Priyono
SE, SH, M.Ak, Ak,
CPMA, CA, CFE, CPA, SAS, CACP
Pengaruhnya
Terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak
Batam, 27 Juni 2020
KEMENTERIAN
KEUANGAN
REPUBLIK INDONESIA
E-Bupot : Pembahasan
PENGANTAR
KEPATUHAN WAJIB PAJAK
Struktur penerimaan pajak Indonesia
Sumber penerimaan masih mengendalikan sektor industri, PPh dan PPN merupakan
jenis pajak yang porsinya paling besar
Komposisi Penerimaan Perpajakan Tahun 2015 dan 2019
4,7% 4,4% 2019
0,5% 2015
0,6
2,8% 1,6%
%
• Dalam 5 tahun terakhir, penerimaan pajak utamanya disumbang ▪ Perkembangan kontribusi sektoral pajak tidak mengalami
dari penerimaan PPh non-migas (52-57%) danPPN (37-42%) perubahan yang signifikan dalam 5 tahun terakhir, di mana
• Sumbangan PPh migas masih cukup signifikan sekitar 3-5%, sektor industri masih menjadi sektor utama, diikuti oleh
namun berfluktuasi mengikuti perkembanganharga komoditas sektor perdagangan dan keuangan
minyak bumi dan gas di dunia ▪ Kontribusi pajak sektor pertanian relatif rendah karena
• Penerimaan PPh non-migas masih berbasis pada korporasi dan berbagai kebijakan pembebasanPPN
pemungutan final ▪ Di sisi lain, konstribusi pajak sektor konstruksi dan real estate
masih dibawah kontribusiPDBnya.
Badan Kebijakan Fiskal, 2020
Kinerja Perpajakan
Tren penurunan tax ratio, aktivitas perekonomian belum tertangkap
sepenuhnya dalam sistem perpajakan
Tax Buoyancy • Dalam beberapa tahun terakhir
2,5
2,1
pertumbuhan perpajakan selalu di bawah
2,0 pertumbuhan ekonomi nominal sehingga
1,5 1,4 terjadi penurunan rasioperpajakan
0,9
1,0 0,6
0,8 0,7 • Hal ini tercermin pada tax buoyancy di
0,5 bawah 1 yang mengindikasikan tergerusnya
0,5 0,3
- basis perpajakan karena tidak mampu
2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 menangkap aktivitas perekonomian riil
(informal dan digital ekonomi)
Rasio Perpajakan Terhadap PDB • Berdasarkan tren, rasio perpajakan akan
12,0
terkoreksi kebawah kurang lebih 0,3% per
11,0 10,9
tahun
10,8
10,4 10,2 • Jika tidak ada perubahan kebijakan,
% PDB
… padahal
kedermawanan
tinggi
FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEPATUHAN WAJIB PAJAK
TOTAL COMPLIANCE MODEL
Enforcement
TAXPAYER
COMPLIANCE
Education Service
The Compliance Behavioural Model
EVASION
NON-
Incentivise; accredited
COMMITTED COMPLIANCE clients
Data dan Fakta
Data dan Fakta
Latar Belakang
Low
Upaya menaikan
Enforcement kepatuhan ?
TEKNOLOGI
INFORMASI PAJAK
ELEKTRONISASI SPT
KEMENTERIAN KEUANGAN
REPUBLIK INDONESIA
ARAH KEBIJAKAN DJP
ELEKTRONIFIKASI SPT
eBilling Piloting e-Bukti
PERKEMBANGAN Potong
E-Faktur per
TEKNOLOGI E-Filing PPh
INFORMASI
1 Juli 2016 Luar
Jawa & Bali Tahunan 2018
PERPAJAKAN e-SPT Tahunan
Badan di KPP 2017 - e-Filing 1721
- e-Filing PPN
Pratama
E-Faktur per E-Faktur per - e-Filing WP
1 Juli 2014 1 Juli 2015 2016 Badan
45 PKP Ttu Jawa & Bali - e-Filing 1770 - e-Filing WP
e-SPT Masa - Mandatory e-Filing OP
LTO & Madya - KSWP
PPh Pasal
21/26
2015 - Pre-filing capability
for individual tax
- Simplify form 1770 payers
& 1771 (Prepopulated
- Integrated DGT return WP OP)
online service
2014
- Mobile aplication
- 1770SS diterima for e-Filing
KPP langsung ke - e-Form
DPC
PrepopulAted Tax Returns ? Sumber : Forum OECD (2006)
Konfirmasi
SPT Kertas 4
Asuransi
1 MF 2 3 WP
Validasi Prepopulated
Witholding Agent Data Matching Tax Return
Lembaga
Investasi
Konfirmasi
efiling 4
WP
Pemberi Kerja
PPh e
Harta
Ps 26
&Kewajiban
• SPT Tahun sblumnya
PPh PPh Ps PPh
• Data Pihak Ketiga
Ps 25 4 (2) Ps 24
Data yang
dimiliki
WP
Penyempurnaan Proses Bisnis Perluasan Lingkup
• Penatausahaan Dokumen Aktivasi • Memperluas Lingkup dari DJP Online
• Syarat email aktif ke Layanan Pajak Online
• Pengecekan temporary eMail 1 • Memberikan Landasan Hukum EFIN
4 untuk layanan elektronik melalui
Penyedia Layanan SPT Elektronik
Latar Belakang
Perubahan
DOKUMENELEKTRONIK
BILA….
SPTMasa PPh
Pasal 23/26 Menerbitkan Bukti Potong DALAM SATU
MASAPAJAK
PPh pasal 23 dan/atau Pasal26
LEBIHDARI
bagi
PEMUNGUT PPN
Kecuali Bendahara Pemerintah
WAJIB MENYAMPAIKANSPTDALAMBENTUK
DOKUMEN ELEKTRONIK
BILA….
Semua Jenis
Bagi Seluruh WP
SPTMasa Di KPPMadya, KPPdi Lingkungan
Kanwil Khusus, dan KPPLTO
WP Pernah Lapor
SPTdalam bentuk
Elektronik sebelumnya
WAJIB MENYAMPAIKANSPTDALAMBENTUK
DOKUMEN ELEKTRONIK
BILA….
Bagi Seluruh WP di KPPMadya, KPPdi
SPTTahunan Lingkungan Kanwil Khusus, dan KPPLTO
WP yangmenggunakan
Jasa KonsultanPajak
Laporan Keuangannya
diaudit oleh Akuntan Publik
SALURANTERTENTU
Berlaku bagi Pengusaha Kena Pajak yang
Berlaku bagi Wajib Pajak Badan yang diwajibkan
diwajibkan
menyampaikan SPTdalam bentuk elektronik untuk:
menyampaikan SPTdalam bentuk
SPTMasa PPh elektronik untuk:
Pasal 21/26
SPTMasa
PPN danPPnBM
SPTTahunaan PPh
BADAN
Permendagri 112 Th 2016
KETENTUAN KSWP (17 Januari 2017)
KSWP Pelayanan Publik
Pemerintah daerah melakukan konfirmasi status wajib pajak sebelum
memberikan layanan publik tertentu.
Layanan Publik Tertentu paling sedikit
a. izin usaha perdagangan; f. izin gangguan;
b. izin usaha hiburan; g. izin trayek;
c. izin mendirikan bangunan; h. izin usaha perikanan;
d. izin usaha restoran; dan/atau
e. izin tempat penjualan minuman i. izin mempekerjakan tenaga
beralkohol; kerja asing
Instruksi Presiden (Inpres) Nomor 10 Tahun 2016 tentang Aksi Pencegahan dan
Pemberantasan Korupsi Tahun 2016 dan Tahun 2017
Menteri Agraria dan Tata Ruang (ATR)/Kepala Badan Pertanahan Nasional (BPN)
menerbitkan dalam Peraturan Menteri ATR/Kepala BPN Nomor 21 Tahun 2017
KETENTUAN KSWP
Permendag 44/m-dag/per/6/2017
(3 JuLi 2017)
KSWP Pelayanan Publik
Pemerintah
daerah
melakukan
konfirmasi
status wajib
pajak
sebelum
memberikan
layanan
publik
tertentu.
aplikasi e-SKD bisa diakses
melalui alamat:
https://djponline.pajak.go.id
PEMBAHASAN
KEMENTERIAN KEUANGAN
REPUBLIK INDONESIA
Skema Pajak Penghasilan di Indonesia
PPh Pasal 25 PPh Pasal 21 PPh Pasal 21 SPT PPh Badan SPT PPh Orang Pribadi
PPh Pasal 22 PPh Pasal 22
STP Pokok PPh Pasal 25 PPh Pasal 23 PPh Pasal 23
PPh Pasal 24 PPh Pasal 26
Menyetor & Melaporkan SPT Tahunan
PPh Pasal 4 (2) PPh Pasal 4 (2) PPh Terutang Akhir Thn = XXXXX
Kredit PPh = =( XXXXX)
Kredit Pajak Kecuali PPh Pasal 4 ayat (2) Menyetor dan Melaporkan SPT PPh KB/LB/N = XXXXX
Masa
41
Skema Pemotongan/Pemungutan Pihak Lain(Ketiga)
PPN PPnBM
SKB/Suket Y Y SKB/Suket
N N N
PPh PSL 23 PPh FINAL PASAL 4 (2) PPh PSL 23 PPh PSL 21 PPh PSL 22 PPh PSL 4 (2)
e-Bukti Pemotongan
PAJAK PENGHASILAN PASAL 23/26
Strategi Penerapan PERdirjen SPT Masa
dan Bukti Pemotongan PPh 23/26
Tahap I-Sept 2017 Tahap II-Juli 2018 Tahap III Tahap IV Tahap V
KEP - 178/PJ/2017 KEP - 178/PJ/2018 Jan 2019 Juli 2019 Januari 2020
15 WP Piloting 1000 WP
200 WP Piloting 200 WP Piloting 400 WP Piloting
Piloting
e-SPT e-SPT
e-SPT e-SPT e-SPT
Strategi Penerapan PERdirjen SPT Masa dan Bukti
SPT Kertas Pemotongan
SPT Kertas PPh 23/26
SPT Kertas SPT Kertas SPT Kertas
Keterangan:
Berlaku PER-04/PJ/2017 WP yang gunakan e-Bupot
Berlaku PER-53/PJ/2009 WP yang gunakan e-SPT
Berlaku PER-Unifikasi SPT Masa PPh WP yang gunakan SPT Kertas
Wajib Diperhatikan..
bagi Calon WP Peserta Implementasi Tahap III aplikasi e-Bupot 23/26
Mempersiapkan semua
Memiliki Digital Certificate transaksi PPh 23/26 dengan
dan terdaftar di DJPOnline identitas NIK/NPWP bagi
WPDN yg tervalidasi
Kolom isian nomor SKB divalidasi Ketika SPT Masa PPh Unifikasi
by system. diberlakukan, WP juga sudah siap untuk
Perlu diperhatikan bagi SKB yang membuat Bukti Pemotongan PPh dengan
masih diproses manual di KPP identitas NIK/NPWP bagi WPDN yg
tidak dapat divalidasi tervalidasi
KEPATUHAN LEBIH
DATA LEBIH CEPAT &
FORMIL BELUM
MATERIIL VALID
BAGI PENERIMA
PENGHASILAN SECARA
SISTEM WITHOLDING
TAX SUDAH SESUAI
djp
Prepopulated Pajak Masukan dan
SPT Masa PPN pada Aplikasi e-
Faktur
INFORMASI TERBARU
TUJUAN
Tindak lanjut
Input
VALIDASI Pada SPT Masa
Manual NoPIB#NTPN
1 November 2019
PPN
PERMASALAHAN:
• Masih banyak ditemukan KESALAHAN PENGISIAN NTPN pada inputan aplikasi e-Faktur
LATAR BELAKANG
Input
VALIDASI PM Pada SPT Masa PPN
Manual
PERMASALAHAN:
Posting SPT
e-Faktur
Lapor SPT Lapor SPT
DJPOnline
PERMASALAHAN:
PREPOPULATED
PM
Tidak perlu input manual
PREPOPULATED
PIB
No More Key in
PREPOPULATED
SPT Pelaporan secara
prepopulated melalui e-
Faktur Web Based
27 PKP di
Piloting Piloting
IMPLEMENTASI
terbatas pada SELURUH NASIONAL
KPP LTO
4 PKP di
PKP di KPP LTO
dan KPP dan KPP
KPP LTO2 Madya Jakarta Madya
Jakarta
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
DIREKTORAT PERATURAN PERPAJAKAN I
PKP
PREPOPULATED PAJAK MASUKAN DAN SPT
MASA PPN PADA APLIKASI E-FAKTUR
KPP Wajib
Pajak
3PKP KPP Wajib
Pajak
2PKP KPP 3PKP
Madya
Besar Satu Besar
Sebelumnya 1 PKP Sebelumnya 1 PKP Jaksel I Sebelumnya 0 PKP
Empat
KPP Wajib
Pajak
2PKP KPP 3PKP KPP 5PKP
Madya Madya
Besar Dua
Sebelumnya 1 PKP Jakpus Sebelumnya 0 PKP Jaktim Sebelumnya 0 PKP
KPP Wajib
Pajak
2PKP KPP
Madya
3PKP KPP 4PKP
Madya
Besar Tiga
Sebelumnya 1 PKP Jakbar Sebelumnya 0 PKP Jakut Sebelumnya 0 PKP
Penambahan KPP Madya & Refocusing KPP Pratama Ada yang diperlambat
ada yang dipercepat
Probi IT SD Organisasi Regulas Kerjasama
s Data M i