Slide 1:
ketidakberesan dalam menjalankan
Internal Control
Adanya sistem kontrol yang kuat
merupakan hal yang diperlukan sebagai
upaya preventif dalam mengatasi masalah
fraud. Tetapi bahkan dalam organisasi
dengan program anti-fraud, penipuan bisa
terjadi dan memang nyatanya ada terjadi.
Kelemahan paling umum yang berkaitan
dengan lemahnya control activities fraud
yaitu pemisahan tugas yang tidak
memadai atau tidak terpantau dengan
baik.
atasan yang tidak memberikan
keteladanan merupakan faktor utama
yang akan memperlemah sistem
pengendalian dengan persentase sebesar
27.6%. Hal ini dikarenakan atasan
memiliki kekuasaan, sehingga
memungkinkannya untuk mengabaikan
sistem yang ada. Jika kondisi ini dibiarkan
berlarut-larut, maka akan ditiru oleh para
karyawan bawahannya. Apalagi tanpa
disertai adanya pengawasan internal yang
kuat sebagai media kontrol dalam suatu
organisasi, kemungkinan terjadinya fraud
akan semakin terbuka lebar.
Lain 20% kasus melibatkan pengabaian
kontrol internal yang ada, yang berarti
organisasi korban telah menerapkan
mekanisme untuk melindungi dari
penipuan, tetapi pelaku dapat
menghindari kontrol tersebut. Bersama-
sama, data ini menunjukkan bahwa
hampir setengah dari penipuan dalam
penelitian kami kemungkinan dapat
dicegah dengan sistem kontrol anti-
penipuan yang lebih kuat.
Tujuan pemisahan fungsi/tugas:
 Mengurangi kesempatan seseorang
untuk berbuat curang.
 Menyembunyikan kekeliruan dan
tugasnya
Internal control terdiri dari:
A. Proses otorisasi yang tepat:
 Adanya prosedur otorisasi yang sesuai
berdasarkan kebijakan organisasi/
perusahaan.
 Otorisasi transaksi yang tepat
berkaitan dengan tingkat otoritas
karyawan untuk
mengajukan,menyetujui, dan
mencatat transaksi
B. Dokumentasi dan bukti audit yang
memadai:
Sistem yang dikomputerisasi dapat
menjadi pengendalian intern pasif yang
efektif apabila jejak berupa catatan yang
terekam menunjukkan perbuatan fraud
yang dapat mengarah pada pelakunya.
C. Pengawasan asset secara fisik:
 Pengendalian fisik thd keamanan
aktiva.
 Penjagaan yang memadai thd fasilitas
 Otorisasi akses program
 Perhitungan secra periodic
D. Pemeriksaan Independensi:
 Pengecekkan pelaksanaan tugas dan
tanggungjawab.
 Penelaahan kinerja
 Pengawasan kinerja
 Integritas, komitmen
E. Monitoring:
 Proses menentukan mutu kinerja
pengendalian intern.
 Penentuan desain dan operasi
pengendalian yangtepat.
Invigilation/Pengawasan
Invigilation berlaku sebagai benchmark
dari apa yang perusahaan harus didapat
dalam penjualan. Dengan menganalisa
pendapatan selama invigilation dan
periode waktu yang lain, fraud auditor
dapat menentukan jika fraud terjadi diluar
masa invigilation.
Dengan digunakannya invigilation oleh
management dengan cara melakukan
pengawasan terhadap pengendalian
internal perusahaan sehingga dapat
mengurangi peluang dalam melakukan
fraud.
Slide 2:
Siklus Akuntansi
mencegah fraud serupa seperti larceny
dan write-off schemes.
Siklus Pembelian
Persentase tertinggi kecurangan berkisar
pada fraudulent disbursements, fraud
yang umumm terjadi pada siklus ini pada
shell company. Banyak skema penipuan
dapat dihalangi oleh pemisahan tugas,
seringkali merupakan langkah otorisasi
independen yang sederhana. Ukuran ini
harus membantu mencegah check
tampering, false voids, and false refunds
(gangguan pemeriksaan, kesalahan palsu,
dan pengembalian uang palsu), misalnya.
Transaksi dengan pihak terkait, baik dalam
pengendalian pencegahan dan deteksi,
harus diteliti dengan hati-hati.

Generalisasi Siklus Penggajian

Fakta pentingnya untuk mencegah atau Skema umum yang dapat

mendeteksi fraud, seseorang harus dipertimbangkan adalah ghost employees.
memahami proses dasar dan situasi dari Pihak independen dapat digunakan untuk
lingkungannya. Ukuran perusahaan menambahkan karyawan pada dokumen
menjadi factor penting untuk gaji. Metode pencegahan lain adalah
mempertimbangkan pengendalian fraud. dengan memeriksa silang gaji dengan
Perusahaan besar biasanya lebih rumit, tenaga kerja secara periodic atau berkala.
maka lebih sulit untuk dikendalikan dalam Pemaksaan pemidahtugasan dan libur di
berbagai aspek, namun memiliki lebih area manajer gaji kemungkinan dapat
banyak sumber pengendalian untuk menjadi ukuran pencegahan yang baik.
diperluas. Generalisasi ini tidak selalu
benar. Walaupun transaksi akuntansi dan
siklus akuntansi setiap perusahaan
berbeda, untuk beberapa tingkatan
mereka semua sama.
Siklus Penjualan
Satu skema yang paling umum dalam
siklus penjualan adalah lapping. Dua
pencegahan yang dapat dilakukan dalam
lapping adalah: (1) pemaksaan rotasi
tugas dan (2) pemaksaan pengambilan
libur. Pemisahan tugas dapat membantu