previously: Konsep Dasar PPN

1. PENGENAAN PPN DILAKSANAKAN BERDASARKAN SISTEM

FAKTUR
2. SETIAP TERJADINYA PENYERAHAN BKP/JKP, WAJIB
DIBUATKAN FAKTUR PAJAK

FAKTUR PAJAK
MERUPAKAN
BUKTI PUNGUTAN PPN

FAKTUR PAJAK BAGI PENJUAL FAKTUR PAJAK BAGI PEMBELI

MERUPAKAN BUKTI PAJAK MERUPAKAN BUKTI PAJAK
KELUARAN MASUKAN

alim.adn@gmail.com
Subjek PPN
MENGENAL PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)

dibuat oleh: alim sobirin

Subjek PPN
Pengusaha Kena Pajak (PKP)
PKP melakukan penyerahan BKP
PKP melakukan penyerahan JKP
PKP melakukan ekspor BKP, ekspor BKP Tidak Berwujud, ekspor JKP

Non Pengusaha Kena Pajak (Non PKP)

impor BKP
pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah
Pabean di dalam Daerah Pabean
pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean di dalam
Daerah Pabean
melakukan kegiatan membangun sendiri (Pasal 16C UU PPN)

alim.adn@gmail.com
WAJIB dikukuhan sbg PKP
pengusaha yang melakukan penyerahan BKP, penyerahan JKP, ekspor,
kecuali pengusaha kecil yang batasannya ditetapkan oleh Menteri
Keuangan, wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP
apabila sampai dengan suatu bulan dalam tahun buku jumlah
peredaran bruto dan/atau penerimaan brutonya melebihi
Rp4.800.000.000
jumlah peredaran bruto adalah jumlah keseluruhan penyerahan BKP
dan/atau JKP yang dilakukan oleh pengusaha dalam rangka kegiatan
usahanya
kewajiban melaporkan usaha untuk dikukuhkan sebagai PKP dilakukan
paling lama akhir bulan berikutnya setelah bulan saat peredaran bruto
melebihi Rp4.800.000.000
PKP yang jumlah peredaran bruto dalam satu tahun buku tidak melebihi
Rp4.800.000.000, PKP dapat mengajukan permohonan pencabutan
pengukuhan sebagai PKP

alim.adn@gmail.com
DAPAT dikukuhkan sbg PKP
Pengusaha kecil diperkenankan untuk memilih dikukuhkan
menjadi PKP
Pengusaha kecil adalah pengusaha yang selama satu tahun
buku melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau
Jasa Kena Pajak dengan jumlah peredaran bruto dan/atau
penerimaan bruto tidak lebih dari Rp4.800.000.000
pengusaha yang sejak semula bermaksud melakukan
penyerahan BKP, penyerahan JKP, ekspor BKP, ekspor BKP
Tidak Berwujud, dan/atau ekspor JKP

alim.adn@gmail.com
 Ilustrasi - Kronologis PKP
2018 2019 2020
Jan Feb Mar Apr Mei

Wajib PKP
Max akhir Mei
400 Jt 2,85 M 4,861 M
01/01/2020 12/04/2020

> 4.8 M
alim.adn@gmail.com
SANKSI JIKA TIDAK MELAPORKAN USAHA
UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
Apabila WP yang penghasilan brutonya telah melebihi
Rp4.800.000.000 tetapi tidak melaksanakan kewajibannya untuk
melaporkan usaha untuk dikukuhkan sebagai PKP
Direktur Jenderal Pajak dapat mengukuhkan pengusaha sebagai
Pengusaha Kena Pajak secara jabatan.
Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan SKP dan/atau STP
untuk Masa Pajak sebelum pengusaha dikukuhkan secara
jabatan sebagai PKP, terhitung sejak saat jumlah peredaran bruto
dan/atau penerimaan brutonya melebihi Rp4.800.000.000

alim.adn@gmail.com
YANG TIDAK WAJIB DIKUKUHKAN
SEBAGAI PKP
Pengusaha yang selama satu tahun buku melakukan
penyerahan BKP dan/atau JKP dengan jumlah peredaran
bruto dan/atau penerimaan bruto tidak lebih dari
Rp4.800.000.000,00 (pengusaha kecil), tetapi pengusaha
kecil ini dapat memilih untuk dikukuhkan sebagai PKP
Pengusaha yang semata-mata melakukan Penyerahan Non-
BKP dan/atau Jasa Non-JKP walaupun jumlah peredaran
bruto dan/atau penerimaan bruto sudah melebihi
Rp4.800.000.000,00

alim.adn@gmail.com
KPP TEMPAT WP MENGAJUKAN
PERMOHONAN PENGUKUHAN PKP
Orang Pribadi hanya wajib melaporkan kegiatan usahanya
untuk dikukuhkan sebagai PKP ke KPP yang wilayah kerjanya
meliputi tempat yang melakukan penyerahan BKP dan/atau
JKP.
PKP badan wajib mendaftarkan diri baik di tempat
kedudukan maupun di tempat kegiatan usaha karena bagi
PKP badan di kedua tempat tersebut dianggap melakukan
penyerahan BKP dan/atau JKP

alim.adn@gmail.com
Contoh Kasus – WP OP
Irene Wijaya adalah Wajib Pajak Orang Pribadi yg melakukan usaha
perdagangan AC di DTC Wonokromo yang merupakan wilayah kerja KPP
Pratama Surabaya Wonocolo. Irene Wijaya telah memiliki NPWP sejak 1
Januari 2016 dan terdaftar di KPP Pratama Pasuruan sesuai tempat
tinggalnya/KTP (NPWP Pusat) dan di KPP Pratama Surabaya Wonocolo
sesuai dengan lokasi usaha (NPWP Cabang). Wajib Pajak hanya melakukan
usaha perdagangan di DTC Wonokromo. Peredaran Bruto dari usaha
sebagai berikut:
Peredaran Bruto tahun 2016 sebesar Rp 500 Juta
Peredaran Bruto tahun 2017 sebesar Rp 550 Juta
Peredaran Bruto tahun 2018 sebesar Rp 1,2 Milyar
Pada akhir Mei 2019, menurut catatan administrasi diketahui Peredaran
Bruto usaha Januari s.d. Mei 2019 telah mencapai Rp 4,9 Milyar.

alim.adn@gmail.com
Saran sbg Konsultan..
Aspek perpajakan, khususnya PPN terkait kondisi tsb.
Irene Wijaya melaporkan usahanya untuk
dikukuhkan sebagai PKP di KPP??
Dapatkah Irene Wijaya memilih untuk dikukuhkan
sebagai PKP pada bulan Januari 2012?
Seandainya, Irene Wijaya juga melakukan usaha
perdagangan AC di rumahnya di Pasuruan.

alim.adn@gmail.com
Latihan Teknis Dasar
Irene Wijaya mengajukan permohonan untuk dikukuhkan
sebagai PKP dan Kantor Pelayanan Pajak menerbitkan SK
Pengukuhan PKP tanggal 10 Juni 2019, maka aspek PPN terkait
transaksi berikut:
tgl 2 Juni 2019 menjual AC dg harga jual Rp 10.000.000
tgl 7 Juni 2019 membeli AC Rp 20.000.000 dan mendapat
Faktur Pajak dg nilai PPN Rp 2.000.000
tgl 11 Juni 2019 menjual AC dg harga jual Rp 15.000.000
tgl 23 Juni 2019 menjual AC dg harga jual Rp 30.000.000
tgl 26 Juni 2019 membeli AC Rp 25.00.000 dan mendapat
Faktur Pajak dg nilai PPN Rp 2.500.000

alim.adn@gmail.com
Contoh Kasus – WP Badan
PT. Bintang Timur didirikan pada tanggal 20 Maret 2020 dan
melakukan usaha pengolahan dan penjualan plastik kemasan.
Perusahaan memiliki kantor pusat di Kediri yang difungsikan
sebagai kantor administrasi (NPWP Pusat), cabang di Mojokerto
yang merupakan pabrik pengolahan (NPWP Cabang), dan
cabang di Madiun yang merupakan toko sekaligus gudang
(NPWP Cabang)
Peredaran Bruto Maret 2020 sebesar Rp 100 Juta
Peredaran Bruto April 2020 sebesar Rp 400 Juta
Pada bulan Mei 2020, perusahaan bermaksud untuk mengajukan
permohonan pengukuhan untuk menjadi PKP

alim.adn@gmail.com
Saran sbg Konsultan..
Aspek perpajakan, khususnya PPN terkait
kondisi tsb.
PT. Bintang Jaya mengajukan permohonan
untuk dikukuhkan sebagai PKP di KPP?
Saran administrasi PPN

alim.adn@gmail.com
End Of Presentation

NEXT: OBJEK PAJAK PPN

alim.adn@gmail.com