MAKALAH AKUNTANSI MINYAK DAN GAS

“ACQUISITION COST UNPROVED PROPERTY UNDER

SUCCESSFUL EFFORTS”

DISUSUN OLEH
KELOMPOK 9
ZERI JANUAR (01031181823004)
GINA WIDARA (01031181823015)
TIARA WIDYAKSA (01031181823027)
SENI YUSNITA (01031181823036)
JONI SETIAWAN CHAN (01031281823206)

UNIVERSITAS SRIWIJAYA
FAKULTAS EKONOMI
AKUNTANSI S1 INDRALAYA
 KATA PENGANTAR

Puji syukur kehadirat Tuhan Yang Mahakuasa karena telah memberikan kesempatan pada penulis
untuk menyelesaikan makalah ini. Atas rahmat dan hidayah-Nya lah penulis dapat menyelesaikan
makalah yang berjudul Acquition cost unproved propertyunder SE dangan tepat waktu.
Makalah ini disusun guna memenuhi tugas akuntansi Keuangan Minyak dan gas. Selain itu,
penulis juga berharap agar makalah ini dapat menambah wawasan bagi pembaca mengenai akuntansi
minyak dan gas ini .
Penulis mengucapkan terima kasih sebesar-besarnya kepada dosen pengampu mata kuliah
akuntansi minyak dan gas. Tugas yang telah diberikan ini dapat menambah pengetahuan dan wawasan
terkait bidang yang ditekuni penulis. Penulis juga mengucapkan terima kasih pada semua pihak yang
telah membantu proses penyusunan makalah ini. Kami sebagai penulis menyadari makalah ini masih jauh
dari kata sempurna. Oleh karena itu, kritik dan saran yang membangun akan penulis terima demi
kesempurnaan makalah ini.

Indralaya, September 2020

Penulis

i
 DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL
KATA PENGANTAR..............................................................................................................................i
DAFTAR ISI............................................................................................................................................ii
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah........................................................................................................1
1.2 Rumusan masalah..................................................................................................................2
1.3 Tujuan Penelitian...................................................................................................................2
BAB II PEMBAHASAN
2.1 Biaya Pembelian....................................................................................................................3
2.2 Biaya Internal........................................................................................................................3
2.3 Pilihan Untuk Membeli atau Menyewa..................................................................................4
2.4 Tunggakan Pajak dan Pembayaran Hipotek...........................................................................6
2.5 Penyewaan Atas ....................................................................................................................7
2.6 Pelepasan Biaya Modal- Penurunan Properti yang Tersedia..................................................8
2.7 Pelepasan Biaya Modal – Penyerahan atau Pengabaian Properti...........................................11
2.8 Acara Lembar Pasca Saldo....................................................................................................12
2.9 Pembuangan Biaya Modal- Reklasifikasi Properti Yang Tak Tersedia..................................13
2.10 Departemen Tanah...............................................................................................................14
2.11 Operasi Luar Negeri.............................................................................................................14
BAB III PENUTUP
3.1 Kesimpulan............................................................................................................................15
DAFTAR PUSTAKA...............................................................................................................................16

ii
 BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah
Properti dapat diperoleh melalui pembelian hak mineral atau pembelian bunga biaya. Tanah yang dibeli
dengan biaya berarti bahwa hak mineral dan hak permukaan diperoleh bukan hanya hak mineral. Namun,,
penyewaan adalah metode khas untuk memperoleh properti. Memperoleh hak dalam kepentingan mineral
melalui penyewaan rumit ketika, seperti yang sering terjadi, hak mineral pada properti tidak dimiliki oleh
pemilik permukaan. Dalam hal ini, perusahaan eksplorasi dan produksi yang ingin menyewa properti
harus mendapatkan hak dari pemilik bawah permukaan terlebih dahulu, dan kemudian di negara-negara
tertentu mendapatkan perjanjian terpisah dari pemilik permukaan. Pemilik permukaan berhak menerima
pembayaran atas kerusakan permukaan yang dihasilkan dari kegiatan perusahaan eksplorasi dan produksi
dan untuk konversi luas permukaan dari kegiatan regulernya, tetapi pemilik permukaan tidak dapat
menyangkal perusahaan eksplorasi, dengan hak yang diberikan di bawah sewa, akses ke tanah di atas
mineral yang disewa. Perusahaan yang beroperasi di luar negeri harus memperoleh kepentingan mineral
dengan melakukan kontrak dengan pemerintah setempat. Sementara kontrak asing berbeda secara
dramatis dari sewa domestik, perlakuan akuntansi keuangan dari biaya akuisisi kepentingan mineral asing
untuk tujuan GAAP AS konsisten dengan diskusi di bawah ini. Biaya akuisisi adalah biaya yang
dikeluarkan dalam memperoleh kepentingan ekonomi dalam hak mineral baik melalui penyewaan atau
pembelian. Jenis utama biaya akuisisi adalah, sebagaimana ditentukan dalam SFAS No. 19, par. 15:
 bonus sewa dan opsi untuk membeli atau menyewakan properti, bagian dari biaya
yang berlaku untuk mineral ketika tanah termasuk hak mineral dibeli dalam biaya,
biaya broker, biaya pencatatan, biaya hukum, dan biaya lain yang dikeluarkan dalam
memperoleh properti.
Bonus sewa, biasanya jumlah akuisisi utama, dibayar oleh lessee kepada pemilik hak mineral
pada saat bunga kerja diperoleh melalui pengaturan sewa. Biaya akuisisi insidental tertentu seperti biaya
broker, biaya hukum, dan opsi untuk menyewa juga dapat dikeluarkan. Biaya broker adalah biaya yang
dibayarkan kepada agen real estat atau kepada pemilik tanah untuk layanan sehubungan dengan
penyewaan atau pembelian properti. Layanan ini termasuk menemukan properti yang tersedia,
bernegosiasi, dan menyelesaikan sewa atau pembelian. Juga, broker umumnya mengajukan surat-surat
hukum yang dihasilkan dari transaksi pembelian atau sewa. Biaya hukum dibayarkan kepada pengacara
untuk persiapan dokumen hukum (perbuatan, sewa, dll) dan pemeriksaan judul, yang melibatkan
menentukan apakah penjual atau lessor memiliki judul dipasarkan yang baik. Pasar yang bagus
  Ketika perusahaan memperoleh sewa perlu untuk mengatur properti dalam database properti.
Database akan mencakup informasi seperti lokasi dan deskripsi hukum properti, apakah itu terbukti atau
tidak terbukti, nama-nama pihak dalam perjanjian, dan daftar semua pemilik royalti, pemilik kepentingan
kerja, dan pihak lain dengan kepentingan ekonomi dalam mineral. Persentase alokasi biaya dan persentase
pendapatan akan ditentukan, diverifikasi, dan dimasukkan oleh grup urutan pembagian. Selain
memberikan informasi penting tentang properti, database ini diakses oleh sistem penagihan bunga
bersama dan sistem pendapatan dalam mengalokasikan jumlah biaya dan pendapatan yang sesuai kepada
para pihak. Database ini juga dapat mendukung atau diakses oleh sistem lain seperti sistem pemeliharaan
inventaris material dan peralatan. Sementara proses ini sangat penting untuk keseluruhan pencatatan dan
fungsi sistem akuntansi, buku ini tidak alamat atribut rinci database properti. Sebagian besar biaya
akuisisi yang dikeluarkan hanya didebet ke properti yang tidak terbukti ketika dikeluarkan, seperti yang
diilustrasikan dalam contoh sebelumnya. Namun, perlakuan biaya akuisisi lainnya tidak selalu begitu
mudah

1
1.2 Rumusan Masalah
1. Apa yang dimaksud Biaya Pembelian?
2. Apa yang dimaksud Biaya Internal?
3. Bagaimana menentukan pilihan membeli atau menyewa
4. Apa yang dimaksud Tunggakan Pajak dan Pembayaran Hipotek
5. Apa yang dimaksud Penyewaan atas?
6. Apa itu Pelepasan Biaya Modal dalam penurunan properti yang tersedia?
7. Apa itu Pelepasan Biaya Modal dalam Penyerahan atau pengabaian properti
8. Apa yang dimaksud Acara Lembar Pasca Saldo
9. Apa itu Pembuangan Biaya Modal dalam Reklasifikasi Properti yang tak tersedia
10. Apa yang dimaksud Departemen Tanah
11. Apa yang dimaksud Operasi Luar Negeri

1.3 Tujuan Penelitian

1. Mengetahui Biaya Pembelian?
2. Mengetahui Biaya Internal?
3. Mengetahui cara menentukan pilihan membeli atau menyewa
4. Mengetahui Tunggakan Pajak dan Pembayaran Hipotek
5. Mengetahui Penyewaan atas?
6. Mengetahui Pelepasan Biaya Modal dalam penurunan properti yang tersedia?
7. Mengetahui Pelepasan Biaya Modal dalam Penyerahan atau pengabaian properti
8. Mengetahui Acara Lembar Pasca Saldo
9. Mengetahui Pembuangan Biaya Modal dalam Reklasifikasi Properti yang tak tersedia
10. Mengetahui Departemen Tanah
11. Mengetahui Operasi Luar Negeri

2
 BAB II
PENDAHULUAN

2.1 BIAYA PEMBELIAN

Ketika tanah dibeli dalam biaya, harga pembelian harus dialokasikan antara hak mineral dan permukaan
yang diperoleh berdasarkan nilai pasar yang relatif adil (FMVs) dari hak, jika diketahui.
Contoh
Pembelian di Biaya, Kedua FMVs Dikenal
Lucky Company membeli tanah dengan biaya sebesar $ 40.000. Penilai yang memenuhi
syarat membuat perkiraan berikut dari nilai pasar yang adil dari hak mineral dan
permukaan:
Hak mineral $20.000
Hak permukaan 30.000
$50.000
Biaya akuisisi $40.000 akan dialokasikan sebagai berikut:
Tanah (hak permukaan): $30.000 x $40.000 = $24.000
$50.000
Properti yang belum terbukti (hak mineral): $20.000 x $40.000 = $16.000 $50.000
$40.000
Tanah 24.000
Properti yang belum terbukti 16.000
Kas 40,000
 
Jika nilai pasar wajar hanya satu bunga tersedia, maka bunga tersebut harus dialokasikan nilai
pasar yang adil dan sisa pembayaran yang dialokasikan untuk bunga lainnya. 

2.2 BIAYA INTERNAL

Pengacara internal dan pemilik tanah sering terlibat dalam beberapa kegiatan termasuk akuisisi hak
mineral, pemeriksaan catatan sebelum pengeboran dimulai, dan negosiasi dan pengaturan usaha patungan.
Secara teoritis, bagian dari gaji pengacara internal, pemilik tanah, atau karyawan lain yang berkaitan
dengan akuisisi sewa, serta biaya internal atau overhead lainnya yang berkaitan dengan akuisisi sewa
harus dikapitalisasi. Secara langsung mengalokasikan jenis biaya untuk sewa tertentu mungkin tidak
praktis jika biaya tidak signifikan. Namun, jika biaya material, mereka harus dialokasikan untuk properti
individu. Dua basis alokasi yang wajar yaitui:

1. Memanfaatkan sebagian biaya yang berkaitan dengan kegiatan akuisisi dan mengalokasikan
untuk sewa individu yang diperoleh, berdasarkan total areal yang diperoleh.

2. Mengalokasikan bagian dari biaya yang berkaitan dengan kegiatan akuisisi secara areal untuk
semua prospek yang diselidiki, memanfaatkan bagian dari biaya yang dialokasikan untuk prospek

3
 3. yang diperoleh dan pengeluaran bagian dari biaya yang dialokasikan untuk prospek yang tidak
diperoleh.
SFAS No. 19 tidak membahas perlakuan yang tepat dari jenis biaya ini. Namun, pernyataan nomor 2 di
atas tampaknya secara teoritis konsisten dengan SFAS No. 19 karena hanya biaya yang berhasil yang
mengakibatkan akuisisi sewa dikapitalisasi. Sebagian besar perusahaan, bagaimanapun, tampaknya
mengeluarkan biaya ini karena mereka umumnya tidak material dalam jumlah.
ContohBiaya Internal
Lucky Company memperoleh sewa 800 hektar yang belum dikembangkan dengan bonus
$ 10 per hektar. Biaya hukum dan biaya perekaman adalah $ 200. Gaji seorang pengacara
in-house yang hanya bekerja pada akuisisi sewa adalah $ 10.000. Gaji pengacara
dialokasikan untuk semua sewa yang diperoleh, berdasarkan areal relatif yang diperoleh.
Selama periode akuntansi, sewa seluas 8.000 hektar diperoleh.
Properti yang tidak terbukti (800 x $ 10 + 200 + 800 / 8.000 x $ 10.000) 9.200
Tunai 9,200

2.3 PILIHAN UNTUK MEMBELI ATAU MENYEWA

Alih-alih menyewa properti sebelum melakukan studi G&G, perusahaan akan sering
mendapatkan hak menembak atas properti sehingga studi G&G dapat dilakukan sebelum keputusan untuk
menyewa dibuat. Umumnya, hak menembak akan ditambah dengan pilihan untuk menyewa. Opsi ini
melindungi lessee dengan menjaga hak untuk menyewa properti terbuka untuk jangka waktu tertentu dan
menjamin perusahaan hak untuk menyewa properti pada harga tertentu selama jangka waktu yang
ditentukan. Biaya opsi untuk menyewa adalah biaya akuisisi dan harus dikapitalisasi sementara dalam
rekening ketegangan sampai keputusan dibuat tentang apakah akan menyewa properti. Jika properti
disewakan, biaya opsi harus dikapitalisasi sebagai bagian dari properti yang tidak terbukti; jika properti
tidak disewakan, biaya opsi harus dikenakan biaya. Hak menembak, berbeda dengan opsi untuk
menyewa, yaitu biaya eksplorasi G&G dan harus dikenakan biaya seperti yang dikeluarkan. Dua situasi
harus ada ketika berhadapan dengan hak menembak ditambah dengan pilihan untuk menyewa.

1. Pembayaran mewakili biaya akuisisi dan biaya eksplorasi. Jika areal disewakan, haruskah seluruh
pembayaran dikapitalisasi atau disalahgunakan atau, jika dapat ditentukan, haruskah bagian
akuisisi pembayaran dikapitalisasi dan bagian eksplorasi akan dikenakan biaya?

Secara teoritis jika properti disewakan, pembayaran harus dibagi dan diperlakukan sebagai biaya
akuisisi dan biaya eksplorasi. Namun, dalam praktiknya, seluruh pembayaran umumnya
dikapitalisasi sebagai biaya akuisisi properti.

2. Jika tidak ada atau hanya sebagian dari areal yang dieksplorasi disewakan, bagaimana seharusnya
jumlah yang dialokasikan untuk opsi ditangani?

Jika tidak ada areal yang disewakan, maka jumlah opsi harus dikenakan biaya. Jika hanya
sebagian dari areal yang dieksplorasi disewakan, secara teoritis hanya jumlah proporsional dari
biaya pilihan berdasarkan hektar relatif yang disewa harus dikapitalisasi sebagai biaya akuisisi
properti. Dalam prakteknya, kadang-kadang seluruh jumlah pilihan dikapitalisasi, dan kadang-
kadang sebagian dari opsi dikapitalisasi dan sebagian disalahgunakan, berdasarkan hektar relatif
yang disewa.

4
 

4
 ContohPilihan untuk Disewakan
Lucky Company memperoleh hak-hak berikut:

• Hak menembak hanya untuk $ 2 per hektar pada 3.000 hektar yang dimiliki oleh Mr A.

• Hak menembak ditambah dengan pilihan untuk menyewa sebesar $ 15.000 pada 3.000 hektar
yang dimiliki oleh Ms B. 3.000 hektar ini terletak berdekatan dengan 3.000 hektar yang dimiliki
oleh Mr A.

• Hak menembak ditambah dengan pilihan untuk menyewa sebesar $ 10.000 pada 1.200 hektar
yang dimiliki oleh Mr C di Timbuktu. Lucky Company tidak memiliki dasar yang masuk akal
untuk menilai hak menembak versus pilihan untuk menyewa.
MR. A's ACRES G & G biaya ($ 2 x 3.000) 6.000
Tunai 6,000
MS. B's ACRES-Biaya hak menembak pada Mr A's acres ($ 2 per hektar) dapat digunakan untuk
menentukan nilai hak menembak versus nilai pilihan pada Ms B's acres.
Biaya G&G ($2 x 3.000) 6.000
Properti pembelian ketegangan (sisanya) 9.000
Tunai 15,000
Entri ini secara teoritis benar; namun, seluruh pembayaran biasanya dikapitalisasi seperti yang
ditunjukkan di bawah ini.
Ketegangan pembelian 15.000
Tunai 15,000
MR. C's ACRES—Tidak ada dasar yang masuk akal untuk pembagian, sehingga seluruh
pembayaran harus dikapitalisasi.
Ketegangan pembelian properti 10.000
Tunai 10,000

• Bukan untuk menyewa salah satu hektar Mr A.

• Untuk menyewa hanya 1/3 dari ms B's acres, membayar $ 20.000 bonus.

• Untuk menyewa hanya 1/4 dari mr C's acres, membayar $ 15.000 bonus.
MR. A'S ACRES Tidak ada entri
MS. B'S ACRES-Lucky memutuskan untuk memanfaatkan hanya bagian dari ketegangan yang
berlaku untuk hektar disewakan.
Biaya sewa menyerah (2/3 x $ 9.000) 6.000
Properti yang belum terbukti (1/3 x $9.000 + $20.000) 23.000
Ketegangan pembelian properti (tutup) 9.000
Kas 20,000

5
MR C'S ACRES-Lucky memutuskan untuk memanfaatkan hanya bagian dari ketegangan yang
berlaku untuk hektar disewakan.

5
 Biaya sewa menyerah (3/4 x $ 10.000) 7.500
Properti yang belum terbukti (1/4 x $10.000 + $15.000) 17.500
Ketegangan pembelian properti (tutup) 10.000
Kas 15,000

2.4 TUNGGAKAN PAJAK DAN PEMBAYARAN HIPOTEK

Selama proses awal mendapatkan sewa, lessee mungkin setuju atau dipaksa untuk membayar
barang-barang seperti pajak tunggakan lessor atau pembayaran hipotek untuk mendapatkan sewa atas
tanah dengan judul yang jelas. Pembayaran tersebut mungkin atau mungkin tidak dapat dipulihkan dari
pembayaran sewa keterlambatan di masa mendatang atau dari pembayaran royalti di masa mendatang.
Perawatan akuntansi tergantung pada apakah pembayaran dapat dipulihkan.

1. Jika tidak dapat dipulihkan, pembayaran adalah biaya tambahan untuk mengakuisisi properti dan
harus dikapitalisasi sebagai biaya sewa tambahan, yaitu, biaya akuisisi.

2. Jika dapat dipulihkan, pembayaran harus disimpan dalam piutang atau rekening ketegangan
sampai pulih. Jika tidak dipulihkan, pembayaran harus dibebankan untuk menyerahkan biaya
sewa. (Tidak pulih dari pembayaran biasanya akan terjadi karena sewa telah diserahkan.)
Dalam beberapa kasus pembayaran seperti ini dapat dilakukan selama jangka waktu sewa oleh lessee
untuk melindungi kepentingan lessee dalam sewa. Jenis pembayaran ini tidak akan menjadi biaya akuisisi
tetapi biaya pemeliharaan properti, yaitu, biaya eksplorasi nondrilling. Akibatnya, jika pembayaran ini
tidak dapat dipulihkan, mereka harus dikenakan biaya.
ContohTunggakan Pajak dan Pembayaran Hipotek
Lucky Company membayar pajak properti tunggakan sebesar $ 300 pada sewa yang belum
dikembangkan seperti yang disebut dalam perjanjian sewa.

• Asumsikan pajak ini tidak dapat dipulihkan.

Properti yang tidak terbukti 300

Tunai 300
Karena pajak adalah bagian dari perjanjian sewa dan tidak dapat dipulihkan, pembayaran akan menjadi
biaya akuisisi.

• Asumsikan bahwa sebaliknya, pajak dapat dipulihkan dari pembayaran sewa penundaan masa
depan atau pembayaran royalty

Piutang dari lessor 300

Tunai 300

• Dua bulan kemudian, penundaan sewa $ 400 jatuh tempo. Karena pajak properti tunggakan $ 300
yang dibayarkan oleh Lucky Company dapat dipulihkan dari sewa keterlambatan, pembayaran
bersih sebesar $ 100 dikirimkan kepada lessor.

6
Biaya sewa Keterlambatan Masuk 400

6
 Piutang dari lessor 300

Kas 100

• Asumsikan bahwa alih-alih membuat penundaan pembayaran sewa Lucky Company telah
meninggalkan sewa tanpa memulihkan tunggakan pajak properti.

Biaya sewa masuk menyerah 300

Piutang dari lessor 300

2.5 PENYEWAAN ATAS

Sewa atas, yang jarang terjadi, adalah sewa baru yang dijalankan sebelum berakhirnya atau
penghentian sewa yang ada. Sewa atas biasanya dicari ketika pemilik bunga kerja saat ini ingin
mempertahankan properti di mana tidak ada pengeboran dilakukan selama jangka waktu utama. Situasi
ini adalah sewa atas dua pihak. Kadang-kadang, pemilik kepentingan kerja yang berbeda akan
menegosiasikan sewa baru sebelum berakhirnya istilah utama pada sewa saat ini. Ini disebut sewa atas
tiga pihak. Jika sewa yang ada masih berlaku ketika sewa baru (pemilik bunga kerja yang sama)
dieksekusi, nilai buku sewa lama ditambah biaya akuisisi sewa baru akan dikapitalisasi sebagai biaya
akuisisi. Namun, jika sewa yang ada berakhir sebelum tanggal di mana sewa baru diperoleh (bukan sewa
atas), nilai buku sewa lama akan dikenakan biaya, dan hanya biaya akuisisi sewa baru akan dikapitalisasi.
Dalam kasus di mana pemilik kepentingan kerja yang berbeda menandatangani perjanjian sewa dengan
pemilik hak mineral sebelum akhir jangka waktu utama sewa yang ada, situasinya tidak berbeda dari
akuisisi sewa baru.

ContohTop Leasing

Lucky Company memiliki dua sewa yang tidak terbukti dengan biaya sebagai berikut:

Sewa A (500 hektar) $ 30.000

Sewa B (1000 hektar) $ 40.000

• Sebuah sewa baru dieksekusi pada Sewa A oleh Lucky, lessee asli, sebelum penghentian sewa
lama. Bonus yang dibayarkan untuk sewa baru adalah $ 50 per hektar.

Properti yang Tidak Terbukti—Sewa A 55.000

properti yang belum terbukti—Sewa A 30.000

Uang Tunai ($50 x 500) 25,000

• Sewa B dihentikan pada tanggal 14 Januari 2007 dan sewa baru dieksekusi untuk menjadi efektif
pada tanggal 15 Januari. Bonus yang dibayarkan adalah $ 60 per hektar.

Januari 14:

7
Menyerah biaya sewa 40.000

properti yang belum terbukti—Sewa B 40.000

7
 Januari 15:

Properti yang tidak terbukti—Sewa B 60.000

Uang Tunai ($60 x 1.000) 60,000

2.6 PELEPASAN BIAYA MODAL— PENURUNAN PROPERTI YANG TAK

TERSEDIA

Properti yang belum terbukti harus dinilai secara berkala untuk menentukan apakah telah
mengalami penurunan nilai (PSAK No. 19, par. 28). Pertanyaan berikut mungkin akan ditanyakan untuk
membantu menentukan apakah suatu properti telah rusak:

a. Apakah ada lubang kering yang dibor di sewa atau di sekitar sewa, atau apakah informasi
G&G negatif tambahan telah diperoleh?

b. Seberapa dekat berakhirnya masa sewa utama?

c. Apakah ada rencana pasti untuk pengeboran?

Lubang kering dan informasi G&G negatif biasanya menunjukkan bahwa nilai properti dalam hal
biaya penggantian telah menurun, atau setidaknya sebagian dari biaya awal telah kedaluwarsa dan
penurunan nilai harus diakui. Jika tidak ada pengeboran atau produksi yang sedang berlangsung, pada
akhir jangka waktu utama, sewa berakhir dan biaya sewa harus dikeluarkan. Oleh karena itu, suatu
properti juga dapat mengalami penurunan nilai jika akhir periode utama sudah dekat dan tidak ada
rencana pasti untuk pengeboran yang telah ditetapkan. Estimasi penurunan nilai sulit dan
subjektif. Namun, variabel-variabel yang disebutkan di atas harus diperhitungkan dalam menentukan
apakah suatu properti telah mengalami penurunan nilai dan, jika mengalami penurunan nilai, dalam
menentukan persentase penurunan nilai. Jika hasil penilaian menunjukkan bahwa properti telah
mengalami penurunan nilai, kerugian harus diakui dengan memberikan penyisihan penilaian. Pendekatan
yang tepat yang digunakan tergantung pada apakah biaya perolehan properti yang dipertimbangkan
signifikan. PSAK No. 19 tidak menunjukkan atau memberikan panduan tentang apa yang seharusnya
merupakan properti signifikan secara individual dibandingkan dengan properti yang tidak signifikan
secara individual. Namun, dalam praktiknya, dalam menentukan signifikansi, faktor-faktor seperti biaya
properti, ukuran perusahaan, jumlah sewa yang belum terbukti, dan keseluruhan portofolio properti yang
belum terbukti milik perusahaan dipertimbangkan.

Misalnya, operasi internasional dicirikan oleh sejumlah kecil wilayah kontrak yang sangat mahal,
sedangkan operasi domestik dicirikan oleh sejumlah besar sewa yang relatif lebih murah.  Perusahaan
dapat memperlakukan setiap area kontrak internasional sebagai signifikan secara individual karena
biayanya besar dan properti yang ada lebih sedikit. Di dalam negeri, banyaknya properti dapat membuat
masing-masing properti itu sendiri tidak signifikan.

Salah satu praktik terkini dalam menentukan signifikansi adalah membandingkan biaya properti
dengan biaya total semua properti yang belum terbukti. Jika biaya properti melebihi beberapa persentase
dari total biaya yang dikapitalisasi dari semua properti yang belum terbukti, maka properti tersebut
dianggap signifikan. Banyak perusahaan menganggap properti itu penting jika biaya properti individu
melebihi 10% hingga 20% dari total biaya yang dikapitalisasi dari semua properti yang belum

8
terbukti.Namun, sebagian besar perusahaan SE hanya menggunakan batas nilai dolar untuk menentukan
signifikansi.

8
 SEC telah mengeluarkan pedoman penting untuk perusahaan biaya penuh tetapi tidak
untuk perusahaan usaha yang sukses . Berdasarkan pedoman biaya penuh SEC, sebuah properti menjadi
signifikan jika biayanya melebihi 10% dari biaya kapitalisasi bersih dari pusat biaya, yang untuk biaya
penuh adalah sebuah negara .
Jika biaya akuisisi signifikan, properti harus dinilai secara individual. Berdasarkan penilaian
individual, setiap sewa yang signifikan diperiksa secara individual untuk menentukan apakah terjadi
penurunan nilai. Dalam akuntansi, menentukan penurunan nilai biasanya melibatkan perbandingan biaya
atau nilai tercatat dengan nilai pasar atau nilai realisasi bersih. Untuk penilaian properti yang belum
terbukti dalam industri minyak dan gas, hanya sedikit perusahaan yang menggunakan nilai pasar untuk
menentukan penurunan nilai. Sebaliknya, seperti yang dibahas sebelumnya, variabel seperti lubang kering
yang dibor, rencana pengeboran, dan kedekatan akhir jangka waktu utama dipertimbangkan dalam
menentukan penurunan nilai untuk setiap sewa yang signifikan. Di dalam negeri, penurunan nilai sering
kali dikenal sebagai 0% atau 100%. Sebaliknya, kerusakan parsial adalah hal biasa dalam operasi
internasional.
CONTOH
Penurunan Nilai Properti Signifikan
Pada tanggal 1 Januari 2007, Lucky Company membeli sewa yang belum dikembangkan,
membayar biaya akuisisi yang signifikan sebesar $ 40.000. Selama tahun itu, Perusahaan Lucky
mengebor dua lubang kering di properti itu. Sebagai hasil dari pengeboran lubang-lubang kering
ini, Lucky Company memutuskan pada tanggal 31 Desember bahwa sewa tersebut mengalami
penurunan nilai 25%, yaitu nilai penurunan nilai tersebut 25% lebih rendah dari biaya perolehan.

Beban penurunan nilai Sewa($ 40.000x0.25) 10.000

Tunjangan penurunan nilai 10.000  
Akun cadangan penurunan nilai adalah akun aset kontra. Bagian terkait dari neraca yang disusun
setelah jurnal ini adalah sebagai berikut:
Aset:
Properti belum terbukt  $ 40,000
Tunjangan penurunan nilai.  (10.000)
$ 30.000
Jika biaya akuisisi tidak signifikan secara individual, penilaian penurunan nilai secara individual
mungkin tidak praktis. Dalam kasus tersebut, penurunan nilai harus dihitung dengan mengamortisasi
properti yang tidak signifikan secara individual secara grup atau secara agregat. Perhitungan ini serupa
dengan pemberian penyisihan piutang tak tertagih. Persentase yang digunakan dalam menghitung
penurunan nilai mungkin didasarkan pada pengalaman historis perusahaan dan faktor-faktor seperti
persyaratan utama dari properti yang terlibat, rata-rata periode kepemilikan properti yang tidak terbukti
dan tidak signifikan, dan persentase historis dari properti yang telah dibuktikan. Dalam contoh berikut,
saldo yang diinginkan dari akun penyisihan penurunan nilai ditentukan dengan menerapkan taksiran
persentase penurunan nilai terhadap total saldo dari properti yang tidak terbukti dan tidak signifikan
secara individual yang dinilai secara grup. Jumlah penurunan nilai yang diakui adalah selisih antara saldo
kini di akun penyisihan penurunan nilai sebelum penurunan nilai dan saldo yang diinginkan. Pendekatan
ini menekankan pada nilai realisasi bersih dari properti dan berfokus pada laporan posisi keuangan.
CONTOH

9
Penurunan Nilai Properti Tidak Penting

9
 Pada tanggal 31 Desember 2007, akun properti yang belum terbukti berisi sewa yang tidak
signifikan secara individual memiliki saldo $ 100.000 dan akun penyisihan penurunan nilai
memiliki saldo $ 20.000. Pengalaman masa lalu menunjukkan bahwa 65% dari semua properti
tidak penting yang tidak terbukti pada akhirnya ditinggalkan tanpa pernah terbukti. Oleh karena
itu, Lucky Company memiliki kebijakan untuk memberikan tunjangan pada akhir tahun sebesar
65% dari biaya bruto properti yang belum terbukti. Beban penurunan nilai
Sewa 45.000
Cadangan penurunan nilai, dasar kelompok 45.000  
Contoh ini memberikan tunjangan yang sama dengan jumlah total properti yang belum terbukti yang
diperkirakan akan ditinggalkan, pendekatan yang sangat konservatif. Suatu pendekatan yang
menghasilkan jumlah yang mendekati jumlah sebenarnya dari properti yang belum terbukti dan
ditinggalkan selama tahun berjalan mungkin memperhitungkan periode kepemilikan rata-rata untuk
properti yang tidak signifikan dan periode rata-rata dimana properti saat ini telah dimiliki.3 Misalnya, jika
periode kepemilikan rata-rata dari properti belum terbukti yang tidak signifikan dalam masalah di atas
adalah lima tahun dan properti saat ini telah dimiliki rata-rata selama tiga tahun, maka tarifnya adalah
13% per tahun (yaitu, 65% x 1/5). Karena properti tersebut telah dimiliki rata-rata selama tiga tahun,
saldo yang diinginkan dalam akun penyisihan akan ditentukan sebagai berikut:
$ 100.000 x   13% x 3 tahun = $ 39.000
Beban penurunan nilai sewa akan ditentukan dengan mengurangkan saldo akun penyisihan saat ini
sebesar $ 20.000 dari saldo yang diinginkan sebesar $ 39.000 sehingga menghasilkan penyesuaian yang
diperlukan sebesar $ 19.000. $ 19.000 tersebut akan diakui sebagai beban penurunan nilai pada tahun
berjalan. Alternatifnya, perusahaan mungkin melakukan amortisasi biaya properti yang tidak terbukti
selama jangka waktu utama rata-rata. Dalam contoh di atas, dengan asumsi jangka waktu primer rata-rata
tujuh tahun, penurunan nilai yang diakui akan dihitung sebagai berikut:
$ 100.000 x   0,65 = $ 65.000 Perkiraan biaya properti yang belum terbukti yang pada akhirnya
akan ditinggalkan $ 65.000 / 7 = $ 9.286 Biaya rata-rata dari properti yang belum terbukti
ditinggalkan per tahun jangka waktu utama                           
Masuk
Sewa beban penurunan nilai. . . . . . . . . . . . . . 9.286 
Tunjangan penurunan nilai, dasar kelompok. . . 9.286
Metode di atas, berbeda dengan dua metode pertama yang dibahas, menekankan pada pengukuran
laba bersih. Nilai realisasi bersih dari properti yang belum terbukti adalah nilai sekunder. Untuk contoh
lain dari metode ini dan metode lainnya, lihat artikel oleh King. Semua properti yang tidak signifikan
secara individual dari suatu perusahaan dapat diamortisasi bersama dalam satu kelompok atau properti
dapat dikelompokkan ke dalam kelompok yang berbeda, dengan masing-masing kelompok diamortisasi
secara terpisah. Pengelompokan yang biasa digunakan dalam praktik termasuk negara demi negara,
negara bagian demi negara bagian, berdasarkan prospek geologi, darat versus lepas pantai, atau
berdasarkan tahun perolehan.
 Dalam contoh berikut, Lucky Company beroperasi di dua negara bagian, Louisiana dan
Texas. Karena tingkat keberhasilannya berbeda di setiap negara bagian, Lucky memutuskan untuk
mengelompokkan properti tidak penting yang belum terbukti menurut negara bagian.
CONTOH
Penurunan Nilai Properti Tidak Penting yang Dikelompokkan menurut Negara

10
 Lucky Company menyimpan akun kontrol properti terpisah yang belum terbukti untuk negara
bagian Texas dan Louisiana yang berisi properti yang tidak signifikan secara individual. Pada
tanggal 31 Desember 2008, akun properti Texas yang belum terbukti memiliki saldo $ 250.000
dan akun penyisihan penurunan nilai memiliki saldo $ 70.000. Pada tanggal tersebut, akun
properti Louisiana yang belum terbukti memiliki saldo $ 150.000 dengan akun penyisihan
penurunan nilai sebesar $ 30.000. Pengalaman masa lalu menunjukkan bahwa 60% dari semua
properti tidak penting yang belum terbukti di Texas akhirnya ditinggalkan, sementara 65%
properti Louisiana ditinggalkan. Oleh karena itu, Lucky Company memiliki kebijakan untuk
memberikan tunjangan pada akhir tahun sebesar 60% dan 65% dari properti bruto yang belum
terbukti di Texas dan Louisiana.
Sewa beban penurunan nilai, Texas 80.000
Beban penurunan nilai sewa, Louisiana. 67.500   
Tunjangan untuk gangguan, grup Texas  80.000  
Tunjangan penurunan nilai, kelompok Louisiana 67.500
 
Jika suatu properti dimiliki bersama, setiap pemilik kepentingan kerja membuat keputusan terpisah
mengenai apakah properti tersebut signifikan dan bagaimana atau apakah akan merusak properti
tersebut. Setiap perusahaan secara sah dapat menghitung jumlah penurunan nilai yang berbeda
berdasarkan rencana masa depan mereka untuk properti dan kebijakan serta prosedur akuntansi keuangan
mereka sendiri. Misalnya, ahli geologi satu perusahaan mungkin, setelah memeriksa data mengenai
properti, memutuskan penurunan nilai penuh sementara ahli geologi perusahaan lain mungkin merasa
sewa berpotensi dan merekomendasikan tidak ada penurunan nilai.
Properti yang belum terbukti harus dinilai secara individual atau secara agregat setidaknya setahun
sekali. Setelah penurunan nilai diakui pada sebuah properti, properti tersebut selanjutnya tidak boleh
ditulis kembali.

2.7 PELEPASAN BIAYA MODAL— PENYERAHAN ATAU PENGABAIAN

PROPERTI
Pengabaian aktual atas properti yang belum terbukti dapat dilakukan dengan salah satu dari beberapa
cara. Kegagalan membayar keterlambatan pembayaran sewa ketika jatuh tempo atau kegagalan untuk
memulai operasi pengeboran atau produksi sebelum akhir jangka waktu utama secara otomatis
mengakhiri sewa. Dalam beberapa situasi, properti mungkin ditinggalkan sebelum tanggal penundaan
pembayaran sewa berikutnya atau sebelum akhir masa utama. Salah satu alasan pengabaian dini adalah
untuk menetapkan ketidakberdayaan untuk tujuan perpajakan .Dalam situasi ini, dokumen resmi resmi
dapat diajukan untuk membenarkan pengurangan pajak pendapatan pada tahun pajak yang sesuai. Jika
suatu properti signifikan yang belum terbukti secara individual diserahkan atau ditinggalkan, maka biaya
perolehan yang dikapitalisasi harus dibebankan pada cadangan terkait penurunan nilai.
Akun. Jika akun penyisihan tidak mencukupi, kelebihan tersebut dibebankan pada biaya sewa yang
diserahkan (PSAK No. 19, par. 40). Untuk properti yang dinilai secara individual, pengabaian
menghasilkan nilai tercatat bersih (biaya perolehan dikurangi penyisihan penurunan nilai) dari properti
terbengkalai yang dibebankan.
Jika suatu properti yang tidak terbukti secara individual yang dinilai secara grup ditinggalkan,
biaya dari properti yang belum terbukti yang ditinggalkan harus dibebankan ke akun penyisihan
penurunan nilai, secara grup. Akun tunjangan harus memadai; Namun, jika tidak mencukupi, kelebihan
biaya properti terbengkalai melebihi saldo penyisihan menghasilkan saldo debit di akun

11
 penyisihan. Untuk menghindari komplikasi pelaporan pada akhir periode interim, saldo debet ini
harus dibebankan pada biaya sewa yang diserahkan dan akrual yang sesuai dibuat sehingga saldo
penyisihan yang cukup terbentuk. Saldo yang tidak mencukupi dalam akun penyisihan dapat
mengindikasikan kebutuhan perusahaan untuk mengevaluasi kembali prosedur estimasi penurunan nilai.
 
Pengabaian sebagian dapat terjadi ketika perusahaan menyerahkan sebagian propertinya tetapi
tetap mempertahankan areal yang tersisa. Situasi ini sering terjadi dalam operasi internasional di mana
kontrak kemungkinan besar mencakup wilayah geografis yang luas. Perjanjian dengan pemerintah
seringkali mencakup ketentuan yang mensyaratkan, selama masa eksplorasi, setiap areal yang tidak lagi
diminati dilepaskan dari wilayah kontrak. Contoh berikut menggambarkan pengabaian sebagian.
CONTOH
Pengabaian Sebagian
Lucky Company menandatangani perjanjian konsesi dengan pemerintah China yang mencakup
dua blok seluas 5.000 acre . Kontrak tersebut menetapkan bahwa Lucky Company harus
melepaskan 20% dari areal tersebut pada akhir tiga tahun. Bonus asli adalah $ 5.000.000. Pada
akhir tahun ketiga, Lucky menyerahkan 2.000 hektar dan terus mengevaluasi 8.000 hektar yang
tersisa.
Biaya sewa yang diserahkan($ 5.000.000 x 20 %). 1.000.000   
Properti belum terbukti 1.000.000

2.8 ACARA LEMBAR PASCA SALDO

Informasi yang tersedia setelah akhir periode yang dicakup oleh laporan keuangan tetapi sebelum
laporan keuangan tersebut diterbitkan harus diperhitungkan dalam mengevaluasi kondisi yang ada pada
tanggal neraca, misalnya, dalam menilai properti yang belum terbukti dan dalam menentukan apakah
sumur eksplorasi atau uji stratigrafi jenis eksplorasi telah menemukan cadangan terbukti (PSAK No. 19,
par. 39).
Karenanya, lubang kering yang diselesaikan selama periode interim (setelah tanggal neraca tetapi
sebelum laporan keuangan diterbitkan) dapat menunjukkan bahwa sewa turun nilai pada akhir
tahun. (Kondisi, yaitu, tidak ada cadangan, ada pada tanggal neraca, tetapi tidak diketahui pada saat itu.)
Setiap jumlah penurunan nilai harus dicerminkan dalam laporan keuangan pada akhir tahun fiskal dengan
membuat jurnal penyesuaian yang mengakui penurunan nilai.
CONTOH
Peristiwa Pasca Neraca
Lucky Company memiliki biaya properti yang belum terbukti atas Sewa A sebesar $ 12.000 pada
tanggal 31 Desember 2007. Pada tanggal 18 Januari 2008 sebelum penerbitan laporan keuangan
yang diaudit, sebuah sumur di sewa yang berdekatan yang dimiliki oleh pihak lain ditetapkan
untuk dikeringkan. Tidak ada penurunan nilai pada Sewa A yang terjadi pada tanggal 31
Desember 2007. Karena adanya lubang kering pada properti yang berdekatan, manajemen
sekarang memperkirakan bahwa Sewa A mengalami penurunan nilai 60% pada tanggal 31
Desember 2007. Jurnal penyesuaian yang diperlukan untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31
Desember , 2007, akan menjadi sebagai berikut:
Beban penurunan nilai ($ 12.000 x 60%) 7.200   
Tunjangan penurunan nilai 7.200

12
2.9 PEMBUANGAN BIAYA MODAL— REKLASIFIKASI PROPERTI YANG TAK
TERSEDIA

Jika cadangan terbukti ditemukan pada properti yang belum terbukti atau belum dikembangkan,
properti tersebut harus direklasifikasi dari properti yang belum terbukti menjadi properti terbukti (PSAK
No. 19, par. 29). Untuk properti yang telah dinilai secara individual, nilai tercatat bersih harus
ditransfer ke properti terbukti .

CONTOH

Reklasifikasi Properti Signifikan

Perusahaan Beruntung menemukan cadangan terbukti pada properti yang belum terbukti berikut,
keduanya dinilai secara individual.

Tunjangan Penurunan Biaya Akuisisi Sewa                                         

A $ 150.000 $ 0                                                       

B 100.000 25.000                                                       

 SEWA A

Properti yang terbukti 150.000   

Properti belum terbukti 150.000  

SEWA B

Properti yang terbukti 75.000

Tunjangan penurunan nilai 25.000   

Properti belum terbukti 100.000

Untuk properti yang dinilai secara grup, biaya perolehan bruto dari properti tersebut harus ditransfer saat
mereklasifikasi properti. Biaya perolehan bruto harus digunakan karena fakta bahwa nilai tercatat bersih
tidak dapat ditentukan pada properti terpisah untuk properti yang dinilai secara grup.

CONTOH

Reklasifikasi Properti Tidak Signifikan

13
 Perusahaan Beruntung menemukan cadangan terbukti di sewa yang telah dinilai secara
grup. Biaya perolehan properti adalah $ 30.000, dan penyisihan penurunan nilai untuk properti
yang tidak signifikan memiliki saldo $ 200.000.

Properti yang terbukti 30.000   

Properti belum terbukti 30.000

Agar properti dapat dibuktikan, seluruh properti tidak perlu diklasifikasikan sebagai area terbukti,
hanya cadangan terbukti yang ditemukan di properti tersebut. Dengan demikian, hanya sebagian kecil dari
properti yang terbukti benar-benar dapat menjadi area yang terbukti. Akibatnya, masih mungkin untuk
mengebor sumur eksplorasi pada properti yang telah terbukti.Kadang-kadang, suatu properti berukuran
sangat besar sehingga hanya bagian dari properti yang terkait dengan cadangan terbukti yang harus
direklasifikasi dari belum terbukti menjadi terbukti . PSAK No. 19 memberikan contoh konsesi asing
yang mencakup wilayah geografis yang luas. Beberapa reservoir sebenarnya ada di bawah areal
tersebut. Saat sebuah perusahaan mengeksplorasi dan mengebor sumur di area kontrak, beberapaluas
areal

13
 dapat dibuktikan, areal lain mungkin dipertahankan untuk evaluasi di masa mendatang, dan areal
lain mungkin dilepaskan. Situasi ini juga dapat terjadi dalam kasus lain, misalnya dalam eksplorasi
properti lepas pantai tertentu yang evaluasinya memerlukan banyak sumur

2.10 DEPARTEMEN TANAH

Departemen pertanahan sebuah perusahaan minyak biasanya bertanggung jawab atas akuisisi
properti dan administrasi properti. Departemen eksplorasi dan hukum juga memperhatikan fungsi-fungsi
ini. Departemen eksplorasi bertanggung jawab untuk merekomendasikan akuisisi properti, retensi, dan
pengembangan atau pengabaian. Departemen hukum melakukan pemeriksaan judul dan litigasi judul dan
menyetujui atau menyiapkan dokumen hukum apa pun yang terlibat. Departemen pertanahan bertindak
atas informasi yang diperoleh dari kegiatan departemen eksplorasi dan dari pramuka departemen
pertanahan dalam memperoleh properti. Layanan langganan dan pertukaran informasi memberikan
informasi tambahan kepada departemen pertanahan. Akuisisi properti yang sebenarnya dinegosiasikan
oleh pemilik tanah. Landmen juga mempromosikan perdagangan, usaha patungan, unitisasi, dan berbagai
jenis pengaturan pembagian.

Departemen pertanahan bertanggung jawab untuk mencatat dan memelihara catatan dasar tentang
properti, memastikan bahwa semua kewajiban kontrak dalam kontrak sewa terpenuhi, dan menyiapkan
berbagai jenis laporan. Contoh kewajiban kontraktual yang penting adalah penundaan pembayaran
sewa. Sangat penting bahwa sistem pencatatan memberikan pemberitahuan sewa yang memadai karena
pembayaran sewa karena kegagalan membayar keterlambatan pembayaran sewa pada saat jatuh tempo
akan mengakibatkan sewa dihentikan.

2.11 OPERASI LUAR NEGERI

Akuntansi biaya akuisisi lepas pantai ditangani dengan cara yang sama seperti untuk properti di
darat. Bonus sewa untuk jalur lepas pantai yang dibayarkan kepada pemerintah federal atau negara bagian
biasanya cukup besar. Jutaan dolar untuk satu blok lepas pantai bukanlah hal yang aneh. Karena bonus
yang dibayarkan dan luas areal yang disewakan besar, properti tersebut biasanya dianggap signifikan
secara individual untuk tujuan akuntansi.

14
14
 BAB III
PENUTUP

3.1. Kesimpulan
The acquisition costs harus memiliki cadangan terbukti yang ditemukan di dalamnya diklasifikasikan dan
disebut sebagai Unproved Properties. Unproved properties adalah properti di mana sumber daya telah
ditemukan tetapi belum dapat dikonfirmasi.
Acquisition costs adalah biaya perolehan suatu konsesi dalam suatu areal sewa. Ini termasuk bonus tanda
tangan (imbalan awal yang dibayarkan oleh penyewa kepada lessor), biaya hukum, biaya / retribusi
pembebasan tanah menurut undang-undang setempat, biaya nilai cadangan, dll. Biaya akuisisi dapat
berhubungan dengan properti yang terbukti atau belum terbukti.
Biaya yang timbul untuk memperoleh secara langsung atau melalui sewa, properti ini (baik terbukti atau
tidak) dikapitalisasi pada awalnya, termasuk:
a. Izin Prospeksi Minyak (OPL)
b. Izin Eksplorasi Minyak (OEL)
e. Sewa Penambangan Minyak (OML)
d. Bonus dan opsi untuk membeli atau menyewa properti.
e. Mineral, Tanah, termasuk hak mineral yang dibeli
f. Biaya pencatatan, biaya hukum dan biaya minyak yang timbul dalam memperoleh properti yang akan
memfasilitasi eksplorasi, dll.
Dua metode penghitungan minyak dan gas berlaku untuk properti yang belum terbukti. Itu adalah metode
Successful Effort. Under Successful Efforts method, yaitu semua biaya perolehan properti yang belum
terbukti dikapitalisasi pada saat terjadinya. Selain itu, semua biaya akuisisi dikapitalisasi.

15
15
 DAFTAR PUSTAKA

Gallun, Rebecca A, et all. 2001. Fundamentals of Oil and Gas Accounting (4th Edition).
Tulsa : Penwel Corp

16