OKTOBER 2021

AKUN
ANGGARAN REALISASI %

PENERIMAAN NEGARA BUKAN PAJAK 1,225,567,653,000 797,965,149,091 65.11

BELANJA PEGAWAI 428,819,756,000 296,897,146,890 69.236

BELANJA BARANG 11,529,769,311,000 6,508,524,125,333 56.45

BELANJA MODAL 719,482,802,000 377,963,127,524 52.533

a) akun prioritas yang perlu dilakukan pemeriksaan : Pendapatan Negara Bukan Pajak
b) risiko-risiko yang kemungkinan ditemukan pada akun-akun tersebut : Korupsi, Kolusi, dan nepotisme
c) metode pemeriksaan terinci apa yang sebaiknya dilakukan untuk memeriksa akun-akun : Metode Pengujian Substan
d) usulan sampel untuk akun-akun
tersebut : Sampel Banyak
 PROSEDUR ANALITIS

DESEMBER 2020 ANALISIS PERBANDINGAN SEDERHANA

ANGGARAN REALISASI % Th 2021 Antar 2020-2021

Realisasi s.d. Oktober

sdh mencapai 69,11%,
jika s.d. Des
kemungkinan akan Penerimaan negara
menurun, artinya bukan pajak Th 2021
perbedaan lebih kecil dg meningkat jika
Th 2020 semakin dibandingkan dengan Th
998,705,886,000 763,556,637,733 76.455 bertambah. 2020.

Realisasi s.d. Oktober

sdh mencapai 69,24%,
jika s.d. Des
kemungkinan akan
meningkat, artinya Belanja pegawai Th 2021
perbedaan lebih besar meningkat jika
dg Th 2020 semakin dibandingkan dengan Th
426,190,514,000 282,440,364,913 66.271 bertambah. 2020.

Realisasi s.d. Oktober

sdh mencapai 56,45%,
jika s.d. Des
kemungkinan akan
meningkat, artinya Belanja barang Th 2021
perbedaan lebih besar meningkat jika
dg Th 2020 semakin dibandingkan dengan Th
41,802,046,115,000 15,282,330,348,035 36.559 bertambah. 2020.
 Realisasi s.d. Oktober
sdh mencapai 52,53%,
jika s.d. Des
kemungkinan akan
meningkat, artinya Belanja modal Th 2021
perbedaan lebih besar meningkat jika
dg Th 2020 semakin dibandingkan dengan Th
655,109,464,000 159,202,202,621 24.302 bertambah. 2020.

Metode Pengujian Substantif

 INFO NON KEUANGAN SIMPULAN ANALISIS

Pendapatan Negara Bukan Pajak berasal dari

pendapatan layanan jasa perizinan, di mana pada
Tahun 2021 terdapat pandemi Covid-19
gelombang ke-2 yang cukup berdampak pada
layanan perizinan yang cukup menurun. Kondisi
ini berdampak pada penurunan PNBP layanan
perizinan.
Penerimaan negara bukan pajak Th 2021
meningkat dibandingkan Th 2020. Padahal
pada kenyataannya Th 2021 mengalami
pandemi Covid-19 yang mengakibatkan
penurunan PNBP. Perlu dileusuri mengapa
perbedaan selisih tidak sesuai dengan
kenyataan dan perbandingan yang kecil
pada Th 2020.

Belanja pegawai Th 2021 meningkat

Tidak terdapat penambahan jumlah pegawai
maupun kenaikan tarif gaji dan tunjangan
dibandingkan Th 2020. Padahal tidak
terdapat penambahan jumlah pegawai,
maupun kenaikan tarif gaji atau tunjangan.
S.d. Des 2021 kemungkinan kenaikan
realisasi belanja pegawai semakin
bertambah. Perlu ditelusuri mengapa
terjadi kenaikan belanja pegawai.

Sampai dengan 31 Oktober 2021 baru

merealisasikan Belanja Barang 56%. Belanja
Barang Kementerian ABC yang belum terealisasi
adalah: a. Belanja untuk pengadaan jasa
konsultasi manajemen 30% yang pengadaannya
harus dilaksanakan melalui proses pelelangan,
dengan waktu pengerjaan normal adalah minimal
150 hari kerja.
b. Belanja untuk bantuan kepada masyarakat
sebesar 70% untuk pendirian wirausaha baru
(rencana untuk 1 juta kelompok wirausaha
penerima, masing-masing kelompok terdiri dari
10 orang) yang prosesnya sesuai dengan
peraturan perundang-undangan harus dimulai.

Belanja barang Th 2021 menurun

dibandingkan Th 2020.
Sampai dengan 31 Oktober 2021 baru Belanja modal Th 2021 meningkat
merealisasikan Belanja Modal sebesar 53%. Sisa dibandingkan Th 2020. Tetapi masih
belanja modal yang belum teralisasi adalah untuk terdapat sisa belanja modal yang belum
kegiatan pembangunan gedung kantor yang terealisasi yaitu untuk kegiatan
prosesnya harus melalui pelelangan umum. pembangunan gedung kantor yang
Proses pembangunan normalnya memakan waktu prosesnya harus melalui pelelangan umum.
200 hari kerja. Perlu ditelusuri mengapa terjadi kenaikan
belanja modal tetapi ada yang belum
terealisasi.
 STRATEGI AUDIT SAMPEL

Pengujian pengendalian Sampel tinggi

Pengujian substantif
mendalam Sampel tinggi

Pengujian substantif
mendalam Sampel tinggi
Pengujian substantif
mendalam Sampel tinggi