Gambaran Umum Siklus Pendapatan

Siklus pendapatan melibatkan keputusan dan proses yang diperlukan untuk transfer
kepemilikan barang dan jasa kepada pelanggan setelah tersedia untuk dijual. Ini dimulai
dengan permintaan oleh pelanggan (atau pelanggan memilih dan mengambil produk) dan
diakhiri dengan konversi material atau jasa menjadi piutang atau kas.
Ringkasan singkat tentang cara informasi akuntansi mengalir melalui berbagai akun dalam
siklus penjualan dan penagihan diilustrasikan pada Gambar 12-1 dengan menggunakan akun-
T. Gambar ini menunjukkan bahwa secara umum ada enam kelas transaksi dalam siklus
pendapatan, yang mengalir ke akun buku besar yang disebutkan di bawah ini di samping
kelas transaksi.
transaksi (CR = kredit, DR = debit):

 Penjualan (tunai dan penjualan secara kredit setelah dikurangi potongan tunai):
penjualan CR, piutang usaha DR, dan potongan tunai yang diambil.
 Penerimaan kas: DR kas di bank, CR piutang.
 Retur dan potongan penjualan: DR retur dan potongan penjualan, CR piutang.
 Penghapusan piutang tak tertagih: CR piutang, penyisihan DR untuk piutang tak
tertagih.
 Beban piutang tak tertagih: DR beban piutang tak tertagih, penyisihan CR untuk
piutang tak tertagih.
 Perubahan file induk: tidak berpengaruh pada akun buku besar; efeknya ada di file
master.
Fungsi Perusahaan Dalam Siklus dan Dokumen-Dokumen Terkait
Fungsi perusahaan dalam sebuah siklus adalah memonitor aktivitas utama yang harus
diselesaikan oleh organisasi untuk mengeksekusi dan mencatat transaksi bisnis. Tabel 12-1
mencantumkan fungsi bisnis umum dalam siklus penjualan dan penagihan, dokumen dan
catatan umum, dan tujuan dari dokumen atau catatan tersebut, yang dapat berbentuk kertas
atau elektronik.

Memproses Pesanan Pelanggan

Permintaan pelanggan untuk barang memulai seluruh siklus. Secara hukum, permintaan
adalah tawaran untuk membeli barang dengan persyaratan tertentu. Penerimaan pesanan
pelanggan sering kali menghasilkan pesanan penjualan dengan segera.
 Customer Order: Pesanan pelanggan adalah permintaan barang dagangan oleh
pelanggan. Ini dapat diterima melalui telepon, melalui surat, dalam bentuk cetakan
yang telah dikirim ke calon pelanggan dan pelanggan yang sudah ada,
 Pesanan Penjualan: Pesanan penjualan adalah dokumen untuk mengkomunikasikan
deskripsi, jumlah, dan informasi terkait untuk barang yang dipesan oleh pelanggan.
Ini sering digunakan untuk menunjukkan persetujuan kredit dan otorisasi untuk
pengiriman.
 Pemberian Kredit Sebelum barang dikirim: orang yang berwenang harus menyetujui
kredit kepada pelanggan untuk penjualan secara kredit. Praktik yang lemah dalam
persetujuan kredit sering mengakibatkan piutang tak tertagih yang berlebihan dan
piutang yang mungkin tidak tertagih. Komputer mengizinkan penjualan untuk
 dilanjutkan hanya jika total pesanan penjualan yang diusulkan ditambah saldo
pelanggan yang ada kurang dari batas kredit dalam file induk. Setelah saldo
mendekati batas kredit, laporan pengecualian dibuat untuk ditinjau dan disetujui oleh
manajer kredit.
 Pengiriman Barang: Fungsi kritis ini adalah titik pertama dalam siklus di mana
perusahaan menyerahkan aset. Sebagian besar perusahaan mengakui penjualan saat
barang dikirim. Dokumen pengiriman disiapkan pada saat pengiriman, yang dapat
dilakukan secara otomatis oleh komputer, berdasarkan informasi pesanan penjualan.
 Dokumen Pengiriman: Sebuah dokumen pengiriman disiapkan untuk memulai
pengiriman barang, yang menunjukkan deskripsi barang dagangan, jumlah yang
dikirim, dan data relevan lainnya. Perusahaan mengirimkan yang asli kepada
pelanggan dan menyimpan satu atau lebih salinan. Dokumen pengiriman berfungsi
sebagai sinyal untuk menagih pelanggan dan mungkin dalam bentuk elektronik atau
kertas
Menagih Pelanggan dan Mencatat Penjualan
Karena menagih pelanggan adalah sarana di mana pelanggan diberitahu tentang jumlah yang
harus dibayar untuk barang, proses ini harus dilakukan dengan benar dan tepat waktu.
Penagihan jumlah yang tepat tergantung pada pengisian pelanggan untuk jumlah yang
dikirim dengan harga resmi, yang mencakup pertimbangan untuk biaya pengiriman, asuransi,
dan syarat pembayaran.
Dalam kebanyakan sistem, penagihan pelanggan mencakup persiapan catatan elektronik atau
faktur penjualan multisalin dan pemutakhiran real-time dari file transaksi penjualan, file
induk piutang, dan file induk buku besar umum untuk penjualan dan piutang. Sistem
akuntansi menggunakan informasi ini untuk menghasilkan jurnal penjualan dan, bersama
dengan penerimaan kas dan kredit lain-lain, untuk menyiapkan neraca saldo piutang usaha.
 Faktur Penjualan: Faktur penjualan adalah dokumen atau catatan elektronik yang
menunjukkan deskripsi dan jumlah barang yang dijual, harga, biaya pengiriman,
asuransi, persyaratan, dan data relevan lainnya. Faktur penjualan adalah metode untuk
menunjukkan kepada pelanggan jumlah penjualan dan tanggal jatuh tempo
pembayaran. Perusahaan mengirimkan yang asli kepada pelanggan, dan menyimpan
satu atau lebih salinan
 File Transaksi Penjualan: Ini adalah file yang dihasilkan komputer yang mencakup
semua transaksi penjualan yang diproses oleh sistem akuntansi untuk suatu periode,
yang dapat berupa hari, minggu, atau bulan. Ini mencakup semua informasi yang
dimasukkan ke dalam sistem dan informasi untuk setiap transaksi, seperti nama
pelanggan, tanggal, jumlah, klasifikasi atau klasifikasi akun, tenaga penjual, dan
tingkat komisi.
 Jurnal atau Daftar Penjualan
Ini adalah daftar atau laporan yang dihasilkan dari file transaksi penjualan yang
biasanya menyertakan nama pelanggan, tanggal, jumlah, dan klasifikasi atau
klasifikasi akun untuk setiap transaksi, seperti divisi atau lini produk. Ini juga
mengidentifikasi apakah penjualan itu tunai atau piutang. Jurnal atau daftar biasanya
selama satu bulan tetapi dapat mencakup periode waktu apa pun. Biasanya, jurnal atau
daftar mencakup total setiap nomor akun untuk periode waktu tersebut. Transaksi
 yang sama yang termasuk dalam jurnal atau daftar juga diposting secara bersamaan ke
buku besar dan, jika dicatat, ke file induk piutang usaha. Jurnal atau daftar juga dapat
mencakup pengembalian dan pengurangan, atau mungkin ada jurnal atau daftar
terpisah dari transaksi tersebut.
 File Induk Piutang Usaha: Ini adalah file komputer yang digunakan untuk mencatat
penjualan individu, penerimaan kas, dan retur serta pengurangan penjualan untuk
setiap pelanggan dan memelihara saldo akun pelanggan. File induk diperbarui dari file
transaksi komputer penjualan, retur dan potongan penjualan, dan penerimaan kas.
 Neraca Saldo Piutang Usaha: Daftar atau laporan ini menunjukkan jumlah piutang
dari setiap pelanggan pada suatu waktu. Ini disiapkan langsung dari file induk piutang
dan biasanya merupakan neraca saldo lama yang mencakup total saldo terutang dan
jumlah hari piutang telah beredar, dikelompokkan berdasarkan kategori hari (seperti
kurang dari 30 hari, 31 sampai 60 hari, dan seterusnya).
 Laporan Bulanan: Ini adalah dokumen yang dikirim secara elektronik atau melalui
pos ke setiap pelanggan, yang menunjukkan saldo awal piutang usaha, jumlah dan
tanggal setiap penjualan, pembayaran tunai yang diterima, nota kredit yang
diterbitkan, dan saldo akhir yang jatuh tempo.
Memproses dan Mencatat Penerimaan Kas
Pemrosesan dan pencatatan penerimaan kas meliputi penerimaan, penyetoran, dan pencatatan
kas. Uang tunai mencakup mata uang dan cek. Risiko penipuan potensial adalah
kemungkinan pencurian. Pencurian dapat terjadi sebelum tanda terima dimasukkan dalam
catatan, yang disebut sebagai skimming. Ini adalah satu-satunya bentuk penyelewengan uang
tunai yang paling umum ketika karyawan mencuri dana yang masuk. Istilah ini berasal dari
fakta bahwa uang diambil dari atas, cara krim disaring dari susu. Risiko pencurian berkurang
dalam penanganan penerimaan kas ketika penanganan kas dipisahkan dari penyimpanan dan
pencatatan dalam rekening, dan ketika semua kas harus disimpan di bank dan dicatat secara
tepat waktu.
 Saran Pengiriman Uang (Remmitance Advice)
Saran pengiriman uang adalah dokumen yang dikirimkan ke pelanggan dan biasanya
dikembalikan ke penjual dengan pembayaran tunai. Ini menunjukkan data pelanggan
seperti nama, nomor faktur penjualan, dan jumlah faktur. Jika pelanggan gagal
menyertakan saran pengiriman uang dengan pembayaran, biasanya orang yang
membuka surat menyiapkannya pada saat itu.
 File Transaksi Penerimaan Tunai
Ini adalah file yang dihasilkan komputer yang mencakup semua transaksi penerimaan
kas yang diproses oleh sistem akuntansi untuk suatu periode, seperti hari, minggu,
atau bulan. Ini mencakup jenis informasi yang sama dengan file transaksi penjualan.
 Jurnal atau Daftar Penerimaan Kas
Daftar atau laporan ini dihasilkan dari file transaksi penerimaan kas dan mencakup
semua transaksi untuk suatu periode waktu. Transaksi yang sama, termasuk semua
informasi yang relevan, termasuk dalam file induk dan buku besar umum piutang.
Memproses dan Mencatat Retur Penjualan dan Allowances
Ketika pelanggan tidak puas dengan barangnya, penjual sering menerima pengembalian
barang atau memberikan pengurangan biaya. Perusahaan menyiapkan laporan penerimaan
untuk barang yang dikembalikan dan mengembalikannya ke penyimpanan. Pengembalian dan
pengurangan dicatat dalam file transaksi retur dan pengurangan penjualan, serta file induk
piutang usaha. Memo kredit dikeluarkan untuk pengembalian dan tunjangan untuk membantu
dalam mempertahankan kontrol dan untuk memfasilitasi pencatatan.
 Memo Kredit: Memo kredit menunjukkan pengurangan jumlah yang harus dibayar
dari pelanggan karena barang yang dikembalikan atau tunjangan. Ini sering
mengambil bentuk umum yang sama seperti faktur penjualan, tetapi mengurangi
piutang.
 Jurnal Retur dan Potongan Penjualan: Ini adalah jurnal yang digunakan untuk
mencatat retur dan potongan penjualan. Ini melakukan fungsi yang sama dengan
jurnal penjualan. Banyak perusahaan mencatat transaksi ini dalam jurnal penjualan
daripada dalam jurnal terpisah.
Menghapus Piutang Tak Tertagih
Terlepas dari ketekunan departemen kredit, beberapa pelanggan tidak membayar mereka
tagihan. Setelah menyimpulkan bahwa suatu jumlah tidak dapat ditagih, perusahaan harus
menghapusnya. Biasanya, ini terjadi setelah pelanggan mengajukan kebangkrutan atau akun
diserahkan ke agen penagihan. Kontrol di area ini sangat penting karena dapat digunakan
sebagai cara untuk menyembunyikan penggelapan uang.
 Formulir Otorisasi Akun yang Tidak Dapat Ditagih :Ini adalah dokumen yang
digunakan secara internal untuk menunjukkan wewenang untuk menghapus piutang
sebagai piutang tidak tertagih.
 Menyediakan untuk Piutang Tak Tertagih Karena perusahaan tidak dapat
mengharapkan untuk menagih 100 persen dari penjualan mereka, prinsip akuntansi
mengharuskan mereka untuk mencatat beban piutang tak tertagih sebesar jumlah yang
tidak mereka harapkan untuk ditagih. Sebagian besar perusahaan mencatat transaksi
ini
pada akhir setiap bulan atau kuartal.
Gambaran Umum Proses Audit Siklus Pendapatan