AKUNTANSI

PERBANKAN DAN
KEUANGAN MIKRO
(C3) KELAS XI

Penulis :
Anita Prasasti, S. Pd, MM

PT. KUANTUM BUKU SEJAHTERA

AKUNTANSI PERBANKAN DAN
KEUANGAN MIKRO
SMK/MAK Kelas XI
Penulis : Anita Prasasti, S. Pd, MM
Editor : Tim Quantum Book
Perancang sampul : Tim Quantum Book
Perancang letak isi : Tim Quantum Book
Penata letak : Tim Quantum Book
Ilustrator : Tim Quantum Book
Tahun terbit : 2019
ISBN : 978-623-7398-28-8
Alamat : Jalan Pondok Blimbing Indah Selatan X N6 No 5 Malang - Jawa Timur

Tata letak buku ini menggunakan program Adobe InDesign CS3, Adobe IIustrator CS3, dan Adobe
Photoshop CS3.
Font isi menggunakan Myriad Pro (10 pt)
B5 (17,6 × 25) cm
vi + 192 halaman

© Hak cipta dilindungi oleh undang-undang.

Dilarang menyebarluaskan dalam bentuk apapun
tanpa izin tertulis

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 19 Tahun 2002 Tentang

Hak Cipta Pasal 72 Ketentuan Pidana Sanksi Pelanggaran.
1. Barang siapa dengan sengaja dan tanpa hak melakukan
perbuatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) atau
Pasal 49 ayat (1) dan ayat (2) dipidana dengan pidana masing-
masing paling singkat 1 (satu) bulan dan/atau denda paling
sedikit Rp1.000.000,00 (satu juta rupiah), atau pidana penjara
paling lama 7 (tujuh) tahun dan/atau denda paling banyak
Rp5.000.000.000,00 (lima miliar rupiah).
2. Barang siapa dengan sengaja menyiarkan; memamerkan,
mengedarkan, atau menjual kepada umum suatu ciptaan
atau barang hasil pelanggaran Hak Cipta atau Hak Terkait
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dipidana dengan pidana
penjara paling lama 5 (lima) tahun dan/atau denda paling
banyak Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah).
 Kata Pengantar

Puji syukur kami panjatkan ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah memberikan
anugerah-Nya, sehingga penulis mampu menyelesaikan penulisan buku pembelajaran untuk
SMK/MAK Ini.
Buku ini ditulis sebagai salah satu sumber belajar siswa SMK/MAK kelas XI untuk
mempelajari dan memperdalam materi Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro. Selain
itu, buku ini ditulis secara umum dalam rangka ikut serta mencerdaskan bangsa Indonesia
di era perkembangan ilmu pengetahuan dan teknologi saat ini.
Setiap bab dalam buku ini dilengkapi dengan Kompetensi Inti, Kompetensi Dasar, Kata
Kunci, Tujuan Pembelajaran, Peta Konsep, Aktivitas Siswa, Tugas Siswa, Info, Rangkuman, Uji
Kompetensi, dan Tugas Proyek. Pembahasan materi disajikan dengan bahasa yang lugas dan
mudah kita pahami, dari pembahasan secara umum ke pembahasan secara khusus.
Dengan demikian, buku ini diharapkan dapat menjadi teman sekaligus menjadi bacaan
yang menyenangkan bagi Anda untuk mempelajari lebih dalam tentang Akuntansi Perbankan
dan Keuangan Mikro dan menerapkannya dalam kehidupan sehari-hari untuk diri sendiri
dan lingkungan
Akhirnya, semoga buku pelajaran Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro SMK/MAK
Kelas XI ini bermanfaat bagi siswa dan seluruh pembaca dalam memperoleh pengetahuan.
Selamat belajar, semoga sukses.
Penulis

Kata Pengantar iii

 Daftar Isi
BAB 1 PERBEDAAN AKUNTANSI BANK DAN AKUNTANSI KEUANGAN................ 1
A. Pengertian Akuntansi Keuangan........................................................................... 3
B. Kerangka Konseptual Akuntansi............................................................................ 3
C. Pengertian Akuntansi Bank...................................................................................... 7
D. Karakteristik Transaksi Perbankan......................................................................... 9
E. Siklus Akuntansi Bank................................................................................................ 10
F. Laporan Keuangan Bank........................................................................................... 11
G. Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan................................... 14
Uji Kompetensi....................................................................................................................... 17
BAB 2 PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI BANK.................................................... 21
A. Persamaan Dasar Akuntansi Bank......................................................................... 23
B. Pengaruh Transaksi terhadap Persamaan Dasar Akuntansi Bank.............. 24
C. Analisis Transaksi Perbankan................................................................................... 25
Uji Kompetensi....................................................................................................................... 28
BAB 3 MEKANISME DEBiT DAN KREDIT AKUNTANSI BANK................................. 31
A. Sistematika Rekening Bank...................................................................................... 33
B. Rekening Neraca.......................................................................................................... 34
C. Rekening Laba/Rugi.................................................................................................... 40
D. Rekening Administratif.............................................................................................. 43
Uji Kompetensi....................................................................................................................... 48
BAB 4 AKUNTANSI TABUNGAN.............................................................................. 55
A. Sarana Penarikan dan Akuntansi Tabungan...................................................... 57
B. Pencatatan Transaksi Pembukaan Tabungan.................................................... 59
Uji Kompetensi....................................................................................................................... 71
BAB 5 AKUNTANSI GIRO......................................................................................... 77
A. Transaksi Giro................................................................................................................ 79
B. Perhitungan Jasa Giro................................................................................................ 91
Uji Kompetensi....................................................................................................................... 95
BAB 6 AKUNTANSI DEPOSITO................................................................................ 101
A. Transaksi Deposito...................................................................................................... 103
B. Akuntansi Sertifikat Deposito................................................................................. 112
C. Akuntansi Deposit On Call........................................................................................ 117
Uji Kompetensi....................................................................................................................... 119
BAB 7 AKUNTANSI KREDIT..................................................................................... 125
A. Pengertian Kredit......................................................................................................... 127
B. Jenis Kredit..................................................................................................................... 128
C. Perhitungan Bunga Kredit....................................................................................... 129
D. Akuntansi Kredit........................................................................................................... 134

iv Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro Kelas XI untuk SMA/MAK

 E. Pencatatan Transaksi Kredit..................................................................................... 134
Uji Kompetensi....................................................................................................................... 149
BAB 8 AKUNTANSI VALUTA ASING......................................................................... 153
A. Pengertian Valuta Asing............................................................................................ 155
B. Akuntansi Valuta Asing.............................................................................................. 157
C. Pencatatan Transaksi Valas....................................................................................... 158
Uji Kompetensi....................................................................................................................... 162
BAB 9 AKUNTANSI KARTU PLASTIK DAN TRAVELLERS CHEQUE......................... 165
A. Kartu Plastik................................................................................................................... 167
B. Pengertian Travelling Cheque................................................................................. 171
Uji Kompetensi....................................................................................................................... 174
BAB 10 AKUNTANSI TRAVELLERS CHEQUE............................................................. 179
A. Safe Deposit Box.......................................................................................................... 181
Uji Kompetensi....................................................................................................................... 185

Daftar Pustaka............................................................................................................. 188
Glosarium ................................................................................................................ 189
Daftar Penulis.............................................................................................................. 192

Daftar Gambar v
vi Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro Kelas XI untuk SMA/MAK
 B AB

1 Perbedaan Akuntansi Bank

dan Akuntansi Keuangan

Kompetensi Dasar
3.1. Memahami perbedaan akuntansi bank dengan akuntansi keuangan
4.1. Mempresentasikan akuntansi bank dengan akuntansi keuangan

Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan 1

 Tujuan Pembelajaran
Setelah mempelajari bab ini, siswa diharapkan mampu:
1. mengidentifikasi pengertian akuntansi keuangan;
2. mengidentifikasi kerangka konseptual akuntansi;
3. mengidentifikasi pengertian akuntansi bank;
4. menganalisis karakteristik transaksi perbankan;
5. menganalisis proses akuntansi bank;
6. menganalisis jenis-jenis laporan keuangan bank; serta
7. mempresentasikan perbedaan akuntansi bank dan akuntansi keuangan.

Peta Konsep
Pengertian Akuntansi Keuangan

Kerangka Konseptual Akuntansi Kerangka Akuntansi

1. Pihak Internal
Pengertian Akuntansi Bank 2. Pihak Eksternal

Karakteristik 1. Volume Terjadinya Transaksi Setiap Hari

Transaksi Banyak
Perbankan 2. Sifat dan Jenis Transaksi yang Terjadi
PERBEDAAN
Setiap Hari Beragam
AKUNTANSI BANK
DAN 3. Perdagangan dan Administrasi Mata
AKUNTANSI Uang Relatif Banyak
Siklus Akuntansi
KEUANGAN 4. Memerlukan Penyelesaian dengan
Bank
Segera
5. Memerlukan Banyak Buku Pembantu
6. Memerlukan Banyak Dokumen Dasar
Laporan sebagai Bukti Pencatatan Suatu Transaksi
Keuangan Bank 7. Banyak Transaksi yang Mengandung
Syarat

Perbedaan
1. Laporan Posisi Keuangan
Akuntansi Bank
2. Laporan Laba/Rugi
dan Akuntansi
Keuangan 3. Laporan Perubahan Ekuitas
4. Laporan Arus Kas
5. Catatan Atas Laporan Keuangan

2 Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro Kelas XI untuk SMK/MAK

 A. Pengertian Akuntansi Keuangan

Akuntansi merupakan disiplin ilmu yang mempelajari mengenai pengukuran, penjabaran,

atau pemberian kepastian informasi yang akan membantu manajer, investor, otoritas pajak,
dan pembuat keputusan lain untuk membuat alokasi sumber daya keputusan di dalam bank,
organisasi, dan lembaga pemerintah. Akuntansi adalah seni dalam mengukur, berkomunikasi
dan menginterpretasikan aktivitas keuangan. Secara luas, akuntansi juga dikenal sebagai
“bahasa bisnis”.
Definisi Akuntansi Menurut asal katanya akuntansi yaitu berasal dari kata Accountancy/
Accounting0000000000000000000/Constituency  yang diserap ke dalam bahasa Indonesia
Akuntansi yang berarti sebuah aktivitas atau proses dalam mengidentifikasi, mencatat,
mengklasifikasi, mengolah dan menyajikan data yang berhubungan dengan  keuangan
atau transaksi agar mudah dimengerti dalam mengambil keputusan yang tepat. Menurut
Accounting Principle Board, Akuntansi adalah  kegiatan jasa yang berfungsi menyediakan
informasi kuantitatif terutama yang bersifat keuangan yang kemudian dapat digunakan
untuk pengambilan keputusan ekonomi.
Secara umum, akuntansi berarti suatu proses mencatat, mengklasifikasi, meringkas,
mengolah dan menyajikan data, transaksi serta kejadian yang berhubungan dengan keuangan
sehingga dapat digunakan oleh orang yang berkepentingan dengan mudah dimengerti
untuk pengambilan suatu keputusan serta tujuan lainnya.
Setelah menelaah dari berbagai pendapat para ahli mengenai pengertian akuntansi
diatas, Akuntansi diharapkan mampu mencapai beberapa tujuan akuntansi sebagai berikut.
1. Sebagai sumber acuan informasi keuangan yang dapat dipercaya kebenarannya
mengenai kewajiban, modal, dan sumber ekonomi.
2. Sumber informasi terpercaya dalam hal perubahan-perubahan dan perbandingan
sumber ekonomi setelah terjadinya kegiatan usaha dari waktu ke waktu.
3. Membantu penggunannya dalam membaca informasi keuangan yang berguna untuk
memperkirakan posisi bank dan potensi bank dalam menambah sumber ekonomi baru
maupun laba.
4. Memonitor jika terjadi perubahan pada sumber ekonomi dan kewajiban.
5. Menyampaikan data-data secara detail yang nantinya akan digunakan oleh pengguna
laporan keuangan baik internalal maupun eksternalal.

B. Kerangka Konseptual Akuntansi

Kerangka kerja konseptual (conceptual framework) serupa dengan konstitusi (constitution)

yang berarti suatu sistem koheren yang terdiri atas tujuan dan konsep fundamental yang
saling berhubungan, yang menjadi landasan bagi penetapan standar yang konsisten dan
penentuan sifat, fungsi, serta batas-batas dari akuntansi keuangan dan laporan keuangan.
Kerangka kerja ini memiliki tujuan untuk menyediakan struktur yang digunakan pada teori
akuntansi. Mungkin kita tak jarang mendengar istilah IFRS atau  Internalational Financial
Reporting Standard adalah standar akuntansi yang berperan dalam penggambaran sifat, fungsi
akuntansi biaya, serta batasan yang digunakan dalam perkembangan akuntansi keuangan
serta pelaporan keuangan.

Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan 3

1. Kerangka Akuntansi
Kerangka konseptual akuntansi keuangan digunakan karena memiliki landasan
alasan sebagai berikut.
a. Bermanfaat dan berhubungan dengan penentuan standar akuntansi serta
bangunan konsep dan tujuan yang sudah ditetapkan.
b. Memudahkan kita memecahkan masalah yang terkait dengan praktik baru dan
mungkin mengandung risiko tinggi.
c. Membantu kita untuk memahami penggunaan laporan keuangan dan
menimbulkan rasa percaya pada laporan keuangan tersebut.
d. Mendukung komparabilitas (kemampuan untuk dibandingkan) pada laporan
keuangan banyak bank.

Gambar 1.2 Kerangka Kerja Konseptual Akuntansi

Sumber: http://sukaakuntansipajak.blogspot.com/2015/09/kerangka-konseptual-level-3_18.html

Laporan keuangan merupakan bagian dari Standar Akuntansi Keuangan. Sama

seperti Akuntansi Keuangan, laporan ini juga memiliki kerangka konseptual. Kerangka
konseptual laporan keuangan ini dipengaruhi oleh lingkungan tempat kerangka tersebut
dikembangkan. Setidaknya, kerangka ini bisa dibagi menjadi tiga level:
a. Level Pertama: Tujuan Pelaporan Keuangan
Pelaporan keuangan dibuat dengan tujuan tertentu dan pasti yaitu sebagai
media pemberi informasi yang diharapkan memiliki manfaat terhadap para pembuat
keputusan. Membantu menentukan jumlah, waktu, hingga memperkirakan
ketidakpastian aliran kas yang mungkin terjadi. Sampai menyediakan informasi yang

4 Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro Kelas XI untuk SMK/MAK

 memuat sumber-sumber ekonomi, tuntutannya, dan perubahan yang mungkin
terjadi di dalamnya.
Laporan keuangan ini digunakan oleh banyak pihak dengan berbagai
kepentingannya masing-masing. Maka dari itu, pelaporan keuangan ini memiliki
tujuan tersendiri yang bisa kita klasifikasikan menjadi tiga bagian besar, yaitu tujuan
secara luas, tujuan secara sempit, dan tujuan yang terakhir. Laporan keuangan
memiliki tujuan secara luas sebagai pemuat informasi untuk penggunanya dalam
pembuatan keputusan.
Tujuan secara sempit laporan ini adalah penyampaian informasi yang memiliki
kaitan dengan kepentingan berbagai pihak. Lantas, tujuan yang terakhir adalah
menyampaikan informasi yang bisa berfungsi menentukan prospek aliran kas
suatu usaha.
b. Level Kedua: Konsep Fundamental (Karakteristik Kualitatif Informasi Akuntansi
dan Elemen Laporan Keuangan)
1) Karakteristik kualitatif informasi akuntansi
Informasi akuntansi memiliki karakteristik yang membuatnya bisa dinilai
tentang kepantasannya untuk digunakan. Karakteristik tersebut merupakan
karakteristik tipe kualitatif yang artinya pengukurannya bukan dengan angka
dan satuan pasti, namun dilihat dari beberapa variabel seperti siapa pembuat
keputusan dan bagaimana kepahamannya. Adanya karakteristik kualitatif
informasi akuntansi diharapkan tujuan laporan keuangan untuk memberi
informasi yang bermanfaat bagi semua pihak dapat terpenuhi.
Karakteristik kualitatif informasi akuntansi terbagi menjadi kualitas primer dan
kualitas sekunder. Kualitas primer suatu informasi akuntansi ditentukan oleh
relevansi dan reliabilitasnya. Kualitas sekunder ditentukan oleh daya banding
(komparabilitas) dan konsistensi.
Karakter relevan dan reliabel pun memiliki subkarakter lagi yang memperkuat
informasi akuntansi tersebut sebagai informasi yang kuat. Sub karakter relevan
adalah memiliki keunggulan nilai prediksi (prediktif value), nilai balikan (feedback
value) dan ketepatan waktu (timelines). Sedangkan karakter reliabel terdiri
dan subkarakter memiliki daya uji atau verifiability, tidak memihak alias netral
(neutrality), dan bisa disajikan apa adanya (representational faithfulness).
Berikut penjelasan karakteristik kualitatif informasi akuntansi baik karakter
primer maupun karakter sekunder.
a) Relevansi
Relevansi diukur melalui maksud penggunaan informasi tersebut. Dengan
demikian relevansi berarti memilih metode pengukuran dan pelaporan
yang dapat membantu setiap pemakai laporan keuangan yang akan
mengambil keputusan. Informasi yang relevan adalah informasi yang
menimbulkan perbedaan. Relevansi selalu dikaitkan dengan feedback
dan nilai prediktif dari informasi tersebut. Jika pengambil keputusan tidak
merasa diperkuat atau diperlemah oleh informasi yang disajikan, maka
informasi tersebut bisa dikatakan tidak mengandung relevansi. Informasi
juga bisa dikatakan relevan jika disajikan tepat waktu (timelines), sebab
informasi yang tidak tepat waktu tidak akan ada gunanya bagi pengambil
keputusan.

Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan 5

 b) Reliabilitas
Informasi yang disajikan harus andal, dalam arti bebas dari pengertian
yang menyesatkan, kesalahan material, dan dapat dipercaya pemakainya.
Informasi yang andal adalah informasi yang telah disajikan dengan benar
dan wajar, sehingga mencerminkan secara tepat mengenai keadaaan
atau peristiwa ekonomi yang akan disampaikan. Keandalan informasi
dapat ditentukan oleh daya uji kebenarannya, bersifat netral atas dasar
pertimbangan sehat, serta harus lengkap dan ada ketepatan dalam
penyajian.
c) Komparabilitas
Informasi akan semakin bermanfaat apabila dapat dikaitkan dengan
standar ukuran tertentu. Standar ukuran ini menjadikan informasi dapat
diperbandingkan. Perbandingan dapat dilakukan terhadap data periode
yang berbeda dalam satu perusahaan, dan atau dapat pula terhadap data
dari perusahaan lain yang sejenis dalam periode yang sama.
d) Konsistensi
Pengukuran dan penyajian informasi keuangan harus dilakukan secara
konsisten. Konsisten di sini berarti taat asas dan menggunakan metode
serta prinsip akuntansi yang sama dalam satu periode dengan periode
berikutnya.
2) Elemen laporan keuangan
Sebuah laporan keuangan harus memuat elemen-elemen utama yang
menjadikannya lengkap dan layak digunakan. Elemen utama laporan keuangan
tersebut antara lain aset, kewajiban (liabilities), ekuitas, investasi, distribusi,
pendapatan, biaya, keuntungan, dan kerugian.
c. Level Ketiga: Konsep Pengakuan dan Pengukuran (Asumsi, Prinsip, dan Batasan
Pelaporan Keuangan)
1) Asumsi dasar
Poin ini penting untuk dipahami, sehingga kita bisa mengerti cara-cara tertentu
yang dilaporkan dalam laporan keuangan. Inilah dasar struktur akuntansi
keuangan. Asumsi dasar dibagi menjadi empat bagian dasar antara lain: kesatuan
usaha (business entity), kesinambungan usaha (going concern), unit moneter
(monetary unit), dan periodisasi akuntansi (time period).
Kesatuan usaha menjelaskan bahwa kegiatan ekonomi sebuah badan usaha
mampu diakumulasikan dan dilaporkan dengan asumsi suatu badan usaha
terpisah dari pemilik maupun unit bisnis lainnya. Kesinambungan Usaha
membuat kita beranggapan bahwa suatu badan usaha adalah hal yang tidak
akan pernah putus dan akan selalu berjalan hingga jangka waktu yang lama.
Satuan Moneter di sini menjelaskan uang sebagai satuan persamaan yang bisa
menghubungkan kegiatan-kegiatan ekonomi sekaligus sebagai unit moneter
yang memberikan dasar tepat untuk pengukuran serta analisis dalam akuntansi.
Periodisasi menganggap umur suatu badan usaha dianalogikan bisa dibagi
dalam beberapa periode waktu guna menyajikan laporan keuangan. Periode
ini bisa dibagi dalam satuan bulanan, triwulan, semester, maupun tahunan.
Hal ini sesuai dengan kebijakan masing-masing bank.

6 Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro Kelas XI untuk SMK/MAK

 2) Prinsip akuntansi
Prinsip dikenal sebagai pedoman untuk mengakui transaksi badan usaha dan ini
berkaitan dengan aktiva, kewajiban, ekuitas, pendapatan, dan biaya diidentifikasi,
diukur, sampai dengan dilaporkan. Empat prinsip yang dikenal dalam akuntansi
adalah biaya historis (historical cost), pengakuan pendapatan, penandingan, dan
pengungkapan penuh.
Biaya historis menjelaskan tentang pengakuan aktiva dan kewajiban setara
dengan biaya historis atau harga perolehan. Pengakuan pendapatan
merupakan prinsip dasar untuk mengakui pendapatan dengan memenuhi
syarat telah atau bisa direalisasikan dan telah menjadi hak. Penandingan adalah
prinsip yang menyebutkan biaya harus disetarakan dengan pendapatan secara
layak pada periode tertentu. Sementara itu prinsip pengungkapan penuh
merupakan prinsip yang mengatur soal informasi yang harus dilaporkan agar
bisa memengaruhi pertimbangan tentang keputusan yang harus diambil para
pengguna informasi.
3) Batasan-batasan
Empat batasan akuntansi keuangan antara lain hubungan antara biaya dan
manfaat, materialitas, praktik dalam industri, dan konservatif. Hubungan
antara biaya dan manfaat menjelaskan bahwa manfaat informasi akuntansi
harus bisa lebih besar jika dibandingkan dengan biaya historis atau harga
perolehan. Materialitas menjelaskan bahwa ketika sebuah item dicantumkan
atau mungkin dihilangkan pasti akan memengaruhi pertimbangan seseorang
secara wajar. Praktik dalam industri mewajibkan kita untuk memahami sifat
khas suatu badan bisnis. Konservatif merupakan prinsip yang diterapkan pada
kondisi penuh keraguan tentang perlakuan akuntansi yang akan dipakai.

C. Pengertian Akuntansi Bank

Akuntansi bank merupakan seni pencatatan, penggolongan, dan pengikhtisaran atas

seluruh transaksi yang terjadi di dalam bank. Transaksi-transaksi yang dicatat oleh bank
meliputi transaksi keuangan maupun transaksi lain yang akan mengakibatkan adanya peristiwa
keuangan yang akan terjadi di masa yang akan datang. Hasil dari transaksi akuntansi bank
berupa laporan keuangan bank.
Laporan keuangan bank ini bertujuan untuk menyediakan informasi yang menyangkut
posisi keuangan, kinerja bank, perubahan posisi keuangan, arus kas, serta informasi-informasi
lainnya yang bermanfaat bagi pengguna laporan keuangan dalam rangka membuat keputusan
ekonomi serta menunjukkan pertanggungjawaban manajemen atas penggunaan sumber
daya yang dipercayakan kepada mereka.
Laporan keuangan bank juga merupakan bentuk pertanggungjawaban manajemen
terhadap pihak-pihak yang berkepentingan dengan kinerja bank yang dicapai selama periode
tertentu. Adapun pihak-pihak yang berkepentingan dengan laporan keuangan perbankan
terbagi menjadi dua, yaitu pihak internal dan eksternal.
1. Pihak Internal
Pihak internal adalah pihak yang diberi tanggung jawab melaksanakan kegiatan
bank. Pemakai informasi akuntansi dari pihak internal biasanya adalah pimpinan bank
ataupun manajer bank.

Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan 7

 a. Pemilik Bank (Owner)
Pemilik bank selalu ingin mengetahui apakah bisnisnya berjalan dengan baik atau
tidak. Pemilik perlu mengetahui posisi keuangan, melihat investasi, membandingkan
jumlah rekening dengan periode sebelumnya dan prospek bank di masa yang akan
datang serta hasil yang dapat dicapai oleh banknya.
b. Manajemen
Para manajer bank adalah pihak yang sangat tergantung dan paling banyak
berhubungan dengan hasil akhir akuntansi. Manajer bank menjalankan segala
kegiatan dengan jalan mengikuti secara seksama garis-garis pedoman yang
telah ditetapkan oleh pemilik bank. Melalui pedoman ini para manajer dapat
merencanakan dan mengendalikan pekerjaan sehari-hari.
Tiap-tiap manajer dari yang terendah hingga yang tertinggi memerlukan
informasi akuntansi yang cermat dan yang berkaitan dengan bidang
pertanggungjawaban mereka masing-masing. Misalnya, untuk menentukan harga
pokok suatu produk, seorang manajer bagian produksi seringkali memerlukan
informasi akuntansi yang berhubungan dengan perhitungan biaya-biaya produksi
2. Pihak Eksternal
Pihak eksternal adalah pihak di luar bank, tetapi mempunyai kepentingan terhadap
bank. Pemakai informasi dari pihak eksternal dapat dirincikan lagi menjadi enam
kelompok, yaitu sebagai berikut.
a. Karyawan
Karyawan membutuhkan informasi keuangan sebagai bahan perundingan
kontrak kerja, pengajuan kesejahteraan maupun kepentingan karyawan yang
lainnya. Melalui informasi akuntansi, karyawan bank dapat mengetahui posisi
keuangan dan kemajuan bank. Jika posisi keuangan dan kemajuan bank
menunjukkan hasil yang baik, maka keadaan ini akan menenteramkan karyawan
bank dalam kelangsungan kerjanya.
b. Kreditor
Sebelum memberikan pinjaman, kreditor (misalnya bank Indonesia atau
bank lain) memerlukan informasi keuangan bank. Tujuannya adalah untuk menilai
kemampuan keuangan bank dalam menanggung risiko yang mungkin terjadi.
Kreditor harus dapat menilai apakah bank yang mengajukan permintaan kredit
mampu mengembalikan pinjaman atau tidak. Kreditor akan menolak usulan kredit
dari suatu bank bila informasi akuntansi bank itu meragukan atau menunjukkan
hal yang negatif.
c. Pemerintah
Pemerintah dan badan-badan pemerintah memerlukan informasi akuntansi
untuk keperluan pemungutan pajak dan untuk memenuhi ketentuan-ketentuan
peraturan serta undang-undang yang lain. Bank diharuskan untuk membuat laporan
keuangan oleh pemerintah untuk menetapkan besarnya pajak yang harus dibayar
oleh bank.
d. Investor
Investor adalah anggota masyarakat yang mampu atau mempunyai permodalan.
Jika mereka akan menginvestasikan modalnya, maka mereka akan memerlukan
data informasi keuangan bank untuk mengukur tingkat kemampulabaan atau
profitabilitas bank serta prospek bank di masa yang akan datang. Apabila posisi

8 Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro Kelas XI untuk SMK/MAK

 keuangan bank itu sehat, maka investor mungkin akan menanamkan modalnya
pada bank dengan cara membeli saham atau obligasi.
e. Bank Indonesia
Bank Indonesia berkepentingan terhadap informasi akuntansi untuk
mengadakan evaluasi terhadap kinerja bank dan menentukan tingkat kesehatan
bank.
f. Masyarakat/Nasabah
Bank berkaitan erat dengan masyarakat sebagai nasabah. Masyarakat di
sini berperan sebagai sumber dana pihak ketiga bank yang terbesar (nasabah
penyimpan) dan sumber penghasilan bank (nasabah peminjam). Nasabah
penyimpan memerlukan informasi akuntansi untuk memberi jaminan bahwa uang
mereka aman disimpan di bank dan mereka mendapat balas jasa (bunga) yang
sesuai.
g. Lembaga Penjamin Simpanan
Lembaga penjamin simpanan membutuhkan informasi akuntansi sesuai
dengan tugas dan fungsinya sebagai lembaga independen yang menjamin simpanan
nasabah dan turut serta memelihara stabilitas  sistem perbankan di Indonesia.
h. Otoritas Jasa Keuangan
Otoritas jasa keuangan membutuhkan informasi akuntansi sesuai dengan
tugas dan fungsinya sebagai penyelenggara sistem pengaturan dan pengawasan
yang terintegrasi pada sektor perbankan. Mengetahui kinerja perbankan otoritas jasa
keuangan dapat mewujudkan industri keuangan yang sehat.
i. Akademisi (Pendidikan)
Informasi akuntansi  merupakan cermin kinerja bank/entitas bisnis. Kaum
akademik, membutuhkan informasi akuntansi yang rinci berkaitan dengan aset,
kewajiban, penjualan, beban (biaya) dan data pemegang saham yang terdapat
dalam catatan akuntansi bank.

D. Karakteristik Transaksi Perbankan

Karakteristik transaksi keuangan yang terjadi pada bank sebagai suatu perusahaan
yang bergerak dalam bidang jasa pengelolaan dana adalah sebagai berikut.
1. Volume Terjadinya Transaksi Setiap Hari Banyak
Setiap hari banyak nasabah yang melakukan setoran maupun penarikan rekening
tabungan, giro, maupun deposito. Demikian juga nasabah yang mengajukan hingga
melakukan realisasi kredit.
2. Sifat dan Jenis Transaksi yang Terjadi Setiap Hari Beragam
Dalam satu hari nasabah yang datang ke bank memiliki tujuan yang beragam. Mulai
dari melakukan pembukaan rekening, setoran dan penarikan simpanan, pengajuan
hingga realisasi kredit, transfer, inkaso, penitipan barang berharga (Safe Deposit Box),
pembayaran rekening listrik, air, dan telepon (payment point).
3. Perdagangan dan Administrasi Mata Uang Relatif Banyak
Dalam transaksi harian perbankan tidak jarang melibatkan mata uang selain mata
uang dalam negeri (rupiah). Banyak nasabah yang melakukan penukaran valuta asing,
membuka rekening giro dalam bentuk valuta asing, maupun transfer dalam bentuk

Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan 9

 valuta asing. Valutas asing yang biasa digunakan dalam transaksi adalah valuta asing
yang kuat (convertible currency), seperti Dolar Amerika, Dolar Singapura, Dolar Hongkong,
Euro, dan Poundsterling.
4. Memerlukan Penyelesaian dengan Segera
Transaksi yang terjadi pada suatu hari harus segera diselesaikan pada hari itu juga,
seperti transfer, kliring, inkaso, pengajuan kredit, dan sebagainya.
5. Memerlukan Banyak Buku Pembantu
Bank memiliki banyak nasabah dengan berbagai kepentingan, baik nasabah
penyimpan maupun nasabah peminjam. Dengan demikian bank memerlukan banyak
buku pembantu untuk mengetahui mutasi transaksi masing-masing nasabah.
6. Memerlukan Banyak Dokumen Dasar sebagai Bukti Pencatatan Suatu Transaksi
Sumber pencatatan dalam akuntansi adalah dokumen transaksi. Beragamnya
transaksi yang terjadi dalam bank juga berpengaruh pada banyaknya dokumen dasar
yang diperlukan oleh bank sebagai bukti pencatatan suatu transaksi.
7. Banyak Transaksi yang Mengandung Syarat
Dalam kegiatan perbankan banyak transaksi yang mengandung syarat, misalnya
bank garansi, revocable letter of credit, pendapatan bunga dalam penyelesaian, dan
penjualan opsi valas. Transaksi bersyarat tersebut mempengaruhi pencatatan aset dan
kewajiban bank di masa yang akan datang. Pencatatan aset dan kewajiban tergantung
dipenuhi tidaknya syarat yang bersangkutan.
Banyaknya transaksi yang terjadi pada bank, dengan sifat dan jenis yang beragam
memerlukan adanya pengembangan akuntansi keuangan, sehingga sistem akuntansi
yang diterapkan di bank mampu melayani semua jenis transaksi yang terjadi, sekaligus
mengacu kepada standar akuntansi keuangan yang berlaku. Oleh karena banyak dan
beragamnya transaksi perbankan itulah, maka saat ini tidak ada industri perbankan yang
menggunakan sistem akuntansi manual, semuanya sudah terkomputerisasi. Melalui
sistem akuntansi yang terkomputerisasi tersebut akan mempermudah pekerjaan di
perbankan.

E. Siklus Akuntansi Bank

Secara umum siklus akuntansi dapat diartikan sebagai langkah-langkah atau proses
akuntansi untuk menghasilkan informasi keuangan, mulai dari pencatatan transaksi sampai
penyajian laporan keuangan. Siklus akuntansi bank secara manual pada dasarnya sama
dengan siklus akuntansi pada jenis perusahaan lainnya. Jika digambarkan akan tampak
sebagai berikut:

10 Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro Kelas XI untuk SMK/MAK

Penjelasan:
1. Transaksi berdasarkan dokumen transaksi dicatat ke dalam buku harian dan jurnal per
individu/buku pembantu (kartu nasabah).
2. Data buku harian secara kolektif dicatat ke dalam jurnal untuk kemudian diposting ke
buku besar.
3. Saldo rekening pengendali dalam buku besar harus sama dengan total saldo rekening
buku pembantu masing-masing (kartu nasabah).
4. Data dari buku harian diperlukan untuk menyusun jurnal kolektif, buku besar umum,
dan menyusun laporan keuangan harian. Laporan tersebut diperlukan manajemen
untuk menentukan keputusan hari berikutnya.
5. Laporan keuangan untuk periode-periode tertentu (misalnya bulanan, triwulan,
semester, atau tahunan) disusun dari data buku besar.

F. Laporan Keuangan Bank

Laporan keuangan bank terdiri dari Laporan Posisi Keuangan (Neraca), Laporan Komitmen
dan Kontingensi, Laporan Laba/Rugi, Laporan Perubahan Ekuitas, Laporan Arus Kas, dan
Catatan Atas Laporan Keuangan.
1. Laporan Posisi Keuangan
Laporan posisi keuangan (neraca) merupakan laporan yang menunjukkan posisi
keuangan yang meliputi harta, kewajiban, dan ekuitas bank pada tanggal tertentu,
yaitu pada tanggal pelaporan. Contoh: Laporan Posisi Keuangan Per 31 Desember 2018,
artinya laporan ini menunjukkan posisi keuangan hanya untuk tanggal 31 Desember
2018 diperbandingkan dengan posisi keuangan pada tanggal 31 Desember 2017.
Komponen laporan posisi keuangan adalah aset, kewajiban, dan ekuitas.
a. Aset
Aset adalah harta kekayaan yang dimiliki oleh bank ada tanggal tertentu. Dalam
menyusun aset bank, tidak dipisahkan antara aset lancar dan aset tetap. Penyusunan
aset didasarkan pada urutan likuiditas aset tersebut, yaitu dimulai dari aset yang

Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan 11

 paling likuid sampai dengan aset yang paling tidak likuid. Aset bank dibagi menjadi
aset produktif dan aset tidak produktif. Aset produktif disini adalah jenis aset yang
menghasilkan, seperti kredit yang diberikan. Aset tidak produktif merupakan jenis
aset yang tidak dapat menghasilkan. Aset tidak produktif diperlukan oleh bank
karena alasan likuiditas dan sebagai pendukung aktivitas operasional bank.
b. Kewajiban
Kewajiban merupakan utang dan kewajiban-kewajiban lain yang menjadi
tanggungan bank pada tanggal tertentu. Kewajiban bank tidak dipisahkan antara
kewajiban jangka pendek dan jangka panjang. Kewajiban disusun berdasarkan
urutan jatuh tempo kewajiban, yaitu dimulai dari kewajiban yang jatuh temponya
paling lama.
c. Ekuitas
Ekuitas merupakan modal yang dimiliki oleh bank, yang berasal dari modal
sendiri, modal yang berasal dari penjualan saham serta selisih harga saham dengan
nominal saham, cadangan-cadangan, serta hasil pemupukan laba sejak bank berdiri
(saldo laba/laba ditahan).
b. Laporan Komitmen dan Kontingensi
Laporan komitmen dan kontingensi merupakan laporan yang terpisah dari
laporan posisi keuangan dan laporan laba/rugi, yang mana pada saat yang akan
datang dapat mempengaruhi laporan posisi keuangan dan laporan laba/rugi bank.
1) Komitmen
Komitmen adalah ikatan atau kontrak yang berupa janji yang tidak
dapat dibatalkan secara sepihak oleh pihak-pihak yang melakukan perjanjian
dan harus dilaksanakan apabila semua persyaratan yang telah disepakati
bersama dipenuhi. Komitmen dibagi menjadi dua, yaitu tagihan komitmen
dan kewajiban komitmen.
Tagihan komitmen merupakan tagihan bank karena adanya ikatan dengan
pihak lain yang tidak dapat dibatalkan secara sepihak. Contohnya: fasilitas
pinjaman yang diterima.
Kewajiban komitmen merupakan kewajiban bank kepada pihak lain apabila
semua persyaratan dalam perjanjian terpenuhi dan tidak dapat dibatalkan
secara sepihak. Contohnya: fasilitas pinjaman yang diberikan dan irrevocable
L/C.
2) Kontingensi
Kontingensi adalah kondisi dengan hasil akhir adanya keuntungan atau
kerugian yang baru dapat diketahui setelah terjadinya satu peristiwa atau
beberapa peristiwa yang akan terjadi di masa yang akan datang. Kontingensi
dibagi menjadi dua, yaitu tagihan kontingensi dan kewajiban kontingensi.
Tagihan kontingensi merupakan tagihan kepada pihak lain yang dapat
mempengaruhi laporan posisi keuangan maupun laporan laba rugi apabila
tagihan tersebut benar terjadi pada masa yang akan datang. Contohnya:
garansi yang diterima dan pendapatan bunga dalam penyelesaian.
Kewajiban kontingensi merupakan kewajiban kepada pihak lain yang dapat
mempengaruhi laporan posisi keuangan maupun laporan laba rugi apabila
kewajiban tersebut benar terjadi pada masa yang akan datang. Contohnya:
garansi yang diberikan dan revocable L/C.

12 Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro Kelas XI untuk SMK/MAK

2. Laporan Laba/Rugi
Laporan laba/rugi merupakan laporan yang menggambarkan kinerja bank selama
satu periode pelaporan. Contoh: Laporan Laba Rugi, untuk periode yang berakhir 31
Desember 2018 dan 2017. Apabila laporan dibuat secara tahunan, maka laporan laba
rugi tersebut menggambarkan pendapatan dan beban bank selama satu periode, yaitu
dari tanggal 1 Januari s.d 31 Desember 2018 diperbandingkan dengan satu periode
tanggal 1 Januari s.d 31 Desember 2017.
Komponen laporan laba/rugi terdiri atas pendapatan dan beban. Laporan laba/
rugi disusun secara berjenjang yang dipisahkan antara pendapatan dan beban.
a. Pendapatan
Pendapatan merupakan semua pendapatan yang diterima bank, baik
pendapatan yang diterima secara tunai maupun pendapatan nontunai (pendapatan
yang masih akan diterima). Pendapatan dipisahkan menjadi pendapatan operasional
dan pendapatan non operasional.
Pendapatan operasional merupakan pendapatan yang berasal dari hasil
operasional bank. Contonya: pendapatan bunga, pendapatan provisi dan komisi
dari transaksi kredit, transfer, inkaso, bank garansi, dan sebagainya.
Pendapatan nonoperasional merupakan pendapatan yang berasal dari bukan
aktivitas utama bank. Pendapatan ini sifatnya tidak rutin. Contohnya: keuntungan
penjualan aset tetap, pendapatan dividen, laba penjualan surat berharga, dan
sebagainya.
b. Beban
Beban merupakan semua biaya yang dikeluarkan bank pada periode tertentu,
baik biaya yang bersifat tunai maupun non tunai. Biaya tunai berasal dari biaya
bunga dan biaya-biaya lain yang dibayar secara tunai. Biaya non tunai adalah
pembebanan atas suatu aset tetap sesuai umur ekonomisnya. Beban dipisahkan
menjadi beban operasional dan beban nonoperasional.
Beban operasional merupakan beban-beban yang dikeluarkan terkait aktivitas
utama bank. Contohnya: beban bunga, hadiah dalam rangka menghimpun dana,
provisi dan komisi yang dibayar untuk mendapatkan dana, beban administrasi dan
umum, beban personalia, dan sebagainya.
Beban nonoperasional merupakan beban-beban yang dikeluarkan bukan untuk
aktivitas utama bank. Beban ini sifatnya tidak rutin. Contohnya: kerugian dari penjualan
aset tetap, kerugian penjualan surat berharga, dan sebagainya.
3. Laporan Perubahan Ekuitas
Laporan perubahan ekuitas adalah laporan yang menunjukkan perubahan ekuitas
perusahaan yang menggambarkan peningkatan atau penurunan aset bersih atau
kekayaan bank selama periode pelaporan. Bank harus menyajikan laporan perubahan
ekuitas sebagai komponen utama laporan keuangan. Laporan perubahan ekuitas juga
akan menunjukkan adanya keuntungan dan/atau kerugian yang berasal dari kegiatan
bank selama periode yang bersangkutan.
Laporan perubahan ekuitas meliputi saldo ekuitas bank pada awal periode, laba/
rugi selama tahun berjalan, pembagian dividen, dan ekuitas bank pada akhir periode.
4. Laporan Arus Kas
Laporan arus kas merupakan laporan yang menggambarkan informasi perubahan-
perubahan aktivitas keuangan yang terkait dengan transaksi tunai. Laporan arus kas

Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan 13

 merupakan laporan yang menunjukkan penerimaan dan pengeluaran kas bank selama
periode tertentu yang terbagi menjadi tiga aktivitas yaitu sebagai berikut.
a. Arus kas dari aktivitas operasional
b. Arus kas dari aktivitas investasi
c. Arus kas dari aktivitas pendanaan
5. Catatan Atas Laporan Keuangan
Catatan atas laporan keuangan merupakan informasi terkait dengan semua aktivitas
keuangan yang tidak dapat dipisahkan dari laporan keuangan, termasuk di dalamnya
laporan komitmen dan kontingensi. Catatan atas laporan keuangan akan menjelaskan
semua pos-pos yang terdapat dalam laporan keuangan, sehingga pembaca dapat
memahami semua isi laporan keuangan yang disajikan oleh bank.

G. Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan

Pada dasarnya, sistem akuntansi yang diterapkan pada bank tidak berbeda dengan
sistem akuntansi keuangan yang pada umumnya diterapkan pada perusahaan jasa dagang,
baik mengenai prosedur pencatatan transaksi maupun penyusunan laporan keuangan.
Penerapan sistem akuntansi keuangan pada bank harus disesuaikan dengan karakteristik
kegiatan usaha perbankan. Hal inilah yang menyebabkan sistem akuntansi bank terlihat
berbeda dengan sistem akuntansi umum.
Berikut akan disajikan beberapa perbedaan akuntansi bank dengan akuntansi umum.
Akuntansi Keuangan (Jasa dan
No. Perbedaan Akuntansi Bank
Dagang)
1. Pihak pemakai Sama dengan pemakai a. Pemilik perusahaan
laporan laporan keuangan pada b. Manajemen
keuangan perusahaan jasa dagang, c. Investor
akan tetapi ditambah d. Kreditur
dengan berikut. e. Karyawan
a. Bank Indonesia f. Pemerintah
b. Lembaga Penjamin g. Akademisi/Pendidikan
Simpanan
c. Masyarakat
(Nasabah)
e. Otoritas Jasa
Keuangan

2. Pengelompokan Akun Neraca Akun Neraca

akun Akun Laba Rugi Akun Laba Rugi
Akun Administratif
(Komitmen dan
Kontingensi)
3. Sifat dan jenis Bervariasi dan berulang Tidak banyak variasi dan berulang
transaksi

14 Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro Kelas XI untuk SMK/MAK

 4. Sistem Double entry system Double entry system
pencatatan Single entry system

5. Laporan Sama dengan laporan a. Laporan posisi keuangan

keuangan keuangan pada b. Laporan laba/rugi
perusahaan jasa c. Laporan perubahan ekuitas
dagang, akan tetapi d. Laporan arus kas
ditambah dengan e. Catatan atas laporan keuangan
Laporan Komitmen dan
Kontingensi

6. Acuan standar PAPI (Pedoman (Pernyataan Standar Akuntansi

Akuntansi Perbankan Keuangan)
Indonesia)

Salah satu poin perbedaan di atas menyebutkan bahwa perbedaan akuntansi bank dan
akuntansi keuangan adalah sistem pencatatan. Pada akuntansi bank terdapat dua sistem
pencatatan, yaitu sebagai berikut.
1. Double entry sistem, yaitu pencatatan transaksi ke dalam jurnal dalam dua sisi (sebelah
debit dan kredit), bentuk pencatatan ini biasa digunakan dalam sistem akuntansi
keuangan. Transkasi yang dicatat double entry adalah transaksi yang mengakibatkan
perubahan aset dan kewajiban bank, atau pencatatan transaksi ke dalam rekening
efektif.
2. Single entry system, yaitu pencatatan transaksi ke dalam jurnal hanya di satu sisi saja
(sebelah debit atau kredit), bentuk pencatatan ini diterapkan pada transaksi bank yang
belum efektif mengakibatkan perubahan terhadap aset atau kewajiban bank, atau
pencatatan ke dalam rekening administratif. Transaksi yang dicatat single entry biasanya
transaksi yang mengandung syarat seperti kliring, bank garansi, dan letter of credit.
Melalui adanya dua bentuk pencatatan transaksi seperti yang disebutkan di atas,
dalam buku besar bank terdapat rekening-rekening efektif dan rekening-rekening
administratif. Seperti pada sistem akuntansi keuangan pada umumnya, data dari
rekening-rekening efektif (aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan, dan beban) pada akhir
periode disusun laporan posisi keuangan, laporan laba rugi, laporan perubahan ekuitas,
dan laporan arus kas. Sementara dari data rekening-rekening administratif pada akhir
periode disusun laporan komitmen dan kontingensi.

Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan 15

 Rangkuman
1. Akuntansi merupakan suatu proses mencatat, mengklasifikasi, meringkas, mengolah,
dan menyajikan data, transaksi serta kejadian yang berhubungan dengan keuangan
sehingga dapat digunakan oleh orang yang berkepentingan dengan mudah
dimengerti untuk pengambilan suatu keputusan serta tujuan lainnya.
2. Kerangka konseputual pelaporan keuangan dalam akuntansi terbagi menjadi tiga
level. Level pertama adalah tujuan pelaporan kuangan, level kedua adalah konsep
fundamental (karakteristik kualitatif informasi akuntansi dan elemen laporan
keuangan), dan level ketiga adalah konsep pengakuan dan pengukuran (asumsi,
prinsip, dan batasan/kendala).
3. Akuntansi bank merupakan seni pencatatan, penggolongan, dan pengikhtisaran
atas seluruh transaksi yang terjadi di dalam bank. Laporan keuangan bank juga
merupakan bentuk pertanggungjawaban manajemen terhadap pihak – pihak yang
berkepentingan dengan kinerja bank yang dicapai selama periode tertentu.
4. Karakteristik utama transaksi perbankan adalah volume transaksi banyak, sifat dan
jenis transaksi beragam, memerlukan banyak buku pembantu, dan banyak transaksi
yang mengandung syarat.
5. Siklus akuntansi bank pada dasarnya sama dengan siklus akuntansi pada umumnya,
yaitu melalui tiga tahap pencatatan, pengikhtisaran, dan pelaporan.
6. Laporan keuangan bank terdiri atas laporan posisi keuangan (neraca), laporan
komitmen dan kontingensi, laporan laba/rugi, laporan perubahan ekuitas, laporan
arus kas, dan catatan atas laporan keuangan.
7. Perbedaan akuntansi bank dan akuntansi keuangan bisa dilihat dari beberapa aspek,
di antaranya: pihak pemakai laporan keuangan, pengelompokan akun, sifat dan jenis
transaksi, sistem pencatatan, macam-macam laporan keuangan, dan acuan standar.

16 Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro Kelas XI untuk SMK/MAK

 Uji Kompetensi
A. Pilihlah jawaban yang tepat!

1. Tujuan utama proses akuntansi dalam sistem akuntansi keuangan adalah ....
a. mencatat semua transaksi yang terjadi dalam perusahaan
b. mencatat semua transaksi keuangan yang terjadi dalam perusahaan
c. mencatat semua transaksi yang mengakibatkan terjadinya perubahan aset dan
kewajiban perusahaan
d. menyediakan laporan keuangan untuk pengambilan keputusan pihak-pihak yang
berkepentingan
e. menyediakan informasi ekonomi untuk kepentingan pengambilan keputusan
manajemen
2. Karakteristik kualitas utama (primary qulitative characteristics) yang membuat akuntansi
bermanfaat adalah ....
a. relevan dan reliable d. reliable dan netral
b. netral dan daya banding e. relevan dan daya banding
c. relevan dan netral
3. Suatu badan usaha adalah hal yang tidak akan pernah putus dan akan selalu berjalan
hingga jangka waktu yang lama. Hal tersebut sesuai dengan asumsi dalam kerangka
konseptual akuntansi yaitu ....
a. business entity d. periodicity
b. going concern e. relevance
c. monetary unit
4. Urutan siklus akuntansi umum yang benar adalah ....
a. transaksi – jurnal – laporan – neraca saldo – buku besar
b. transaksi – jurnal – laporan – buku besar – neraca saldo
c. transaksi – jurnal – buku besar – laporan – neraca saldo
d. transaksi – jurnal – buku besar – neraca saldo – laporan
e. transaksi – buku besar – jurnal – laporan – neraca saldo
5. Akuntansi perbankan adalah seni yang secara sistematis mencatat, menyajikan, dan
menafsirkan transaksi-transaksi keuangan yang berlaku dalam bisnis bank, di antaranya
transaksi di bawah ini, kecuali ....
a. menerima setoran
b. memberikan kredit
c. membeli dan menjual barang dagang
d. memindahkan dana
e. pelayanan jasa bank lainnya
6. Setiap bank harus mengadakan catatan akuntansi untuk memberikan data dasar bagi
penyusunan laporan keuangan bank. Hal tersebut sesuai kegiatan utama yang dilakukan
dalam akuntansi perbankan yaitu ....
a. pencatatan d. pelaporan
b. pengikhtisaran e. penafsiran
c. penyajian
7. Berikut yang bukan termasuk karakteristik transaksi keuangan yang terjadi pada bank
adalah ....

Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan 17

 a. volume transaksi banyak
b. memerlukan penyelesaian segera
c. memerlukan buku pembantu banyak
d. banyak transaksi yang mengandung syarat
e. tidak memerlukan dokumen dasar sebagai bukti transaksi
8. Berikut yang bukan merupakan tujuan laporan keuangan bank adalah ...
a. memberikan informasi tentang posisi keuangan
b. memberikan informasi tentang kekayaan pribadi pemilik bank
c. memberikan informasi tentang kinerja bank
d. memberikan informasi tentang arus kas bank
e. memberikan informasi tentang perubahan ekuitas bank
9. Pihak yang memerlukan laporan keuangan bank untuk mengetahui kemampuan bank
untuk membayar kewajiban baik jangka pendek maupun jangka panjang adalah ....
a. manajemen d. dinas perpajakan
b. kreditor e. otoritas jasa keuangan
c. investor
10. Pihak yang memerlukan laporan keuangan bank untuk mengetahui dan menganalisis
tingkat kesehatan bank adalah ...
a. manajemen d. investor
b. kreditor e. dinas perpajakan
c. bank Indonesia
11. Dari komponen-komponen laporan keuangan di bawah ini, komponen yang
membedakan laporan keuangan bank dengan laporan keuangan pada sistem akuntansi
jasa dan dagang adalah ...
a. neraca
b. laporan komitmen dan kontinjensi
c. laporan laba rugi
d. laporan arus kas
e. laporan perubahan ekuitas
12. Laporan yang menunjukkan posisi keuangan yang meliputi harta, kewajiban, dan ekuitas
bank pada tanggal tertentu, yaitu pada tanggal pelaporan disebut ...
a. laporan laba/rugi d. laporan komitmen kontinjensi
b. neraca e. laporan arus kas
c. laporan perubahan ekuitas
13. Penyusunan aset dalam laporan neraca bank didasarkan pada urutan ....
a. likuiditas d. abjad
b. lekekalan e. nomor
c. jatuh tempo
14. Penyusunan kewajiban dalam laporan neraca bank didasarkan pada urutan ...
a. likuiditas d. abjad
b. kekekalan e. nomor
c. jatuh tempo
15. Dari pos-pos di bawah ini, yang termasuk pos neraca bank adalah ....
a. gasilitas kredit yang diterima dari bank lain
b. fasilitas kredit yang diberikan kepada nasabah
c. provisi dan komisi dari kredit yang diberikan

18 Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro Kelas XI untuk SMK/MAK

 d. sertifikat deposito yang diterbitkan
e. bank garansi yang diterima
16. Akun-akun berikut yang tampak pada laporan laba/rugi bank adalah ....
a. kas d. provisi dan komisi
b. giro nasabah e. dividen
c. saldo laba
17. Kondisi dengan hasil akhir adanya keuntungan atau kerugian yang baru dapat diketahui
setelah terjadinya satu atau beberapa peristiwa yang akan terjadi di masa yang akan
datang disebut ....
a. komitmen d. kredit bank
b. kontingensi e. kejadian ekonomi
c. transaksi
18. Laporan arus kas merupakan laporan yang menunjukkan penerimaan dan pengeluaran
periode tertentu yang meliputi tiga aktivitas, yaitu ....
a. operasi, investasi, dan pelaporan
b. pencatatan, pengikhtisaran, dan pelaporan
c. operasi, investasi, dan pendanaan
d. operasi, nonoperasi, dan investasi
e. investasi, pendanaan, dan pembiayaan
19. Bagian laba bank yang dibagikan kepada para pemegang saham perusahaan disebut
....
a. saldo laba d. dividen
b. cadangan umum e. modal saham
c. cadangan tujuan
20. Bentuk pencatatan yang biasa digunakan dalam sistem akuntansi pokok secara umum di
mana transaksi dicatat di dua sisi, yaitu sisi debit dan kredit disebut dengan ....
a. single entry system d. anglo saxon system
b. double entry system e. sistem konvensional
c. triple entry system

B. Selesaikan soal-soal berikut dengan tepat!

1. Accounting is the process of identifying, measuring, and communicating economic
information to permit information judgment and decision by users of the information adalah
pengertian akuntansi menurut ....
2. Suatu sistem koheren yang terdiri atas tujuan dan konsep fundamental yang saling
berhubungan disebut ....
3. Memilih metode pengukuran dan pelaporan yang dapat membantu setiap pemakai
laporan keuangan yang akan mengambil keputusan merupakan karakteristik kualitatif
primer, yaitu ....
4. Umur suatu badan usaha dianalogikan bisa dibagi dalam beberapa periode waktu guna
menyajikan laporan keuangan. Hal ini sesuai asumsi akuntansi yaitu ....
5. Pihak yang membutuhkan laporan keuangan untuk mengetahui bisnisnya berjalan
dengan baik atau tidak adalah ....
6. Pihak memerlukan informasi akuntansi untuk keperluan pemungutan pajak dan untuk
memenuhi ketentuan-ketentuan peraturan serta undang-undang yang lain adalah ....

Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan 19

7. Penyusunan aset didasarkan pada urutan likuiditas aset tersebut, yaitu ....
8. Kewajiban bank tidak dipisahkan antara kewajiban jangka pendek dan jangka panjang.
Kewajiban disusun berdasarkan ....
9. Tagihan bank karena adanya ikatan dengan pihak lain yang tidak dapat dibatalkan
secara sepihak disebut ....
10. Garansi yang diberikan merupakan salah satu contoh dari transaksi perbankan yang
dikelompokkan ke dalam ....

C. Jawablah pertanyaan-pertanyaan berikut dengan jelas dan benar!

1. Analisislah pihak-pihak yang membutuhkan laporan keuangan bank serta kepentingan
mereka masing-masing terhadap laporan keuangan bank!
2. Mengapa diperlukan kerangka konseptual pelaporan keuangan dalam akuntansi?
3. Neraca merupakan laporan yang menunjukkan posisi keuangan yang meliputi aset,
kewajiban, dan ekuitas bank pada tanggal tertentu. Jelaskan yang anda ketahui tentang
aset dan jelaskan tata cara penyusunan aktiva dalam neraca bank!
4. Laporan komitmen dan kontingensi merupakan laporan yang terpisah dari neraca dan
laba/rugi yang mana pada saat yang akan datang akan dapat memengaruhi neraca
dan/atau laporan laba/rugi bank. Jelaskan yang anda ketahui tentang komitmen serta
berikan contohnya!
5. Pencatatan transaksi yang ada di bank kita mengenal dua jenis pencatatan, yaitu single
entry dan double entry. Jelaskan yang Anda ketahui tentang kedua jenis pencatatan
tersebut serta berikan contoh transaksinya!

Tugas Proyek
1. Bagi kelas menjadi 5 kelompok!
2. Masing-masing kelompok memilih salah satu materi berikut ini!
a. Kerangka konseptual akuntansi.
b. Pengertian dan karakteristik akuntansi bank.
c. Siklus akuntansi bank.
d. Laporan keuangan bank.
e. Perbedaan akuntansi bank dan akuntansi keuangan.
3. Cari dari berbagai sumber (internalet, modul, buku, dan studi literatur lain) dan
diskusikan dengan masing-masing anggota kelompok mengenai materi yang telah
dipilih!
4. Tuliskan hasil diskusi dalam slide powerpoint sebagai bahan presentasi!
5. Presentasikan hasil diskusi kelompok secara bergantian!

20 Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro Kelas XI untuk SMK/MAK