PAJAK PENGHASILAN BADAN

EDISI : APRIL 2017

wibowopajak.com
UU No.36 Th 2008 (PPh)

wibowopajak.com
 Pengertian Badan

• sekumpulan orang dan/atau

modal yang merupakan
kesatuan baik yang
melakukan usaha maupun
yang tidak melakukan usaha

wibowopajak.com
 Jenis Subjek Pajak Badan

1. Badan (Pusat & Domisili)

2. Badan (Cabang)
3. Bentuk Usaha Tetap

wibowopajak.com
 Jenis Badan
1. perseroan terbatas (PT)
2. perseroan komanditer (CV)
3. perseroan lainnya,
4. badan usaha milik negara
5. badan usaha milik daerah
6. firma
7. kongsi,
8. koperasi
9. dana pensiun

wibowopajak.com
 Jenis Badan
10. persekutuan
11. perkumpulan
12. yayasan
13. organisasi massa
14. organisasi sosial politik
15. lembaga
16. bentuk badan lainnya
17. kontrak investasi kolektif
18. bentuk usaha tetap
wibowopajak.com
 Bentuk Usaha Tetap

bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi

yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang
pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183
hari dalam jangka waktu 12 bulan, dan badan yang
tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di
Indonesia untuk menjalankan usaha atau melakukan
kegiatan di Indonesia

wibowopajak.com
 Subjek Pajak

Penghapusan NPWP
(SK) Didirikan / Akte

Wajib Pajak
Non Efektif (SK)
( NPWP /
NPPKP)
Hak &
Kewajiban
wibowopajak.com
Kewajiban Subjek Pajak Badan
PPh Pasal 4 Ayat (2)
PPh Pasal 15
PPh Pasal 21
PPh Pasal 22
PPh Pasal 23
PPh Pasal 24
PPh Pasal 26
PPh Badan (25/29)
PPN dan PPnBM
wibowopajak.com
 Kewajiban SPT Wajib
Pajak Badan

SPT Masa SPT Tahunan

wibowopajak.com
kantor perwakilan negara asing

pejabat perwakilan diplomatik dll

organisasi-organisasi internasional

Pejabat organisasi internasional

badan pemerintah yg memenuhi kriteria tertentu

wibowopajak.com
 Perhitungan PPh Badan Tidak Final
Bukti
Pembukuan
Neraca &
Laba Rugi
Koreksi
Transaksi Komersial Fiskal

Neraca
Kompensasi Komersial &
PPh Terutang PKP
Kerugian Laba Rugi
Fiskal

PPh Pasal SPT Tahunan SPT Masa PPh

Kredit Pajak
28/29 PPh Badan Pasal 25

wibowopajak.com
Perhitungan PPh Badan Final
Bukti Transaksi Pencatatan
Penjualan / Penjualan /
Pendapatan Pendapatan

Dikalikan Tarif
PPh Terutang
Pajak

wibowopajak.com
tambahan kemampuan ekonomis
yang diterima atau diperoleh Wajib
Pajak, baik yang berasal dari
Indonesia maupun dari luar
Indonesia, yang dapat dipakai
untuk konsumsi atau untuk
menambah kekayaan Wajib Pajak
yang bersangkutan, dengan nama
dan dalam bentuk apa pun
wibowopajak.com
1. hadiah dari kegiatan, dan penghargaan
2. laba usaha
3. keuntungan karena penjualan atau karena
pengalihan harta
4. penerimaan kembali pembayaran pajak
yang telah dibebankan sebagai biaya dan
pembayaran tambahan pengembalian pajak

wibowopajak.com
5. bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan
karena jaminan pengembalian utang
6. dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun,
termasuk dividen dari perusahaan asuransi
kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil
usaha koperasi
7. royalti atau imbalan atas penggunaan hak

wibowopajak.com
8. sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan
penggunaan harta
9. keuntungan karena pembebasan utang, kecuali
sampai dengan jumlah tertentu yang ditetapkan
dengan Peraturan Pemerintah
10. keuntungan selisih kurs mata uang asing
11. selisih lebih karena penilaian kembali aktiva

wibowopajak.com
12. premi asuransi
13. iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan
dari anggotanya yang terdiri dari Wajib Pajak
yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas
14. tambahan kekayaan neto yang berasal dari
penghasilan yang belum dikenakan pajak

wibowopajak.com
15. penghasilan dari usaha berbasis syariah
16. imbalan bunga sebagaimana dimaksud dalam
Undang-Undang yang mengatur mengenai
ketentuan umum dan tata cara perpajakan
17. surplus Bank Indonesia

wibowopajak.com
1. penghasilan berupa bunga deposito dan
tabungan lainnya,
2. bunga obligasi dan surat utang negara
3. penghasilan berupa hadiah undian
4. penghasilan dari transaksi saham & sekuritas
lainnya, transaksi derivatif yang diperdagangkan
di bursa, & transaksi penjualan saham atau
pengalihan penyertaan modal pada perusahaan
pasangannya yang diterima oleh perusahaan
modal ventura
wibowopajak.com
5. penghasilan berupa bunga deposito dan
tabungan lainnya,
6. penghasilan dari transaksi pengalihan harta
berupa tanah dan/atau bangunan
7. usaha jasa konstruksi
8. usaha real estate
9. persewaan tanah dan/atau bangunan
10. PPh Final berdasar PP 46 Tahun 2013
11. penghasilan tertentu lainnya
wibowopajak.com
1. bantuan atau sumbangan, termasuk zakat yang
diterima oleh badan amil zakat atau lembaga
amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh
pemerintah dan yang diterima oleh penerima
zakat yang berhak atau sumbangan keagamaan
yang sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang
diakui di Indonesia, yang diterima oleh lembaga
keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh
pemerintah
wibowopajak.com
2. harta hibahan yang diterima oleh badan
keagamaan, badan pendidikan, badan sosial
termasuk yayasan, koperasi
3. harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh
badan sebagai pengganti saham atau sebagai
pengganti penyertaan modal
4. dividen atau bagian laba yg diterima atau diperoleh
perseroan terbatas sebagai Wajib Pajak dalam
negeri, koperasi, BUMN, atau BUMD, dari
penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan
dan bertempat kedudukan di Indonesia dg syarat
tertentu
wibowopajak.com
5. iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiun
yang pendiriannya telah disahkan Menteri
Keuangan, baik yang dibayar oleh pemberi kerja
maupun pegawai
6. penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh
dana pensiun dalam bidang-bidang tertentu
yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri
Keuangan

wibowopajak.com
6. bagian laba yang diterima atau diperoleh
anggota dari perseroan komanditer yang
modalnya tidak terbagi atas saham-saham,
persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi,
termasuk pemegang unit penyertaan kontrak
investasi kolektif.
7. penghasilan yang diterima atau diperoleh
perusahaan modal ventura berupa bagian laba
dari badan pasangan usaha yang didirikan dan
menjalankan usaha atau kegiatan di Indonesia
wibowopajak.com
8. sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau
lembaga nirlaba yang bergerak dalam bidang
pendidikan dan/atau bidang penelitian dan
pengembangan, yang telah terdaftar pada instansi
yang membidanginya, yang ditanamkan kembali
dalam bentuk sarana dan prasarana kegiatan
pendidikan dan/atau penelitian dan pengembangan,
dalam jangka waktu paling lama 4 (empat) tahun
sejak diperolehnya sisa lebih tersebut, yang
ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau
berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan
wibowopajak.com
9. bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh
Badan Penyelenggara Jaminan Sosial kepada
Wajib Pajak tertentu, yang ketentuannya diatur
lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan
Menteri Keuangan

wibowopajak.com
 Biaya sebagai Pengurang penghasilan bruto

1. biaya yang secara langsung atau tidak langsung berkaitan

dengan kegiatan usaha
2. penyusutan atas pengeluaran untuk memperoleh harta
berwujud dan amortisasi atas pengeluaran untuk
memperoleh hak dan atas biaya lain yang mempunyai
masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun
3. iuran kepada dana pensiun yang pendiriannya telah
disahkan oleh Menteri Keuangan

wibowopajak.com
 Biaya sebagai Pengurang penghasilan bruto

4. kerugian karena penjualan atau pengalihan harta yang

dimiliki dan digunakan dalam perusahaan atau yang
dimiliki untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara
penghasilan.
5. kerugian selisih kurs mata uang asing
6. biaya penelitian dan pengembangan perusahaan yang
dilakukan di Indonesia
7. biaya beasiswa, magang, dan pelatihan
8. piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dengan
syarat tertentu

wibowopajak.com
 Biaya sebagai Pengurang penghasilan bruto

9. sumbangan dlm rangka penanggulangan bencana

nasional yg ketentuannya diatur dgn Peraturan
Pemerintah (PP)
10. sumbangan dlm rangka penelitian & pengembangan yg
dilakukan di Indonesia yg ketentuannya diatur dgn PP
11. biaya pembangunan infrastruktur sosial yg ketentuannya
diatur dengan PP
12. sumbangan fasilitas pendidikan yang ketentuannya diatur
dengan PP
13. sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga yang
ketentuannya diatur dengan PP
wibowopajak.com
1. pembagian laba dengan nama
dan dalam bentuk apapun
seperti dividen, termasuk dividen
yang dibayarkan oleh
perusahaan asuransi kepada
pemegang polis, dan pembagian
sisa hasil usaha koperasi
wibowopajak.com
2.biaya yang dibebankan atau dikeluarkan
untuk kepentingan pribadi pemegang
saham, sekutu, atau anggota
3.pembentukan atau pemupukan dana
cadangan
4.penggantian atau imbalan sehubungan
dengan pekerjaan atau jasa yang
diberikan dalam bentuk natura dan
kenikmatan
wibowopajak.com
5.jumlah yang melebihi kewajaran
yang dibayarkan kepada
pemegang saham atau kepada
pihak yang mempunyai hubungan
istimewa sebagai imbalan
sehubungan dengan pekerjaan
yang dilakukan
wibowopajak.com
6. harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan
7. Pajak Penghasilan
8. gaji yang dibayarkan kepada anggota
persekutuan, firma, atau perseroan komanditer
yang modalnya tidak terbagi atas saham
9. sanksi administrasi berupa bunga, denda, dan
kenaikan serta sanksi pidana berupa denda yang
berkenaan dengan pelaksanaan perundang-
undangan di bidang perpajakan

wibowopajak.com
Metode Persediaan & pemakaian
persediaan untuk penghitungan harga
pokok dinilai berdasarkan harga perolehan
yang dilakukan :
1.Secara rata-rata (avarage)
2.Dengan cara mendahulukan persediaan
yg diperoleh pertama (FIFO)
Sekali Wajib Pajak memilih salah satu cara
penilaian pemakaian persediaan untuk
penghitungan harga pokok tersebut, maka
untuk tahun-tahun selanjutnya harus
digunakan cara yang sama
wibowopajak.com
wibowopajak.com
wibowopajak.com
Penyusutan dilakukan atas pengeluaran
untuk pembelian, pendirian, penambahan,
perbaikan, atau perubahan harta
berwujud, kecuali tanah yang berstatus
hak milik, hak guna bangunan, hak guna
usaha, dan hak pakai, yang dimiliki dan
digunakan untuk mendapatkan, menagih,
dan memelihara penghasilan yang
mempunyai masa manfaat lebih dari 1
(satu) tahun
wibowopajak.com
Penyusutan dimulai pada bulan
dilakukannya pengeluaran, kecuali untuk
harta yang masih dalam proses
pengerjaan, penyusutannya dimulai
pada bulan selesainya pengerjaan harta
tersebut.

wibowopajak.com
Dengan persetujuan Direktur Jenderal
Pajak, Wajib Pajak diperkenankan
melakukan penyusutan mulai pada
bulan harta tersebut digunakan untuk
mendapatkan, menagih, dan
memelihara penghasilan atau pada
bulan harta yang bersangkutan mulai
menghasilkan
wibowopajak.com
1. metode garis lurus atau straight-line method
(dalam bagian-bagian yang sama besar selama
masa manfaat yang ditetapkan bagi harta
tersebut)
2. metode saldo menurun/declining balance
method (dalam bagian-bagian yang menurun
dengan cara menerapkan tarif penyusutan atas
nilai sisa buku)
dengan syarat dilakukan secara taat asas
wibowopajak.com
PMKwibowopajak.com
Nomor 96/PMK.03/2009 Kelompok Harta
wibowopajak.com
wibowopajak.com
 Kompensasi Kerugian

Apabila penghasilan bruto setelah dikurangi

dengan biaya yang boleh dikurangkan
didapat kerugian, kerugian tersebut
dikompensasikan dengan penghasilan mulai
tahun pajak berikutnya berturut-turut sampai
dengan 5 (lima) tahun

wibowopajak.com
 Contoh Kompensasi Kerugian

• PT A dalam tahun 2009 menderita kerugian fiskal

sebesar Rp1.200.000.000,00
• Dalam 5 (lima) tahun berikutnya laba rugi fiskal
PT A sebagai berikut :

wibowopajak.com
wibowopajak.com
Penyesuaian yang harus dilakukan
atas laporan keuangan komersial
untuk mendapatkan laporan
keuangan fiskal sebagai dasar
perhitungan pajak penghasilan
terutang

wibowopajak.com
 Positif biaya yang tidak
boleh
(Menambah
dikurangkan
PKP) dari PKP

Koreksi Fiskal
Objek PPh Final
Negatif
(Mengurangi
PKP) Bukan Objek
PPh

wibowopajak.com
Pasal 17 & • Fasilitas pengurangan 50 % untuk
31 E peredaran bruto s/d 4,8 M

Tahun 2009 • 28 %

Mulai • 25 %
Tahun 2010

wibowopajak.com
• Peredaran Bruto : 4.500.000.000
• PKP : 500.000.000
• PPh Terutang : 62.500.000
(25 % x 50 % x 500.000.000)
• Kredit Pajak :
1. PPh Pasal 22 : 11.000.000
2. PPh Pasal 23 : 4.000.000
3. PPh Pasal 25 : 20.000.000 + 35.000.000
• PPh Pasal 29 : 27.500.000
• Kalau kelebihan bayar berdasar pasal 28 A
wibowopajak.com
• Peredaran Bruto : 5.000.000.000
• PKP : 500.000.000
• PKP fasilitas : 480.000.000
4.800.000.000 x 500.000.000
5.000.000.000
• PKP tidak dapat fasilitas : 20.000.000
(500.000.000-480.000.000)

wibowopajak.com
• PPh Terutang fasilitas : 60.000.000
( 480.000.000 x 25 % x 50 % )

• PPh Terutang tidak fasilitas : 5.000.000

(25 % x 20.000.000)

• Total PPh badan Terutang : 65.000.000

(60.000.000 + 5.000.000)

wibowopajak.com
• Peredaran Bruto : 51.000.000.000
• PKP : 500.000.000
• PPh Terutang fasilitas : 125.000.000
(500.000.000 x 25 % )

wibowopajak.com
Jan s/d PPh Pasal 25 Des Tahun lalu
Maret

April Berdasar SPT Tahunan PPh Badan

s/d Des
wibowopajak.com
 Kredit Pajak ( Dasar
PPh Terutang PPh Ps. 22,23 Perhitungan
& 24) PPh Pasal 25

PPh Pasal 25 Dibagi 12

wibowopajak.com
• PPh Terutang : 27.000.000
• Kredit Pajak :
1. PPh Pasal 22 : 11.000.000
2. PPh Pasal 23 : 3.000.000
3. PPh Pasal 24 : 1.000.000
3. PPh Pasal 25 : 0 +
15.000.000 -
• Dasar PPh Ps 25 : 12.000.000
• PPh Pasal 25 : 12.000.00 = 1.000.000
12

wibowopajak.com
 •1 % dari
PP 46
Peredaran
Tahun
Usaha
2013
Bruto

wibowopajak.com
• Peredaran Usaha Bruto : 4.500.000.000
• PPh Terutang : 45.000.000
(1 % x 4.500.000.000)
• Pembayaran PPh Final Pasal 4 ayat (2)
berdasarkan PP 46 Tahun 2013 dilakukan setiap
bulan paling lambat tanggal 15 bulan
berikutnya berdasarkan Peredaran Usaha Bruto
Setiap Bulan.

wibowopajak.com