ISSUING BONDS

Penerbitan

Pembayaran bunga
Bonds
dan Amortisasi

Penyesuaian
(jika ada)
 ISSUING BONDS

PRESENT VALUE

1. FACE VALUE/MATURITY VALUE/NILAI NOMINAL

2. CONTRACT RATE/COUPON RATE/BUNGA BONDS
3. EFFECTIVE RATE/MARKET RATE/BUNGA PASAR
4. TERM PERIOD/ JANGKA WAKTU JT
 at PAR/Face amount
CR = ER maka PV = Par

at DISCOUNT
CR < ER maka PV < Par
TERBIT

at PREMIUM
CR > ER maka PV > Par

CR= Contract Rate

ER = Effective Rate/Market Rate
PV= Present Value
Par= Face Value/ Nominal
 BONDS ISSUED AT PAR (FACE AMOUNT)

Pada Tanggal 1 Januari 2019 PT Covid menerbitkan Bonds

dengan nominal $100,000, 9%, 5 tahun. Bunga dibayar setiap
tanggal 1 Januari (annually). Pada tanggal penerbitan diketahui
tingkat bunga pasar (effective rate) adalah 9%.
CR =ER ➔ PV = PAR :

ILLUSTRATION 14.2
Present Value
Computation of
Bond Selling at Par

LO 1
 BONDS ISSUED AT PAR

Jurnal Saat Terbit (1 Januari 2019)

Cash 100,000
Bonds payable 100,000

Jurnal penyesuaian per 31 Dec 2019.

Interest expense 9,000

Interest payable 9,000

Jurnal Pembayaran bunga per 1 Jan 2020.

Interest payable 9,000

Cash 9,000
 BONDS ISSUED AT PAR

Jurnal Saat Jatuh Tempo (Maturity date)

Bonds payable 100,000

Cash 100,000
 at PAR/Face amount
CR = ER maka PV = Par

at DISCOUNT
CR < ER maka PV < Par
TERBIT

at PREMIUM
CR > ER maka PV > Par

CR= Contract Rate

ER = Effective Rate/Market Rate
PV= Present Value
Par= Face Value/ Nominal
BONDS ISSUED AT A DISCOUNT

Pada Tanggal 1 Januari 2019 PT MECA menerbitkan Bonds dengan nominal

$100,000, 8%, 5 tahun. Bunga dibayar setiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli
(Semi annually). Pada tanggal penerbitan diketahui tingkat bunga pasar
(effective rate) adalah 10%.
CR < ER ➔ PV < PAR ➔ DISCOUNT :
Present Value of the principal
$100,000 x .61391 (table 6-2) n=10 i=5% $ 61,391
Present Value of interest (semiannually) = 4% x $100,000
$4,000 x 7.72173 (table 6-4) n=10 i=5% 30,887
92,278

ILLUSTRATION 14.4
Present Value
Computation of
Bond Selling at
Discount LO 1
 BONDS ISSUED AT A DISCOUNT

Jurnal Saat Terbit (1 Januari 2019)

Cash 92,278
Bonds payable 92,278

Jurnal pembayaran bunga ke-1 pada tgl 1 Juli 2019.

LO 1
ILLUSTRATION 14.7
Bond Discount
Amortization Schedule

Interest Expense = ER x Carrying Amount

5% x 92,278 = 4,614
Interest paid (Cash) = CR x PAR
4% x 100,000 = 4,000
Discount Amortized = Interest Expense - Interest Paid
4,614 – 4,000 = 614

LO 1
 BONDS ISSUED AT A DISCOUNT

Jurnal Saat Terbit (1 Januari 2019)

Cash 92,278
Bonds payable 92,278

Jurnal pembayaran bunga ke-1 dan Amortisasi tgl 1 Juli 2019.

Interest expense ($92,608 x 11%) 4,614

Cash 4,000
Bonds payable 614

Jurnal Penyesuaian per 31 Des 2019

? LO 1
ILLUSTRATION 14.7
Bond Discount
Amortization Schedule

Jurnal penyesuaian per 31 Dec 2019.

Interest expense 4,645
Interest payable 4,000
Bonds payable 645

Jurnal Pembayaran bunga per 1 Jan 2020.

Interest payable 4,000
Cash 4,000 LO 1
 BONDS ISSUED AT A DISCOUNT
Jurnal Saat Terbit (1 Januari 2019)
Cash 92,278
Bonds payable 92,278
Jurnal pembayaran bunga ke-1 dan Amortisasi tgl 1 Juli 2019.
Interest expense ($92,608 x 11%) 4,614
Cash 4,000
Bonds payable 614
Jurnal Penyesuaian per 31 Des 2019 (bunga dan amortisasi)
Interest expense ($92,608 x 11%) 4,614
Interest Payable 4,000
Bonds payable 614
Jurnal Pembayaran bunga ke-2 per 1 Jan 2020.
Interest payable 4,000
Cash 4,000
LO 1
ILLUSTRATION 14.7
Bond Discount
Amortization Schedule

LO 1
 at PAR/Face amount
CR = ER maka PV = Par

at DISCOUNT
CR < ER maka PV < Par
TERBIT

at PREMIUM
CR > ER maka PV > Par

CR= Contract Rate

ER = Effective Rate/Market Rate
PV= Present Value
Par= Face Value/ Nominal
BONDS ISSUED AT A PREMIUM

Pada Tanggal 1 Januari 2019 PT MASTER menerbitkan Bonds dengan

nominal $100,000, 8%, 5 tahun. Bunga dibayar setiap tanggal 1 Januari dan
1 Juli (Semi annually). Pada tanggal penerbitan diketahui tingkat bunga pasar
(effective rate) adalah 6%.
CR > ER ➔ PV > PAR ➔ PREMIUM :
Present Value of the principal
$100,000 x .74409 (table 6-2) n=10 i=3% $ 74.409
Present Value of interest (semiannually) = 4% x $100,000
$4,000 x 8.53020 (table 6-4) n=10 i=3% 34.121
108.530

LO 1
 BONDS ISSUED AT A PREMIUM

Jurnal Saat Terbit (1 Januari 2019)

Cash 108,530
Bonds payable 108,530

Jurnal pembayaran bunga ke-1 pada tgl 1 Juli 2019.

LO 1
ILLUSTRATION 14.9
Bond Premium
Amortization Schedule

Jurnal pembayaran bunga ke-1 dan Amortisasi tgl 1 Juli 2019.

Interest expense 3,256
Bonds payable 744
Cash 4,000

Interest Expense = ER x Carrying Amount

Interest paid (Cash) = CR x PAR
Premium Amortized = Interest Paid - Interest Expense LO 1
BONDS ISSUED AT A PREMIUM

• Jurnal penyesuaian per 31 Desember 2019 (bunga &

amortisasi:
Interest expense 3,234
Bonds payable 766
ILLUSTRATION 14.4
Present Value
Interest payable 4,000
Computation of
Bond Selling at
Discount LO 1
 BONDS ISSUED AT A PREMIUM
Jurnal Saat Terbit (1 Januari 2019)
Cash 108,530
Bonds payable 108,530
Jurnal pembayaran bunga ke-1 dan Amortisasi tgl 1 Juli 2019.
Interest expense ($108,530 x 3%) 3,256
Bonds payable 744
Cash 4,000
Jurnal Penyesuaian per 31 Desember 2019
Interest expense 3,234
Bonds payable 766
Interest payable 4,000
Jurnal Pembayaran bunga ke-2 per 1 Jan 2020.
Interest payable 4,000
Cash 4,000
LO 1
BONDS ISSUED AT A PREMIUM

LO 1
 SAAT JATUH TEMPO
(Maturity Date)

PELUNASAN

SEBELUM JATUH
TEMPO
PELUNASAN SAAT JATUH TEMPO

Saat Jatuh Tempo perusahaan mempunyai kewajiban melunasi Bonds senilai

nominalnya (Face Value).

Contoh: Pada Tanggal 1 Januari 2019 PT MASTER menerbitkan Bonds

dengan nominal $100,000, 8%, 5 tahun. Bunga dibayar setiap tanggal 1
Januari dan 1 Juli (Semi annually). Pada tanggal penerbitan diketahui tingkat
bunga pasar (effective rate) adalah 6%.
➔ 1 Januari 2019 ➔ 5 tahun ➔ 1 Januari 2024

Jurnal pelunasan saat jatuh tempo (1 Januari 2024)

Cash 100,000
Bonds payable 100,000

LO 1
PELUNASAN SEBELUM JATUH TEMPO

Langkah2:
1. Buat jurnal pembayaran bunga dan amortisasi (sejak tgl
bunga terakhir sd tgl penarikan)

2. Hitung Nilai Buku (carrying Amount)

3. Tandingkan CA vs harga penarikan (cash paid)

- CA> Cash paid => Gain

- CA < Cash Paid => Loss

4. Buat Jurnal penarikan/pelunasan

LO 1
PELUNASAN SEBELUM JATUH TEMPO

Contoh: Pada Tanggal 1 Januari 2019 PT MASTER menerbitkan Bonds

dengan nominal $100,000, 8%, 5 tahun. Bunga dibayar setiap tanggal 1
Januari dan 1 Juli (Semi annually). Pada tanggal penerbitan diketahui tingkat
bunga pasar (effective rate) adalah 6%.
➔ Apabila melunasi pada tanggal 1 Maret 2021 dengan harga 106%, Maka:

LO 1
PELUNASAN SEBELUM JATUH TEMPO

Langkah 1 ➔ buat jurnal pembayaran bunga terhutang 1 Jan 2021

sd 1 Maret 2021 (2 bln)

Interest expense (105,418 x 3%x2/6) 1,054.18

Bonds payable 279.15
Cash (100,000x 4%x2/6) 1,333.33

LO 1
PELUNASAN SEBELUM JATUH TEMPO

Langkah 2 ➔ Hitung Carrying Amount

Carrying Amount per 1 Jan 2021 105,418.00
Premium amortized (2bln) ( 279.15)
Carrying Amount per 1 Maret 2021 105,138,85
Langkah 3 ➔ Tandingkan Carrying Amount Vs Harga Pelunasan
Carrying Amount per 1 Maret 2021 105,138.85
Harga Pelunasan 106% x 100.000 106,000.00
Loss on redemptions 861.15
Langkah 4 ➔ Jurnal Pelunasan
Bonds payable 105,138.85
Loss on redemptions 861.15
Cash 106,000.00

LO 1
SEMOGA BERMANFAAT