MGMP Ekonomi
49
PENDAHULUAN
Modul ke 3 akan membahas bahan ajar posting dari special jurnal ke buku besar,
buku besar pembantu utang , dan piutang. Posting double entri akan mengakibatkan saling
ketergantungan antar dua akun yang saling mendukung. Khusus akun buku besar utang,
piutang dan persediaan barang harus didukung oleh buku besar pembantu utang, piutang
dan persediaan barang yang mencatat rician dari transaksi tersebut.
Bahan ajar ini mendukung anda memiliki kompetensi menjadi pengendali dalam
pembukuan akuntansi perusahaan dagang, maka pada saat anda mempelajari modul ke 3
harus benar-benar mengikuti petunjuk langkah-langkah dari setiap bahan ajar.
Langkah-langkah umum yang baik dalam mempelajari modul ini adalah sebagai
berikut:
Berdoa dahulu , semoga Allah SWT memberi kemudahan dalam mempelajari
modul ini. Amiien
Diskusikan materi ini dengan teman belajar anda.
Waktu yang anda miliki dalam mempelajari modul ke 3 adalah 20 x45 menit
(8 x pertemuan)
Catat istilah yang paling penting.
Kerjakan tugas-tugas dengan teliti dan benar karena sedikit kesalahan akan
mempengaruhi akun yang lain.
Ulangi jika anda merasa belum paham
Harapan kami semoga ananda setelah memahami Modul ini memiliki kompetensi
dalam memposting special jurnal ke buku besar dan buku besar pembantu akuntansi
perusahaan dagang, sehingga nilai anda bisa melebihi nilai KKM yaitu diatas 80 .
Modul 3 Bk Bsr-Pembantu
MGMP Ekonomi
50
INDIKATOR :
TUJUAN PEMBELAJARA N
Setelah mempelajari modul 3 ini diharapkan siswa dapat memposting neraca awal dan
special jurnal ke buku besar dan buku besar pembantu, mencatat saldo akhir akun-akun
buku besar dalam daftar neraca saldo, mencatat saldo akhir utang dan piutang.
A. BUKU BESAR
Buku Besar adalah kumpulan akun-akun harta, utang, modal , pendapatan dan beban.
4. Sebagai kontrol : saldo akhir akun-akun buku besar pindahkan ke daftar neraca
saldo, jika jumlah debet dan kredit sama berarti pencatatan ke buku besar sudah
benar.
B. NERACA SALDO
Neraca saldo disusun pada akhir periode akuntansi dan merupakan langkah
awal dalam pembuatan tahap ikhtisar siklus akuntansi yang berisi saldo-saldo
akhir dari akun-akun buku besar.
Cara menyusun neraca saldo:
1. Utang
Pindahkan daftar saldo utang ke akun yang bersangkutan , catat di saldo kredit
Pembelian secara kredit akan menambah utang. Utang akan bertambah di posisi
KREDIT. Dokumen transaksi pembelian kredit ( Faktur ) akan dicatat dalam buku
pembantu utang akun yang bersangkutan di kolom sebelah kredit cari saldo
dengan cara : saldo kredit + kredit = saldo kredit
Angsuran atau pelunasan utang akan mengurangi utang, Utang berkurang di
posisi DEBET.Dokumen transaksi pelunasan / angsuran utang ( kwitansi/ cek ) di
catat pada akun yang bersangkutan di debet cari saldo dengan cara : saldo
kredit – debet = saldo kredit.
Retur pembelian akan mengurangi utang, utang berkurang di posisi DEBET.
Dokumen transaksi retur pembelian (Nota debet)dicatat di debet cari saldo
dengan cara : saldo kredit – debet = saldo kredit.
Pada akhir bulan saldo akhir masing-masing pembantu utang dicatat pada daftar
saldo utang dan nilainya harus sama dengan akun utang pada buku besar.
2. Piutang
3. Persediaan Barang
Coba Anda ingat dan pelajari kembali modul 1 tentang perhitungan persediaan
barang berdasarkan metode LIFO, FIFO dan Average
Contoh:
Data dari PD.2Five sebagai berikut :
1. Petikan Neraca per 31 Desember 2012 “ PD.2Five & Co” :
Kas Rp. 8.000.000,00
Piutang Dagang Rp. 4.000.000,00
2. Daftar Piutang Dagang :
Toko Oni Rp. 2.750.000,00
Toko Funny Rp. 1.250.000,00
3. Spesial Journal sebagai berikut :
(1.1.2.)(……..)
Diminta :
1. Posting ke buku besar akun kas dan piutang dagang
2. Posting ke buku besar pembantu piutang dagang
Berdasarkan contoh di atas sumber data akun kas hanya diambil dari jurnal
penerimaan kas. maka pindahkan :
Jumlah kolom kas debet ke akun kas ke kolom debet Rp.7.460.000,00
Cari saldo dengan menjumlahkan nilai yang ada di saldo debet + debet = hasilnya
di debet Rp.8.000.000,00 + Rp. 7.460.000,00 = Rp.15.460.000,00
Isi Rf di jurnal dengan nomor akun buku besar dan Rf dalam buku besar isi
dengan nomor halaman jurnal.
3. Akun Piutang Dagang :
Sumber data :
1. Jurnal penerimaan kas
2. Jurnal penjualan
3. Jurnal umum
Berdasarkan contoh di atas sumber data akun piutang dagang diambil dari jurnal
penerimaan kas dan jurnal penjualan, maka:
1. Pindahkan data jurnal penerimaan kas dengan cara sebagai berikut :
Jumlah kolom piutang dagang kredit ke akun piutang dagang kolom kredit
sebesar Rp.1.700.000,00.
Cari saldo dengan mengurangi nilai yang ada di saldo debet – kredit =
hasilnya di debet Rp.4.000.000,00-Rp.1.700.000,00=Rp.2.300.000,00
Isi Rf jurnal dibawah nilai total yang dipindahkan dengan nomor akun buku
besar dan Rf dalam buku besar isi dengan nomor halaman jurnal.
2. Data jurnal penjualan dengan cara sebagai berikut
Jumlah kolom piutang dagang debet ke akun piutang dagang kolom debet
sebesar Rp. 6.000,000,00.
Cari saldo dengan menjumlahkan nilai yang ada di saldo debet + debet =
hasilnya di debet Rp.2.300.000,00 + Rp.6.000.000,00=Rp.8.300.000,00
Isi Rf di jurnal dibawah nilai total yang dipindahkan dengan nomor akun buku
besar dan Rf dalam buku besar isi dengan nomor halaman jurnal.
PIUTANG No.1.1.2
Tanggal Saldo
Keterangan Rf Debet Kredit
2013 Debet Kredit
Jan 1 Neraca v - - 4.000.000
31 JPnK 5 - 1.700.000 2.300.000
31 JPJ 7 6.000.000 - 8.300.000
Cara Kerja :
1. Pindahkan saldo dari daftar saldo piutang ke rekening yang bersangkutan :
Toko Oni dengan saldo debet Rp. 2.750.000,00
Toko Funny dengan saldo debet Rp. 1.250.000,00
2. Toko Oni
Pindahkan data dari jurnal penerimaan kas kolom piutang kredit sebagai berikut:
1. Di kolom kredit sebesar Rp.1.200.000,00
2. Cari saldo dengan cara selisihkan saldo debet dengan kredit = hasilnya di
debet Rp. 2.750.000,00 – Rp. 1.200.000,00 =Rp. 1.550.000,00
3. Isi Rf jurnal di Toko Oni dengan nomor akun buku besar pembantu piutang
Toko Oni dan Rf dalam buku besar pembantu piutang Toko Oni diisi dengan
nomor halaman jurnal.
Pindahkan data dari jurnal penjualan kolom piutang debet sebagai berikut:
1. Di kolom debet sebesar Rp.1.750.000,00
2. Cari saldo dengan cara menjumlahkan saldo debet + debet = hasilnya di
debet Rp. 1.550.000,00 + Rp. 1.750.000,00 =Rp. 3.300.000,00
3. Isi Rf jurnal di Toko Oni dengan nomor akun buku besar pembantu piutang
Toko Oni dan Rf dalam buku besar pembantu piutang Toko Oni diisi dengan
nomor halaman jurnal.
Masukan saldo akhir piutang Toko Oni ke daftar saldo piutang debet
Rp. 3.300.000,00
3. Toko Funny
Silahkan anda coba sendiri pasti bisa
Tanggal Saldo
Keterangan Rf Debet Kredit
2013 Debet Kredit
Pembelian No.5.1.1.
Tanggal Saldo
Keterangan Rf Debet Kredit
2013 Debet Kredit
PD. DARMAWAN
JURNAL PEMBELIAN Page 6
DEBET KREDIT
Tanggal No. R Perlengkapan Serba-Serbi
Keterangan
2013 Bukti f Pembelian Toko R Akun Jumlah Utang
f
Feb 9 Pb 1 Tk.Jutawan 2.000.000 - - - 2.000.000
Pembelian No.5.1.1.
Tanggal Saldo
Keterangan Rf Debet Kredit
2013 Debet Kredit
f
Maret 2 Pb 1 Tk. Anggrek 2.500.000 - - - 2.500.000
Pembelian No.5.1.1.
Tanggal Saldo
Keterangan Rf Debet Kredit
2013 Debet Kredit
Skor Ideal
Soal no.1 40
Soal no.2 30
Soal no.3 30
Jumlah Max 100
Kas No.1.1.1
Tanggal Saldo
Keterangan Rf Debet Kredit
2013 Debet Kredit
Kas No.1.1.1
Tanggal Saldo
Keterangan Rf Debet Kredit
2013 Debet Kredit
Kas No.1.1.1
Tanggal Saldo
Keterangan Rf Debet Kredit
2013 Debet Kredit
Skor Ideal
Modul 3 Bk Bsr-Pembantu
MGMP Ekonomi
63
Soal no.1 40
Soal no.2 30
Soal no.3 30
Jumlah Max 100
Penjualan No.4.1.1.
Tanggal Saldo
Keterangan Rf Debet Kredit
2014 Debet Kredit
(……) (…...)
PD. AZA JAYA
JURNAL PENERIMAAN KAS Hal. 6
DEBET KREDIT
No
Tanggal Keterangan R Pot Serba-Serbi
Bukti Kas Piutang Penjualan
2014 f Penj Rf Akun Jumlah
Mei 1 001 BNI 5.000.000 - - - U. Bank 5.000.000
3
2 002 Tn.Eman 1.187.500 62.500 1.250.00 -
0 0
2 003 Tn.Erlangga 600.000 - - 600.000
4
2 004 Toko. Elok 1.960.000 40.000 2.000.00 -
8 0
3 005 Ny.Erli 400.000 - - 400.000
0
9.147.500 102.500 3.250.00 1.000.000 5.000.000
0
(……..) (……) (…….) (…….) (……)
Penjualan No.4.1.1.
Tanggal Saldo
Keterangan Rf Debet Kredit
2014 Debet Kredit
Penjualan No.4.1.1.
Tanggal Saldo
Keterangan Rf Debet Kredit
2013 Debet Kredit
Skor Ideal
Soal no.1 40
Soal no.2 30
Soal no.3 30
Jumlah Max 100
Modul 3 Bk Bsr-Pembantu
MGMP Ekonomi
68
Rf Saldo
Tanggal Ket Debet Kredit
Debet Kredit
Modul 3 Bk Bsr-Pembantu
MGMP Ekonomi
69
Skor Ideal
Tangg Nilai Ttd Guru Ttd Ortu
Soal no.1 dan 60 al
3
Soal no.2 dan 40
4
Jumlah Max 100
PD. DARMAWAN
NERACA
31 Desember 2012
Harta Kewajiban dan Modal
Harta Lancar: Utang Lancar:
Kas Rp. 7.500.000,00 Utang Usaha Rp. 2.700.000,00
Persediaan Barang Rp. 1.500.000,00
Piutang Rp. 5.250.000,00 Utang Jangka Panjang
Perlengkapan Kantor Rp. 250.000,00
Perlengkapan Toko Rp. 200.000,00 Utang Bank Candra Rp. 5.000.000,00
Harta Tetap:
Peralatan Kantor Rp. 10.000.000,00 Modal
Akum.Peny ( Rp. 2.000.000,00 ) Modal Darmawan Rp.15.000.000,00
Rp. 8.000.000,00
Jumlah Harta Rp.22.700.000,00 Jmlh kewajiban dan modal Rp. 22.700.000,00
PD. DARMAWAN
DAFTAR SALDO UTANG DAN PIUTANG
Posisi 31 Desember 2012
Modul 3 Bk Bsr-Pembantu
MGMP Ekonomi
72
PD. DARMAWAN
JURNAL PEMBELIAN Page 16
DEBET KREDIT
Tanggal No. R Perlengkapan Serba-Serbi
Keterangan
2013 Bukti f Pembelian Toko R Akun Jumlah Utang
f
Jan 9 Pb 1 Tk.Jutawan 2.000.000 - - - 2.000.000
[ ] [ ] [ ] [ ] [ ]
PD. DARMAWAN
JURNAL PENJUALAN Page 6
Tanggal Debet Piutang
2013
No.Bukti Rf Keterangan Syarat Kredit Penjualan
Jenis Barang
Jan 10 Pj. 212 Toko Indrawan Eom Barang Dagang 2.750.000,00
18 Pj.213 Ny.Setiawan 2/10.n/30 Barang Dagang 2.250.000,00
24 Pj.214 Toko Hermawan 5/10.n/30 Barang Dagang 1.500.000,00
29 Pj.215 Toko Indrawan 2/10.n/30 Barang Dagang 750.000,00
7.250.000,00
(…….)(……)
PD. DARMAWAN
JURNAL PENERIMAAN KAS Page : 15
Rf DEBET KREDIT
No Pot Serba-Serbi
Tanggal Keterangan
Bukti Kas Penj Piutang Penjualan R Akun Jumlah
2013 f
Modul 3 Bk Bsr-Pembantu
MGMP Ekonomi
73
PD. DARMAWAN
JURNAL UMUM Page 5
Tanggal Keterangan Rf Debet Kredit
Jan 13 Utang Dagang ( Toko Jutawan ) 200.000 -
Retur Pembelian dan Pot.Harga - 200.000
Diminta :
1. Posting ke buku besar
2. Neraca Saldo
3. Buku besar pembantu piutang dagang dan utang dagang dan daftar saldo utang dan
piutang
LEMBAR JAWAB :
1. BUKU BESAR
Kas No. 1.1.1.
Tanggal Saldo
2013 Keterangan Rf Debet Kredit
Debet Kredit
…………………….. No.2.1.2.
Tanggal Saldo
2013 Keterangan Rf Debet Kredit
Debet Kredit
Modul 3 Bk Bsr-Pembantu
MGMP Ekonomi
75
Penjualan No.4.1.1.
Tanggal Saldo
2013 Keterangan Rf Debet Kredit
Debet Kredit
Pembelian No.5.1.1.
Tanggal Saldo
2013 Keterangan Rf Debet Kredit
Debet Kredit
Tanggal Saldo
2013 Keterangan Rf Debet Kredit
Debet Kredit
Tanggal Saldo
2013 Keterangan Rf Debet Kredit
Debet Kredit
Tanggal Saldo
2013 Keterangan Rf Debet Kredit
Debet Kredit
PD. DARMAWAN
Neraca Saldo
Per 31 Januari 2013
No Akun-Akun Buku Besar Debet Kredit
Modul 3 Bk Bsr-Pembantu
MGMP Ekonomi
77
PD. DARMAWAN
DAFTAR SALDO PIUTANG
Per 31 Januari 2013
Nama Alamat Jumlah
Modul 3 Bk Bsr-Pembantu
MGMP Ekonomi
78
Jumlah
UTANG DAGANG
PD. DARMAWAN
DAFTAR SALDO UTANG
Per 31 Januari 2013
Nama Alamat Jumlah
Jumlah
Skor Penilaian :
Neraca Saldo : 10
Posting Buku besar Pembantu Piutang : 20
Posting Buku besar Pembantu Piutang : 20
Jumlah Nilai maksimal 100