Pemeriksaan transfer pricing terhadap transaksi wajib pajak dengan pihak afiliasinya dapat dilakukan

dengan melakukan pengujian terhadap harga atau laba baik di tingkat laba kotor atau gas profit maupun
di tingkat laba bersih usaha net operating income setelah melakukan analisis kesebandingan pengujian
atas penerapan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha dilakukan dengan menerapkan metode transfer
pricing.

A metode perbandingan harga antara pihak yang independen

contoh 1 PT ggn yang memproduksi produk m menjual 1000 unit produk tersebut kepada ggltd atau
distributor yang berkedudukan di negara z dengan harga 140.00 US Dollar per unit harga fob pada tahun
2010 PT ggn juga menjual 1000 unit produk m ke driver independen di negara z dengan harga 150 US
Dollar per unit harga biaya insurance dan Rei terbesar 5 US Dollar per unit diketahui bahwa ggn
corporation memiliki kepemilikan 95% atas PT ggn dan 60% atas ggltd untuk tahun 2010 PT BBM yang
dilakukan pemeriksaan oleh KPP YGY.

B metode harga penjualan kembali

metode harga penjualan kembali adalah metode penentuan harga transfer yang menentukan harga
pembelian barang dan jasa dari pihak afiliasi dengan cara mengurangkan laba kotor pihak independen
yang sebanding dari harga jual kembali barang dan jasa tersebut kepada pihak independen.

Contoh def corporation adalah produsen produk elektronik yang berkedudukan di negara a d e f
corporation merupakan perusahaan multinasional yang menguasai 100% saham di PT def Indonesia
yang berkedudukan di Indonesia pada tahun pajak 2010 PT bef Indonesia membeli produk elektronik
dari def coreporation dengan harga 135 US Dollar per unit selanjutnya PT Devi menjual kembali produk
tersebut ke pihak independen di Indonesia dengan harga 145 US Dollar per unit selain menjual produk
yang dibeli dari DF corporation PT Devi juga mengimpor barang sejenis dari produsen independen yang
berkedudukan di negara B dengan harga beli 121 US Dollar per unit produk tersebut juga dipasarkan
kepada konsumen akhir di Indonesia dengan harga 143 US Dollar per unit berdasarkan analisis fungsi
wajib pajak ketentuan kontrak strategi usaha dan keadaan ekonomi tidak terdapat perbedaan dalam
aktivitas distribusi kedua produk tersebut PT Devi sedang diperiksa oleh KPP mdn untuk tahun pajak
2010.

Perbandingan gross margin atas penjualan barang yang dibeli dari pihak afiliasi dengan pihak
independen adalah sebagai berikut:

Berdasarkan gross margin dari transaksi independen maka diketahui bahwa gross margin wajar atas
penjualan kembali sebesar 15,3% berdasarkan data pembanding tersebut maka penentuan harga beli
wajar produk per unit dari corporation adalah sebagai berikut:
C metode biaya plus

Metode biaya plus adalah metode penentuan harga transfer Yang menambahkan laba kotor dari
transaksi independen yang sebanding terhadap biaya yang ditanggung dalam transaksi afiliasi.

D Metode laba bersih transaksional.

Metode laba bersih transaksional adalah metode penentuan harga transfer yang menggunakan
indikator tingkat laba transaksi independen yang sebanding untuk menentukan laba bersih usaha
transaksi afiliasi.

Hal-hal khusus terkait penerapan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha

A penerapan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha atas transaksi pemberian jasa intra grup

Metode-metode yang dapat digunakan dalam penilaian kewajaran nilai pembebanan jasa antara lain a
metode perbandingan harga antara pihak yang independen B cos + met c transaksional profit method

Mekanisme pengujian kewajaran pembayaran yang dilakukan wajib pajak atas jasa dari pihak afiliasi
adalah sebagai berikut a memastikan bahwa suatu jasa dari pihak afiliasi telah benar-benar dilakukan
dan memberikan manfaat ekonomi bagi wajib pajak B melakukan penghitungan kewajaran pembayaran
jasa.

B penerapan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha atas transaksi harta tak berwujud

1 mengidentifikasi keberadaan setiap harta tak berwujud yang memberikan kontribusi terhadap
kesuksesan produk di pasar 2 mengidentifikasi nilai harta tak berwujud dan menentukan pihak-pihak
yang berkontribusi terhadap pembentukan harta tak berwujud dimaksud 3 mempelajari apakah benar-
benar telah terjadi transfer harta tak berwujud dalam transaksi tersebut 4 menentukan kompensasi
yang wajar untuk setiap harta tak berwujud yang ditransfer.

Metode yang dapat digunakan dalam menilai kewajaran transfer harta tak berwujud

A metode perbandingan harga antara pihak yang independen B metode harga penjualan kembali c
metode biaya plus metode pembagian laba metode laba bersih transaksional metode lainnya satu
income based approach 2 cost based approach 3 market based approach

Ce penerapan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha atas transaksi pembayaran bunga
Metode yang dapat digunakan untuk menguji transaksi pembayaran bunga adalah metode
perbandingan harga antara pihak yang independen.

hal-hal yang perlu diperhatikan dalam menentukan kewajaran dan kelaziman usaha pada transaksi
pinjaman intragroup antara lain a melakukan analisis atas kebutuhan utang B memastikan bahwa
pinjaman dari pihak afiliasi benar-benar terjadi c melakukan pengujian kewajaran perbandingan utang
terhadap modal d melakukan pengujian kewajaran tingkat suku bunga atau biaya lainnya terkait
pinjaman intragroup

Advance pricing agreement

Ketentuan tentang kesepakatan harga transfer diatur dalam peraturan dirjen pajak nomor per
69/pc./2010 1 tujuan diadakannya apa adalah untuk mengurangi terjadinya praktik penyalahgunaan
transfer pricing oleh perusahaan multinasional 2 persetujuan antara wajib pajak dengan direktur
jenderal pajak mencakup beberapa hal antara lain harga jual produk yang dihasilkan jumlah royality dan
lain-lain tergantung pada kesepakatan 3 penentuan dari apa selain memberikan kepastian hukum dan
kemudahan penghitungan pajak fiskus tidak perlu melakukan koreksi atas harga jual dan keuntungan
produk yang dijual wajib pajak kepada perusahaan dalam dalam grup yang sama 4 dapat bersifat
unilateral merupakan kesepakatan antara direktur jenderal pajak dengan wajib pajak atau bilateral yaitu
kesepakatan antara direktur jenderal pajak dan otoritas perpajakan negara lain yang menyangkut wajib
pajak yang berada di wilayah yurisdiksinya.

Beberapa tips teks planning tentang pemakaian barang antar perusahaan yang memiliki hubungan
istimewa dan penagihannya

satu semua akun piutang piutang antar afiliasi harus tereliminasi satu dengan lainnya pada akhir bulan
dan pada akhir tahun sedemikian rupa sehingga pada akhir tutup buku tidak terlihat saldo utang piutang
antar afiliasi di neraca masing-masing 2 sebagai ilustrasi setiap pemakaian barang TTS untuk
kepentingan PT dimana PT x memiliki hubungan istimewa dengan ppy harus diperlakukan sebagai
piutang lain-lain dari TTS yang harus ditagih ke PT y pada setiap bulan dan dilunasi sebelum masuk ke
bulan berikutnya penagihan atas piutang lain-lain tersebut dapat dilakukan oleh bagian keuangan PT x
dengan menerbitkan kuitansi kepada PT y senilai harga pembelian barang nya dengan melampirkan
bukti pemakaian barang 4 setiap transaksi pemakaian barang antar perusahaan harus didasarkan pada
harga pasar yang wajar.