Tugasakhirperpajakan

PROPOSAL TUGAS AKHIR
EFEKTIVITAS PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT TEGURAN DAN

SURAT PAKSA TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI KPP PRATAMA
MEDAN KOTA
OLEH
PUTRI DAMAYANTI SIAHAAN
NIM 172600046
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan

Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan
PROGRAM STUDI DIPLOMA III ADMINISTRASI PERPAJAKAN

FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2020
Universitas Sumatera Utara

TUGAS AKHIR

MEDAN KOTA
OLEH
PUTRI DAMAYANTI SIAHAAN
NIM 172600046
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan


MEDAN
2020

HALAMAN PERSETUJUAN
LAPORAN TUGAS AKHIR INI TELAH DISETUJUI UNTUK
DIPRESENTASIKAN
OLEH :
Nama : Putri Damayanti Siahaan

NIM : 172600046
Program Studi : Diploma III Administrasi Perpajakan
Judul : Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran dan
Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak di KPP Pratama
Medan Kota
Ketua Program Studi Diploma III Dosen Pembimbing

Administrasi Perpajakan
Drs. Rasudyn Ginting, M.Si Hatta Ridho, S.Sos, MSP

NIP 195908141986011002 NIP 197105132006041001
Diketahui Oleh :
Dekan FISIP USU
Dr. Muryanto Amin, S.Sos, M.Si

NIP 197409302005011002

HALAMAN PENGESAHAN
LAPORAN TUGAS AKHIR INI TELAH DIPRESENTASIKAN OLEH
TIM MAJELIS PENGUJI PROGRAM STUDI DIPLOMA III
ADMINISTRASI PERPAJAKAN
Hari : Rabu
Tanggal : 26 Agustus 2020
Pukul : 14:00-15:30 WIB
TIM MAJELIS PENGUJI
Ketua : Drs. Rasudyn Ginting, M.Si (______________________)

NIP. 195908141986011002
Anggota : Hatta Ridho, S.Sos, MSP (______________________)

NIP. 197105132006041001
ii

PERNYATAAN ORISINALITAS
Saya yang bertandatangan di bawah ini :

NIM : 172600046
Program : D-III
Program Studi : Administrasi Perpajakan
Judul Tugas Akhir : Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran
dan Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak di
KPP Pratama Medan Kota
Dengan ini menyatakan bahwa karya tulis tugas akhir ini hasil karya saya sendiri,
dan semua sumber baik yang dikutip maupun dirujuk telah saya nyatakan dengan
benar.
Pernyataan ini saya buat dengan kesadaran sendiri dan tidak atas tekanan ataupun
paksaan dari pihak manapun demi menegakkan integritas akademik di program
studi.
Medan, 3 Juli 2020

Saya yang menyatakan,
Putri Damayanti Siahaan
iii

PERNYATAAN BEBAS PLAGIARISME
Saya yang bertandatangan di bawah ini :

NIM : 172600046
Program : D-III
Program Studi : Administrasi Perpajakan
Judul Tugas Akhir : Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran
dan Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak di
Menyatakan bahwa dalam Tugas Akhir ini tidak terdapat bagian dari karya ilmiah
lain yang telah diajukan untuk memperoleh gelar akademik di Universitas
Sumatera Utara, dan juga tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah ditulis
atau diterbitkan oleh orang/lembaga lain, kecuali yang secara tertulis disitasi
dalam dokumen ini dan disebutkan sumbernya secara lengkap dalam daftar
pustaka.
Dengan demikian saya menyatakan Tugas Akhir ini bebas dari unsur-unsur
plagiarisme dan apabila Tugas Akhir ini dikemudian hari dikoreksi merupakan
plagiat dari hasil karya penulis lain dan/atau dengan sengaja mengajukan karya
atau pendapat yang merupakan hasil karya penulis lain, maka penulis bersedia
menerima sanksi akademik dan/atau sanksi hukum yang berlaku.
Medan, 3 Juli 2020

Saya yang menyatakan,
iv

ABSTRAK

MEDAN KOTA
Putri Damayanti Siahaan 17260046

Pembimbing Hatta Ridho, S.Sos, MSP
Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Sumatera Utara
Penerimaan dari sektor pajak merupakan sumber penerimaan negara

terbesar. Banyak cara yang dilakukan Direktorat Jenderal Pajak untuk
meningkatkan penerimaan negara dari sektor pajak. Salah satunya dengan
melakukan tindakan penagihan pajak dengan surat teguran dan surat paksa.
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui tingkat efektivitas
penagihan pajak yang dilakukan dengan menggunakan surat teguran maupun surat
paksa terhadap penerimaan pajak di KPP Pratama Medan Kota.
Metode pembahasan yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis
deskriptif komparatif, dengan membandingkan penagihan pajak dengan surat
teguran dan surat paksa dari tahun 2015 sampai dengan tahun 2019, dan analisis
rasio untuk menentukan tingkat efektivitas penagihan pajak dengan surat teguran
dan surat paksa berdasarkan persentase keefektifan penagihan pajaknya. Teknik
pengumpulan data dalam penelitian ini adalah studi literatur dan wawancara, serta
jenis data yang digunakan adalah data primer dan data sekunder.
Hasil penelitian menunjukkan penagihan pajak dengan menggunakan surat
teguran dan surat paksa tahun 2015 sampai dengan 2019 tergolong tidak efektif
dan memberikan kontribusi yang kurang terhadap penerimaan pajak di KPP
Pratama Medan Kota. Oleh karena itu, KPP Pratama Medan Kota mengadakan
penyuluhan kepada masyarakat secara umum dan wajib pajak secara khusus agar
mereka lebih mengerti, menyadari, dan mau melaksanakan kewajiban
perpajakannya dengan baik.
Kata Kunci : Efektivitas, Penagihan Pajak, Surat Teguran, Surat Paksa

ABSTRACT
THE EFFECTIVENESS OF TAX COLLECTION BY USING WARNING

LETTER AND FORCED LETTER TOWARDS TAX REVENUE AT LOW
TAX OFFICE OF MEDAN KOTA
Putri Damayanti Siahaan 17260046

Diploma III Tax Administration Study Program
Supervisor Hatta Ridho, S.Sos, MSP
Faculty of Social Science and Political Sciences, Universitas Sumatera Utara
Proceeds from the tax sector is the largest source for state revenue. Many
ways in which the Directorate Gerenal of Taxation to increase state revenue from
taxes. One of them is tax collection action by using warning letter and forced
letter.
Purpose of this research is to know the effectiveness of tax collection by
using warning letter and forced letter towards tax revenue at Low Tax Office of
Medan Kota.
The analytical method that used in this research are comparative
descriptive analysis, by compare tax collection by using warning letter and forced
letter from 2015 to 2019, and ratio analysis to determine level of effectiveness of
tax collection by using warning letter and forced letter based on the percentaged
of effectiveness of tax collection. Data collection technique that used in this
research are study of literature and interview, and type of data that used in this
research are primary data and secondary data.
The result of research showed that tax collection by using warning letter
and forced letter in 2015 until 2019 classified as ineffective and give less
contribution towards tax revenue at Low Tax Office of Medan Kota. Therefore,
Low Tax Office of Medan Kota conducts conselling to the public in general and to
the taypayers in particular, so that they understand, realize, and want to
implement their taxation liabilities properly.
Keywords : Effectiveness, Tax Collection, Warning Letter, Forced Letter
vi

KATA PENGANTAR
Puji dan syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan karunia-
Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir yang berjudul
“Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran dan Surat Paksa
Terhadap Penerimaan Pajak di KPP Pratama Medan Kota” ini dengan baik.
Penulisan Tugas Akhir ini adalah sebagai salah satu persyaratan untuk memenuhi
kriteria kelulusan meraih gelar Ahli Madya di Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara.
Selama masa penulisan Tugas Akhir ini, penulis tidak terlepas dari
bantuan, dukungan, serta bimbingan maupun informasi dari berbagai pihak
sehingga Tugas Akhir ini dapat terwujud. Untuk itu, penulis mengucapkan terima
kasih serta penghargaan yang sangat tulus kepada :
1. Bapak Dr. Muryanto Amin, S.Sos, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial
dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara;
2. Bapak Drs. Rasudyn Ginting, M.Si selaku Ketua Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara;
3. Bapak Drs. Kariono, M.Si selaku Sekretaris Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan di Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara;
4. Bapak Hatta Ridho, S.Sos, MSP selaku dosen pembimbing yang telah
bersedia meluangkan waktu dan sabar memberikan arahan, bimbingan, serta
dukungan selama penyusunan Tugas Akhir ini;
5. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota yang telah banyak membantu
penulis dalam memperoleh data untuk penyusunan Tugas Akhir ini;
6. Bapak/Ibu dosen di Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan di
Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara yang telah
memberikan ilmu-ilmu yang bermanfaat kepada penulis selama masa
perkuliahan;
vii

7. Bang Firman Logos Tarigan yang telah banyak membantu penulis dalam
pengurusan segala sesuatu yang berkaitan dengan Tugas Akhir dan kelulusan;
8. Ayahanda Royanda Siahaan, Ibunda Mariati Tampubolon, Kakak penulis
Noventri Lusiana Siahaan, Adik-adik penulis (Bintang Kesppi Yohana
Siahaan, Chintya Romaito Siahaan, dan Yabes Pandu Bahagia Siahaan) yang
selalu menyemangati dan memotivasi, serta mendoakan dan memberikan
dukungan moril maupun materil selama perkuliahan hingga penyusunan
Tugas Akhir ini;
9. Keluarga dan teman-teman terdekat penulis (SD TB, Chub’S, Sepergoldaran,
Agitatif, IMKR, Tiras, Baritone’22, Sepersusukan) dan lainnya yang tidak
dapat disebutkan satu-persatu yang selalu memberikan semangat dan motivasi
kepada penulis selama penyusunan Tugas Akhir ini;
10. Teman seperjuangan, seluruh mahasiswa/I Diploma III Administrasi
Perpajakan FISIP USU Kelas A 2017 yang selama perkuliahan ini saling
mendukung, membantu, dan memotivasi satu dengan yang lain;
11. Pihak lain yang telah memberikan doa, semangat, bantuan, dan lain-lain yang
tidak dapat disebutkan secara rinci.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa Tugas Akhir ini masih jauh dari
harapan dan kesempurnaan, karena masih terdapat banyak kekurangan yang
disebabkan oleh keterbatasan kemampuan penulis. Untuk itu, penulis
mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun dari berbagai pihak
demi kesempurnaan Tugas Akhir ini. Penulis berharap semoga Tugas Akhir ini
dapat memberikan manfaat kepada penulis maupun pembaca.
Medan, 27 Juni 2020

Penulis
viii

DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ................................................................................................
HALAMAN PERSETUJUAN.................................................................................i
HALAMAN PENGESAHAN ..................................................................................ii
HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS....................................................iii
HALAMAN PERNYATAAN BEBAS PLAGIARISME ......................................iv
ABSTRAK (Dalam Bahasa Indonesia) ....................................................................v
ABSTRAK (Dalam Bahasa Inggris) ........................................................................vi
KATA PENGANTAR ..............................................................................................vii
DAFTAR ISI ............................................................................................................. ix
DAFTAR TABEL..................................................................................................... xii
DAFTAR GAMBAR ................................................................................................ xiii
DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................................
BAB I PENDAHULUAN .................................................................................... 1

1.1. Latar Belakang ................................................................................... 1
1.2. Rumusan Masalah .............................................................................. 7
1.3. Tujuan dan Manfaat ........................................................................... 7
1.4. Uraian Teoritis ................................................................................... 9
1.4.1. Pengertian Pajak .......................................................................... 9
1.4.2. Fungsi Pajak ................................................................................ 10
1.4.3. Asas Pemungutan Pajak............................................................... 11
1.4.4. Syarat Pemungutan Pajak ............................................................ 12
1.4.5. Teori-Teori yang Mendukung Pemungutan Pajak....................... 14
1.5.1. Sistem Pemungutan Pajak ........................................................ 16 Sumber Data
1.5.2. Metode Pengumpulan Data ........................................................ 38
1.5.3. Alat Pengumpul Data.................................................................. 38
1.5.4. Informan Penelitian .................................................................... 38
1.5.5. Metode Pembahasan ................................................................... 39
1.5.6. Sistematika Penulisan ................................................................. 40
ix

1.4.6.
1.4.7. Hambatan Pemungutan Pajak ...................................................... 18
1.4.8. Timbul dan Hapusnya Utang Pajak ............................................. 19
1.4.9. Penagihan Pajak........................................................................... 22
1.4.10. Surat Teguran .............................................................................. 28
1.4.11. Surat Paksa .................................................................................. 30
1.4.12. Efektivitas .................................................................................... 37
1.6. Metode Penelitian............................................................................... 37
1.6.1. Jenis Data.................................................................................... 37
BAB II GAMBARAN UMUM KPP PRATAMA MEDAN KOTA .................. 42

2.1. Sejarah Terbentuknya KPP Pratama Medan Kota .............................. 42
2.2. Visi dan Misi KPP Pratama Medan Kota ........................................... 45
2.3. Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Kota .................................. 46
2.4. Deskripsi Tugas Pegawai KPP Pratama Medan Kota ........................ 46
BAB III HASIL PENELITIAN ............................................................................. 56

3.1. Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Teguran ........................ 56
3.2. Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Paksa ............................ 57
3.3. Hasil Wawancara dengan Informan Penelitian .................................. 57
BAB IV PEMBAHASAN ........................................................................................ 60

4.1. Analisis Efektivitas Penggunaan Surat Teguran Pada Penagihan
Pajak di KPP Pratama Medan Kota .................................................. 60
4.2. Analisis Efektivitas Penggunaan Surat Paksa Pada Penagihan Pajak
di KPP Pratama Medan Kota ............................................................ 63
4.3. Upaya yang Dilakukan KPP Pratama Medan Kota Untuk
Meningkatkan Penerimaan Pajak ....................................................... 65
BAB V PENUTUP ................................................................................................. 67

5.1. Simpulan ............................................................................................. 67
5.2. Saran ................................................................................................... 69

DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................... 70
LAMPIRAN ..............................................................................................................
xi

DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 1.1. Data Penerimaan Tunggakan Pajak di KPP Pratama Medan Kota
Tahun 2015-2019 ................................................................................ 6
Tabel 1.2. Klasifikasi Pengukuran Tingkat Efektivitas Penagihan Pajak dengan
Surat Teguran dan Surat Paksa ............................................................. 40
Tabel 2.1. Jumlah Pegawai KPP Pratama Medan Kota .......................................... 48
Tabel 3.1. Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Teguran di KPP Pratama
Medan Kota Tahun 2015-2019 ............................................................. 55
Tabel 3.2. Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Paksa di KPP Pratama
Medan Kota Tahun 2015-2019 ............................................................. 57
Tabel 4.1. Analisis Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran pada
KPP Pratama Medan Kota Tahun 2015-2019 ....................................... 61
Tabel 4.2. Analisis Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Paksa pada KPP
Pratama Medan Kota Tahun 2015-2019 ............................................... 63
xii

DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 1.1 Bagan Kerangka Pemikiran Efektivitas Penagihan Pajak ..................... 5

Gambar 1.2 Alur dan Jadwal Pelaksanaan Penagihan Pajak .................................... 28
Gambar 2.1 Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Kota ..................................... 46
xiii

DAFTAR LAMPIRAN
Halaman
Lampiran 1.1 Surat Pengajuan Judul Tugas Akhir ....................................................

Lampiran 1.2 Surat Penugasan Pembimbing .............................................................
Lampiran 1.3 Kartu Kendali Bimbingan ....................................................................
Lampiran 1.4 Surat Undangan Seminar Proposal ......................................................
Lampiran 1.5 Berita Acara Seminar Proposal............................................................
Lampiran 1.6 Surat Izin Penelitian.............................................................................
Lampiran 1.7 Surat Undangan Sidang/Meja Hijau ....................................................
Lampiran 1.8 Surat Selesai Penelitian Dari Instansi ..................................................
Lampiran 1.9 Data Penelitian Tugas Akhir................................................................
xiv

i

BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Berdasarkan Pancasila dan Undang-Undang Dasar Negara RI 1945,
Negara Indonesia adalah negara hukum yang menjunjung tinggi hak dan
kewajiban setiap orang. Membayar pajak merupakan wujud dari kewajiban
kenegaraan dan peran serta Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban
perpajakannya untuk pembiayaan negara dan pembangunan nasional.
Pembangunan Nasional merupakan cerminan kehendak terus-menerus untuk
meningkatkan kesejahteraan dan kemakmuran rakyat Indonesia secara adil dan
merata, serta mengembangkan kehidupan masyarakat dan penyelenggaraan negara
yang maju dan demokratis berdasarkan Pancasila.
Untuk menjalankan pembangunan nasional tersebut diperlukan dana yang
besar supaya tujuan dari pembangunan nasional sebagaimana yang tertulis dalam
pembukaan UUD Negara RI 1945 alinea ke-4, untuk melindungi segenap bangsa
Indonesia dan seluruh tumpah darah Indonesia, memajukan kesejahteraan umum,
mencerdaskan kehidupan bangsa, dan ikut melaksanakan ketertiban dunia yang
berdasarkan kemerdekaan, perdamaian abadi dan keadilan sosial serta cita-cita
bangsa sebagaimana tercantum dalam alinea ke-2 pembukaan UUD Negara RI
1945 dapat terwujud. Dana yang diperlukan ini dapat diperoleh salah satunya dari
penerimaan pajak. Penerimaan pajak sebagai sumber pendapatan negara paling
besar, yakni sekitar 75%.

2
Dalam pelaksanaan pemungutan pajak, negara menggunakan Self
Assessment System, dimana Wajib Pajak diberi kepercayaan dan tanggung jawab
sepenuhnya untuk melaksanakan kewajiban perpajakannya, yaitu Wajib Pajak
harus aktif menghitung, menyetor dan melaporkan besarnya pajak yang terutang
kepada Kantor Pelayanan Pajak (KPP). Pemerintah telah memberikan
kepercayaan yang sangat besar kepada Wajib Pajak. Maka, agar Self Assessment
System ini berjalan dengan baik, kepercayaan tersebut seharusnya diimbangi
dengan upaya penegakan hukum dan pengawasan yang ketat terhadap kepatuhan
Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya. Dalam hal ini
pemerintah yang diwakili oleh Kantor Pelayanan Pajak akan tetap melakukan
analisis atas kewajiban perpajakan yang disetor oleh Wajib Pajak. Apabila
berdasarkan analisis yang dilakukan, Wajib Pajak dinyatakan tidak atau kurang
bayar atas kewajiban perpajakannya, maka pemerintah akan melakukan tindakan
terhadap Wajib Pajak tersebut.
Dari tahun ke tahun target penerimaan negara dari sektor pajak dari terus
ditingkatkan. Demi mencapai target penerimaan negara tersebut, sangat
diperlukan peran aktif masyarakat. Namun, masih terdapat beberapa kendala
dalam pengoptimalisasian penerimaan pajak, yaitu tingginya angka tunggakan
pajak, baik yang merupakan penghindaran pajak (tax avoidance) maupun
ketidakmampuan membayar utang pajak. Diperlukan tindakan penagihan yang
memiliki kekuatan hukum yang memaksa untuk mengatasi kendala dalam
optimalisasi penerimaan pajak tersebut. Sebagai pengawas Wajib Pajak, peran
fiskus dalam penerimaan pajak memiliki andil yang besar, yaitu mengawasi Wajib
Pajak pada pelaksanaan pembayaran dan pelaporan kewajiban perpajakannya

3
guna mengurangi jumlah tunggakan pajak yang sangat berpengaruh terhadap
penerimaan pajak. Hal ini sangatlah penting, mengingat yang harus diperhatikan
oleh fiskus dalam penagihan pajak, yaitu kewajiban perpajakan dianggap telah
hilang apabila telah melewati jangka waktu tertentu. Menyelamatkan penerimaan
pajak negara dapat dilakukan dengan mencegah daluwarsa penagihan pajak.
Dengan melihat kondisi sekarang yaitu rendahnya tingkat kepatuhan
Wajib Pajak dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya dan semakin besarnya
tunggakan pajak dapat mengakibatkan tidak tercapainya target penerimaan pajak
yang telah ditentukan. Hal tersebut juga berdampak pada penurunan penerimaan
pajak. Kepatuhan formal Wajib Pajak (WP) hingga Juli 2019 baru sebesar 12,3
juta atau 67,2% dari jumlah WP yang wajib menyampaikan SPT sebanyak 18,3
juta. Data otoritas pajak sampai dengan Juli 2019, menunjukkan dari jenis wajib
pajaknya, WP karyawan termasuk yang paling patuh di antara wajib pajak lainnya
dengan rasio kepatuhan pada angka 73,6%, sedangkan kelompok korporasi hanya
57,28% dan WP orang kaya atau non karyawan masih di bawah 50% atau
42,75%. Terkait dengan ini, Direktorat Jenderal (Ditjen) Pajak akan menggunakan
segala instrumen untuk meningkatkan kepatuhan wajib pajak (WP).
Efektivitas penerimaan pajak adalah kemampuan kantor pajak dalam
memenuhi target penerimaan pajak berdasarkan realisasi penerimaan pajak yang
sesungguhnya. Artinya, seberapa jauh kantor pajak dapat mencapai target
penerimaan pajak yang sudah ditentukan terlebih dahulu. Semakin banyak
rencana yang dapat tercapai, maka semakin efektif pula kegiatan tersebut. Peran
aktif fiskus dalam melaksanakan pencairan tunggakan pajak sebagai upaya untuk

4
meningkatkan penerimaan dari sektor pajak dapat dilakukan dengan cara
menerbitkan surat teguran dan surat paksa.
Peran serta masyarakat sangat diharapkan dalam memenuhi kewajiban
perpajakannya sebagai Wajib Pajak berdasarkan ketentuan perpajakan. Namun,
pada kenyatannnya usaha untuk mengoptimalkan penerimaan negara dari sektor
pajak hingga saat ini belum berjalan sesuai dengan yang diharapkan. Banyak
Wajib Pajak yang masih lalai dalam membayar pajak, bahkan tidak sedikit yang
cenderung menghindari kewajiban tersebut. Ini terbukti dengan adanya tunggakan
pajak yang terjadi setiap tahunnya. Sehubungan dengan hal itu, tindakan
penagihan pajak pun dilakukan. Salah satu tindakan penagihan pajak adalah
dengan penerbitan surat teguran dan surat paksa. Dasar dari penagihan pajak
adalah adanya tunggakan pajak dalam Surat Tagihan Pajak (STP), Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
Tambahan (SKPKBT), Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan,
dan Putusan Banding yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar
menjadi bertambah. Apabila pencairan tunggakan pajak tersebut dapat
direalisasikan dengan jumlah nominal yang hampir sama dengan potensi
pencairan tunggakan pajak, maka penagihan pajak dengan surat teguran dan surat
paksa tersebut dikatakan telah efektif.
Efektifnya penagihan pajak dengan surat teguran dan surat paksa dapat
meningkatkan penerimaan pajak, dimana diharapkan memberikan kontribusi
terhadap pembangunan nasional. Oleh karena itu efektivitas penagihan pajak
dengan surat teguran dan surat paksa sangat diperlukan untuk meningkatkan

5
penerimaan negara dari sektor pajak. Seperti yang dapat dilihat pada ilustrasi
Gambar 1.1.
Penagihan Realisasi
Penagihan Pajak Pencairan
Tunggakan Pajak dengan
dengan Surat Tunggakan
Pajak Surat Paksa
Teguran Pajak
Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran
Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Paksa
Peningkatan Penerimaan Pajak
Gambar 1.1 : Bagan Kerangka Pemikiran Efektivitas Penagihan Pajak
Penagihan pajak yang dilakukan oleh fiskus bertujuan agar Wajib Pajak
dapat segera membayar utang pajaknya sehingga penerimaan pajak bertambah.
Penerimaan pajak memiliki peranan yang penting bagi terselenggaranya roda
pemerintahan Indonesia. Dengan adanya penerimaan pajak maka pembangunan
nasional dapat tercapai.
Untuk mengatasi Wajib Pajak yang masih lalai membayar pajaknya,
pemerintah memberlakukan Undang-Undang Nomor 19 Tahun 1997 tentang
Penagihan Pajak dengan Surat Paksa, dan sejak 1 Januari 2001 penagihan pajak

6
dilaksanakan dengan UU Nomor 19 Tahun 2000. Penagihan pajak dengan surat
paksa merupakan upaya pemerintah untuk meningkatkan kesejahteraan rakyat dan
mendorong rakyat agar bertanggung jawab dan ikut berperan dalam pembangunan
nasional. Undang-undang penagihan pajak diharapkan juga dapat memberikan
penekanan yang lebih pada aspek keadilannya berupa keseimbangan kepentingan
antara kepentingan masyarakat (Wajib Pajak) dan kepentingan negara.
Keseimbangan kepentingan itu berupa pelaksanaan hak dan kewajiban oleh kedua
belah pihak yang tidak berat sebelah atau tidak memihak, adil dan selaras dalam
wujud tata aturan yang jelas dan sederhana serta memberikan kepastian hukum.
Tabel 1.1
Data Penerimaan Tunggakan Pajak di KPP Pratama Medan Kota Tahun
2015-2019
No. Tahun Penerimaan Tunggakan Pajak (Rp)

1 2015 9.450.421.759
2 2016 4.065.196.917
3 2017 5.277.024.318
4 2018 3.738.299.713
5 2019 8.308.094.339
Sumber : Seksi Penagihan KPP Pratama Medan Kota
Berdasarkan tabel di atas, terlihat bahwa terjadinya fluktuasi pada
penerimaan tunggakan pajak dari tahun 2015 sampai dengan 2019 di KPP
Pratama Medan Kota, dimana terjadi kenaikan pada tahun 2015 ke tahun 2016 dan

7
pada tahun 2018 ke 2019, sedangkan terjadi penurunan pada tahun 2016 ke tahun
2017 dan tahun 2017 ke tahun 2018. Dari data tersebut terlihat masalah
ketidakefektifan terjadi pada periode 2016-2017, yaitu penurunan penerimaan
tunggakan pajak sebesar Rp3.787.637.443. Penurunan penerimaan tunggakan
pajak juga terjadi pada periode 2017-2018, yaitu sebesar Rp507.488.742.
Berdasarkan uraian diatas, maka penulis tertarik mengangkat judul Tugas
Akhir “Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran dan Surat Paksa
Terhadap Penerimaan Pajak di KPP Pratama Medan Kota”.
1.2 Rumusan Masalah
Adapun rumusan masalah dalam Laporan Tugas Akhir penulis, yaitu :
1. Seberapa besar efektivitas penagihan pajak dengan surat teguran terhadap
penerimaan pajak di KPP Pratama Medan Kota?
2. Seberapa besar efektivitas penagihan pajak dengan surat paksa terhadap
penerimaan pajak di KPP Pratama Medan Kota?
3. Apa upaya yang dilakukan oleh KPP Pratama Medan Kota dalam rangka
meningkatkan penerimaan pajak?
1.3 Tujuan dan Manfaat
1) Tujuan
Berdasarkan rumusan masalah di atas, adapun tujuan penelitian dan
penulisan proposal ini adalah :
1. Untuk menganalisis efektivitas penagihan pajak dengan surat teguran
terhadap penerimaan pajak di KPP Pratama Medan Kota.
2. Untuk menganalisis efektivitas penagihan pajak dengan surat paksa
terhadap penerimaan pajak di KPP Pratama Medan Kota.

8
3. Untuk mengetahui upaya yang dilakukan KPP Pratama Medan Kota dalam
rangka meningkatkan penerimaan pajak.
2) Manfaat
Berdasarkan rumusan masalah di atas, adapun manfaat penelitian dan
penulisan proposal ini adalah :
a) Bagi Penulis
1. Mengembangkan ilmu yang didapatkan selama perkuliahan serta
mendapatkan pengetahuan baru yang belum pernah didapatkan
selama perkuliahan;
2. Menambah pengetahuan dan wawasan penulis tentang penagihan
pajak dengan surat teguran dan surat paksa serta pengaruhnya pada
penerimaan pajak;
3. Mendapatkan pengalaman, mengaplikasikan teori yang telah
diperoleh selama perkuliahan pada dunia kerja nantinya.
b) Bagi Mahasiswa
1. Memberikan informasi dan pemahaman mengenai penagihan pajak
dengan surat teguran dan surat paksa serta pengaruhnya pada
penerimaan pajak;
2. Sebagai bahan perbandingan penelitian yang telah ada dan sebagai
bahan masukan dan rujukan bagi peneliti yang akan melakukan
penelitian yang berkaitan dengan penagihan pajak dengan surat
teguran dan surat paksa.

9
c) Bagi Pembaca
1. Sebagai sajian informasi bagi pihak yang membutuhkan, khususnya
dalam masalah penagihan pajak dengan surat teguran dan surat
paksa;
2. Memberikan wacana bagi para pembaca untuk menambah
pemahaman mengenai penagihan pajak dengan surat teguran dan
surat paksa serta pengaruhnya pada penerimaan pajak.
1.4 Uraian Teoritis
1.4.1 Pengertian Pajak
Menurut Prof. Dr. Rochmat Soemitro, SH, (dalam Mardiasmo, 2016) pajak
adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan Undang-Undang (yang dapat
dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi) yang
langsung dapat ditunjukkan dan yang dingunakan untuk membayar pengeluaran
umum.
Menurut Undang-Undang No.16 Tahun 2009 Tentang Ketentuan Umum
dan Tata Cara Perpajakan, pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang
terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan
Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan
digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
Sedangkan menurut S.I Djajaningrat dalam Resmi (2014: 1), definisi pajak
adalah suatu kewajiban menyerahkan sebagian dari pada kekayaan kepada negara
disebabkan suatu kedaan, kejadian dan hukuman tetapi sesuai menurut peraturan-
peraturan yang telah ditetapkan oleh pemerintah serta dapat dipaksakan, tetapi

10
tidak ada jasa timbal balik dari negara secara langsung dan digunakan untuk
memelihara kesejahteraan umum.
Dari pengertian diatas, maka dapat disimpulkan bahwa pajak memiliki
unsur-unsur :
a. Iuran dari rakyat kepada negara
b. Pajak dipungut berdasarkan Undang-Undang
c. Tidak ada jasa timbal balik (kontraprestasi) secara langsung
d. Dapat dipaksakan
e. Hasilnya untuk membiayai pembangunan
1.4.2 Fungsi Pajak
1. Fungsi Anggaran (Budgetair)
Pajak berfungsi sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai
pengeluaran-pengeluaran negara. Untuk menjalankan tugas-tugas rutin
negara dan melaksanakan pembangunan, negara memerlukan biaya, salah
satunya diperoleh dari penerimaan pajak. Pajak dipergunakan untuk
pembiayaan rutin, seperti belanja pegawai, belanja barang, pemeliharaan,
dan sebagainya. Untuk pembiayaan pembangunan, uang dikeluarkan dari
tabungan pemerintah, yakni penerimaan dalam negeri dikurangi
pengeluaran rutin. Tabungan pemerintah ini dari tahun ke tahun harus
ditingkatkan sesuai kebutuhan pembiayaan pembangunan yang semakin
meningkat dan ini terutama diharapkan dari sektor pajak.
2. Fungsi Mengatur (Regulerend)
Pemerintah bisa mengatur pertumbuhan ekonomi melalui kebijaksanaan
pajak. Dengan fungsi mengatur, pajak bisa digunakan sebagai alat untuk

11
mengatur atau melaksanakan kebijakan pemerintah. Contohnya dalam
rangka menggiring penanaman modal, baik dalam negeri maupun luar
negeri, diberikan berbagai macam fasilitas keringanan pajak. Contoh lain
yaitu dikenakan pajak yang tinggi terhadap minuman keras agar dikurangi
konsumsinya dan terhadap barang mewah untuk mengurangi gaya hidup
konsumtif.
3. Fungsi Stabilitas
Pemerintah memiliki dana (berasal dari pajak) untuk menjalankan
kebijakan yang berhubungan dengan stabilitas harga, sehingga pemerintah
dapat mengendalikan inflasi, yang dilakukan dengan jalan mengatur
peredaran uang di masyarakat, pemungutan pajak, penggunaan pajak yang
efektif dan efisien.
4. Fungsi Redistribusi Pendapatan
Pajak yang sudah dipungut oleh negara digunakan untuk membiayai
semua kepentingan umum, termasuk juga biaya pembangunan sehingga
dapat membuka kesempatan kerja, yang akan meningkatkan pendapatan
masyarakat.
1.4.3 Asas Pemungutan Pajak
Pencapaian pemungutan pajak memegang teguh asas pemungutan dalam
memilih alternatif pemungutannya. Menurut Adam Smith (dalam Waluyo, 2007),
asas-asas pemungutan pajak antara lain :

12
1. Asas Equality
Dalam pemungutan pajak yang dilakukan oleh negara, pelaksanaanya
harus sesuai dengan kemampuan dan penghasilan wajib pajak. Negara
tidak boleh bertindak diskriminatif terhadap Wajib Pajak.
2. Asas Certainty
Penetapan pajak itu tidak ditentukan sewenang-wenang. Semua pungutan
pajak harus berdasarkan Undang-Undang, sehingga bagi yang melanggar
akan dapat dikenai sanksi hukum.
3. Asas Convinience of Payment
Pajak sebaiknya dipungut pada saat yang tepat bagi wajib pajak (saat yang
paling baik), misalnya ketika Wajib Pajak baru saja menerima
penghasilannya atau disaat Wajib Pajak mendapatkan hadiah..
4. Asas Efficiency
Biaya yang dikeluarkan pada saat melakukan pemungutan pajak
diusahakan sehemat mungkin, jangan sampai terjadi biaya pemungutan
pajak lebih besar daripada hasil pemungutan pajak.
1.4.4 Syarat Pemungutan Pajak
Syarat pemungutan pajak adalah landasan prinsip yang harus ada dalam
setiap aktivitas pemungutan pajak Penerapan syarat pemungutan pajak
mempunyai arti yang penting. Sebab, tanpa syarat tersebut, aktivitas pemungutan
pajak tidak bisa menghadapi kendala bahkan melenceng dari target yang
ditetapkan. Berikut uraian mengenai syarat pemungutan pajak :

13
1. Syarat Keadilan
Pemungutan pajak harus berlandaskan keadilan, baik dalam peraturan
perundang-undangan maupun dalam pelaksanaan pemungutan pajak.
Landasan keadilan ini merupakan syarat yang harus dipenuhi untuk
mencapai keadilan bagi masyarakat. Contoh dari adil yang dimaksud
antara lain :
a. Wajib pajak memiliki hak dan kewajiban yang diatur oleh Undang-
Undang.
b. Setiap warga negara yang memenuhi syarat sebagai wajib pajak
haruslah menyetorkan pajaknya.
c. Adanya sanksi untuk pelanggaran-pelanggaran pajak yang terjadi.
2. Syariat Yudiris
Pemungutan pajak selalu didasarkan pada Undang-Undang yang berlaku.
Salah satu undang-undang yang mengatur pemungutan pajak adalah
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum
Perpajakan. Dengan adanya pengaturan dalam bentuk Undang-Undang,
pemerintah memberikan jaminan hukum bagi terlaksananya aktivitas
pemungutan pajak. Di Indonesia, pajak diatur dalam UUD RI 1945 Pasal
23 Ayat 2.
3. Syarat Ekonomis
Pemungutan pajak tidak boleh mengganggu aktivitas perekonomian yang
dapat mengakibatkan kelesuan perekonomian nasional. Contohnya,
pemungutan pajak tidak boleh mengganggu aktivitas produksi ataupun
perdagangan yang sedang berlangsung.

14
4. Syarat Finansial
Pemungutan pajak harus dilakukan dengan efisien dan efektif sehingga
hasil yang diperoleh maksimal. Efisien maksudnya pemungutan pajak
harus dilakukan dengan mudah, tepat sasaran, tepat waktu dan biaya
minimal. Efektif artinya pemungutan pajak harus membawa hasil sesuai
perhitungan yang telah dilakukan. Dalam syarat ini, biaya pemungutan
pajak harus lebih kecil daripada pemasukan pajak yang diterima kas
negara.
5. Syarat Sederhana
Sistem pemungutan pajak harus sederhana dan mudah dimengerti Wajib
Pajak. Sistem pemungutan pajak yang sederhana akan membantu Wajib
Pajak dalam melaporkan pajak mereka dan mendorong masyarakat
memenuhi kewajiban perpajakan. Dengan demikian, pemasukan negara
dari pajak akan semakin meningkat.
1.4.5 Teori-Teori yang Mendukung Pemungutan Pajak
Menurut Mardiasmo (2016: 5-6) beberapa teori yang mendukung hak
negara untuk memungut pajak dari rakyatnya, antara lain :
1. Teori Asuransi
Teori ini menyatakan bahwa negara bertugas untuk melindungi orang
dan/atau warganya dengan segala kepentingan, yaitu keselamatan dan
keamanan jiwa, serta harta bendanya. Seperti halnya dalam perjanjian
asuransi (pertanggungan), untuk melindungi orang dan kepenting tersebut
diperlukan pembayaran premi. Pembayaran pajak menurut teori asuransi

15
ini diibaratkan seperti pembayaran premi tersebut karena mendapat
jaminan dari negara.
2. Teori Kepentingan
Teori ini memperhatikan pembagian beban pajak yang harus dipungut dari
rakyat. Pembagian beban pajak kepada rakyat didasarkan pada
“kepentingan” atau “perlindungan” masing-masing orang. Oleh karena itu,
semakin besar “kepentingan” seseorang terhadap negara, maka semakin
besar pula pajak yang harus dibayar.
3. Teori Daya Pikul
Teori ini menyatakan bahwa beban pajak untuk semua rakyat harus sama
beratnya, artinya pajak harus dibayar sesuai dengan daya pikul masing-
masing orang. Pendekatan untuk mengukur daya pikul ada dua yaitu (1)
unsur objektif, yaitu dengan melihat besarnya penghasilan atau kekayaan
yang dimiliki oleh seseorang, (2) unsur subjektif, yaitu dengan
memperhatikan besarnya kebutuhan materiil yang harus dipenuhi. Dalam
pajak penghasilan untuk Wajib Pajak orang pribadi, daya pikul untuk
pengeluaran atau pembelanjaan dinyatakan dengan sejumlah penghasilan
tertentu yang tidak dikenakan pajak. Sebagai contoh, Tuan Budi (tidak
kawin) dan Tuan Roy (kawin, anak 2-K/2), mempunyai penghasilan yang
sama. Beban pajak untuk Tuan Budi lebih besar daripada Tuan Roy karena
daya pikul (pengeluaran/pembelanjaan) Tuan Budi lebih kecil dibanding
Tuan Hakim.

16
4. Teori Kewajiban Pajak Mutlak (Teori Bakti)
Berlawanan dengan ketiga teori sebelumnya, yang tidak mengutamakan
kepentingan negara di atas kepentingan warganya, maka teori ini
mendasarkan pada paham Organische Staatsleer. Paham ini mengajarkan
bahwa karena sifat suatu negara, maka timbullah hak mutlak untuk
memungut pajak. Orang-orang tidaklah berdiri sendiri, dengan tidak
adanya persekutuan tidak akan ada individu. Oleh karena itu, persekutuan
(yang menjelma menjadi negara) berhak atas satu dan yang lain. Akhirnya
setiap orang menyadari bahwa menjadi suatu kewajiban mutlak untuk
membuktikan tanda baktinya terhadap negara dalam bentuk pembayaran
pajak.
5. Teori Asas Daya Beli
Teori ini mengajarkan bahwa akibat atau efek baik dari pemungutan pajak
dianggap sebagai dasar keadilan pemungutan pajak tersebut. Menurut teori
ini, fungsi pemungutan pajak adalah mengambil daya beli dari rumah
tangga masyarakat untuk rumah tangga negara, dan kemudian
menyalurkan kembali ke masyarakat dengan maksud untuk memelihara
hidup masyarakat dan untuk membawanya ke arah tertentu
(kesejahteraan).
1.4.6 Sistem Pemungutan Pajak
1) Self Assessment System
Sistem ini merupakan sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang,
kepercayaan, dan tanggung jawab kepada Wajib Pajak untuk menghitung,
membayar, dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang harus dibayar.

17
Ciri-ciri Self Assessment System antara lain :
a. Penentuan besaran pajak terutang dilakukan oleh Wajib Pajak itu
secara mandiri.
b. Wajib Pajak berperan aktif dalam menuntaskan kewajiban
pajaknya mulai dari menghitung, membayar, hingga melaporkan
pajak.
c. Pemerintah tidak perlu mengeluarkan Surat Ketetapan Pajak,
kecuali jika Wajib Pajak telat lapor, telat bayar pajak, atau terdapat
pajak yang seharusnya Wajib Pajak bayarkan, namun tidak
dibayarkan.
2) Official Assessment System
Sistem ini merupakan sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang
kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang
terutang.
Ciri-ciri Official Assesment System antara lain :
a. Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada
fiskus.
b. Wajib Pajak bersifat pasif (dalam penghitungan pajaknya).
c. Pajak terutang timbul setelah fiskus menghitung pajak yang
terutang dengan menerbitkan Surat Ketetapan Pajak..
3) Withholding System
Sistem ini merupakan sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang
kepada pihak ketiga untuk memotong atau memungut pajak yang terutang
oleh Wajib Pajak.

18
1.4.7 Hambatan Pemungutan Pajak
Hambatan terhadap pemungutan pajak dapat dikelompokkan menjadi dua
kelompok, yaitu :
1. Perlawanan Pasif
Perlawanan Pasif ialah Perlawanan yang inisiatifnya bukan dari Wajib
Pajak itu sendiri tetapi terjadi karena keadaan yang ada di sekitar Wajib
Pajak itu, yang dapat disebabkan oleh :
a. Perkembangan intelektual dan moral penduduk
b. Sistem perpajakan yang (mungkin) sulit dipahami masyarakat
c. Cara hidup masyarakat di suatu negara
2. Perlawanan Aktif
Perlawanan Aktif merupakan perlawanan yang inisiatifnya dari Wajib
Pajak itu sendiri. Perlawanan aktif ini meliputi semua usaha dan perbuatan
yang secara langsung ditujukan kepada fiskus dengan tujuan untuk
menghindari pajak atau mengurangi kewajiban pajak yang seharusnya
dibayar. Bentuknya antara lain :
a. Penghindaran Pajak (Tax Avoidance), wajib pajak tidak secara jelas
melanggar undang-undang sekalipun kadang-kadang dengan jelas
menafsirkan undang-undang tidak sesuai dengan maksud dan
tujuan pembuat undang-undang.
b. Pengelakan Pajak (Tax Evasion), terjadi sebelum Surat Ketetapan
Pajak (SKP) dikeluarkan. Hal ini merupakan pelanggaran terhadap
undang-undang dengan maksud melepaskan diri dari

19
pajak/mengurangi dasar penetapan pajak dengan cara
menyembunyikan sebagian dari penghasilannya.
1.4.8 Timbul dan Hapusnya Utang Pajak
Pengertian utang pajak menurut Pasal 1 Angka 8 Undang-Undang Nomor
19 Tahun 2000 (UU Penagihan Pajak), “Utang Pajak adalah pajak yang masih
harus dibayar termasuk sanksi administrasi berupa bunga, denda atau kenaikan
yang tercantum dalam surat ketetapan pajak atau surat sejenisnya berdasarkan
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan”.
Rochmat Soemitro (dalam Tunggul, 2017: 95) berpendapat bahwa utang
pajak adalah utang yang timbul secara khusus karena Negara (kreditur) terikat dan
tidak dapat memilih secara bebas siapa yang akan dijadikan debiturnya, seperti
dalam Hukum Perdata.
Timbulnya utang pajak mempunyai peranan yang sangat penting karena
berkaitan dengan :
1. Pembayaran pajak
2. Memasukkan surat keberatan
3. Menentukan saat dimulai dan berakhirnya jangka waktu daluwarsa
4. Menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar Tambahan, dan lain-lain
5. Menentukan besarnya denda maupun sanksi administrasi lainnya.
Ada dua ajaran yang mengatur timbulnya utang pajak (saat pengakuan
adanya utang pajak), yaitu ajaran materiil dan ajaran formil.

20
1. Ajaran Materiil
Ajaran materiil menyatakan bahwa utang pajak timbul karena
diberlakukannya undang-undang perpajakan. Dalam ajaran ini seseorang
akan secara aktif menentukan apakah dirinya dikenakan pajak atau tidak
sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku. Ajaran ini konsisten
dengan penerapan Self Assesment System.
2. Ajaran Formil
Ajaran formil menyatakan bahwa utang pajak timbul karena
dikeluarkannya surat ketetapan pajak oleh fiskus (pemerintah). Untuk
menentukan apakah seseorang dikenakan pajak atau tidak, berupa jumlah
pajak yang harus dibayar, dan kapan jangka waktu pembayarannya dapat
diketahui dalam surat ketetapan tersebut. Ajaran ini konsisten dengan
penerapan Official Assesment System. (Erly Suandy, 2011: 126)
Hapusnya utang pajak dapat disebabkan beberapa hal :
1. Pembayaran
Utang pajak yang melekat pada Wajib Pajak akan hapus karena
pembayaran yang dilakukan ke Kas Negara.
2. Kompensasi
Keputusan yang ditujukan kepada kompensasi utang pajak dengan tagihan
seseorang diluar pajak tidak diperkenankan. Oleh karena itu kompensasi
terjadi apabila Wajib Pajak mempunyai tagihan berupa kelebihan
pembayaran pajak. Jumlah kelebihan pembayaran pajak yang diterima
Wajib Pajak sebelumnya harus dikompensasikan dengan pajak-pajak
lainnya yang terutang.

21
3. Daluwarsa
Daluwarsa atau lewat waktu adalah sebagai salah satu sebab berakhirnya
utang pajak dan hapusnya perikatan (hak untuk menagih atau kewajiban
untuk membayar hutang) karena lampaunya jangka waktu tetentu, yang
ditetapkan dalam undang-undang. Hak untuk melakukan penagihan pajak,
termasuk bunga, denda, kenaikan, dan biaya penagihan pajak, daluwarsa
setelah melampaui waktu 5 (lima) tahun terhitung sejak penerbitan Surat
Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, serta Surat Ketetapan
Pajak Kurang Bayar Tambahan, dan Surat Keputusan Pembetulan, Surat
Keputusan Keberatan, Putusan Banding, serta Putusan Peninjauan
Kembali.
Namun daluwarsa panagihan pajak tertangguh, apabila :
a. diterbitkan Surat Paksa;
b. ada pengakuan utang pajak dari Wajib Pajak baik langsung maupun
tidak langsung;
c. diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, atau Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan; atau
d. dilakukan penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan.
4. Pembebasan
Utang pajak tidak berakhir dalam arti yang semestinya tetapi karena
ditiadakan. Pembebasan umumnya tidak diberikan terhadap pokok
pajaknya, tetapi terhadap sanksi administrasi.

22
5. Penghapusan
Penghapusan utang pajak ini sama sifatnya dengan pembebasan, tetapi
diberikannya karena keadaan Wajib Pajak, misalnya keadaan keuangan
Wajib Pajak.
1.4.9 Penagihan Pajak
Pengertian penagihan pajak sesuai dengan Undang-Undang Nomor 19
Tahun 1997 Tentang Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa sebagaimana yang
telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000, pada Pasal 1 Ayat 9,
“Penagihan Pajak adalah serangkaian tindakan agar Penanggung Pajak melunasi
utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan,
melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus, memberitahukan Surat Paksa,
mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan,
menjual barang yang telah disita.”
Pengertian penanggung pajak menurut Undang-Undang Nomor 19 Tahun
1997 Tentang Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa sebagaimana yang telah
diubah dengan Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000, pada Pasal 1 Ayat 3,
“Penanggung Pajak adalah orang pribadi atau badan yang bertanggung jawab atas
pembayaran pajak, termasuk wakil yang menjalankan hak dan memenuhi
kewajiban Wajib Pajak menurut ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan.”
Mardiasmo (2016) mendefinisikan bahwa penagihan pajak adalah kegiatan
yang dilakukan oleh fiskus karena Wajib Pajak tidak mematuhi Undang-Undang
pajak, khususnya mengenai pembayaran pajak yang terutang. Penagihan pajak

23
meliputi kegiatan pembuatan dan pengiriman surat peringatan, surat teguran, surat
paksa, penyitaan, lelang, pencegahan, dan penyanderaan.
Berdasarkan definisi di atas, maka dapat disimpulkan bahwa penagihan
pajak adalah perbuatan yang dilakukan Direktorat Jenderal Pajak atau fiskus
karena Wajib Pajak tidak mematuhi ketentuan Undang-Undang pajak, khususnya
mengenai pembayaran pajak dengan melaksanakan pengiriman surat peringatan,
surat teguran, surat paksa, penyitaan dan pelelangan.
Penagihan pajak terdiri atas tiga bentuk, yaitu :
1. Penagihan Pasif
Penagihan pasif adalah penagihan pajak yg dilakukan dengan menerbitkan
Surat Tagihan Pajak (STP), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
(SKPKB), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT),
SK Pembetulan, SK Keberatan dan Putusan Banding yang menyebabkan
pajak terutang lebih besar. Dalam penagihan pasif, fiskus hanya
memberitahukan ke Wajib Pajak mengenai adanya utang pajak. Apabila
dalam jangka waktu satu bulan sejak diterbitkan Surat Tagihan Pajak atau
surat lain yang sejenis wajib pajak tidak melunasi utang pajaknya maka
fiskus akan melakukan penagihan aktif.
2. Penagihan Aktif
Penagihan aktif adalah kelanjutan dari penagihan pasif. Dalam penagihan
aktif, fiskus berperan aktif sampai dengan tindakan sita dan lelang.
Adapun tahap penagihan aktif adalah sebagai berikut :
a. Surat Teguran
b. Penagihan Pajak Seketika dan Sekaligus.

24
c. Surat Paksa.
d. Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan.
e. Pelaksanaan Lelang.
3. Penagihan Pajak Seketika dan Sekaligus
Penagihan pajak seketika dan sekaligus adalah tindakan penagihan pajak
yang dilaksanakan oleh jurusita pajak kepada penanggung pajak tanpa
menunggu tanggal jatuh tempo pembayaran yang meliputi seluruh utang
pajak dari semua jenis pajak, masa pajak dan tahun pajak. Ketentuan
Umum Dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah
terakhir dengan Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun
2009 dalam Pasal 20 Ayat 2 menyatakan bahwa penagihan seketika dan
sekaligus dilakukan apabila :
a. Penanggung pajak akan meninggalkan Indonesia untuk selama-
lamanya atau berniat untuk itu.
b. Penanggung pajak memindahtangankan barang yang dimiliki atau
yang dikuasai dalam rangka menghentikan atau mengecilkan
kegiatan perusahaan atau pekerjaan yang dilakukannya di Indonesia.
c. Terdapat tanda-tanda bahwa penanggung pajak akan membubarkan
badan usaha atau menggabungkan atau memekarkan usaha, atau
memindahtangankan perusahaan yang dimiliki atau yang
dikuasainya, atau melakukan perubahan bentuk lainnya.
d. Badan usaha akan dibubarkan oleh negara.
e. Terjadi penyitaan atas barang Penanggung Pajak oleh pihak ketiga
atau terdapat tanda-tanda kepailitan.

25
1. Dasar-Dasar Penagihan Pajak
Sesuai Pasal 18 Ayat 1 Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, bahwa Surat Ketetapan maupun
Surat Keputusan yang menjadi dasar penagihan pajak seperti berikut :
a. Surat Tagihan Pajak (STP)
Surat Tagihan Pajak adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan/atau
sanksi administrasi berupa bunga dan/atau denda.
b. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB)
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) adalah surat ketetapan
yang menentukan besarnya jumlah pokok pajak, jumlah kredit pajak,
jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi
administrasi, dan jumlah yang masih harus dibayar.
c. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT)
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT) adalah surat
ketetapan pajak yang menentukan tambahan atas jumlah pajak yang telah
ditetapkan.
d. Surat Keputusan Pembetulan
Surat Keputusan Pembetulan adalah surat keputusan yang membetulkan
kesalahan tulis, kesalahan hitung, dan/atau kekeliruan penerapan ketentuan
tertentu dalam peraturan perundang-undangan perpajakan yang terdapat
dalam surat ketetapan pajak, Surat Tagihan Pajak, Surat Keputusan
Keberatan, Surat Keputusan Pengurangan Sanksi Administrasi, Surat
Keputusan Penghapusan Sanksi Administrasi, Surat Keputusan
Pengurangan Ketetapan Pajak, Surat Keputusan Pembatalan Ketetapan

26
Pajak, Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak, atau
Surat Keputusan Pemberian Imbalan Bunga.
e. Surat Keputusan Keberatan
Surat Keputusan Keberatan adalah surat keputusan atas keberatan terhadap
surat ketetapan pajak atau terhadap pemotongan atau pemungutan oleh
pihak ketiga yang diajukan oleh Wajib Pajak.
f. Putusan Banding
Putusan Banding adalah putusan badan peradilan pajak atas banding
terhadap Surat Keputusan Keberatan yang diajukan oleh Wajib Pajak.
g. Putusan Peninjauan Kembali
Apabila Wajib Pajak masih belum puas dengan Putusan Banding, maka
Wajib Pajak masih memiliki hak mengajukan Peninjauan Kembali kepada
Mahkamah Agung. Putusan Peninjauan Kembali adalah putusan badan
peradilan pajak atas peninjauan kembali yang diajukan oleh Wajib Pajak.
2. Prosedur Penagihan Pajak
Langkah-langkah penagihan pajak dilakukan dengan prosedur sebagai
berikut :
a. Untuk pelaksanaan penagihan pajak, diawali dengan penerbitan Surat
Teguran oleh pejabat atau kuasa yang ditunjuk oleh pejabat tersebut
setelah 7 (tujuh) hari sejak saat jatuh tempo pembayaran.
b. Surat teguran sebagaimana tersebut diatas tidak diterbitkan dalam hal
penanggung pajak telah disetujui untuk melakukan pembayaran pajak
secara angsuran maupun menunda pembayaran pajaknya.

27
c. Dalam hal jumlah utang pajak yang masih harus dibayar tidak dilunasi
oleh penanggung pajak setelah lewat waktu 21 (dua puluh satu) hari
terhitung sejak diterbitkannya surat teguran, pejabat yang berwenang
segera menerbitkan surat paksa.
d. Apabila jumlah utang pajak yang masih harus dibayar ternyata tidak
dilunasi oleh penanggung pajak setelah lewat waktu dua kali 24 (dua
puluh empat) jam terhitung sejak saat Surat Paksa diberitahukan
kepadanya, pejabat segera menerbitkan Surat Perintah Pelaksanaan
Penyitaan (SPMP).
e. Apabila terhadap penanggung pajak dilakukan penagihan seketika dan
sekaligus, kepada penanggung pajak yang bersangkutan dapat diterbitkan
surat paksa tanpa menunggu jatuh tempo atau tanpa menunggu lewat
tenggang waktu 21 (dua puluh satu) hari sejak surat teguran diterbitkan.
f. Dalam hal utang pajak dan biaya penagihan yang masih harus dibayar
tidak dilunasi oleh penanggung pajak setelah lewat waktu 14 (empat belas)
hari sejak tanggal pelaksanaan penyitaan, pejabat yang berwenang segera
melaksanakan pengumuman lelang.
g. Apabila utang pajak dan biaya penagihan yang masih harus dibayar
ternyata tidak juga dilunasi oleh penanggung pajak setelah lewat waktu 14
(empat belas) hari sejak tanggal pengumuman lelang, pejabat tersebut
segera melakukan penjualan barang sitaan penanggung pajak melalui
Kantor Lelang Negara.

28
Gambar 1.2 : Alur dan Jadwal Pelaksanaan Penagihan Pajak
1.4.10 Surat Teguran
Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000 Tentang Penagihan Pajak dengan
Surat Paksa Pasal 1 ayat 10 menyatakan bahwa “Surat teguran, Surat Peringatan
atau surat lain yang sejenis adalah surat yang diterbitkan Oleh Pejabat untuk
menegur atau memperingatkan kepada Wajib Pajak untuk melunasi utang
pajaknya”.
Dari pengertian di atas, maka dapat disimpulkan bahwa surat teguran
adalah surat yang diterbitkan oleh pejabat untuk menegur atau memperingatkan
Wajib Pajak untuk melunasi utang pajaknya.
Surat Teguran sebagai awal tindakan pelaksanaan penagihan pajak
dilakukan segera setelah tujuh hari sejak saat jatuh tempo pembayaran yang

29
tercantum dalam Surat Ketetapan Pajak. Penerbitan Surat Teguran dalam UU
tidak diatur secara khusus dalam satu bagian tersendiri, tetapi hanya merupakan
bagian dari bab mengenai Surat Paksa, seperti yang diatur dalam ketentuan Pasal
8 ayat (1) huruf a dan ayat (2) UU No. 19 Tahun 2000. Ketentuan Pasal 8 ayat (1)
huruf a menyatakan “Surat Paksa diterbitkan apabila Penanggung Pajak tidak
melunasi utang pajak dan kepadanya telah diterbitkan Surat Teguran atau Surat
Peringatan atau surat lain yang sejenis.” Sementara ayat (2) menyatakan “Surat
Teguran, Surat Peringatan, atau surat lain yang sejenis diterbitkan apabila
Penanggung Pajak tidak melunasi utang pajaknya sampai dengan tanggal jatuh
tempo pembayaran”.
Berdasarkan penjelasan UU No. 16 Tahun 2009 Pasal 20 ayat 1 : “Apabila
jumlah utang pajak tidak atau kurang dibayar sampai dengan tanggal jatuh tempo
pembayaran atau sampai dengan tanggal jatuh tempo penundaan pembayaran,
atau Wajib Pajak tidak memenuhi angsuran pembayaran pajak, penagihannya
dilaksanakan dengan Surat Paksa sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan. Penagihan pajak dengan Surat Paksa tersebut dilaksanakan
terhadap Penanggung Pajak.”
Penerbitan surat teguran dilakukan pada seksi penagihan, dengan prosedur
sebagai berikut :
a. Pelaksanaan pada Seksi Penagihan meneliti Surat Ketetapan Pajak
(SKP)/Surat Tagihan Pajak (STP)/Surat Tagihan Bea (STB) yang harus
diterbitkan Surat Teguran dalam Sistem Administrasi Perpajakan dan
meminta persetujuan Kepala Seksi dan kemudian diteruskan kepda Kepala
Kantor Pelayanan Pajak melalui sistem informasi DJP.

30
b. Kepala Kantor Pelayanan Pajak memeriksa usulan penerbitan Surat
Teguran dan memberikan persetujuan penerbitan melalui Sistem Informasi
DJP.
c. Pelaksana melihat sistem informasi DJP dan memeriksa persetujuan
penerbitan Surat Teguran dan menyampaikannya kepada Kepala Seksi
Penagihan.
d. Kepala Seksi Penagihan meneliti, memaraf Surat Teguran, dan
menugaskan kepada Pelaksana untuk menyampaikannya kepada Kepala
Kantor Pelayanan Pajak.
e. Kepala Kantor Pelayanan Pajak meneliti, menandatangani Surat Teguran
yang telah ditandatangani Kepala Kantor Pelayanan Pajak,
menatausahakan, dan menyampaikannya kepada Wajib Pajak melalui
Subbag Umum.
1.4.11 Surat Paksa
Surat Paksa dalam arti umum adalah alat hukum yang lazimnya diterapkan
dalam hukum perdata setelah ada putusan hakim. Sedangkan Surat Paksa dalam
arti khusus adalah surat yang dikeluarkan oleh pejabat dalam hal ini yang
berwenang dalam menerbitkan surat paksa, yang intinya memerintahkan kepada
wajib pajak (penanggung pajak) yang mempunyai utang pajak untuk membayar
utang pajaknya dan biaya penagihan pajak. Akan tetapi di dalam hukum pajak
Surat Paksa disebut parate executie, artinya dapat melakukan eksekusi langsung
tanpa melalui proses di muka pengadilan.
Surat Paksa dapat ditinjau dari 2 (dua) segi, yaitu dari segi isinya dan segi
karakteristiknya. Ditinjau dari segi isinya, sesuai dengan Pasal 7 Ayat 1 dan 2

31
Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000, Surat Paksa memuat hal-hal sebagai
berikut :
a. Diawali dengan kata-kata yang berbunyi “Demi Keadilan berdasarkan
Ketuhanan Yang Maha Esa.
b. Nama wajib pajak atau penanggung pajak, keterangan cukup tentang
alasan yang menjadi dasar penagihan, besarnya utang pajak, perintah
untuk membayar.
c. Dikeluarkan atau ditandatangani oleh Pejabat berwenang yang ditunjuk
oleh Menteri Keuangan Republik Indonesia.
Sedangkan ditinjau dari segi karakteristiknya adalah sebagai berikut :
a. Mempunyai kekuatan hukum yang sama dengan Grosse putusan Hakim
dalam perkara perdata yang tidak dapat diminta banding lagi pada Hakim
atasannya.
b. Mempunyai kekuatan hukum yang pasti (in kracht van Gewijsde).
c. Mempunyai fungsi ganda yaitu menagih pajak dan menagih bukan pajak
atau biaya-biaya dalam proses penagihan.
d. Dapat dilanjutkan dengan tindakan penyitaan atau penyanderaan/
pencegahan.
Surat Paksa mempunyai kekuatan eksekutorial karena mepunyai title
berupa kepala “Demi Keadilan Berdasarkan Ketuhanan Yang Maha Esa”, ini
sama dengan keputusan pengadilan dan grosse akte notaris yang juga berkepala
demikian.
Surat Paksa diterbitkan fiskus kepada para wajib pajak yang mempunyai
tunggakan pajak. Wajib Pajak yang mempunyai tunggakan pajak disebut

32
Penanggung Pajak, sedangkan tunggakan pajak selanjutnya disebut utang pajak
yang harus dilunasi sesuai jangka waktu yang telah ditetapkan oleh Undang-
undang. Utang pajak yang tidak dilunasi dalam jangka waktu yang ditentukan
akan diterbitkan Surat Paksa dengan terlebih dahulu diterbitkan surat teguran atau
surat peringatan. Terhadap Penanggung Pajak yang telah dilaksanakan penagihan
seketika dan sekaligus juga diterbitkan Surat Paksa dan terhadap Penanggung
Pajak yang mengajukan persetujuan angsuran atau penundaan pembayaran pajak
dan sampai jangka waktu pembayaran masih juga belum melunasinya sesuai
dengan keputusan yang dikeluarkan oleh Kantor Pelayanan Pajak.
1) Dasar Hukum Penagihan Pajak dengan Surat Paksa
Penagihan pajak di Indonesia harus didasarkan pada hukum yang jelas dan
mengikat, sehingga Wajib Pajak dan pihak yang terkait dapat mematuhinya.
Undang-Undang dan Peraturan serta Keputusan-Keputusan yang mengatur
tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa adalah sebagai berikut :
1. Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata
Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah beberapa kali terakhir dengan
Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009.
2. Undang-Undang Nomor 19 Tahun 1997 Tentang Penagihan Pajak Dengan
Surat Paksa sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang
Nomor 19 Tahun 2000.
3. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 24/PMK.03/2008
Tentang Tata Cara Pelaksanaan dan Penagihan Dengan Surat Paksa dan
Pelaksanaan Penagihan Seketika dan Sekaligus sebagaimana telah diubah

33
terakhir dengan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor
85/PMK.03/2010.
4. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor
561/KMK.04/2000 Tentang Tata Cara Pelaksanaan Penagihan Seketika
dan Sekaligus dan Pelaksanaan Surat Paksa.
2) Saat Penerbitan Surat Paksa
Menurut Pasal 8 Ayat 1 Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000
dinyatakan bahwa Surat Paksa diterbitkan apabila :
a. Penanggung pajak tidak melunasi utang pajak dan kepadanya telah
diterbitkan Surat Teguran atau Surat Peringatan atau surat lain yang
sejenis.
b. Terhadap Penanggung Pajak telah dilaksanakan penagihan seketika dan
sekaligus.
c. Penanggung pajak tidak memenuhi ketentuan sebagaimana tercantum
dalam keputusan persetujuan angsuran atau penundaan pembayaran pajak.
3) Pemberitahuan Surat Paksa oleh Jurusita Pajak
Berdasarkan Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000 tentang Penagihan
Pajak dengan Surat Paksa Pasal 10 berbunyi sebagai berikut :
1. Surat Paksa diberitahukan oleh Jurusita Pajak dengan pernyataan dan
penyerahan Surat Paksa kepada Penanggung Pajak.
2. Pemberitahuan Surat Paksa sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
dituangkan dalam Berita Acara yang sekurang-kurangnya memuat hari dan
tanggal pemberitahuan Surat Paksa, nama Jurusita Pajak, nama yang
menerima, dan tempat pemberitahuan Surat Paksa.

34
3. Surat Paksa terhadap orang pribadi diberitahukan oleh Jurusita Pajak
kepada :
a. Penanggung pajak di tempat tinggal, tempat usaha atau ditempat
lain yang memungkinkan.
b. Orang dewasa yang bertempat tinggal bersama ataupun yang
bekerja ditempat uasaha Penanggung Pajak, apabila Penanggung
Pajak yang bersangkutan tidak dapat dijumpai.
c. Salah seorang ahli waris atau pelaksana wasiat atau yang mengurus
harta peninggalannya, apabila Wajib Pajak telah meninggal dunia
dan harta warisan belum dibagi.
d. Para ahli waris, apabila Wajib Pajak telah meninggal dunia dan
harta warisan telah dibagi.
4. Surat Paksa terhadap badan diberitahukan oleh Jurusita Pajak kepada :
a. Pengurus, kepala perwakilan, kepala cabang, penanggung jawab,
pemilik modal baik ditempay kedudukan badan yang bersangkutan,
ditempat tinggal mereka maupun ditempat lain yang
memungkinkan.
b. Pegawai tetap di tempat kedudukan atau tempat usaha badan yang
bersangkutan apabila jurusita pajak tidak dapat menjumpai salah
seorang sebagaimana dimaksud dalam huruf a.
5. Dalam hal Wajib Pajak dinyatakan pailit, Surat Paksa diberitahukan
kepada Hakim Komisaris atau Bali Harta Peninggalan, dan dalam hal
Wajib Pajak dinyatakan bubar atau dalam likuidasi. Surat Paksa

35
diberitahukan kepada orang atau badan yang dibebani untuk melakukan
pemberesan, atau likuidator.
6. Dalam hal Wajib Pajak menunjuk seorang kuasa dengan surat kuasa
khusus untuk menjalankan hak dan kewajiban perpajakan, Surat Paksa
dapat diberitahukan kepada penerima kuasa dimaksud.
7. Apabila pemberitahuan Surat Paksa sebagaimana dimaksud dalam ayat (3)
dan ayat (4) tidak dapat dilaksanakan, Surat Paksa disampaikan melalui
Pemerintah Daerah setempat.
8. Dalam hal Wajib Pajak atau Penanggung Pajak tidak diketahui tempat
tinggalnya, tempat usaha, atau tempat kedudukannya, penyampaian Surat
Paksa dilaksanakan dengan cara menempelkan Surat Paksa pada papan
pengumuman kantor Pejabat yang menerbitkannya, mengumumkan
melalui media massa, atau cara lain yang ditetapkan dengan Keputusan
Menteri atau Keputusan Kepala Daerah.
9. Dalam hal Surat Paksa harus dilaksanakan di luar wilayah kerja Pejabat,
Pejabat dimaksud meminta bantuan kepada Pejabat yang wilayah kerjanya
meliputi tempat pelaksanaan surat Paksa, kecuali ditetapkan lain dengan
Keputusan Menteri atau Keputusan Kepala Daerah.
10. Pejabat yang diminta bantuan sebagaimana dimaksud dalam ayat (9) wajib
membantu dan memberitahukan tindakan yang telah dilaksanakannya
kepada Pejabat yang meminta bantuan.
11. Dalam hal Penanggung Pajak atau pihak-pihak yang dimaksud dalam ayat
(3) dan ayat (4) menolak untuk menerima Surat Paksa, Jurusita Pajak
meninggalkan Surat Paksa dimaksud dan mencatatnya dalam Berita Acara

36
bahwa Penanggung Pajak tidak mau menerima Surat Paksa, dan Surat
Paksa dianggap telah diberitahukan.
12. Pengajuan keberatan oleh Wajib Pajak tidak mengakibatkan penundaan
pelaksanaan Surat Paksa.
4) Penolakan Terhadap Surat paksa
Ada kalanya Penanggung Pajak menolak menerima SP dengan berbagai
alasan. Apabila alasan penolakan adalah karena kesalahan SP itu sendiri, maka
penyelesaiannya adalah seperti yang telah diuraikan di atas. Apabila Jurusita
setelah memberikan keterangan seperlunya Penanggung Pajak atau wakilnya tetap
menolak maka salinan SP tersebut dapat ditinggalkan begitu saja pada tempat
kediaman/tempat kedudukan Penanggung Pajak atau wakilnya, dengan demikian
SP dianggap telah diberitahukan/disampaikan (Undang-Undang Nomor 19 Tahun
1997 Jo Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000 Pasal 10 Ayat 11).
5) Penentangan terhadap Surat Paksa
Surat Paksa dapat ditentang apabila :
a. Surat Paksa tidak dapat disampaikan/diberitahukan oleh seorang petugas
Jurusita Pajak yang telah disumpah.
b. Surat Paksa dikirim melalui pos, sekalipun tercatat.
c. Surat Paksa tidak ditandatangani oleh yang berwenang, dalam hal ini oleh
Kepala Kantor Pelayanan Pajak apabila wajib pajak/penanggung pajak
menemukan salah satu unsur formil sebagaimana tersebut di atas, maka ia
berhak untuk menentang (menolak) Surat Paksa tersebut.
d. Jurusita Pajak belum disumpah di hadapan pejabat.
1.4.12 Efektivitas

37
Menurut Halim (2013:134), efektivitas adalah ukuran berhasil tidaknya
suatu organisasi mencapai tujuannya. Sedangkan menurut Robbins dan Coulter
(2009:8) efektivitas sering digambarkan sebagai “melakukan pekerjaan yang
benar” yaitu aktivitas-aktivitas kerja yang membantu organisasi mencapai sasaran,
efektivitas difokuskan dengan “hasil akhir”. Dapat disimpulkan bahwa efektivitas
merupakan suatu tingkat keberhasilan yang dihasilkan oleh seseorang atau
organisasi dengan cara tertentu sesuai dengan tujuan yang hendak dicapai.
Efektivitas menunjukkan keberhasilan dari segi tercapai atau tidaknya sasaran
yang telah ditetapkan. Jika hasil kegiatan semakin mendekati sasaran, berarti
semakin tinggi efektivitasnya.
1.5 Metode Penelitian
1.5.1 Jenis Data
Adapun jenis data yang digunakan oleh penulis dalam penulisan Laporan
Tugas Akhir adalah data primer dan data sekunder. Data primer merupakan data
yang langsung diperoleh peneliti dari sumber atau pihak pertamanya. Dalam hal
ini data primer yaitu data hasil wawancara yang dilakukan kepada narasumber
(informan), yaitu pegawai KPP Pratama Medan Kota. Data sekunder merupakan
data yang diperoleh peneliti melalui media perantara (diperoleh dan dicatat oleh
pihak lain), atau dari sumber yang sudah ada (hasil penelitian orang lain). Jadi,
peneliti tinggal memanfaatkan data tersebut sesuai kebutuhan. Data sekunder yang
digunakan oleh peneliti berupa bukti, catatan atau laporan historis yang telah
tersusun dalam arsip (data dokumenter) yang dipublikasikan dan yang tidak
dipublikasikan.

38
1.5.2 Sumber Data
Adapun yang menjadi sumber data yang digunakan penulis dalam
penulisan Laporan Tugas Akhir, diantaranya buku-buku dan Undang-Undang
tentang Perpajakan, internet, dan Seksi Penagihan pada KPP Pratama Medan
Kota, yakni informan yang memberikan respon atau tanggapan terhadap apa yang
diminta atau ditanyakan oleh peneliti.
1.5.3 Metode Pengumpulan Data
Adapun metode pengumpulan data yang digunakan penulis dalam
penelitian ini yaitu studi literatur/studi dokumentasi dan melakukan wawancara
dalam jaringan (secara online) dengan informan terkait. Studi literatur yang
dilakukan oleh penulis yaitu dengan mengumpulkan berbagai sumber tertulis, baik
berupa buku-buku, arsip, artikel, jurnal, atau dokumen-dokumen yang relevan
dengan permasalahan yang dikaji, sehingga informasi yang didapat dijadikan
rujukan untuk memperkuat argumentasi-argumentasi yang ada.
1.5.4 Alat Pengumpul Data
Adapun instrumen pengumpul data yang digunakan penulis dalam
penulisan Laporan Tugas Akhir adalah pedoman wawancara atau yang lebih
dikenal dengan daftar pertanyaan yang dibuat oleh penulis dan akan ditanyakan
kepada informan (narasumber).
1.5.5 Informan Penelitian
Adapun informan yang membantu penulis dalam pengumpulan data untuk
penulisan Laporan Tugas Akhir adalah pegawai yang bekerja di KPP Pratama
Medan Kota pada Seksi Penagihan, yaitu Kak Eliza yang memberikan data

39
statistik dan Bang Ahmad Setiawan dengan jabatannya sebagai Jurusita Pajak
Negara (JSPN) menjadi narasumber yang diwawancarai oleh penulis.
1.5.6 Metode Pembahasan
Adapun metode pembahasan yang digunakan penulis dalam Laporan
Tugas Akhir ini adalah teknik analisis deskriptif komparatif, yaitu dengan
membandingkan penagihan pajak dengan surat teguran dan surat paksa dari tahun
2015 sampai dengan tahun 2019. Selain itu adalah teknik analisis rasio, yaitu
untuk mengetahui tingkat efektivitas penagihan pajak dengan surat teguran dan
surat paksa, dengan mengumpulkan data yang kemudian diolah untuk menentukan
persentase keefektifan penagihan pajaknya.
Rasio Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran untuk

mengetahui apakah KPP Pratama Medan Kota telah efektif melaksanakan
penagihan pajak dengan menerbitkan Surat Teguran dapat dihitung dengan rumus
berikut :
Rasio Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Paksa untuk mengetahui
apakah KPP Pratama Medan Kota telah efektif melaksanakan penagihan pajak
dengan menerbitkan Surat Paksa dapat dihitung dengan rumus berikut :
Untuk mengukur tingkat efektivitas penagihan pajak dengan penerbitan
Surat Teguran dan Surat Paksa indikator yang digunakan adalah sebagai berikut :

40
Tabel 1.2
Klasifikasi Pengukuran Tingkat Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat
Teguran dan Surat Paksa
Persentase Kriteria
>100% Sangat Efektif
90-100% Efektif
80-90% Cukup Efektif
60-80% Kurang Efektif
<60% Tidak Efektif
Sumber : Depdagri, Kemendagri No. 690.900.327/2006
1.5.7 Sistematika Penulisan
Dalam hal penulisan Laporan Tugas Akhir, sistematika penulisan dibuat
dalam 5 bab dan masing-masing babnya dilengkapi dengan subbab. Adapun
sistematika penulisan Laporan Tugas Akhir adalah sebagai berikut :
BAB I PENDAHULUAN
Dalam bab ini penulis menguraikan Latar Belakang, Tujuan dan
Manfaat, Uraian Toritis, Ruang Lingkup, Metode Penelitian, dan
Sistematika Penulisan.
BAB II GAMBARAN UMUM LOKASI PENELITIAN
Dalam bab ini penulis menguraikan gambaran umum lokasi
pelaksanaan penelitian, yaitu Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
Pratama Medan Kota, yang meliputi Sejarah Terbentuknya KPP

41
Pratama Medan Kota, Struktur Organisasi KPP Pratama Medan
Kota, serta Bidang-Bidang Kerja (Deskripsi Tugas Pegawai) KPP
Pratama Medan Kota.
BAB III HASIL PENELITIAN
Pada bab ini penulis melampirkan data-data yang telah diperoleh
dari KPP Pratama Medan Kota dalam bentuk tabel yang sudah
diolah menjadi lebih jelas dan sederhana.
BAB IV PEMBAHASAN
Dalam bab ini penulis menganalisa data yang telah disederhanakan
yang diperoleh dari KPP Pratama Medan Kota. Hasil analisis data
tersebut kemudian dibahas secara mendalam, dan penulis juga
menuangkan hasil wawancara pada bagian pembahasan Upaya
yang Dilakukan KPP Pratama Medan Kota Untuk Meningkatkan
Penerimaan Pajak.
BAB V PENUTUP
Pada bab ini penulis mengemukakan kesimpulan yang mencakup
hal-hal yang telah dibahas pada bab sebelumnya dan memberikan
saran berdasarkan seluruh hal yang dibahas dan informasi yang
telah diperoleh.

BAB II
GAMBARAN UMUM KPP PRATAMA MEDAN KOTA
2.1 Sejarah Terbentuknya KPP Pratama Medan Kota
Kantor Pelayanan Pajak sebenarnya sudah ada sejak zaman penjajahan
Belanda. Saat itu, Kantor Pelayanan Pajak disebut dengan Blasting. Namun
setelah kemerdekaan namanya berubah menjadi Kantor Inspeksi Keuangan, lalu
berubah lagi menjadi Kantor Inspeksi Pajak dengan induk organisasinya adalah
Direktorat Jenderal Pajak Keuangan Indonesia.
Pada tahun 1976 di Sumatera Utara berdiri 3 Kantor Inspeksi Pajak, yaitu :
a. Kantor Inspeksi Pajak Medan Selatan
b. Kantor Inspeksi Pajak Medan Utara
c. Kantor Inspeksi Pajak Pematang Siantar
Pada tahun 1978, Kantor Inspeksi Pajak Medan Selatan dipecah menjadi dua,
yaitu Kantor Inspeksi Pajak Medan Selatan dan Kantor Inspeksi Pajak Kisaran.
Selain itu, untuk memudahkan pelayanan dan administrasi perpajakan bagi
masyarakat, serta untuk menambah besarnya penerimaan pajak, dibentuklah
Kantor Inspeksi Pajak yang baru, yaitu Kantor Inspeksi Pajak Medan Timur. Pada
tahun tersebut juga digunakan perubahan secara menyeluruh pada Direktorat
Jenderal Pajak yang mencakup reorganisasi dan perubahan nama Kantor Inspeksi
Pajak menjadi Kantor Pelayanan Pajak (KPP) melalui Keputusan Menteri
Keuangan nomor 267/KMK.01/1978.
42

43
Berdasarkan pada Keputusan Menteri Keuangan nomor 758/KMK.01/1993
tanggal 3 Agustus 1993, pada tanggal 1 April 1994 didirikan Kantor Pelayanan
Pajak Medan Timur, sehingga Kantor Pelayanan Pajak berubah menjadi 4 wilayah
kerja yaitu :
a. Kantor Pelayanan Pajak Medan Selatan
b. Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat
c. Kantor Pelayanan Pajak Medan Utara
d. Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur
Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 62/KMK.01/2009 tentang
organisasi dan tata kerja Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak, maka wilayah
DJP Sumut I dibagi menjadi Sembilan wilayah kerja, yaitu :
a. Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan dengan ruang lingkup wilayah
Provinsi Sumatera Utara.
b. Kantor Pelayanan Pajak Medan Petisah dengan ruang lingkup wilayah
Kecamatan Medan Petisah, Medan Sunggal, dan Medan Helvetia.
c. Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur dengan ruang lingkup wilayah
Kecamatan Medan Timur, Medan Tembung, dan Medan Perjuangan.
d. Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat dengan ruang lingkup wilayah
Kecamatan Medan Barat.
e. Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota dengan ruang lingkup wilayah
Kecamatan Medan Kota, Medan Denai, Medan Area, dan Medan Amplas.

44
f. Kantor Pelayanan Pajak Medan Polonia dengan ruang lingkup wilayah
Kecamatan Medan Polonia, Medan Maimun, Medan Baru, Medan
Tuntungan, Medan Selayang, dan Medan Johor.
g. Kantor Pelayanan Pajak Medan Belawan dengan ruang lingkup wilayah
Kecamatan Medan Belawan, Medan Marelan, Medan Labuhan, dan
Medan Deli.
h. Kantor Pelayanan Pajak Medan Binjai dengan ruang lingkup wilayah Kota
Binjai dan Kabupaten Langkat.
i. Kantor Pelayanan Pajak Medan Lubuk Pakam dengan ruang lingkup
wilayah Kabupaten Deli Serdang.
Adapun sejarah singkat dari berdirinya Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota
adalah sebagai berikut :
Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota merupakan hasil perpecahan dari Kantor
Pelayanan Pajak Medan Timur yang berdasarkan kepada :
a. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor
443/KMK.01/2001 tanggal 23 Juli 2001
b. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor
58/KMK.02./2002 tanggal 26 Februari 2002
Kantor Pelayanan Pajak mengalami perluasan bertujuan agar pelayanan
kepada masyarakat dapat dijalani secara efektif dan efisien serta diharapkan dapat
menambah penerimaan pajak negara.
Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota berubah nama menjadi Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota pada tanggal 27 Mei 2008 sesuai dengan

45
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 14/PMK.01/2006 tentang organisasi dan tata
kerja Departemen Keuangan sebagaiman telah diubah terakhir kali dengan PMK
Nomor 54/PMK.02/2007 dan berdasarkan PMK nomor 132/PMK.01/2006 tentang
organisasi dan tata kerja instansi vertikal DJP selanjutnya diubah dengan PMK
Nomor 67/PMK.01/2008. Dan kepala Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota saat
ini adalah Bapak Drs. Augus Hendra Simatupang AK, M.Si, M.H.
Sebagaimana lazimnya KPP yang menerapkan sistem administrasi perpajakan
modern, KPP Pratama juga memiliki karakteristik, antara lain :
1. Organisasi berdasarkan fungsi
2. Sumber daya manusia yang kompeten
3. Sarana kantor yang memadai
4. Tata kerja yang transparan
5. Penggabungan KPP, KPPBB
Prinsip utama penggabungan KPP, KPPBB, dan Karikpa tidak
menghilangkan tugas dan fungsi yang sebelumnya ada di masing-masing kantor
tersebut, tetapi membagi seluruh tugas tersebut kepada masing-masing seksi pada
KPP Pratama. Sedangkan fungsi keberatan (Pasal 25 UU KUP dan Pasal 16 UU
PBB), pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi dan pembatalan
ketetapan pajak (Pasal 26 UU KUP) dan penghapusan PBB (Pasal 19 UU PBB)
yang sebelumnya ada di KPP dan KPPBB seluruhnya dialihkan ke Kanwil.
2.2 Visi dan Misi KPP Pratama Medan Kota
a. Visi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota adalah menjadi KPP
Pratama tercepat mencapai target 100%

46
b. Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota adalah melalui sinergi,
kerja keras, kerja cerdas, kerja ringkas, dan kerja ikhlas kita capai target
penerimaan.
2.3 Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Kota
Gambar 2.1 : Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Kota
2.4 Deskripsi Tugas Pegawai KPP Pratama Medan Kota
1) Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan
1. Melayani Wajib Pajak (WP) dalam hal pengurusan NPWP khusus
untuk Wajib Pajak yang memiliki usaha mikro kecil menengah (WP

47
UMKM) seperti pembuatan NPWP, pengambilan e-billing, dan lain-
lain yang berkenan dengan pengurusan NPWP khusus Wajib Pajak
UMKM.
2. Terhadap Wajib Pajak yang telah mendaftar NPWP secara manual di
Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan, dilakukan pendaftaran Wajib
Pajak secara elektronik melalui aplikasi SIDJP.
3. Mencetak kode e-billing untuk pembayaran pajak Wajib Pajak UMKM
4. Melakukan perekaman data atau dokumen terhadap Wajib Pajak yang
mendaftar pada hari itu juga. Perekaman data atau dokumen Wajib
Pajak harus dilakukan dengan teliti agar permohonan pembuatan NPWP
tidak ditolak oleh Seksi Pelayanan.
5. Pengambilan NPWP dilakukan 1 x 24 jam setelah Wajib Pajak yang
bersangkutan mendaftar. Pengambilan NPWP dilakukan pada jam kerja
yang ditetapkan dan diambil dari bagian Seksi Pelayanan.
6. Melakukan pengiriman surat teguran yang ditujukan kepada Wajib
Pajak melalui ekspedisi pos.
7. Membuat tanda bukti pengiriman surat ekpedisi pos kepada Sub Bagian
Umum dan Kepatuhan Internal berupa surat pengantar pos.
8. Melakukan penatausahaan atas arsip di Seksi Ekstensifikasi dan
Penyuluhan.
9. Melakukan pengecekan terhadap Wajib Pajak baru atas kewajiban
pajaknya melalui aplikasi SIDJP sebagai tahap pengawasan.
10. Melakukan pengecekan terhadap Wajib Pajak yang telah ataupun belum
melaporkan SPT Tahunan nya.

48
11. Melakukan pengecekan terhadap pendapatan, utang, dan harta yang
dilaporkan WP dalam SPT Tahunannya, melalui aplikasi SIDJP sebagai
tahap pengawasan.
12. Mencari WP yang seharusnya telah dikenakan Pajak sebagai WP yang
menjalankan Usaha Mikro Kecil Menengah (UMKM) di aplikasi
GrabFood ataupun GoFood, mencatatnya dan mengirimnya surat
teguran untuk meminta keterangan terkait dana dan usahanya.
2) Seksi Pelayanan
1. Mengirimkan surat kepada Wajib Pajak melalui Sub Bagian Umum dan
Kepatuhan Internal dan mencetak daftar surat yang akan dikirimkan
kepada Wajib Pajak (WP) sebanyak 4 rangkap. Lalu meminta tanda
tangan pegawai yang bertanggungjawab atas surat tersebut. Selanjutnya
menyisihkan 3 rangkap daftar surat untuk diberikan ke SUKI dan 1
rangkap sebagai tanda terima surat yang akan dikirim sekaligus sebagai
arsip.
2. Melayani Wajib Pajak yang ingin mendaftarkan diri untuk membuat
NPWP dengan menanyakan terlebih dulu maksud dan tujuannya
membuat NPWP dan meminta kepada WP untuk mengisi Formulir
pendaftaran NPWP.
3. Mengaktifkan EFIN (Electronic Filing Identification Number) WP yang
ingin melakukan transaksi elektronik seperti lapor SPT melalui e-filing
dan pembuatan kode billing pembayaran pajak dengan syarat WP
mengisi formulir EFIN yang telah disediakan serta melampirkan
fotocopy KTP dan NPWP.

49
4. Mengarsipkan Surat Keterangan Terdaftar memiliki NPWP ke dalam
map putih sebagai induk berkas kemudian mengantar map putih
tersebut ke gudang pelayanan untuk di proses lebih lanjut.
3) Seksi Waskon I
1. Disposisi surat masuk
Dalam pengerjaan surat masuk ke dalam Seksi Waskon dari seksi lain
maka hal pertama yang dilakukan adalah mencetak lembar disposisi
dari tab umum dan apabila belum terdapat data surat masuk dari seksi
lain, maka di-input secara manual sesuai data surat masuk tersebut.
Surat yang telah dilengkapi dengan lembar disposisi tersebut diajukan
kepada kepala Seksi Waskon untuk dicek dan ditandatangani. Setelah
terdapat bukti persetujuan dari kepala seksi, surat tersebut
didisposisikan. Hardcopy surat diserahkan kepada Account
Representative (AR) terkait dengan menggunakan lembar registrasi
sebagai tanda bukti penerimaan.
2. Pengiriman surat kepada Wajib Pajak
Surat yang dikirimkan pada wajib pajak melalui jasa ekspedisi
terkadang kembali, dikarenakan beberapa hal, misalnya Wajib Pajak
telah pindah alamat, terdapat kesalahan penulisan alamat atau alamat
tidak ditemukan, dsb.
3. Hal-hal terkait tugas atau pemberitahuan kepada seluruh Account
Representative (AR).
Dalam penyampaian surat disposisi terkadang dilakukan kepada seluruh
AR dalam seksi waskon ketika tujuan surat berupa pemberitahuan

50
kepada seluruh pegawai ataupun memang surat tersebut didisposisikan
kepada seluruh AR oleh kepala seksi. Oleh karena itu, dalam
penyampaiannya dapat dilakukan dalam bentuk hardcopy. Hardcopy
tersebut selanjutnya diserahkan dan ditandatangani oleh setiap AR
melalui seorang koordinator yang telah ditunjuk oleh kepala seksi.
4. Surat Keluar terkait SP2DK dan Nota Dinas
Terdapat beberapa buku ekspedisi yang tiap buku tersebut berisi nama
seksi lain. Buku ekspedisi ini digunakan sebagai tanda bukti atau tanda
terima jika ada surat keluar yang ditujukan kepada seksi lain. Apabila
surat tersebut terkait dengan sekretariat yaitu dengan tujuan tanda
tangan kepala kantor, SP2DK salah satunya, maka digunakan buku
ekspedisi sekretaris. Begitu pula sama perlakuan nya kepada seksi lain.
4) Seksi Waskon II, III, dan IV
1. Pengelolaan dan penataan surat masuk Seksi Waskon II, III, dan IV
a. Setiap surat masuk direkam dan di-input ke Ms. Excel khusus untuk
file surat masuk dan dibuat lembar disposisinya.
b. Lembar disposisi dibuat berdasarkan perekaman yang langsung ter-
link dari data yang sudah di-input ke Ms. Excel sebelumnya.
c. Jika surat yang diterima berkaitan dengan Wajib Pajak, seperti nota
dinas mengenai Laporan Hasil Pemeriksaan yang diterima dari seksi
pemeriksaan dimana tertera nama Wajib Pajak di surat itu, maka
terlebih dahulu harus dilakukan pencarian nama Account
Representative yang bertanggung jawab atas wajib pajak tersebut
melalui aplikasi SIDJP (Sistem Informasi Direktorat Jenderal Pajak).

51
d. Lembar disposisi yang telah dicetak kemudian disatukan dengan
surat masuk dan diserahkan kepada kepala seksi untuk mendapatkan
assignment dengan menggunakan map khusus surat masuk sebagai
pengantar surat.
e. Setelah mendapat assignment dari kepala seksi, surat masuk
diserahkan kepada pegawai/AR yang telah didisposisikan dan
membuat tanda terima surat sebagai arsip.
2. Pengelolaan dan penatausahaan surat keluar Seksi Waskon II, III, dan
IV
a. Penatausahaan SP2DK (Surat Permintaan Penjelasan atas Data
dan/atau Keterangan)
(1) SP2DK yang telah diparaf dan diberikan oleh AR masing-
masing dalam 2 rangkap terlebih dahulu diserahkan kepada
kepala seksi untuk mendapatkan paraf dengan menggunakan
map Seksi Waskon II sebagai pengantar surat.
(2) SP2DK diteruskan kepada kepala kantor untuk mendapatkan
tanda tangan dengan menggunakan buku ekspedisi sebagai tanda
terima surat dari pihak sekretariat.
(3) Setelah ditandatangani oleh kepala kantor, 1 rangkap SP2DK
dikirimkan kepada Wajib Pajak melalui pos dan 1 rangkap
sisanya sebagai arsip AR.
(4) SP2DK yang akan dikirimkan kepada Wajib Pajak terlebih
dahulu dilipat rapi dan dimasukkan ke dalam amplop berwarna
coklat yang telah distempel.

52
(5) Membuat pengantar pos (daftar surat yang akan dikirim)
sebanyak 4 rangkap dan meminta tanda tangan pegawai/AR
yang bertanggung jawab atas surat tersebut. 3 rangkap pengantar
pos disisihkan untuk diberikan ke Sub Bagian Umum dan
Kepatuhan Internal dan 1 rangkap sisanya adalah tanda terima
surat yang dijadikan sebagai arsip surat keluar.
b. Pencatatan dan penomoran surat keluar
Setiap surat keluar yang diberikan penomoran di-input ke Ms. Excel
khusus untuk file surat keluar, contohnya adalah LHP2DK (Laporan
Hasil Permintaan Penjelasan atas Data dan/atau Keterangan), Laphit
(Laporan Penghitungan Pajak), atau nota dinas untuk pengiriman
surat keluar.
3. Pembuatan SIK AR (Sistem Informasi Keuangan Account
Representative)
SIK AR adalah surat yang berisi keterangan mengenai informasi
keuangan AR yang didasari oleh surat tugas (ST) AR setelah masing-
masing AR melaksanakan tugas visitnya (kunjungan untuk mendatangi
tempat tinggal, tempat kedudukan, tempat kegiatan usaha dan/atau
pekerjaan bebas wajib pajak, dan/atau tempat lain yang dianggap perlu
yang memiliki kaitan dengan Wajib Pajak).
5) Seksi Pemeriksaan
1. Membuat Nota Dinas untuk Surat Keluar dan mengirimkannya ke seksi
yang bersangkutan. Membuat Nota Dinas untuk pengiriman Surat
Keluar ke Seksi Pelayanan dan Seksi Waskon/Seksi Ekstensifikasi dan

53
Penyuluhan (sesuai AR yang melayani Wajib Pajak tersebut) dan
melakukan penomoran. Setelah itu, mencetak nota dinas untuk Seksi
Pemeriksaan sebagai tanda terima yang akan di arsipkan bersama 1 set
dokumen tersebut dan meminta tanda tangan kepada kepala seksi.
2. Pengarsipan secara digital (Scanning) Laporan Hasil Pemeriksaan
(LHP) beserta lampiran lainnya dan menyimpannya di dalam komputer.
3. Meng-upload Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP)
LHP yang sudah selesai diproses dalam bentuk hasil scan diupload di
Aplikasi Laporan Pemeriksaan Pajak (ALPP).
4. Melakukan pengarsipan
Berkas LHP dan lampirannya yang sudah selesai diproses dilakukan
pengarsipan secara manual di rumah berkas.
6) Seksi Penagihan
1. Pengecekan data tunggakan Wajib Pajak dalam Sistem Informasi
Direktorat Jenderal Pajak.
Pengecekan setiap data dan tunggakan Wjib Pajak untuk ditindaklanjuti
dengan mengeluarkan Surat Teguran. Pengecekan tunggakan Wajib
Pajak dalam SIDJP dilakukan dengan menggunakan NPWP Wajib
Pajak. Hal ini dilakukan agar diketahui apa yang akan menjadi tindakan
selanjutnya dari tunggakan pajak tersebut. Fungsi lainnya dalam hal
pengecekan ialah saat wajib pajak ingin pindah KPP terdaftar,
tunggakan dari KPP semula haruslah diselesaikan terlebih dahulu.
Inilah yang menjadi tugas dari Seksi Penagihan. Setelah dilakukan
pengecekan tunggakan Wajib Pajak di cetak untuk diarsipkan.

54
2. Penatausahaan Berkas Penagihan
Berkas yang telah dicek kemudian dicetak. Lalu di scan agar ada
pertinggal jika terjadi hal-hal di luar perkiraan.
7) Seksi PDI (Pengolahan Data dan Informasi)
Membantu kepala kantor dalam mengkordinasikan pengumpulan,
pengolahan data, penyajian informasi perpajakan, perekaman dokumen
perpajakan, urusan tata usaha penerimaan perpajakan, pelayanan dukungan
teknis komputer, pemantauan aplikasi e-SPT, e-Filing, dan penyimpanan
laporan kinerja dengan teknologi informasi perpajakan sehingga dapat
memudahkan pekerjaan pada seksi PDI.
8) Subbagian Umum dan Kepatuhan Internal
Membantu dan menunjang kelancaran tugas kepala kantor dalam
mengkordinasikan tugas dan fungsi pelayanan kesekretariatan terutama
dalam hal pengaturan kegiatan tata usaha dan kepegawaian, keuangan,
rumah tangga dan perlengkapan.
9) Kelompok Jabatan Fungsional
Kelompok jabatan fungsional mempunyai tugas melakukan
kegiatan sesuai dengan jabatan fungsional masing-masing berdasarkan
peraturan perundang-undangan yang berlaku. Kelompok jabatan
fungsional terdiri dari sejumlah jabatan fungsional yang terbagi dalam
berbagai kelompok sesuai dengan bidang keahliannya. Setiap kelompok
dikoordinasikan oleh pejabat fungsional senior yang ditunjuk oleh Kepala
Kantor Wilayah dan Kepala KPP Pratama yang bersangkutan.

55
Tabel 2.1
Jumlah Pegawai KPP Pratama Medan Kota
No. Unit Eselon IV Jumlah
1 Subbagian Umum dan Kepatuhan Internal 12

2 Seksi Pelayanan 13
3 Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan 8
4 Seksi Pemeriksaan 5
5 Seksi Penagihan 5
6 Seksi Pengawasan dan Konsultasi I 9
7 Seksi Pengawasan dan Konsultasi II 14
8 Seksi Pengawasan dan Konsultasi III 15
9 Seksi Pengawasan dan Konsultasi IV 14
10 Seksi Pengolahan Data dan Informasi 6
11 Fungsional Pemeriksaan Pajak 5
Jumlah 116
Sumber : Subbagian Umum dan KI KPP Pratama Medan Kota

BAB III
HASIL PENELITIAN
3.1 Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Teguran
Tabel 3.1
Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Teguran di KPP Pratama
Medan Kota Tahun 2015-2019
Jumlah Surat Teguran Kenaikan/Penurunan

Tahun
Lembar Nominal (Rp) Lembar Nominal (Rp)
2015 3.389 6.188.234.636 - -
2016 2.934 2.049.617.851 455 (-) 4.138.616.785 (-)
2017 3.359 721.282.836 425 (+) 1.328.335.015 (-)
2018 2.853 1.088.794.379 506 (-) 367.511.543 (+)
2019 4.228 2.310.269.012 1.375 (+) 1.221.474.633 (+)

Tabel 3.1 menunjukkan bahwa penerimaan tunggakan pajak dengan
menggunakan surat teguran terjadi secara fluktuatif, baik dari segi lembarnya
maupun nominalnya. Dari segi lembarnya, terjadi kenaikan pada periode 2016-
2017 dan pada periode 2018-2019, sedangkan pada periode 2015-2016 dan
periode 2017-2018 mengalami penurunan. Dari segi nominalnya, terjadi kenaikan
pada periode 2017-2018 dan periode 2018-2019, sedangkan pada periode 2015-
2016 dan periode 2016-2017 terjadi penurunan.
56

57
3.2 Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Paksa
Tabel 3.2
Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Paksa di KPP Pratama Medan
Kota Tahun 2015-2019
Jumlah Surat Paksa Kenaikan/Penurunan

Tahun
Lembar Nominal (Rp) Lembar Nominal (Rp)
2015 2.698 3.262.187.123 - -
2016 1.896 2.015.579.066 802 (-) 1.246.608.057 (-)
2017 2.643 953.625.473 747 (+) 1.061.953.593 (-)
2018 2.211 1.606.033.645 432 (-) 625.408.172 (+)
2019 2.345 2.709.100.992 134 (+) 1.103.067.347 (+)

Tabel 3.2 menunjukkan bahwa penerimaan tunggakan pajak dengan
menggunakan surat paksa terjadi secara fluktuatif, baik dari segi lembarnya
maupun nominalnya. Dari segi lembarnya, terjadi kenaikan pada periode 2016-
2017 dan pada periode 2018-2019, sedangkan pada periode 2015-2016 dan
periode 2017-2018 mengalami penurunan. Dari segi nominalnya, terjadi kenaikan
pada periode 2017-2018 dan periode 2018-2019, sedangkan pada periode 2016-
2017 dan periode 2017-2018 terjadi penurunan.
3.3 Hasil Wawancara dengan Informan Penelitian
Wawancara dilakukan oleh penulis terhadap narasumber seorang pegawai
KPP Pratama Medan Kota bernama Ahmad Setiawan yang bekerja di Seksi
Penagihan juga sebagai jurusita pajak. Sebelum melakukan wawancara,
narasumber sudah menentukan waktu yang tepat untuk diwawancarai oleh
penulis.

58
Berikut percakapan antara Penulis (P) dengan Narasumber (N) :
P : Selamat malam, Bang. Maaf mengganggu waktunya.
N : Selamat malam, Dek. Apa yang ingin ditanyakan?
P : Yang pertama, apa saja yang menjadi kendala jurusita pajak dalam
menyampaikan surat teguran kepada penunggak pajak?
N : Surat teguran disampaikan kepada wajib pajak melalui pos, kendala yang
dihadapi ada beberapa alamat wajib pajak penunggak pajak yang tidak
jelas, kantor tempat usahanya telah tutup, sehingga surat teguran tidak
sampai kepada wajib pajak penunggak pajak.
P : Baik, Bang. Lalu, bagaimana dengan surat paksa? Apa saja kendala
jurusita pajak dalam menyampaikan surat paksa kepada penunggak pajak?
N : Kendala dalam penyampaian surat paksa hampir sama, yaitu alamat wajib
pajak tidak jelas, kantor tempat usaha telah tutup tanpa ada pelaporan ke
kantor pajak, wajib pajak tidak bersedia menerima salinan surat paksa,
wajib pajak orang pribadi meninggal dunia tanpa ada ahli warisnya.
P : Baik, Bang. Selanjutnya bagaimana solusi untuk mengatasi kendala-
kendala yang dialami oleh jurusita pajak dalam melakukan penagihan
tunggakan pajak wajib pajak?
N : Untuk surat teguran tetap dianggap sampai dengan bukti penerimaan pos,
sedangkan untuk surat paksa dapat dititipkan ke kantor kepala desa/kantor
lurah/pemerintah daerah setempat, dapat ditempel di papan pengumuman
kantor/surat kabar/media lainnya sehingga surat paksa dianggap sampai
kepada wajib pajak.

59
P : Berikutnya, apa upaya yang dilakukan KPP Pratama Medan Kota
(khususnya Seksi Penagihan) dalam meningkatkan penerimaan pajak?
N : Upaya yang dilakukan, pertama meningkatkan tindakan penagihan aktif
berupa penyampaian surat paksa, penyitaan aset wajib pajak penunggak
pajak, pemblokiran rekening wajib pajak penunggak pajak, pelelangan aset
wajib pajak penunggak pajak, pencegahan, dan penyanderaan. Kedua,
melakukan tindakan penagihan persuasif berupa penyampaian himbauan
untuk melunasi tunggakan pajak, pemanggilan wajib pajak ke kantor
pajak, atau konseling dalam rangka pelunasan tunggakan pajak.
P : Baik, Bang. Terakhir, menurut Abang seberapa efektifkan penagihan pajak
yang dilakukan KPP Pratama Medan Kota dalam 5 tahun terakhir? (dalam
ukuran kualitatif)
N : Masih belum begitu efektif, karena jumlah jurusita pajak yang sedikit
untuk mengawasi jumlah wajib pajak penunggak pajak yang banyak, dan
kebanyakan jumlah penunggak pajak tidak memiiki aset dan kemampuan
untuk melunasi tunggakan pajaknya sangat rendah.
P : Baik, Bang. Berarti ada baiknya DJP menambahkan jumlah jurusita pajak
agar pelaksanaan penagihan pajak dapat mencapai hasil yang maksimal?
N : Ya, sebaiknya seperti itu.
P : Baiklah, Bang. Demikian wawancara yang telah saya lakukan. Terima
kasih untuk waktunya, dan terima kasih atas jawaban yang Abang berikan,
selanjutnya akan saya pergunakan dalam penyusunan Tugas Akhir saya.
Maaf mengganggu, Bang. Selamat malam.
N : Ya, sama-sama. Selamat malam.

BAB IV
PEMBAHASAN
4.1 Analisis Efektivitas Penggunaan Surat Teguran Pada Penagihan Pajak di
Efektivitas penagihan pajak dengan surat teguran dianalisis dengan
menggunakan rumus perbandingan antara jumlah penerimaan pajak yang dibayar
melalui surat teguran dengan target pembayaran tunggakan pajak dengan surat
teguran.
1) Efektivitas Surat Teguran 2015 =
60

61
Tabel 4.1
Analisis Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran pada KPP
Pratama Medan Kota Tahun 2015-2019
Jumlah Jumlah
Persentase Tingkat
Tahun Tunggakan Penerimaan
(%) Efektivitas
(Rp) (Rp)
2015 45.065.230.526 6.188.234.636 13,73 Tidak Efektif
2016 42.491.284.099 2.049.617.851 4,82 Tidak Efektif
2017 29.069.949.534 721.282.836 2,48 Tidak Efektif
2018 94.728.695.391 1.088.794.379 1,15 Tidak Efektif
2019 38.767.148.682 2.310.269.012 5,96 Tidak Efektif

Berdasarkan tabel 4.1 dan ditinjau dari segi nominalnya, penerbitan surat
teguran pada tahun 2015 di KPP Pratama Medan Kota tercatat sebesar
Rp45.065.230.526, yang dibayar sebesar Rp6.188.234.636, dan persentase tingkat
efektivitasnya 13,73%, maka berdasarkan indikator pengukuran tingkat efektivitas
penerbitan surat teguran tahun 2015 tergolong tidak efektif. Pada tahun 2016,
penerbitan surat teguran menurun menjadi sebesar Rp42.491.284.099, yang
dibayar sebesar Rp2.049.617.851, dan persentase tingkat efektivitasnya 4,82%,
maka berdasarkan indikator pengukuran tingkat efektivitas penerbitan surat
teguran tahun 2016 tergolong tidak efektif. Pada tahun 2017, penerbitan surat
teguran menurun lagi menjadi sebesar Rp29.069.949.534, yang dibayar sebesar
Rp721.282.836, dan persentase tingkat efektivitasnya 2,48%, maka berdasarkan
indikator pengukuran tingkat efektivitas penerbitan surat teguran tahun 2017
tergolong tidak efektif. Pada tahun 2018, penerbitan surat teguran mengalami
kenaikan menjadi sebesar Rp94.728.695.391, yang dibayar sebesar

62
Rp1.088.794.379, dan persentase tingkat efektivitasnya 1,15%, maka berdasarkan
tergolong tidak efektif. Pada tahun 2019, penerbitan surat teguran menurun
kembali menjadi sebesar Rp38.767.148.682, yang dibayar sebesar
Rp2.310.269.012 , dan persentase tingkat efektivitasnya 5,96%, maka berdasarkan
tergolong tidak efektif.
Berdasarkan analisis efektivitas penagihan pajak dengan surat teguran di
KPP Pratama Medan Kota tahun 2015-2019, terlihat bahwa penggunaan surat
teguran untuk menagih tunggakan pajak wajib pajak tidak efektif. Hal ini
disebabkan oleh kelalaian wajib pajak dalam melunasi utang pajaknya dan wajib
pajak tidak mampu untuk melunasi utang pajaknya. Pada saat surat teguran
disampaikan kepada wajib pajak, surat tersebut tidak sampai. Hal ini dikarenakan
alamat yang diberikan oleh wajib pajak tidak jelas, ataupun karena kantor tempat
usahanya telah tutup/pindah tanpa ada pemberitahuan ke kantor pajak, sehingga
surat teguran tidak sampai kepada wajib pajak (penunggak pajak).

63
4.2 Analisis Efektivitas Penggunaan Surat Paksa Pada Penagihan Pajak di
Efektivitas penagihan pajak dengan surat teguran dianalisis dengan
menggunakan rumus perbandingan antara jumlah penerimaan pajak yang dibayar
melalui surat paksa dengan target pembayaran tunggakan pajak dengan surat
paksa.
1) Efektivitas Surat Paksa 2015 =
5) Efektivitas Surat Paksa 2019 = 11,77%
Tabel 4.2
Analisis Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Paksa pada KPP
Pratama Medan Kota Tahun 2015-2019
Jumlah Jumlah
Persentase Tingkat
Tahun Tunggakan Penerimaan
(%) Efektivitas
(Rp) (Rp)
2015 32.048.674.463 3.262.187.123 10,18 Tidak Efektif
2016 23.585.981.056 2.015.579.066 8,55 Tidak Efektif
2017 25.938.410.048 953.625.473 3,68 Tidak Efektif
2018 32.167.258.568 1.606.033.645 4,99 Tidak Efektif
2019 23.009.581.809 2.709.100.992 11,77 Tidak Efektif


64
Berdasarkan tabel 4.2 dan ditinjau dari segi nominalnya, penerbitan surat
paksa pada tahun 2015 di KPP Pratama Medan Kota tercatat sebesar
Rp32.048.674.463, yang dibayar sebesar Rp3.262.187.123, dan persentase tingkat
efektivitasnya 10,18%, maka berdasarkan indikator pengukuran tingkat efektivitas
penerbitan surat paksa tahun 2015 tergolong tidak efektif. Pada tahun 2016,
penerbitan surat paksa menurun menjadi sebesar Rp23.585.981.056, yang dibayar
sebesar Rp2.015.579.066, dan persentase tingkat efektivitasnya 8,55%, maka
berdasarkan indikator pengukuran tingkat efektivitas penerbitan surat paksa tahun
2016 tergolong tidak efektif. Pada tahun 2017, penerbitan surat paksa mengalami
kenaikan menjadi sebesar Rp25.938.410.048, yang dibayar sebesar
Rp953.625.473, dan persentase tingkat efektivitasnya 3,68%, maka berdasarkan
indikator pengukuran tingkat efektivitas penerbitan surat paksa tahun 2017
tergolong tidak efektif. Pada tahun 2018, penerbitan surat paksa mengalami
kenaikan lagi menjadi sebesar Rp32.167.258.568, yang dibayar sebesar
Rp1.606.033.645, dan persentase tingkat efektivitasnya 4,99%, maka berdasarkan
indikator pengukuran tingkat efektivitas penerbitan surat paksa tahun 2018
tergolong tidak efektif. Pada tahun 2019, penerbitan surat paksa menurun kembali
menjadi sebesar Rp23.009.581.809, yang dibayar sebesar Rp2.709.100.992, dan
persentase tingkat efektivitasnya 11,77%, maka berdasarkan indikator pengukuran
tingkat efektivitas penerbitan surat paksa tahun 2019 tergolong tidak efektif.
Berdasarkan analisis efektivitas penagihan pajak dengan surat paksa di KPP
Pratama Medan Kota tahun 2015-2019, terlihat bahwa penggunaan surat paksa
untuk menagih tunggakan pajak wajib pajak tidak efektif. Hal ini disebabkan oleh
kecilnya kemampuan wajib pajak dalam membayar utang pajaknya, alamat yang

65
diberikan wajib pajak tidak jelas, kantor tempat usaha telah tutup/pindah tanpa
ada pelaporan ke kantor pajak, wajib pajak tidak bersedia menerima salinan surat
paksa, untuk wajib pajak orang pribadi dan badan kadang yang bersangkutan
(direktur/pengurus pada badan usaha) tidak berada di tempat pada saat
penyampaian surat paksa, ataupun wajib pajak orang pribadi meninggal dunia
tanpa ada ahli warisnya.
4.3 Upaya yang Dilakukan KPP Pratama Medan Kota Untuk Meningkatkan
Penerimaan Pajak
Upaya-upaya yang dilakukan oleh KPP Pratama Medan Kota dalam
meningkatkan penerimaan pajak melalui pencairan tunggakan pajak wajib pajak
yaitu :
1) Meningkatkan tindakan penagihan aktif berupa penyampaian surat paksa,
penyitaan aset wajib pajak, pemblokiran rekening wajib pajak, lelang aset
wajib pajak, pencegahan wajib pajak bepergian ke luar negeri, dan
penyanderaan (penyitaan badan).
2) Melakukan tindakan penagihan persuasif berupa penyampaian himbauan
untuk melunasi tunggakan pajak, pemanggilan wajib pajak (penunggak
pajak) ke kantor pajak atau konseling dalam rangka pelunasan tunggakan
pajak.
3) Melakukan pengintensifan mapping penunggak pajak terbesar. Karena
tidak semua tunggakan pajak ditindaklanjuti dengan surat teguran dan
surat paksa, Seksi Penagihan KPP Pratama Medan Kota membuat
pengelompokkan penunggak pajak terbesar agar dalam menagih
tunggakan pajak lebih efektif dan efisien.

66
4) Melakukan sosialisasi/penyuluhan kepada masyarakat (wajib pajak)
tentang prosedur penagihan pajak, sistem pemungutan pajak, dan
meningkatkan pengetahuan wajib pajak mengenai peraturan di bidang
perpajakan, pentingnya membayar pajak, serta manfaat yang diperoleh
dari membayar pajak kepada wajib pajak, guna menunjang kesadaran
membayar pajak serta kerja sama yang baik antara wajib pajak dengan
fiskus.
5) Seksi penagihan meningkatkan kinerjanya dalam menghubungi wajib
pajak untuk menyampaikan surat teguran dan surat paksa sehingga
diharapkan surat teguran dan surat paksa yang dikirimkan memang benar-
benar sampai kepada wajib pajak. Dalam hal pendaftaran wajib pajak baru
dilakukan penelitian ke lapangan agar alamat yang diberikan oleh wajib
pajak dapat dibuktikan kebenarannya (tidak fiktif).
6) Melakukan peningkatan kerjasama dengan pihak-pihak terkait. KPP
Pratama Medan Kota bekerjasama dengan pihak bank jurusita pajak dalam
mencari objek sita terutama kekayaan yang disimpan dalam bank. KPP
Pratama Medan Kota bekerjasama dengan pihak kepolisian untuk
mempermudah jurusita pajak dalam proses pemberitahuan surat paksa dan
proses penyitaan.

BAB V
PENUTUP
5.1 Simpulan
Berdasarkan analisis data dan pembahasan yang telah penulis uraikan
dalam Bab IV, maka dapat disimpulkan :
1) Kondisi penagihan pajak dengan surat teguran yang dilakukan KPP
Pratama Medan Kota pada tahun 2015 persentase efektivitasnya 13,73%,
pada tahun 2016 persentase efektivitasnya 4,82%, pada tahun 2017
persentase efektivitasnya 2,48%, pada tahun 2018 persentase
efektivitasnya 1,15%, dan pada tahun 2019 persentase efektivitasnya
5,96%. Rata-rata persentase efektivitas penagihan pajak dengan surat
teguran di KPP Pratama Medan Kota didapati tidak efektif, karena
persentase efektivitasnya bernilai dibawah 60%. Hal ini disebabkan oleh
kelalaian wajib pajak dalam melunasi utang pajaknya dan
ketidakmampuan wajib pajak dalam melunasi utang pajaknya.
2) Kondisi penagihan pajak dengan surat paksa yang dilakukan oleh KPP
Pratama Medan Kota pada tahun 2015 persentase efektivitasnya 10,18%,
pada tahun 2016 persentase efektivitasnya 8,55%, pada tahun 2017
persentase efektivitasnya 3,68%, pada tahun 2018 persentase
efektivitasnya 4,99%, dan pada tahun 2019 persentase efektivitasnya
11,77%. Rata-rata persentase efektivitas penagihan pajak dengan surat
paksa di KPP Pratama Medan Kota didapati tidak efektif, karena
67

68
persentase efektivitasnya bernilai dibawah 60%. Hal ini disebabkan oleh
banyaknya wajib pajak yang nakal dan enggan melunasi utang pajaknya.
3) Efektivitas penagihan pajak dengan menggunakan surat teguran dan surat
paksa terhadap penerimaan pajak di KPP Pratama Medan Kota pada tahun
2015-2019 secara keseluruhan tergolong tidak efektif. Hal ini disebabkan
oleh berbagai hambatan yang terjadi dalam proses penagihan pajak
sehingga pencairan tunggakan pajak tidak bisa didapatkan secara
maksimal.
4) Upaya yang dilakukan oleh KPP Pratama Medan Kota dalam rangka
meningkatkan penerimaan pajak, yaitu dengan meningkatkan tindakan
penagihan aktif, melakukan tindakan penagihan persuasif, melakukan
pengintensifan mapping penunggak pajak terbesar, melakukan
sosialisasi/penyuluhan kepada masyarakat (wajib pajak), seksi penagihan
meningkatkan kinerjanya dalam menghubungi wajib pajak untuk
menyampaikan surat teguran dan surat paksa, serta melakukan
peningkatan kerjasama dengan pihak-pihak terkait.
5) Penyebab utama tidak efektifnya penagihan pajak di KPP Pratama Medan
Kota yaitu karena jumlah jurusita pajak yang sedikit. Jumlah jurusita pajak
di KPP Pratama Medan Kota tidak sebanding dengan jumlah wajib
pajaknya yang banyak, sehingga jurusita pajak kurang maksimal dalam
mengawasi para wajib pajak penunggak pajak dan melakukan pelaksanaan
penagihan pajak (mengantarkan surat paksa atau melakukan penyitaan).

69
5.2 Saran
Berikut beberapa saran dari penulis :
1) Dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya, sebaiknya wajib pajak
membayar pajaknya tepat waktu atau sebelum tanggal jatuh tempo.
2) Dalam pengisian data pada saat mendaftarkan diri ke kantor pajak,
sebaiknya wajib pajak mencantumkan alamat yang jelas dan nomor
telepon yang aktif.
3) Wajib pajak sebaiknya memberitahu atau melaporkan ke kantor pajak
apabila pindah tempat tinggal atau kantor tempat usahanya berpindah, agar
surat teguran maupun surat paksa sampai ke tangan wajib pajak.
4) Perlunya peningkatan fungsi pengawasan terhadap penagihan pajak dan
saling koordinasi serta kerjasama dalam pelaksanaan tugas pegawai KPP
Pratama Medan Kota untuk meningkatkan penerimaan pajak.
5) Direktorat Jenderal Pajak ada baiknya menaruh perhatian lebih pada Seksi
Penagihan, yaitu dengan menambah jumlah jurusita pajak sebagai
pelaksana penagihan pajak agar semua tugas yang dilaksanakan mencapai
hasil yang maksimal, atau memikirkan dan mengimplementasikan strategi-
strategi penagihan pajak baru sehingga pencairan tunggakan pajak menjadi
lebih efektif di tahun yang akan datang.

DAFTAR PUSTAKA
Husniati, Yenny. 2013. Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran dan
Surat Paksa terhadap Pencairan Tunggakan Pajak di KPP Madya Batam.
Tugas Akhir. Politeknik Negeri Batam : Batam. Diakses pada 20 Juni
2020 dari www.repository.polibatam.ac.id.
Putri, Sonia Liudiansyah, dan Siti Khairani. 2018. Pengaruh Surat Teguran, Surat
Paksa, Dan Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan (SPMP) Terhadap
Pencairan Tunggakan Pajak Wajib Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak
Madya Palembang. Jurnal Akuntansi. STIE MDP : Palembang.
Nalle, Paul Filmon. 2017. Efektivitas Penagihan Pajak Dengan Surat Teguran
Dan Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak. E-Jurnal Akuntansi
Universitas Udayana Vol.20.2.
Republik Indonesia, 2009. Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang

Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP)
Republik Indonesia, 2000. Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000 tentang

Penagihan Pajak dengan Surat Paksa
Negara, Tunggul Anshari Setia. 2017. Ilmu Hukum Pajak. Malang: Setara Press.
Waluyo. 2007. Perpajakan Indonesia Buku 1 Edisi 7. Jakarta: Salemba Empat.
Halim, Abdul. 2013. Akuntansi Sektor Publik Akuntansi Keuangan Daerah.
Jakarta: Salemba Empat.
Suandy, Erly. 2011. Hukum Pajak. Jakarta: Salemba Empat.

Robbins, Stephen P. dan Coulter, Mary. 2009. Manajemen Edisi Kedelapan.
Jakarta: PT Indeks.
Mardiasmo. 2016. Perpajakan Edisi Revisi 2016 .Yogyakarta: Penerbit Andi

Resmi, Siti. 2014. Perpajakan Teori dan Kasus Buku 1 Edisi 8. Jakarta: Salemba
Empat
Stefan, Esra, 2018. Kewajiban Pajak dalam Merealisasikan Kesejahteraan Warga

Negara.
https://www.kompasiana.com/esrastefan/5debe164d541df40bd27acd2/kew
ajiban-pajak-dalam-merealisasikan-kesejahteraan-warga-negara# (diakses
pada 26 April 2020/12:25)
Wikipedia, 2020. Pembangunan Nasional Indonesia.

https://id.wikipedia.org/wiki/Pembangunan_nasional_Indonesia (diakses
pada 26 April 2020/13:31)
70

71
Cermati, 2020. Pengertian Pajak, Fungsi, dan Jenis-Jenisnya.

https://www.cermati.com/artikel/pengertian-pajak-fungsi-dan-jenis-
jenisnya (diakses pada 28 April 2020/13:34)
DJP, 2020. Fungsi Pajak. http://www.pajak.go.id/id/fungsi-pajak (diakses pada 2

Mei 2020/14:45)
Kurniasih, Neng Sri, 2018. Tahap-Tahap Penagihan Pajak.

https://www.kompasiana.com/nengsrik/5659225cf47e617f0ecdd8aa/tahapt
ahap-penagihan-pajak?page=2# (diakses pada 3 Mei 2020/15:22)
Suwiknyo, Edi, 2019. Hingga Juli 2019, Kepatuhan Pajak Baru 67,2 Persen.
https://ekonomi.bisnis.com/read/20190807/259/1133668/hingga-juli-2019-
kepatuhan-wajib-pajak-baru-672-
persen#:~:text=Kepatuhan%20formal%20Wajib%20Pajak%20(WP,SPT
(diakses pada 20 Juni 2020/20:21)

Tugasakhirperpajakan

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Tugasakhirperpajakan

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

PROPOSAL TUGAS AKHIR

EFEKTIVITAS PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT TEGURAN DAN

Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan

PROGRAM STUDI DIPLOMA III ADMINISTRASI PERPAJAKAN

Universitas Sumatera Utara

EFEKTIVITAS PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT TEGURAN DAN

Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan

PROGRAM STUDI DIPLOMA III ADMINISTRASI PERPAJAKAN

Universitas Sumatera Utara

Nama : Putri Damayanti Siahaan

Ketua Program Studi Diploma III Dosen Pembimbing

Drs. Rasudyn Ginting, M.Si Hatta Ridho, S.Sos, MSP

Dr. Muryanto Amin, S.Sos, M.Si

Universitas Sumatera Utara

TIM MAJELIS PENGUJI

Ketua : Drs. Rasudyn Ginting, M.Si (______________________)

Anggota : Hatta Ridho, S.Sos, MSP (______________________)

Universitas Sumatera Utara

Saya yang bertandatangan di bawah ini :

Nama : Putri Damayanti Siahaan

Medan, 3 Juli 2020

Putri Damayanti Siahaan

Universitas Sumatera Utara

Saya yang bertandatangan di bawah ini :

Nama : Putri Damayanti Siahaan

Medan, 3 Juli 2020

Putri Damayanti Siahaan

Universitas Sumatera Utara

EFEKTIVITAS PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT TEGURAN DAN

Putri Damayanti Siahaan 17260046

Penerimaan dari sektor pajak merupakan sumber penerimaan negara

Kata Kunci : Efektivitas, Penagihan Pajak, Surat Teguran, Surat Paksa

Universitas Sumatera Utara

THE EFFECTIVENESS OF TAX COLLECTION BY USING WARNING

Putri Damayanti Siahaan 17260046

Keywords : Effectiveness, Tax Collection, Warning Letter, Forced Letter

Universitas Sumatera Utara

Universitas Sumatera Utara

Medan, 27 Juni 2020

Putri Damayanti Siahaan

Universitas Sumatera Utara

BAB I PENDAHULUAN .................................................................................... 1

Universitas Sumatera Utara

BAB II GAMBARAN UMUM KPP PRATAMA MEDAN KOTA .................. 42

BAB III HASIL PENELITIAN ............................................................................. 56

BAB IV PEMBAHASAN ........................................................................................ 60

BAB V PENUTUP ................................................................................................. 67

Universitas Sumatera Utara

Universitas Sumatera Utara

Universitas Sumatera Utara

Gambar 1.1 Bagan Kerangka Pemikiran Efektivitas Penagihan Pajak ..................... 5

Universitas Sumatera Utara

Lampiran 1.1 Surat Pengajuan Judul Tugas Akhir ....................................................

Universitas Sumatera Utara

Universitas Sumatera Utara

1.1 Latar Belakang

Berdasarkan Pancasila dan Undang-Undang Dasar Negara RI 1945,

kewajiban setiap orang. Membayar pajak merupakan wujud dari kewajiban

kenegaraan dan peran serta Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban

perpajakannya untuk pembiayaan negara dan pembangunan nasional.

Pembangunan Nasional merupakan cerminan kehendak terus-menerus untuk

meningkatkan kesejahteraan dan kemakmuran rakyat Indonesia secara adil dan

merata, serta mengembangkan kehidupan masyarakat dan penyelenggaraan negara

yang maju dan demokratis berdasarkan Pancasila.