A n a l i s i s

L a p o r a n
r j a K e u a n g
i n e a n
K
Kelompok 8
Sistem Pengendalian Manajemen B
 I n t r o d u c t i o n
O u r M e m b e r
Agustin Prasetyowati Farah Wahyu A.P Linda Lativah
12030120120064 12030120140320 12030120130222

Nisrina Nuraini A. Zhahira Adriyani

12030120140126 12030120130242
 D a f t a r I s i
Menghitung Varians

Variasi dalam Praktik

Keterbatasan Analisis
Varians
M e n g h i t u n g
V a r i a n s
Varians itu
apa?
 Kerangka Analitis
untuk Analisis Varians

1. Mengidentifikasi faktor kunci yang mempengaruhi laba

2. Merinci varians laba keseluruhan berdasarkan faktor
kunci tersebut
3. Fokus pada dampak laba dari varians dalam setiap faktor
penyebab
4. Mencoba menghitung dampak spesifik
5. Menambahkan kompleksitas secara bertahap
6. Menghentikan proses ketika kompleksitas yang
ditambahkan tidak dijustifikasi.
 e n u e V a r i a n c
e v e s
R
-
+
Unfavorable
Favorable

Selling Price Variance

 Mix and Volume Variance

Volume variance diakibatkan dari menjual lebih banyak unit dari yang dianggarkan.
Sedangkan mix variance diakibatkan dari menjual proporsi produk yang berbeda dari yang
diasumsikan dalam anggaran.
 Mix Variance

MIX VARIANCE = (Actual volume of sales) - (Total actual volume of sales x

Budgeted proportion) x Budgeted unit contribution
Volume Variance

VOLUME VARIANCE = [(Total actual volume of sales) x (Budgeted

percentage) – (Budgeted sales)] x Budgeted unit contribution
 Other Revenue Analyses

MARKET SHARE VARIANCE = (Actual sales – Industry volume) x

Budgeted market penetration x Budgeted unit contribution

INDUSTRY VOLUME VARIANCE = (Actual industry volume – Budgeted

industry volume) x Budgeted market penetration x Budgeted unit
contribution
 e n s e V a r i a n c
E x p e s
Biaya Tetap
Varians antara biaya tetap aktual dengan yang dianggarkan didapat dari pengurangan.
 Biaya Variabel
Biaya variabel adalah biaya yang bervariasi secara langsung dan proporsional dengan volume

Asumsikan bahwa produksi Januari adalah sebagai berikut: produk A, 150.000 unit; produk B, 120.000 unit;
produk C, 200.000 unit. Asumsikan juga bahwa biaya produksi variabel yang terjadi pada bulan Januari adalah
sebagai berikut: bahan, $470.000; tenaga kerja, $65.000; overhead pabrik variabel, $90.000.
 Summary of Variances
Terdapat beberapa cara dimana varians dapat dirangkum dalam suatu laporan bagi manajemen.
V a r i a s i
dalam
P r a k t i k
 Periode Waktu dari Perbandingan

Fokus pada Margin Kotor

Variasi Standar Evaluasi
Dalam Full-Cost System
Praktik
Jumlah Rincian

Biaya Teknik dan Biaya Diskresioner

 Periode Waktu dari Perbandingan

Digunakan dengan membandingkan anggaran dengan biaya aktualnya pada

periode waktu tertentu
Perbandingan antara anggaran dengan kinerja aktual -> seberapa dekat manajer
unit bisnis memperkirakan akan memenuhi target laba tahunan
Manajer senior membutuhkan estimasi laba yang realistis
contoh : mengubah kebijakan dividen, menambah anggaran kas, mengubah
tingkat pengeluaran dikresioner, dan kegunaan kepentingan pihak eksternal
 Fokus Pada Margin Kotor

Digunakan dengan mensubstitusikan margin kotor untuk harga jual dalam

persamaan pendapatan
Margin Kotor = Selisih antara harga jual aktual dengan biaya produksi standar
Diasumsikan bahwa harga jual yang dianggarkan adalah tetap (konstan)
sepanjang tahun
Terdapat kemungkinan perubahan biaya atau faktor -> perubahan harga jual
Tugas manajer pemasaran : memperoleh margin kotor yang dianggarkan
 Standar Evaluasi
Standar formal yang digunakan dalam evaluasi laporan atas aktivitas aktual (3) :

Standar yang Menggunakan standar anggaran yang telah ditetapkan pada

Ditetapkan Sebelumnya periode sebelumnya

Catatan dari kinerja yang sudah lewat

Standar Kelemahan :
HISTORIS Kondisi barang berubah -> perbandingan tidak valid
Kinerja periode sebelumnya tidak dapat diterima

Standar diturunkan dari kinerja pusat tanggung jawab

Standar
Perusahaan yang dyakini telah dikelola paling baik digunakan
EKSTERNAL menjadi dasar perbandingan / tolak ukur => BENCHMARKING
 Standar Evaluasi
Keterbatasan Standar

Standar yang digunakan dalam mengukur varians antara

kinerja aktual dan standar haruslah VALID
Biaya Standar pun juga bisa jadi bukan estimasi yang akurat,
karena :
a. Standar tidak ditetapkan selayaknya
b. Standar sudah digunakan secara layak, tapi terdapat
perubahan kondisi -> standar menjadi tidak relevan
 e m B i a y a P e n
i s t u h
S
Jika perusahaan memiliki sistem biaya penuh, biaya overhead
variabel dan tetap dimasukkan ke dalam persediaan dengan biaya
standar per unit. Jika persediaan akhir lebih tinggi dari persediaan
awal, beberapa biaya overhead tetap yang terjadi pada periode
tersebut tetap berada dalam persediaan daripada mengalir ke harga
pokok penjualan. Sebaliknya, jika saldo persediaan menurun selama
periode tersebut, lebih banyak biaya overhead tetap yang
dikeluarkan ke harga pokok penjualan daripada jumlah yang
diaktualisasikan.
 u m l a h D e t a i l
J
Menganalisis varians pendapatan pada beberapa tingkat: pertama, secara total; kemudian
berdasarkan volume, campuran, dan harga; kemudian dengan menganalisis volume dan varians
campuran berdasarkan volume industri dan saham. Pada masing-masing level ini, kami
menganalisis varians berdasarkan produk individual. Itu proses berpindah dari satu tingkat ke
tingkat lainnya sering disebut sebagai “mengupas bawang”—yaitu, lapisan berturut-turut
terkelupas, dan proses berlanjut selama detail tambahan dinilai berharga.

Lapisan ini sesuai dengan hierarki pusat pertanggungjawaban. Mengambil tindakan berdasarkan
varians yang dilaporkan tidak mungkin kecuali mereka dapat dikaitkan dengan manajer yang
bertanggung jawab untuk mereka.
 Biaya Rekayasa
dan Diskresi
Varians dalam biaya rekayasa dilihat secara fundamental cara yang berbeda
dari varians dalam biaya diskresioner. Sebuah varians "menguntungkan"
dalam biaya rekayasa biasanya merupakan indikasi kinerja yang baik; yaitu,
semakin rendah biaya semakin baik kinerjanya. Ini tunduk pada kualifikasi
bahwa kualitas dan pengiriman tepat waktu dinilai memuaskan.

Sebaliknya, kinerja pusat pengeluaran diskresioner biasanya dinilai

memuaskan jika pengeluaran aktual kira-kira sama dengan jumlah yang
dianggarkan, tidak lebih tinggi atau lebih rendah.
 e t e r b a t a s a n
K Anal isis
V a r i a n s
 K e t e r b a t a s a n
1 2
Tidak memberi alasan Adanya kesulitan dalam
keterjadian menentukan bahwa
+ suatu varians itu
Tidak memberi jalan signifikan atau tidak
keluar
K e t e r b a t a s a n
3
Agregasi pada laporan
kinerja sehingga varians
saling meniadakan
 d a k a n M a n a j e m e
T i n n
Dasar Manajemen Bertindak
o ra n Form
ap a
L n Ke uan
ra

l
o
o L
ra n

ga
Lap

n
ab
Lap
Laporan Laba

a
 d a k a n M a n a j e m e
T i n n
Beberapa Tindakan Manajemen
Manajer unit bisnis
menyampaikan
alasan alasan atas
keterjadian varians
tersebut pada
Ketika terjadi
manajer tingkat
varians tidak
korporat
menguntungkan,
manajer operasi
enggan disalahkan. Manajer unit bisnis
melakukan
tindakan atas
capaian laporan
laba dari unit
operasi.
Terima Kasih
atas
Perhatiannya!