Contoh Internal Control Questinnaires (ICQ) Penjualan,

Exhibit 10-1 Piutang Pada PT.RENIKU

Y=Ya
Klien

Y
A. Penjualan
1. Apakah Perusahaan Menggunakan Daftar Harga (Price List)? P
2. Apakah penyimpangan dari daftar harga harus disetujui oleh pejabat
perusahaan yang berwenang ? P
3. Apakah perusahaan mempunyai pedoman pembagian potongan yang tertulis P
4. Apakah untuk setiap penjualan diminta surat pesanan (Purchase Order)
dari pembeli? P
5. Apakah order pembelian dari langganan harus disetuji pejabat
perusahaan yang berwenang mengenai harga , syarat kredit, dan syatat lainnya? P
6. Apakah digunakan formulir order penjualan yang prenumbered P
7. Apakah setiap pengiriman barang didasarkan pada Delivery Order ( DO)? P
8. Apakah DO :
a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak (prenumbered) ? P
b. Hanya orang tertentu yang berhak mengotorisasi ? P
c. Barang yang dirikim terlebih dahuu dicocokkan dengan DO ? P
d. Bagian akuntansi cukup mengawasi urutan DO dan isinya ? P
e. Langsung dikirim kepada pembuat faktur ? P
f. Dikaitkan dengan faktur, untuk menjamin DO telah dibuatkan fakturnya ? P
9. Apakah faktur penjualan ?
a.Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak (prenumbered) ? P
b. Bagian akuntansi cukup mengawasi faktur P
c. Bagian akuntansi cukup memeriksa ketepatan :
–Jumlah kuantitas yang dikirim P
–Harga? P
–Perhitungan? P
–Syarat Kredit? P
10. Apakah Faktur yang batal tersimpan untuk pemeriksaan? P
11. Apakah fungsi penjualan terpisah dari :
–Bagian keuangan P
–Bagian akuntansi P
–Bagian penyimpanan P
12. Apakah penjualan tersebut di bawah ini procedurnya sama dengan penjualan
kredit :
a. Penjualan tunai? P
b. Cash on delivery? P
c. Penjualan kepada karyawan? P
d. Penjualan barang B/S? P
13. Apabila tidak, apakah prosedur cukup meyakinkan bahwa :
a. Hasil penjualan besar diterima dengan baik?
 b.Dibukukan sebagaimana seharusnya?
14. Apakah Nota Kredit :
a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak? P
b. Diotorisasi oleh orang tertentu? P
c. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak? P
15. Apakah dibuat formulir :
Order penjualan, DO,faktur,dan nota kredit? P
16. Apabila ya, apakah dibina secara up to date? P
17. Retur Penjualan :
a. Apakah harus mendapatkan persetujuan pejabat perusahaan
P
yang berwenang?
b. Apakah dibuat berita acara penerimaan kembali barang? P
c. Apakah barang yang dikembalikan dibukukan dalam :
. Kartu gudang? P
. Kartu persediaan? P
d. Apakah bagian akuntansi mencocokkan nota kredit dengan berita acara
P
penerimaan barang?
18. Apakah sistem informasi penjualan meliputi ?
a. Budget penjualan?
b. Grafik trend penjualan? P
c. Laporan tertulis penjualan? P
d. Penjelasan atas penyimpangan - penyimpangan? P
19. Apakah prosedur penjualan tampak cukup efisien? P
B. Piutang
20. Apakah dibuatkan kartu piutang?
Apabila ya :
a. Apakah secara bulanan atau kuartalan diadakan pencocokan saldo
P
perkiraan control (buku besar piutang) dengan kartu piutang?
b. Apakah pengguna fisik kartu piutang cukup? P
c. Apakah hanya orang tertentu yang memegangnya P
21. Apakah pencatatan di kartu piutang :
a. Sering bergilir?
b. Terpisah dari yang mengerjakan buku besar? P
22. Apakah perkiraan piutang pelanggan secara periodik diteliti mengenai :
a. Pelanggan yang sering terlambat? P
b. Bukti setelah adanya pembebanan? P
c. Bukti adanya pelunasan sebagian - sebagian? P
d. Bukti adanya penghapusan yang tidak dilaporkan? P
e. Sesuatu ketidaklaziman?
23. Apakah setiap bulan dikirimkan rekening koran (statement of account)
kepada pelanggan?
a. Dicocokkan dengan kartu piutang oleh orang yang tidak berhubungan
P
dengan penerimaan uang, pengeluaran uang dan nota kredit?
b. Terkontrol atas kmungkinan diubah sebelum dikirim? P
c. Diposkan/dikirim oleh orang lain dan bukan petugas administrasi
P
piutang?
24. Apakah perselisihan dengan pelanggan ditangani oleh bagian kredit atau
atasan atau orang lain yang dikuasakan dan tidak dilakukan oleh kasir atau P
penugasan administrasi piutang?
25. Apakah perusahaan memberikan potongan yang lebih besar dari biasanya
P
mendapatkan persetujuan khusus dari pejabat usaha perusahaan yang berwenang ?
26 Apakah koreksi atas faktur dan penghapusan piutang harus disetuji pejabat
P
perusahaan yang berwennag?
sebutkan siapa? manajer penjualan dan manajer akuntansi
27. Apakah butki untuk penagihan atas piutang yang telah dihapuskan
P
diamankan untuk mencegah penyalahgunaan?
28. Apakah secara periodik dibuat analisis umur piutang dan yang sudah lama
P
jatuh tempo di follow up
29. Apakah terdapat kebijakan manajemen tentang penghapusan piutang? P
30. Apakah terdapat kibijakan manajemen tentang penghapusan piutang?
Apabila ya :
a. Apakah kuitansi tersebut memiliki bukti nomor urut tercetak? P
b. Apakah kuitansi dibuat setelah diperiksa lebih dahulu ke masing - masing
P
saldo piutang?
c. Apakah bagian akuntansi memperhatikan nomor urutannya? P
31. Apakah penerima berupa cek mundur/ giro (post date cheque) diberikan ke
P
bagian akuntansi
32. Apakah hasil penagihan langung diserahkan kepada kasir dalam waktu yang
P
tidak terlalu lama dan dalam jumlah yang seharusnya diterima?
33. Apakah pada cek mundur yang diterima telah dicantumkan nama
P
perusahaan / klien?
34. Apakah bagian akuntansi mengadakan jurnal khusus untuk penerimaan cek
P
mundur?
A. Kelemahan - kelemahan lain yang tidak tercantuk pada pernyataan diatas :
..................................................................................................................................
......... .........
...................................................................................................................................

B. Catatan
lain : ........................
......................................................................................................................
...............................
................................................................................................................
C. Kesimpulan penilaian
(Baik,Sedang,Buruk)? D. Revisi kesimpulan
penilaian (lampiran alasannya)
Dibuat oleh :

0
1
Diriview oleh :
1
5
n,

TR =
Y=
Tidak Tidak
Relevan

T TR

P
 P

`
 Exhibit 10-1 Contoh Flow Chart Procedur Penjuala

Langganan Manajer Keuangan Administrasi Penjualan

Order Order
Penjualan Penjualan Sales
contract

1 1 4

2 2 3
Sales Sales
Contract Contract 2
1
Suarat Instruksi
Setelah Distujui
pengiriman
langganan

Surat Jalan

Barang
ow Chart Procedur Penjualan dan Piutang Usaha PT. RENIKU

Kepala Gudang Manajer Akuntansi Manajer Keuangan

ales
ntract

3
surat instruksi
pengiriman
2
2 Suarat Instruksi
pengiriman
1
arat Instruksi Suarat Instruksi
pengiriman pengiriman

dicocokkan

2
1 Surat Jalan

2
3
3 Surat Jalan

4
Surat Jalan

Barang

Kartu Kartu
Kartu Kartu
N penjuala piutang
Gudang persediaan
n
 Kartu Kartu
Kartu Kartu
N penjuala piutang
Gudang persediaan
n
 2
at Jalan
Exhibit 10 - 3 Contoh Tranksaksi Penjualan dan Pencatatan Piutang

Surat Jalan Faktur Langganan Jumlah

No.
No. Tanggal No. Tanggal (Rp)

1. 0011 1/2/2015 0011 1/2/2015 Aneka Sakti Rp 15,297,500

2. 0024 1/4/2015 0024 1/4/2015 Aming Rp 1,846,000
3. 0045 1/25/2015 0045 1/25/2015 Delapan Sekawan Rp 8,650,000
4. 0084 1/30/2015 0084 1/30/2015 Tunas Maju Rp 19,750,000
5. 0109 2/6/2015 0109 2/6/2015 Setia Kawan Rp 10,970,000
6. 0123 12/18/2015 0123 12/18/2015 Ang In Liong Rp 15,560,250
7. 0143 2/23/2015 0143 2/23/2015 UD.Sumber Jaya Rp 3,450,860
8. 0162 3/26/2015 0162 3/26/2015 Simpati Rp 2,360,000
9. 0174 2/28/2015 0174 2/28/2015 Setia Kawan Rp 22,936,660
10. 0180 3/3/2015 0180 3/3/2015 Teguh Perkasa Rp 7,778,000
11. 0219 3/9/2015 0219 3/9/2015 UD.Selecta Rp 11,375,000
12. 0234 3/25/2015 0234 3/25/2015 Naga Sakti Motor Rp 675,000
13. 0273 3/30/2015 0273 3/30/2015 Sinar Harapan Rp 9,936,000
14. 0378 4/7/2015 0378 4/7/2015 Aneka Sakti Rp 30,369,000
15 0409 4/19/2015 0409 4/19/2015 Tunas Jaya Rp 2,575,000
16. 0413 4/26/2015 0413 4/26/2015 Tunas Maju Rp 976,000
17. 0427 4/30/2015 0427 4/30/2015 Hidup Baru Rp 16,240,000
18. 0449 5/9/2015 0449 5/9/2015 Panca Sakti Rp 6,750,000
19. 0468 5/15/2015 0468 5/15/2015 Setia Kawan Rp 8,896,450
20. 0493 5/20/2015 0493 5/20/2015 Sena Prajaya Agung Rp 366,250
21. 0517 5/30/2015 0517 5/30/2015 Setia Kawan Rp 16,973,225
22. 0529 6/4/2015 0529 6/4/2015 Tunas Maju Rp 27,873,225
23. 0543 6/10/2015 0543 6/10/2015 Hidup Baru Rp 1,350,000
24. 0569 6/25/2015 0569 6/25/2015 Ating Rp 4,492,000
25. 0583 31/06/2015 0583 12/30/1899 Jaya Abadi Rp 6,550,360
Disahkan Oleh : Diriview Oleh :
T
s CLIENT : PT RENIKU
a a SCHEDULE : TES TRANKSAKS
n DAN PIUTANG
TANGGAL a
: 10/9/2015 TANGGAL :17/11/2015
tatan Piutang

Otorisasi Pemeriksa Pencatatan Ke Catatan

K.
B. B.
Penj Besar
Piutang

P P P P P
P P P P P
P P P P P
P P P P P
P P P P P
P P P P P
X X X X X Batal
P P P P P
P P P P P
P P P P P
P P P P P
P P P P P
P P P P P
P P P P P
P P P P P
P P P P P
P P P P P
X X X X X Batal
P P P P P
P P P P P
P P P P P
P P P P P
P P P P P
P P P P P
P P P P P

KU INDEX : KKP :
PERIODE
E : TES TRANKSAKSI PENJUALAN
TAHUN 2015
DAN PIUTANG 83-1
Exhibit 10-4 Contoh Top Schedule Piutang Usaha
WP
REF

Piutang Usaha E1
Piutang Pegawai E2
Piutang Lain - Lain E3
Piutang Direksi E4
Piutang Pemegang Saham E5
Piutang Perusahaan Afiliasi E6
Penyisihan Piutang Tak Tertagih E7

Jumlah Piutang

Kesimpulan :
Berdasarkan procedur audit yang dijalankan,
sesaui dengan audit program piutang,
kami menemukan beberapa
kesalahan yang usulan audit adjustmentnya
disetuji klien sehingga menurut
pendapat
kami saldo piutang per 31-12-2016
sudah disajikan
secara wajar
- decided Footing

Disahkan Oleh : Diriview Oleh :

T
a s
n a
TANGGAL : 23/3/2016 a
TANGGAL :25/2/2016
 ADJUSTMEN
PER BOOK ADJUSTMEN
BALANCE
12/31/2015 DR CR 12/31/2015

Rp 300,000,000 Rp 5,000,000 Rp - Rp 305,000,000

Rp 25,000,000 Rp - Rp 3,000,000 Rp 22,000,000
Rp 15,000,000 Rp - Rp 7,000,000 Rp 8,000,000
Rp 50,000,000 Rp - Rp - Rp 50,000,000
Rp 100,000,000 Rp - Rp - Rp 100,000,000
Rp 35,000,000 Rp - Rp - Rp 35,000,000
Rp (30,000,000) Rp - Rp 5,000,000 Rp (35,000,000)

Rp 495,000,000 Rp 5,000,000 Rp 15,000,000 Rp 485,000,000

A A A A

CLIENT : PT RENIKU PERIODE

SCHEDULE : TOP SCHEDULE PIUTANG 31/12/2015
 BALANCE
12/31/2015

Rp 200,000,000
Rp 15,000,000
Rp 30,000,000
Rp 10,000,000
Rp 20,000,000
Rp 50,000,000
Rp 200,000,000

Rp 525,000,000

INDEX : KKP :
E
Exhibit 10 -5 Contoh Suporting Schedule : Piutang Usaha

No. Nama Pelanggan No.konf

1. PT. Agung Jaya ART-01

2. PT. Pluit Sakti -
3. PT. Royal Motor ART-02
4. UD. Dewi Indah -
5 Umar Bakrie ART-03
6. CV. Padusuka ART-04
7. PT. Lancar ART-05
8. CV. Hidup Baru ART-06
9. UD. Rezki -
10. Shinta Motor -
11. PT. Ramona ART-07
12. PT. Duren Sakti -
13. Lie Thay San -
14. Liem Tjon Lung -
15. Haji. Abah -
16. A tjay Motor ART-08
16. PT.Sinar Harapan ART-09
18. PT. Abadai Jaya -
19. PT. Sinar Terang -
20. PT. Kencana ART-10
21. PT. Terus Maju -
22. CV. Angelina -
23. Hanny Software -
- -
- -

PBC
1/15/2011

A. Checked footing / accrpss footing

L. Cocokkan dengan genera
ladgder
I. Cocokkan dengan such ledger
piutang
F. Periksa bukti penerimaan
kas
Disahkan Oleh : Diriview Oleh :
T
s CLIENT : PT RENIKU
a a SCHEDULE : Aging Schedule - Piutang Usah
a
n
TANGGAL : TANGGAL :14/2/2016
7/12/2016
Disahkan Oleh : Diriview Oleh :
T
s CLIENT : PT RENIKU
a a SCHEDULE : Aging Schedule - Piutang Usah
a
n
TANGGAL : TANGGAL :14/2/2016
7/12/2016
Usaha

Balum
Jumlah (31-60) hari (61-91)hari (91-120) hari
Jatuh Tempo
Rp. Rp. Rp. Rp
Rp

Rp 26,000,000 Rp 20,000,000 Rp 6,000,000 Rp - Rp -

Rp 7,500,000 Rp - Rp - Rp - Rp -
Rp 12,500,000 Rp - Rp - Rp 12,500,000 Rp -
Rp 5,750,000 Rp 5,750,000 Rp - Rp - Rp -
Rp 22,250,000 Rp 20,000,000 Rp - Rp - Rp 2,250,000
Rp 13,110,500 Rp - Rp - Rp - Rp -
Rp 13,899,500 Rp 13,899,500 Rp - Rp - Rp -
Rp 17,500,700 Rp 17,500,700 Rp - Rp - Rp -
Rp 2,400,300 Rp - Rp 2,400,300 Rp - Rp -
Rp 3,099,000 Rp - Rp - Rp - Rp -
Rp 52,500,000 Rp 52,000,000 Rp - Rp - Rp -
Rp 9,999,000 Rp - Rp - Rp 9,999,000 Rp -
Rp 8,501,000 Rp - Rp - Rp - Rp 8,501,000
Rp 6,000,000 Rp 6,000,000 Rp - Rp - Rp -
Rp 4,500,000 Rp 4,500,000 Rp - Rp - Rp -
Rp 16,250,000 Rp 15,250,000 Rp - Rp - Rp -
Rp 30,250,000 Rp 30,250,000 Rp - Rp - Rp -
Rp 7,777,000 Rp - Rp 7,777,000 Rp - Rp -
Rp 8,888,000 Rp - Rp - Rp - Rp 8,888,000
Rp 25,000,000 Rp 25,000,000 Rp - Rp - Rp -
Rp 5,335,000 Rp - Rp 5,335,000 Rp - Rp -
Rp 1,000,000 Rp - Rp - Rp - Rp -
Rp 2,000,000 Rp - Rp - Rp 2,000,000 Rp -
Rp 300,000,000 Rp 210,104,200 Rp 20,512,300 Rp 24,499,000 Rp 16,639,000
A A A A A

to E

PT RENIKU
LE : Aging Schedule - Piutang Usaha
 PT RENIKU
LE : Aging Schedule - Piutang Usaha
 Penerimaan Kas s/d
>120 hari
20/2/11
Rp.
Rp.

Rp - Rp 25,000,000
Rp 7,500,000 Rp -
- Rp -
Rp - Rp 5,750,000
Rp - Rp -
Rp 13,110,500 Rp -
Rp - Rp 13,899,500
Rp - Rp -
Rp - Rp 2,400,300
Rp 3,099,000 Rp -
Rp 500,000 Rp 52,500,000
Rp - Rp 9,999,000
Rp - Rp -
Rp - Rp -
Rp - Rp 4,500,000
Rp - Rp 15,250,000
Rp - Rp 30,250,000
Rp - Rp 7,777,000
Rp - Rp 8,000,000
Rp - Rp 25,000,000
Rp - Rp -
Rp 1,000,000 Rp -
Rp - Rp 2,000,000
Rp 26,209,500 Rp 201,815,800
A A

PERIODE
31/12/2015
PERIODE
31/12/2015
 Keterangan

r
-
-
r
-
Pelanggan tidak aktif dan diketahui alamat barunya
r
-
r
-
Rp.500.000,- tidak akui pelanggan karena diangga discount
r
-
-
r
r
r
r
r
r
-
-
-
-

INDEX : KKP :
E1
INDEX : KKP :
E1
Exhibit 10-6 Contoh Ikhtisar Hasil Konfirmasi Piutang Usaha
IKHTISAR HASIL KONFERENSI

Positif Negatif

PERUSAHAAN : PT. RENIKU

Metode Sampling

NAMA PERKIRAAN : Piutang Usaha Tahun Ini

Random

TANGGAL PENGIRIMAN
KONFIRMASI PENGIRIMAN KONFIRMASI PERTAMA
KEDUA 20-01-2016

Rp.

Jumlah Piutang Rp 300,000,000

Jumlah yang dikirim Rp 213,361,200
Jawaban Konfirmasi
Jawaban Setuju Rp 147,750,700

Jawaban Berbeda
a. Bisa Direkonsiliasai Rp 52,500,000
b. Tidak Bisa Direkonsiliasi -

Dikembalikan Kantor Pos -

Tidak Dijawab Rp 13,110,500
Total Rp 213,361,200

Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

Paraf Tanggal Paraf Tanggal Jelaskan penyelesaian dari perbedaan
materiil , dan perincih hasil konfi
diselesaikan secara memuaskan pada
2/21/2016 2/21/2016
 Piutang Usaha
SAR HASIL KONFERENSI

Negatif

Tanggal Laporan Posisi

Metode Sampling Keuangan (Neraca) : 31 Desember
2015
Tahun Ini Tanggal
Random Saldo
Yang Dikonfirmasi : 31 Desember 2015

ONFIRMASI PERTAMA KONFIRMASI

0% Dari
Rp. Pelanggan Konfrimasi Yang
Total
Dikirmkan
300,000,000 23 Rp. Pelanggan Rp. Pelanggan
213,361,200 10 71% 43.50% 100% 100%

147,750,700 8 49.20% 34.80% 69.20% 80%

52,500,000 1 17.50% 4.35% 34.60% 10%

- - - - - -

- - - - - -
13,110,500 1 4.30% 4.35% 6.20% 10%
213,361,200 10 ` 4.35% 100% 71%

askan penyelesaian dari perbedaan - perbedaan yang

materiil , dan perincih hasil konfirmasi yang tidak
lesaikan secara memuaskan pada lembaran terpisah