Sesi 6 PBB, BPHTB, Bea Materai

PBB, BPHTB DAN BEA MATERAI
DASAR HUKUM
UU No. 12 Tahun 1985 jo

UU No. 12 Tahun 1994
PAJAK
BUMI DAN BANGUNAN
(PBB)
ADALAH
PAJAK KEBENDAAN ATAS

BUMI DAN/ATAU BANGUNAN
DIKENAKAN TERHADAP
SUBJEK PAJAK
ORANG PRIBADI ATAU BADAN

SECARA NYATA:
• MEMPUNYAI HAK DAN/ATAU MEMPEROLEH
MANFAAT ATAS BUMI, DAN/ATAU
• MEMILIKI, MENGUASAI, DAN/ATAU
MEMPEROLEH MANFAAT ATAS BANGUNAN
Objek PAJAK
Pasal 2 ayat (1)
BUMI BANGUNAN
ADALAH : ADALAH :
PERMUKAAN BUMI YG KONSTRUKSI TEKNIK

MELIPUTI TANAH DAN YG DITANAM ATAU
PERAIRAN PEDALAMAN DILEKATKAN SECARA
SERTA LAUT WILAYAH TETAP PADA TANAH
INDONESIA, DAN/ATAU PERAIRAN
DAN TUBUH BUMI YG Pasal 1 angka 2
ADA DIBAWAHNYA
Pasal 1 angka 1
Objek PAJAK
Pasal 2 ayat (1)
BANGUNAN
 TERMASUK DALAM PENGERTIAN BANGUNAN

ADALAH (Penjelasan Pasal 1 angka 2) :
Jalan lingkungan yang terletak dalam suatu
kompleks bangunan seperti hotel, pabrik, dan
emplasemennya, dan lain-lain yang merupakan
satu kesatuan dengan kompleks bangunan
tersebut;
Jalan tol;
Kolam renang;
Pagar mewah;
Tempat olah raga;
Galangan kapal, dermaga;
Taman mewah;
Tempat penampungan/kilang minyak, air dan
gas, pipa minyak;
Fasilitas lain yang memberikan manfaat.
FAKTOR YANG MENENTUKAN
KLASIFIKASI Objek PAJAK
Pasal 2 ayat (2)
BUMI/TANAH BANGUNAN
- Letak - Bahan bangunan
- Peruntukan - Rekayasa
- Pemanfaatan - Letak
- Kondisi lingkungan - Kondisi lingkungan
- Dan lain-lain - Dan lain-lain
Objek PAJAK
YANG TIDAK DIKENAKAN PBB
Pasal 3 ayat (1)
ADALAH Objek PAJAK YANG :
§ Digunakan semata-mata untuk melayani

kepentingan umum di bidang ibadah, sosial,
kesehatan, pendidikan dan kebudayaan nasional,
yang nyata-nyata tidak dimaksudkan untuk
memperoleh keuntungan;
§ Digunakan untuk kuburan, peninggalan
purbakala, atau yang sejenis dengan itu;
§ Merupakan hutan lindung, hutan suaka alam,
hutan wisata, taman nasional, tanah
penggembalaan yang dikuasai oleh desa, dan
tanah negara yang belum dibebani suatu hak;
§ Digunakan oleh perwakilan diplomatik, konsulat
berdasarkan asas perlakuan timbal balik;
§ Digunakan oleh badan atau perwakilan organisasi
Internasional yang ditentukan oleh Menteri
Keuangan.
OBJEK PAJAK
YANG DIGUNAKAN UNTUK
PENYELENGGARAAN PEMERINTAHAN
Pasal 3 Ayat (2)
PENGENAAN PAJAKNYA DIATUR

LEBIH LANJUT DENGAN
PERATURAN PEMERINTAH
SUBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (1)
ORANG ATAU BADAN
Memperoleh Memperoleh
manfaat manfaat
atas bangunan atas bumi
Memiliki, Mempunyai
menguasai suatu hak
bangunan atas bumi
Pasal 4 ayat (2)
Dikenakan
SUBJEK kewajiban WAJIB
PAJAK membayar PAJAK
pajak
SUBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (3)
Dirjen Pajak menetapkan

Subjek Pajak
Objek Pajak yang belum

jelas Wajib Pajaknya
NILAI JUAL Objek PAJAK
TIDAK KENA PAJAK
(NJOPTKP)
Pasal 3 Ayat (3)
NJOPTKP
Setinggi-tingginya
Rp. 8.000.000,00
 Per Wajib Pajak;

 Diberikan untuk bumi dan/atau bangunan;
 Apabila seorang Wajib Pajak mempunyai
beberapa Objek pajak, yang diberikan
NJOPTKP hanya salah satu Objek pajak
yang nilainya terbesar.
DASAR PENGENAAN
Pasal 6 Ayat (1), (2)
NJOP
(Nilai Jual Objek Pajak)
Adalah harga rata-rata yang diperoleh dari transaksi jual beli

yang terjadi secara wajar
Bilamana tidak terdapat transaksi jual beli, Nilai Jual

Objek Pajak ditentukan melalui :
- perbandingan harga dengan Objek lain yang sejenis;atau
- nilai perolehan baru; atau
- Nilai Jual Objek Pajak pengganti.
NJOP ditetapkan setiap tiga tahun oleh Menteri Keuangan,

kecuali untuk daerah tertentu ditetapkan setiap tahun sesuai
perkembangan daerahnya
PENENTUAN NJOP
PENILAIAN Objek PBB
 PENDEKATAN PENILAIAN
 Pendekatan Data Pasar

(Market Data Approach)
 Pendekatan Biaya
(Cost Approach)
 Pendekatan Pendapatan
(Income Approach)
 CARA PENILAIAN
 Penilaian Massal
 Penilaian Individual
PENDEKATAN PENILAIAN
 Pendekatan Data Pasar (Market Data Approach)

 NJOP dihitung dengan cara membandingkan Objek
pajak yang sejenis dengan Objek lain yang telah
diketahui harga pasarnya.
 Pendekatan ini pada umumnya digunakan untuk
menentukan NJOP tanah, namun dapat juga dipakai
untuk menentukan NJOP bangunan.
 Pendekatan Biaya (Cost Approach)
 Pendekatan ini digunakan untuk menentukan nilai
tanah atau bangunan terutama untuk menentukan
NJOP bangunan dengan menghitung seluruh biaya
yang dikeluarkan untuk membuat bangunan baru
yang sejenis dikurangi dengan penyusutan phisiknya.
 Pendekatan Pendapatan (Income Approach)
 Pendekatan ini digunakan untuk menentukan NJOP
yang tidak dapat dilakukan berdasarkan pendekatan
data pasar atau pendekatan biaya, tetapi ditentukan
berdasarkan hasil bersih objek pajak tersebut
 Pendekatan ini terutama digunakan untuk
menentukan NJOP galian tambang atau objek
perairan
CARA PENILAIAN
 Penilaian Massal (Mass Appraissal)

 NJOP bumi dihitung berdasarkan Nilai Indikasi Rata-rata
(NIR) yang terdapat pada setiap Zona Nilai Tanah (ZNT).
 NJOP bangunan dihitung berdasarkan Daftar Biaya
Komponen Bangunan (DBKB) dikurangi penyusutan phisik.
 Perhitungan penilaian massal dilakukan dengan
menggunakan program komputer (Computer Assisted
Valuation / CAV).
 Penilaian Individual (Individual Appraissal)
Diterapkan untuk Objek tertentu yang bernilai tinggi atau

keberadaannya mempunyai sifat khusus, antara lain :
 Jalan tol
 Pelabuhan laut/sungai/udara
 Lapangan golf
 Industri semen/pupuk
 PLTA, PLTU, PLTG
 Pertambangan
 Tempat rekreasi
 Dan lain-lain sejenisnya
 Objek pajak tertentu, seperti rumah mewah, pompa
bensin, jalan tol, lap. golf, Objek rekreasi, usaha
perkebunan, perhutanan, dan pertambangan.
DASAR PENGHITUNGAN
Pasal 6 ayat (3) dan (4)
NILAI JUAL KENA PAJAK
SERENDAH-RENDAHNYA 20 %
DAN
SETINGGI-TINGGINYA 100 %
PERSENTASE NJKP
DITETAPKAN DENGAN
PERATURAN PEMERINTAH
PENETAPAN BESARNYA
(PP No. 25 TAHUN 2002)
1. OBJEK PAJAK PERKEBUNAN

OBJEK PAJAK LAINNYA
2. OBJEK PAJAK KEHUTANAN
YANG NJOP-NYA
3. OBJEK PAJAK
KURANG DARI
PERTAMBANGAN
Rp.1.000.000.000,00 (satu
4. OBJEK PAJAK LAINNYA YANG
milliar rupiah).
NJOP-NYA Rp.1.000.000.000,00
(satu milliar rupiah) atau lebih.
40% X NJOP 20% X NJOP

TARIF
Pasal 5
TARIF TUNGGAL
0,5 %
CARA MENGHITUNG
PBB = TARIF x NJKP
= 0,5% x 20% x NJOP

= 0,5% x 40% x NJOP
NJOP = (NJOP BUMI + NJOP BANGUNAN) 

NJOPTKP
TAHUN PAJAK, SAAT, DAN
TEMPAT YANG MENENTUKAN
PAJAK TERUTANG
Pasal 8 ayat (1), (2), (3)
Tahun Pajak
Adalah jangka waktu satu tahun takwim,
yaitu dari tanggal 1 Januari s/d 31
Desember.
Saat yang menentukan pajak terutang

Adalah menurut keadaan Objek pajak pada
tanggal 1 Januari.
Tempat Pajak Terutang :

 untuk daerah Jakarta, di wilayah DKI Jakarta;
 untuk daerah lainnya, di wilayah Kabupaten
atau Kota;
yang meliputi letak Objek pajak.
PENDATAAN
Pasal 9 ayat (1), (2), (3)
WAJIB PAJAK MENGISI SPOP
• JELAS
• BENAR
• LENGKAP
• DITANDATANGANI
PENERBITAN KETETAPAN
Pasal 10
SPOP
tidak disampaikan disampaikan dalam

dalam waktu 30 hari waktu 30 hari
Setelah ditegor secara

tertulis SPPT
BERDASARKAN
SKP PEMERIKSAAN/ DATA LAIN
SPOP TIDAK BENAR
TATA CARA PEMBAYARAN
DAN PENAGIHAN
Pasal 11, 12, 13, dan 14
DASAR PENAGIHAN
6 bulan SEJAK
SPPT
D TEMPAT
I PEMBAYARAN
1 bulan T
- Bank,
SKP E
R
- Kantor Pos ,
I - Tempat lain
M yg ditunjuk
1 bulan
STP A
MENTERI KEUANGAN DAPAT MELIMPAHKAN

KEWENANGAN PENAGIHAN PAJAK KEPADA :
- GUBERNUR DAN/ATAU
- BUPATI/WALIKOTA
PENDAFTARAN, PENAGIHAN,
DAN SANKSI ADMINISTRASI
Pasal 9 dan 10
30 hr DIKEM- TIDAK
SPOP SKP
BALIKAN
+ denda 25%
YA dari pokok
pajak
SPPT Ternyata SPOP
tdk benar SKP
(Ketetapan
6 bulan kurang)
+ denda 25%
dari selisih
JATUH pajak terutang
1 bulan
TEMPO
Segera
1 bln JATUH stlh. 21 hr
SURAT
STP TEMPO
TEGORAN
PAKSA
7 hr
+ bunga 2%
sebulan 2 X 24 JAM
(maks 24 bulan)
Paling
cepat
PERMINTAAN JADWAL 10 hr SURAT PERINTAH
KLN WAKTU & TEMPAT MELAKUKAN PE-
PELELANGAN NYITAAN
KEBERATAN DAN BANDING
Pasal 15 dan 16
 Keberatan diajukan atas :

 Surat Pemberitahuan Pajak Terutang (SPPT);
 Surat Ketetapan Pajak (SKP).
 Jangka waktu pengajuan keberatan adalah 3 (tiga) bulan
setelah SPPT atau SKP diterima oleh WP kecuali WP
dalam keadaan di luar kekuasaannya.
 Direktur Jenderal Pajak harus memberikan keputusan
atas keberatan WP paling lama 12 bulan sejak tanggal
Surat Keberatan diterima.
 Atas keberatan yang diajukan, Direktur Jenderal Pajak
dapat menerima seluruhnya atau sebagian, menolak,
atau menambah jumlah pajak terutang.
 Keberatan dapat diajukan dalam hal terjadi perbedaan
persepsi antara Wajib Pajak dan Fiskus
 Wajib Pajak dapat mengajukan banding atas keberatan
terhadap keputusan Direktur Jenderal Pajak kepada
Badan Penyelesaian Sengketa Pajak.
 Ketentuan banding PBB mengikuti ketentuan Pasal 27
UU No. 6 Tahun 1983 tentang KUP sebagaimana telah
diubah dengan UU No. 9 Tahun 1994.dan perubahan ke
dua dengan Undang-Undang No. 16 Tahun 2000
 Pengajuan keberatan atau banding tidak menunda
pembayaran pajak.
PEMBAGIAN
HASIL PENERIMAAN PBB
Pasal 18
DATI I I
DATI I
64,8 %
16,2 %
PEM. PUSAT BIAYA PEMUNGUTAN

10 % 9%
- Berdasarkan Keputusan
Menteri Keuangan Nomor
83/KMK.04/1994 tanggal 19
Maret 1994, 10% bagian
pemerintah pusat
dibagikan kepada seluruh
Daerah Tingkat II
- SKB DJA-DJP
KEP. 56/A/44/1996
KEP. 50/PJ.6/1996
ALUR PENERIMAAN PBB
Pelimpahan BANK
TEMPAT PERSEPSI/
PEMBAYARAN KANTOR POS
Pembayaran
WAJIB
PAJAK
Pelimpahan
Pembayaran
BANK/
OPERASIONAL V
PETUGAS Pembagian
PEMUNGUT
10% 9% 16,2% 64,8%
PEM. BIAYA DATI I DATI II

PUSAT PEMUNGUTAN
PENGURANGAN
Pasal 19 dan 20
Menteri Keuangan
dalam hal :
PAJAK - Kondisi tertentu Objek
TERUTANG pajak yang ada
hubungannya dengan
subjek pajak/sebab -
sebab tertentu lainnya
- Objek pajak terkena

bencana alam atau
sebab lain yang luar
biasa
Dirjen Pajak
DENDA atas permintaan
ADMINISTRASI WAJIB PAJAK
karena hal-hal tertentu
KEWAJIBAN PEJABAT YANG DALAM
JABATAN/TUGAS PEKERJAANNYA
BERKAITAN LANGSUNG DENGAN Objek PAJAK
Pasal 21 dan 22
1. MENYAMPAIKAN LAPORAN BULANAN

MENGENAI SEMUA MUTASI DAN PERUBA
HAN Objek PAJAK KEPADA DJP;
2. MEMBERIKAN KETERANGAN YANG
DIPERLUKAN ATAS PERMINTAAN DJP
KEWAJIBAN TERSEBUT BERLAKU

JUGA BAGI PEJABAT LAIN YANG ADA
HUBUNGANNYA DENGAN Objek PAJAK
KEWAJIBAN UNTUK MERAHASIAKAN

DITIADAKAN SEPANJANG MENYANGKUT
PELAKSANAAN UNDANG-UNDANG PBB
TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN DIKENAKAN

SANKSI MENURUT PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN YANG BERLAKU
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA
KHUSUS DALAM UU PBB
Pasal 23
TIDAK DIATUR DALAM

UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
BERLAKU KETENTUAN :
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA
PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA
KETENTUAN PIDANA
Pasal 24
KARENA ALPA
SPOP TIDAK BENAR/

TIDAK MENGEMBALIKAN TIDAK LENGKAP
SPOP KEPADA DITJEN DAN/ATAU MELAMPIRKAN
PAJAK KETERANGAN YANG
TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN PADA NEGARA
- PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA

6 (ENAM) BULAN, ATAU
- DENDA SETINGGI-TINGGINYA 2 (DUA)
KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANA
Pasal 25 ayat (1)
D E N G A N S E N G A J A
SPOP
TIDAK TIDAK
MEMPERL
TIDAK BENAR/ MENUN
TIDAK IHAT
MENGEM TIDAK JUKKAN/
MEMPERLI KAN
BALIKAN/ LENGKAP MENYAM
HATKAN/ SURAT/
MENYAM DAN/ATAU PAIKAN
MEMIN DOKU-
PAIKAN MELAMPIR DATA/
JAMKAN MEN
SPOP KAN KETERA
SURAT/ PALSU
KEPADA KETERA NGAN
DOKUMEN ATAU
DITJEN NGAN YANG
LAINNYA DIPALSU
PAJAK YANG DIPERLU
KAN
TIDAK KAN
BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN PADA NEGARA
- PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2

(DUA) TAHUN, ATAU
- DENDA SETINGGI- TINGGINYA 5 (LIMA) KALI
PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANA
Pasal 25 ayat (2), (3) dan Pasal 26
 Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan,

yang dengan sengaja melakukan tindakan :
 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat
atau dokumen lainnya;
 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikan
keterangan yang diperlukan;
dipidana dengan pidana kurungan selama-lamanya
1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginya
Rp 2.000.000,00 (dua juta rupiah).
 Ancaman pidana dilipatkan dua, apabila seseorang

melakukan lagi tindak pidana di bidang perpajakan
sebelum lewat 1 (satu) tahun terhitung sejak
selesai menjalani pidana penjara/sejak dibayarnya
denda.
 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau

waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun
pajak yang bersangkutan.
PENGENAAN PBB TERHADAP Objek PAJAK
YANG DINILAI SECARA INDIVIDUAL
KMK No. 523/KMK.04/1998
OBJEK PAJAK YANG BERSIFAT

KHUSUS DAPAT DITENTUKAN
BERDASARKAN PENILAIAN SECARA
INDIVIDUAL
KEP. DIRJEN PAJAK NO. KEP. 16/PJ.6/1998
Objek Pajak yang bersifat khusus adalah sebagai

berikut :
 Jalan tol
 Pelabuhan laut/sungai/udara
 Lapangan golf
 Industri semen/pupuk
 PLTA, PLTU, PLTG
 Pertambangan
 Tempat rekreasi
 Dan lain-lain sejenisnya
STANDAR INVESTASI TANAMAN (SIT)
PERKEBUNAN
KEP DJP NO.16/PJ.6/1998
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan

untuk suatu pembangunan dan/atau penanaman dan/atau
penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu,
yang dihitung berdasarkan komponen tenaga kerja, bahan
dan alat, mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga
tahap produksi atau menghasilkan
SIT adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk satu jenis

tanaman budidaya perkebunan per hektar yang dihitung
berdasarkan :
- koomponen tenaga kerja;
- bahan dan alat;
mulai dari pengolahan tanah hingga tanaman menghasilkan
Catatan :
Penentuan SIT perkebunan diatur sebagai berikut :
a. Besarnya SIT perkebunan dihitung berdasarkan jumlah biaya yang
diinvestasikan untuk suatu jenis tanaman budidaya perkebunan
per hektar dalam satu tahun.
b. Apabila suatu jenis tanaman budidaya perkebunan dalam satu
tahun mengalami lebih dari satu kali periode tanam, maka
besarnya SIT perkebunan dalam satu tahun dihitung sebesar
standar investasi untuk sekali periode tanam dikalikan jumlah
periode tanam dalam satu tahun.
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERKEBUNAN
KMK 523/KMK.04/1998 jo KEP DJP 16/PJ.6/1998
Pasal 3
 Areal kebun :
NJOP = NJOP tanah + Jumlah
Investasi Tanaman Perkebunan sesuai
dengan SIT menurut umur tanaman
 Areal emplasemen dan areal lainnya dalam kawasan

perkebunan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan

penyesuaian seperlunya
 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya

pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
SEKTOR KEHUTANAN
Pasal 4
A.Untuk HPH, HPHH, IPK, serta ijin sah lain selain HPHTI
 Areal produktif :
NJOP = 8,5 x Hasil bersih setahun
sebelum tahun pajak berjalan
 Areal belum/tidak produktif, emplasemen dan areal

lainnya

SEKTOR KEHUTANAN
B.Untuk HPHTI Pasal 5

 Areal hutan :
NJOP = NJOP tanah + jumlah biaya
pembangunan hutan tanaman industri
menurut umur tanaman
 Areal emplasemen dan areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri

SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
Pasal 6
NJOP = 9,5 x Hasil penjualan minyak
dan gas bumi dalam satu tahun

lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa
pertambangan

SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI
PANAS BUMI
Pasal 7
NJOP = 9,5 x Hasil penjualan energi
panas bumi/ listrik dalam satu tahun

pertambangan

SEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS SELAIN
PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI DAN GALIAN C
Pasal 8
NJOP = 9,5 x Hasil bersih galian
tambang dalam satu tahun sebelum
tahun pajak berjalan

pertambangan

SEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
Pasal 9
NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X
hasil bersih galian tambang dalam
setahun sebelum tahun pajak berjalan

pertambangan

Catatan : NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang

dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak
Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam
kontrak yang berlaku
(Pasal 10)
USAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
Pasal 11
 Areal penangkapan ikan :
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam
satu tahun sebelum tahun pajak
berjalan
 Areal pembudidayaan ikan

NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam
satu tahun sebelum tahun pajak
berjalan
 Areal emplasemen dan areal lainnya

 Objek Pajak berupa bangunan

USAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
Pasal 12
 Areal pembudidayaan ikan darat :
penyesuaian seperlunya + Standar
biaya investasi tambak menurut
jenisnya
 Areal emplasemen dan areal lainnya


OBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
Pasal 13
 Areal tanah :

 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan, industri,
lapangan golf serta tempat rekreasi
NJOP = Nilai jual yang ditentukan
berdasarkan korelasi garis lurus
kesamping dengan klasifikasi NJOP
permukaan bumi berupa tanah
sekitarnya
 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga
air (PLTA)
NJOP = 10 X (10 % dari hasil bersih

dalam satu tahun sebelum tahun
pajak berjalan)
 Objek Pajak berupa bangunan

OBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau

objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian
individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai
dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh
Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis

konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk, material
pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus
seperti :
a. jalan tol
b. pelabuhan laut/sungai/udara
c. lapangan golf
d. industri semen/pupuk
e. PLTA, PLTU dan PLTG
f. pertambangan
g. tempat rekreasi
h. dan lain-lain yang sejenis
DASAR HUKUM
UU NO.21 TAHUN 1997
UU Sebagaimana diubah dgn
UU NO.20 TAHUN 2000
No. 34/1997
No. 111 /2000
PP No. 112/ 2000
No. 113/2000
No. 114/ 2000
630/KMK.04/97 517/ KMK.04/2000

631/KMK.04/97 518/ KMK.04/2000
632/KMK.04/97 519/ KMK.04/2000
633/KMK.04/97
KMK 636/KMK.04/97
514/KMK.04/2000
515/KMK.04/2000
516/KMK.04/2000
21/PJ.6/97
22/PJ.6/97
KEP. DJP 23/PJ.6/97
24/PJ.6/97
531/PJ/2000
KEP-179/PJ./1998
SKB SKB antara Ditjen Pajak dan Ka.BPN
No.2 Tahun 1998
51
TANAH
Memenuhi
Lahan Alat investasi yg
kebutuhan dasar
usaha menguntungkan
untuk papan
WAJAR
bagi yang memperoleh hak

atas tanah
memberikan kontribusi
kepada Negara
dengan membayar pajak
(BPHTB)
52
Prinsip-prinsip yang diatur
dalam UU BPHTB
 Pemenuhan kewajiban berdasarkan sistem “Self

Assessment”.
 Tarif sebesar 5% dari Nilai Perolehan Objek
Pajak Kena Pajak (NPOPKP).
 Nilai Perolehan Objek Pajak Tidak Kena Pajak
(NPOPTKP) ditetapkan secara regional paling
banyak Rp60.000.000,00 (enam puluh juta
rupiah), dan Rp 300.000.000,- (tiga ratus juta
rupiah) atas waris atau hibah wasiat .
 Pengenaan sanksi terhadap Wajib Pajak dan
pejabat-pejabat umum yang melanggar
ketentuan atau tidak melaksanakan
kewajibannya.
 Penerimaan BPHTB merupakan penerimaan
Negara yang sebagian besar diserahkan kepada
Pemerintah Daerah.
 Semua pungutan atas perolehan hak atas tanah
dan/atau bangunan di luar ketentuan UU ini
tidak diperkenankan.
53
OBJEK PAJAK
Pasal 2
PEROLEHAN HAK ATAS TANAH

DAN/ATAU BANGUNAN
Pemindahan Hak Pemberian Hak Baru
54
Jenis Perolehan Hak atas Tanah
dan/atau Bangunan
Pasal 2 ayat (2)
Pemindahan Hak, karena :

1. jual beli; 2. tukar-menukar;
3. hibah; 4. hibah wasiat;
5. waris;
6. pemasukan dalam perseroan atau
badan hukum lainnya;
7. pemisahan hak yang mengakibatkan
peralihan;
8. penunjukan pembeli dalam lelang;
9. putusan hakim yang mempunyai
kekuatan hukum tetap;
10. penggabungan usaha;
11. peleburan usaha;
12. pemekaran usaha;
13. hadiah.
Pemberian Hak Baru, karena :
 kelanjutan pelepasan hak;
 di luar pelepasan hak.
55
JENIS HAK-HAK ATAS TANAH
Pasal 2 ayat (3)
Diatur dlm UU
Diatur dlm UUPA
Rumah Susun
(UU No. 5 / 1960)
(UU No. 16 / 1985)
hak milik hak milik atas

hak guna usaha satuan rumah susun
hak guna bangunan hak pengelolaan
hak pakai
56
OBYEK PAJAK
YANG TIDAK DIKENAKAN BPHTB
Pasal 3 ayat (1) jo Kep.Men.Keu No.630/KMK.04/1997
Objek Pajak yang diperoleh :

 perwakilan diplomatik (asas timbal balik) :
 Negara untuk kepentingan umum
 badan / perwakilan organisasi internasional
 orang pribadi/badan karena konversi hak /
perbuatan hukum lain tanpa perubahan nama
 orang pribadi/badan karena wakaf
 untuk kepentingan ibadah
57
OP yang diperoleh karena waris,
hibah wasiat dan hak pengelolaan
diatur dengan PP
Pasal 3 ayat (2) jo. PP No.111/2000 dan PP No.112/2000
Kep. Men. Keu No.514/KMK.04/2000 dan 515/KMK.04/2000
Untuk lebih Hak pengelolaan

memberikan rasa merupakan hak di
keadilan luar UUPA
 Saat pewaris meninggal dunia

pada hakikatnya telah terjadi pengenaannya
pemindahan hak dari pewaris perlu diatur
kepada ahli waris dengan PP
 mengingat ahli waris
memperoleh hak secara cuma-
cuma, maka adalah wajar
apabila perolehan hak karena
waris termasuk objek pajak
 hibah wasiat merupakan
penetapan wasiat yg khusus yg
berlaku pada saat pemberi
wasiat meninggal dunia
 padaumumnya penerima hibah
wasiat adalah orang pribadi yg
masih dalam hubungan
keluarga yg tidak mampu atau
badan sebagai penghargaan
58
SUBJEK PAJAK
(Pasal 4)
“Orang pribadi atau badan yang

memperoleh hak atas tanah dan atau
bangunan”
dikenakan kewajiban membayar pajak
Wajib Pajak
59
TARIF PAJAK
Pasal 5
Untuk kesederhanaan dan kemudahan

penghitungan pajak
Tarif Tunggal
5%
60
DASAR PENGENAAN
Pasal 6
Nilai Perolehan Objek Pajak

(NPOP)
Nilai Pasar Apabila NPOP

Harga tidak
1) tukar-menukar
Transaksi 2) hibah
diketahui atau
3) hibah wasiat lebih rendah
- jual beli 4) waris dari NJOP
5) pemasukan dalam PBB
- penunjukan perseroan atau badan
pembeli hukum lainnya
dlm lelang 6) pemisahan hak yang
mengakibatkan
peralihan NJOP PBB
7) peralihan hak karena
putusan hakim yg tetap
8) pemberiah hak baru
karena pelepasan hak Besarnya NJOP
9) pemberian hak baru PBB ditetapkan
diluar pelepasan hak
10)penggagungan,
oleh Menteri
peleburan dan Keuangan dalam
pemekaran usaha. hal belum
11)hadiah. diketahui 61
Nilai Perolehan Objek Pajak Tidak
Kena Pajak (NPOPTKP)
Pasa l 7
Ditetapkan oleh Kakanwil dengan

pertimbangan Pemda dan
perekonomian daerah
paling banyak paling banyak

Rp 300.000.000,00 Rp 60.000.000,00
untuk waris atau hibah selain perolehan
wasiat bagi orang pribadi hak dari waris
yg masih dalam hubungan & hibah wasiat
keluarga sedarah dalam
garis keturunan lurus
Dapat diubah dengan PP
NPOPTKP untuk kota Bandung :

- 200 juta untuk waris dan hibah
wasiat
- 30 juta selain waris dan hibah
wasiat 62
CARA PENGHITUNGAN PAJAK
Pasal 8
BPHTB = ( NPOP - NPOPTKP ) x Tarif
atau
Bila NJOP digunakan sebagai dasar

pengenaan
BPHTB = ( NJOP - NPOPTKP ) x Tarif
63
SAAT PAJAK TERUTANG
( Pasal 9 )
 jual beli
 tukar-menukar
 hibah
 pemasukan dlm
perseroan/ badan
hukum lainnya sejak tgl dibuat
 pemisahan hak yang dan
mengakibatkan ditandatanganinya
peralihan akta
 hadiah
 penggabungan usaha,
peleburan usaha,
pemekaran usaha
 waris sejak tgl pendaftaran

 hibah wasiat peralihan hak
 putusan hakim sejak tgl putusan

pengadilan yg tetap
 lelang sejak tgl penunjukan

pemenang lelang
 pemberian hak baru

sbg kelanjutan sejak tgl diterbitkannya
surat keputusan
pelepasan hak & di pemberian hak
luar pelepasan hak
64
PELUNASAN PAJAK TERUTANG
Pasal 9 ayat 2
Dilunasi pada saat

terjadinya perolehan
hak
65
TEMPAT TERUTANG
PAJAK
Pasal 9 ayat 3
Di Wilayah:
1. Kabupaten
2. Kota
3. Propinsi
Yang meliputi letak tanah

dan atau bangunan
66
PEMBAYARAN PAJAK TERUTANG
( Pasal 10 )
Wajib Pajak wajib membayar pajak yang

terutang dengan tidak mendasarkan pada
adanya surat ketetapan
Dibayar ke Kas Negara melalui Kantor

Pos dan atau Bank BUMN atau Bank
BUMD atau tempat pembayaran lain yang
ditunjuk oleh Menteri Keuangan
Tata cara pembayaran pajak diatur lebih

lanjut dengan Keputusan Menteri
67
Pembayaran Bea Perolehan Hak Atas
Tanah atau/Bangunan
Kep. Men. Keu no.631/KMK.04/1997
jo Kep. DJP No. Kep-21/PJ.6/1997
Wajib Pajak
Setor
ke
Bank Persepsi
Operasional V
Sebelum:
a. Akta pemindahan hak atas tanah dan atau bangunan
ditandatangani oleh Pejabat Pembuat Akta Tanah (PPAT)
/Notaris;
b. Risalah lelang untuk pembeli ditandatangani oleh Kepala
Kantor Lelang / Pejabat Lelang;
c. dilakukan pendaftaran hak oleh Kepala Kantor Pertanahan
Kabupaten /Kotamadya dalam hal:
1) pemberian hak baru;
2) pemindahan hak karena pelaksanaan Putusan Hakim, warisan
atau Hibah Wasiat
Dengan
menggunakan
Surat Setoran
Bea
68
Surat Ketetapan BPHTB Kurang Bayar
( SKBKB )
Pasal 11
Dalam jangka Waktu 5 tahun berdasarkan

hasil pemeriksaan / keterangan lain
Pajak kurang dibayar
SKB KB + bunga 2% / bln

maksimum 24 bln
sejak saat pajak terutang s/d
diterbitkan SKBKB
Dasar penagihan Wajib Pajak

Pasal 14
69
Surat Ketetapan BPHTB
Kurang Bayar Tambahan ( SKBKBT )
Pasal 12
Dalam jangka Waktu 5 tahun berdasarkan

hasil pemeriksaan di temukan data baru
dan/atau yang semula belum terungkap
Pajak kurang dibayar
SKB KBT + kenaikan 100%; kecuali

Wajib Pajak melapor sendiri
sebelum dilakukan tindakan
pemeriksaan
Dasar penagihan Wajib Pajak

Pasal 14
70
SURAT TAGIHAN BPHTB ( STB )
Pasal 13
menagih pajak
yang tidak/ kurang
dibayar
+ bunga2%/bln
maks 24 bln
sejak saat
menagih pajak pajak terutang
yang kurang
dibayar karena
salah tulis/hitung
pada SSB
menagih sanksi
adm.berupa bunga
dan/ataudenda
71
DASAR PENAGIHAN PAJAK
Pasal 14
Surat Ketetapan BPHTB Kurang Bayar,

Surat Ketetapan BPHTB Kurang Bayar
Tambahan, Surat Tagihan BPHTB, dan
Surat Keputusan Pembetulan, Surat
Keputusan Keberatan maupun Putusan
Banding yang menyebabkan jumlah
pajak yang harus dibayar bertambah
Harus dilunasi dalam jangka waktu

paling lama 1 (satu) bulan sejak
diterima oleh Wajib Pajak
Tata Cara Penagihan Pajak diatur

dengan Keputusan Menteri
72
SURAT PAKSA
Pasal 15
JUMLAH PAJAK TERUTANG
BERDASARKAN
SKBKB, SKBKBT, SURAT TAGIHAN BPHTB, DAN

SURAT KEPUTUSAN PEMBETULAN, SURAT
KEPUTUSAN KEBERATAN DAN SURAT KEPUTUSAN
BANDING
TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR

PADA WAKTUNYA
DAPAT DITAGIH DENGAN

SURAT PAKSA
73
KEBERATAN
Pasal 16 dan 17
SKBKB, SKBKBT, SKBLB, SKBN
Maksimum 3 bulan sejak

diterimanya SKB
DIRJEN PAJAK
Keputusan maksimum 12
bulan
• Ditolak
• Diterima seluruh/sebagian
• Menambah
74
KEPUTUSAN KEBERATAN
Pasal 20
Kep. DJP N0.Kep-22/PJ.6/1997
SKB.KB SKB.KB
s/d Rp 2.500.000.000,00 › Rp 2.500.000.000,00
KPP Pratama Kantor Wilayah
75
BANDING
Pasal 18
Surat Keputusan Keberatan
WAJIB PAJAK
WAJIB PAJAK (MENOLAK)
(MENERIMA)
BANDING
Diajukan secara tertulis
Apabila SK dalam Bahasa
Keberatan Indonesia dengan
menambah jumlah alasan yg jelas, dalam
pajak terutang jk waktu maksimum 3
(merupakan dasar bulan sejak SK
Keberatan diterima
penagihan)
Pasal 14
BADAN
PEMBAYARAN PERADILAN PAJAK
76
PENGAJUAN KEBERATAN
ATAU BANDING DITERIMA
Psl.19
Kelebihan pembayaran pajak dikembalikan

dengan ditambah imbalan bunga 2%
perbulan paling lama 24 bulan
sejak tanggal pembayaran sampai
diterbitkannya keputusan
77
PENGURANGAN
Pasal 20
jo Ps 1 & 2 KMK No.518/KMK.04/2000
DIBERIKAN
KARENA HAL-HAL
TERTENTU
kondisi tertentu WP yg
ada hubungannya Tanah dan/atau
dengan Objek Pajak: bangunan yg
1. WP tidak mampu secara digunakan untuk
ekonomis yg memperoleh
hak baru melalui program kepentingan
pemerintah (75%) sosial/pendidikan yg
2. WP pribadi menerima hibah tidak mencari
dari OP yg mempunyai
hubungan keluarga sedarah
keuntungan (50%)
(50%)
kondisi WP yg ada hubungannya dengan

sebab-sebab tertentu:
1. Ganti rugi pemerintah dibawah NJOP (50%)
2. Pengganti tanah yg dibebaskan pemerintah (50%)
3. Terkena dampak krisis sehingga harus melakukan
restrukturisasi usaha dan utang sesuai kebijakan
pemerintah (100%)
4. Penggabungan usaha yg disetujui DJP(100%)
5. Bencana alam paling lama 3 bulan sejak tandatangan akta (50%)
6. Perolehan atas rumah dinas pemerintah (50%)
78
BESARNYA PENGURANGAN
ARISTASINYA
Kep.Men.Keu No.632/KMK.04/1997
jo Kep. DJP No. Kep-23/PJ.6/1997
75 % SKB.KB
50 % dari Bea s/d
SKB.KB
dari Bea › Rp 2.500.000.000
Rp 2.500.000.000
untuk untuk
Wajib Pajak Wajib Pajak KPP Pratama Kanwil

a dan b c
79
PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN
Pasal 21
karena Karena
karena Keberatan/ permohonan
pengajuan Banding yang WP,antara lain
pengurangan dikabulkan dalam hal:
yang diterima sebagian atau - kelebihan
seluruhnya bayar
- terlanjur bayar
tetapi
perolehan
SKBLB haknya batal
SKBLB + bunga 2%/bln
maks. 24 bln.
(Pasal 19)
dilakukan
pemeriksan
(Pasal 22)
SKBLB
+ bunga 2%/bln
apabila
SKBN
pengembalian
lewat 2 bln (Psl
22)
80
PEMBAGIAN HASIL PENERIMAAN
Pasal 23
Kep. Men. Keu No.519/KMK.04/2000
BPHTB merupakan pajak pusat yang

dibagikan kepada:
Pemerintah Pusat Pemerintah Daerah

20% 80%
Dibagikan kepada
- 16% untuk propinsi
pemerintah
- 64% untuk pemerintah
kabupaten/kota
kabupaten
secara merata
81
KETENTUAN BAGI PEJABAT
Pasal 24
PPAT/Notaris/Kepala KLN
Kakan Pertanahan Kab/Kod
Bukti
Pembayaran BPHTB
- Penandatanganan Akta/ Risalah

Lelang
- Pendaftaran hak/peralihan hak
karena waris atau hibah wasiat
Sanksi (Pasal 26):

Jika melanggar ketentuan Pasal 24 ayat (1) & (2)
PPAT/Notaris/Kepala KLN = Denda Rp7,5 juta
Kakan Pertanahan Kab/Kod = PP 30/1980
82
KEWAJIBAN MELAPOR
BAGI PEJABAT
Pasal 25
PPAT/ Notaris/ Kepala KLN
Batas waktu
Pembuatan Akta/ pelaporan
Risalah Lelang kepada Ditjen
Pajak
Tanggal 10 Bulan
Bulan Yang
Bersangkutan berikutnya
Sanksi (Pasal 26):

Lewat waktu denda
Rp250 ribu
untuk setiap laporan
83
KETENTUAN PENUTUP
Pasal 27
“Hal yg tidak diatur dalam Undang-Undang ini,

berlaku Kententuan dalam UU KUP”
Dengan berlakunya UU BPHTB

1 Januari 2001
Ordonansi BBN Stbl. 1924 No. 291

beserta perubahannya,sepanjang
mengenai pungutan BBN atas
pemindahan harta tetap yang berupa
tanah dan/atau bangunan dinyatakan
tidak berlaku
Ketentuan pengenaan pajak atas akta

pendaftaran dan pemindahan kapal
berdasar Ordonansi BBN Stbl. 1924 No.
291 masih tetap berlaku
84
PERATURAN PEMERINTAH RI
NOMOR 111 TAHUN 2000
TENTANG
PENGENAAN BEA PEROLEHAN HAK
ATAS TANAH DAN BANGUNAN
KARENA WARIS DAN HIBAH WASIAT
tanggal 14 Desember 2000
85
PENGERTIAN
(Pasal 1 dan 2)
1. Perolehan hak karena waris adalah

perolehan hak atas tanah dan atau
bangunan oleh ahli waris kepada
pewaris, yang berlaku setelah pewaris
meninggal dunia
2. Perolehan hak karena hibah wasiat

adalah perolehan hak atas tanah dan
atau bangunan oleh orang pribadi
atau badan dari pemberi hibah wasiat
yang berlaku setelah pemberi hibah
wasiat meninggal dunia.
86
BESARNYA BPHTB ATAS PEROLEHAN
HAK ATAS TANAH DAN BANGUNAN
KARENA WARIS & HIBAH WASIAT YANG
DITERIMA:
Pasal 2
DIKENAKAN SEBESAR
50%
DARI BEA PEROLEHAN HAK ATAS TANAH

DAN BANGUNAN YANG SEHARUSNYA
TERUTANG
87
SAAT TERUTANGNYA PAJAK
(Pasal 3)
SAAT TERUTANGNYA PAJAK ATAS

PEROLEHAN HAK KARENA WARIS
DAN HIBAH WASIAT
ADALAH
SEJAK TANGGAL YANG

BERSANGKUTAN MENDAFTARKAN
PERALIHAN HAKNYA KE KANTOR
PERTANAHAN KABUPATEN/ KOTA
88
TENTANG
PENGENAAN BEA PEROLEHAN HAK
ATAS TANAH DAN BANGUNAN
KARENA PEMBERIAN HAK
PENGELOLAAN
tanggal 14 Desember 2000
89
PENGERTIAN
(Pasal 1)
Hak Pengelolaan adalah

Hak menguasai dari Negara atas tanah
yang kewenangan pelaksanaannya
sebagian dilimpahkan kepada
pemegang haknya
Antara lain untuk :

• merencanakan peruntukan dan
penggunaan tanah
• keperluan pelaksanaan tugas
• menyerahkan bagian tanah tersebut
kepada pihak ketiga atau bekerja
sama dengan pihak ketiga
90
BESARNYA BPHTB ATAS PEROLEHAN
HAK ATAS TANAH DAN BANGUNAN
KARENA PEMBERIAN HAK
PENGELOLAAN
Pasal 2
- DEPARTEMEN,
- LEMBAGA
PEMERINTAH NON
DEPARTEMEN,
- PEMDA PROVINSI PIHAK-PIHAK
- PEMDA KABUPATEN/ LAINNYA
KOTA
- LEMBAGA
PEMERINTAH LAINNYA
- PERUM PERUMNAS
0% 50 %
DARI
Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan

Bangunan Yang Seharusnya Terutang
91
SAAT TERUTANGNYA PAJAK
(Pasal 3)
SAAT TERUTANGNYA PAJAK ATAS

PEROLEHAN HAK PENGELOLAAN
ADALAH
SEJAK DITANDATANGANI DAN

DITERBITKANNYA SURAT KEPUTUSAN
PEMBERIAN HAK PENGELOLAAN
92
TENTANG PENCABUTAN PP NOMOR 33 TAHUN
1997
TENTANG
PEMBAGIAN HASIL PENERIMAAN BEA
PEROLEHAN HAK ATAS TANAH DAN BANGUNAN
ANTARA PEMERINTAH PUSAT DAN PEMERINTAH
DAERAH
93
HASIL PENERIMAAN BPHTB
MERUPAKAN PENERIMAAN NEGARA
( Pasal 1 )
jo Kep. Men. Keu No.519/KMK.04/2000
KAS NEGARA
20 % PENERIMAAN 80 % PENERIMAAN
PEMERINTAH PEMERINTAH
PUSAT DAERAH
94
PENGGUNAAN BAGIAN
PEMERINTAH PUSAT
( Pasal 5 )
jo Kep. Men. Keu No.519/KMK.04/2000
KEGIATAN : SISA :
1. Peningkatan 1. Pengembalian
Sertifikasi Tanah Kelebihan
2. Penyediaan Pembayaran BPHTB
Peralatan dan
2. Biaya administrasi
Sarana
Peningkatan
3. Komputerisasi
Pelayanan BPHTB
Pertanahan
4. Pengembangan 3. Pemberian Imbalan
Sumber Daya Bunga
Manusia
95
PENERIMAAN DAERAH
80%
64 %
16 %
PEMERINTAH
PEMERINTAH
DAERAH
DAERAH
KABUPATEN/
PROPINSI
KOTA
PENDAPATAN DAERAH DAN SETIAP

TAHUN ANGGARAN DICANTUMKAN
DALAM APBD
96
NOMOR 34 TAHUN 1997
TENTANG
PELAPORAN ATAU PEMBERITAHUAN
PEROLEHAN HAK ATAS TANAH DAN ATAU
BANGUNAN.
97
TATA CARA PELAPORAN BAGI PEJABAT
( Pasal 1 )
PEJABAT YANG BERWENANG
Menandatangani akta atau Risalah

Lelang atas tanah dan atau bangunan
Pejabat Pembuat Kepala Kantor

Akta Tanah/ Lelang/ Pejabat
Notaris Lelang
98
Pasal 1 ayat (1)
Wajib menyampaikan laporan bulanan disertai

fotokopi Surat Setoran BPHTB (SSB)
KP PBB yang wilayah kerjanya meliputi

letak tanah dan bangunan
99
PEROLEHAN HAK ATAS TANAH KARENA
PEMBERIAN HAK BARU
Pasal 1 ayat (2)
Diberikan oleh :
Kantor Pertanahan
Kabupaten/ Kotamadya
Memberitahukan kepada Kepala Kantor

Pajak Bumi dan Bangunan
Dengan disertai bukti SSB
100
Pasal 1 ayat (3)
Membuat laporan sekurang-kurangnya memuat :
• Nomor dan Tanggal • Nomor dan tahun Surat

akta, Risalah lelang Pemberitahuan Pajak
• Status hak Terutang Pajak Bumi dan
• Letak tanah dan atau Bangunan
bangunan • NJOP PBB
• Luas tanah • Harga Transaksi/ Nilai
• Luas Bangunan Pasar
• Nama dan alamat pihak
yang mengalihkan dan
yang memperoleh hak
• Tanggal dan jumlah
setoran.
101
( Pasal 1 ayat (4)
Laporan bulanan
Disampaikan paling lambat tanggal 10

bulan berikutnya
Kep. Men. Keu No.636/KMK.04/1997 tanggal 22 Des’97
102
SANKSI BAGI PEJABAT
Pasal 2
PEJABAT PEMBUAT AKTA TANAH/NOTARIS,

KEPALA KANTOR LELANG/PEJABAT
LELANG DAN KEPALA KANTOR
PERTANAHAN KABUPATEN/KOTAMADYA
APABILA PEJABAT TIDAK MENYAMPAIKAN

LAPORAN ATAU PEMBERITAHUAN
DIKENAKAN SANKSI SESUAI DENGAN

PERATURAN YANG BERLAKU
103
LAPORAN BAGI PEJABAT
Pasal 3
KETENTUAN LEBIH LANJUT YANG DIPERLUKAN

MENGENAI PELAPORAN ATAU
PEMBERITAHUAN
DIATUR DENGAN KEPUTUSAN MENTERI

KEUANGAN
104
• Bea materai adalah pajak atas
dokumen
• Dokumen adalah kertas yang
berisikan tulisan yang
mengandung arti dan maksud
tentang perbuatan, keadaan atau
kenyataan bagi seseorang dan
atau pihak-pihak yang
berkepentingan.
Obyek Bea Materai
Dikenakan Bea Materai atas dokumen yang

berbentuk :
1. Suratperjanjian dan surat-surat lainnya yang
dibuat dengan tujuan untuk digunakan
sebagai alat pembuktian mengenai
perbuatan, kenyataan atau keadaan yang
bersifat perdata.Surat-surat lainnya dimaksud
antara lain surat kuasa, surat hibah, surat
pernyataan.
2. Akta-akta notaris termasuk salinanny
3. Akta-akta yang dibuat oleh Pejabat Pembuat
Akta Tanah termasuk rangkap-rangkapnya.
4. Surat yang memuat jumlah uang lebih dari
Rp 1.000.000,00:
_ Yang menyebutkan penerimaan uang
_ Yang menyatakan pembukaan uang atau penyimpanan
uang dalam rekening di bank
Yang berisi pemberitahuan saldo rekening dibank
– Yang berisi pengakuan bahwa utang uang seluruhnya
atau sebagiannya telah dilunasi atau diperhitungkan
5. Surat berharga seperti wesel ,promes , aksep dan cek
yang harga nominalnya lebih dari Rp 1.000.000,00
6. Efek dengan nama dan dalam bentuk apapun ,
sepanjang harga nominalnya lebih dari Rp
1.000.000,00
7.Dokumen yang akan digunakan sebagai
alat pembuktian dimuka pengadilan
,yaitu:
• a. surat-surat biasa dan
kerumahtanggan
• b. surat-surat yang semula tidak
dikenakan Bea Materai berdasarkan
tujuannya , jika digunakan untuk
tujuan lain atau digunakan oleh
orang lain,
lain dari maksud semula.
Tarip Bea Materai
• Dokumen dari no 1 sampai dengan no

7 dikenakan BM dengan tarip Rp
6.000,00
• ( kecuali cek dan bilyet giro dikenakan
BM dengan tarip Rp 3.000.000,00)
• Dokumen no 4, 5, 6 , yang mempunyai
harga nominal tidak lebih dari Rp
250.000,00 tidak dikenakan BM, dan
jika lebih dari Rp Rp 250.000,00 tetapi
tidak lebih dari Rp 1.000.000,00
dikenakan BM dengan tarip Rp
3.000,00
• Bukan obyek Bea materai
1. dokumen yang berupa:
• a. surat penyimpanan barang
• b. konosemen
• c. surat angkutan penumpang
• d. keterangan pemindahan yang dituliskan atas
• dokumen ( butir a,b,c )
• e. bukti untuk pengiriman dan penerimaan
barang
• f. surat pengiriman barang untuk dijual atas
• tanggungan pengirim
• g. surat-surat lainnya yang dapat disamakan
• dengan surat-surat sebagaimana dimaksud
• dalam butir a sampai butir f.
2. segala bentuk ijasah
3. tanda terima gaji, uang tunggu,
pension, uang tunjangan, dan
pembayaran lainnya yang ada
kaitannya dengan hubungan verja
serta surat-surat yang diserahkan
untuk mendapatkan pembayaran itu.
4. tanda bukti penerimaan uang Negara
dari Kas Negara, Kas Pemewrintah
Daerah dan bank.
5. kwitansi untuk semua jenis pajak dan
untuk penerimaan lainnya yang
dapat
6. tanda terima uang yang dibuat untuk
keperluan intern organisasi.
7. dokumen yang menyebutkan
tabungan pembayaran uang
tabungan kepada penabung oleh
bank , koperasi, dan badan-badan
lainnya yang bergerak dibidang
tersebut.
8. surat gadai yang diberikan oleh PT
Pegadaian.
9. tanda pembagian keuntungan atau
bungan dari efek, dengan nama dan
dalam bentuk apapun.
Saat terutangnya Bea
Materai
• Saat terutangnya Bea Materia

ditentukan dalam hal:
• dokumen yang dibuat oleh satu pihak
adalah pada saat dokumen itu
diserahkan
• dokumen yang dibuat oleh lebih satu
pihak adalah pada saat selesainya
dokumen itu dibuat
• dokumen yang dibuat diluar negeri
pada saat digunakan di Indonesia.
Benda Materai
• Benda Materai :
adalah materai tempel dan kertas
materai yang dikeluarkan oleh
Pemerintah RI.
• Pemateraian kemudian
dilakukan atas dokumen
kerumahtanggaan biasa dan dokumen
yang dibuat diluar negeri, apabila akan
digunakan sebagai bukti yang sah
dipengadilan
TERIMA KASIH ATAS
PERHATIAN ANDA

Sesi 6 PBB, BPHTB, Bea Materai

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Sesi 6 PBB, BPHTB, Bea Materai

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

PBB, BPHTB DAN BEA MATERAI

UU No. 12 Tahun 1985 jo

PAJAK KEBENDAAN ATAS

ORANG PRIBADI ATAU BADAN

PERMUKAAN BUMI YG KONSTRUKSI TEKNIK

 TERMASUK DALAM PENGERTIAN BANGUNAN

ADALAH Objek PAJAK YANG :

§ Digunakan semata-mata untuk melayani

PENGENAAN PAJAKNYA DIATUR

ORANG ATAU BADAN

Pasal 4 ayat (2)

Dirjen Pajak menetapkan

Objek Pajak yang belum

 Per Wajib Pajak;

Adalah harga rata-rata yang diperoleh dari transaksi jual beli

Bilamana tidak terdapat transaksi jual beli, Nilai Jual

NJOP ditetapkan setiap tiga tahun oleh Menteri Keuangan,

PENILAIAN Objek PBB

 Pendekatan Data Pasar

 Pendekatan Data Pasar (Market Data Approach)

 Penilaian Massal (Mass Appraissal)

 Penilaian Individual (Individual Appraissal)

Diterapkan untuk Objek tertentu yang bernilai tinggi atau

NILAI JUAL KENA PAJAK

NILAI JUAL KENA PAJAK

1. OBJEK PAJAK PERKEBUNAN

40% X NJOP 20% X NJOP

PBB = TARIF x NJKP

= 0,5% x 20% x NJOP

NJOP = (NJOP BUMI + NJOP BANGUNAN) 

Saat yang menentukan pajak terutang

Tempat Pajak Terutang :

WAJIB PAJAK MENGISI SPOP

tidak disampaikan disampaikan dalam

Setelah ditegor secara

MENTERI KEUANGAN DAPAT MELIMPAHKAN

 Keberatan diajukan atas :

PEM. PUSAT BIAYA PEMUNGUTAN

10% 9% 16,2% 64,8%

PEM. BIAYA DATI I DATI II

- Objek pajak terkena

1. MENYAMPAIKAN LAPORAN BULANAN

KEWAJIBAN TERSEBUT BERLAKU

KEWAJIBAN UNTUK MERAHASIAKAN

TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN DIKENAKAN

TIDAK DIATUR DALAM

SPOP TIDAK BENAR/

MENIMBULKAN KERUGIAN PADA NEGARA

- PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA

MENIMBULKAN KERUGIAN PADA NEGARA

- PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2

 Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan,

 Ancaman pidana dilipatkan dua, apabila seseorang

 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau

OBJEK PAJAK YANG BERSIFAT

Objek Pajak yang bersifat khusus adalah sebagai

Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan

SIT adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk satu jenis

 Areal emplasemen dan areal lainnya dalam kawasan

NJOP = NJOP tanah sekitar dengan

 Objek Pajak berupa bangunan

NJOP = Nilai konversi biaya

 Areal belum/tidak produktif, emplasemen dan areal

NJOP = Nilai konversi biaya