POLITEKNIK NEGERI MANADO

PROGRAM STUDI SARJANA TERAPAN AKUNTANSI KEUANGAN

Tahun 2018

MODUL
Praktik Audit Internal
Kas & Setara Kas

Disusun oleh :

JERRY SONNY LINTONG, SE. MAP

NIP 19661012 199702 1 001
 LEMBAR PENGESAHAN

MODUL DALAM MATA KULIAH AUDIT INTERNAL & PRAKTIK

PRAKTIK AUDIT INTERNAL KAS & SETARA KAS

Oleh :
Jerry Sonny Lintong, SE. MAP
NIP. 19661012 199702 1 001

Manado, 15 Desember 2018

Diverifikasi/divalidasi
Pimpinan Jurusan Akuntansi

Ketua, Sekretaris,

Stevie Kaligis, SE. MM. Ak. CA Jeffry O. Rengku, SE. MM. Ak. CA
NIP. 19720415200212101 NIP.196309241994031001

i
 KATA PENGANTAR

Puji dan syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Kuasa, atas Kasih dan penyertaanNya
saja, sehingga penulisan modul “Praktik Audit Internal Kas dan setara Kas” dapat
terselesaikan dengan baik. Modul ini merupakan salah satu bahan ajar dalam bentuk cetak
yang digunakan oleh mahasiswa sebagai alat untuk belajar secara mandiri. Oleh sebab itu
penulisan modul ini dimaksudkan sebagai bahan ajar bagi mahasiswa Semester VI pada
Program Studi Sarjana Terapan Akuntansi Keuangan, yang digunakan oleh dosen pengajar
mata kuliah Audit Internal dan Praktik.
Mata kuliah Audit Internal dan Praktik diajarkan selama 28 kali tatap muka atau 14
minggu efektif. Bahan kajian yang diajarkan dosen sampai pelaksanaan Ujian Tengah
Semester (UTS) yaitu ruang lingkup audit internal, standar audit internal, pengendalian
internal bagi auditor, laporan survei pendahuluan, penyusunan program pengujian, kertas
kerja audit internal, tindaklanjut audit dan laporan audit. Proses pembelajaran setelah
pelaksanaan UTS, mahasiswa melakukan simulasi praktik audit internal, dengan
mengerjakan case study atau memilih obyek audit, dan menyelesaikan kertas kerja yang
telah disiapkan dosen. Praktik audit tersebut antara lain praktik audit internal kas dan setara
kas, piutang, persediaan barang, aktiva tetap, dan biaya. Untuk efektifnya waktu
pembelajaran, maka praktik audit tersebut dapat juga dilakukan dengan memilih beberapa
obyek audit di industri atau memilih beberapa unit kerja dilingkungan Politeknik Negeri
Manado.
Dengan adanya modul ini diharapkan dapat membantu dosen pengajar dan mahasiswa
dalam pelaksanaan proses pembelajaran, karena minimnya literatur praktik yang tersedia.
Akhirnya seperti pepatah “tak ada gading yang tak retak,” maka penulisan modul ini juga
tidak terlepas dari berbagai kekurangan. Oleh karena itu, saran-saran perbaikan dari
pengguna modul ini, penulis terima dengan hati yang lapang untuk penyempurnaan
penerbitan berikutnya.

Manado, Desember 2018

Penulis

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas ii Jerry Sonny Lintong

 DAFTAR ISI

Halaman Sampul
Halaman Pengesahan ....................................................................................... i
Kata Pengantar ................................................................................................. ii
Daftar Isi ............................................................................................................ iii
Peta Kedudukan Modul ..................................................................................... iv
Glosarium .......................................................................................................... v

Bab 1 Pendahuluan
1.1 Identitas Mata Kuliah ................................................................... 1
1.2 Bahan Kajian RPS ....................................................................... 1
1.3 Deskripsi Mata Kuliah .................................................................. 1
1.4 Kompetensi Industri ..................................................................... 1
1.5 Kompetensi Lulusan .................................................................... 1
1.6 Capaian Pembelajaran Modul ..................................................... 2

Bab 2 Pembelajaran
2.1 Kegiatan Belajar 1 : Pemahaman Audit Internal Kas & Setara
Kas .............................................................................................. 3
Pengertian ................................................................................... 3
Tujuan pemeriksaan (audit objectives) kas dan setara kas ......... 3
Prosedur pemeriksaan kas dan setara kas ................................. 4
2.2 Kegiatan Belajar 2 : Case Study Audit Internal Kas & Setara
Kas .............................................................................................. 6
Kasus 1-1 PT Teknik Mandiri ....................................................... 6
Kasus 1-2 PT Angin Dingin ......................................................... 8
Kasus 1-3 PT Maunya Lulus ........................................................ 9
Kasus 1-4 PT Ryantama .............................................................. 10
Kasus 1-5 PT Hasjrat Abadi ........................................................ 11
2.3 Kertas Kerja Audit Internal Kas & Setara Kas ............................. 13

Bab 3 Evaluasi
3.1 Kognitif Skill .................................................................................. 29
3.2 Psikomotorik Skill ......................................................................... 31
3.3 Attitude Skill .................................................................................. 35
Daftar Pustaka ................................................................................................... 36

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas iii Jerry Sonny Lintong
 PETA KEDUDUKAN MODUL

Audit Internal &

Praktik

Pengendalian Laporan Survei

Ruang Lingkup Standar Audit
Internal Auditor Pendahuluan

Program Kertas Kerja Tindak Lanjut Laporan Audit

Pengujian Audit Audit

Praktik Audit Praktik Audit

Praktik Audit Praktik Audit Praktik Audit
Internal 1 Internal 3
Internal 2 Internal 4 Internal 5
Kas & Setara Persediaan
Piutang Aktiva Tetap Biaya
Kas Barang

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas iv Jerry Sonny Lintong

 GLOSARIUM

Kas meliputi uang logam, uang kertas, cek, giro, wesel, dan
simpanan uang yang tersedia untuk ditarik kapan saja dari bank
dan lembaga keuangan lainnya

Biasanya yang dianggap kas oleh sebagian besar orang adalah

semua jenis uang yang diterima oleh bank untuk disimpan di
rekening tabungan.

Perkiraan-perkiraan yang biasa digolongkan sebagai kas dan bank yaitu :

Kas kecil (Petty Cash) dalam rupiah maupun mata uang asing.
Saldo rekening giro di Bank dalam rupiah maupun mata uang asing.
Bon sementara.
Bon-bon kas kecil yang belum di-reimbursed.
Check tunai yang akan didepositokan.
Perkiraan-perkiraan tidak dapat digolongkan sebagai bagian dari kas dan bank
pada neraca yaitu :
Deposito berjangka (time deposit) yang jatuh tempo lebih dari 3 bulan
Check mundur dan check kosong.
Dana yang disisihkan untuk tujuan tertentu (sinking fund).
Rekening giro yang tidak dapat segera digunakan baik didalam maupun
diluar negeri, misalnya karena dibekukan.

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas v Jerry Sonny Lintong

 Tujuan pemeriksaan terhadap kas dan bank yaitu :
Untuk memeriksa apakah terdapat internal control yang cukup baik atas
kas dan bank serta transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dan bank.
Untuk memeriksa apakah saldo kas dan bank yang ada di neraca per
tanggal neraca betul-betul ada dan dimiliki perusahaan (Existence).
Untuk memeriksa apakah ada pembatasan untuk penggunaan saldo kas
dan bank.
Untuk memeriksa, seandainya ada saldo kas dan bank dalam valuta asing,
apakah saldo tersebut dikonversikan ke dalam rupiah dengan
menggunakan kurs tengah BI pada tanggal neraca dan apakah
selisih kurs yang terjadi sudah dibebankan atau dikreditkan ke laba
rugi tahun berjalan.
Untuk memeriksa apakah penyajian di Neraca sesuai dengan prinsip
akuntansi yang berlaku umum di Indonesia (presentation dan disclosure).

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas vi Jerry Sonny Lintong

 BAB 1
PENDAHULUAN

1.1 Identitas
Kode : 4334602
Nama : Audit Internal dan Praktik
Jumlah SKS : 3 SKS
Jumlah Jam : 6 jam per minggu
Semester : VI (enam)
Status : Wajib
Prasyarat : Dasar-Dasar Akuntansi 1, 2, Akuntansi Keuangan
Menengah 1, 2
1.2 Bahan Kajian – RPS : Ruang lingkup audit internal, standar audit internal,
pengendalian internal bagi auditor, laporan survei
pendahuluan, penyusunan progran pengujian, Kertas
Kerja Audit Internal, tindak lanjut audit dan laporan
audit, Case Study Praktik Audit Internal 1, 2, 3, 4, dan 5.
1.3 Deskripsi Mata Kuliah : Mata kuliah Audit Internal dan Praktik diselenggarakan
dalam 28 (dua puluh delapan) tatap muka (14 minggu)
selama satu semester. Mata kuliah ini sebagai bekal bagi
para mahasiswa, yang kelak setelah lulus dan berkarir di
bagian Finance & Accounting, ataupun memilih sebagai
Internal Auditor pada suatu entitas, maka pengalaman
selama pembelajaran mata kuliah ini sebagai suatu nilai
tambah, agar terbiasa dalam merencanakan,
melaksanakan, maupun tindaklanjut dari hasil audit
tersebut.
1.4 Kompetensi
Kompetensi Industri : Dapat mengerjakan pekerjaan audit internal, baik
terhadap pos-pos laporan keuangan, audit kinerja
berdasrkan SOP dan peraturan-peraturan entitas lainnya.
Kompetensi Lulusan : Mampu melakukan pekerjaan audit internal, dan
memberikan rekomendasi perbaikan berkelanjutan
kepada manajemen.

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 1 Jerry Sonny Lintong

1.5 Capaian Pembelajaran Modul
UNIT
ELEMEN KOMPETENSI
KOMPETENSI
Membuat kertas 1. Memahami pengertian kas
kerja Audit Kas dan & bank
Setara Kas 2. Memahami tujuan
pemeriksaan kas & bank
3. Memahami internal control
kas & bank
4. Memahami prosedur
pemeriksaan kas & bank
5. Membuat berita acara stock
opname kas di kasir
6. Membuat laporan
rekonsiliasi bank
7. Membuat surat konfirmasi
bank kepada pihak ke-3
8. Menyelesaikan kertas kerja
pemeriksaan kas & bank
Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 2 Jerry Sonny Lintong
KRITERIA UNJUK KERJA
(PERFORMANCE)
1. Menjelaskan pengertian
kas & bank
2. Menjelaskan audit
objectives kas & bank
3. Menjelaskan pemahaman
internal control kas & bank
4. Menjelaskan prosedur
pemeriksaan kas & bank
5. Menyusun berita acara
stock opname kas di kasir
6. Menyusun laporan
rekonsiliasi bank
7. Membuat surat konfirmasi
bank kepada pihak ke-3
8. Menyusun kertas kerja
pemeriksaan kas & bank
 BAB 2
PEMBELAJARAN

2.1 Kegiatan Belajar 1 :

Pemahaman Audit Internal Kas & Setara Kas

Pengertian
Kas meliputi uang logam, uang kertas, cek, giro, wesel, dan simpanan
uang yang tersedia untuk ditarik kapan saja dari bank dan lembaga keuangan
lainnya. Biasanya yang dianggap kas oleh sebagian besar orang adalah
semua jenis uang yang diterima oleh bank untuk disimpan di rekening
tabungan. Sebagai contoh : cek, yang dapat anda uangkan biasanya dapat
disimpan di bank dan hal itulah yang dianggap sebagai kas (Carl S. Warren,
dkk, 2017 : 399).

Perkiraan-perkiraan yang biasa digolongkan sebagai kas dan bank (Sukrisno Agoes, 1996 :
145) yaitu :
 Kas kecil (Petty Cash) dalam rupiah maupun mata uang asing.
 Saldo rekening giro di Bank dalam rupiah maupun mata uang asing.
 Bon sementara.
 Bon-bon kas kecil yang belum di-reimbursed.
 Check tunai yang akan didepositokan.

Yang tidak dapat digolongkan sebagai bagian dari kas dan bank pada neraca yaitu :
 Deposito berjangka (time deposit) yang jatuh tempo lebih dari 3 bulan
 Check mundur dan check kosong.
 Dana yang disisihkan untuk tujuan tertentu (sinking fund).
 Rekening giro yang tidak dapat segera digunakan baik didalam maupun diluar negeri,
misalnya karena dibekukan.

Untuk melindungi kas dari pencurian dan penyalahgunaan, perusahaan harus

mengendalikan kas sejak diterima, disimpan dan saat penggunaannya.

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 3 Jerry Sonny Lintong

Tujuan Pemeriksaan (Audit Objectives) Kas & Setara Kas
Tujuan pemeriksaan terhadap kas dan bank (Sukrisno Agoes, 1996 : 146) yaitu :
 Untuk memeriksa apakah terdapat internal control yang cukup baik atas kas dan bank
serta transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dan bank.
 Untuk memeriksa apakah saldo kas dan bank yang ada di neraca per tanggal
neraca betul-betul ada dan dimiliki perusahaan (Existence).
 Untuk memeriksa apakah ada pembatasan untuk penggunaan saldo kas dan bank.
 Untuk memeriksa, seandainya ada saldo kas dan bank dalam valuta asing, apakah saldo
tersebut dikonversikan ke dalam rupiah dengan menggunakan kurs tengah BI
pada tanggal neraca dan apakah selisih kurs yang terj adi sudah dibebankan
atau dikreditkan ke laba rugi tahun berjalan.
 Untuk memeriksa apakah penyajian di Neraca sesuai dengan prinsip akuntansi
yang berlaku umum di Indonesia (presentation dan disclosure).

Prosedur Pemeriksaan Kas & Setara Kas

Adapun prosedur pemeriksaan terhadap kas dan setara kas (Sukrisno Agoes, 1996 :
148-149) yaitu :
 Pahami dan evaluasi internal control atas kas dan bank serta transaksi penerimaan dan
pengeluaran kas dan bank.
 Buat top schedule kas dan bank per tanggal neraca (misal per 31-12-2018) atau kalau
belum selesai, boleh per 31-10-2018 atau 30-11-2018; penambahan mutasi akan
diperiksa kemudian, apakah ada hal-hal yang unsual (di luar kebiasaan) atau tidak.
 Lakukan cash count (perhitungan phisik uang kas) per tanggal neraca, bisa
juga sebelum atau sesudah tanggal neraca.
 Kirim konfirmasi atau dapatkan pernyataan saldo dari kasir dalam hal tidak
dilakukan kas opname.
 Kirim konfirmasi untuk seluruh rekening bank yang dimiliki perusahaan.
 Minta rekonsiliasi bank per tanggal neraca (misalkan per 31-12-2018) kalau
terpaksa, karena belum selesai yang Desember dapat diminta per 31-11-2018.
 Lakukan pemeriksaan atas rekonsiliasi bank tersebut.
 Review jawaban konfirmasi dari bank, notulen rapat dan perjanjian kredit
untuk mengetahui apakah ada pembatasan dari rekening bank yang dimiliki perusahaan.

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 4 Jerry Sonny Lintong

 Periksa inter bank transfer + 1 minggu sebelum dan sesudah tanggal neraca,
untuk mengetahui adanya kitting dengan tujuan untuk window dressing.
 Periksa transaksi kas sesudah tanggal neraca (subsequent payment dan subsequent
collection) sampai mendekati tanggal selesainya pemeriksaan lapangan.
 Seandainya ada saldo kas dan bank dalam mata uang asing per tanggal neraca,
periksa apakah saldo tersebut sudah dikonversikan ke dalam rupiah dengan
menggunakan kurs tengah BI pada tanggal neraca dan apakah selisih kurs yang
terjadi sudah dibebankan atau dikreditkan pada laba rugi tahun berjalan.
 Periksa apakah penyajian kas dan bank di neraca dan catatan atas laporan
keuangan, sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia.
 Buat kesimpulan di Top Schedule kas dan bank atau di memo tersendiri mengenai
kewajaran dari kas dan bank, setelah kita menjalankan seluruh prosedur audit di atas.

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 5 Jerry Sonny Lintong

2.2 Kegiatan Belajar 2 :
Case Study Praktik Audit Internal 1 Kas & Setara Kas
(diadopsi dari Pembahasan Soal Teori & Kasus Auditing, Mardiasmo & Abdul Halim, 1985)

KASUS 1-1

1. Dalam rangka pemeriksaan akuntan terhadap PT TEKNIK MANDIRI untuk tahun

buku 2010 diperoleh kertas kerja yang disiapkan oleh klien sebagai berikut :

PT TEKNIK MANDIRI
Bank Rekonsiliasi
31 Desember 2010

Saldo buku besar 31 Desember 2010 Rp 51.524.580,-

Ditambah :
- Setoran dalam perjalanan Rp 7.986.750,-
- Debit memo atas cek dari langganan yang di
kembalikan(cek tersebut belum diselesaikan
kembali dan belum di jurnal) Rp 600.000,-
- Biaya bank bulan Desember Rp 6.500,-

Rp 60.117.830,-
Dikurang :
- Outsanding cek Rp 6.503.250,-

- Credit memo atas penagihan

wesel tagih oleh Bank Rp 1.190.000,-
- Cek untuk membayar hutang
dicatatRp 722.700,- tetapi di
bayar oleh bank sebesar
Rp 1.257.000,- Rp 534.300,-
- Saldo kas opname Rp 51.890.280,-
Rp 60.117.830,-

Saldo menurut bank (sesuai dengan konfirmasi bank) menunjukkan jumlah rekening
PT. Teknik Mandiri di bank sebesar Rp 50.990.280,-, sehingga ada selisih dengan hasil
kas opname sebesar Rp 900.000,- yang belum diketahui sebabnya.

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 6 Jerry Sonny Lintong

Data tambahan : daftar cek yang beredar sebagai berikut :
No. 573 Rp 67.270,-
724 Rp 9.900,-
903 Rp 1.456.670,-
907 Rp 305.500,-

No. 911 Rp 482.750,-

913 Rp 2.550.000,-
914 Rp 366.760,-
916 Rp 2.164.400,-

Diminta :
a. Buatlah rekonsiliasi bank untuk menentukan saldo yang benar.
b. Buatlah jurnal adjustment-nya.

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 7 Jerry Sonny Lintong

KASUS 1-2

Berikut ini adalah ringkasan penerimaan dan pengeluaran Kas dari PT ANGIN DINGIN
untuk enam bulan terakhir dalam tahun 2010 :

Penerimaan Pengeluaran
Bulan
(Rp.) (Rp.)
Juli 26.742.000 23.102.000
Agustus 19.003.000 33.594.000
September 30.740.000 30.138.000
Oktober 49.163.000 46.811.000
November 56.688.000 40.389.000
Desember 68.159.000 56.739.000
TOTAL 248.855.000 233.788.000

Saldo Bank pada tanggal 1 Juli 2010 adalah Rp. 58.050.000,- dan pada tanggal 31
Desember 2010 adalah Rp. 76.717.000,-. Tidak ada cek yang sedang beredar (outstanding
checks) pada tanggal 1 Juli 2010, tetapi pada tanggal 31 Desember 2010 jumlah cek yang
beredar berjumlah Rp. 8.100.000,- Penerimaan yang belum disetor pada tanggal 31
Desember 2010 adalah Rp. 4.500.000,- yang telah termasuk dalam penerimaan bulan
Desember jumlah setoran ke bank untuk enam bulan tersebut berjumlah Rp. 241.340.000,-.

a. Tunjukkan jumlah penggelapan yang telah dilakukan oleh kasir dan bagaimana
caranya dilakukan.
b. Mulai dari saldo Bank tanggal 1 Juli 2010, tunjukkan bagaimana kasir membuat Bank
Rekonsiliasi untuk menutupi penggelapannya.
c. Apakah saran saudara agar penggelapan seperti tersebut di atas dapat dihindari dalam
suatu perusahaan ?

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 8 Jerry Sonny Lintong

 KASUS 1-3

Saudara sedang melaksanakan pemeriksaan terhadap Laporan Keuangan

PT MAUNYA LULUS. Dalam pemeriksaaan tersebut diketahui bahwa Sistem
Pengendalian Intern terhadap transaksi Kas tidak baik. Saudara menemukan data berikut
yang berkenaan dengan posisi Kas pada tanggal 31 Desember 2011. Catatan perusahaan
menunjukkan saldo Kas dan Bank sebesar Rp. 3.470.000,- Pengkreditan oleh Bank
sebesar Rp. 50.000,-

Atas penerimaan wesel tidak tampak dalam catatan perusahaan : Saldo Bank menurut
Laporan Bank (R/L) adalah sebesar Rp. 2.700.000,-. Cek-cek yang beredar sebagai
berikut :
No. Jumlah
0780 Rp 104.000,-
0789 Rp 72.000,-
0794 Rp 81.600,-
0797 Rp 69.200,-

Kasir telah membuat Bank Rekonsiliasi sebagai berikut :

Saldo per Laporan Bank Rp 2.700.000,-

Dikurangi :
Cek-cek yang beredar :
No. Jumlah
0789 Rp 72.000,-
0794 Rp 81.600,-
0797 Rp 69.200,- Rp 202.800,-
Rp 2.497.200,-
Ditambah :
- Nota beredar yang belum
dicatat Rp 50.000,-
- Kas ditangan (jumlah ini
telah benar) Rp 922.800,-
Rp 972.800,-
Saldo per 31 Desember 2011 Rp 3.470.000,-

Diminta :
a. Buatlah Rekonsiliasi Bank yang benar.
b. Tunjukkan jumlah dan cara penggelapan Kas.
c. Apa saran saudara untuk memperbaiki Sistem Pendalian Intern terhadap Kas
tersebut.

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 9 Jerry Sonny Lintong

KASUS 1-4

PT RYANTAMA mempunyai internal control yang kurang baik terhadap transaksi kasnya.
Saudara sebagai Internal Auditor menemukan data yang berhubungan dengan posisi kas per
31 Desember 2011 sebagai berikut :

- Saldo Bank menurut catatan perusahaan sebesar Rp. 15.550.000,-.

- Pengkreditan sebesar Rp. 100.000,- sebagai hasil penerimaan wesel tidak tampak
dalam catatan perusahaan.
- Saldo menurut laporan bank Rp. 15.550.000,-.
- Cek-cek yang beredar (OSC).
No. 0060 sebesar Rp 116.250,-
No. 0180 sebesar Rp 150.000,-
No. 0280 sebesar Rp 253.250,-
No. 8625 sebesar Rp 190.710,-
No. 8630 sebesar Rp 206.800,-
No. 8645 sebesar Rp 145.280,-

Pada tanggal 31 Desember 2011 Kasir telah membuat rekonsiliasi sebagai berikut :
Saldo bank menurut catatan perusahaan
per 31 Desember 2011 Rp. 18.901.620,-
Ditambah :
Outstanding Check
- No. 8625 Rp 190.710,-
- No. 8630 Rp 206.800,-
- No. 8645 Rp 145.280,-
Rp 442.790,-
Rp 19.344.410,-
Dikurangi : Cash on hand Rp 3.794.410,-
Saldo menurut laporan bank per 31 Desember 2011 Rp 15.550.000,-
Dikurangi : Penerimaan wesel belum dicatat Rp 100.000,-
Saldo kas yang benar per 31 Desember 2011 Rp 15.450.000,-
Diminta :
1. Menentukan banyaknya uang yang disalah-gunakan oleh kasir (disertai perhitungan).
2. Bagaimana caranya kasir menggelapkan uang tersebut.
3. Berdasarkan informasi soal tersebut tunjukkan kelemahan terhadap internal control
yang ada.
Catatan :
Cash on hand oleh perusahaan sudah dicatat ke rekening Bank.

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 10 Jerry Sonny Lintong

KASUS 1-5
PT HASJRAT ABADI yang berdomisili di Bitung, pada akhir tahun 2010 diperiksa oleh
Audit Internal. Direktur PT Hasjrat Abadi bernama Tn. Sozuka, memimpin beberapa bagian
dan seksi. Kepala bagian akuntansi bernama Esrie, sedang Kasirnya bernama Ester. Saudara
merupakan staf atau asisten Auditor Internal.
Dalam memeriksa catatan PT Hasjrat Abadi, anda memperoleh laporan Bank dan memo-
memo lainnya yang berhubungan dengan rekening PT Hasjrat Abadi di Bank untuk bulan
Desember 2010.
Dalam mengadakan rekonsiliasi saldo Bank per tanggal 31 Desember 2010, anda jumpai
fakta-fakta sebagai berikut :
1. Saldo menurut laporan Bank, 31-12-2010 Rp 156.580,-
2. Saldo menurtu catatan Kas & Bank 31-12-2010 Rp 91.140,-
Hasil pemeriksaan Kas (Kas Opname).
Menunjukkan kenyataan sebagai berikut :
 5 lembar uang kertas @ Rp 10.000,-
 5 lembar uang kertas @ Rp 5.000,-
 11 lembar uang kertas @ Rp 1.000,-
 9 lembar uang kertas @ Rp 500,-
 2 lembar uang kertas @ Rp 100,-
 3 buah uang logam @ Rp 100,-
 2 buah uang logam @ Rp 50,-
 1 buah uang logam @ Rp 25,-
 1 lembar perangko @ Rp 15,-
3. Outstanding check 31-12-2010 Rp 62.475,-
4. Penerimaan tanggal 31-12-2010,disetor 02-01-2011 Rp 9.555,-
5. Penerimaan dari pinjaman Bank tanggal 15-12-2010,
dikonto untuk 3 bulan, 10% per tahun tidak tampak
dalam catatan Rp 19.500,-
6. Setoran tanggal 23-12-2010 tidak tampak pada laporan Bank. Rp 5.300,-
7. Check no. 917 PT. Hasjrat salah dibebankan oleh Bank ke rekening
CV. Kombos. Rp 8.210,-

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 11 Jerry Sonny Lintong

8. Credit memo atas pelunasan wesel dari PT. Ryantama tanggal
10-12-2010 belum dicatat oleh PT Hasjrat Abadi :
Wesel Rp 4.000,-
Bunga Rp 40,-
Rp 4.040,-
Biaya Bank Rp 10,-
Rp 4.030,-

9. Setoran PT.Ake tanggal 06-12-20100 oleh Bank di kredit

ke Rekening PT. Hasjrat Abadi Rp 2.500,-

Diminta :
a. Susunlah hasil pemeriksaan kas (kas opname) dalam bentuk berita acara atau kertas
kerja tertentu
b. Susunlah rekonsiliasi kas dan bank (cash in Bank and on hand) dalam bentuk kertas
kerja (working paper) yang lengkap.
c. Jurnal koreksi terhadap pemeriksaan kas dan bank tersebut.

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 12 Jerry Sonny Lintong

2.3 Kertas Kerja Audit Internal Kas & Setara Kas

KASUS 1-1 : PT TEKNIK MANDIRI

1. a. Rekonsiliasi Bank untuk menentukan Saldo yang benar
PT Teknik Mandiri
BANK REKONSILIASI
31 Desember 2010
Saldo menurut catatan Saldo menurut
perusahaan Rp. 51.524.580 Laporan Bank Rp. 51.524.580

Ditambah : Ditambah :

Dikurangi : Dikurangi :

Saldo yang benar Rp. Saldo yang benar Rp.

Catatan :

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 13 Jerry Sonny Lintong

 1. b. Jurnal Penyesuaian

1). Kas/Bank Rp.

Piutang Wesel Rp.
(Mencatat Penagihan Wesel Tagih)

2). Biaya Bank Rp.

Kas/Bank Rp.
(Mencatat Biaya Bank Bulan Desember)

3). Piutang Dagang Rp.

Kas/Bank Rp.
(Mencatat Pengembalian Cek dari langganan)

4). Hutang Dagang Rp.

Kas/Bank Rp.
(Mencatat kekurangan pembayaran hutang dagang)

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 14 Jerry Sonny Lintong

KASUS 1-2 : PT ANGIN DINGIN

2. a. Jumlah penggelapan yang telah dilakukan Kasir

PENERIMAAN :
Penerimaan berdasarkan catatan Rp. 248.855.000
Penerimaan seharusnya (berdasar
perhitungan/footing yang sebenarnya) Rp.
Penerimaan disajikan terlalu rendah Rp.

PENGELUARAN :
Pengeluaran berdasarkan catatan Rp. 233.788.000
Pengeluaran seharusnya (berdasar
perhitungan/footing yang sebenarnya) Rp.
Pengeluaran disajikan terlalu tinggi Rp.
JUMLAH PENGGELAPAN Rp.

Cara Penggelapan yang dilakukan Kasir yaitu :

.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 15 Jerry Sonny Lintong

2. b. Rekonsiliasi Bank yang dibuat Kasir

Saldo Bank per 01/07/2010 Rp. 58.050.000

Penerimaan Rp. (+)
TOTAL Rp.
Pengeluaran Rp. (-)
Penerimaan yang belum disetor Rp. (-)
Rp.
Cek yang beredar (OSC) Rp. (+)
Rp.

Saran :

..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 16 Jerry Sonny Lintong

KASUS 1-3 : PT MAUNYA LULUS
3. a. Rekonsiliasi Bank yang Benar

Saldo menurut laporan bank per 31/12/2011 Rp. 2.700.000

Cek-cek yang beredar (OSC) :
Cek Nomor 0780 Rp.
Cek Nomor 0789 Rp.
Cek Nomor 0794 Rp.
Cek Nomor 0797 Rp. (+)
Rp.
Saldo menurut laporan bank tanggal
31/12/2011, sesudah koreksi Rp.

3. b. 1). Jumlah penggelapan :

Saldo kas dan bank menurut catatan perusahaan

(31/12/2011) Rp. 3.470.000
Nota Kredit yang belum dicatat Rp.
Saldo kas dan bank menurut catatan perusahaan
koreksi Rp.
Saldo menurut laporan bank sesudah koreksi Rp.
Saldo kas yang harus ada di perusahaan Rp.
Saldo kas ditangan (real yang ada di perusahaan)
JUMLAH PENGGELAPAN Rp.

2). Cara penggelapan :

Penggelapan cek nomor 780 (tidak dimasukkan

dalam rekonsiliasi) Rp. 104.000
Keliru menjumlahkan OSC (seharusnya
Rp. 222.800, tetapi dicatat Rp. 202.800) Rp.
Nota Kredit Rp.
Rp.

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 17 Jerry Sonny Lintong

Catatan :

....................................................................................................................................
....................................................................................................................................
....................................................................................................................................
....................................................................................................................................
....................................................................................................................................
....................................................................................................................................
....................................................................................................................................
....................................................................................................................................
....................................................................................................................................
....

c. Saran perbaikan Sistem Pengendalian Intern

Saran Perbaikan :

................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 18 Jerry Sonny Lintong

KASUS 1-4 : PT RYANTAMA

4.1. Menentukan banyaknya uang yang disalahgunakan oleh Kasir

Saldo bank menurut catatan perusahaan per 31/12/2011 Rp. 18.901.620

Dikurangi :
Cash on hand Rp.
Rp.
Ditambah :
Pengkreditan oleh bank belum
dicatat Rp.
Cek-cek yang beredar (OSC) :
Nomor 0060 Rp.
Nomor 0180 Rp.
Nomor 0280 Rp.
Nomor 8625 Rp.
Nomor 8630 Rp.
Nomor 8645 Rp.
Rp.
Rp.
Saldo bank yang seharusnya Rp.
Saldo bank yang real (menurut laporan bank per
31/12/2011) Rp.
Banyaknya uang yang disalah gunakan oleh KASIR Rp.

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 19 Jerry Sonny Lintong

4.2. Cara Kasir Menggelapkan Uang

a). Jumlah Cek yang beredar dicatat lebih rendah

(Understatement OSC) :
 Dijumlah terlalu rendah (seharusnya Rp. 542.790,
dicatat Rp. 442.790) Rp. 100.000
 Sebagian Cek yang beredar, tidak dikurangkan :
No. 0060 Rp.
No. 0180 Rp.
No. 0280 Rp.
Rp.
Total Understatement OSC Rp.

b). Penerimaan Wesel yang belum dicatat, seharusnya

menambah Saldo perusahaan
Rp.
Jumlah yang disalah digunakan oleh Kasir Rp.

4.3. Kelemahan terhadap Internal Control

Kasir
.......................................................................................................................
.......................................................................................................................
.......................................................................................................................
.......................................................................................................................
.......................................................................................................................
.......................................................................................................................
.......................................................................................................................
.......................................................................................................................
.......................................................................................................................
.......................................................................................................................
.......................................................................................................................
.................................

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 20 Jerry Sonny Lintong

KASUS 1-5 : PT HASJRAT ABADI
5. a). Berita Acara Stock Opname KAS PT Hasjrat Abadi, sebagai berikut :

PT HASJRAT ABADI
BERITA ACARA PEMERIKSAAN KAS

Jumlah Uang Tunai Rp. 91.140.000

Terdiri dari :
Uang Kertas :
5 lembar @ Rp. 10.000 Rp. 50.000
5 lembar @ Rp. 5.000 Rp.
11 lembar @ Rp. 1.000 Rp.
9 lembar @ Rp. 500 Rp.
2 lembar @ Rp. 100 Rp.

Uang Logam :
3 keping @ Rp. 100 Rp. 300
2 keping @ Rp. 50 Rp.
1 keping @ Rp. 25 Rp.

Lainnya :
1 lembar perangko @ Rp.
Rp. 15
JUMLAH Rp.
(terbilang :
................................................................................................................................
............................................................................................................................. )

Saya sebagai pemegang dana tersebut, telah menyaksikan perhitungan kas yang
dilakukan pada tanggal ..................... jam .................. hari.......................
Dana tersebut telah dikembalikan lagi segera setelah perhitungan selesai dilakukan
dalam jumlah yang utuh. Tidak ada lain yang menjadi tanggung jawab saya.

Manado,........................... 2019.

Kantor Akuntan.......... Pemegang Dana,

...................................... .................................................

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 21 Jerry Sonny Lintong

 5. b). Kertas Kerja Rekonsiliasi Bank

PT HASJRAT ABADI
BERITA ACARA PEMERIKSAAN KAS
TANGGAL 31 DESEMBER 2010

Saldo menurut laporan Bank Rp. 156.580

Ditambah :
Cash on hand Rp.
Setoran tanggal 23/12/2010 Rp.
Kesalahan bank Rp.
Rp.
Rp.
Dikurangi :
OSC Rp.
Pinjaman dari bank Rp.
Penagihan wesel Rp.
Kesalahan bank Rp.
Rp.
Saldo menurut catatan perusahaan Rp.

5. c). Jurnal Koreksi

Jurnal koreksi (1) :

(1). Kas/Bank Rp. ..........................
Biaya Bunga Rp. ..........................
Persekot Bunga Rp. ..........................
Hutang Bank Rp. ..........................

(Mencatat Pinjaman Bank)

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 22 Jerry Sonny Lintong

 Jurnal koreksi (2) :
(1). Kas/Bank Rp. ..........................
Biaya Bank/Tagih Rp. ..........................
Piutang Wesel Rp. ..........................
Pendapatan Bunga Rp. ..........................
(Mencatat Penagihan/Pelunasan Wesel Tagih)

Perhitungan :
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 23 Jerry Sonny Lintong
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
 Catatan :

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 24 Jerry Sonny Lintong

 Catatan :

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 25 Jerry Sonny Lintong

 Catatan :

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 26 Jerry Sonny Lintong

 Catatan :

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 27 Jerry Sonny Lintong

 Catatan :

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 28 Jerry Sonny Lintong

 BAB 3
EVALUASI

3.1 Kognitif Skill

Lembar Evaluasi terhadap Kemampuan KOGNITIF

1. Teknik : Tes
2. Bentuk Instrumen : Menyebutkan dan menguraikan
3. Kisi-kisi :

No. Urut Indikator Nomor Soal

Menyebutkan pengertian kas, memberikan contoh
1 perkiraan kas dan yang tidak dapat digolongkan 1, 2
sebagai kas & bank
Menguraikan tujuan audit kas & bank,
2 3, 4
menguraikan prosedur audit kas & bank

4. Soal-Soal
Soal 1
Sebutkan pengertian dari Kas dan berikan contoh nama-nama perkiraan yang dapat
digolongkan sebagai Kas dan Bank !
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------

Soal 2
Berikan contoh perkiraan-perkiraan yang tidak dapat digolongkan sebagai bagian
dari kas dan bank !

------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 29 Jerry Sonny Lintong

 Soal 3
Uraikan tujuan pemeriksaan (audit objectives) kas & setara kas !
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------

Soal 4
Uraikan prosedur pemeriksaan kas & setara kas !
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 30 Jerry Sonny Lintong

3.2 Psikomotorik Skill
Lembar Evaluasi terhadap Kemampuan PSIKOMOTORIK
1. Teknik : Tes Praktik
2. Bentuk Instrumen : Case Study
3. Kisi-kisi :

No. Urut Indikator Nomor Soal

1 Membuat Berita Acara Perhitungan Uang Kas 4a
2 Rekomendasi Jurnal Penyesuaian 4b

4. Soal-Soal
Case Study
Pada tanggal 31 Desember 2009 jam 14.00 saudara melakukan kas opname terhadap
PT ABC yang sedang saudara periksa. Kas opname tersebut disaksikan oleh Kasir
(Sdri. Gaby) dan Kepala bagian pembukuan (Sdr. Petra). Sesudah jam tersebut tidak
ada lagi penerimaan dan pengeluaran kas. Dalam kas opname tersebut ditemukan data
sebagai berikut (diperoleh dari menghitung uang dan cek yang diterima dari langganan
beserta surat-surat lain yang ada di brankas) :
a. Uang kertas dan uang logam yang ada :
343 lembar uang kertas @ Rp. 10.000,00
179 lembar uang kertas @ Rp. 5.000,00
202 lembar uang kertas @ Rp. 1.000,00
60 lembar uang kertas @ Rp. 500,00
6 lembar uang kertas @ Rp. 100,00
310 lembar uang logam @ Rp. 100,00
42 lembar uang logam @ Rp. 50,00

b. Cek dari para langganan :

Tanggal Jumlah
No. Cek Penarik Cek
Cek (Rp.)
PT. Andika untuk pelunasan hutang
VV-132 26 Des 2009 134.500 atas pembelian barang tanggal 20
Desember 2009
PT. DEF untuk pelunasan Pembelian
GW-012 29 Des 2009 96.000
Kredit 01 November 2009
CV. Makmur untuk peembayaran
HK-222 14 Jan 2010 150.000 pembelian barang 28 Desember
2009.

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 31 Jerry Sonny Lintong

 c. Lain-lain :
Kuitansi kas bon perjalanan manager pemasaran tertanggal 28 Desember 2009
sejumlah Rp. 200.000,- yang sampai tanggal kas opname belum
dipertanggungjawabkan (pengeluaran ini tidak dibukukan).
Perangko dan Materai bernilai Rp. 1.625,- (pembelian perangko tidak dibukukan).
Sedangkan jumlah yang tercantum dalam rekening Kas dalam neraca
31 Desember yang sedang diperiksa sebesar Rp. 5.172.825,-

Diminta :
a. Membuat kertas kerja “Berita Acara Perhitungan Kas” (dalam 1 halaman folio)
dalam bentuk yang baik dan lengkap (memenuhi persyaratan pembuatan kertas
kerja) bila tidak cukup dalam 1 halaman folio, dapat dilanjutkan di halaman lain.
b. Di dalam kertas kerja itu pula, buatlah usulan jurnal penyesuaian yang
diperlukan (bila ada) dan jelaskan secara singkat alasan penyesuaian serta
tunjukkan berapa jumlah Kas yang akan saudara cantumkan dalam neraca bila
PT ABC menyetujui usulan penyesuaian saudara.

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 32 Jerry Sonny Lintong

a. Berita Acara Perhitungan Kas

KERTAS KERJA
BERITA ACARA PERHITUNGAN KAS
PT ABC
Jumlah Uang Tunai Rp. 5.172.825,00
Terdiri dari :
UANG KERTAS
343 lembar @ Rp. 10.000,00 Rp. 3.430.000,00
179 lembar @ Rp. 5.000,00 Rp.
202 lembar @ Rp. 1.000,00 Rp.
60 lembar @ Rp. 500,00 Rp.
6 lembar @ Rp. 100,00 Rp.

UANG LOGAM
310 keping @ Rp. 100,00 Rp.
42 keping @ Rp. 500,00 Rp.

Cek :
No. W 132 tanggal 26 Desember 2009 Rp.
No. GW 012 tanggal 29 Desember 2009 Rp.
No. HK 222 tanggal 14 Januari 2010 Rp.

Lain-lain :
Bon sementara (tertanggal 28 Desember 2009) Rp.
Perangko dan meterai Rp.
JUMLAH Rp.
(terbilang :
..............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................)

Saya sebagai pemegang dana tersebut diatas, telah menyaksikan perhitungan kas yang
dilakukan pada tanggal 31 Desember 2009, Jam 14.00 hari .............
Dana tersebut telah dikembalikan lagi segera setelah perhitungan selesai dilakukan dalam
jumlah yang utuh. Tidak ada dana lain yang menjadi tanggung jawab saya.

Manado, .......................... 2019

Kantor Akuntan ......................... Pemegang Dana,

.................................................... Gaby

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 33 Jerry Sonny Lintong

b. Jurnal Penyesuaian yang direkomendasikan

Jurnal Penyesuaian :
a). Piutang Dagang Rp.
Kas Rp.
(Koreksi cek no. HK 222 tanggal 14 Januari 2010 dari CV Makmur yang
merupakan cek mundur)

b). Persekot Biaya Rp.

Kas Rp.
(Koreksi kas bon yang belum dicatat)

c). Persediaan Supplies Kantor Rp.

Kas Rp.
(Koreksi perangko dan meterai yang belum dicatat)

Catatan :
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
..........................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
..........................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
..........................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
..........................................................................................................

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 34 Jerry Sonny Lintong

3.3 Attitude Skill

Lembar Evaluasi terhadap SIKAP

1. Teknik : Observasi
2. Bentuk Instrumen : Lembar Observasi
3. Aspek-aspek : Integritas, Keahlian berdasarkan Bidang Ilmu, Bahasa Inggris,
Penggunaan TI, Komunikasi, Kerjasama Tim, Pengembangan
Diri
4. Instrumen :

LEMBAR OBSERVASI
Mata Kuliah : Audit Internal dan Praktik
Semester/Kelas : VI/ABCD
Materi Pokok : Praktik Audit Internal 1 : Kas dan Setara Kas
Tanggal : 00/00/2019

ASPEK PENILAIAN

Penggunaan Teknologi
Keahlian berdasarkan

Pengembangan Diri
Integritas (Etika &

No Nama Mahasiswa NIM

Bahasa Inggris

Kerjasama Tim
Komunikasi
Informasi
Bid. Ilmu
Moral)

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Dst

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 35 Jerry Sonny Lintong

 DAFTAR PUSTAKA

Carl S. Warren, James M. Reeve, Jonathan E. Duchac, Ersa Tri Wahyuni, Amir Abadi jusuf,
2017. Pengantar Akuntansi 1, Adaptasi Indonesia Edisi 4. Jakarta : Salemba Empat.

Kumaat, Valery G, 2010. Internal Audit. Jakarta : Erlangga.

Mardiasmo, Abdul Halim, 1985. Auditing, Pembahasan Soal Teori dan Kasus. Yogyakarta
: Liberty.

Pedoman Penulisan Modul, 2018. Jurusan Akuntansi, Politeknik Negeri Manado.

Sukrisno Agoes, 1996. Auditing (Pemeriksaan Akuntan oleh KAP). Jakarta : Lembaga
Penerbit FE UI.

Modul_Audit Internal Kas & Setara Kas 36 Jerry Sonny Lintong