Kemitraan: Likuidasi

OVERVIEW OF PARTNERSHIP LIQUIDATIONS

Sebagian besar negara bagian telah mengadopsi ketentuan utama UPA 1997,
yang digunakan untuk ilustrasi dalam bab ini. Bab pertama menyajikan ketentuan
utama UPA 1997 mengenai peristiwa dan proses yang terkait dengan likuidasi
kemitraan. Setelah gambaran umum ini, bab ini mengilustrasikan proses
penutupan baik dalam likuidasi lump-sum maupun likuidasi angsuran.

Pemisahan, Pembubaran, Pembubaran, dan Likuidasi Kemitraan

Seperti yang dibahas di Bab 15, disasosiasi adalah deskripsi hukum tentang
pengunduran diri pasangan, termasuk yang berikut ini:

1. Kematian pasangan.

2. Pengunduran diri secara sukarela dari seorang mitra (yaitu, pensiun).

3. Keputusan yudisial, termasuk (a) pasangan yang melakukan perbuatan salah

itu mempengaruhi kemitraan secara material dan negatif, (b) mitra dengan
sengaja melakukan a pelanggaran material dari perjanjian kemitraan, (c) mitra
menjadi debitur dalam kebangkrutan, atau (d) mitra tidak dapat menjalankan
tugasnya berdasarkan perjanjian kemitraan.

Tidak semua disasosiasi menghasilkan likuidasi kemitraan. Banyak yang hanya

melibatkan pembelian kepentingan mitra yang menarik daripada pembubaran
dan likuidasi bisnis kemitraan. Pembubaran adalah penghentian kemitraan.
Peristiwa yang menyebabkan pembubarannya dan penutupan disajikan dalam
bagian 801 dari UPA 1997, sebagai berikut:

1. Seorang mitra memberitahukan niatnya untuk meninggalkan kemitraan.

Kemitraan sesuka hati adalah kemitraan yang paling banyak hanya memiliki
pemahaman lisan di antara para mitra dan tidak ada istilah pasti atau tugas
khusus yang dilakukan. Perjanjian kemitraan dapat menghapus peristiwa ini
sebagai penyebab pembubaran dengan memasukkan, misalnya, ketentuan untuk
a pembelian dari minat mitra tersebut dalam kemitraan.
 2. Pembubaran kemitraan yang dibuat untuk jangka waktu tertentu atau usaha
tertentu tempatkan ketika (a) setelah kematian pasangan atau disasosiasi yang
salah, setidaknya setengah dari mitra yang tersisa memutuskan untuk mengakhiri
bisnis kemitraan, (b) semua mitra setuju mengakhiri bisnis kemitraan, atau (c)
jangka waktu atau usaha tertentu telah kedaluwarsa atau selesai.

3. Suatu peristiwa terjadi yang membuat menjalankan bagian penting dari bisnis
kemitraan melanggar hukum.

4. Keputusan yudisial bahwa (a) tujuan ekonomi kemitraan tidak mungkin

tercapai tercapai, (b) mitra telah terlibat dalam perilaku yang berkaitan dengan
kemitraan yang dibuat melanjutkan bisnis yang tidak praktis, atau (c) menjalankan
kemitraan sesuai dengan perjanjian kemitraan tidak cukup praktis.

Penutupan dan Likuidasi

Pembubaran dan likuidasi kemitraan dimulai setelah pembubarannya. Kemitraan
berlanjut untuk tujuan terbatas untuk menutup bisnis dan menyelesaikan
pekerjaan proses. Proses penutupan termasuk transaksi yang diperlukan untuk
melikuidasi kemitraan, seperti penagihan piutang, termasuk piutang dari mitra;
konversi aset bukan kas menjadi uang tunai; pembayaran kewajiban kemitraan;
dan pembagian sisa saldo bersih kepada para mitra, dalam bentuk tunai, menurut
mereka kepentingan modal. Jika perjanjian kemitraan tidak mengatur likuidasi
khusus rasio, keuntungan atau kerugian didistribusikan selama likuidasi dalam
rasio untung dan rugi normal digunakan selama operasi kemitraan.

Beberapa kemitraan yang diakhiri berubah menjadi basis likuidasi setelah mereka
tidak lagi menganggap bisnis tersebut berkelanjutan. Ketika basis pencairan
akuntansi diterapkan, aset kemitraan dinilai pada estimasi realisasi bersih mereka
nilai likuidasi dan kewajiban sebesar perkiraan jumlah penyelesaiannya. Karena
ketidakpastian yang tampak dalam praktik secara khusus mendefinisikan titik di
mana suatu entitas berada tidak lagi berjalan, FASB, memutuskan (pada Maret
2010) untuk tidak menetapkan secara spesifik perhatian yang berkelanjutan.
Sebaliknya, Dewan memutuskan untuk meminta pengungkapan rinci ketika
manajemen, yang menerapkan pertimbangan bisnis yang wajar secara komersial,
mengetahui kondisi tersebut dan peristiwa yang menunjukkan, berdasarkan fakta
dan keadaan terkini, bahwa hal tersebut wajar dapat diduga bahwa entitas
mungkin tidak dapat memenuhi kewajibannya pada saat jatuh tempo.

Pinjaman ke atau dari Mitra Berdasarkan UPA 1997, kewajiban kepada mitra atas
pinjaman mereka telah membuat kemitraan ("dalam hutang") memiliki status
yang sama sebagai kewajiban kepada kreditor pihak ketiga kemitraan ("di luar
hutang"). Akibatnya, UPA 1997 menghapus sebelumnya aturan secara formal
menundukkan utang dalam ke utang luar. Namun, pasangan pada akhirnya adalah
bertanggung jawab secara pribadi atas hutang luar yang masih belum terpenuhi
jika kemitraan memiliki dana yang tidak mencukupi untuk memenuhi semua klaim
kreditor luar. Hasilnya adalah kewajiban untuk memenuhi hutang kemitraan
secara efektif berakhir dengan subordinasi yang adil dari hutang dalam kepada
utang luar ketika aset kemitraan tidak cukup untuk memenuhi semua kewajiban
kepada non-mitra. Meskipun UPA 1997 menunjukkan bahwa kewajiban
kemitraan kepada masing-masing mitra biasanya harus dibayar selama
penutupannya dengan basis proporsional yang sama sebagai kewajiban
perusahaan lainnya, kreditor luar sering kali meminta mitra untuk menjadi
bawahan piutang mereka dari persekutuan. Jadi, dalam semua contoh, kami
menganggap mitra memiliki setuju untuk menundukkan piutang mereka dari
kemitraan ke hutang luar. Karena itu, kami biasanya mengilustrasikan contoh di
mana pembayaran likuidasi dilakukan sebagai berikut memesan: (1) utang luar,
(2) utang dalam, dan (3) modal mitra.

Defisit di Rekening Modal Mitra Sebagai bagian dari proses likuidasi, masing-
masing mitra dengan defisit di akun modalnya harus memberikan kontribusi
untuk kemitraan kepada memperbaiki defi cit modal itu. Kemitraan membuat
distribusi likuidasi, dalam bentuk tunai, kepada masing-masing mitra dengan
saldo kredit modal. UPA 1997 menetapkan uang tunai untuk distribusi likuidasi
ini. Jika pasangan gagal memberikan kontribusi yang diperlukan untuk
memperbaikinya defisit modal, semua mitra lainnya harus menyumbangkan
jumlah tambahan yang diperlukan untuk membayar kewajiban kemitraan
sebanding dengan kerugian kemitraan yang dialami oleh mitra tersebut.
Meskipun UPA 1997 tidak mengatur penggantian kerugian formal dari pinjaman
yang harus dibayarkan kepada mitra individu dengan defisit di akun modalnya,
kegagalan untuk melakukannya dapat terjadi ketidaksetaraan. Misalnya,
asumsikan kemitraan berhutang kepada mitra $ 10.000. Jika membayar
berpartner dengan $ 10.000, dia dapat membelanjakan uang itu dan kemudian
menjadi bangkrut secara pribadi. Kemudian jika alokasi kerugian yang terjadi atas
penjualan aset kemudian menghasilkan a saldo defisit di akun modal mitra
tersebut, mitra lainnya harus menyerap defisit. Oleh karena itu, doktrin hukum
setoff secara efektif memperlakukan pinjaman dari mitra kepada kemitraan
sebagai tambahan modal investasi yang dapat diimbangi dengan saldo akun
modal deficit untuk menghindari ketidakadilan dalam proses likuidasi.

Pernyataan Realisasi Kemitraan dan Likuidasi

Untuk memandu dan meringkas likuidasi kemitraan proses, pernyataan realisasi
kemitraan dan likuidasi dapat disiapkan. Pernyataan itu, sering disebut
"pernyataan likuidasi," adalah dasar dari entri jurnal yang dibuat untuk mencatat
likuidasi. Ini menyajikan dalam bentuk lembar kerja dampak likuidasi pada neraca
kemitraan akun. Pernyataan tersebut merangkum konversi aset menjadi uang
tunai, alokasi apa saja keuntungan atau kerugian mitra, dan distribusi uang tunai
kepada kreditor dan mitra. Ini pernyataan adalah fitur dasar akuntansi untuk
likuidasi kemitraan dan disajikan dan diilustrasikan di sisa bab ini.