salah satu yang saya daftar di sini adalah Lucas Pacioli, yang mungkin yang paling terkenal dari

semua akuntan.
Mungkin tidak. Dialah yang mempopulerkan pendekatan debit-dan-kredit, sistem entri ganda. Dia adalah teman
da Vinci. Dia menulis risalah pertama di bidang akuntansi, dan khususnya di bidang akuntansi manajemen. Dia
khawatir tentang hal-hal seperti uang tunai. Dan satu ide yang dapat Anda ambil darinya adalah bahwa satu-
satunya hal yang diperhitungkan secara tunai adalah anggaran kas, dan kemudian pada akhir tahun, varians
aktual anggaran, dan anggaran kas tahun depan. Sampai kita sebagai akuntan mendapatkan mandat untuk
pengungkapan publik, dan untuk setiap bagian dari organisasi, kita tidak akan pernah berhasil dalam mengelola
kas. Pacioli benar. Dia berkata, "Yang penting adalah uang tunai. Itu saja." Juga, Pacioli membenci kebingungan.
Dan dia memilih - Anda hampir bisa menyebutnya kelebihan informasi besar-besaran. Dia menggunakan teknik
yang disebut "buku memorandum", di mana dia atau pegawainya dengan susah payah mencatat apa yang
terjadi. Pacioli, omong-omong, bekerja untuk Duke of Urbino dan di negara-negara Venesia dan Florentine, di
tahun-tahun besar Italia. Dia sangat besar di buku memorandum ini. Jika Anda memiliki kesempatan, Pacioli
adalah tempat yang baik untuk memulai.

Yang kedua adalah yang mungkin sudah Anda dengar lebih banyak tentang: Charles Babbage. Dia menulis buku
yang luar biasa, On the Economy of Machinery and Manufacturing - mungkin buku terbaik tentang mesin yang
tersedia bahkan sekarang. Dia menekankan pentingnya apa yang hari ini kita sebut statistik Bayesian - melihat
sebuah acara dan berkata, "Yah, saya pikir itu akan menghabiskan banyak biaya. Saya pikir itu akan memakan
banyak waktu. Dia mendorong ini dan berkata, "Baiklah, mari kita buat analisis varians kasar untuk semua hal
ini." Dia juga besar - dan ini bertentangan dengan apa yang dikatakan Dave Greenberg - tentang membuat mesin
mengikuti permintaan pasar. Dia menekankan perbedaan antara "pembuat" dan "produsen ": jika Anda seorang
"pembuat, Anda membuat prototipe Anda; "produsen" adalah orang yang benar-benar mengerjakannya, dan
menurunkan biaya produk sehingga permintaan dapat dipenuhi. Dan ini adalah jenis hal yang Babbage tulis. Dia
benar-benar melakukan pekerjaan yang luar biasa dalam hal merasionalisasi mesin sebagai bagian dari proses
manajemen. Sungguh memalukan bahwa hanya sedikit yang dilakukan untuk merasionalisasi mesin dalam sudut
pandang keseluruhan. Jika Anda ingin referensi yang baik untuk menunjukkan apa yang dapat Anda lakukan
dalam berpikir tentang merasionalisasi mesin, bacalah buku Babbage.

Dan penulis ketiga adalah teman saya Alexander Hamilton Church. Saya menganggapnya sebagai penulis
tertinggi di bidang akuntansi. Dia adalah pendiri banyak ide yang kita terima sekarang - pusat produksi,
pekerjaan kecil. Dan dia adalah pendiri metode yang disinggung Allen Seed, dan begitu pula Dave Greenberg:
metode tarif jam mesin. Sayangnya, bagi kami, Gereja tidak secara langsung menyerang skema tiga produk -
bahan langsung, biaya langsung, dan gagasan overhead. Dia tidak banyak untuk debit dan kredit. Saya pikir kita
para akuntan sebaiknya melakukan sedikit lebih baik kali ini. Jika kita ingin menghancurkan gagasan bahan
langsung, tenaga kerja langsung, dan overhead, sebaiknya kita melakukan sesuatu seperti yang dilakukan Gereja,
tetapi memasukkannya ke dalam bahasa. Namun ia mengembangkan konsep indah yang disebut "metode tarif
tenaga kerja jam mesin", yang ideal untuk robotika, karena robot adalah pekerja mesin. Dan itu benar-benar
berhasil. Saya berada di salah satu pabriknya di Inggris, untuk menyaksikan beberapa artefak yang dibuat
Gereja; dan mereka benar-benar luar biasa

penulis berikutnya adalah penulis yang tidak kita anggap sebagai akuntan manajemen, jika kita memikirkannya
sama sekali; dan itu D.R. Scott, yang menulis The Cultural Significance of Accounts. D. R. Scott adalah profesor
akuntansi untuk University of Missouri, Columbia; seorang mahasiswa dan teman Veblen, dan tertarik pada apa
yang mungkin Anda sebut hari ini "ekonomi informasi institusional." Dorongan utamanya adalah bahwa akuntan
dan akuntansi seharusnya tidak hanya peduli dengan debit dan kredit, tetapi dengan informasi. Jika Anda
menginginkan pembenaran untuk memperluas peran Anda ke bidang informasi, tidak ada penulis yang lebih
baik daripada D. R. Scott. Hal semacam inilah yang akan membantu Anda menjual ide-ide Anda; dan saya pikir
itu adalah sesuatu yang sangat dibutuhkan oleh akuntan manajemen.

Penulis lain yang saya kutip di sini adalah J. Brooks Heckert, penulis The Analysis for Control of Distribution Costs
for Sales Executives and Accountants. Dia melakukan pekerjaan yang luar biasa pada jenis biaya ini, dan sejauh
ini buku terbaik dalam akuntansi untuk biaya distribusi, dan karenanya biaya administrasi secara umum, adalah
satu oleh Heckert dan Wilson, diterbitkan pada tahun 1950.
Namun, poin kunci - ini adalah poin yang dibuat Bob, dan beberapa pembicara sebelumnya juga - adalah bahwa
sistem Church dan Heckert dulu tidak sebaik sekarang, karena sekarang kita memiliki teknologi modern. Kami
memiliki meteran, dan penghitung, dan semua hal yang membuat informasi yang dikumpulkan saat itu lebih
murah sekarang. Saya pikir, secara intuitif, sistem yang dirancang Church dan Heckert mungkin tidak begitu jelas
dalam hal uji manfaat biaya. Tetapi hari ini, ketika Anda melihat apa yang harus kita lakukan dalam akuntansi,
Anda dapat melihat bahwa banyak dari sistem ini benar-benar dapat digunakan. Dan Anda benar-benar harus
membaca ulang hal-hal ini. Jika Anda terlibat dalam biaya distribusi, atau Anda berada di perusahaan jasa dan
Anda tertarik untuk mengendalikan biaya distribusi dan administrasi, bacalah buku Heckert dan Wilson dan lihat
beberapa hal yang mereka cari. Dan saya jamin Anda akan melakukan pekerjaan yang bagus untuk perusahaan
Anda.

Buku berikutnya yang akan saya lihat adalah Standard Costs for Manufacturing oleh Stanley B. Henrici, seorang
penulis yang berpraktik sebagai akuntan biaya, pengendali pada hari itu. Bahkan, sebagian besar termasuk
Gereja, adalah praktisi yang sebenarnya. Mereka menulis di samping, setelah mereka memecahkan masalah
mereka. Gereja dan Henrici diterbitkan oleh pers populer, dalam arti tertentu. Mereka telah memecahkan
masalah mereka, dan mereka ingin memberi tahu dunia bagaimana mereka melakukannya. Ini bukan hanya ahli
teori, seperti saya, harus saya akui. Henrici adalah bapak standar super. Dia berusaha untuk kesempurnaan, dan
dapat memberi Anda cadangan yang sangat bagus. Misalnya, jika Anda mencoba mengubah sistem biaya
standar Anda, ia memberi Anda titik referensi yang sangat baik dan beberapa contoh brilian yang mungkin
sangat berguna bagi Anda.

Penulis berikutnya adalah David Solomons, yang sudah disebutkan oleh Allen Seed. Buku klasik Solomons yang
hanya fantastis- disebut Kinerja Divisi: Pengukuran dan Kontrol, diterbitkan pada tahun 1965. David adalah
seorang profesor di Wharton, seorang pria dengan bakat yang sangat luar biasa. Dia berbicara tentang apa yang
terjadi ketika satu aspek divisi mengambil langkah yang rasional, tetapi merugikan bagian lain dari keseluruhan
perusahaan. Dan dia berargumen bahwa pengujiannya harus berupa laba bersih perusahaan secara
keseluruhan, bukan laba hanya untuk satu divisi dengan mengorbankan yang lain. Dia juga menekankan sifat
akuntansi jangka pendek. Dan dia melihat depresiasi. Jika ada sesuatu yang menyebabkan rekan-rekan saya dan
saya sendiri ketika kami mencoba untuk menjual sistem robotika kami kepada para insinyur: neers, itu adalah
gagasan tentang penyusutan; karena depresiasi telah menjadi gimmick pajak, bahkan dalam akuntansi
keuangan. Dan ketika Anda mengalihkan penyusutan akuntansi keuangan ke dalam akuntansi biaya, Anda
mendapatkan hasil yang benar-benar bodoh, Tapi mungkin lebih dari segalanya, penekanannya adalah pada
robotika dalam hal penganggaran modal. Jika Anda menggunakan periode pengembalian dan depresiasi, Anda
benar-benar mengejutkan semua orang; Anda menghapus waktu singkat pada metode yang dipercepat, dan
Anda berkata, "Jeepers, bagaimana kita bisa melakukan sesuatu di sini?" Saya pikir kita harus memahami apa
yang pernah disebut insinyur sebagai depresiasi sejati, dan berkata, "Ya, kami melakukan hal bodoh ini untuk
pajak, dan kami melakukan hal bodoh ini untuk tujuan akuntansi tradisional, tetapi untuk catatan biaya kami,
kami benar-benar akan melakukan sesuatu yang realistis. ." Dan untuk keputusan penganggaran modal kami,
dan untuk proyeksi profitabilitas, kami akan menggunakan angka depresiasi riil, dan menemukan semacam akun
penyesuaian untuk menyeimbangkan pembukuan, jika Anda mau. Anda harus ingat bahwa depresiasi dapat
membunuh lebih banyak proyek daripada yang lainnya. Ini akan meningkatkan biaya per unit dalam jangka
pendek, dan melakukannya secara tidak adil, karena masa manfaat yang sangat pendek dan metode yang
dipercepat. Solomon sangat, sangat prihatin dengan fenomena itu.

Buku berikutnya adalah karya Peter A. Phyrr: Zero-Base Budgeting, sebuah konsep yang mungkin Anda ingat
dari masa lalu. Dia memberikan sedikit latar belakang yang bagus untuk menjual ide, menggunakan konsep
alternatif keputusan. Anda mungkin menemukan paket alternatif keputusannya sebagai hal yang berguna.

Topik berikutnya adalah sebuah buku karya Eric Flamholtz, yang tidak menarik perhatian seperti seharusnya.
Eric ada di UCLA [University of California, Los Angeles], atau dulu. Dia telah melakukan pekerjaan yang luar biasa
dalam akuntansi sumber daya manusia. Dia melihat orang sebagai aset dan mengembangkan sistem akuntansi
yang sangat brilian untuk mereka - mungkin di luar buku besar. Tetapi dia menggunakan R. G. Barry Co. sebagai
contoh perusahaan yang menempatkan orang pada sistem pelaporan keuangan dan memasukkan mereka,
setidaknya berdasarkan buku besar yang sah, dalam laporan tahunan. Anda mungkin terutama ingin memikirkan
pekerjaan Flamholtz ketika Anda mulai berbicara tentang biaya pelatihan. Anda mungkin mempertimbangkan
bagaimana dia menyebut orang-orang ini sebagai asset.
The last author is Bob Kaplan, who has done some fine pieces of work in The Accounting Review and the
Harvard Business Review Most practitioners look at The Accounting Review and say,"Oh, God, not that. That's
just one mathematical equation after another." But I think you've really missed the boat in the last four or five
years by not reading articles like Bob's.