tahun sama dengan estimasi umur ekonomis aktiva (mesin) sehingga konversi
tersebut auditor akan melakukan penyesuaian-penyesuaian sehubung dengan penyajian laporan keuangan yang sesuai dengan Standar Akuntansi
Berterima Umum.
Jurnal penyesuaian untuk mengubah pencatatan sewa guna usaha dari Operating Lease menjadi Capital Lease:
2. Mencatat pembayaran angsuran SGU atau reklasifikasi rekening sewa dibayar dimuka dan beban sewa yang digunakan dalam Operating
Lease ke rekening hutang SGU dan beban bunga SGU yang digunakan dalam Operating Lease.
Jurnal:
Beban depresiasi mesin- SGU Rp 5.750.000
Akumulasi depresiasi mesin- SGU Rp 5.750.000
20
TABEL AMORTISASI MESIN SGU
Baban Bunga
Tahun Ke Saldo Utang Angsuran Angsuran Pokok Saldo Utang SGU
(15% )
1 230,000,000 31,952,000 - 31,952,000 198,048,000
2 198,048,000 31,952,000 29,707,200 2,244,800 195,803,200
3 195,803,200 31,952,000 29,370,480 2,581,520 193,221,680
4 193,221,680 31,952,000 28,983,252 2,968,748 190,252,932
5 190,252,932 31,952,000 28,537,940 3,414,060 186,838,872
6 186,838,872 31,952,000 28,025,831 3,926,169 182,912,703
7 182,912,703 31,952,000 27,436,905 4,515,095 178,397,608
8 178,397,608 31,952,000 26,759,641 5,192,359 173,205,249
9 173,205,249 31,952,000 25,980,787 5,971,213 167,234,037
10 167,234,037 31,952,000 25,085,105 6,866,895 160,367,142
11 160,367,142 31,952,000 24,055,071 7,896,929 152,470,213
12 152,470,213 31,952,000 22,870,532 9,081,468 143,388,745
13 143,388,745 31,952,000 21,508,312 10,443,688 132,945,057
14 132,945,057 31,952,000 19,941,759 12,010,241 120,934,816
15 120,934,816 31,952,000 18,140,222 13,811,778 107,123,038
16 107,123,038 31,952,000 16,068,456 15,883,544 91,239,494
17 91,239,494 31,952,000 13,685,924 18,266,076 72,973,418
18 72,973,418 31,952,000 10,946,013 21,005,987 51,967,430
19 51,967,430 31,952,000 7,795,115 24,156,885 27,810,545
20 27,810,545 31,952,000 4,171,582 27,780,418 30,127
21