Yasda - 1
DASAR HUKUM
KEP-16/PJ.6/1998
Yasda - 2
PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
(PBB)
ADALAH
DIKENAKAN TERHADAP
SUBJEK PAJAK
Yasda - 3
OBJEK PAJAK
Pasal 2 ayat (1)
BUMI BANGUNAN
ADALAH : ADALAH :
PERMUKAAN BUMI YG MELIPUTI TANAH KONSTRUKSI TEKNIK
DANPERAIRAN PEDALAMAN YG DITANAM ATAU
SERTA LAUT WILAYAH DILEKATKAN SECARA
INDONESIA, DAN TUBUH BUMI YG TETAP PADA TANAH
ADA DIBAWAHNYA DAN/ATAU PERAIRAN
Pasal 1 angka 1 Pasal 1 angka 2
Yasda - 4
OBJEK PAJAK
Pasal 2 ayat (1)
BANGUNAN
Yasda - 5
FAKTOR YANG MENENTUKAN
KLASIFIKASI OBJEK PAJAK
Pasal 2 ayat (2)
BUMI/TANAH BANGUNAN
- Letak - Bahan bangunan
- Peruntukan - Rekayasa
- Pemanfaatan - Letak
- Kondisi lingkungan - Kondisi lingkungan
- Dan lain-lain - Dan lain-lain
Yasda - 6
OBJEK PAJAK
YANG TIDAK DIKENAKAN PBB
Pasal 3 ayat (1)
Yasda - 7
OBJEK PAJAK
YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYELENGGARAAN
PEMERINTAHAN
Pasal 3 Ayat (2)
Yasda - 8
SUBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (1)
Memperoleh Memperoleh
manfaat manfaat
atas bangunan atas bumi
Memiliki, Mempunyai
menguasai suatu hak
bangunan atas bumi
Dikenakan
SUBJEK kewajiban WAJIB
PAJAK membayar PAJAK
pajak
Yasda - 9
SUBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (3)
Dirjen
Dirjen Pajak
Pajak menetapkan
menetapkan Subjek
Subjek
Pajak
Pajak
Objek
Objek Pajak
Pajak yang
yang belum
belum jelas
jelas Wajib
Wajib
Pajaknya
Pajaknya
Yasda - 10
NILAI JUAL OBJEK PAJAK
TIDAK KENA PAJAK
(NJOPTKP)
Pasal 3 Ayat (3)
NJOPTKP
Yasda - 11
DASAR PENGENAAN
Pasal 6 Ayat (1), (2)
NJOP
(Nilai Jual Objek Pajak)
NJOP ditetapkan setiap tiga tahun oleh Menteri Keuangan, kecuali untuk daerah tertentu
ditetapkan setiap tahun sesuai perkembangan daerahnya
Yasda - 12
PENENTUAN NJOP
PENILAIAN
PENILAIAN OBJEK
OBJEK PBB
PBB
PENDEKATAN PENILAIAN
CARA PENILAIAN
Penilaian Massal
Penilaian Individual
Yasda - 13
PENDEKATAN PENILAIAN
Yasda - 14
CARA PENILAIAN
Yasda - 15
PENETAPAN BESARNYA
NILAI JUAL KENA PAJAK
(PP No. 25 TAHUN 2002)
NILAI
NILAI JUAL
JUAL KENA
KENA PAJAK
PAJAK
1.
1. OBJEK
OBJEKPAJAK
PAJAKPERKEBUNAN,
PERKEBUNAN,
KEHUTANAN,
KEHUTANAN, DANPERTAMBANGAN;
DAN PERTAMBANGAN;
NILAI
NILAI JUAL
JUAL OBJEK
OBJEK PAJAK
PAJAK
2.
2. OBJEK
OBJEKPAJAK
PAJAKLAINNYA
LAINNYABILA
BILANJOP
NJOPRp.
Rp.11 KURANG
KURANG DARI
DARI Rp.
Rp. 11 MILYAR
MILYAR
MILYAR
MILYARATAU
ATAULEBIH
LEBIH
40%
40% X
X NJOP
NJOP 20%
20% X
X NJOP
NJOP
Yasda - 16
DASAR PENGHITUNGAN
Pasal 6 ayat (3) dan (4)
NILAI
NILAI JUAL
JUAL KENA
KENA PAJAK
PAJAK
SERENDAH-RENDAHNYA 20 %
DAN
SETINGGI-TINGGINYA 100 %
PERSENTASE NJKP
DITETAPKAN DENGAN
PERATURAN PEMERINTAH
Yasda - 17
TARIF
Pasal 5
TARIF
TARIF TUNGGAL
TUNGGAL
0,5 %
Yasda - 18
CARA MENGHITUNG
Yasda - 19
TAHUN PAJAK, SAAT, DAN TEMPAT
YANG MENENTUKAN PAJAK TERUTANG
Pasal 8 ayat (1), (2), (3)
Tahun Pajak
Adalah jangka waktu satu tahun takwim, yaitu dari tanggal 1 Januari
s/d 31 Desember.
Yasda - 20
PENDATAAN
Pasal 9 ayat (1), (2), (3)
• JELAS
• BENAR
• LENGKAP
• DITANDATANGANI
Yasda - 21
PENERBITAN KETETAPAN
Pasal 10
SPOP
Setelah
Setelah ditegor
ditegor secara
secara tertulis
tertulis SPPT
SPPT
BERDASARKAN
BERDASARKANPEMERIKSAAN/
PEMERIKSAAN/DATA
SKP
SKP LAIN SPOP TIDAK BENAR
LAIN SPOP TIDAK BENAR
DATA
Yasda - 22
TATA CARA PEMBAYARAN
DAN PENAGIHAN
Pasal 11, 12, 13, dan 14
DASAR PENAGIHAN
SEJAK
6 bulan D
SPPT
I
T TEMPAT
1 bulan E PEMBAYARAN
SKP R - Bank,
I - Kantor Pos ,
1 bulan M - Tempat lain
STP A yg ditunjuk
Yasda - 23
SURAT PAKSA
psl 13
Dapat
Yasda - 24
PENDAFTARAN, PENAGIHAN,
DAN SANKSI ADMINISTRASI
Pasal 9 dan 10
DIKEM- TIDAK
30 hr SKP
SPOP BALIKAN
+ denda 25%
dari pokok
YA pajak
Yasda - 25
KEBERATAN DAN BANDING
Pasal 15 dan 16
Jangka waktu pengajuan keberatan adalah 3 (tiga) bulan setelah SPPT atau SKP
diterima oleh WP kecuali WP dalam keadaan di luar kekuasaannya.
Direktur Jenderal Pajak harus memberikan keputusan atas keberatan WP paling lama
12 bulan sejak tanggal Surat Keberatan diterima.
Atas keberatan yang diajukan, Direktur Jenderal Pajak dapat menerima seluruhnya
atau sebagian, menolak, atau menambah jumlah pajak terutang.
Keberatan dapat diajukan dalam hal terjadi perbedaan persepsi antara Wajib Pajak dan
Fiskus
Wajib Pajak dapat mengajukan banding atas keberatan terhadap keputusan Direktur
Jenderal Pajak kepada Badan Penyelesaian Sengketa Pajak.
Ketentuan banding PBB mengikuti ketentuan Pasal 27 UU No. 6 Tahun 1983
tentang KUP sebagaimana telah diubah dengan UU No. 9 Tahun 1994.
Pengajuan keberatan atau banding tidak menunda pembayaran pajak.
Yasda - 26
PEMBAGIAN
HASIL PENERIMAAN PBB
Pasal 18
DATI I I
DATI I
16,2 % 64,8 %
Yasda - 27
ALUR PENERIMAAN PBB
BANK
TEMPAT Pelimpahan
PERSEPSI/
PEMBAYARAN KANTOR POS
Pembayaran
WAJIB
PAJAK
Pelimpahan
Pembayaran
BANK/
OPERASIONAL V
PETUGAS Pembagian
PEMUNGUT
Yasda - 28
PENGURANGAN
Pasal 19 dan 20
DENDA
Dirjen Pajak
ADMINISTRASI atas permintaan WAJIB PAJAK
karena hal-hal tertentu
Yasda - 29
KEWAJIBAN PEJABAT YANG DALAM
JABATAN/TUGAS PEKERJAANNYA
BERKAITAN LANGSUNG DENGAN Objek PAJAK
(Pasal 21 dan 22)
Yasda - 30
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU
PBB
Pasal 23
BERLAKU KETENTUAN :
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA
Yasda - 31
KETENTUAN PIDANA
Pasal 24
KARENA
KARENA ALPA
ALPA
SPOP
SPOP TIDAK
TIDAK BENAR/
BENAR/ TIDAK
TIDAK
TIDAK
TIDAK MENGEMBALIKAN
MENGEMBALIKAN SPOP
SPOP LENGKAP
LENGKAP DAN/ATAU
DAN/ATAU MELAMPIRKAN
MELAMPIRKAN
KEPADA
KEPADA DITJEN
DITJEN PAJAK
PAJAK KETERANGAN
KETERANGAN YANG
YANG TIDAK
TIDAK BENAR
BENAR
-- PIDANA
PIDANA KURUNGAN
KURUNGAN SELAMA-LAMANYA
SELAMA-LAMANYA
66 (ENAM)
(ENAM) BULAN,
BULAN, ATAU
ATAU
-- DENDA
DENDA SETINGGI-TINGGINYA
SETINGGI-TINGGINYA 22 (DUA)
(DUA)
KALI
KALI PAJAK
PAJAK TERUTANG
TERUTANG
Yasda - 32
KETENTUAN PIDANA
Pasal 25 ayat (1)
D E N G A N S E N G A J A
Yasda - 33
Pasal 25 ayat (2), KETENTUAN PIDANA
(3) dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan, yang dengan sengaja melakukan
tindakan :
tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumen lainnya;
Ancaman pidana dilipatkan dua, apabila seseorang melakukan lagi tindak pidana di
bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahun terhitung sejak selesai menjalani
pidana penjara/sejak dibayarnya denda.
Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak
berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan.
Yasda - 34
PENGENAAN PBB TERHADAP OBJEK PAJAK
YANG DINILAI SECARA INDIVIDUAL
KMK No. 523/KMK.04/1998
Yasda - 35
STANDAR INVESTASI TANAMAN (SIT) PERKEBUNAN
KEP DJP NO.16/PJ.6/1998
Yasda - 36
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERKEBUNAN
KMK 523/KMK.04/1998 jo KEP DJP 16/PJ.6/1998
Pasal 3
Areal kebun :
NJOP
NJOP==NJOP
NJOPtanah
tanah++Jumlah
JumlahInvestasi
InvestasiTanaman
Tanaman
Perkebunan
Perkebunansesuai
sesuaidengan
denganSIT
SITmenurut
menurutumur
umurtanaman
tanaman
NJOP
NJOP==Nilai
Nilaikonversi
konversibiaya
biayapembangunan
pembangunanbaru
baru
setiap
setiapjenis
jenisbangunan
bangunan--penyusutan
penyusutanfisik
fisik
Yasda - 37
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
KMK 523/KMK.04/1998 jo KEP DJP 16/PJ.6/1998
Pasal 4
A.Untuk HPH, HPHH, IPK, serta ijin sah lain selain HPHTI
Areal produktif :
NJOP
NJOP==8,58,5xxHasil
Hasilbersih
bersihsetahun
setahunsebelum
sebelumtahun
tahunpajak
pajak
berjalan
berjalan
Areal belum/tidak produktif, emplasemen dan areal lainnya
NJOP
NJOP==NJOP
NJOPtanah
tanahsekitar
sekitardengan
denganpenyesuaian
penyesuaian
seperlunya
seperlunya
Yasda - 38
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
KMK 523/KMK.04/1998 jo KEP DJP 16/PJ.6/1998
Yasda - 39
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523/KMK.04/1998 jo KEP DJP 16/PJ.6/1998
Pasal 6
Areal produktif :
NJOP
NJOP==9,5
9,5xxHasil
Hasilpenjualan
penjualanminyak
minyakdan
dangas
gasbumi
bumi
dalam
dalamsatu
satutahun
tahunsebelum
sebelumtahun
tahunpajak
pajakberjalan
berjalan
Yasda - 40
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523/KMK.04/1998 jo KEP DJP 16/PJ.6/1998
Pasal 7
Areal produktif :
NJOP
NJOP==9,5
9,5xxHasil
Hasilpenjualan
penjualanenergi
energipanas
panasbumi/
bumi/listrik
listrik
dalam
dalamsatu
satutahun
tahunsebelum
sebelumtahun
tahunpajak
pajakberjalan
berjalan
Yasda - 41
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
DAN GALIAN C
KMK 523/KMK.04/1998 jo KEP DJP 16/PJ.6/1998
Pasal 8
Areal produktif :
NJOP
NJOP==9,5
9,5xxHasil
Hasilbersih
bersihgalian
galiantambang
tambangdalam
dalamsatu
satu
tahun
tahunsebelum
sebelumtahun
tahunpajak
pajakberjalan
berjalan
Yasda - 42
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523/KMK.04/1998 jo KEP DJP 16/PJ.6/1998
Pasal 9
Areal produktif :
NJOP
NJOP==Angka
Angkakapitalisasi
kapitalisasitertentu
tertentu XXhasil
hasilbersih
bersihgalian
galian
tambang
tambangdalam
dalamsetahun
setahunsebelum
sebelumtahun
tahunpajak
pajakberjalan
berjalan
Areal belum/tidak produktif, emplasemen dan areal lainnya didalam
atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP
NJOP==NJOP
NJOPtanah
tanahsekitar
sekitardengan
denganpenyesuaian
penyesuaian
seperlunya
seperlunya
Objek Pajak berupa bangunan
NJOP
NJOP==Nilai
Nilaikonversi
konversibiaya
biayapembangunan
pembangunanbaru
baru
setiap
setiapjenis
jenisbangunan
bangunan--penyusutan
penyusutanfisik
fisik
Catatan : NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan
Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur
dalam kontrak yang berlaku
(Pasal 10)
Yasda - 43
PENENTUAN BESARNYA NJOP
USAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523/KMK.04/1998 jo KEP DJP 16/PJ.6/1998
Pasal 11
Areal penangkapan ikan :
NJOP
NJOP==10
10xxHasil
Hasilbersih
bersihikan
ikandalam
dalamsatu
satutahun
tahun
sebelum
sebelumtahun
tahunpajak
pajakberjalan
berjalan
Areal pembudidayaan ikan
NJOP
NJOP==88xxHasil
Hasilbersih
bersihikan
ikandalam
dalamsatu
satutahun
tahunsebelum
sebelum
tahun
tahunpajak
pajakberjalan
berjalan
Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP
NJOP==NJOP
NJOPtanah
tanahsekitar
sekitardengan
denganpenyesuaian
penyesuaian
seperlunya
seperlunya
Objek Pajak berupa bangunan
NJOP
NJOP==Nilai
Nilaikonversi
konversibiaya
biayapembangunan
pembangunanbaru
baru
setiap
setiapjenis
jenisbangunan
bangunan--penyusutan
penyusutanfisik
fisik
Yasda - 44
PENENTUAN BESARNYA NJOP
USAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523/KMK.04/1998 jo KEP DJP 16/PJ.6/1998
Pasal 12
Areal pembudidayaan ikan darat :
NJOP
NJOP==NJOP
NJOPtanah
tanahsekitar
sekitardengan
denganpenyesuaian
penyesuaian
seperlunya
seperlunya++Standar
Standarbiaya
biayainvestasi
investasitambak
tambakmenurut
menurut
jenisnya
jenisnya
Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP
NJOP==NJOP
NJOPtanah
tanahsekitar
sekitardengan
denganpenyesuaian
penyesuaian
seperlunya
seperlunya
Objek Pajak berupa bangunan
NJOP
NJOP==Nilai
Nilaikonversi
konversibiaya
biayapembangunan
pembangunanbaru
baru
setiap
setiapjenis
jenisbangunan
bangunan--penyusutan
penyusutanfisik
fisik
Yasda - 45
PENENTUAN BESARNYA NJOP
OBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523/KMK.04/1998 jo KEP DJP 16/PJ.6/1998
Pasal 13
Areal tanah :
NJOP
NJOP==NJOP
NJOPtanah
tanahsekitar
sekitardengan
denganpenyesuaian
penyesuaian
seperlunya
seperlunya
Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan, industri, lapangan golf
serta tempat rekreasi
NJOP
NJOP==Nilai
Nilaijual
jualyang
yangditentukan
ditentukanberdasarkan
berdasarkankorelasi
korelasi
garis
garislurus
luruskesamping
kesampingdengan
denganklasifikasi
klasifikasiNJOP
NJOP
permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
Yasda - 46
PENENTUAN BESARNYA NJOP
OBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523/KMK.04/1998 jo KEP DJP 16/PJ.6/1998
Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat
ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat
fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh
Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus
baik ditinjau dari segi bentuk, material pembentuk maupun keberadaannya
memiliki arti khusus seperti :
a. jalan tol
b. pelabuhan laut/sungai/udara
c. lapangan golf
d. industri semen/pupuk
e. PLTA, PLTU dan PLTG
f. pertambangan
g. tempat rekreasi
h. dan lain-lain yang sejenis
Yasda - 47