Pelaksanaan Penagihan Utang Wajib Pajak Melalui Surat Paksa Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam

LAPORAN TUGAS AKHIR
TENTANG
PELAKSANAAN PENAGIHAN UTANG WAJIB PAJAK
MELALUI SURAT PAKSA PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK
PRATAMA LUBUK PAKAM
O
L
E
H
NAMA : MELVA OCHTAPIANY
NIM : 132600033
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2016
Universitas Sumatera Utara

KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis ucapkan kehadirat Allah SWT yang telah memberikan
penulis berupa rahmat, hidayah serta nikmat kesehatan, kesempatan, kesabaran, dan
kreativitas sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini. Tak lupa,
penulis mengucapkan shalawat berangkaikan salam kepada Nabi Muhammad SAW
semoga penulis mendapatkan syafaatnya kelak.
Penulisan Tugas Akhir ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk
memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md). Adapun judul Tugas Akhir ini adalah
“PELAKSANAAN PENAGIHAN UTANG WAJIB PAJAK MELALUI SURAT
PAKSA PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA LUBUK
PAKAM”.
Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada
seluruh pihak yang telah membantu, memberikan dukungan, motivasi dan inspirasi
kepada penulis sehingga Laporan Tugas Akhir ini selesai. Ucapan terima kasih
disampaikan kepada :
1. Bapak Dr. Muryanto Amin, M.Si selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu
Politik Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si selaku Ketua Program Studi
Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
Universitas Sumatera Utara juga selaku Dosen Pembimbing yang telah

membantu serta membimbing penulis dalam menyusun dan menyelesaikan
Laporan Tugas Akhir ini dari awal hingga selesai.
3. Ibu Arlina, SH, M.Hum selaku Sekretaris Jurusan Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara.
4. Bapak/Ibu Dosen Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU yang telah
memberikan ilmu pengetahuan terutama di bidang perpajakan kepada penulis
selama menjajaki masa kuliah.
5. Seluruh Bapak/Ibu Staff Pegawai Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP
USU yang telah banyak membantu dan memberikan masukan selama masa
perkuliahan sampai dengan selesainya Laporan Tugas Akhir ini.
6. Kak Evalin Christy Sihite selaku supervisor lapangan yang bersedia
meluangkan waktunya memberikan data-data yang diperlukan dalam
menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini.
7. Kepada pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam yaitu Kepala
Seksi Penagihan yang telah meluangkan waktunya untuk menjawab
pertanyaan dari penulis dan Kepala Seksi Penagihan yang telah bersedia
memberikan data yang diperlukan oleh penulis untuk menyelesaikan Laporan
Tugas Akhir ini.
8. Kepada Ayahanda AKP Sapariyono dan Ibunda Anna Maryam Marpaung
tercinta yang menjadi inspirasi utama penulis dalam menyelesaikan Laporan
Tugas Akhir ini, yang tak henti-hentinya mendukung segala hal yang penulis
ii

ingin lakukan, yang selalu sabar menghadapi sikap penulis, membesarkan dan
mendidik dengan kasih sayang berlimpah kepada penulis dari kecil hingga
sekarang serta dapat memberikan dukungan moril serta materil penulis.
9. Kepada keempat saudara penulis, Kak Tari, Endang Sri Wahyuni, Muhammad
Reza fachrozi dan Desi Fitri Yona yang selalu menyayangi, memberikan
semangat, dukungan, dan motivasi kepada penulis yang selalu bertanya
kepada penulis kapan wisuda, sehingga penulis semakin termotivasi untuk
menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini.
10. Kepada Keponakan penulis Rizky Karunia yang selalu menghibur dan
mewarnai hari-hari penulis.
11. Kepada seluruh rekan-rekan terdekat (Gita Afrilda Theresia, Eva Nola Berutu,
Syafira Amaliah, Ridho Nopriansyah, dan Putri Agustina Lubis) yang super
oke yang mengajari alaynya pergaulan yang sudah menjadi teman terbaik
penulis selama 3 tahun terakhir ini dan yang saling memberikan semangat
selama penulisan Laporan Tugas Akhir. Kalian sudah seperti keluarga kedua
bagi penulis dan penulis bangga memiliki kalian semua.
12. Kepada Desi Trisnawati, Sari Rahmadani, Sri Mei Suzannah dan Jensya
Samosir selaku teman yang paling gokil abis, yang setiap harinya memberikan
gangguan, hiburan, dan memotivasi penulis hingga selesainya Laporan Tugas
Akhir ini.
13. Seluruh teman–teman seperjuangan dari Tax-A, Tax-B, dan Tax-C 2013 yang
selama ini berjuang bersama selama masa perkuliahan.
iii

14. Seluruh teman–teman dari organisasi IMPROSAJA (Ikatan Mahasiswa
Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan) FISIP USU.
15. Seluruh mahasiswa Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU stambuk
2013 yang selama ini berjuang bersama dalam menuntut ilmu.
Pihak-pihak lain dan seluruh teman-teman yang namanya tidak dapat penulis
sebutkan satu persatu lagi, penulis mengucapkan terima kasih atas bantuan dan
dukungan sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini.
Penulis sudah berusaha semaksimal mungkin dalam penyusunan dan
penyelesaian Laporan Tugas Akhir ini, namun penulis menyadari masih banyak
kelemahan dari segi isi maupun tata bahasa. Oleh karena itu, penulis mengharapkan
kritik dan saran yang membangun dari pembaca demi perbaikan Laporan Tugas
Akhir ini.
Akhir kata penulis berharap semoga Laporan Tugas Akhir ini dapat
memberikan manfaat kepada pembaca.
Medan, Juni 2016
Penulis
Melva Ochtapiany
iv

DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ............................................................................................. i
DAFTAR ISI ............................................................................................................ v
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang .............................................................................................. 1
B. Tujuan dan Manfaat ...................................................................................... 5
C. Uraian Teoritis .............................................................................................. 7
1. Pengertian Pajak ...................................................................................... 7
2. Penagihan Pajak ...................................................................................... 8
3. Surat Paksa .............................................................................................. 8
4. Dasar Hukum Penagihan Pajak Melalui Surat Paksa .............................. 8
D. Ruang Lingkup ............................................................................................. 9
E. Metode Penulisan Tugas Akhir ..................................................................... 9
F. Metode Pengumpulan Data ........................................................................... 10
G. Sistematik Penulisan Laporan Tugas Akhir .................................................. 11
BAB II GAMBARAN UMUM DAN LOKASI
A. Sejarah Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam .................. 14
B. Tugas dan Fungsi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ............. 15
C. Wilayah Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam .................. 16
D. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ........... 18

E. Uraian Bidang Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam......... 20
F. Jumlah Pegawai di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ............ 25
G. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ........... 26
BAB III GAMBARAN TENTANG PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT
PAKSA
A. Pengertian Pajak ............................................................................................ 28
B. Penagihan Pajak ............................................................................................ 29
C. Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa(PPSP) ............................................... 34
D. Dasar Hukum Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa .................................... 37
E. Tata Cara Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa .......................................... 38
F. Penagihan Seketika Sekaligus ....................................................................... 40
G. Penyitaan ....................................................................................................... 42
H. Juru Sita Pajak ............................................................................................... 49
BAB IV ANALISA DAN EVALUASI
A. Tata Cara Pelaksanaan Penagihan Utang Pajak Dengan Surat Paksa ........... 52
B. Faktor Penghambat Dalam Pelaksanaan Penagihan Utang Pajak Pada Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ....................................................... 65
C. Cara Penyelesaian Masalah Dalam Pelaksanaan Penagihan Utang Pajak Pada
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ........................................... 68
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
vi

A. Kesimpulan ................................................................................................... 71
B. Saran.............................................................................................................. 72
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
vii

DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Wilayah Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam .............. 17
Tabel 2.2 Jumlah Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ............ 25
Tabel 4.1 Jumlah Wajib Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ....... 53
Tabel 4.2 Jumlah Penerbitan Surat Teguran Untuk Wajib Pajak Pada Kantor
Pelayanan Pajak Pratma Lubuk Pakam ..................................................................... 54
Tabel 4.3 Jumlah Penerbitan Surat Paksa Untuk Wajib Pajak Pada Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Lubuk Pakam .................................................................................... 55
Tabel 4.4 Jumlah Pembayaran Surat Paksa dan Surat Teguran Pada Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Lubuk Pakam .................................................................................... 57
Tabel 4.5 Tabel Klasifikasi Penyuluhan Efektifitas .................................................. 58
Tabel 4.6 Jumlah Pelaksanaan Melakukan Penyitaan Untuk Wajib Pajak
Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam .............................................. 59
viii

BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Direktorat Jenderal Pajak sebagai aparat perpajakan, mempunyai tugas yang
cukup berat dalam memenuhi pendapatan negara yang telah ditetapkan dalam APBN.
Sehingga aparat pajak harus aktif dalam melakukan pembinaan, dan pengawasan
terhadap pelaksanaan perpajakan dari wajib pajak agar wajib pajak mematuhi
peraturan yang telah ditentukan dalam undang-undang perpajakan. Untuk
meningkatkan penerimaan pajak pemerintah telah berulangkali melakukan
pembaharuan undang-undang perpajakan.
Pada dasarnya, Negara adalah sebuah rumah tangga yang besar dan
memerlukan biaya yang besar pula dalam menjalankan fungsi kenegaraannya.
Sebagai Negara yang berkembang Negara Kesatuan Republik Indonesia, kini tengah
mengoptimalisasi pembangunan di segala bidang, yaitu pembangunan bidang
ekonomi, sosial budaya, hukum, pertahanan, dan lain sebagainya. Pembangunan
tersebut bertujuan untuk mencapai cita-cita bangsa yang bercantum dalam
pembukuan Undang-Undang Dasar 1945, yaitu mencerdaskan kehidupan bangsa dan
untuk mensejahterakan rakyatnya secara adil dan makmur.
Dan dalam merealisasikan tujuan tersebut, perlu diingat bahwa pembiayaan
yang tidak kecil dan kemandirian Negara sangat dibutuhkan pada kondisi ini.

2
Salah satu usaha untuk mewujudkan kemandirian suatu bangsa, yaitu dengan
menggali sumber dana yang berasal dari dalam negeri yaitu berupa pajak, yang
memiliki fungsi membiayai pembangunan yang berguna bagi kepentingan
bersama.
Akan tetapi dalam pelaksanaannya banyak dijumpai wajib pajak yang tidak
memenuhi kewajiban perpajakannya dengan baik , terutama dalam hal pembayaran
pajak yang terutang. Karena menyadari pentingnya pelaksanaan penagihan pajak
sebagai usaha terakhir dalam mengamankan penerimaan Negara.
Kesadaran akan kewajiban untuk membayar pajak tersebut dari wajib pajak
sangatlah kurang. Tetapi, karena berlandaskan atas Undang- Undang, penagihan
pajak tersebut dapat dipaksakan penagihannya bagi wajib pajak yang tidak
mempunyai kesadaran akan kewajibannya. Hal ini dapat dilakukan dengan
menggunakan surat paksa.
Pajak sebagai sumber utama penerimaan negara perlu terus ditingakatkan
sehingga pembangunan nasional dapat dilaksanakan dengan kemampuan sendiri
berdasarkan prinsip kemandirian. Peningkatan kesadaran masyarakat di bidang
perpajakan harus ditunjang dengan iklim yang mendukung peningkatan peran aktif
masyarakat serta pemahaman akan hak dan kewajiban dalam melaksanakan peraturan
perundang-undangan perpajakan.
Peran serta masyarakat wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pembayaran
pajak berdasarkan ketentuan perpajakan sangat diharapkan. Namun, dalam
kenyataannya masih dijumpai adanya utang wajib pajak akibat tidak mau membayar

3
dan tidak memenuhi peraturan perpajakan. Perkembangan jumlah tunggakan pajak
dari waktu ke waktu menunjukkan jumlah yang semakin besar. Peningkatan jumlah
tunggakan pajak ini masih belum dapat diimbangi dengan kegiatan pencariannya,
Namun demikian secara umum penerimaan di bidang pajak semakin meningkat.
Terhadap tunggakan pajak dimaksud perlu dilaksanakan tindakan penagihan
pajak yang mempunyai kekuatan hukum yang memaksa. Kepatuhan Wajib Pajak
dalam membayar pajak merupakan posisi strategis dalam peningkatan penerimaan
pajak. Dengan demikian pengkajian terhadap faktor-faktor yang dapat mempengaruhi
kepatuhan Wajib Pajak sangat perlu mendapatkan perhatian.
Saat ini Negara Republik Indonesia menggunakan sistem Self Assesment System
dimana Negara memberikan kewenangan terhadap wajib pajaknya untuk menghitung,
menyetor dan melaporkan pajaknya sendiri kepada Negara yang berlaku sekarang ini
maka penagihan pajak yang dilaksanakan secara konsisten dan berkesinambungan
merupakan wujud law enforcement untuk meningkatkan kepatuhan yang
menimbulkan aspek psikologis baagi Wajib Pajak.
Tindakan penagihan pajak yang selama ini dilaksanakan adalah berdasarkan
pada Undang-Undang Nomor 19 Tahun 1997 tentang Penagihan Pajak dengan Surat
Paksa sebagaimana telah diubah terkhir dengan Undang-Undang Nomor 19 Tahun
2000.
Dengan demikian, penagihan pajak yang bersifat memaksa ini dilakukan apabila
Wajib Pajak atau penanggung pajak lalai melaksanakan kewajiban membayar pajak
dalam waktu sebagaimana telah ditentukan dalam pemberitahuan surat ketetapan

4
pajak (SKP) dilakukan teguran, maka penagihan selanjutnya dilakukan oleh juru sita
dengan surat sita dengan pernyataan dan penyerahan secara resmi kepada
penanggung pajak. Penagihan pajak dengan surat paksa ini dilakukan oleh juru sita
pajak pusat maupun pajak daerah. Jadi, surat paksa dalam penagihan tunggakan pajak
ini memiliki peran yang sangat penting yang bisa menentukan berhasil atau tidaknya
proses penagihan tunggakan pajak tersebut. Penagihan pajak dengan surat paksa
diharapkan dapat memberikan kesadaran bagi wajib pajak sehingga tidak akan terjadi
lagi tunggakan pajak.
Dengan Undang-Undang Penagihan Pajak yang demikian itu diharapkan dapat
memberikan penekanan yang lebih pada keseimbangan antara kepentingan
masyarakat Wajib Pajak dan Kepentingan Negara. Keseimbangan kepentingan
dimaksud berupa pelaksanaan hak dan kewajiban oleh kedua belah pihak yang tidak
berat sebelah atau tidak memihak, adil, serasi, dan selaras dalam wujud tata aturan
yang jelas dan sederhana serta memberikan kepastian hukum.
Sebagai salah satu syarat dalam penyusunan tugas akhir untuk memenuhi syarat
dalam penyelesaian studi pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan,
Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) adalah suatu metode untuk mempraktikkan
teori yang selama ini diperoleh di bangku perkuliahan pada kondisi di lapangan yang
sebenarnya.
Diharapkan PKLM ini dapat memberikan pengetahuan yang praktis mengenai
lingkungan kerja beserta aspek-aspek perpajakan yang terdapat di dalamnya.

5
Dari uraian di atas, maka penulis ingin mencoba menulis laporan tugas akhir
dengan judul “Pelaksanaan Penagihan Utang Wajib Pajak Melalui Surat Paksa
Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam’’.
B. Tujuan Dan Manfaat
1. Tujuan
1.1 Untuk mengetahui tata cara pelaksanaan penagihan pajak dengan surat paksa
pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Lubuk Pakam.
1.2 Untuk mengetahui faktor penghambat dalam tata cara pelaksanaan penagihan
pajak melalui surat paksa pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam.
1.3 Untuk mengetahui dan mencari penyelesaian masalah dalam tata cara
pelaksanaan penagihan melalui surat paksa pada Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Lubuk Pakam
2. Manfaat
Manfaat proposal judul ini ternyata sangat bermanfaat bagi semua pihak
diantaranya adalah :
2.1 Bagi Mahasiswa
a. Menambah pengetahuan penulis mengenai tata cara pelaksanaan penagihan
utang pajak dengan menggunakan surat paksa.
b. Menarapkan toeri-teori dan ilmu yang telah diterima selama bangku
perkuliahan berlangsung.
c. Meningkatkan keahlian berkomunikasi dan sarana peningkatan rasa percaya
diri dalam berintekrasi dengan dunia kerja.

6
d. Menciptakan serta menumbuhkembangkan rasa tanggung jawab
profesionalnalisme serta kedisiplinan yang nantinya hal tersebut sangat
dibutuhkan ketika memasuki lingkungan kerja yang sesungguhnya.
2.2 Bagi Kantor Pelayanan Pratama Lubuk Pakam
a. Meningkatkan hubungan baik dengan Universitas Sumatera Utara.
b. Membantu pihak Kantor Pelayanan Pajak dalam hal sosialisasi perpajakan
kepada masyarakat wajib pajak melalui peserta Praktik Kerja Lapangan
Mandiri yang akhirnya akan mengabdikan ilmu perpajakan kepada masyarakat.
c. Mendapat masukan berupa ide-ide baru, saran dan gagasan bagi Kantor
Pelayanan Pajak Lubuk Pakam menyangkut penanganan masalah perpajakan.
d. Menambah pengetahuan dan wawasan mengenai administrasi perpajakan.
2.3 Bagi Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan
a. Mendapatkan masukan berupa ide, saran dan gagasan untuk evaluasi
kurikulum Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan bagi
penyempurnaan revisi kurikulum.
b. Menghasilkan sumber daya manusia yang lebih profesional dan bertanggung
jawab dalam menjalankan tugas-tugas yang akan dijalani dalam lingkungan
kerja oleh seluruh alumninya.
c. Mempromosikan Universitas Sumatera Utara sebagai penghasil sumber daya
manusia yang berkualitas dan layak saing di dunia kerja.
d. Memberikan uji nyata atas disiplin ilmu yang diperoleh mahasiswa selama
masa perkuliahan kedalam dunia kerja khususnya di bidang perpajakan.

7
C. Uraian Teoritis
Sebelum membahas mengenai tata cara yang digunakan mencari data yang
berpotensi perpajakan, maka dalam sub ini akan dikemukakan terlebih dahulu
mengenai hal-hal yang berkaitan dengan judul tersebut diatas.
Menurut kamus besar Bahasa Indonesia, tata cara adalah tahap kegiatan untuk
menyelesaikan suatu aktivitas, metode langkah demi langkah secara pasti dalam
memecahkan suatu masalah.
Berikut ini adalah beberapa teori dasar yang berhubungan dengan judul yang
dipilih oleh penulis:
1. Pengertian Pajak
Menurut Dr. Soerparman Soehamidjaja, pajak dalah iuran wajib, berupa uang
atau barang, yaitu dipungut oleh pengusaha berdasarkan norma-norma hukum, guna
menutup biaya produksi barang-barang dan jasa-jasa kolektif dalam mencapai
kesejahteraan umum. Pengertian lain mengenai pajak dikemukakan juga oleh Prof.
Dr. P. J. A. Andriani, pajak adalah iuran kepada negara ( yang dapat dipaksakan )
yang terhutang oleh oleh wajib pajak membayarnya menurut peraturan-peraturan
dengan tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat ditunjuk dan gunanya
adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubungan dengan tugas
Negara untuk menyelenggarakan pemerintahan.
Sedangkan menurut Undang-Undang Nomor 28 tahun 2007 tentang ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan, pajak adalah kontribusi wajib kepada Negara yang
terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-

8
Undang dengan pihak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk
kepeluan Negara bagi kemakmuran rakyat.
2. Penagihan Pajak
Sesuai dengan Pasal 1 angka 9 Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000 tentang
Penagihan Pajak dengan surat paksa adalah serangkaian tindakan agar penanggung
pajak surat paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan
penyenderaan, menjual barang yang telah di sita.
3. Surat Paksa
Surat Paksa merupakan salah satu sarana penagihan pajak. Dengan kata lain,
sesuai dengan Pasal angka 1 angka 20 Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000, yang
dimaksud dengan Surat Paksa adalah surat perintah membayar utang pajak dan biaya
penagihan pajak. Surat paksa diterbitkan karena jumlah pajak yang masih harus
dibayar berdasarkan Surat Tagihan Pajak (STP), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
(SKPKBT), Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan
Banding, dan Putusan Peninjauan Kembali yang menyebabkan jumlah pajak masih
harus dibayar bertambah, yang tidak dibayar oleh Penanggung Pajak sesuai jangka
waktu yang telah ditetapkan.
4. Dasar Hukum Penagihan Pajak Melalui Surat Paksa
Adapun yang menjadi dasar Hukum Penagihan Pajak dengan Surat Paksa ini,
yaitu :
a. Undang-Undang Nomor 19 Tahun 1997 sebagaimana telah diubah Undang-
Undang Nomor 19 Tahun 2000 Tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa.

9
b. Peraturan Menteri Keungan Republik Imdonesia Nomor 85/PMK.03/2008 tentang
Tata Cara Pelaksanaan Penagihan Seketika dan Sekaligus.
c. Surat Edaran Direktur Jendral Pajak Nomor Se-08/PJ.75/2002 tentang
Pemeriksaan Untuk Tujuan Penagihan Pajak.
d. Surat Edaran Direktur Jendral Pajak Nomor SE-50/PJ/2010 tentang Kebijakan
Penagihan Pajak.
D. Ruang Lingkup
Berdasarkan judul yang telah dipilih oleh penulis, maka penulis akan
menentukan ruang lingkup yang menjadi kajian dari kegiatan Praktik Kerja Lapangan
Mandiri ini. Ruang lingkup ini untuk membatasi kegiatan yang akan dilakukan agar
sebagai ruang lingkup dalam tugas akhir ini, yaitu :
1. Tata cara Penagihan pajak dan cara penyelesaian masalah dalam pelaksanaan
pengihan pajak dengan surat paksa pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk
Pakam.
2. Faktor penghambat proses penagihan pajak dengan surat paksa pada Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam.
3. Praktik ini dilakukan pada Seksi Penagihan dengan data base yang digunakan
adalah data tahun 2015, 2016.
E. Metode Penulisan Tugas Akhir
Dalam menulis laporan proposal tugas akhir, penulis melakukan metode-metode
yang akan digunakan dalam pelaksanaannya penulisan tugas akhir. Adapun Metode
Penulisan yang akan digunakan penulis adalah:

10
1. Tahap Persiapan
Pada tahap ini penulis melakukan persiapan mulai dari penentuan tempat atau
lokasi penelitian , mencari dan mengumpulkan bahan untuk pembuatan proposal serta
melakukan konsultasi dengan pihak dosen.
2. Studi Literatur
Pada tahap ini penulis mencari dan mengumpulkan sumber-sumber pustaka
seperti Undang-Undang, buku, artikel ilmiah, maupun literatur lain yang
berhubungan dengan objek Kinerja Lapangan Mandiri.
3. Observasi Lapangan
Didalam tahap ini penulis melakukan peninjauan atau pengamatan langsung.
Pengamatan yang dilakukan sesuai dengan data-data Wajib Pajak.
4. Pengumpulan Data
Dalam hal ini penulis mengumpulkan data primer dan skunder yang
berhubungan dengan apa yang dikerjakan pada lapangan nanti yang diperlukan dalam
penyusunan laporan akhir dari kegiatan kerja lapangan. Data primer adalah data yang
diperoleh dari pihak pendukung seperti laporan, atau dokumen-dokumen.
5. Analisis Data dan Evaluasi
Setelah data yang diperlukan sudah terkumpul, maka penulis melakukan analisa
dan evaluasi terhadap data atau keterangan yang diperoleh.
F. Metode Pengumpulan Data
Metode pengumpulan data dalam pelaksanaan penyusunan proposal tugas akhir
ini dikelompokkan menjadi tiga kelompok, antara lain :

11
1. Wawancara (interview Guide)
Yaitu dengan cara melakukan komunikasi dan tanya jawab secara langsung
dengan pihak Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Lubuk Pakam mengetahui hal-
hal yang menjadi objek pembahasan.
2. Metode Pengamatan
Dalam metode ini penulis langsung ke lapangan untuk melakukan peninjauan
dengan pengamatan dan pencatatan yang berkaitan dengan Pembuatan laporan tugas
akhir.
3. Daftar Dokumentasi
Dengan cara mengumpulkan dokumen-dokumen yang berhubungan dengan
prosedur atau tata cara pelaksanaan penagihan pajak dengan surat paksa pada Kantor
Pelayanan pembahasan.
G. Sistematika Penulisan Laporan Tugas Akhir
Untuk mempermudah pemahaman dalam pembahasan laporan tugas akhir ini
maka penulis membaginya ke dalam lima bab. Adapun rincian dari tiap-tiap bab
terdiri dari :
BAB I : PENDAHULUAN
Dalam bab ini berisikan latar belakang, tujuan dan manfaat, ruang lingkup,
metode, metode pengumpilan data serta sistematika penulisan laporan tugas akhir.
BAB II : GAMBARAN UMUM OBJEK DAN LOKASI

12
Dalam bab ini akan dijelaskan gambaran umum objek/lokasi laporan tugas
akhir, sejarah singkat, serta srtuktur organisasi dan fungsi masing-masing seksi
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam.
BAB III :GAMBARAN DATA TENTANG PELAKSANAAN PENAGIHAN
PAJAK MELALUI SURAT PAKSA
Pada bab ini penulis akan menjelaskan mengenai pengertian-pengertian yang
berhubungan dengan masalah yang diangkat sesuai dengan peraturan-peraturan
perundang-undangan yang berlaku, Tata Cara atau prosedur pelaksanaan Penagihan
Pajak dengan Surat Paksa berdasarkan Undang-Undang pada Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Lubuk Pakam.
BAB IV : ANALISIS EVALUASI
Pada bab ini berisi tentang data-data dan pembahasan-pembahasan mengenai
tata cara pelaksanaan penagihan pajak dengan surat paksa, faktor penghambat
pelaksanaan penagihan pajak dengan surat paksa, cara penyelesaian masalah dalam
tata cara pelaksanaan penagihan pajak sengan surat paksa pada Kantor Pelayan Pajak
Pratama Lubuk Pakam yang telah dikumpulkan pada saat pembuatan laporan tugas
akhir kemudian dianalisis dan di evaluasi.
BAB V : KESIMPUAN DAN SARAN
Dalam bab ini terdiri dari dua hal yaitu kesimpulan dan saran. Kesimpulan
merupakan intisari yang mencakup seluruh objek pembahasan yang dibahas dalam
Laporan Tugas Akhir. Sedangkan saran merupakan hal-hal, ide-ide, atau gagasan

13
yang harus dilaksanakan dalam melaksanakan solusi atas masalah yang dibahas dari
objek pembahasan yang terdapat dalam pelaksanaan laporan tugas akhir.
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN

BAB II
GAMBARAN UMUM LOKASI PENELITIAN
A. Sejarah Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Lubuk Pakam
Sejak tahun 2002, Direktorat Jenderal Pajak melakukan modernisasi perpajakan
sebagai bagian dari reformasi perpajakan (Tax-Reform) dan reformasi birokrasi.
Dilakukan perubahan paradigma perpajakan dengan mengedepankan aspek pelayanan
kepada Wajib Pajak , yang dihimbau dengan pengawasan dan konsultasi. Untuk
implementasinya dibentuk Kantor Pelayanan Pajak (KPP) modern dengan tiga model,
yakni KPP Wajib Pajak Besar, KPP Madya, dan KPP Pratama. Salah satunya adalah
KPP Pratama Lubuk Pakam yang terletak di Jalan Diponegoro No. 42-44 Lubuk
Pakam sebelum akhirnya pindah ke Jalan Diponegoro No. 30A Medan.
Sesuai dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor Kep-95/PJ/2008
tanggal 27 Mei 2008 tentang Saat Mulai Operasi (SMO) KPP Pratama di lingkungan
Kanwil DJP Sumatera Utara I, KPP Pratama Lubuk Pakam ditetapkan mulai
beroperasi tanggal 27 Mei 2008. KPP Pratama Lubuk Pakam berada dibawah
lingkungan Kanwil DJP Sumatera Utara I yang membawahi seluruh wilayah
Kabupaten Deli Serdang.
Adapun Visi dan Misi dari Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Lubuk
Pakam sebagai berikut :
14

15
Visi
MENJADI INSTITUSI PEMERINTAH PENGHIMPUN PAJAK NEGARA YANG
TERBAIK DI WILAYAH ASIA TENGGARA. Menjadi Kantor Pelayanan yang
dapat memenuhi kebutuhan pemangku kepentingan sesuai Ketentuan Perpajakan
yang berlaku.
Misi
MENYELENGGARAKAN FUNGSI ADMINISTRASI PERPAJAKAN DENGAN
MENERAPKAN UNDANG-UNDANG PERPAJAKAN SECARA ADIL DALAM
RANGKA MEMBIAYAI PENYELENGGARAAN NEGARA DEMI
KEMAKMURAN RAKYAT.
B. Tugas dan Fungsi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam
Uraian tugas dan fungsi Kantor Pelayanan Pajak Pratama diatur dalam
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 62/PMK.01/2009 tentang
Organisasi dan Tata Kerja Instansi Vertikal Direktorat Jenderal Pajak pada paragraf 2
(dua) pasal 58 sampai dengan 61.
Dalam melaksanakan tugas Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam
menyelenggarakan fungsi sebagai berikut :
1. Pengumpulan, pencarian dan pengolahan data, pengamatan potensi perpajakan,
penyajian informasi perpajakan, penetapan dan penerbitan produk hukum
perpajakan.

16
2. Pengadministrasian dokumen dan berkas perpajakan, peneriman/pengolahan Surat
Pemberitahuan, dan penerimaan surat lainnya.
3. Penyuluhan perpajakan.
4. Pelaksanaan registrasi wajib pajak.
5. Penatausahaan utang pajak dan pelaksanaan penagihan pajak.
6. Pelaksanaan pemeriksaan pajak.
7. Pengawasan kepatuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak.
8. Pelaksanaan konsultasi perpajakan.
9. Pelaksanaan intensifikasi dan ekstensifikasi.
10. Pembetulan ketetapan pajak
11. Pelaksanaan administrasi Kantor Pelayanan Pajak.
C. Wilayah Kerja Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Lubuk Pakam
Wilayah kerja Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Lubuk Pakam adalah
wilayah Kabupaten Deli Serdang yang memiliki kecamatan sebagai berikut:
1. Kecamatan Bangun Purba
2. Kecamatan Batang Kuis
3. Kecamatan Beringin
4. Kecamatan Biru-Biru
5. Kecamatan Deli Tua
6. Kecamatan Galang
7. Kecamatan Gunung Meriah

17
8. Kecamatan Hamparan Perak
9. Kecamatan Labuhan Deli
10. Kecamatan Lubuk Pakam
11. Kecamatan Kotalimbaru
12. Kecamatan Namo Rambe
13. Kecamatan Pagar Merbau
14. Kecamatan Pancur Batu
15. Kecamatan Pantai Labu
16. Kecamatan Patumbak
17. Kecamatan Percut Sei Tuan
18. Kecamatan Sibolangit
19. Kecamatan STM Hilir
20. Kecamatan STM Hulu
21. Kecamatan Sunggal
22. Kecamatan Tanjung Morawa
Tabel 2.1
WILAYAH KERJA KPP PRATAMA LUBUK PAKAM
WASKON KECAMATAN
Melayani Permohonan Perpajakan dan
Waskon I
Konsultasi untuk seluruh Kecamatan
BATANG KUIS
Waskon II PERCUT SEI TUAN
DELI TUA

18
PANTAI LABU
PAGAR MERBAU
BERINGIN
PANCUR BATU
SIBOLANGIT
SUNGGAL
S.TANJUNGMUDA HULU
TANJUNG MORAWA
Waskon III BIRU-BIRU
LABUHAN DELI
S.TANJUNGMUDA HILIR
GUNUNG MERIAH
HAMPARAN PERAK
LUBUK PAKAM
NAMO RAMBE
Waskon IV GALANG
BANGUN PURBA
KOTALIMBARU
PETUMBAK
Sumber : Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam, 2016
D. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam
Struktur organisasi merupakan wadah bagi sekelompok yang bekerja sama
dalam usaha untuk mencapai tujuan yang telah ditentukan. Hubungan kerja dalam
organisasi dituangkan dalam struktur organisasi dimana merupakan gambaran
sistematis tentang hubungan kerja dari orang-orang yang menggerakkan organisasi
dalam usaha mencapai tujuan yang telah ditentukan.
Struktur organisasi diharapkan akan dapat memberikan gambaran tentang
pembagian tugas, wewenang, dan tanggung jawab serta hubungan antar bagian.
Struktur organisasi juga diharapkan akan dapat menetapkan sistem hubungan dalam

19
organisasi yang menghasilkan tercapainya komunikasi, koordinasi dan integrasi
secara efisien dan efektif dari segenap kegiatan organisasi baik vertikal maupun
horizontal.
KPP Pratama Lubuk Pakam sendiri menerapkan struktur organisasi Lini dan
Staff. KPP Pratama Lubuk Pakam dipimpin oleh seorang Kepala KPP yang secara
operasional bertanggungjawab kepada Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal
Pajak Sumatera Utara I.
Dibawah ini merupakan struktur organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Lubuk Pakam :
1. Kepala Kantor
2. Sub Bagian Umum
3. Seksi Pengolahan Data dan Informasi
4. Seksi Pelayanan
5. Seksi Penagihan
6. Seksi Pemeriksaan
7. Seksi Ekstensifikasi
8. Seksi Pengawasan dan Konsultasi I
9. Seksi Pengawasan dan Konsultasi II
10. Seksi Pengawasan dan Konsultasi III
11. Seksi Pengawasan dan Konsultasi IV
12. Kelompok Jabatan Fungsional

20
E. Uraian Bidang Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam
Dalam melaksanakan fungsinya Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam
menyelenggarakan tugas-tugas pokok sebagai berikut :
1. Kepala Kantor Pelayanan Pajak (Kepala Kantor)
Tugas dan fungsinya adalah sebagai berikut :
a. Mengkoordinasi penyusunan rencana kerja kantor sebagai bahan penyusunan
rencana strategi kantor wilayah.
b. Mengkoordinasi penyusunan rencana pengamanan penerimaan pajak berdasarkan
potensi pajak, perkembangan kegiatan ekonomi keuangan dan realisasi penerimaan
tahun lalu.
c. Mengkoordinasi pelaksanaan tindak lanjut nota kesepahaman (MOU) sesuai
arahan kepala kantor wilayah.
d. Mengkoordinasi rencana pencarian data strategis dan potensial dalam rangka
intensifikasi/ekstensifikasi perpajakan.
e. Mengkoordinasi pelaksanaan rencana pencarian data strategis dan potensial dalam
rangka intensifikasi/ekstensifikasi perpajakan.
f. Mengkoordinasi pengolahan data yang sumber datanya strategis dan potensial
dalam rangka intensifikasi/ekstensifikasi perpajakan.
g. Mengkoordinasi pembuatan risalah perincian dasar pengenaan pemotongan atau
pemungutan pajak atas permintaan wajib pajak berdasarkan hasil perhitungan
ketetapan pajak.

21
h. Mengkoordinasi pengolahan data guna menyajikan informasi perpajakan.
i. Mengkoordinasi penyusunan monografi perpajakan.
j. Mengkoordinasi pemantauan pelaporan dan pembayaran masa dan tahunan PPh
dan pembayaran masa PPN/PPnBM untuk mengetahui tingkat kepatuhan wajib
pajak serta mengendalikan pelaksanaan pemeriksaan pajak.
2. Sub Bagian Umum
Sub bagian umum terdiri dari 3 (tiga) bagian yaitu :
2.1. Bagian Tata Usaha dan Kepegawaian
Tugasnya adalah menyelenggarakan tugas pelayanan di bidang tata usaha dan
kepegawaian dengan cara melakukan pengurusan surat, pengetikan dan pengadaan,
penetapan berkas, penyusunan arsip, tata usaha kepegawaian, dan pengiriman laporan
agar dapat menunjang kelancaran tugas Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk
Pakam..
2.2. Bagian Keuangan
Tugasnya adalah merencanakan kebutuhan dana dan melakukan urusan
pendanaan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam.
2.3. Bagian Rumah Tangga
Tugasnya adalah melakukan seluruh urusan rumah tangga dan urusan
perlengkapan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam dari segi material agar
dapat menunjang kelancaran jalannya pekerjaan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Lubuk Pakam.

22
3. Seksi Pengolahan Data dan Informasi
Seksi pengolahan data dan informasi mempunyai tugas sebagai berikut:
a. Melakukan pengumpulan, pencarian, dan pengolahan data, penyajian informasi
perpajakan.
b. Perekaman dokumen perpajakan.
c. Merekam SSP lembar 3.
d. Merekam SPT Masa PPN.
e. Merekam PPh Pasal 21.
f. Merekam PPh Pasal 23/26.
g. Merekam PPh Final Pasal 4 ayat (2).
h. Melakukan urusan tata usaha penerimaan perpajakan.
i. Memberikan pelayanan dukungan teknis komputer.
j. Pemantauan aplikasi e-SPT dan e-filing.
k. Pelaksanaan i-SISMIOP dan SIG.
l. Penyiapan laporan kinerja.
4. Seksi Pelayanan
a. Melakukan penetapan dan penerbitan produk hukum perpajakan.
b. Pengadministrasian dokumen dan berkas perrpajakan.
c. Melakukan penyuluhan perpajakan.
d. Menerima, meneliti, dan merekam surat permohonan diri Wajib Pajak dan surat-
surat lainnya.

23
e. Melakukan penerimaan dan pengolahan Surat Pemberitahuan Wajib Pajak dan
surat lainnya.
f. Melakukan penatausahaan pendaftaran, pemindahan data, dan pencabutan identitas
wajib pajak.
g. Melaksanakan urusan tata usaha penerbitan Surat Ketetapan Pajak dan kearsipan
Wajib Pajak sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
h. Melakukan kerja sama perpajakan.
5. Seksi Penagihan
a. Pelaksanaan pemrosesan dan penatausahaan dokumen masuk di seksi penagihan.
b. Pelaksanaan penagihan, yang bertugas membantu penyiapan surat tagihan, surat
paksa, surat perintah, melaksanakan penyitaan, usulan lelang, dan penagihan
lainnya.
c. Pelaksanaan penatausahaan Surat Ketetapan Pajak dan Surat Tagihan Pajak beserta
bukti pembayarannya.
d. Pelaksanaan penatausahaan Surat Keputusan Pembetulan / Keberatan / Putusan
Banding / Pengurangan atau Pembatalan ketetapan pajak dan surat keputusan
pengurangan dan penghapusan sanksi administrasi pada seksi penagihan.
6. Seksi Pemeriksaan
a. Melakukan penyusunan rencana pemeriksaan.
b. Pengawasan pelaksanaan aturan pemeriksaan.

24
c. Penerbitan dan penyaluran Surat Perintah Pemeriksaan Pajak serta administrasi
pemeriksaan perpajakan lainnya.
Seksi pemeriksaan mempunyai tugas serangkaian kegiatan menghimpun dan
mengolah data, keterangan, dan/atau bukti yang dilaksanakan secara objektif dan
profesional berdasarkan suatu standar pemeriksaan untuk menguji kepatuhan
pemenuhan kewajiban perpajakan dan/atau untuk tujuan lain dalam rangka
melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang selanjutnya
akan ditindak lanjuti ke bagian fungsional untuk diperiksa.
7. Seksi Ekstensifikasi
a. Pelaksanaan pemrosesan dan penatausahaan dokuman masuk di seksi
ekstensifikasi perpajakan.
b. Melakukan pengamatan potensi perpajakan.
c. Pendataan objek dan subjek pajak.
d. Pembentukan dan pemutakhiran basis data nilai objek pajak dalam menunjang
ekstensifikasi.
8. Seksi Pengawasan dan Konsultasi
Pada seksi ini terdapat Account Representative (AR) yang masing-masing
memiliki tugas. Tugas dan fungsinya adalah sebagai berikut :
a. Melakukan pengawasan kepatuhan kewajiban perpajakan wajib pajak.
b. Pembimbingan / penghimbauan kepada wajib pajak dan konsultasi teknis
perpajakan.

25
c. Melakukan penyusunan profil wajib pajak.
d. Menganalisis kerja wajib pajak.
e. Memberikan konsultasi kepada wajib pajak tentang ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan.
f. Melakukan evaluasi hasil banding.
g. Melakukan rekonsiliasi data wajib pajak dalam rangka melakukan intensifikasi,.
Pengadministrasian dokumen dan berkas perpajakan, penerimaan dan pengolahan
Surat Pemberitahuan, serta penerimaan surat lainnya.
h. Penyuluhan perpajakan.
9. Kelompok Jabatan Fungsional
Kelompok jabatan fungsional mempunyai tugas melakukan pemeriksaan kepada
wajib pajak yang telah ditetapkan ataupun diusulkan untuk dilakukan pemeriksaan.
Pemeriksaan bertujuan untuk menguji kepatuhan pelaksanaan kewajiban pajak dari
wajib pajak untuk selanjutnya diterbitkan Surat Ketetapan Pajak (SKP).
F. Jumlah Pegawai di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam
Adapun jumlah pegawai yang terdapat di Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Lubuk Pakam adalah berjumlah 116 orang yang terdiri dari :
Tabel 2.2. Jumlah Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam
No. Uraian Jumlah
1. Kepala Kantor 1

26
2. Sub Bagian Umum dan Kepatuhan Internal 11
3. Seksi Pengolahan Data dan Informasi 12
4. Seksi Pelayanan 18
5. Seksi Penagihan 6
6. Seksi Pemeriksaan 8
7. Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan 10
8. Seksi Pengawasan dan Konsultasi I 7
9. Seksi Pengawasan dan Konsultasi II 12
10. Seksi Pengawasan dan Konsultasi III 14
11. Seksi Pengawasan dan Konsultasi IV 7
12. Fungsional 10
Sumber : Data dari KPP Pratama Lubuk Pakam, 2016
Gambar 2.1. Struktur Organisasi KPP Pratama Lubuk Pakam

27

BAB III
GAMBARAN TENTANG PENAGIHAN PAJAK
DENGAN SURAT PAKSA
A. Pengertian Pajak
1. Prof. Dr. Rochmat Soemitro, SH
Pajak adalah iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan Undang-Undang
(yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa imbal (kontraprestasi), yang
langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran
umum. Defenisi tersebut kemudian dikoreksinya yang berbunyi sebagai berikut:
Pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada kas Negara untuk
membiayai pengeluaran rutin dan surplusnya digunakan untuk simpanan publik
(publik investment).
2. Mr. Dr. N. J. Feldman
Pajak adalah prestasi kepada pemerintah yang terutang melalui norma-norma
umum, dan yang dapat dipaksakan, tanpa adakalanya kontraprestasi yang dapat
ditunjukkan dalam hal yang individual; maksudnya adalah untuk membiayai
pengeluaran pemerintah.
3. Menurut Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan
Tata Cara Perpajakan sebagaimana diubah terakhir dengan Undang-Undang
Nomor 16 Tahun 2009.
28

29
Pajak adalah kontribusi wajib kepada Negara yang terutang oleh orng pribadi
atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang dengan tidak
mendapat imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi
sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
B. Penagihan Pajak
1. Pengertian Penagihan Pajak
Kepatuhan Wajib Pajak dalam membayar pajak merupakan salah satu kunci
keberhasialan penerimaan pajak. Hanya saja, ketika Wajib Pajak tidak membayar
pajak ataupun belum melunasi pajaknya sesuai dengan ketentuan yang berlaku, akan
diberikan tindakan tegas kepadanya yang diwujudkan dalam bentuk penagihan Pajak.
Menurut Undang-Undang Nomor 19 Tahun 1997 tentang Penagihan Pajak dengan
Surat Paksa sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 19
Tahun 2000. Penagihan Pajak adalah merupakan serangkaian tindakan agar
Penanggung Pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur
atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus,
memberitahukan Surat Paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan,
melaksanakan penyenderaan, dan menjual barang yang telah disita. Tujuan
pelaksanaan Penagihan Pajak adalah untuk melunasi utang pajak oleh Wajib Pajak.
2. Penagihan Utang Pajak
Tindakan penagihan utang pajak secara teoritis dapat dilakukan dengan 2
langkah yaitu :

30
a. Penagihan Pasif
Penagihan Pajak Pasif dilakukan dengan menggunakan Surat Tagihan Pajak
(STP), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB), Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar Tambahan (SKBKBT), Surat Keputusan Pembetulan yang menyebabkan pajak
terutang menjadi lebih besar, Surat Keputusan Keberatan yang menyebabkan pajak
terutang menjadi lebih besar, Surat Keputusan Banding yang menyebabkan pajak
terutang menjadi lebih besar. Jika dalam jangka waktu 30 (tiga puluh) hari belum
dilunasi, maka 7(tujuh) hari setelah jatuh tempo akan diikuti dengan penagihan pajak
secara aktif yang dimulai dengan menerbitkan surat teguran.
b. Penagihan Aktif
Penagihan Pajak Aktif merupakan kelanjutan dari penagihan pajak pasif, dimana
dalam upaya penagihan ini Fiskus berperan aktif dalam arti tidak hanya mengirim
surat tagihan atau surat ketetapan pajak, tetapi akan diikuti dengan tindakan sita dan
dilanjutkan dengan pelaksanaan lelang.
3. Surat Tagihan Pajak
Yang dimaksud dengan Surat Tagihan Pajak menurut ketentuaUmum dan Tata
Cara Perpajakan pasal 1 angka 20 adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dapat
diterbitkan oleh Dirjen Pajak melalui pemeriksaan ataupun penelitian. Surat Tagihan
Pajak diterbitkan setelah lewat 1(satu) bulaan sejak masa pajak yang bersangkutan.
Surat Tagihan Pajak mempunyai kekuatan hokum yang sama dengan Surat Ketetapan
Pajak.

31
Surat Tagihan Pajak dikeluarkan apabila antara lain :
a. Pajak dalam tahun berjalan tidak atau kurang bayar.
b. Dari hasil penelitian SPT terdapat kekurangan pembayaran pajak sebagai akibat.
c. Wajib pajak dikenakan sanksi administrasi berupa denda dan atau/ bunga.
d. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak, tidak membayar
faktur pajak atau membuat faktur pajak tetapi tidak tepat waktu.
4. Surat Ketetapan Pajak
Yang dimaksud dengan Surat Ketetapan Pajak menurut Ketentuan Umum dan
Tata Cara Perpajakan Pasal 1 angka 15 adalah surat ketetapan yang meliputi Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan,
Surat Ketetapan Pajak Nihil, atau Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar. Surat
Ketetapan Pajak dapat diterbitkan karena berdasarkan pemeriksaan atau penelitan atas
data Wajib Pajak, bahwa pajak yang dihitung atau dilaporkan dalm SPT tidak benar,
sehingga masih terdapat pajak yang tidak atau kurang dibayar dan pajak yang tidak
atau kurang dipotong atau dipungut.
Menurut Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan pasal 1 angka 15, Surat
Ketetapan Pajak terbagi atas :
a. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar adalah surat ketetapan pajak yang
menentukan besarnya jumlah pokok pajak, jumlah kredit pajak, jumlah

32
kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi administrasi, dan jumlah
pajak yang masih harus dibayar.
b. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan adalah surat ketetapan pajak yang
menentuakan tambahan atas jumlah pajak yang telah ditetapkan.
c. Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN)
Surat Ketetapan Pajak Nihil adalah surat ketetapan pajak yang menentukan
besarnya jumlah pokok pajak sama besarnya dengan jumlah kredit pajak atau
pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak.
d. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB)
Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar adalah surat ketetapan pajak yang menentukan
jumlah kelebihan pembayaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar
daripada pajak yang terutang atau seharusnya tidak terutang.
Surat Keputusan Pajak dapat diterbitkan oleh Dirjen Pajak sampai dengan
jangka waktu 5 tahun sesudah saat terutangnya pajak, atau berakhirnya Masa Pajak,
Bagian Tahun Pajak atau Tahunan Pajak, yang disebabkan oleh :
a. Pemeriksaan atau Keterangan lain pajak yang terutang tidak atau kurang bayar.
b. SPT tidak disampaikan dalam jangka waktu yang telah ditentukan dan setelah
ditegur secara tertulis tidak disampaikan pada waktunya.
c. Kewajiban pembukuan dan meminjam buku pada saat diperiksa tudak dipenuhi,
sehingga tidak dapat diketahui besarnya pajak yang terutang.

33
5. Surat Teguran
Tindakan awal dari penagihan pajak yaitu dengan penerbitan surat teguran.
Kemudian akan diterbitakan surat peringatan atau surat lain yang sejenis apabila
penanggung pajak tidak melunasi utang pajak sampai dengan tanggal jatuh tempo.
Penerbitan Surat Teguran dilakukan sebagai berikut :
a. Dalam hal wajib pajak tudak menyetujui sebagian atau seluruh jumlah pajak yang
masih harus dibayar dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan dan Wajib Pajak
tidak mengajukan keberatan atas Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB)
atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKBT), kepada Wajib Pajak
disampaikan Surat Teguran, setelah 7 (tujuh) hari sejak saat jatuh tempo pengajuan
keberatan
b. Dalam hal Wajib Pajak tidak menyetujui sebagian atau seluruh jumlah pajak yang
tidak mengajukan permohonan banding atas keputusan keberatan sehubungan
dengan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) atau Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT), kepada Wajib Pajak disampaikan Surat
Teguran, setelah 7 (tujuh) hari sejak saat jatuh tempo pengajuan banding.
c. Dalam hal wajib pajak tidak menyetujui sebagian atau seluruh jumlah pajak yang
tidak mengajukan permohonan banding atas keputusan keberatan sehubungan
dengan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) atau Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT), kepada Wajib Pajak disamapaikan Surat

34
Teguran,setelah 7 (tujuh) hari sejak saat jatuh tempo pelunasan pajak yang masih
harus dibayar berdasarkan putusan banding.
d. Dalam hal Wajib Pajak menyetujui jumlah pajak yang masih harus dibayar dalam
pembahasan akhir hasil pemeriksaan, kepada Wajib Pajak disampaikan Surat
Teguran, setelah 7 (tujuh) hari sejak saat jatuh tempo pelunasan.
e. Dalam hal Wajib Pajak mencabut pengajuan keberatan atas Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar (SKPKB) atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan
(SKPKBT) setelah tanggal jatuh tempo pelunasan tetapi sebelum tanggal diterima
Surat Pemberitahuan untuk hadir oleh Wajib Pajak, kepada Wajib Pajak
disampaikan Surat Teguran, setelah 7(tujuh) hari sejak tanggal pencabutan
pengajuan keberatan tersebut.
f. Surat Teguran dalam rangka Penagihan Pajak atas Utang Pajak Bumi dan
Bangunan dan/atau Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan sebagaimana
tercantum dalam Surat Tagihan Pajak Pajak Bumi dan Bangunan (STPPBB),
SKPKB, SKPKBT, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, atau
Putusan Banding, yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah,
disampaikan kepada Wajib Pajak, setelah 7 (tujuh) hari sejak tanggal jatuh tempo
pelunasan.
C. Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa (PPSP)
1. Pengertian Surat Paksa

35
Menurut Undang-Undang Nomor 19 Tahun 1997 tentang Penagihan Pajak
dengab Surat Paksa sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang
Nomor 19 Tahun 2000, Surat Paksa adalah surat perintah membayar utang pajak dan
biaya penagihan pajak.
2. Isi Dan Karakteristik Surat Paksa
Surat Paksa dapat ditinjau dari 2 (dua) segi, yaitu segi isinya dan segi
karakteristiknya.
a. Dari Segi Isinya
1) Berkepala kata-kata “ Atas Nama Keadilan ” yang dengan Undang-Undang Nomor
14 Tahun 1970 Pasal 4 disesuaikan bunyinya menjadi “ Demi Keadilan
Berdasarkan Ketuhanan Yang Maha Esa ”.
2) Nama Wajib Pajak / Penanggung Pajak, keterangan yang cukup beralasan yang
menjadi dasar penagihan, serta perintah membayar.
3) Dikeluarkan / ditandatangani oleh pejabat yang berwenang yang ditunjuk oleh
Menteri Keuangan / Kepala Daerah.
b. Dari Segi Karakteristik
1) Mempumyai kekuatan hukum yang sama dengan groose dari putusan Hakim
dalam perkara perdata yang tidak dapat diminta banding lagi pada Hakim atasan.
2) Mempunyai kekuatan hukum yang pasti.
3) Mempunyai fungsi ganda yaitu menagih pajak dan menagih bukan pajak (biaya-
biaya penagiha).

36
4) Dapat dilanjutkan dengan tindakan penyitaan dan penyenderaan / pencegahan.
Surat Paksa dalam bahasa hukum disebut sebagai parate Eksekusi (eksekusi
langsung), yang berarti bahwa penagihan pajak secara paksa dapat dilakukan tanpa
melalui proses Pengadilan Negeri. Hal ini bisa dimengerti karena surat paksa itu
mempunyai kekuatan hukum yang pasti, dimana fiskus dalam melaksanakan
kewajiban mempunyai hak “Parate Eksekusi ”.
3. Penerbitan Surat Paksa
Pada Pasal 8 Undang-Undang Nomor 19 Tahun 1997 tentang Penagihan Pajak
Dengan Surat Paksa sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang
Nomor 19 Tahun 2000, Surat Paksa diterbitkan apabila :
a. Penanggung Pajak tidak melunasi utang pajak dan kepadanya telah diterbitkan
Surat Teguran atau Surat Peringatan atau Surat lain yang sejenis.
b. Terhadap Penanggung Pajak tidak memenuhi ketentuan sebagaimana tercantum
dalam keputusan persetujuan angsuran atau penundaan pembayaran pajak.
c. Penanggung Pajak tidak memenuhi ketentuan sebagaimana tercantum dalam
keputusan persetujuan angsuran atau penundaan pembayaran pajak.
Surat Paksa sekurang-kurangnya harus memuat :
1. Nama Wajib Pajak, atau Nama Wajib Pajak dan Penanggung Pajak.
2. Dasar Penagihan
3. Besarnya Utang Pajak
4. Perintah untuk membayar

37
4. Fungsi Surat Paksa
Adapun fungsi Surat Paksa adalah sebagai sarana atau alat pembayaran kepada
penanggung pajak untuk melunasi utang pajaknya dalam jangka waktu 2 x 24jam.
Sebagai tindak lanjut untuk mencairkan tunggakan pajak atas tidak dihiraukan
penerbitan Surat Paksa maka aparatur pajak akan melaksanakan penyitaan.
5. Mekanisme Penagihan Pajak
Penagihan Penagihan Pajak disusun secara penjadwalan :
a. 7 (tujuh) hari setelah jatuh tempo, bila utang pajaknya tidak dilunasi, maka kepada
Wajib Pajak diterbitkan Surat Teguran.
b. 21 (dua piluh satu) hari setelah diterbitkan surat teguran ternyata masih belum
lunas, kepada Wajib Pajak diterbitkan Surat Paksa.
c. Kewajiban pajak sebagaimana terutang dalam Surat Paksa adalah 2 x 24 jam.
d. Dalam hal masih belum terlunasinya utang pajaknya, dapat diterbitkan Surat
Perintah untuk mengumumkan tentang pelelangan surat umum.
e. 14 (empat belas) hari setelah dilkukan tagihan dengan surat paksa, bila masih
belum melunasinya diterbitkan Surat Perintah untuk mengumumkan tentang
pelelangan surat umum.
f. 14 (empat belas) hari setelah pengumuman ternyata masih belum melunasi utang
pajaknya, dikenakan sanksi berupa tindakan pelelangan di muka umum.
D. Dasar Hukum Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa

38
Adapun yang menjadi dasar hukum dalam Penagihan Pajak dengan Surat Paksa
(PPSP), yaitu :
1. Undang-Undang Nomor 19 Tahun 1997 sebagaimana telah diubah terakhir dengan
Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000 Tentang Peangiham Pajak dengan Surat
Paksa.
2. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 85/PMK.03/2010 tentang
perubahan atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor 24/PMK.03/2008 tentang Tata
Cara Pelaksanaan Penagaihan Pajak dengan Surat Paksa dan Pelaksanaan
Penagihan Seketika dan Sekaligus.
3. Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-08/PJ.75/2002 tentang
Pemeriksaan Untuk Tujuan Penagihan Pajak.
4. Surat Edaran Direktur Jendaral Pajak Nomor SE-50/PJ/2010 Tentang Kebijakan
Penagihan Pajak.
E. Tata Cara Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 24/PMK.03/2008
tentang Tata Cara Pelaksanakan Penagihan dengan Surat Paksa dan Pelaksanaan
Penagihan Seketika dan Sekaligus.
1. Surat Paksa diberitahukan oleh Jurusita Pajak dengan pernyataan dan penyerahan
Salinan Surat Paksa kepada Penanggung Pajak.
2. Pemberitahuan Surat Paksa Kepada Penanggung Pajak sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) dilaksanakan dengan membacakan isi Surat Paksa oleh juru sita

39
pajak dan dituangkan dalam Berita Acara sebagai pernyataan bahwa Surat Paksa
telah diberitahukan
3. Berita acara sebagaimana dimaksud pada ayat (2) sekurang-kurangnya berisi hari
dan tanggal pemberitahuan Surat Paksa, nama Jurusita Pajak, nama yang
menerima, dan tempat pemberitahuan Surat Paksa serta ditandatangani oleh
Jurusita Pajak dan Penanggung Pajak.
Surat Paksa terhadap Orang Pribadi diberitahukan oleh Jurusita Pajak kepada:
1. Penanggung Pajak di tempat tinggal, tempat usaha atau di tempat lain yang
memeungkinkan.
2. Orang dewasa yang bertempat tinggal bersama ataupun yang bekerja ditempat
usaha Penanggung Pajak, apabila Penanggung Pajak yang bersangkutan tidak
dapat dijumpai.
3. Seorang ahli atau salah seorang ahli atau pelaksanaan wasiat atau yang mengurus
harta peninggalannya, apabila Wajib Pajak telah meninggal dunia dan harta
warisan belum dibagi; atau
4. Ahli waris, apabila Wajib Pajak telah meninggal dunia dan harta warisan telah
dibagi.
Surat Paksa terhadap Badan diberitahukan oleh Jurusita pajak:
1. Pengurus meliputi Direksi, Komisaris, pemegang saham pengendali atau mayoritas
untuk perseroan terbuka, pemegang saham untuk perseroan tertutup, dan orang
yang nyata-nyata mempunyai keputusan dalam menjalankan perseroan, untuk
perseroan terbatas.

40
2. Kepala Perwakilan, kepala cabangvatau penanggung jawab, untuk Bentuk Usaha
Tetap.
3. Pemilik modal, atau orang yang ditunjuk untuk melaksanakan dan mengendalikan
serta bertanggung jawab atas perusahaan, untuk badan usaha lainnya seperti
kontrak investasi kolektif, persekutuan, firma, dan perseroan komanditer.
4. Ketua atau yang melaksanakan dan mengendalikan serta bertanggung jawab atas
yayasan, untuk yayasan.
5. Pegawai tetap ditempat kedudukan atau tempat usaha badan yang bersangkutan
apabila Jurusita Pajak tidak dapat menjumpai salah seorang sebagaimana
dimaksud pada angka 1, angka 2, angka 3, angka 3, dan angka 4
Dalam hal Wajib Pajak dinyatakan pailit, surat paksa diberitahukan kepada
Kurator, Hakim Pengawas, atau Balai Harta Peninggalan. Dalam hal Wajib Pajak
dinyatakan bubar atau dalam likuidasi, Surat Paksa diberitahukan kepada orang atau
badan yang dibebani untuk melakukan pemberesan atau likuidator.
Dalam hal Wajib Pajak menunjuk seorang kuasa dengan surat surat kuasa
khusus untuk menjalankan hak dan kewajiban perpajakan, Surat Paksa dapat
diberitahukan kepada penerima kuasa.
F. Penagihan Seketika Sekaligus
Yang dimaksud dengan Penagihan Seketika dan Sekaligus berdasarkan
Peraturan Menteri Keungan Republik Indonesia Nomor 24/PMK/.03/2008 tentang
Tata Cara Pelaksanaan Penagihan dengan Surat Paksa dan Pelaksanaan Penagihan

41
Seketika dan sekaligus yaitu tindakan Penagihan Pajak yang dilaksanakan oleh
Jurusita Pajak kepada Penaggung Pajak tanpa menunggu tanggal jatuh tempo
pembayaran yang meliputi seluruh utang pajak dari semua jenis pajak, Masa Pajak,
dan Tahun Pajak.
Jurusita pajak melaksanakan penagihan Seketika dan sekaligus tanpa menunggu
jatuh tempo pembayaran berdasarkan Surat Perintah Penagihan Seketika dan
Sekaligus yan diterbitkan oleh Pejabat apabila :
1. Penanggung pajak akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya atau
berniat untuk itu.
2. Penanggung Pajak memindah tangankan brang yang dimiliki atau yang dikuasai
dalam rangka menghentikan atau mengecilkan kegiatan perusahaan, atau pekerjaan
yan dilakukannya di Indonesia.
3. Terdapat tanda-tanda bahwa Penangung Pajak akan membubarkan badan usaha,
atau menggabungkan usaha, atau memekarkan usaha, atau memindahtangankan
perusahaan yang di miliki atau yang dikuasainya, atau melakukan perubahan
bentuk lainnya.
4. Badan Usaha yang dibubarkan oleh Negara;atau
5. Terjadi penyitaan atas barang Penanggung Pajak oleh pihak ketiga atau terdapat
tanda-tanda kepailitan.
Penagihan seketika dan sekaligus dilakukan terhadap seluruh utang pajak dan
semua jenis pajak, masa pajak, dan tahun pajak. Penyampaian Surat Perintah
Penagihan Seketika dan Sekaligus dilaksanakan secara langsung oleh jurusita pajak

42
kepada kepada Penanggung Pajak. Surat Perintah Penagihan seketika dan sekaligus
sekurang-kurangnya memuat :
1. Nama Wajib Pajak, atau nama Wajib Pajak dan Penanggung Pajak
2. Besarnya Utang Pajak
3. Perintah untuk membayar; dan
4. Saat pelunasan pajak
G. Penyitaan
Menurut Undang-Undang 19 Tahun 1997 sebagaimana telah diubah terakhir
dengan Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000, pada pasal 1 anagka (14), penyitaan
adalah tindakan Jurusita Pajak untuk menguasai barang Penanggung Pajak, guna
dijadikan jaminan untuk melunasi utang pajak menurut peraturan perundang-
undangan. Penyitaan dilaksankan apabila utang pajak tidak dilunasi dalam jangka
waktu 2x24 jam terhitung sejak tanggal Surat Paksa diberitahukan kepada
penanggung pajak.
Tujuan penyitaan itu sendiri adalah memperoleh jaminan pelunasan utang pajak
dari Penangun Pajak. Oleh karena itu, penyitaan dapat dilaksankan terhadap semua
barang Penanggung Pajak, baik yang berada di tempat tingal, tempat usaha, tempat
kedudukan Penanggung Pajak, atau ditempat lain sekalipun penguasaannya berada di
tangan pihak lain.
1. Objek Sita

43
Berdasarkan Undang-Undang Nomor 19 Tahun 1997 tentang Penagihan dengan
Surat Paksa sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 19
Tahun 2000, berdasarkan Pasal 14, penyitaan meliputi :
1. Penyitaan dilaksankan terhadap barang milik Peanggung Pajak yang berada
ditempat tinggal, tempat usaha, tempat kedudukan, atau di tempat lain termasuk
yang penguasaannya berada di tangan lain atau yang dijaminkan sebagai pelunasan
utang tertentu yang dapat berupa :
a. Barang bergerak termasuk mobil, perhiasa, uang tunai, dan deposito berjangka,
tabungan, saldo rekening Koran, giro atau bentuk lainnya yang dipersamakan
dengan itu, obligasi saham, atau surat berharga lainnya, piutang, dan penyertaan
modal pada perusahaan lain, dengan rincian sebagai berikut :
1) Semua barang bergerak yang ada dirumah Penanggung Pajak seperti :
- Perkakas rumah tangga (lemari, meja, dan kursi, dan sebagainya)
- Barang-barang mewah (televisi, lemari es, tape recorder, kompor gas dan
sebagaimana)
- Barang-barang perhiasan (kalung, gelang, cincin dari emas, berlian dan batu
permata lainnya)
- Uang tunai (termasuk surat-surat berharga)
- Kenderaan (mobil, sepeda motor, vespa, sepeda, dan sebagainya)
- Lain-lainnya (lukisan, jam dinding, radio dan sebagainya)
2) Semua barang bergerak yang ada ditoko Penanggung Pajak, seperti :

44
- Barang dagangan (baik yang berada di toko tersebut maupun yang berda di
gudang)
- Barang-barang investasi toko (lemari, meja, kursi, mesin tik, kenderadanan
dan sebagainya)
3) Semua barang gerak yang ada di tempat usaha Penanggung Pajak, seperti :
- Persedia barang jadi maupun bahan baku, barang-barang inventaris perusahaan
lainnya, termasuk kenderaan bermotor, mesin tik dan sebagainya
4) Semua barang bergerak yang ada di kantor Penanggung Pajak, seperti:
- Investasi kantor (mesin tik, meja, kursi, lemari besi, dan alat kantor lainnya)
- Kenderaan bermotor (mobil, sepeda motor, vespa, dan sebagainya)
b. Barang tidak bergerak termasuk tanah, bangunan,dengan rincian sebagai berikut:
1) rumah tinggal, bangunan kantor, bangunan perusahaan, gudang dan sebagainya,
baik yang ditempati sendiri maupun yang disewakan/dikontrakkan kepada
orang lain.
2) Kebun, sawah, dan sebagainya baik yang ditempati/dikerjakan sendiri maupun
yang disewakan/dikerjakan orang lain.
2. Penyitaan terhadap Penanggung Pajak Badan dapat dilaksanakan terhadap barang
milik perusahaan, pengurus, kepala perwakilan, kepala cabang, penanggung jawab,
pemilik modal, baik di tempat kedudukan yang bersangkutan, di tempat tinggal
mereka maupun ditempat lain.

45
3. Penyitaan sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) dilaksanakan sampai dengan nilai
barang yang disita diperkirakan cukup oleh Jurusita Pajak untuk melunasi utang
pajak dan biaya penagihan pajak.
4. Hak lainnya yang dapat disita selesai sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) diatur
dengan Peraturan Pemerintah.
2. Pengecualian Objek Sita
Berdasarkan ketentuan pada pasal 15 ayat (1) Undang-Undang Nomor 19 Tahun
1997 tentang Peangihan Pajak dengan Surat Paksa sebagaimana telah diubah terakhir
menjadi Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000, barang-barang Penanggung Pajak
yang tidak boleh disita yaitu :
a. Pakaian dan tempat tidur beserta perlengkapannya yang digunakan oleh
Penanggung Pajak dan keluarganya yang menjadi tanggungannya.
b. Persediaan makanan dan minuman untuk keperluan satu bulan beserta peralatan
memasak yang berada di rumah.
c. Perlengkapan Penanggung Pajak yang bersifat dinas.
d. Peralatan dalam keadaan jalan yang masih digunakan untuk melaksankan
pekerjaan atau usaha sehari-hari dengan jumlah seluruhnya tidak lebih dari
Rp.20.000.000 (dua puluh juta).
e. Peralatan penyandang cacat yang digunakan oleh Penanggung Pajak dan keluarga
yang menjadi tanggungannya.
3. Surat Perintah Melaksankan Penyitaan

46
Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan (SPMP) adalah surat perintah yang
diterbitkan oleh Pejabat untuk melaksanakan penyitaan. Apabila utang pajak tidak
dilunasi oleh Penanggung Pajak dalam jangka waktu 2 (dua) kali 24 (dua puluh
empat) jam setelah Surat Paksa diberitahukan, Pejabat menerbitkan Surat Perintah
melaksanakan penyitaan.
Penyitaan terhadap barang milik Penanggung Pajak dilaksanakan oleh Jurusita
Pajak berdasarkan Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan yang diterbitkan oleh
Pejabat. Pejabat yang dimaksud di sini dalah pejabat yang berwenang mengangkat
dan memberhentikan Jurusita Pajak, menerbitkan Surat Perintah Penagihan Seketika
dan Sekaligus, Surat Paksa, Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan, Surat
Pencabutan Sita, Pengumuman Lelang, Penentuan Harga limit, Pembatalan Lelang,
Surat Perintah Penyrnderaan dan surat lain yang diperlukan untuk penagihan pajak
sehubungan dengan Penanggung Pajak tidak melunasi sebagian atau utang pajak
menurut Undang-Undang Peraturan Daerah.
4. Tahap-Tahap Pelaksanaan Penyitaan
Penyitaan dilaksanakan sampai dengan nilai barang yang disita diperkirakan
cukup oleh Jurusita Pajak untuk melunasi utang Pajak dan biaya penagihan pajak.
Untuk tahap-tahap pelaksanaan penyitaan tersebut terbagi menjadi 6 bagian yaitu :
a. Penyitaan terhadap perhiasan emas, permata dan sejenisnya, dilaksanakan sebagai
berikut :
1) Membuat rincian tentang jenis, jumlah, dan harga perhiasan yang disita dalam
suatu daftar yang merupakan lampiran Berita Acara Pelaksanaan Sita.

47
2) Membuat Berita Acara Pelaksanaan Sita
b. Penyitaan terhadap uang tunai termasuk mata uang asing, dilaksanakan sebagai
berikut :
1) Menghitung terlebih dahulu uang tunai yang disita dan membuat rinciannya
dalam suatu daftar yang merupakan lampiran Berita Acara Pelaksanaan Sita.
2) Membuat Berita Acara Pelaksanaan Sita.
3) Menyimpan uang tunai yang telah disita dalam tempat penyimpanan yang
selanjutnya ditempeli dengan segel sita dan kemudian menitipkannya pada
Peanggung Pajak atau menitipkannya pada bank.
c. Penyitaan terhadap kekayaan Peanggung Pajak yang disimpan di bank berupa
deposito, tabungan, saldo rekening koran, giro atau bentuk lainnya yang
dipersamakan,dilaksanakan sebagai berikut :
1) Pejabat mengajukan permintaan pemblokiran kepada bank disertai dengan
penyampaiannya Salinan Surat Paksa dan Surat Perintah Melakukan Penyitaan.
2) Bank wajib memblokir seketika setelah menerima permintaan pemblokiran dari
Pejabat dan membuat Berita Acara Pemblokiran serta menyampaikan
salinannya kepada Pejabat dan Penanggung Pajak.
3) Jurusita Pajak setalah menerima berita acara pemblokiran dari bank
memerintahkan Penanggung Pajak untuk memberi kuasa kepada bank agar
memberitahukan saldo kekayaan yang tersimpan pada bank tersebut kepada
Jurusita Pajak.

48
4) Dalam hal Penanggung Pajak tidak memberikan kuasa kepada bank, Pejabat
meminta Bank Indonesia melalui Menteri Keuangan untuk memerintahkan bank
untuk memberitahukan saldo kekayaan penanggung pajak yang tersimpan pada
bank yang dimaksud.
5) Setelah saldo kekayaan yang tersimpan pada bank diketahui, Jurusita Pajak
melaksanakan Penyitaan dan membuat Berita Acara Pelaksanaan Sita,
menyampaikan salinan Berita Acara Pelaksanaan Sita kepada Penanggung
Pajak dan bank yang bersangkutan.
6) Pejabat mengajukan permintaan pencabutan pemblokiran kepada bank setelah
Penanggung Pajak melunasi Utang Pajak dan Biaya Penagihan Pajak.
7) Pejabat mengajukan permintaan pencabutan pemblokiran terhadap kekayaan
Penanggung Pajak setelah dikurangi dengan jumlah yang disita apabila Utang
Pajak dan Biaya Penagihan Pajak tidak dilunasi oleh Penanggung Pajak
sekalipun telah dilakukan pemblokiran .
d. Penyitaan terhadap surat berharga berupa obligasi, saham, dan sejenisnya yang
tidak diperdagangkan di bursa efek, dilaksankan sebagai berikut :
1) Melakukan inventaris dan membuat rincian tentang jenis, jumlah dan nilai
nominal atau perkiraan nilai lainnya dari surat berharga yang disita dalam suatu
daftar yang merupakan lampiran Berita Acara Pelaksaan Sita.
2) Membuat Berita Acara Pelaksanaan Cerita
3) Membuat berita Acara pengalihan hak surat berharga atas nama dari
Penanggung Pajak.

49
e. Penyitaan terhadap piutang, dilaksanakan sebagai berikut:
1) Melakukan inventaris dan membuat tentang jenis dan jumlah piutang
2) Membuat Berita Acara Pelaksanaan Sita
3) Membuat Berita Acara Persetujuan Pengalihan Hak Menagih Piutang dari
Penanggung Pajak kepada Pejabat, dan salinannya disampaikan kepada
Penanggung Pajak dan pihak yang berkewajiban membayar utang.
f. Penyitaan terhadap penyertaan modal pada perusahaan lain yang tidak ada surat
sahamnya, dilaksanakan sebagai berikut :
1) Melakukan investasi dan membuat rincian tentang jumlah penyertaan modal
pada perusahaan lain dalam suatu daftar yang merupakan lampiran Berita Acara
Pelaksanaan Sita.
2) Membuat Berita Acara.
3) Membuat Akta Persetujuan Penagihan Hak Penyertaan Modal pada perusahaan
lain dari Penanggung Pajak kepada Pejabat, salinannya disampaikan kepada
perusahaan tempat penyertaan modal.
H. Jurusita Pajak
Jurusita Pajak adalah pelaksanaan tindakan penagihan pajak yang meliputi
penagihan seketika dan sekaligus, pemberitahuan Surat Paksa, penyitaan dan
Penyenderaan. Jurusita Pajak diangkat dan diberhentikan oleh Pejabat yang ditunjuk
oleh Menteri Keuangan untuk penagihan pajak pusat atau Gubernur atau
Bupati/Walikota untuk penagaihan pajak darah.

50
1. Syarat Jurusita Pajak
Pada Pasal 1 angka 6 Undang-Undang PPSP Pasal 1 ayat 1
KMK.No.562/kmk.01/2000 Jurusita dalam melaksanakan tugasnya merupakan
pelaksanaan eksekusi dan putusan yang sama kedudukannya dengan putusan
pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap. Oleh karena itu, untuk
dapat diangkat sebagai Jurusita Pajak harus memenuhi syarat sebagai berikut :
a. Berijazah serendah-rendahnya Sekolah Menengah Umum atau yang setingkat
dengan itu;
b. Berpangkat serendah-rendahnya Pengatur Muda/Golongan II/a
c. Berbadan sehat;
d. Lulus pendidikan dan latihan Jurusit Pajak
e. Jujur, bertanggung jawab dan penuh pengabdian
1. Pemberhentian Surat Pajak
Jurusita Pajak diberhentikan apabila :
a. Meninggal dunia
b. Pensiun
c. Karena alih tugas atau kepentingan lainnya
d. Ternyata lalai atau tidak cakap dalam menjalankan tugas
e. Melakukan perbuatan tercela
f. Melanggar sumpah atau janji Jurusita Pajak
g. Sakit jasmani atau rohani terus menerus
2. Tugas Jurusita Pajak

51
Berdasarkan Pasal 5 Undang-Undang Nomor 19 Tahun 1997 tentang Penagihan
Pajak dengan Surat Paksa, sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-
Undang Nomor 19 Tahun 2000, yang menjadi tugas dari Jurusita Pajak adalah :
a. Melaksanakan Surat Perintah Penagiha Seketika dan Sekaligus
b. Memberitahukan Surat Paksa, maksudnya menyampaikan Surat Paksa secara
resmi kepada Penanggung Pajak dengan penyertaan dan penyerahan salinan Surat
Paksa.
c. Melaksanakan Penyitaan atas barang Penanggung Pajak berdasarkan Surat
Perintah Melaksanakan Penyitaan.
d. Melaksanakan Penyenderaan berdasarkan Surat Perintah Penyenderaan, yaitu
sesuai dengan izin yang diberikan oleh Menteri atau Gubernur.

BAB IV
ANALISA DAN EVALUASI
Pada pembahasan mengenai Analisa dan Evaluasi ini, penulis akan menganalisa
suatu data mengenai tunggakan pajak yang dilakukan tindakan Penagihan Pajak serta
pencairannya dengan menggunakan Surat Paksa guna meningkatkan penerimaan
pajak yang melibatkan Wajib Pajak yang tidak memenuhi kewajiban perpajakannya.
A. Tata Cara Pelaksanaan Penagihan Utang Pajak Dengan Surat Paksa
Dengan menganut Self Assesment System, yang memberikan kepercayaan
kepada Wajib Pajak untuk menghitung sendiri jumlah pajak terutangnya, pihak
Direktorat Jenderal Pajak mengharapkan agar penerimaan negara dari sektor pajak
tersebut dapat meningkat. Sehingga dalam hal ini peranan Wajib Pajak sangat besar
pengaruhnya terhadap keberhasilan sistem perpajakan.
Namun kenyataan yang terjadi di lapangan, masih banyak Wajib Pajak yang
tidak memenuhi kewajiban perpajakannya yaitu dalam hal pelunasan utang pajaknya.
Untuk Wajib Pajak dalam cakupan wilayah kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Lubuk Pakam ini sendiri, masih banyak Wajib Pajak yang tidak menghiraukan atas
diterbitkannya surat ketetapan pajak dan selanjutnya pihak aparatur pajak harus
menerbitkan Surat Teguran dan kemudian diikuti dengan Surat Paksa apabila Wajib
Pajak tidak juga melunasi utang pajaknya.
52

53
Tabel 4.1
Jumlah Wajib Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Lubuk
Pakam Tahun 2014, 2015, dan Jan-Mei 2016
Tahun Wajib Pajak Wajib Wajib Pajak Jumlah Wajib

Orang Pajak Bendaharawan Pajak
Pribadi (OP) Badan Keseluruhan
2014 165.799 9583 1793 177.175
2015 180.994 10.610 1856 193.463
2016 187.414 11.085 1876 200.378
(Jan-Mei)
Sumber: KPP Pratama Lubuk Pakam
Dari tabel 4.1 diatas, dapat kita lihat jumlah wajib pajak keseluruhan bahwa
kesadaran wajib pajak akan kewajibannya dibidang perpajakan setiap tahun
meningkat. Hal ini dapat kita lihat secara tidak langsung dari peningkatan jumlah
wajib pajak antara tahun 2014 sampai tahun 2016 pada bulan januari hingga mei yang
peningkatannya cukup signifikan, tetapi kesadaran wajib pajak akan kewajibannya
diharapkan akan terus meningkat.
Jumlah wajib pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ini
meningkat dari tahun 2014 sampai tahun 2016 (Januari-Mei) namun, jumlah utang
pajaknya bertambah juga. Hal ini terlihat dari masih banyaknya jumlah surat teguran

54
dan surat paksa yang dikeluarkan oleh Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk
Pakam.
Tabel 4.2
Jumlah Penerbitan Surat Teguran untuk Wajib Pajak Pada
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Lubuk Pakam Tahun 2013, 2014, dan
2015
Tahun Jumlah SKP Jumlah Nilai Jumlah Bayar
Ketetapan (Rupiah)
(Rupiah)
2013 2,174 26,911,442,077 5,355,908,637
2014 2,662 94,443,232,774 21,731,507,985
2015 2,380 133,050,378,898 4,111,824,644
Sumber: Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam
Dari data diatas diketahui tidak semua skp yng diterbitkan ditindaklanjuti
dengan proses penerbitan surat teguran. Pada tahun 2013, 2014, dan 2015 sangatlah
berbeda dari 3(tiga) tahum tersebut setiap tahun mengalami kenaikan. Kondisi ini
disebabkan peran aktif dari jurusita pajak KPP Pratama Lubuk Pakam dalam
memberitahukan tunggakan pajak lewat surat teguran, dan kesadaran penanggung
pajak dalam pembayaran tunggakan pajak lewat surat teguran.
Berikut ini adalah tabel penyampaian Surat Paksa pada Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Lubuk Pakam pada tahun 2013, 2014 dan 2015 :

55
Tabel 4.3
Jumlah Penerbitan Surat Paksa untuk Wajib Pajak Pada
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Lubuk Pakam
Tahun Jumlah SKP Jumlah Nilai Jumlah Bayar
Ketetapan (Rupiah)
(Rupiah)
2013 1,165 6,730,621,499 3,118,936,182
2014 2,505 25,971,139,118 6,713,628,591
2015 3,647 68,045,562,826 4,117,891,026
Dari data penerbitan Surat Ketetapan Pajak yang ditindaklanjuti dengan surat
paksa masih terdapat jumlah surat paksa yang belum dilunasi wajib pajak. Hal ini
diliat dari tingginya jumlah skp setelah diterbitkannya surat paksa yang berbeda
setiap tahunnya. Dari 3(tiga) tahun berturut-turut belakangan tersebut dari tahun 2013
mengalami penaikkan setiap tahunnya.
1. Rasio Surat Teguran dan Surat Paksa
Rasio ini menunjukkan seberapa bessr surat teguran yang ditidaklanjuti dengan
penerbitan surat paksa.. Pada tahun 2013 jumlah surat teguran 2.174 lembar
sementara surat paksa yang diterbitkan hanya 1.165 lembar, pada tahun 2014 jumlah
surat teguran 2.662 lembar sementara surat paksa yang diterbitkan hanya 2.505

56
lembar, dan pada tahun 2015 jumlah surat teguran yang diterbitkan mengalami
penurunan dengan 2.380 lembar dari tahun sebelumnya tetapi jumlah surat paksa
yang diterbitkan 3.647 lembar. Data di atas diketahui bahwa tidak semua surat
teguran yang diterbitkan dengan proses penerbitan surat paksa. Dibandingkan pada
tahun 2014 surat teguran mencapai 2.662 lembar dari surat teguran tahun 2015 yang
berbeda mengalami penurunan. Kondisi ini disebabkan oleh kurangnya SDM (sumber
dsya manusia) penagihan pajak apabila semua proses penagihan ditindaklanjuti
dengan surat paksa, selain itu juga karena wajib pajak membayar tunggakan pajak
setelah diberi surat teguran
2. Analisis efektifitas penagihan pajak dengan surat paksa
Dalam hal efektivitas penerbitan surat paksa, maka rumusnya adalah
perbandingan antara jumlah pencairan tunggakan pajak melalui penagihan dengan
surat paksa dengan potensi pencairan tunggakan dengan surat paksa dengan asumsi
bahwa potensi pencairan tunggakan pajak dengan surat paksa adalah semua
tunggakan pajak yang diterbitkan surat paksa diharapkan dapat ditagih. Efektivitas
penyampaian surat paksa dihitung dengan rumus :
Efektivitas : jumlah surat paksa yang dibayarkan x 100%
Jumalah surat paksa yang diterbitakan
Berikut ini adalah tabel yang menunjukkan penerbitan surat paksa, pembayaran surat
paksa, dan tingakat efektivitas penagihan pajak dengan surat paksa. Data tersebut
diolah berdasarkan data pada KPP Pratama Lubuk Pakam untuk tahun 2013, 2014
dan 2015 :

57
Tabel 4.4
Jumlah Pembayaran Surat Paksa dan Surat Teguran Pada Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Lubuk Pakam Pada Tahun 2013,2014, dan 2015
Tahun SP terbit SP bayar Tingakat
Efektivitas
2013 6,730,621,499 3,118,936,182 46.34%
2014 25,971,139,118 6,713,628,591 25.85%
2015 68,045,562,826 4,117,891,026 6.05%
Dari tabel diatas surat paksa yang diterbitkan pada tahun 2013 penerbitan surat
paksa di KPP Pratama Lubuk Pakam tercatat sebesar 46,34% berdasarkan
pengukuran efektivitas penerbitan surat paksa tergolong tidak efektif, dan pada tahun
2014 sebesar 25,85% tidak efektif, dan tahun 2015 tercatat sebesar 6.05%, pada tahun
2015 terjadi penurunan tingkat efektivitas disebabkan karena dalam setahun terjadi
2(dua) kali penggantian jurusita sehingga berdasarkan pengukuran efektivitas
penerbitan surat paksa tergolong tidak efektif.

58
Tabel 4.5
Tabel Klasifikasi Pengukuran Efektifitas
59 Presentase Kriteria
>100% Sangat Efektif
90 – 100% Efektif
80 -90% Cukup Efektif
60 -80% Kurang Efektif
< 60% Tidak Efektif
Beberapa hal yang menyebabkan tidak seluruh surat paksa yang diterbitkan
dilunasi oleh penanggung pajak, sehingga hasil analisis tidak efektif antara lain :
a. Penanggung pajak tidak mengakui adanya utang pajak.
b. Penanggung pajak tidak mampu melunasi utang pajaknya.
c. Penanggung pajak mengajukan permohonan angsuran pembayaran karena kondisi
keuangan yang tidak memungkinkan jika dibayarkan sekaligus,
d. Penanggung pajak mengajukan keberatan atas jumlah tunggakan pajaknya.
e. Penanggung pajak lalai
Setelah dikeluarkan surat paksa KPP Pratama Medan Timur mengeluarkan SPMP
(Surat Perintah Melakukan Penyitaan).

59
Berikut ini tabel jumlah pelaksanaan melakukan penyitaan untuk wajib pajak pada
kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur :
Tabel 4.6
Jumlah Pelaksanaan Melakukan Penyitaan untuk Wajib Pajak Pada
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Lubuk Pakam Pada Tahun 2015
Tahun Pelaksanaan Sita
2015 6 Kali
Berdasarkan tabel diatas terlihat bahwa pada tahun 2015 Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Lubuk Pakam mengalami 6 kali penyitaan. Hal ini kemungkinan disebabkan
beberapa aspek yaitu :
1. Tunggakan pajak belum dilunasi sebelum dilakukan penyitaan
2. Tunggakan pajak belum dilunasi sebelum dilakukan penyitaan (Pbk)
3. Tunggakan Pajak belum dilunasi sebelum dilakukan melalui penyitaan (melalui
keputusan pengurangan)
4. Tunggakan pajak belum dilunasi sebelum dilakukan penyitaan (melalui keputusan
keberatan)
5. Tunggakan pajak belum dilunasi sebelum dilakukan penyitaan (melalui keputusan
banding)

60
6. Kesulitan menemukan wajib pajak atau penanggung pajak
7. Kesulitan menemukan objek sita
Dari tabel 4.3 dan 4.4 di atas,dapat kita lihat kinerja penagihan pajak pada KPP
Pratama Lubuk Pakam dalam pelaksanaan penagihan pajak pada tahun 2013-2015.
Ternyata Wajib Pajak yang tidak memenuhi kewajiban perpajakan masih tetap ada
Wajib Pajak yang tidak menghiraukan, karena banyaknya jumlah penerbitan surat
paksa dan surat teguran setiap tahunnya. Cara penagihan yang terakhir yang
dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ini adalah penagihan
aktif, dimana fiskus melalui Jurusita Pajak Negara menyampaikan/memberitahukan
surat paksa, melakukan penyitaan dan melakukan pelelangan melalui Kantor Lelang
Negara terhadap barang-barang Wajib Pajak. Cara penagihan ini dikenal sebagai
penagihan yang keras dibidang perpajakan, namun langkah inilah yang diambil dalam
upaya terakhir agar Wajib Pajak segara memenuhi kewajibannya.
Dari uaraian diatas diambil kesimpulan penagihan pajak dengan surat paksa
dapat mengoptimalkan penagihan pajak, hal ini terlihat dari jumlah tagihan yang
dilakukan dari hasil realisasi pencairan piutang dari surat paksa yang dikeluarkan
mampu meningkatkan penerimaan pajak lebih besar pada KPP Pratama Lubuk
Pakam, dibandingkan dengan diterbitkan surat teguran maupun SPMP (Surat Perintah
Melakukan Penyitaan).

61
Pelaksanaan penagihan pajak dengan surat paksa yang dilakukan oleh Kantor
Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Lubuk Pakam terhadap Wajib Pajak yang tidak
melunasi utang pajaknya adalah :
1. Kantor Pelayanan Pajak Pratama mengeluarkan Surat Teguran setelah 7 (tujuh)
hari dari tanggal jatuh tempo pembayaran, dan mengirimkan Kantor Pos.
2. Kemudian apabila Wajib Pajak tidak melunasi utang pajaknya, yang seharusnya
dilunasi setelah lewat waktu 21 (dua puluh satu ) hari sejak diterbitkannya Surat
Teguran, Pejabat segera menerbitkaan Surat Paksa, dan dalam hal ini :
a. Jurusita Pajak mendatangi tempat tinggal / tempat kedudukan Wajib Pajak /
penanggung Pajak dengan memperlihatkan tanda pengenal diri. Jurusita kemudian
menjelaskan maksud kedatangannya yaitu memberitahukan Surat Paksa dan
menyerahkan salinan surat paksa tersebut.
b. Jika Jurusita bertemu langsung dengan Wajib Pajak / Penanggung Pajak dan
meminta agar Wajib Pajak memperlihatkan surat-surat keterangan pajak yang ada
untuk diteliti, diantaranya :
1) Apakah tunggakan pajak menurut STP/SKP cocok dengan jumlah tunggakan
yang tercantum dengan Surat Paksa?
2) Apakah ada Surat Keputusan Pembetulan dan Keberatan / penghapusan yang
berkaitan dengan ketetapan yang ditagih?
3) Apakah ada kelebihan pembayaran dari tahun / jenis pajak lainnya yang
diperhitungkan?

62
4) Apakah terdapat kelebihan utang tersebut dalam Surat Paksa, diajukan
Keberatan?
c. Bila Jurusita tidak menjumpai Wajib Pajak / Penanggung Pajak maka salinan Surat
Paksa tersebut dapat diserahkan kepada :
1) Keluarga Wajib Pajak atau orang yang bertempat tinggal bersama Wajib Pajak /
Penanggung Pajak yang dewasa dan sehat mental.
2) Pejabat Pemerintahan setempat (Bupati / Walikota / Camat / Lurah ) dalam hal
mereka tersebut pada butir 1 dan 2 di atas juga tidak dijumpai. Pejabat ini harus
memberi tanda tangan pada surat paksa dan salinannya kepada Wajib Pajak /
Penanggung Pajak bersangkutan.
3) Jurusita yang melaksanakan penagihan pajak dengan surat paksa harus
membuat laporan pelaksanaan Surat Paksa.
d. Bila Wajib Pajak tidak ditemukan di kantor atau tempat usaha / tempat tinggal.
Apabila hal ini terjadi, maka Jurusita dapat menyerahkan salinan Surat Paksa
kepada :
1) Seseorang yang ada di kantornya (salah seorang pegawai)
2) Seseorang yang ada di tempat tinggalnya (misalnya : istri, anak, atau pembantu
rumah tangga )
e. Biaya Penyampaian Surat Paksa
1) Biaya pelaksanaan atau penyampaian Surat Paksa yang meliputi Biaya Harian
dan Biaya Perjalanan Jurusita Pajak. Biaya ini dikeluarkan untuk setiap Surat
Paksa yang harus disampaikan oleh Jurusita Pajak kepada Penanggung Pajak.

63
2) Apabila seorang Jurusita Pajak telah melaksanakan tugasnya sesuai dengan
ketentuan-ketentuan yang berlaku, maka ia berhak sepenuhnya menerima biaya
penagihannya telah dilunasi atau belum oleh Wajib Pajak / Penanggung Pajak.
Tetapi hal ini tidak berarti bahwa Jurusita yang bersangkutan setelah menerima
biaya penagihan, lalu bebas dari tanggung jawabnya terhadap pencairan piutang
pajak tersebut. Apabila Jurusita yakin bahwa Wajib Pajak / Penanggung Pajak
tersebut masih aktif dan potensial, maka ia harus mengambil langkah- langkah
untuk melakukan tahap tindakan penagihan lebih lanjut.
f. Laporan Pelaksanaan Surat Paksa
Atas pelaksanaan Surat Paksa dibuat laporan oleh Jurusita yang melaksanakan
Penagihan Pajak dengan Surat Paksa tersebut. Hal- hal yang mendapat perhatian
untuk dilaporkan yaitu :
1) Pengakuan penyelesaian surat keberatan. Mengenai hal ini agar diuraikan secara
jelas dan jangan sampai melaksanakan penagihan secara paksa sedangkan
tunggakannya ternyata sudah dikurangi.
2) Jenis, letak dan taksiran harga dari objek sita dengan memperhatikan tunggakan
pajak dan biaya pelaksanaan yang mungkin dikeluarkan.
3) Dalam kesan dan usul hendaknya dilaporkan keadaan yang sebenarnya dari
Wajib Pajak / Penanggung Pajak antara lain : kemampuan bayar, itikad mau
membayar dan pandangannya terhadap penetapan / penagihan pajak dan
sebagainya, sehingga Jurusita dapat mengajukan usul untuk tindakan penagihan
selanjutnya.

64
g. Apabila Jurusita Pajak Jurusita tidak dapat dilaksanakan surat paksa secara
langsung, maka Jurusita membuat laporan secara tertulis mengenai sebab-
sebabnya dan usaha-usaha yang dilakukan dalam upaya surat paksa, antara lain
menghubungi Pejabat Pemerintah setempat, polisi dan sebagainya. Disamping
Pejabat / Jurusita dapat memperlihatkan / melihat aset-aset atau barang-barang
yang dimilki Wajib Pajak untuk melakukan penyitaan suatu saat nanti jika Wajib
Pajak masih tetap untuk tidak membayar utangnya.
3. Apabila utang pajak yang masih harus dibayar tidak dilunasi oleh Penanggung
Pajak, pejabat segera menerbitkan Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan (SPMP)
yang dilaksanakan oleh Jurusita Pajak dengan disaksikan sekurang-kurangnya 2
(dua) orang yang telah dewasa, penduduk Indonesia, dikenal oleh Jurusita Pajak,
dan dapat dipercaya. Pengajuan keberatan oleh Wajib Pajak tidak mengakibatkan
penundaan pelaksanaan penyitaan. Penyitaan dapat dilaksanakan terhadap
Penanggung Pajak yang berada di tempat tinggal, tempat usaha, tempat kedudukan
atau tempat lain, termasuk yang penguasaannya berada di tangan pihak lain atau
yang dibebani dengan hak tanggungan sebagai jaminan pelunasan utang tertentu.
Di dalam pelaksanaan, Jurusita dapat menempelkan kertas penyitaan kepada
barang yang akan disita, biasanya barang yang akan disita tidak akan dibawa oleh
Jurusita dikarenakan :
a. Tidak adanya tempat penyimpanan barang sita.
b. Mengantisipasi terjadinya kerusakan barang sitaan dalam perjalanan.

65
Barang dari hasil sita harus sebanding dengan jumlah utang pajak yang ditanggung
Penanggung Pajak dan jika tidak sebanding maka akan dilakukan penyitaan lagi.
4. Apabila utang pajak dan biaya penagihan pajak yaang masih harus dibayar tidak
dilunasi oleh Penanggung Pajak setelah lewat waktu 14 (empat belas) hari sejak
tanggal pelaksanaan penyitaan, pejabat segara melaksanakan pengumuman lelang.
Dan dalam hal pelaksanaan lelang Jurusita mempertanyakan dulu kepada Dinas
yang bersangkutan mengenai hak milik barang yang dilelang, misalnya tanah
kepada Dinas Pertahanan setempat. Hasil lelang digunakan terlebih dahulu untuk
membayar pajak. Dalam hal hasil lelang sudah mencapai jumlah yang cukup untuk
melunasi biaya penagihan pajak dan utang pajak, pelaksanaan lelang dihentikan
walaupun barang yang akan dilelang masih ada. Sisa barang beserta uang
kelebihan hasil lelang dikembalikan oleh Pejabat kepada Penanggung Pajak
setelah pelaksanaan lelang.
B. Faktor Penghambat Dalam Pelaksanaan Penagihan Utang Pajak Dengan
Surat Paksa
Adapun faktor yang menjadi penghambat yang berkaitan dengan Penagihan
Pajak dengan Surat Paksa pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Lubuk
Pakam, adalah :
1. Wajib Pajak / Penanggung Pajak menolak Surat Paksa.

66
Adakalanya Wajib Pajak / Penanggung Pajak menolak menerima Surat Paksa
dengan berbagai alasan dan alasan-alasan yang dikemukakan ini kadangkala sengaja
di cari-cari karena Wajib Pajak / Penanggung Pajak tidak mau membayar pajaknya.
Apabila penolakan didasarkan pada alasan-alasan lain, misalnya :
a. Karena sedang mengajukan Surat Keberatan; atau
b. Sengaja menolak dengan alasan yang tidak jelas
Maka terhadap hal-hal yang demikian, Jurusita setelah memberikan keterangan
seperlunya tetap melaksanakan Surat Paksa tersebut dengan menyerahkan salinan
Surat Paksa Wajib Pajak / Penanggung Pajak yang bersangkutan. Dan apabila Wajib
Pajak / Penanggung Pajak dan wakilnya tetap menolak maka salinan surat paksa
tersebut dapat ditinggalkan begitu saja pada tempat kediaman / tempat kedudukan
Wajib Pajak / Penanggung Pajak ataupun wakilnya, dan dengan demikian Surat Paksa
dianggap sudah diberitahukan / disampaikan.
2. Dalam prakteknya, kadang terdapat perhitungan yang salah dari pajak yang
seharusnya dibayar.
Jika terdapat kesalahan seperti ini, maka Wajib Pajak berhak untuk menunda
pembayaran pajak sampai telah ditentukan jumlah yang benar. Apabila dalam
melaksanakan penyampaian Surat Paksa, Jurusita menemukan persoalan seperti ini,
yaitu tunggakan menurut surat paksa berbeda dengan tunggakan menurut surat
ketetapan pajak yang ada pada penanggung pajak, maka Jurusita pajak tidak dapat

67
mengubah apa penanggung pajak, maka Jurusita tidak dapat mengubah apa yang
tertulis pada Surat Paksa atau mencoret dan menambahkan pembetulannya.
3. Jurusita Pajak tidak diperbolehkan masuk rumah Wajib Pajak / Penanggung Pajak.
Pada waktu pelaksanaan penyitaan sering terjadi Jurusita Pajak diperbolehkan
masuk ke dalam rumah Wajib Pajak / Penanggung Pajak yang barang-barangnya akan
disita.
4. Jurusita Pajak tidak diperbolehkan menyita barang Wajib Pajak / Penanggung
Pajak.
Wajib Pajak / Penanggung Pajak yang tidak memperbolehkan Jurusita Pajak
untuk menyita barang-barang miliknya juga menjadi salah satu hambatan dalam
pelaksanaan penagihan ini.
5. Wajib Pajak / Penanggung Pajak tidak mau menandatangani Berita Acara Sita.
Berita Acara Sita dibuat dan ditandatangani oleh Jurusita, para seksi dan Wajib
Pajak / Penanggung Pajak atau wakilnya yang barangnya disita. Sering terjadi Wajib
Pajak / Penanggung Pajak tidak mau menandatangani Berita Acara Sita, sehingga
penyitaan barang Wajib Pajak / Penanggung Pajak guna pelunasan utang pajaknya
menjadi tertunda.
6. Pembuktian barang-barang yang bukan milik Wajib Pajak / Penanggung Pajak.

68
Pada waktu melakukan penyitaan ada kemungkinan bahwa Wajib Pajak /
Penanggung Pajak menyatakan bahwa sebagian barang-barang yang akan disita
tersebut bukanlah miliknya. Hal ini dilakukan untuk menghindari penyitaan barang
yang akan dilakukan.
7. Tingkat kesadaran Wajib Pajak/ Penanggung Pajak yang masih rendah
Walaupun sistem Perpajakan kita telah menganut Self Assesment System, namun
tingkat kesadaran Wajib Pajak untuk melaksanakan kewajiban perpajakannya dengan
baik dan benar serta membayar utang pajak pada tepat waktu masih rendah
dikarenakan masih kurangnya pengetahuan Wajib Pajak tentang Perpajakan.
Masalah ini juga sering menjadi kendala dalam melaksanakan penagihan. Pada
saat penetapan yang dilakukan oleh seksi terkait dari hasil pemeriksaan sederhana
kantor / penelitian dari buku pengawasan pembayaran massa, ternyata data tidak
sesuai lagi, dan pada saat SKP dikeluarkan, Wajib Pajak / Penanggung Pajak sudah
berpindah domisili.
C. Cara Penyelesaian Masalah Dalam Pelaksanaan Penagihan Utang Pajak
Dengan Surat Paksa
Pemecahan masalah dalam hal Penagihan Utang Pajak dengan Surat Paksa,
yaitu:
1. Untuk meningkatkan kesadaran Wajib Pajak dalam memenuhi kewajibannya serta
peraturan dibidang Perpajakan, walaupun sistem perpajakan kita sering ini
menganut Self Assesment System namun tingkat kesadaran Wajib Pajak untuk

69
melaksanakan kewajibannya dengan baik dan benar serta membayar utang pajak
tepat waktu masih rendah sekali, hal ini juga bisa dikarenakan kurangnya
pengetahuan tentang perpajakan, untuk itu perlu ditingkatkan pembinaan terhadap
Wajib Pajak dengan penyuluhan yang intensif.
2. Menjelaskan kepada Wajib Pajak bahwa selama Wajib Pajak membayar utang
pajak yang dimilki tepat pada waktunya atau sebelum jatuh tempo, maka
kepadanya tidak akan dilakukakan tindakan penagihan. Sehingga sedikit
memotivasi Wajib Pajak untuk tepat waktu dalam pembayaran utang-utang
pajaknya.
3. Menjalin kerjasama yang baik antara pihak fiskus dengan instansi terkait, sehingga
pelaksanaan penagihan dan pengawasan dapat dilaksanakan dengan sebaik-
baiknya. Hal ini bertujuan untuk meminimalisir kesempatan Wajib Pajak dalam
menghindari penunggakan pajak.
4. Apabila jurusita pajak tidak diperbolehkan masuk rumah untuk melaksanakan
tugasnya, Jurusita dapat melaporkan kepada pihak Kepolisian untuk melaksanakan
penyitaan tersebut.
5. Ada juga kalanya Wajib Pajak keberatan atau tidak memperbolehkan Jurusita
untuk menyita barang milik Wajib Pajak tersebut. Dalam hal ini Jurusita Pajak
berupaya memberikan penjelasan atau pengertian mengenai maksud penyitaan
bahwa penyitaan tidak selalu berakhir dengan penjualan barang (lelang) apabila
Wajib Pajak tersebut melunasi utang pajaknya.

70
6. Pada waktu melakukan penyitaan atau ada kemungkinan bahwa Wajib Pajak /
Penanggung Pajak mengatakan bahwa sebagian barang yang akan disita bukan
miliknya, oleh sebab itu Wajib Pajak atau wakilnya harus dapat menunjukkan
bukti yang jelas bahwa barang tersebut memang benar bukan milik Wajib Pajak /
Penanggung Pajak yang bersangkutan.
7. Apabila Wajib Pajak / Penanggung Pajak tidak mau menandatangani Berita Acara
Sita, Jurusita dapat memaksakan dan meminta bantuan kepada pihak Kepolisian
karena telah melanggar Peraturan Perundang-Undangan.
Dilihat dari masalah-masalah yang timbul di dalam Pelaksanaan Penagihan
Pajak melalui Surat Paksa yang terjadi pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Lubuk Pakam dikarenakan pada umumnya banyak Wajib Pajak yang belum begitu
mengerti dan memahami peraturan perpajakan serta kurangnya kesadaran Wajib
Pajak. Hal inilah yang membuat Wajib Pajak / Penanggung Pajak melalaikan
kewajibannya dalam pembayaran pajak, dengan tidak membayar utang pajaknya
dengan berbagai alasan.

BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan
Dari uraian-uraian pada bab-bab sebelumnya, maka penulisan dapat membuat
kesimpulan sebagai berikut :
1. Pelaksanaan Penagihan Pajak dengan Surat Paksa pada Kantor Pelayanan Pajak
(KPP) Pratama Lubuk Pakam sudah cukup baik karena sesuai dengan Undang-
Undang Nomor 19 Tahun 1997 tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa
sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 19 Tahun
2000.
2. Tujuan akhir dari Penagihan Pajak kepada Wajib Pajak / Penanggung Pajak
bukanlah hanya semata-mata untuk menyita ataupun lelang, tetapi dengan tujuan
pelunasan utang-utang pajak yang terutang yang dimilki oleh Wajib Pajak /
Penanggung Pajak.
3. Masih banyaknya terjadi perbedaan persepsi antara Wajib Pajak / Penanggung
Pajak dengan pihak aparatur pajak yang dapat mengakibatkan tunggakan atau
pajak yang terutang semakin banyak yang dikarenakan adanya penundaan-
penundaan karena berbagai faktor.
71

72
4. Masih kurangnya kesadaran Wajib Pajak/ Penanggung Pajak dalam melaksanakan
kewajibannya di bidang perpajakan sesuai dengan Peraturan Perundang-Undangan
yang berlaku.
B. Saran
Adapun saran yang dapat membantu Fiskus dan Aparatur Pajak lainnya dalam
Pelaksanaan Penagihan, yaitu :
1. Sumber Daya Manusia yang terbatas dapat mempengaruhi kualitas dan kuantitas
pada proses penagihan pajak. Khususnya dalam hal Penagihan Aktif, petugas
Jurusita Pajak yang masih belum mencukupi bila dibandingkan dengan volume
kerja dan jumlah Wajib Pajak yang semakin bertambah. Diharapkan kepada
aparatur pajak yang ada untuk semakin bertambah. Diharapkan kepada aparatur
pajak yang ada untuk mengoptimalkan semua keterampilan dan profesionalitas
dalam menyelesaikakan tanggung jawabnya.
2. Masih terdapat banyak Wajib Pajak / Penanggung Pajak yang tidak patuh. Hal ini
dapat dilihat dari jumlah Surat Teguran dan Surat Paksa yang direspon. Dan untuk
meningkatkan kesadaran Wajib Pajak / Penanggung Pajak tersebut dalam
pemenuhan kewajibannya di bidang perpajakan, pihak KPP Pratama Lubuk Pakam
perlu meningkatkan pembinaan terhadap Wajib Pajak / Penanggung Pajak dengan
penyuluhan yang intensif.

73
3. Para Aparatur pajak pada Pelaksanaan Penagihan sudah melakukannya secara
optimal, tetapi mungkin dengan cara persuasif atau mengajak

DAFTAR PUSTAKA
Mardiasmo. 2006 .Perpajakan. Andi Yogyakarta, Yogyakarta.
Resmi, Siti,2008, Perpajakan Teori dan Kasus, Edisi Keempat, Salemba
Empat,Jakarta.
Rusdji, Muhammad. Penagihan Pajak Dengan Sura Paksa. Edisi Kedua, PT
Indeks,Jakarta.
Suandy, Erlt,2005, Hukum Pajak, Edisi Ketiga, Salemba Empat, Jakarta.
Peraturan Perundang-Undangan :
Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000 Tentang Penagihan Pajak dengan Surat
Paksa.
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan.
74

Pelaksanaan Penagihan Utang Wajib Pajak Melalui Surat Paksa Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Pelaksanaan Penagihan Utang Wajib Pajak Melalui Surat Paksa Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

LAPORAN TUGAS AKHIR

PELAKSANAAN PENAGIHAN UTANG WAJIB PAJAK

MELALUI SURAT PAKSA PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK

PRATAMA LUBUK PAKAM

NAMA : MELVA OCHTAPIANY

Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III

FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK

UNIVERSITAS SUMATERA UTARA

Universitas Sumatera Utara

penulis mengucapkan shalawat berangkaikan salam kepada Nabi Muhammad SAW

semoga penulis mendapatkan syafaatnya kelak.

“PELAKSANAAN PENAGIHAN UTANG WAJIB PAJAK MELALUI SURAT

PAKSA PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA LUBUK

Politik Universitas Sumatera Utara.

Universitas Sumatera Utara juga selaku Dosen Pembimbing yang telah

Universitas Sumatera Utara

Laporan Tugas Akhir ini dari awal hingga selesai.

Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas

memberikan ilmu pengetahuan terutama di bidang perpajakan kepada penulis

selama menjajaki masa kuliah.

5. Seluruh Bapak/Ibu Staff Pegawai Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP

perkuliahan sampai dengan selesainya Laporan Tugas Akhir ini.

6. Kak Evalin Christy Sihite selaku supervisor lapangan yang bersedia

meluangkan waktunya memberikan data-data yang diperlukan dalam

menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini.

Seksi Penagihan yang telah meluangkan waktunya untuk menjawab

memberikan data yang diperlukan oleh penulis untuk menyelesaikan Laporan

Tugas Akhir ini.

8. Kepada Ayahanda AKP Sapariyono dan Ibunda Anna Maryam Marpaung

tercinta yang menjadi inspirasi utama penulis dalam menyelesaikan Laporan

Universitas Sumatera Utara

sekarang serta dapat memberikan dukungan moril serta materil penulis.

semangat, dukungan, dan motivasi kepada penulis yang selalu bertanya

kepada penulis kapan wisuda, sehingga penulis semakin termotivasi untuk

menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini.

mewarnai hari-hari penulis.

bagi penulis dan penulis bangga memiliki kalian semua.

gangguan, hiburan, dan memotivasi penulis hingga selesainya Laporan Tugas

selama ini berjuang bersama selama masa perkuliahan.

Universitas Sumatera Utara

Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan) FISIP USU.

2013 yang selama ini berjuang bersama dalam menuntut ilmu.

dukungan sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini.

Penulis sudah berusaha semaksimal mungkin dalam penyusunan dan

memberikan manfaat kepada pembaca.

Medan, Juni 2016

Universitas Sumatera Utara

KATA PENGANTAR ............................................................................................. i

DAFTAR ISI ............................................................................................................ v

A. Latar Belakang .............................................................................................. 1

B. Tujuan dan Manfaat ...................................................................................... 5

C. Uraian Teoritis .............................................................................................. 7

1. Pengertian Pajak ...................................................................................... 7

2. Penagihan Pajak ...................................................................................... 8

3. Surat Paksa .............................................................................................. 8

4. Dasar Hukum Penagihan Pajak Melalui Surat Paksa .............................. 8

D. Ruang Lingkup ............................................................................................. 9

E. Metode Penulisan Tugas Akhir ..................................................................... 9

F. Metode Pengumpulan Data ........................................................................... 10

G. Sistematik Penulisan Laporan Tugas Akhir .................................................. 11

BAB II GAMBARAN UMUM DAN LOKASI