Tugas Personal ke-2

Sesi 11

PT Ardelia Indah, sebuah perusahaan finance lease (sewa guna usaha hak opsi) yang berkedudukan di Jakarta, akhir tahun 2016 mencatat Laporan
rugi laba komersil berdasarkan pembukuan secara akrual, sebagai berikut :

Pendapatan
Pendapatan Leasing Rp 16.000.000.000
Pendapatan denda Rp 2.000.000.000
Pendapatan sewa gedung Rp 2.000.000.000
Total pendapatan Rp 20.000.000.000
Beban
Biaya bunga pinjaman Rp 5.000.000.000
Biaya gaji Rp 6.000.000.000
Biaya kesejahteraan karyawan Rp 500.000.000
Biaya entertainment Rp 60.000.000
Biaya jasa professional Rp 50.000.000
Penyusutan Rp 2.000.000.000
Sumbangan Rp 15.000.000
Biaya Pemasaran Rp 1.500.000.000
Cadangan piutang tak tertagih Rp 2.500.000.000
Denda pajak Rp 100.000.000
Total biaya Rp 17.725.000.000

Pendapatan/ (biaya) di luar usaha

Bunga bank Rp 50.000.000
Rugi Selisih Kurs (Rp 25.000.000)
Total pendapatan / (biaya) di luar usaha Rp 25.000.000
Laba sebelum pajak Rp 2.300.000.000

Berdasarkan penelitian pembukuan, diketemukan hal-hal sebagai berikut :

 Biaya kesejahteraan karyawan berupa pemberian sembako kepada karyawan, pelayanan kesehatan di klinik perusahaan.
 50% biaya entertainment tidak didukung oleh daftar nominatif yang memadai
  Perhitungan biaya penyusutan menurut fiskal adalah Rp 1.500.000.000
 Sumbangan yang dikeluarkan untuk bantuan bencana banjir di Jakarta
 Menurut Laporan Keuangan, besarnya saldo piutang perusahaan per 1 Januari dan 31 Desember 2016 adalah Rp 60.000.000.000 dan Rp
84.000.000.000 (keterangan : menurut aturan pajak perusahaan finance lease yang diperkenankan maksimal 2,5% rata – rata saldo piutang)
 Pembayaran PPh Pasal 25 sepanjang tahun 2016 yang telah dilakukan oleh perusahaan adalah sebesar Rp 600.000.000
Instruksi :
Anda sebagai konsultan pajak, Buatlah rekonsiliasi fiskal dan perhitungan PPh Badan yang masih harus dibayar oleh PT. Ardelia Indah

Instruksi :
Anda sebagai konsultan pajak, Buatlah rekonsiliasi fiskal dan perhitungan PPh Badan yang masih harus dibayar oleh PT. Ardelia Indah

Jawab :

Koreksi Fiskal Laba Rugi

Deskripsi Komersial setelah koreksi
Positif Negatif Fiskal
Pendapatan
Pendapatan Leasing 16.000.000.000 16.000.000.000
Pendapatan denda 2.000.000.000 2.000.000.000
Pendapatan sewa gedung
 2.000.000.000 2.000.000.000 1 -
Penghasilan Bruto 20.000.000.000 18.000.000.000
Beban
Biaya bunga pinjaman 5.000.000.000 5.000.000.000 2 -
Biaya gaji 6.000.000.000 6.000.000.000
500.000.00
Biaya kesejahteraan karyawan 0 500.000.000 3 -
Biaya entertainment 60.000.000 30.000.000 4 30.000.000
Biaya jasa professional 50.000.000 50.000.000
Penyusutan 2.000.000.000 500.000.000 6 1.500.000.000
Sumbangan 15.000.000 15.000.000 5 -
Biaya Pemasaran 1.500.000.000 1.500.000.000
2.500.000.00
Cadangan piutang tak tertagih 0 700.000.000 7 1.800.000.000
Denda pajak 100.000.000 100.000.000 8 -
Total biaya 17.725.000.000 6.845.000.000 10.880.000.000

-
Pendapatan/ (biaya) di luar usaha -
Bunga bank 50.000.000 50.000.000
Rugi Selisih Kurs 25.000.000 25.000.000
25.000.00
Total pendapatan / (biaya) di luar usaha 0 25.000.000
Laba sebelum pajak 2.300.000.000 7.145.000.000

Keterangan Koreksi
1. Pendapatan sewa gedung dikoreksi fiskal negatif karena termasuk PPh final
2. Biaya bunga pinjaman dikoreksi positif karena dikoreksi fiskal positf karena tidak dapat dibuktkan untuk kegiatan
3. Biaya kesejahteraan karyawan dikoreksi positif
4. Biaya entertainment dikoreksi positif karena dafar nominatif hanya 50%
5. Biaya Sumbangan dikoreksi fiskal positif karena tidak diperkenankan karena bukan sumbangan nasional
6. Biaya penyusutan dikoreksi positif
7. Cadangan piutang tak tertagih Rata" Piutang = (60M + 84M)/2 * 2,5%
8. Denda pajak Tidak diperkenankan karena biaya terkait PPh

Laba Bersih Rp7.145.000.000

Kompensasi Kerugian 0

PKP Rp7.145.000.000

Beban Pajak Terutang Rp 4.800.000.000 x Rp. 7.145.000.000 = Rp1.714.800.000

Rp20.000.000.000
Rp5.430.200.000

Perhitungan PPH 21 PT Ardelia Indah th 2016

1. Rp. 1.714.800.000 x 12,5% = Rp 214.350.000
2. Rp. 5.430.200.000 x 25% = Rp 1.357.550.000
Beban Pajak Terutang Rp 1.571.900.000

Kredit Pajak
PPh Psal 25 Rp 600.000.000
Rp 971.900.000

Sehingga total PPh Badan yang masih harus dibayarkan adalah Rp. 971.900.000

TAXN6040 – Taxation