Indonesian Tax Regulation Update

November 2022

PERATURAN PEMERINTAH REPUBLIK INDONESIA NOMOR 44 TAHUN 2022 TENTANG

PENERAPAN TERHADAP PAJAK PERTAMBAHAN NILAI BARANG DAN JASA DAN
PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH

Dalam peraturan ini diatur kembali mengenai penerapan PPN atau PPN dan PPnBM, dengan
poin-poin yang diatur sebagai berikut:

Ketentuan Baru Ketentuan Lama

(Peraturan Pemerintah (Peraturan Pemerintah
Nomor 44 Tahun 2022) Nomor 1 Tahun 2012)
Pasal 4 Pasal 4

• Tanggung jawab secara renteng atas Tanggung jawab secara renteng ditagih
pembayaran Pajak Pertambahan Nilai (PPN) melalui penerbitan Surat Ketetapan
atau PPN dan Pajak Penjualan Barang Pajak Kurang Bayar sesuai dengan
Mewah (PPnBM) dapat dilakukan oleh ketentuan peraturan perundang-undangan
Pembeli atau Penerima Jasa secara self- di bidang perpajakan.
assessment dengan melakukan
pembayaran PPN atau PPnBM yang
terutang menggunakan Surat Setoran
Pajak (SSP).

• Tanggung jawab secara renteng dapat

ditagih melalui penerbitan Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau Surat
Ketetapan Kurang Bayar Tambahan
sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan di bidang perpajakan
dalam hal Pembeli atau Penerima Jasa tidak
atau kurang melakukan pembayaran PPN
atau PPN dan PPnBM.

Pasal 5

• Menteri menunjuk pihak lain untuk Tidak ada.

melakukan pemungutan, penyetoran,
dan/atau pelaporan PPN atau PPN dan
PPnBM sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan.

• Pihak lain tersebut merupakan pihak yang

terlibat langsung atau memfasilitasi transaksi
antarpihak yang bertransaksi (termasuk
transaksi yang dilakukan secara elektronik)
yang paling sedikit berupa pedagang,
penyedia jasa, dan/atau Penyelenggara
Perdagangan Melalui Sistem Elektronik.
Pasal 6 Pasal 5

• Pemakaian sendiri dan/atau pemberian cuma • Pemakaian sendiri BKP dan/atau JKP
- cuma Barang Kena Pajak (BKP) merupakan merupakan penyerahan BKP dan/atau
penyerahan BKP yang dikenai PPN atau JKP yang terutang PPN atau PPN dan
PPN dan PPnBM. PPnBM.

• Pemakaian sendiri dan/atau pemberian • Pemakaian sendiri BKP dan/atau JKP

cuma-cuma merupakan penyerahan Jasa
Kena Pajak (JKP) yang dikenai PPN.
• Penghapusan terminologi dan pengaturan
pemakaian sendiri untuk tujuan produktif.
• Pemberian cuma-cuma BKP dan/atau JKP
merupakan pemberian yang diberikan tanpa
pembayaran atau imbalan dengan nama dan
dalam bentuk apa pun. Contohnya,
pemberian barang untuk promosi oleh suatu
perusahaan kepada relasi bisnis atau pihak lain
atau pemberian bantuan penggunaan alat
berat oleh perusahaan jasa persewaan alat
berat kepada masyarakat.
• Ketentuan lebih lanjut mengenai batasan dan
tata cara pengenaan PPN atau PPN dan
PPnBM atas:
a. pemakaian sendiri; atau
b. pemberian cuma-cuma,
diatur dengan Peraturan Menteri.
meliputi pemakaian sendiri untuk:
a. tujuan produktif; atau
b. tujuan konsumtif.
• Pemakaian sendiri BKP dan/atau JKP
untuk tujuan produktif tidak dilakukan
pemungutan PPN atau PPN dan
PPnBM, kecuali pemakaian sendiri yang
digunakan untuk melakukan penyerahan
yang:
a. tidak terutang PPN; atau
b. mendapat fasilitas dibebaskan dari
pengenaan PPN.
• PPN yang dibayar atas perolehan BKP
dan/atau JKP dalam rangka pemakaian
sendiri BKP dan/atau JKP dapat
dikreditkan sesuai dengan ketentuan
peraturan perundang-undangan di bidang
perpajakan.

Pasal 8

• PPN dikenakan atas penyerahan BKP dan/atau Tidak ada

JKP di dalam Daerah Pabean sepanjang
memenuhi persyaratan sebagai berikut:
a. Penyerahan dilakukan di dalam Daerah
Pabean oleh Pengusaha; dan
b. Penyerahan dilakukan dalam rangka
kegiatan usaha atau pekerjaannya
(aktivitas operasional maupun
nonoperasional).

• Yang dimaksud dengan "aktivitas operasional"

merupakan aktivitas penghasil utama
pendapatan Pengusaha (principal revenue
producing activities) dan aktivitas lain yang
bukan merupakan aktivitas investasi dan
aktivitas pendanaan. Termasuk dalam kategori
aktivitas operasional adalah transaksi dan
peristiwa atau kejadian yang efeknya ikut
dipertimbangkan dalam penentuan laba rugi
operasional (operating income).

Page 2 InfiniTAX November 2022

• Yang dimaksud dengan "aktivitas
nonoperasional" merupakan aktivitas selain
aktivitas operasional sebagaimana dimaksud di
atas.

Pasal 9 Pasal 8

• Penyerahan BKP melalui penyelenggara lelang •
termasuk penyerahan BKP yang tidak
diketahui dengan pasti pemiliknya.
• Teknis pengenaan PPN atas penyerahan BKP
melalui penyelenggara lelang pada ketentuan
yang lama (Pasal 8 ayat (2) dan (3)) tidak ada
di dalam ketentuan baru ini.
• Ketentuan mengenai tata cara pemungutan
PPN atau PPnBM atas penyerahan BKP
melalui penyelenggara lelang diatur dengan
Peraturan Menteri.
Pemungutan PPN atau PPN dan PPnBM
atas penyerahan BKP melalui juru lelang
dilakukan dengan penerbitan Faktur
Pajak oleh pemilik barang sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang-
undangan di bidang perpajakan.
• Dalam hal pemilik barang tidak
menerbitkan Faktur Pajak, pemungutan
PPN atau PPN dan PPnBM atas
penyerahan BKP melalui juru lelang
dilakukan sendiri oleh pemenang
lelang melalui SSP.

Pasal 10

• Penyerahan BKP berupa agunan yang diambil Tidak ada.

alih oleh kreditur kepada Pembeli merupakan
penyerahan yang dikenai PPN.

• Agunan merupakan BKP yang diambil alih

oleh kreditur berdasarkan:
a. hak tanggungan atas tanah beserta benda-
benda yang berkaitan dengan tanah;
b. jaminan fidusia;
c. hipotek;
d. gadai; atau
e. pembebanan sejenis lainnya.

• Ketentuan mengenai batasan penyerahan

agunan yang diambil alih oleh kreditur, saat
terutang, tata cara pemungutan, penyetoran,
dan pelaporan PPN terutang atas penyerahan
agunan yang diambil alih oleh kreditur diatur
dengan Peraturan Menteri.

Pasal 12

Penyerahan BKP dalam skema transaksi Tidak ada.

pembiayaan syariah yang tidak dikenai PPN
sepanjang BKP tersebut pada akhirnya
diserahkan kembali kepada pihak yang semula
menyerahkannya.

Page 3 InfiniTAX November 2022

Pasal 15

Pengusaha Kena Pajak (PKP) yang: Tidak ada.

a. mempunyai peredaran usaha dalam 1 tahun
buku tidak melebihi jumlah tertentu;
b. melakukan kegiatan usaha tertentu; dan/atau
c. melakukan penyerahan BKP dan/atau JKP
tertentu,

dapat memungut dan menyetorkan PPN yang

terutang atas penyerahan BKP dan/atau JKP
dengan besaran tertentu.

Pasal 17 Pasal 11

• Dalam hal PPN menjadi bagian dari harga atau •
pembayaran atas penyerahan BKP dan/ atau
penyerahan JKP, penghitungan PPN yang
terutang dihitung dengan menggunakan
formula T/(100%+T) dari harga atau
pembayaran atas penyerahan BKP dan/atau
penyerahan JKP.
• Dalam hal penyerahan BKP juga terutang
• Dalam hal penyerahan BKP juga terutang
PPnBM dan telah menjadi bagian dari harga
atau pembayaran atas penyerahan BKP,
penghitungan PPN dan PPnBM menggunakan
formula sebagai berikut:
Dalam hal PPN menjadi bagian dari harga
atau pembayaran atas penyerahan BKP
dan/atau penyerahan JKP, PPN yang
terutang adalah 10/110 dari harga atau
pembayaran atas penyerahan BKP
dan/atau penyerahan JKP.
PPnBM dan telah menjadi bagian dari
harga atau pembayaran atas penyerahan
BKP, penghitungan PPN atau PPN dan
PPnBM menggunakan rumus sebagai
berikut:

T harga atau pembayaran harga atau pembayaran

10
a. PPN = x atas penyerahan Barang a. PPN = x atas penyerahan Barang
(100%+T)+t Kena Pajak 110 + t Kena Pajak

t harga atau pembayaran harga atau pembayaran

t
b. PPnBM = x atas penyerahan Barang b. PPnBM = x atas penyerahan Barang
(100%+T)+t Kena Pajak 110 + t Kena Pajak

• Dalam hal berdasarkan hasil pemeriksaan PKP • Dalam hal berdasarkan hasil pemeriksaan
tidak melaksanakan sebagian atau seluruh
kewajiban pemungutan PPN atau PPN dan
PPnBM, dasar pengenaan pajak (DPP) untuk
menentukan besarnya PPN atau PPN dan
PPnBM yang terutang ditetapkan sesuai
hasil pemeriksaan.
• Dalam hal berdasarkan hasil pemeriksaan
Pengusaha yang wajib melaporkan usahanya
untuk dikukuhkan sebagai PKP tidak
melaksanakan kewajibannya, DPP dan
besarnya PPN atau PPN dan PPnBM yang
terutang ditetapkan dan dihitung sesuai
ketentuan yang diatur dalam peraturan ini.
PKP tidak melaksanakan sebagian atau
seluruh kewajiban pemungutan PPN atau
PPN dan PPnBM, DPP ditetapkan
sebesar Harga Jual, Penggantian, atau
nilai lain sesuai hasil pemeriksaan.
• Dalam hal Pengusaha yang wajib
melaporkan usahanya untuk dikukuhkan
sebagai PKP tidak melaksanakan
kewajibannya, besarnya PPN atau PPN
dan PPnBM yang terutang dihitung sesuai
ketentuan yang diatur dalam peraturan ini.

Page 4 InfiniTAX November 2022

Pasal 21 Pasal 14

Dalam hal transaksi atas: Dalam hal transaksi atas:

a. impor BKP; a. impor BKP;
b. penyerahan BKP di dalam Daerah Pabean; b. penyerahan BKP;
c. penyerahan JKP; c. penyerahan JKP;
d. Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud dari luar d. Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud dari
Daerah Pabean; dan/ atau luar Daerah Pabean; dan/ atau
e. Pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean, e. Pemanfaatan JKP dari luar Daerah
Pabean,
dilakukan dengan menggunakan mata uang selain
Rupiah, penghitungan besarnya PPN atau PPN dilakukan dengan mempergunakan mata
dan PPnBM yang terutang harus dikonversi ke uang asing, penghitungan besarnya PPN
dalam satuan mata uang Rupiah dengan atau PPN dan PPnBM yang terutang, harus
menggunakan kurs yang ditetapkan Menteri yang dikonversi ke dalam mata uang Rupiah
berlaku pada saat Faktur Pajak atau dokumen dengan mempergunakan kurs yang
tertentu yang kedudukannya dipersamakan ditetapkan Menteri Keuangan yang berlaku
dengan Faktur Pajak seharusnya dibuat. pada saat pembuatan Faktur Pajak.

Pasal 28

• DJP dapat menetapkan dokumen tertentu Tidak ada.

yang kedudukannya dipersamakan dengan
Faktur Pajak.

• Dokumen tertentu yang kedudukannya

dipersamakan dengan Faktur Pajak wajib
dibuat pada saat penyerahan atau ekspor BKP
dan/atau JKP, impor BKP, atau Pemanfaatan
BKP Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean
dan/atau Pemanfaatan JKP dari luar Daerah
Pabean.

• Ketentuan sebagaimana dimaksud dalam

Pasal 26 ayat (2), (3), dan (4) ketentuan baru
ini, berlaku mutatis mutandis untuk dokumen
tertentu yang kedudukannya dipersamakan
dengan Faktur Pajak. Ketentuan tersebut
adalah sebagai berikut:
a. Dokumen tertentu yang kedudukannya
dipersamakan dengan Faktur Pajak yang
dibuat setelah melewati jangka waktu 3
bulan sejak dokumen tersebut seharusnya
dibuat tidak diperlakukan sebagai
dokumen tertentu yang kedudukannya
dipersamakan dengan Faktur Pajak;
b. PPN yang tercantum dalam dokumen
tertentu yang kedudukannya
dipersamakan dengan Faktur Pajak
sebagaimana dimaksud pada poin a
merupakan PPN yang tidak dapat
dikreditkan.

Peraturan ini mulai berlaku pada tanggal 2 Desember 2022.

Page 5 InfiniTAX November 2022