TUGAS RESUME INDIVIDU

FRAUD PREVENTION
Disusun untuk memenuhi tugas individu mata kuliah Prinsip -Prinsip Akuntansi Forensik
Dosen pengampu : Dr. Indira Januarti, Msi., Akt., CA., CTA., ACPA, CFrA

Disusun oleh :
Kartikasari (12030117120053)
Kelas B
Jumat, 12.50 – 15.20 di EB 3.04

UNIVERSITAS DIPONEGORO
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
DEPARTEMEN AKUNTANSI
2020
 LINGKUNGAN PENCEGAHAN
Kunci keberhasilan pencegahan penipuan adalah dengan melihat budaya entitas dan mencoba
mengubahnya, jika perlu. Beberapa kegiatan dan sikap dapat membantu dalam mencapai tujuan
ini. Unsur-unsur pencegahan penting yang dibahas selanjutnya umumnya diterapkan pada suatu
entitas, dan tidak harus diarahkan pada suatu kecurangan spesifik.
Struktur Tata Kelola Perusahaan
Sebelum berlalunya SOX, penelitian telah menunjukkan bahwa tata kelola perusahaan yang
lemah dikaitkan dengan semua penipuan keuangan utama. Sebagai contoh, COSO Landmark
Study (1998) mempelajari 200 dari 300 kasus penipuan yang ditangani oleh Securities and
Exchange Commission (SEC) dari 1987 hingga 1997. Para peneliti menemukan pola khas papan
lemah untuk entitas yang diselidiki. Tujuh puluh dua persen dari kasus mengidentifikasikan
kepala kantor eksekutif (CEO), dan 43 persen menyebutkan kepala kantor keuangan (CFO)
terlibat dengan penipuan. Selain itu, menurut Wheel, Deal dan Steal, sebagian besar dewan
diketuai oleh mantan atau CEO saat ini.
Kelemahan dari laporan tersebut dirangkum sebagai berikut:
1. Anggota dewan yang tidak independen
2. Dewan didominasi oleh orang dalam
3. Anggota dewan dengan kepemilikan ekuitas yang signifikan
4. Anggota dewan dengan sedikit pengalaman dewan
5. Dewan dan komite audit yang tidak bertemu
6. Anggota komite audit yang hanya tahu sedikit tentang keuangan atau audit
7. Tidak ada komite audit
8. Komite audit tidak bertemu
9. Eksekutif puncak yang terlibat dalam penipuan
Dari kelemahan yang tercantum di sini, elemen dasar tata kelola menjadi jelas dan SOX
mengatasi masalah ini dengan membutuhkan lebih banyak kemandirian dan keahlian, serta
sejumlah kegiatan lain yang terkait dengan tata kelola perusahaan yang baik.
Tone at the Top
Terlepas dari struktur tata kelola perusahaan, gaya manajemen menetapkan nada bagi organisasi.
Gaya manajemen merupakan kunci untuk mencegah penipuan. Jika seseorang meninjau skandal
besar beberapa tahun terakhir, dalam hampir setiap kasus, seorang eksekutif terlibat. Eksekutif
itu biasanya tidak mempercayai orang-orang dan menyimpan sebanyak mungkin urusan
keuangan yang disembunyikan dari auditor. Jadi tidak ada nada antifraud di bagian atas di Enron,
WorldCom, Tyco, dan lainnya. Jika manajer kunci, dan dewan direksi di mana ada, terus
berbicara tentang penipuan, mengomunikasikan kebijakan penipuan, dan mendorong semua
orang untuk terlibat dalam mencegah dan mendeteksi penipuan, maka entitas pada akhirnya akan
mengembangkan budaya anti-penipuan.
Tujuan Keuangan Realistis
Elemen umum lain dari penipuan besar adalah tujuan terlalu optimis yang ditetapkan untuk
kinerja perusahaan. Dalam penipuan keuangan masa lalu, hampir setiap tujuan dan strategi
entitas berputar di sekitar peningkatan laba ke tingkat abnormal untuk industri dan / atau entitas
 itu. Jika para pemimpin entitas, terutama dewan, dapat menghindari menetapkan tujuan
keuangan yang tidak realistis, akan ada sedikit tekanan pada eksekutif untuk mengambil jalan
pintas untuk mencapai tujuan keuangan tersebut. Menyeimbangkan tujuan-tujuan tersebut
dengan dampak negatif yang mungkin mereka miliki adalah tugas yang sulit.
Seperti dibahas, salah satu kaki dari segitiga penipuan adalah tekanan (motivasi), dan tujuan
keuangan yang tidak realistis secara otomatis menciptakan kaki ini. Manajemen selalu dapat
mengesampingkan kontrol atau berkolusi pada tingkat tertentu, yang merupakan peluang kedua
penipuan segitiga. Situasi itu berarti hanya etika eksekutif (rasionalisasi leg ketiga dan terakhir)
yang akan mencegah eksekutif melakukan kecurangan finansial, jika ada tujuan kinerja yang
tidak realistis.
Kebijakan dan prosedur
Kebijakan mendefinisikan tujuan dan prinsip entitas, sementara prosedur mendefinisikan
tindakan yang diambil entitas untuk memastikan tujuan tercapai. Kebijakan dan prosedur
mendokumentasikan tindakan dan transaksi yang dianggap tidak etis, serta bagaimana
pelanggaran akan diperlakukan. Oleh karena itu, dasar untuk budaya dan lingkungan anti-
penipuan untuk setiap entitas yang serius dalam mencegah penipuan adalah kebijakan penipuan
dan prosedur yang dibuat dengan hati-hati berdasarkan kebijakan. SOX pada dasarnya
mengharuskan perusahaan publik untuk memiliki kebijakan etika. Perusahaan tanpa kebijakan
etika tertulis harus menyatakannya dalam bentuk 10-K dan menjelaskan mengapa mereka tidak
memilikinya. Kebijakan penipuan menjadi sumber dokumen untuk mengembangkan langkah-
langkah pencegahan penipuan, tindakan untuk mendeteksi penipuan, dan tindakan dalam
menanggapi penipuan, dan dengan demikian memengaruhi efektivitas budaya atau iklim anti-
penipuan.
Untuk memiliki budaya antifraud yang efektif, suatu entitas harus memiliki kebijakan dan
prosedur yang:
1. Definisikan penipuan
2. Menjelaskan publikasi dan komunikasi kebijakan
3. Menjelaskan implementasi kontrol untuk anti-penipuan
4. Jelaskan pelatihan
5. Menjelaskan langkah-langkah audit penipuan proaktif
6. Menjelaskan pengujian kontrol anti-penipuan
7. Menentukan kebijakan dan prosedur investigasi
8. Menjelaskan tindakan yang dilakukan dalam audit kecurangan
9. Jelaskan analisis bukti
10. Menjelaskan resolusi untuk penipuan
11. Menjelaskan prosedur pelaporan insiden
PERSEPSI DETEKSI
Para profesional antifraud setuju bahwa persepsi deteksi berada di urutan teratas daftar tindakan
pencegahan penipuan. Bahkan, berdasarkan pengalaman penegakan hukum dan peradilan pidana
selama bertahun-tahun, para ahli kejahatan mengatakan bahwa pencegah terbaik terhadap
kejahatan, termasuk penipuan, adalah persepsi deteksi. Karena penjahat kerah putih yang
melakukan kecurangan cenderung memiliki beberapa kode etik pribadi, teknik ini bahkan lebih
efektif dalam mencegah kecurangan daripada kejahatan "jalanan". Ketakutan akan penjara,
penghinaan, atau kehilangan ikatan keluarga sudah cukup menjadi pencegah bagi banyak penipu
potensial untuk membuat mereka berhenti, berpikir, dan memutuskan bahwa itu tidak sebanding
dengan total biaya. Hal terbaik yang dapat dilakukan oleh setiap entitas untuk meminimalkan
penipuan adalah menemukan cara yang menguntungkan biaya untuk meningkatkan persepsi
deteksi. Beberapa cara untuk meningkatkan persepsi deteksi meliputi:
1. Pengawasan
Di tempat-tempat di mana aset berisiko tinggi, seperti ruang surat di mana surat yang berisi
cek atau kamera pengintai atau metode pengawasan lainnya bisa menjadi persepsi yang
baik tentang metode deteksi. Jika pengawasan akan digunakan sebagai penanggulangan
terhadap penipuan, yang terbaik adalah mengumumkannya kepada dunia bahwa itu ada.
Seseorang harus memastikan untuk memantau pengawasan sedemikian rupa sehingga
orang akan percaya seseorang benar-benar menindaklanjuti kegiatan yang mencurigakan.
2. Kiat anonim
Tips telah terbukti sebagai metode terbaik saat ini dalam mendeteksi penipuan. Namun,
mereka juga merupakan tindakan pencegahan. Alasannya sederhana. Jika karyawan tahu
ada sistem kiat anonim dan siapa pun yang melihat sesuatu yang mencurigakan dapat
mengubahnya, maka itu mulai berfungsi sebagai tindakan pencegahan persepsi-deteksi.
Praktik terbaik untuk program tip anonim termasuk keterlibatan manajemen yang tepat,
penanganan keluhan independen oleh pihak ketiga, dan menggunakan berbagai metode
komunikasi (telepon, surat, email, dll.). Di atas segalanya, buatlah mudah, nyaman, dan
nyaman bagi karyawan untuk memberikan tip.
3. Surprise Audits
Audit internal adalah metode deteksi proaktif berperingkat tinggi. Tidak hanya audit ini
dapat memiliki tujuan yang sama dalam mendeteksi kecurangan (yang kemudian dapat
dipertimbangkan untuk tindakan pencegahan lebih lanjut), tetapi fakta bahwa kejutan
tersebut adalah pemberitahuan pembatalan pendeteksian yang belum diumumkan. Penipu
tidak tahu kapan auditor penipuan akan muncul, sehingga mereka tidak bisa bersiap untuk
menipu auditor. Bahkan, dalam setidaknya satu penipuan, pengumuman palsu dari audit
mendadak (auditor internal berusaha untuk bermain lelucon) menyebabkan manajer unit
bisnis mengaku penipuan.
4. Penuntutan
Manfaat besar dapat diperoleh dengan menuntut para penipu sampai batas maksimum
hukum. Memang benar bahwa ada beberapa risiko kerugian dalam persidangan umum, dan
bahkan beberapa risiko bahwa badan penuntut mungkin gagal melakukan tugasnya secara
efektif. Tetapi sisi positifnya bukan hanya mendapatkan keadilan untuk insiden tunggal
dan keadilan bagi penipu. Menuntut seseorang mengirim pesan kuat tentang persepsi
deteksi: Jika seseorang melakukan penipuan dan tertangkap, entitas ini akan mencari
penuntutan dan mungkin penjara. Kebanyakan ahli setuju bahwa penuntutan itu
5. Penegakan Etika dan Kebijakan Penipuan
 Filosofi yang sama berlaku untuk kepatuhan dengan kebijakan penipuan, kebijakan etika,
dan kebijakan perusahaan dalam menangani penipuan. Suatu entitas seharusnya telah
menentukan sebelumnya apa yang akan dilakukan jika suatu penipuan terjadi; khususnya,
hukuman apa yang akan dijatuhkan untuk jenis penipuan dan tingkat penipuan apa. Maka
entitas perlu memastikan untuk memantau dan menindaklanjuti dengan hukuman yang
dinyatakan untuk penipuan. Kegagalan untuk mengikuti pedomannya sendiri untuk
hukuman penipuan lebih buruk daripada tidak memiliki kebijakan penipuan sama sekali.
Secara emosional sulit untuk membuat keputusan semacam ini secara ad hoc setelah suatu
kecurangan terjadi, dan emosi itu dapat menghambat keputusan terbaik.
PENDEKATAN KLASIK
1. Pendekatan arahan. Ketika suatu entitas melakukan sedikit atau tidak sama sekali untuk
mencegah penipuan, ia mungkin mengambil pendekatan ini. Jika suatu penipuan benar-
benar terjadi dan terdeteksi, manajemen mungkin akan memecat karyawan itu — dan
mungkin tidak akan menuntut penipu itu. Manajemen mungkin juga akan terkejut bahwa
seseorang akan melakukan penipuan terhadap entitas.
2. Pendekatan direktif. Pendekatan direktif bersifat konfrontatif dan otoritatif. Dikatakan:
“Jangan mencuri. Jika Anda melakukannya, dan kami menangkap Anda, Anda akan
dipecat.” Ketika suatu entitas melakukan sedikit atau tidak sama sekali untuk mencegah
penipuan, ia mungkin mengambil pendekatan ini. Jika suatu penipuan benar-benar terjadi
dan terdeteksi, manajemen mungkin akan memecat karyawan itu — dan mungkin tidak
akan menuntut penipu itu. Manajemen mungkin juga akan terkejut bahwa seseorang akan
melakukan penipuan terhadap entitas.
3. Pendekatan preventif. Dalam pendekatan preventif, penipu potensial disaring
menggunakan berbagai cara, termasuk pemeriksaan latar belakang untuk catatan kriminal
dan laporan kredit. Kontrol internal dapat digunakan dalam pendekatan preventif. Yaitu,
pemisahan tugas dapat mengurangi risiko penipuan setidaknya ke titik di mana manajemen
harus mengabaikan kontrol atau orang harus berkolusi untuk melakukan penipuan, yang
selalu memungkinkan.
4. Pendekatan detektif. Dalam pendekatan detektif, manajemen mengatur kontrol akuntansi
dan fungsi audit internal untuk memantau potensi penipuan. Fungsi audit internal secara
berkala memverifikasi keabsahan dari transaksi dan mengkonfirmasi keberadaan aset.
Antara audit periodik, manajemen tergantung pada kontrol akuntansi untuk mendeteksi
penipuan yang mungkin terjadi.
5. Pendekatan observasi. Pendekatan observasi bergantung pada pengamatan fisik
kepemilikan aset dan karyawan. Manajemen memonitor perilaku karyawan untuk perilaku
atau kegiatan yang mencurigakan. Tingkat stok yang berharga dan barang portabel juga
dimonitor secara langsung atau dengan cara lain, seperti kamera. Barang termasuk
inventaris yang berharga dan portabel, uang tunai, dan aset sejenis lainnya.
6. Pendekatan investigasi. Berdasarkan hasil investigasi, pendekatan investigasi
menindaklanjuti perbedaan. Misalnya, entitas akan menindaklanjuti tuduhan pencurian.
Untuk yang tidak menguntungkan, atau menguntungkan tertentu, varians dalam
persediaan, barang, bahan, persediaan, dan biaya produk, entitas akan menindaklanjuti
untuk menentukan sifat dan tingkat kerugian dan siapa pelakunya yang memungkinkan.
7. Pendekatan asuransi. Pendekatan ini tergantung pada perlindungan asuransi yang memadai
untuk menutupi kerugian yang mungkin terjadi karena penipuan. Meskipun pendekatan ini
 jelas tidak mengurangi pencurian karyawan, ini melunakkan pukulan finansial ketika
kerugian penipuan terjadi.
TINDAKAN PENCEGAHAN LAINNYA
1. Pemeriksaan latar belakang
Salah satu langkah pencegahan yang berpotensi efektif adalah menggunakan pemeriksaan
latar belakang karyawan kunci. Meskipun pemeriksaan latar belakang dapat
mengungkapkan masalah potensial, itu bukan cara yang efektif 100 persen untuk
mengidentifikasi penipu potensial dan tidak selalu hemat biaya untuk semua karyawan.
Pemeriksaan latar belakang dapat mengungkapkan catatan kriminal dan / atau hutang
tinggi. Salah satu dari mereka bisa menjadi pembenaran untuk tidak merekrut orang
tersebut. Hutang yang tinggi adalah bukti bahwa tekanan (tekanan ekonomi atau keuangan
dalam kasus ini) dari segitiga penipuan sudah ada. Catatan kriminal menunjukkan sejarah
melakukan kejahatan sebelumnya dan kesediaan untuk melakukan penipuan (terkait
dengan rasionalisasi).
2. Audit Reguler
Fakta bahwa auditor datang secara teratur dapat berfungsi sebagai langkah pencegahan.
Meskipun pada dasarnya audit rutin bersifat detektif, mereka dapat meningkatkan persepsi
deteksi dan karenanya berfungsi sebagai langkah pencegahan. Namun, jika auditor
menggunakan beberapa alat audit yang efektif dan teknik untuk mencari penipuan yang
sedang berlangsung secara agresif, yang akan berfungsi sebagai langkah pencegahan.
Kunci efektivitas audit penipuan reguler adalah mengidentifikasi, meninjau, dan
menganalisis anomali.
3. Kontrol Internal
Segitiga penipuan mencakup peluang, yang pada dasarnya adalah sinonim untuk kontrol
internal. Dari tiga kaki, seorang auditor atau profesional kecurangan memiliki sedikit jika
ada kemampuan untuk mempengaruhi tekanan orasionalisasi, meskipun manajemen dapat
menciptakan lingkungan yang memengaruhi secara positif untuk aspek-aspek tersebut.
Aspek tekanan dan rasionalisasi terjadi terutama dalam pikiran seseorang dan dapat sulit
untuk diamati secara langsung. Kegiatan kontrol khusus dapat membatasi peluang untuk
melakukan penipuan dan lebih mudah diamati. Dengan demikian lingkungan kontrol,
kegiatan pengendalian antifraud yang khusus, dapat bertindak sebagai tindakan penipuan
preventif.
Secara historis, kesalahan yang paling umum berkenaan dengan kecurangan dalam
kegiatan kontrol (disejajarkan dengan tata kelola perusahaan seperti yang dibahas
sebelumnya) adalah pemisahan tugas yang tidak memadai dan tidak diawasi. Kontrol
internal lainnya termasuk:
a. Prosedur otorisasi yang tepat
b. Dokumentasi, catatan, dan jejak audit yang memadai
c. Kontrol fisik atas aset dan catatan
d. Pemeriksaan independen atas kinerja
e. Pemantauan kontrol
4. Invigilation
Variasi pengawasan adalah invigilation. Dalam invigilation, auditor kecurangan
menciptakan lingkungan murni yang harus bebas dari kecurangan. Yaitu, ini adalah audit
penipuan yang berprofil tinggi dan dikelola dengan baik. Karena karyawan akan sangat
berhati-hati untuk tidak melakukan kegiatan penipuan selama waktu seperti itu,
invigilation berfungsi sebagai tolok ukur dari apa yang seharusnya dihasilkan oleh entitas
dalam pendapatan. Dengan menganalisis pendapatan selama masa invigilation terhadap
periode waktu lainnya, auditor kecurangan dapat menentukan apakah penipuan terjadi
secara teratur di luar invigilation.
Invigilation sangat berguna untuk penipuan di luar buku yang metode detektif normalnya
tidak berguna. Invigilation menyediakan tolok ukur untuk memverifikasi pendapatan yang
ada, misalnya, dan memungkinkan manajemen untuk menentukan apakah skimming atau
skema lain yang tampaknya telah dilakukan.
SIKLUS AKUNTANSI
1. Generalisasi
Pertama, harus dicatat bagaimana transaksi dan siklus akuntansi spesifik untuk organisasi
tertentu. Spesifik dapat disebabkan oleh industri, strategi, ukuran, budaya, struktur
organisasi, struktur modal, dan berbagai faktor lainnya. Fakta penting untuk diperoleh dari
ini adalah bahwa untuk mencegah atau mendeteksi penipuan, seseorang harus memahami
proses yang mendasarinya dan lingkungan situasional. Tidak ada penipuan terjadi dalam
ruang hampa. Ukuran organisasi adalah salah satu faktor paling penting untuk
dipertimbangkan dalam pengendalian penipuan. Ukuran sangat memengaruhi pemisahan
tugas, area kritis untuk pencegahan dan deteksi penipuan.
2. Siklus Penjualan
Salah satu skema umum dalam siklus penjualan adalah menjilat. Bagi seseorang untuk
menjalankan skema menjilat untuk jangka waktu yang lama, dia tidak mampu mengambil
lebih dari satu hari atau lebih pada saat cuti kerja. Dua langkah pencegahan yang mungkin
untuk menjilat adalah: (1) rotasi tugas yang dipaksakan dan (2) pengambilan liburan secara
paksa. Pemisahan tugas dapat membantu mencegah penipuan seperti pencurian dan skema
penghapusan. Dalam banyak kasus, langkah otorisasi independen sederhana perlu
ditambahkan ke proses bisnis.
3. Siklus Pembelian
Dalam siklus pembelian, persentase tertinggi penipuan berkisar pada pencairan penipuan.
Salah satu penipuan umum adalah perusahaan shell. Untuk melakukan penipuan ini, suatu
pihak perlu menambahkan vendor ke daftar resmi. Sekali lagi, banyak skema penipuan
dapat dihambat oleh pemisahan tugas, seringkali merupakan langkah otorisasi independen
yang sederhana. Tindakan ini seharusnya membantu mencegah cek gangguan, void palsu,
dan pengembalian uang palsu, misalnya. Transaksi dengan pihak-pihak terkait, baik dalam
kontrol pencegahan dan deteksi, harus diteliti dengan cermat, karena situasi ini merupakan
bidang umum lain untuk penipuan dalam pencairan.
4. Siklus Penggajian
Dalam siklus penggajian, skema umum untuk dipertimbangkan termasuk karyawan hantu.
Pihak independen dapat digunakan untuk menambah karyawan ke file penggajian resmi.
Metode pencegahan lain adalah dengan mengecek ulang daftar gaji terhadap catatan
sumber daya manusia (SDM) secara berkala. Seorang karyawan hantu akan berada di
daftar gaji tetapi bukan file HR. Rotasi paksa tugas dan liburan di area manajer penggajian
mungkin merupakan langkah pencegahan yang baik juga. Poin penting lainnya adalah
perhatian pada orang-orang di dan terkait dengan organisasi. SDM, tentu saja, sangat fokus
pada mendapatkan orang yang tepat dan, bagaimanapun, peoplecommitfraud. Proses
perekrutan yang menyeluruh dapat menjadi teknik pencegahan penipuan yang efektif.