DEDUCTIBLE EXPENSE DAN NON DEDUCTIBLE EXPENSE

A. PENGERTIAN
 Deductible = kata dasarnya deduction = mengurangi
(Biaya yang dapat mengurngi penghasilan bruto, UU PPh No.36 Th 2008 Pasal 6)
 Non Deductible = tidak dapat mengurangi
(Biaya yang dapat mengurngi penghasilan bruto, UU PPh No.36 Th 2008 Pasal 9)
 3 (tiga) prinsip umum agar suatu biaya ini dapat dikatakan atau dapat menjadi
deductible expense :
a. Biaya tersebut berhubungan dengan kegiatan usaha.
b. Biaya tersebut diberlakukan untk memperoleh penghasilan yg dikenakan pajak.
c. Biaya tersebut tidak digunakan untuk kepentingan pribadi seseorang.
B. DEDUCTIBLE EXPENSE
Dalam UU No. 36 Tahun 2008 pada pasal 6 terdapat biaya yang dapat menjadi
deductible expense, yaitu:
a. Biaya yang berkaitan dengan kegiatan usaha baik secara langsung maupun tidak
langsung, meliputi:
1. Beban pembelian bahan
2. Beban yang berkenaan dengan pekerjaan maupun jasa
3. Beban atas upah, gaji, honorarium, bonus, tunjangan dalam bentuk uang,
hingga gratifikasi
4. Biaya bunga, sewa, ataupun royalti
5. Beban atas perjalanan dinas
6. Beban atas pengolahan limbah
7. Biaya atas premi asuransi
8. Beban promosi & penjualan yg berdasarkan pada Peraturan Menteri
Keuangan
9. Beban administrasi
10. Biaya atas pajak, kecuali Pajak Penghasilan (PPh)
b. Biaya penyusutan atas pengeluaran dengan tujuan memperoleh harta berwujud,
maupun amortisasi atas pengeluaran sebagai perolehan hak atau biaya lainnya
yang memiliki batas atau jangka waktu manfaat lebih dari 1 (satu) tahun
 c. Biaya atas iuran dana pensiun yang disahkan oleh Menteri Keuangan (Menkeu)
d. Biaya kerugian atas penjualan maupun pengalihan harta yang dimiliki, bahkan
harta yang digunakan dalam perusahaan. Dimana untuk dapat dimiliki,
mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan
e. Biaya atas kerugian selisih kurs mata uang asing
f. Beban atas kegiatan penelitian maupun kegiatan pengembangan perusahaan yang
dijalankan di Indonesia
g. Beban beasiswa, magang, maupun pelatihan
h. Biaya atas piutang yang nyata-nyata dan tidak dapat ditagih dengan syarat
tertentu.
i. Biaya sumbangan dalam rangka menanggulangi bencana nasional sesuai dengan
peraturan pemerintah
j. Biaya sumbangan dalam rangka penelitian dan pengembangan yang dilakukan di
Indonesia
k. Beban atas pembangunan infrastruktur sosial
l. Biaya atas sumbangan fasilitas Pendidikan
m. Biaya atas sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga

C. NON DEDUCTIBLE EXPENSE

Dalam UU No. 36 Tahun 2008 pada pasal 9 dijelaskan bahwa untuk menentukan
besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap
tidak boleh dikurangkan:

a. pembagian laba dengan nama dan dalam bentuk apapun seperti dividen, termasuk
dividen yang dibayarkan oleh perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan
pembagian sisa hasil usaha koperasi;
b. biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi pemegang saham,
sekutu, atau anggota;
c. pembentukan atau pemupukan dana cadangan, kecuali:
1. cadangan piutang tak tertagih untuk usaha bank dan badan usaha lain yang
menyalurkan kredit, sewa guna usaha dengan hak opsi, perusahaan pembiayaan
konsumen, dan perusahaan anjak piutang;
2. cadangan untuk usaha asuransi termasuk cadangan bantuan sosial yang dibentuk
 oleh Badan Penyelenggara Jaminan Sosial;
3. cadangan penjaminan untuk Lembaga Penjamin Simpanan; dll
d. premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan
asuransi bea siswa, yang dibayar oleh Wajib Pajak orang pribadi, kecuali jika dibayar
oleh pemberi kerja dan premi tersebut dihitung sebagai penghasilan bagi Wajib Pajak
yang bersangkutan;
e. penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan
dalam bentuk natura dan kenikmatan, kecuali penyediaan makanan dan minuman bagi
seluruh pegawai serta penggantian atau imbalan dalam bentuk natura dan kenikmatan
di daerah tertentu dan yang berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan yang diatur
dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan
f. jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada pemegang saham atau
kepada pihak yang mempunyai hubungan istimewa sebagai imbalan sehubungan
dengan pekerjaan yang dilakukan;
g. harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan, dan warisan sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 4 ayat (3) huruf a dan huruf b, kecuali sumbangan sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 6 ayat (1) huruf i sampai dengan huruf m serta zakat yang diterima oleh
badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh
pemerintah atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang
diakui di Indonesia,yang diterima oleh lembaga keagamaan yang dibentuk atau
disahkan oleh pemerintah, yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan
Peraturan Pemerintah
2. Pengeluaran untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang
mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun tidak dibolehkan untuk
dibebankan sekaligus, melainkan dibebankan melalui penyusutan atau amortisasi
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 atau Pasal 11A.

Refrensi :
1. Undang-Undang Pajak Penghasilan No.36 Tahun 2008
2. https://ortax.org/forums/discussion/pengertian-deductible-dan-non-deductible
3. https://news.ddtc.co.id/apa-itu-deductible-expense-20295
4. https://www.pajakku.com/read//Memahami-Apa-Itu-Deductible-Expense-