Buku Akuntansi Perbankan - Kelompok 5a - Pa (A)

AKUNTANSI
PERBANKAN
UNTUK PERGURUAN TINGGI NEGERI
Di terbitkan Oleh Kelompok-5A
Pendidikan Akuntansi 2021
EDISI PERTAMA 2022
Anggota
KELOMPOK-5A
PENDIDIKAN
AKUNTANSI 2021
NIRMALA 210902500011
1.
2. ARDILLAH
FADILLAH
210902501004
MARWA NUR
3. 210902501005
4. ADHE WIDI
CAHYANI
210902501007
MUTMAINNAH
5. 210902501015
6. SYARIF
HIDAYATULLAH
210902502009
KATA PENGANTAR
Assalamualaikum Wr. Wb
Puji syukur kita panjatkan kehadirat Allah SWT. Yang berkat Rahmat dan karunianya telah
mengantarkan kita sampai pada penghujung semester 4 ini. Shalawat serta salam tak lupa kita
kirimkan kepada junjungan Nabiullah Muhammad SAW, nabi terakhir yang diutus membawa
kebenaran bagi kita semua.
Pada kesempatan ini tak henti-hentinya kami mengucapkan syukur serta terima kasih kepada
Dosen pengampuh mata kuliah Akuntansi Perbankan, Yaitu Drs.H. Abd. Rijal, M.Si &
Fajriani Azis, S.Pd, M.Pd. yamg telah memberikan banyak ilmu serta arahan kepada kami
sampai bisa ada di tahap akhir semester 3 ini. Terima kasih pula kami haturkan kepada semua
pihak yang telah membantu kami dalam mengerjakan dan melengkapi tugas-tugas kami.
Pada buku ini akan dibahas seputar perbankan, misal seperti prinsip dasar perbankan,
simpanan giro, tabungan, deposito, simpanan dari bank lain, pinjaman diterima, ekuitas, kas,
giro, surat berharga dan lain sebagainya.
Kami memohon maaf atas ketidak sempurnaan dalam penyusunan buku kami, semoga
kedepannya dapat lebih baik lagi dan kami dapat belajar dari kesalahan-kesalahan kami.
MAKASSAR, 28 NOVEMBER 2022
PENULIS
DAFTAR ISI
SAMPUL & DAFTAR ANGGOTA KLPK

KATA PENGANTAR...............................................................................................................3
DAFTAR ISI..............................................................................................................................4
PENDAHULUAN....................................................................................................................11
A. Deskripsi Singkat..........................................................................................................11
B. Relevansi.......................................................................................................................11
C. Indicator........................................................................................................................11
BAB 1.......................................................................................................................................12
PRINSIP DASAR AKUNTANSI BANK................................................................................12
A. Pengertian Akuntansi Perbankan..................................................................................12
B. Manfaat Akuntansi Perbankan......................................................................................12
1. Tampilan informasi keuangan...................................................................................12
2. Sebagai data penilaian...............................................................................................12
3. Sebagai sarana pengelolaan keuangan.......................................................................13
4. Menyederhanakan proses penilaian keuangan..........................................................13
5. Berikan pivot alokasi modal......................................................................................13
6. Pencegahan kegagalan bank......................................................................................13
C. Prinsip Akuntansi Perbankan........................................................................................14
D. Komponen dalam Laporan Keuangan Bank.................................................................14
RANGKUMAN....................................................................................................................15
BAB 2.......................................................................................................................................16
SIMPANAN GIRO..................................................................................................................16
A. PENGERTIAN GIRO...................................................................................................16
B. PERSYARATAN – PERSYARATAN GIRO DALAM PELAKSANAANNYA.......18
1) Persyaratan Umum Giro............................................................................................18
2. Pembukaan Giro........................................................................................................19
3. Pengadaan dan Penatausahaan Cek/Bilyet Giro........................................................19
4. Saldo Minimum.........................................................................................................19
5. Transaksi Rekening Giro...........................................................................................20
6. Setoran Giro...............................................................................................................20
7. Penarikan Giro...........................................................................................................20
8. Jasa Giro....................................................................................................................20
9. Pajak Penghasilan atas Jasa Giro...............................................................................21
10. Salinan Rekening Giro...........................................................................................21
11. Kehilangan Cek/Bilyet Giro..................................................................................21
12. Rekening Pasif.......................................................................................................22
13. Penutupan Rekening Giro......................................................................................22
14. Pemindah bukuan...................................................................................................22
C. MANFAAT SIMPANAN GIRO..................................................................................22
D. SARANA PENARIKAN REKENING GIRO..............................................................23
a. Cek (Cheque).............................................................................................................23
b. Jenis – jenis cek.........................................................................................................24
c. Bilyet Giro.................................................................................................................26
E. PEMBUKAAN REKENING........................................................................................26
KESIMPULAN....................................................................................................................29
SOAL LATIHAN.................................................................................................................30
BAB 3.......................................................................................................................................31
TABUNGAN...........................................................................................................................31
A. Pengertian Tabungan.....................................................................................................31
B. Sarana Penarikan Tabungan..........................................................................................31
C. Akuntansi Tabungan.....................................................................................................32
D. Pembukaan Tabungan...................................................................................................34
E. Setoran Tabungan..........................................................................................................36
F. Penarikan Tabungan......................................................................................................37
G. Perhitungan Bunga Tabungan.......................................................................................38
KESIMPULAN....................................................................................................................40
SOAL LATIHAN.................................................................................................................40
BAB 4.......................................................................................................................................40
DEPOSITO..............................................................................................................................40
A. Pengertian deposito.......................................................................................................41
B. Jenis-jenis deposito.......................................................................................................42
1. Deposito Berjangka...................................................................................................42
2. Sertifikat Deposito.....................................................................................................43
3. Deposito On Call.......................................................................................................43
C. Manfaat deposito...........................................................................................................46
1. Mendapatkan bunga...................................................................................................46
2. Uang tersimpan dengan aman...................................................................................46
3. Salah satu cara berinvestasi dengan mudah...............................................................46
4. Mudah dalam mengakses bunga................................................................................46
D. Keuntungan dan kelemahan deposito............................................................................48
a. Keuntungan deposito :...............................................................................................48
b. Kekurangan Deposito :..............................................................................................49
KESIMPULAN....................................................................................................................51
SOAL LATIHAN.................................................................................................................51
BAB 5.......................................................................................................................................52
SIMPANAN DARI BANK LAIN...........................................................................................52
A. Pengertian Simpanan Dari Bank Lain...........................................................................52
B. Fungsi Utama Bank yaitu:.............................................................................................53
C. Jenis-Jenis Simpanan....................................................................................................53
1. Simpanan Giro (Demand Deposit)............................................................................53
2. Simpanan Tabungan (Saving Deposit)......................................................................54
3. Simpanan Deposito (Time Deposit)..........................................................................55
D. GIRO BANK LAIN......................................................................................................56
KESIMPULAN....................................................................................................................58
BAB 6.......................................................................................................................................59
PINJAMAN DITERIMA.........................................................................................................59
A. Pengertian Pinjaman Diterima......................................................................................59
1. Pencatatan pinjaman yang di terima dari direktur.....................................................59
2. Jenis Pinjaman yang Diterima...................................................................................60
B. Akuntansi untuk Pinjaman yang Diterima....................................................................60
a. Pinjaman dari Bank Lain...........................................................................................60
b. Pinjaman Obligasi.....................................................................................................63
c. Pinjaman untuk Pembiayaan Bersama......................................................................64
KESIMPULAN....................................................................................................................65
SOAL LATIHAN.................................................................................................................65
BAB 7.......................................................................................................................................66
EKUITAS.................................................................................................................................66
A. Pengertian Ekuitas.........................................................................................................66
B. Fungsi Ekuitas...............................................................................................................67
C. Perlakuan Akuntansi Terhadap Ekuitas........................................................................69
1. Penambahan modal disetor dicatat berdasarkan:.......................................................69
2. Pengurangan modal disetor dicatat berdasarkan:......................................................69
3. Pengeluaran saham dicatat sebesar nilai nominal yang bersangkutan......................69
D. Akuntansi Ekuitas Untuk Badan Usaha Berbentuk PT.................................................69
E. Ilustrasi Jurnal...............................................................................................................70
F. Perbedaan Modal Setoran dan Laba ditahan.................................................................71
G. Kasus.............................................................................................................................72
H. Modal Yuridis...............................................................................................................73
1. Besarnya Modal Yuridis............................................................................................73
2. Modal Setoran Lain...................................................................................................74
I. Perubahan Modal Setoran.............................................................................................75
J. Pemesanan Saham.........................................................................................................75
K. Obligasi terkonversi atau berhak tukar.........................................................................76
L. Saham prioritas terkonversi...........................................................................................76
M. Deviden Saham..........................................................................................................76
N. Hak beli saham, opsi, dan warna...................................................................................78
O. Saham treasuri...............................................................................................................80
KESIMPULAN....................................................................................................................80
SOAL LATIHAN.................................................................................................................81
BAB 8.......................................................................................................................................82
KAS, GIRO PADA BI DAN GIRO PADA BANK LAIN......................................................82
A. Pengertian Kas..............................................................................................................82
B. Kas Besar......................................................................................................................83
C. Kas kecil........................................................................................................................83
D. Pengertian Giro Pada Bank Indonesia...........................................................................88
 Transaksi Giro Pada Bank Indonesia........................................................................88
 Penarikan dan setoran tunai.......................................................................................89
 Penyelesian utang piutang antar bank.......................................................................89
 Transfer......................................................................................................................89
 Setoran dan penarikan kriling....................................................................................89
E. Transaksi Giro Pada Bank Lain....................................................................................90
Kesimpulan...........................................................................................................................90
SOAL LATIHAN.....................................................................................................................91
BAB 9.......................................................................................................................................92
PENEMPATAN PADA BANK LAIN....................................................................................92
A. Pengertian penempatan pada bank lain.........................................................................92
B. Jenis-jenis penempatan pada bank lain.........................................................................93
1. Giro............................................................................................................................93
2. Interbank Call Money................................................................................................93
3. Tabungan...................................................................................................................93
4. Deposit on Call..........................................................................................................93
5. Deposito Berjangka...................................................................................................93
6. Sertifikat Deposito.....................................................................................................93
C. Prosedur pembukaan rekening deposito........................................................................94
D. Alur proses penarikan deposito tunai............................................................................95
E. Penutupan deposito.......................................................................................................95
KESIMPULAN....................................................................................................................96
SOAL LATIHAN.................................................................................................................96
BAB 10.....................................................................................................................................97
SURAT BERHARGA..............................................................................................................97
A. Pengertian Surat Berharga.............................................................................................97
B. Jenis – jenis Surat Berharga..........................................................................................98
1. Surat Wesel................................................................................................................98
2. Konosemen (Bill Of Lading).....................................................................................99
3. Cek Dalam KUHD..................................................................................................102
4. Bilyet Giro...............................................................................................................102
5. Surat Saham.............................................................................................................103
6. Sertifikat Bank Indonesia........................................................................................104
C. Syarat – syarat Surat Berharga....................................................................................104
D. Peranan Surat Berharga Dalam Perkembangan Ekonomi di Indonesia......................106
E. Fungsi Surat Berharga.................................................................................................108
Kesimpulan.........................................................................................................................109
SOAL LATIHAN...............................................................................................................110
BAB 11...................................................................................................................................111
KREDIT YANG DIBERIKAN..............................................................................................111
A. JENIS-JENIS KREDIT YANG DIBERIKAN...........................................................111
1. Jenis Kredit Menurut Bentuk...................................................................................111
2. Kredit Menurut Jangka Waktunya...........................................................................111
3. Jenis kredit menurut kegunaan................................................................................112
B. PEMBUNGAAN KREDIT.........................................................................................112
1. Efective Rate atau Pembayaran Anuitas..................................................................112
C. AKUNTANSI PERKEDITAN...................................................................................114
KESIMPULAN..................................................................................................................115
SOAL LATIHAN...............................................................................................................115
BAB 12...................................................................................................................................116
KREDI BERMASALAH DAN RESTRUTURISASI KREDIT...........................................116
A. Pengertian deposito.....................................................................................................116
B. Faktor yang mempengaruhi terjadinya kredit bermasalah..........................................117
1. Faktor Internal.........................................................................................................117
2. Faktor Eksternal.......................................................................................................117
C. Jenis kredit Sesuai Dengan Kolektibilitas...................................................................118
a. Kol-1 (LANCAR)....................................................................................................120
b. Kol-2 (DALAM PERHATIAN KHUSUS).............................................................120
c. Kol-3 (KURANG LANCAR)..................................................................................120
d. Kol-4 (DIRAGUKAN)............................................................................................121
e. Kol-5 (MACET)......................................................................................................122
D. Teknik Penyelesaian Kredit Macet.............................................................................122
E. Akuntansi Kredit Bermasalah.....................................................................................124
F. Restrukturisasi Kredit..................................................................................................125
Kesimpulan.........................................................................................................................126
SOAL LATIHAN...............................................................................................................127
DAFTAR PUSTAKA............................................................................................................127
PENDAHULUAN
A. Deskripsi Singkat
Pada buku ini akan membahas terkait akuntansi perbankan. Akuntansi bank adalah
salah satu proses akuntansi bank yang melibatkan pengumpulan, klarifikasi, evaluasi,
dan interpretasi data keuangan bank secara sistematis untuk memenuhi kebutuhan
pemangku kepentingan internal dan eksternal. Bank bertindak sebagai perantara
antara pihak yang memiliki kelebihan dana dan pihak yang tidak, serta pihak yang
memperlancar transaksi pembayaran. Pelaporan keuangan bank dalam akuntansi bank
juga harus sesuai dengan prinsip akuntansi atau teknik pembukuan yang berlaku
umum, yaitu pembukuan dan pencatatan semua transaksi yang dilakukan dalam
kegiatan usaha bank.
Perbedaan utama antara keduanya terletak pada bentuk transaksi berupa jenis
pendapatan dan pengeluaran dari lembaga yang terhubung. Untuk alasan ini,
akuntansi bank dan buku besar menggunakan beberapa terminologi yang berbeda
dalam proses pencatatan transaksi. Dalam akuntansi bank, catatan termasuk hutang
bank dan aset bank yang tidak ditemukan dalam buku besar.
B. Relevansi
Pada buku ini akan dibahas tentang akuntansi perbankan terkait prinsip dasar,
simpanan giro, tabungan, deposito, simpanan dari bank lain, pinjaman diterima,
ekuitas, kas, giro, surat berharga dan lain sebagainya.
C. Indicator
Setelah mempelajari mengenai akuntansi perbankan diharapkan mahasiswa dapat
memahami seputar akuntansi perbankan, dan dapat menerapkan pada dunia kerja,
pendidikan dan kehidupan social lainnya.
BAB 1
PRINSIP DASAR AKUNTANSI BANK
A. Pengertian Akuntansi Perbankan

Akuntansi adalah kegiatan pencatatan, analisis dan pelaporan yang berkaitan dengan
keuangan dan transaksi keuangan. Akuntansi bisnis mirip dengan akuntansi bank.
Akuntansi bank adalah kegiatan pencatatan, analisis dan pelaporan transaksi keuangan
yang terjadi di bank. Definisi ini perlu dibedakan karena aliran uang masuk dan keluar
berbeda antara bank dan bisnis. Akibatnya, format laporan transaksi bervariasi dari
bank ke perusahaan. Bank diatur oleh PAPI atau Pedoman Akuntansi Perbankan
Indonesia.
B. Manfaat Akuntansi Perbankan

Akuntansi perbankan adalah aktivitas yang harus diterapkan oleh bank agar
pencatatan transaksi lebih rapi dan transparan. Selain itu, akuntansi perbankan juga
memiliki manfaat yang lainnya.
1. Tampilan informasi keuangan

Tentu saja, dalam hal pencatatan dan analisis, kami memiliki data untuk
dilaporkan. Oleh karena itu, data keuangan ini dapat digunakan sebagai informasi
bank. Informasi keuangan bank itu sendiri harus selalu tersedia. Hal ini untuk
menunjukkan nantinya seberapa kuat keuangan bank tersebut. Selain itu,
informasi ini akan diperlukan sehubungan dengan audit keuangan bank. Untuk
alasan ini, Anda harus menggunakan akuntansi keuangan bank. Pejabat juga ahli
nyata di bidang ini.
2. Sebagai data penilaian

Akuntansi bank dilakukan oleh bank untuk memperoleh data yang digunakan
sebagai sarana pengambilan keputusan dan kebijakan. Data ini memberikan
gambaran yang jelas dan terperinci tentang situasi kas dan pendapatan bank.
Ketika transaksi biaya tercatat di bank Anda, otomatis semua transaksi yang
terjadi akan tercatat dengan baik. Selain itu, kegiatan analitis dan pelaporan
membuat data keuangan menjadi lebih lengkap. Tentu saja, jika keputusan
didasarkan pada informasi ini.
3. Sebagai sarana pengelolaan keuangan
Keuntungan ketiganya dari akuntansi bank adalah sarana manajemen keuangan.
Tentu saja, rekam jejak transaksi keuangan memberi tahu Anda seberapa kuat
keuangan sebuah bank.
Ketika kemerosotan keuangan menjadi nyata, tentu saja, langkah-langkah
pengendalian keuangan dilakukan untuk memastikan bahwa kemerosotan tidak
berlanjut. Setidaknya untuk mencegah bank dari likuidasi (kebangkrutan) atau
bangkrut.
4. Menyederhanakan proses penilaian keuangan

Akuntansi keuangan memfasilitasi proses penilaian moneter. Karena tidak hanya
pelaporan hasil analisis, tetapi juga analisis keuangan. Proses penilaian moneter
itu sendiri sangat penting. Bank juga merupakan lembaga rujukan bagi pemerintah
untuk mengetahui situasi terkini mata uang mereka sendiri.
Artinya, kebijakan dapat dikeluarkan dengan cepat ketika kondisi keuangan
memburuk. Indonesia mengalami sejarahnya pada tahun 1998. Negara ini
mengalami krisis mata uang yang cukup parah.
5. Berikan pivot alokasi modal

Tentu saja, semua transaksi dana dan biaya bank dicatat dalam rekening
keuangan. Dari situ diidentifikasi gap-gap yang dapat dijadikan landasan
kebijakan terkait alokasi keuangan.
Misalnya, jika arus kas ternyata sangat positif setelah ditangkap, Anda bisa
memasukkan kebijakan alokasi baru, seperti menambah bonus karyawan,
kenaikan gaji, dan sebagainya. Sebaliknya, jika catatan Anda menunjukkan bahwa
Anda memiliki terlalu banyak kredit macet, Anda mungkin ditugaskan untuk
menambal kredit macet tersebut.
6. Pencegahan kegagalan bank

Manfaat terakhir dari akuntansi bank adalah menyelamatkan bank dari
kebangkrutan. Kami mengetahui situasi keuangan kami sejak awal, sehingga kami
dapat mengambil tindakan politik cepat sebelum ambruk.
Untuk alasan ini, Anda harus menggunakan akuntansi keuangan bank. Bank
adalah lembaga ekonomi yang menjadi dasar pembangunan bangsa. Tentu saja,
jika bank bangkrut karena gangguan pembukuan, perekonomian nasional juga
akan bangkrut.
C. Prinsip Akuntansi Perbankan

1. Penetapan biaya berdasarkan periode
Biaya masuk harian ke bank. Artinya, ada transaksi yang berlangsung setiap hari.
Biaya modal merupakan biaya transaksi terbesar di bank. Jumlah nilai nominal
atau biaya ditentukan oleh lamanya pelanggan telah menggunakan kredit. Selain
biaya pendanaan, ada juga biaya transaksi perbankan. Syaratnya adalah
pembayaran di muka dan perubahan perbedaan. Biaya ini tumbuh dan meningkat
sepanjang waktu. Oleh karena itu, diperlukan catatan khusus yang disebut
akuntansi akrual.
2. Pencatatan Pendapatan Berbasis Kas
Prinsip dasar kedua adalah mencatat pendapatan secara tunai. Sebagian besar
pendapatan bank diambil dari pinjaman nasabah. Sedangkan nominalnya
ditentukan dari berapa lama kredit tersebut digunakan. Untuk pencatatan transaksi
kredit, bank tidak menerapkan prinsip akuntansi berbasis akrual. Karena resikonya
terlalu besar. Oleh karena itu, prinsip kedua dibenahi, yaitu pengakuan pendapatan
tunai. Prinsip pencatatan ini diterapkan untuk mencegah bank mengalami risiko
yang lebih besar. Terutama yang berkaitan dengan kredit macet.
D. Komponen dalam Laporan Keuangan Bank

Pada Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia revisi tahun 2008 laporan keuangan
pada bank terdiri dari :
a. Neraca
Laporan ini menunjukkan posisi keuangan meliputi asset, kewajiban dan ekuitas
bank pada tanggal tertentu.
b. Laporan Laba/Rugi
Laporan ini menggambarkan pendapatan dan beban bank pada periode pelaporan.
c. Laporan Perubahan Ekuitas
Laporan yang menunjukkan perubahan ekuitas perusahaan yang menggambarkan
peningkatan atau penurunan asset bersih bank selama periode pelaporan.
d. Laporan Arus Kas
Laporan yang menunjukkan informasi guna mengetahui perubahan-perubahan
aktivitas keuangan terkait transaksi tunai. Aktivitas berupa arus kas dari aktivitas
operasional, aktivitas investasi dan aktivitas pendanaan.
e. Catatan atas Laporan Keuangan
Informasi yang berkaitan dengan semua aktivitas keuangan yang tidak dapat
dipisahkan dari laporan keuangan. Catatan atas laporan keuangan ini menjelaskan
semua pos yang ada dalam laporan keuangan agar pembaca dapat memahami
semua isi laporan keuangan yang disajikan bank.
RANGKUMAN
Bank juga merupakan lembaga rujukan bagi pemerintah untuk mengetahui situasi
terkini mata uang mereka sendiri.
Tentu saja, semua transaksi dana dan biaya bank dicatat dalam rekening keuangan.
Dari situ diidentifikasi gap-gap yang dapat dijadikan landasan kebijakan terkait
alokasi keuangan.
Biaya masuk harian ke bank. Artinya, ada transaksi yang berlangsung setiap hari.
Biaya modal merupakan biaya transaksi terbesar di bank. Oleh karena itu, diperlukan
catatan khusus yang disebut akuntansi akrual.
Sebagian besar pendapatan bank diambil dari pinjaman nasabah. Untuk pencatatan
transaksi kredit, bank tidak menerapkan prinsip akuntansi berbasis akrual. Prinsip
pencatatan ini diterapkan untuk mencegah bank mengalami risiko yang lebih
besar. Laporan ini menunjukkan posisi keuangan meliputi asset, kewajiban dan
ekuitas bank pada tanggal tertentu. Laporan ini menggambarkan pendapatan dan
beban bank pada periode pelaporan. Laporan yang menunjukkan perubahan ekuitas
perusahaan yang menggambarkan peningkatan atau penurunan asset bersih bank
selama periode pelaporan. Catatan atas laporan keuangan ini menjelaskan semua pos
yang ada dalam laporan keuangan agar pembaca dapat memahami semua isi laporan
keuangan yang disajikan bank.
BAB 2
SIMPANAN GIRO
A. PENGERTIAN GIRO
Giro Pengertian giro menurut Undang-Undang Pokok Perbankan (No. 14 tahun 1967
Bab I) adalah “Simpanan pihak ketiga pada bank, yang penarikkannya dapat
dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran lain atau
dengan cara pemindah bukuan.
Giro sebagai salah satu bentuk atau jenis simpanan tidak dapat dilepaskan dari
pengertian simpanan. Disamping giro, bentuk simpanan lainnya adalah tabungan dan
deposito. Ketiga bentuk simpanan tersebut harus dikaitkan dan dilakasanakan sesuai
dengan pengertian simpanan.Pengertian simpanan giro atau yang lebih populer
disebut rekening giro menurut Undang-Undang Perbankan Nomor 10 tahun 1998
tanggal 10 November 1998 adalah ”simpanan yang penarikannya dapat dilakukan
setiap saat dengan mengunakan cek, bilyet giro, sarana perintah pembayaran lainnya
atau dengan pemindahbukuan”. Sedangkan pengertian simpanan adalah ”dana yang
dipercayakan oleh masyrakat kepada bank dalam bentuk giro, deposito berjangka,
sertifikat deposito, tabungan atau yang dapat disamakan dengan itu”.
Dari kedua pengertian di atas dapat disimpulkan bahwa simpanan adalah sejulah uang
yang dititpkan di bank atau dipelihara oleh bank. Jenis simpanan yang ada di bank
selain giro adalah tabungan dan deposito. Pengertian simpanan giro merupakan
simpanan pada bank yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat. Artinya bahwa
uang yang disimpan direkening giro dapat diambil setiap waktu setelah memenuhi
berbagai persyaratan yang ditetapkan misalnya waktu jam kantor, keabsahan dan
kesempurnaan cek serta saldonya tersedia.
Penarikan uang di rekening giro dapat menggunakan sarana penarikan, yakni cek dan
bilyet giro (BG). Apabila penarikan dilakukan secara tunai, maka sarana penarikannya
adalah dengan menggunakan cek. Sedangkan untuk penarikan non tunai adalah
dengan mengunakan bilyet giro. Di samping itu, jika kedua sarana penarikan tersebut
habis atau hilang, maka nasabah dapat melakukan sarana penarikan lainnya seperti
surat pernyataan atau surat kuasa yang ditandatangani di atas materai.
Pemilik rekening giro disebut girant dan kepada setiap girant akan diberikan imbalan
berupa jasa giro yang besarnya tergantung bank yang mengeluarkannya. Bagi bank
giro merupakan dana murah karena imbalan yang diberikan kepada girant merupakan
imbalan yang paling rendah jika dibandingkan dengan imbalan simpanan lainnya
seperti tabungan dan deposito.
Cek merupakan salah satu sarana yang digunakan untuk menarik atau mengambil
uang di rekening giro. Fungsi lain dari cek adalah sebagai alat untuk pembayaran.
Pengertian cek adalah surat perintah tanpa syarat dari nasabah kepada bank yang
memelihara rekening giro nasabah tersebut untuk membayar sejumlah uang kepada
pihak yang disebutkan dalamnya atau kepada pemegang cek tersebut. Artinya bank
harus membayar kepada siapa saja yang membawa cek ke bank yang memelihara
rekening nasabah untuk di uangkan sesuai dengan persyaratan yang telah ditetapkan,
baik secara tunai maupun pemindahbukuan.
Bilyet Giro (BG) atau lebih dikenal dengan nama giro merupakan surat perintah dari
nasabah kepada bank yang memelihara rekening giro nasabah tersebut, untuk
memindahbukukan sejumlah uang dari rekening yang bersangkutan kepada pihak
penerima yang disebutkan namannya atau nomor rekeningnya pada bank yang sama
atau bank lainnya. Sama seperti halnya dengan cek, bilyet giro juga dapat ditarik dari
bank lain yang bukan penerbit rekening giro. Proses penarikannya juga melalui kliring
untuk yang dalam satu kota dan inkaso untuk luar kota dan luar negeri.
Pemindahbukuan pada rekening bank yang bersangkutan artinya dipindahkan dari
rekening nasabah si pemberi BG kepada nasabah penerima BG. Sebaliknya, jika
dipindahbukukan ke rekening di bank yang lain, maka harus melakukan proses kliring
atau inkaso.
Syarat yang berlaku untuk Bilyet Giro agar pemindahbukuannya dapat dilakukan
antara lain:
a. Ada nama Bilyet Giro dan nomor serinya.
b. Perintah tanpa syarat untuk memindahbukukan sejumlah uang atas beban
rekening yang bersangkutan.
c. Nama dan alamat bank tertarik.
d. Jumlah dana yang dipindahkan dalam angka dan huruf .
e. Nama pihak penerima.
f. Tanda tangan penarik atau cap perusahaan jika si penarik merupakan perusahaan.
g. Tanggal dan tempat penarikan.
h. Nama bank yang menerima pemindahbukuan tersebut.
Masa berlaku dan tanggal berlaku Bilyet Giro juga diatur sesuai persyaratan yang
telah ditentukan seperti:
a. Masa berlakunya adalah 70 hari terhitung dari tanggal penarikannya.
b. Bila tangal efektif tidak dicantumkan, maka tanggal penarikan berlaku pula
sebagai tanggal efektif.
c. Bila tanggal penarikan tidak dicantumkan, maka tanggal efektif dianggap sebagai
tanggal penarikan dan persyaratan lainnya.
Sarana atau alat pembayaran lainnya yang juga digunkan untuk menarik uang, dari
rekening giro dalah surat perintah kepada bank yang dibuat secara tertulis pada kertas
yang ditandatangani oleh pemegang rekening atau kuasanya untuk membayar
sejumlah uang tertentu kepada pihak lain pada bank yang sama atau bank lain. Surat
perintah ini dapat bersifat tunai atau pemindahbukuan.
Surat perintah pembayaran lainnya juga dapat berbentuk surat kuasa di mana yang
memiliki rekening memberi kuasa kepada seseorang untuk melakukan penarikan atas
rekeningnya. Surat kuasa ini haruslah memenuhi beberapa persyaratan, seperti tanda
tangan kedua belah pihak, si pemberi kuasa dan si penerima kuasa, bukti diri dan
materai. Pemberian kuasa ini di sebabkan si pemberi kuasa berhalangan karena
sesuatu hal.
B. PERSYARATAN – PERSYARATAN GIRO DALAM PELAKSANAANNYA

Menurut Kasmir (2006:67) bahwa dalam pelaksanaannya, setiap pemilik giro (girant)
akan memperoleh buku cek dan bilyet giro sebagai instrumen untuk melakukan
penarikan dana atau pembayaran atas suatu transaksi.
1) Persyaratan Umum Giro

Persyaratan yang harus dipenuhi oleh perorangan dan badan usaha untuk menjadi
pemegang rekening Giro adalah sebagai berikut:
a. Nama calon pemegang rekening Giro tidak tercantum di dalam Daftar Hitam
yang dikeluarkan oleh Bank Indonesia.
b. Menyetujui setiap pasal yang tercantum dalam “Syarat – syarat Umum
Pembukaan Rekening Koran pada Bank”.
c. Mengisi formulir “Permohonan Membuka Rekening pada Bank”.
d. Calon pemegang rekening harus mengisi Kartu Contoh Tanda Tangan.
e. Mempunyai Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP).
f. Menyerahkan fotocopy bukti diri (KTP/SIM/Paspor dan KITAS bagi WNA)
dan kuasanya (bila dikuasakan).
g. Khusus calon nasabah yang merupakan badan usaha harus menyerahkan :
 Akte Pendirian dan/atau Akte Perubahan yang terakhir.
 Pengesahan dari Departemen Kehakiman khusus untuk badan usaha
berbentuk PT.
 Surat Izin Usaha Perdagangan (SIUP), Tanda Daftar Perusahaan
(TDP) dan perizinan lainnya.
2. Pembukaan Giro
Proses pembukaan rekening Giro dilaksanakan bila calon nasabah telah
memenuhi persyaratan yang ditetapkan. Rekening Giro hanya bisa dibuka bila
seluruh dokumen pembukaan Giro telah lengkap dan disetujui oleh Pemimpin
Seksi Customer Service dan Pemimpin Bagian Pelayanan.
3. Pengadaan dan Penatausahaan Cek/Bilyet Giro

Untuk tujuan standarisasi dan kontrol, pengadaan Cek/Bilyet Giro dikoordinir
dan disentralisasi di Kantor Pusat. Persediaan blanko Cek/Bilyet Giro
pada Customer Servicemasing-masing Kantor Cabang harus diberikan dengan
batasan jumlah yang diperkirakan cukup untuk keperluan 1 (satu) minggu.
Persediaan Cek/Bilyet Giro pada Customer Service harus dapat diketahui
setiap saat, yaitu dengan cara mengadministrasikan penerimaan dan
pengeluaran Cek/Bilyet Giro di dalam “Buku Register Cek/Bilyet Giro” atau
dalam aplikasi yang tersedia dalam sistem.
Penerbitan buku Cek/Bilyet Giro untuk nasabah dikenakan biaya sesuai
dengan ketentuan bank, serta memenuhi penggunaan materai. Cek/Bilyet Giro
hanya dapat diberikan kepada nasabah setelah rekening Giro dibuka dan
nomor Cek/Bilyet Giro didaftarkan ke dalam sistem. Setiap buku Cek/Bilyet
Giro yang diambil oleh nasabah atau kuasanya harus dimintakan tanda
terima/resi. Pada bagian depan setiap lembar Cek dan Bilyet Giro harus
tercantum nomor rekening Giro.
4. Saldo Minimum
Setiap nasabah wajib memelihara saldo minimum yang jumlahnya sesuai
dengan ketentuan bank. Apabila terjadi pelanggaran atas ketentuan tersebut,
maka nasabah harus dikenakan denda yang besarnya sesuai dengan ketentuan
bank. Proses pembebanan denda atas rekening yang memiliki saldo di bawah
minimal harus dilakukan pada setiap transaksi.
5. Transaksi Rekening Giro

Setiap transaksi yang dibukukan ke dalam rekening Giro harus memuat
informasi, antara lain: tanggal transaksi, nomor Cek/Bilyet Giro yang ditarik
atau keterangan lainnya, debet atau kredit dan nominal transaksi. Total saldo
seluruh rekening Giro yang ada harus sama dengan saldo perkiraan Giro dalam
Neraca Harian pada hari yang sama. Semua bukti transaksi rekening Giro yang
sudah dibukukan harus diperiksa kembali oleh masing-masing unit kerja
bersangkutan dan dilakukan verifikasi ulang oleh Seksi Akuntansi.
6. Setoran Giro
Setoran awal sekurang-kurangnya adalah sebesar jumlah tertentu sesuai
dengan ketentuan bank, sedangkan penyetoran selanjutnya tanpa batasan
nominal dapat dilakukan secara tunai, pemindahbukuan, transfer dan
kliring. Media yang digunakan untuk transaksi penyetoran secara tunai adalah
slip setoran. Penyetoran yang bersifat pemindahbukuan dilakukan dengan
menggunakan media pemindahbukuan.
7. Penarikan Giro
Media yang digunakan untuk transaksi penarikan adalah penarikan tunai
menggunakan cek. Penarikan non tunai, untuk dikliringkan menggunakan
Bilyet Giro/Cross Cek. Untuk pemindahbukuan antar rekening, menggunakan
Cross Cek, Bilyet Giro atau media lainnya sesuai ketentuan bank.
Tidak ada batasan frekuensi penarikan dan jumlah pengambilan selama saldo
masih mencukupi (kecuali untuk rekening/saldo blokir, apabila ada).
Apabila nasabah menarik Cek/Bilyet Giro kosong melalui kliring, maka akan
diberikan Surat Peringatan kepada nasabah yang bersangkutan sesuai
ketentuan yang berlaku. Penarikan giro antar cabang dapat dilakukan dengan
memperhatikan verifikasi tandatangan dan limit transaksi sesuai ketentuan
bank.
8. Jasa Giro
a. Jasa giro Kasda Pemerintah Daerah Provinsi, Kota dan Kabupaten (PKD) :
o Saldo < Rp 5.000.000, tidak memperoleh jasa 0,00% (2009)
o Saldo ≥ Rp 5.000.000 memperoleh jasa sebesar 3,00% (2009)
b. Jasa giro lainnya :
o Saldo ≥ Rp 5.000.000 memperoleh jasa 1,00% (2009)
o Saldo ≥ Rp 100.000.000 memperoleh jasa 2,00% (2009)\
c. Jasa giro bank lain :
9. Pajak Penghasilan atas Jasa Giro

Pajak penghasilan (PPh) atas jasa giro dikenakan sesuai dengan ketentuan
pajak yang berlaku yaitu 20% dari saldo terakhir dan dibebankan pada saat
pembayaran jasa giro dengan cara menyajikan pemotongan PPh secara
terpisah dari jumlah jasa giro.
Penyetoran PPh atas jasa giro ke Kantor Kas Negara dilakukan sesuai
peraturan yang berlaku. Apabila terdapat perubahan peraturan pemerintah
yang berkenaan dengan PPh atas jasa giro, maka peraturan tersebut secara
otomatis bersifat mengikat pada saat peraturan tersebut diberlakukan.
10. Salinan Rekening Giro

Salinan rekening giro (rekening koran) dicetak sebulan sekali untuk
diberikan/dikirim kepada alamat masing-masing nasabah, sesuai dengan
permintaan nasabah yang bersangkutan. Salinan rekening giro juga dapat
dicetak sewaktu-waktu apabila terdapat permintaan dari nasabah. Biaya
pencetakan salinan rekening giro karena permintaan nasabah dibebankan
secara langsung pada hari yang sama. Pengiriman salinan rekening giro
dilaksanakan oleh Unit Kerja Administrasi dan Umum.
11. Kehilangan Cek/Bilyet Giro

Dalam hal kehilangan Cek/Bilyet Giro, nasabah harus membuat Surat
Pernyataan Hilang disertai dengan Laporan Kehilangan dari Kepolisian yang
ditujukan kepada Kantor Cabang dimana rekening giro dibuka.
Berdasarkan Surat Pernyataan Hilang tersebut, harus segera dilakukan
pembatalan pembayaran (Stop Payment Order) atau pemblokiran atas
Cek/Bilyet Giro yang dinyatakan hilang, ke dalam sistem. Cek/Bilyet Giro
yang telah diblokir tidak dapat digunakan lagi atau dianggap tidak sah.
12. Rekening Pasif

Rekening pasif merupakan rekening giro yang mempunyai mutasi/transaksi
sesuai dengan ketentuan bank. Rekening pasif dikenakan biaya administrasi
rekening pasif yang besarnya sesuai dengan ketentuan bank.
Pada setiap akhir bulan, harus dicetak daftar rekening giro yang tergolong
dalam rekening pasif. Bank berhak melakukan penutupan rekening pasif sesuai
dengan ketentuan bank
13. Penutupan Rekening Giro

Penutupan rekening giro hanya dapat dilakukan pada kantor di mana rekening
giro tersebut dibuka. Penutupan rekening giro dapat dilakukan berdasarkan
permintaan nasabah sendiri, kepentingan bank atau atas perintah Bank
Indonesia secara tertulis.
Bank harus membebankan biaya penutupan rekening giro yang besarnya
sesuai dengan ketentuan bank. Proses penutupan rekening giro pada sistem
harus dilakukan secara dual control antara staf pelaksanaan dengan pejabat
yang berwenang. Untuk setiap rekening giro yang ditutup sisa buku cek/bilyet
giro yang belum digunakan oleh nasabah harus ditarik kembali.
14. Pemindah bukuan

Pemindahbukuan merupakan bentuk ringkas dari dua transaksi yaitu
penerimaan dan pengeluaran dengan mendebet suatu rekening kas atau setara
kas dan mengkredit rekening kas atau setara kas lainnya. Namun kita cukup
mencatat transaksinya sekali saja selanjutnya tugas komputer. Prosedur ini
tidak berhubungan dengan buku utang dan buku piutang seperti jurnal
penerimaan dan pengeluaran kas. Pemindahbukuan tidak mempengaruhi total
asset perusahaan dalam bentuk kas dan setara kas. Karena itu tidak
digolongkan ke dalam transaksi penerimaan kas atau pengeluran kas.
C. MANFAAT SIMPANAN GIRO

Anda yang menggunakan giro akan meraih manfaat-manfaat sebagai berikut.
 Tidak perlu membawa uang besar ketika melakukan transaksi atau transfer karena
bisa memanfaatkan cek dan bilyet giro sebagai surat perintah. Jadi, Anda yang
ingin melakukan transfer dalam jumlah banyak akan merasa aman menggunakan
rekening giro.
 Giro dapat dicairkan dalam waktu yang diinginkan nasabah, selama dilakukan
pada jam kerja bank.
 Transaksi cenderung aman dari skimming atau kejahatan lain yang umumnya
terjadi di ATM. Hal itu karena nasabah hanya bisa melakukan transaksi di bank
menggunakan cek dan bilyet yang dianggap sebagai surat sah oleh pihak bank.
 Nasabah dapat mengecek transaksi dengan rutin karena pihak bank akan
mencetak atau mengirimkan rekening koran setiap bulannya pada nasabah.
 Rekening giro tidak memiliki minimal atau maksimal transaksi atau jumlah
penarikan. Anda bisa melakukan transaksi dalam jumlah berapa saja.
D. SARANA PENARIKAN REKENING GIRO
a. Cek (Cheque)
Pada dasarnya, cek adalah suatu surat ataupun dokumen yang isinya berupa
perintah tanpa syarat dari nasabah kepada pihak bank untuk membayarkan
sejumlah uang yang nominalnya sudah tertulis pada surat tersebut kepada orang
yang ditulis ataupun pembawa cek tersebut.
Kemudian, pembawa atau pemilik cek yang menunjukan surat cek ke pihak bank
akan memperoleh sejumlah uang yang nominalnya sesuai dengan apa yang sudah
tertulis di atas cek.
Namun, saat ini banyak masyarakat yang menganggap bahwa cek dan giro tidak
ada bedanya. Padahal, bilyet giro adalah suatu surat perintah pembukuan dari
pihak nasabah pada suatu bank yang dipercaya untuk memindahkan nominal uang
dari rekening penulis giro ke rekening penerima sesuai yang sudah tertulis di
dalam giro.
Artinya, perbedaan paling utama dari kedua surat ini adalah cek lebih bersifat
tunai, sedangkan giro lebih bersifat non tunai.
Cek adalah surat yang dikeluarkan bank dan bisa digunakan oleh nasabah untuk
melakukan perintah penarikan uang kepada bank tersebut. Jumlah uang yang bisa
ditarik dari bank dengan menggunakan cek bergantung kepada jumlah nominal
uang yang tertulis/tertera dalam cek. Untuk bisa menggunakan cek, nasabah harus
memiliki rekening giro terlebih dahulu di bank. Cek juga merupakan surat
berharga yang bisa digunakan sebagai alat tukar.
Syarat Penggunaan Cek

Penggunaan cek sebagai alat pembayaran nontunai yang sah diatur dalam Pasal
178 sampai dengan 229 KUH Dagang. Dikutip dari website Bank Indonesia,
persyaratan penggunaan cek adalah sebagai berikut:
a) Nama cek dimuatkan dalam teksnya sendiri;
b) Perintah tak bersyarat untuk membayar sejumlah uang tertentu;
c) Nama orang yang harus membayarnya (tertarik);
d) Penetapan tempat dimana pembayaran harus dilakukan;
e) Tanggal dan tempat cek ditariknya;
f) Ditandatangani orang yang mengeluarkan cek itu (penarik).
b. Jenis – jenis cek

Sebenarnya, jenis cek itu sendiri tergantung pada cara penulisannya. Pada cek
yang dikeluarkan oleh masing-masing bank pada umumnya akan tertera penulisan
yang sama dengan format yang tidak jauh berbeda. Nah, berikut ini adalah
berbagai jenis cek yang tersebar di Indonesia.
a) Cek Atas Nama

Sama seperti namanya, cek ini dikeluarkan oleh seseorang ataupun suatu
badan hukum tertentu yang namanya sudah ditulis dalam cek. Kenapa?
karena cek ini ditujukan untuk suatu entitas tertentu.
Contoh sederhana dari cek atas nama adalah saat cek sudah tertulis kata
perintah dengan bayarlah kepada Tn. Tono dengan nominal Rp 100.000.000
atau bayarlah kepada PT ABC dengan nominal uang sebanyak
Rp100.000.000.
Di dalam cek atas nama, tanggal dicairkannya cek juga harus dituliskan
oleh penulis cek dan pihak pembawa cek harus bisa mencairkannya sesuai
dengan tanggal yang sudah tertulis.
b) Cek Atas Unjuk

Cek atas unjuk adalah kebalikan dari cek sebelumnya. Di dalam cek atas
unjuk, tidak ada tulisan nama individu atau badan hukum tertentu. Itu
artinya, siapa saja yang ingin mempunyai cek ini dan membawa ke pihak
bank bisa mencairkan cek tersebut. Selain itu, cek atas unjuk juga sudah
harus tertera kapan cek bisa dicairkan oleh pihak cek dan pihak pembawa
cek harus bisa mencairkannya sesuai dengan tanggal yang sudah tertulis.
Itu artinya, siapa saja yang ingin mempunyai cek ini dan membawa ke
pihak bank bisa mencairkan cek tersebut. Selain itu, cek atas unjuk juga
sudah harus tertera kapan cek bisa dicairkan oleh pihak cek dan pihak
pembawa cek harus bisa mencairkannya sesuai dengan tanggal yang sudah
tertulis.
c) Cek Silang
Cross Cheque atau cek silang adalah suatu cek yang mempunyai tanda
silang berjajar yang terletak di atas pojok kiri. Cek yang diberi tanda silang
ini juga akan menjadi suatu cek non tunai atau bilyet giro. Dari tunai, maka
cek silang ini akan menjadi non tunai atau sebagai suatu pemindahbukuan.
d) Cek Mundur
Cek mundur adalah suatu cek yang diberi tanggal mundur dari ditulisnya
tanggal cek. Pada umumnya, jika dalam cek tertulis 2 tanggal yang berbeda,
maka hampir bisa dipastikan bahwa cek tersebut adalah cek mundur.
Cek mundur juga biasa disebut dengan cek yang belum jatuh tempo.
Umumnya, cek ini diterbitkan saat pihak penerima dan pihak pemberi cek
sudah menyetujui kesepakatan tertentu. Alasannya juga sangat beragam,
ada yang karena jatuh tempo suatu pembayaran belum tercapai, atau ada
juga yang karena dananya belum tersedia.
e) Cek Kosong
Cek Kosong atau Blank Cheque adalah saat dana sudah tidak tersedia di
dalam rekening giro. Sebagai contoh, saat Tn. Andi ingin mencairkan cek
dengan nominal Rp 100 juta sesuai dengan jumlah yang sudah tercantum,
namun dana rekening yang ada pada pihak pemberi cek hanya Rp 80 juta
saja.
Itu artinya, dana tersedia di rekening tidaklah sebanyak seperti yang
seharusnya agar bisa diambil oleh pembawa cek. Dalam hal ini, pihak
nasabah akan terkena masalah cek kosong dana akan diberikan peringatan
lisan atau tulisan.
Apabila hal ini terjadi sebanyak tiga kali, maka pihak nasabah akan masuk
ke dalam daftar hitam Bank Indonesia. daftar tersebut akan disebarluaskan
ke seluruh perbankan, sehingga nantinya akan menyulitkan pihak untuk
bisa berhubungan dengan bank lainnya.
c. Bilyet Giro
Istilah bilyet giro (BG) mungkin jarang terdengar, namun nyatanya banyak
masyarakat yang menggunakan bilyet giro dalam urusan transaksi perbankan
untuk berbagai keperluan.
Secara sederhana, Bilyet giro merupakan instrumen pembayaran nontunai di
Indonesia. Istilah bilyet giro juga digunakan seorang nasabah bank untuk
memberikan perintah pada bank agar memindahbukukan sejumlah uang kepada
penerima.
Pengertian sederhana lain dari istilah tersebut juga mengandung arti sebuah
mekanisme pembayaran atau bisa disebut pencairan uang yang berlaku pada
rekening giro. Penggunaan bilyet giro ini sangat banyak manfaatnya dalam
transaksi perbankan. Salah satunya adalah kemudahan dalam melakukan transaksi
dalam jumlah besar.
Sementara dikutip dari situs Bank Indonesia (BI), bilyet giro adalah surat perintah
dari nasabah rekening giro kepada bank yang bersangkutan untuk
memindahbukukan sejumlah dana dari rekeningnya ke rekening penerima dana
yang disebutkan.
E. PEMBUKAAN REKENING
Pembukaan rekening giro merupakan perjanjian awal yang terjadi antara nasabah
sebagai pemilik dana dan bank. Nasabah akan memu lai aktivitasnya dengan
menggunakan fasilitas rekening yang dimiliki oleh nasabah di bank sesuai dengan
ketentuan yang berlaku.
Gambar 2.1 Formulir Pembukuan Rekening
Pihak-pihak yang terkait dalam pembukuan rekening giro adalah:

1. Customer service
2. Teller
3. Bagian operasi & jasa
4. Pembukuan
Contoh:
 2 Januari 2004 Andika membuka rekening giro dengan menyetor kan uang tunai
sebesar Rp 2.200.000,- Biaya Meterai atas pem bukaan rekening giro Andika di
debet dari saldo gironya. Pada hari yang sama Andika membeli 25 lembar buku
cek dan 25 lem bar buku bilyet giro yang masing-masing harganya Rp 100.000,
debet dari rekening giro yang baru dibukanya.
 15 Januari 2004 Andika membawa cek No.001 yang diterbitkan oleh Bank MB
atas nama Andika senilai Rp 500.000 ke Bank MB Surabaya, untuk dicairkan
secara tunai.
 20 Januari 2004 Andika menyetorkan warkat kliring berupa bil yet giro yang
diterbitkan oleh Bank Expres Surabaya senilai Rp 5.000.000,- untuk keuntungan
Rekening Giro Andika.
Atas Transaksi tersebut maka daftar Mutasi Rekening Giro Andika dapat
digambarkan sebagai berikut:
Tn Andika
No. Rekening 8.100.001
Per Januari 2004
Mutasi
Tanggal Keterangan Saldo
Debet Kredit
2 Setoran tunai Rp 2.200.000 Rp 2.200.000
Pembebanan buku cek Rp 100.000 Rp 2.100.000
Pembebanan buku BG Rp 100.000 Rp 2.000.000
Biaya materai Rp 6.000 Rp 1.994.000
15 Penarikan House cheque Rp 500.000 Rp 1.494.000
20 setoran kliring Rp 5.000.000 Rp 6.494.000
Gambar 2.2 rekening giro

Rincian rekening giro Andika Per 31 Januari 2004 adalah sebagai berikut:
Mutasi
Tanggal Keterangan No. Rekening Saldo
Debet Kredit
2 Andika 8-100-001 Rp 706.000 Rp 7.200.000 Rp 6.494.000
Saldo Rp 706.000 Rp 7.200.000 Rp 6.494.000
Gambar 2.3 rincian giro

Setiap akhir bulan perincian giro tersebut di atas diserahkan ke bagian pembukuan
sebagai pendukung laporan keuangan bank.
KESIMPULAN
simpanan giro atau yang lebih populer disebut rekening giro menurut Undang-Undang
Perbankan Nomor 10 tahun 1998 tanggal 10 November 1998 adalah ”simpanan yang
penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan mengunakan cek, bilyet giro, sarana
perintah pembayaran lainnya atau dengan pemindahbukuan”. Sedangkan pengertian
simpanan adalah ”dana yang dipercayakan oleh masyrakat kepada bank dalam bentuk
giro, deposito berjangka, sertifikat deposito, tabungan atau yang dapat disamakan
dengan itu”.
Cek merupakan salah satu sarana yang digunakan untuk menarik atau mengambil uang
di rekening giro. Fungsi lain dari cek adalah sebagai alat untuk pembayaran. Pengertian
cek adalah surat perintah tanpa syarat dari nasabah kepada bank yang memelihara
rekening giro nasabah tersebut untuk membayar sejumlah uang kepada pihak yang
disebutkan dalamnya atau kepada pemegang cek tersebut. Artinya bank harus
membayar kepada siapa saja yang membawa cek ke bank yang memelihara rekening
nasabah untuk di uangkan sesuai dengan persyaratan yang telah ditetapkan, baik secara
tunai maupun pemindahbukuan.
Bilyet Giro (BG) atau lebih dikenal dengan nama giro merupakan surat perintah dari
nasabah kepada bank yang memelihara rekening giro nasabah tersebut, untuk
memindahbukukan sejumlah uang dari rekening yang bersangkutan kepada pihak
penerima yang disebutkan namannya atau nomor rekeningnya pada bank yang sama
atau bank lainnya. Sama seperti halnya dengan cek, bilyet giro juga dapat ditarik dari
bank lain yang bukan penerbit rekening giro. Proses penarikannya juga melalui kliring
untuk yang dalam satu kota dan inkaso untuk luar kota dan luar negeri.
Pemindahbukuan pada rekening bank yang bersangkutan artinya dipindahkan dari
rekening nasabah si pemberi BG kepada nasabah penerima BG. Sebaliknya, jika
dipindahbukukan ke rekening di bank yang lain, maka harus melakukan proses kliring
atau inkaso.
Adapun Proses pembukaan rekening Giro dilaksanakan apabila calon nasabah telah
memenuhi persyaratan yang ditetapkan. Rekening Giro hanya bisa dibuka bila seluruh
dokumen pembukaan Giro telah lengkap dan disetujui oleh Pemimpin Seksi Customer
Service dan Pemimpin Bagian Pelayanan.
SOAL LATIHAN
1. Jelaskan pengertian simpanan giro menurut Undang-Undang Perbankan Nomor
10 tahun 1998?
2. Kapankah Masa berlaku dan tanggal berlaku Bilyet Giro sesuai persyaratan yang
telah ditentukan?
3. Sebutkan jenis – jenis cek dan berikan contohnya?
4. Sebutkan manfaat simpanan Giro
5. Sebutkan Pihak-pihak yang terkait dalam pembukuan rekening giro
BAB 3
TABUNGAN
A. Pengertian Tabungan
Tabungan adalah suatu simpanan uang yang berasal dari pendapatan yang tidak
digunakan untuk keperluan sehari-hari maupun kepentingan lainnya.Simpanan uang
dapat digunakan dan diambil kapan saja tanpa terikat oleh perjanjian dan waktu.
Salah satu tabungan yang paling sering digunakan banyak orang zaman sekarang
adalah di Bank.Banyak kemudahan yang ditawarkan oleh Bank-Bank untuk mereka
calon nasabah yang ingin menabung, salah satu kemudahannya adalah dapat menarik
tunai secara mandiri melalui mesin ATM (Anjungan Tunai Mandiri) yang disebar
oleh Bank tersebut. Ketika menabung di Bank umumnya nasabah akan mendapatkan
fasilitas seperti kartu ATM, Buku Tabungan, Mobile Banking serta beberapa layanan
lain sesuai dengan kebijakan masing-masing Bank.
Pengertian simpanan tabungan menurut undang-undang perbankan nomor 10 tahun

1998 adalah simpanan yang penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat-
syarat tertentu yang disepakati, tetapi tidak dapat ditarik dengan cek, bilyret giro dan
alat analisis lainya yang dipersamakan itu.
B. Sarana Penarikan Tabungan

Ada bebertapa alat penarikan tabungan, hal ini tergantung pada persyaratan bank
masing-masing, mau menggunakan sarana yang mereka inginkan.Alat ini dapat
digunakan sendiri-sendiri atau secara bersamaan. Alat-alat yang dimaksud adalah :
1. Buku tabungan
Adalah Buku yang dipegang oleh nasabah, dimana berisi catatan-catatan saldo
tabungan, transaksi penarikan, transaksi penyetoran, dan pembebanan-
pembebanan yang mungkin terjadi.Buku ini digunakan pada saat penarikan
sehingga langsung dapat mengurangi atau menambah saldo yang ada pada
buku tabungan tersebut.
2. Slip Penarikan
Buku tabungan adalah Formulir untuk menarik sejumlah dana dari rekening
tabungannya. Didalam formulir ini nasabah cukup menulis nama, nomor
rekening, jumlah uang, serta tanda tangan nasabah untuk menarik sejumlah
uang. Formulir penarikan ini disebut juga slip penarikan dan biasanya
digunakan bersamaan dengan buku tabungan.
3. Kuitansi
Kuitansi adalah bukti penarikan yang dikeluarkan oleh bank yang fungsinya
sama dengan slip penarikan, dimana tertulis nama penarik, nomor penarik,
jumlah uang, dan tanda tangan penarik. Alat ini juga dapat digunakan secara
bersamaan dengan buku tabungan.
4. Kartu yang Terbuat dari Plastik
Kartu yang terbuat dari plastik sejenis kartu kredit yang terbuat dari plastik
yang dapat digunakan untuk menarik sejumlah uang dari tabungannya, baik di
bank maupun di Automated Teller Machine (ATM).
C. Akuntansi Tabungan
Pengertian akuntansi tabungan adalah fungsi akuntansi perbankan untuk mendukung
aktivitas tabungan bank, seperti mencatat setoran dan penarikan tabungan,
perhitungan bunga, dan pencatatan biaya tabungan.Setiap setoran tabungan akan
dicatat sebesar nilai nominal setoran dan selanjutnya disajikan sebesar nilai
kewajiban.Nilai kewajiban adalah saldo ditambah bunga yang diperhitungkan
dikurangi pajak. Setiap bunga yang diperhitungkan dikreditkan ke rekening
tabungan.Untuk setor tabungan, seorang penabung bisa menggunakan uang tunai,
warkat, transfer masuk yang disetujui bank.Setoran menggunakan warkat atau surat
berharga lain bisa dikreditkan ke tabungan jika warkat itu sudah efektif, artinya bisa
diuangkan saat itu.
Contoh soal transaksi pembukaan dan penyetoran tabungan:
Setoran tunai
Ny. Stephanie pada tanggal 1 September 2010 ingin membuka tabungan di Bank
BCA Cabang Jakarta. Setoran pertamanya ialah Rp. 500.000,- tunai
Berikut adalah jurnalnya:
D : Kas Rp. 500.000,-
K : Tabungan Ny. Stephanie Rp. 500.000,-
Pada tanggal 4 September 2010, Ny. Stephanie kembali menyetor untuk rekening
tabungannya dengan menyerahkan selembar cek Rp. 5.500.000,- dari Ny. Irna
nasabah Bank BCA Jakarta. Pada hari yang sama ia juga mendapatkan transfer dari
rekannya melalui Bank BCA Cabang Kalimalang sebesar Rp. 8.000.000,-
Berikut adlah jurnalnya:
D : Giro Ny. Irna Rp. 5.500.000,-
D : RAK Cabang Kalimalang Rp. 8.000.000,-
K : Tabungan Ny. Stephanie Rp. 13.500.000,-
Penyetoran antar cabang
Ny. Stephanie melakukan setoran dari Bank BCA Cabang Salemba sebesar Rp.
1.500.000,-
D : RAK Cab. Salemba Rp. 1.500.000,-
K : Tabungan Ny. Stephanie Rp. 1.500.000,-
Penarikan Tunai
Ny. Stephanie menarik dana tabungannya secara tunai di Bank BCA Jakarta sebesar
Rp. 300.000,-
D : Tabungan Ny. Stephanie Rp. 300.000,-
K : Kas Rp. 300.000,-
Penarikan melalui ATM
Ny. Stephanie menarik dananya melalui ATM sebesar Rp. 200.000,-
D : Tabungan Ny. Stephanie Rp. 200.000,-
K : Kas ATM Rp. 200.000,-
Penarikan antar cabang
Ny. Stephanie menarik rekening tabungannya di Bank BCA Cabang Kelapa Dua
sebesar Rp. 2.500.000,- tunai.
Pencatatan pada Cabang Kelapa Dua :
D : RAK Cabang Jakarta Rp. 2.500.000,-
K : Kas Rp. 2.500.000,-
Pencatatan pada Cabang Jakarta (penerbit)
D : Tabungan Ny. Stephanie Rp 2.500.000,-
K : RAK Cabang Kelapa Dua Rp 2.500.000,-
Contoh transaksi perhitungan bunga:
Ny. Stephanie pada Bulan September 2010 mendapatkan bunga tabungan sebesar Rp.
100.000,-
D : Biaya bunga tabungan Rp. 100.000,-
K : Tabungan Ny. Stephanie Rp. 100.000,-
Jika ingin melakukan penutupan rekening, penutupan rekening nasabah harus
dilakukan pada cabang penerbit.
Contoh transaksi penutupan rekening:
Ny. Stephanie pada Bulan Oktober 2010 mengambil seluruh dananya sebesar Rp.
20.800.000,- dan sekaligus menutup rekening tabungannya
D : Tabungan Ny. Stephanie Rp. 10.800.000,-
K : Kas Rp. 10.800.000,-
D. Pembukaan Tabungan
Memiliki tabungan di Bank sangatlah penting.Terlebih dijaman digital seperti saat ini,
dimana semua pembayaran rata-rata dapat anda lakukan melalui rekening anda di
bank.Mulai dari membayar berbagai tagihan rutin hingga membeli pulsa dapat anda
lakukan melalui rekening bank anda. Proses membuat tabungan pun sangat mudah.
Yang perlu anda persiapkan adalah :
 Kartu Tanda Penduduk yang Asli
 Uang Setoran awal tabungan
 Kartu Keluarga (Untuk Tabungan Junio)
Lalu bagaimana jika anda merupakan penduduk baru di sebuah kota sehingga anda
belum memiliki KTP? Anda bisa meminta kantor kecamatan setempat untuk
memberikan anda Kartu Keterangan Domisili yang menandakan bahwa anda memang
benar penduduk di kecamatan tersebut.
Nah setelah persyaratan sudah disiapkan, selanjutnya anda bisa langsung datang ke
cabang perbankan terdekat untuk membuka rekening.Berikut adalah langkah-langkah
untuk membuka tabungan di Bank.
1. Setelah anda sampai di Bank, pastikan anda mengambil nomor antrian yang ada. Jika
bingung dimana letak nomor antrian tersedia, anda bisa meminta bantuan satpam yang
berjaga disana.Karena anda akan membuka tabungan baru, maka anda harus
mengambil nomor antrian menuju ke Customer Service (CS).
2. Setelah nomor anda dipanggil Customer Service, anda dapat mengatakan ingin
membuka tabungan baru. Dari sini, CS akan menawarkan anda sejumlah jenis
tabungan yang anda inginkan.Misalnya jika ingin membuka tabungan di BRI, petugas
CS akan menawarkan anda ragam tabungan seperti :
Britama
Adalah tabungan utama dari BRI.Anda bisa memilih tabungan ini untuk keleluasaaan
menggunakan rekening untuk berbagai kebutuhan.Tabungan Britama sudah
terintegrasi dengan sistem online sehingga dapat digunakan dimana saja.
Simpedes
Adalah tabungan Simpanan Pedesaan yang saat ini sudah menjelma menjadi tabungan
alternatif selain Britama. Simpedes tidak hanya dapat digunakan di Pedesaan namun
juga di Kota-kota besar. Antara Britama dan Simpedes terdapat sedikit perbedaan
antara lain biaya administrasi dan fasilitas yang disediakan oleh masing-masing
tabungan.
Britama Junior
Adalah tabungan untuk si kecil.Sehingga jika anda ingin memberikan edukasi kepada
anak mengenai menabung di Bank, anda bisa membukakan tabungan Britama Junio
untuk anak anda.
Tabungan Britama Rencana
Adalah tabungan yang menggabungkan konsep menabung dan investasi.Disini anda
diharapkan dapat menabung dengan jangka waktu tertentu sehingga mendapatkan
hasil yang optimal.
Pastikan anda sudah memilih tabungan apa yang anda butuhkan sebelum ke Bank.
Ketahui berapa setoran pertama yang dibutuhkan dan biaya administrasi yang
diperlukan setiap bulannya. Hal ini penting diketahui karena lain jenis tabungan lain
pula biaya dan fasilitas yang ditawarkan.
3. Setelah anda memilih jenis tabungan yang akan anda buka, CS akan memberikan
anda satu lembar formulir untuk menciptakan nomor CIF (Customer Identification
File). Anda harus mengisi formulir CIF dengan sebenarnya dan membubuhkan tanda
tangan di tempat yang tersedia.
4. Setelah itu, CS akan memberikan anda sebuah kartu ATM yang harus anda
tandatangani di belakang kartu anda, lalu mensetting PIN (Personal Identification
Number) pada kartu ATM anda.
PIN ini sifatnya rahasia, sehingga tidak disarankan untuk anda berikan ke orang lain.
Bahkan pegawai bank saja tidak diperkenankan untuk mengetahui PIN nasabahnya.
Setelah selesai, anda harus ingat PIN ATM anda, karena PIN ATM ini nantinya akan
anda gunakan untuk semua transaksi yang berkaitan dengan penarikan tunai dan
pembayaran.
5. Selanjutnya CS akan memberikan anda kertas slip setoran pertama, dan anda
dipersilahkan menunggu hingga Teller memanggil anda untuk melakukan setoran
pertama.
6. Setelah Teller memanggil nama anda, anda dapat melakukan setoran pertama anda
sesuai dengan jumlah nominal uang yang telah ditulis pada slip setoran.
Teller akan memproses setoran pertama anda, lalu anda akan dipersilahkan untuk
menandatangani buku tabungan diatas kertas putih. Kertas ini nantinya akan
meninggalkan ‘jejak’ pada buku tabungan anda, sehingga tanda tangan anda
meskipun tidak dapat dilihat secara kasat mata, namun terlihat jelas dibawah sinar
Ultra Violet yang tersedia di meja Teller.
7. Setelah selesai, Teller akan memberikan buku tabungan untuk anda simpan di rumah.
Seiring waktu dengan berkembangnya teknologi, saat ini kehadiran kartu ATM dirasa
lebih memiliki peran dibandingkan dengan buku tabungan.Jika dulu ketika anda
menabung atau ketika anda mengambil uang anda harus membawa buku tabungan
anda, sekarang tidak lagi. Untuk menarik uang kurang dari 4 Juta, anda dipersilahkan
menarik tabungan via ATM, dan tidak diperkenankan melakukannya via Teller.
Namun jika anda akan menarik uang diatas 4 Juta Rupiah, anda diperkenankan ke
Bank dengan membawa kartu ATM beserta KTP asli anda. Bawa saja buku tabungan
anda untuk anda cetak.
Sedangkan untuk menabung, anda tidak membawa buku tabungan pun tidak apa-apa.
Saat ini anda hanya perlu membawa uang yang akan ditabung dan kartu ATM menuju
Teller tanpa harus mengisi slip setoran terlebih dahulu. Dari sini, Teller akan
memproses tabungan anda dan mencetaknya di slip rangkap dua sebagai tanda bukti
bagi anda dan Bank.
E. Setoran Tabungan
Untuk menambah saldo yang ada pada tabungan, nasabah atau pemegang tabungan
harus melakukan setoran pada tabungannya.Apa itu setoran tabungan? Setoran
tabungan merupakan suatu aktivitas yang dilakukan oleh nasabah bank dengan tujuan
untuk menambah saldo yang ada pada tabungannya. Adapun setoran yang dapat
dilakukan diantaranya yaitu:
o Setoran Tunai
Merupakan setoran yang dilakukan oleh nasabh bank secara langsung dengan
menyetorkan sejumlah uang tunai kepada pihak bank.
o Setoran Non-Tunai
Setoran non-tunai akan dicatat jika dana atau uang tersebut telah benar-benar
diterima oleh pihak bank. Setoran ini merupakan setoran yang dilakukan oleh
nasabah bank ataupun pihak tertentu dengan menyerahkan sejumlah uang
tunai dengan cara sebagai berikut ini:
1. Pemindah bukuan, merupakan aktivitas yang dilakukan oleh pihak bank atas
permintaan nasabh untuk memindahkan dana atau uang dari satu rekening ke
rekening yang lain, tapi pemindah bukuan ini harus dilakukan pada bank yang
sama.
2. Transfer yang masuk, merupakan kiriman uang yang sumbernya berasal dari
nasabah bank yang sama ataupun yang berbeda, dengan maksud untuk
menambah saldo rekening nasabah dari bank yang menerima dana atau uang
tersebut.
3. Setoran kliring merupakan suatu setoran non-tunai yang dapat dilakukan oleh
nasabah misalnya dengan menyerahkan warkat bank “seperti cek” lain untuk
keuntungan rekening tabungan deposito ataupun giro.
F. Penarikan Tabungan
Nasabah dapat melakukan penarikan tabungan dengan beberapa cara yang diantaranya
sebagai berikut ini:
o Penarikan Tunai
Merupakan penarikan tabungan yang dilakukan oleh nasabah secara langsung ke
pihak bank yakni dengan cara membawa buku tabungannya, kartu ATM, kartu
identitas dan bisanya harus mengisi slip penarikan. Atau bisa juga dengan
melakukan penarikan uang lewat mesin ATM, tentunya dengan menggunakan
kartu ATM bank tersebut.
o Penarikan Non-Tunai
Merupakan penarikan tabungan yang dapat dilakukan dengan menggunakan sarana
lain yang disediakan oleh bank selain kartu ATM dan tabungan. Salah satu contoh
penarikan non-tunai ialah transfer uang keluar atau mengirim uang. Seperti tranfer
keluar yang merupakan penarikan uang yang sumbernya berasal dari rekening
nasabah yang melakukan penarikan dan dikirimkan ke rekening nasabah lain.
G. Perhitungan Bunga Tabungan
Sebagai pihak yang menerima sejumlah dana tabungan atau simpanan dari para
nasabahnya, pihak bank juga menerapkan sejumlah bunga di dalam tabungan tersebut.
Meski berbeda-beda dan tergantung pada kebijakan masing-masing bank, pada
dasarnya besaran bunga ini ditentukan langsung oleh Bank Indonesia dan sekaligus
diawasi penerapannya di dalam setiap bank.
Secara garis besar, terdapat tiga metode perhitungan bunga yang diterapkan oleh bank
pada tabungan nasabahnya.
Contoh:
Amir menabung di Bank A dengan bunga tetap 5% setiap bulan. Maka, besar bunga
tabungan yang akan didapatkan Amir adalah sebagai berikut.
Riwayat tabungan Amir selama satu bulan di bulan Februari:
Gambar 2.4 tabungan amir

Cara Menghitung Bunga Tabungan Berdasarkan Saldo Rata-rata
Cara menghitung bunga tabungan per bulan dengan metode ini menggunakan saldo
harian sebagai patokannya. Dimana, keseluruhan saldo akan dihitung menggunakan
rumus lalu diambil hasil rata-ratanya.
Cara menghitung bunga tabungan per bulan berdasarkan saldo rata-rata menggunakan
rumus berikut ini.
Bunga Tabungan = Saldo rata-rata x (Persentase suku bunga x jumlah hari
berjalannya bulan) / 365 Hari
Dengan patokan tabel di atas, Anda bisa memulainya dengan menghitung saldo rata-
ratanya menggunakan rumus [Saldo x Jarak hari]
Rp50 juta x 3 = Rp150 juta
Sehingga, didapatkan total saldo rata-rata = Rp700 juta / 28 = Rp25 juta
Bunga Tabungan = Rp25 juta x (5% x 28) / 365 = Rp 95.890
Jadi, bunga tabungan yang akan didapatkan Amir di bulan Februari adalah sebesar
Rp95.890.
Cara Menghitung Bunga Tabungan Berdasarkan Saldo Terendah
Metode perhitungan kali ini sama dengan cara sebelumnya, namun saldo yang
digunakan merujuk pada nominal terendah. Pada tabel di atas diketahui saldo
terendahnya adalah Rp30 juta. Maka, bunga tabungan yang akan didapatkan adalah
sebagai berikut.
Bunga Tabungan = Saldo terendah x (Persentase suku bunga x Jumlah hari
berjalannya bulan) / 365 Hari
= Rp30 juta x (5% x 28) / 365
= Rp115.068
Dari perhitungan tersebut, maka terlihat bahwa bunga yang akan didapatkan Amir jika
dihitung dari saldo terendah adalah Rp115.068.
Cara Menghitung Bunga Tabungan Berdasarkan Saldo Harian
Cara menghitung bunga tabungan berjangka selanjutnya adalah menggunakan saldo
harian.Metode ini menggunakan saldo harian yang tercatat dalam satu bulan tersebut.
Sederhananya, setiap saldo masuk akan dihitung oleh bank.
Rumus yang digunakan:
Bunga Tabungan = Saldo harian x Persentase suku bunga x Jarak hari / 365 hari
Berdasarkan tabel di atas, Anda bisa menghitung suku bunga saldo harian mulai dari
setoran pertama sebagai berikut.
Rp50 juta x 5% x 3/365 = Rp20.547
Rp40 juta x 5% x 5/365 = Rp27.397
Rp50 juta x 5% x 7/365 = Rp47.945
Sehingga, total bunga berdasarkan saldo harian adalah Rp20.547 + Rp27.397 +
Rp47.945 = Rp95.889
KESIMPULAN
Salah satu tabungan yang paling sering digunakan banyak orang zaman sekarang adalah
di Bank.Banyak kemudahan yang ditawarkan oleh Bank-Bank untuk mereka calon
nasabah yang ingin menabung, salah satu kemudahannya adalah dapat menarik tunai
secara mandiri melalui mesin ATM (Anjungan Tunai Mandiri) yang disebar oleh Bank
tersebut. Ketika menabung di Bank umumnya nasabah akan mendapatkan fasilitas
seperti kartu ATM, Buku Tabungan, Mobile Banking serta beberapa layanan lain sesuai
dengan kebijakan masing-masing Bank. Ada bebertapa alat penarikan tabungan, hal ini
tergantung pada persyaratan bank masing-masing, mau menggunakan sarana yang
mereka inginkan.
Akuntansi tabungan adalah fungsi akuntansi perbankan untuk mendukung aktivitas

tabungan bank, seperti mencatat setoran dan penarikan tabungan, perhitungan bunga,
dan pencatatan biaya tabungan
SOAL LATIHAN
1. Jelasakan apa yang dimaksud dengan simpanan tabungan?
2. Sarana apa saja yang ada dalam tabungan?
3. Bagaiamana cara membuat buku tabungan?
4. Jelaskan cara penyetoran, penarikan, dan perhitungan bunga bank?
5. Setelah 9 bulan uang tabungan Susi di koperasi berjumlah Rp 3.815.000.
Koperasi memberi jasa simpanan berupa bunga 12% per tahun. Berapa tabungan
awal Susi di koperasi?
BAB 4
DEPOSITO
A. Pengertian deposito
Deposito(Time Deposito) merupakan salah tempat bagi nasabah untuk melakukan
transaksi dalam bentuk surat-surat berharga. Pemilik deposito disebut deposan.
Kepada setiap deposan akan diberikan imbalan bunga atas depositonya. Bagi bank,
bunga yang diberikan kepada para deposan, merupakan bunga yang tertinggi. Jika
dibandingkan dengan simpanan giro atau tabungan. Sehingga deposito oleh sebagian
bank adalah sebagai dana modal.
Keuntungan bank dengan menghimpun dana lewat deposito adalah uang yang
tersimpan bisa lebih lama, mengingat deposito memiliki jangka waktu yang relative
panjang dan frekuensi penarikan juga jaraang. Dengan demikian bank dapat dengan
leluasa untuk menggunakan kredit dana tersebut.
Pengertian Deposito menurut UU No.10 tahun 1998 adalah “Simpanan yang
tpenyimpan bank. Jika dana tersebut ditarik oleh nasabah sebelum jatuh tempo maka
akan dikenakan penalty rate, yang besarnya tergantung dari bank yang bersangkutan”.
 Pengertian deposito menurut para ahli:
1. Undang-Undang Perbankan No. 10 tahun 1998 pasal 1
Deposito adalah suatu bentuk simpanan yang penarikannya hanya dapat
dilakukan pada waktu tertentu berdasarkan perjanjian nasabah penyimpan
dengan bank.
a. Thomas Suyatno
Deposito adalah suatu bentuk tabungan di Bank dimana penarikannya
hanya bisa dilakukan dalam jangka waktu tertentu sesuai dengan
perjanjian antara nasabah dengan Bank yang bersangkutan.
b. Habib Nazir dan Muhammad Hassanudin
Deposito adalah salah satu bentuk simpanan dari pihak ketiga kepada
pihak bank yang hanya bisa dilakukan penarikan sesuai dengan jangka
waktu yang telah ditentukan menurut perjanjian oleh pihak ketiga dan
pihak bank.
c. Kasmir
Deposito adalah salah satu bentuk simpanan jenis ketiga yang
dikeluarkan oleh bank.
d. Lukman Dendawijaya
Deposito adalah suatu simpanan dari pihak ketiga kepada bank yang
sistem penarikannya hanya bisa dilakukan dalam jangka waktu tertentu
berdasarkan perjanjian antara pihak ketiga dengan bank yang
bersangkutan.
B. Jenis-jenis deposito
1. Deposito Berjangka
Deposito berjangka merupakan deposito yang diterbitkan menurut jangka waktu
yang tertentu. Jangka waktu deposito biasanya bervariasi mulai dari 1,2,3,6,12,18
sampai dengan 24 bulan. Deposito berjangka diterbitkan atas nama baik
perorangna maupun lembaga. Artinya didalam bilyet deposito tercantum nama
seseorang atau lembaga.
Kepada setiap deposan diberikan bunga yang besarnya sesuai dengan berlakunya
bunga pada saat deposito berjangka dibuka. Pencairan bunga deposito dapat
dilakukan setiap bulan atau setelah jatuh tempo. Penarikan dapat dilakukan
dengan tunai maupun non tunai(pemindahbukuan). Kepada setiap deposan
dikenankan pajak terhadap bunga yang diterimanya.
Deposito berjangka juga memiliki batas minimal yang harus disetor yang besarnya
tergantung bank yang mengeluarkannya. Untuk menarik minat para deposan
biasanya bank menyediakan berbagai insentif tertentu atau bonus. Insentif
diberikan untuk jumlah nominal tertentu biasanya dalam jumlah yang besar.
Insentif dapat berupa, special rate (bunga lebih tinggi dari bunga yang berlaku
umum) maupun insentif lainnya, seperti hadiah atau cendramata lainnya. Insentif
juga dapat diberikan kepada nasabah yang loyal terhadap bank tertentu.
Disamping diterbitkan dalam mata uang rupiah deposito berjangka yang
diterbitkan dalam valuta asing(valas), biasanya diterbitkan oleh bank devisa.
Perhitungan penerbitan pencairan dan bunga dilakukan menggunakan kurs devisa
umum. Penerbitan deposito berjangka dalam valas biasanya diterbitkan dalam
valas yang kuat seperti U$ Dollar, Yen Jepang atau DM Jerman.
a. Deposito Automatic Roll Over
Deposito berjangka yang berlaku terus secara otomatis walaupun jangka
waktu yang telah ditetapkan sudah habis. Misalnya suatu deposito berjangka 1
bulan jatuh tempo pada tanggal 8 Oktober 2001, jika pada tanggal tersebut
tidak ditarik oleh deposan, maka bank secara otomatis akan memperpanjang
deposito tersebut untuk sebulan berikutnya, dengan tingkat bunga yang
berlaku pada saat perpanjangan. Jumlah dana yang didepositokan adalah
pokok deposito ditambah dengan bungan periode sebelumya.
b. Deposito Non Automatic Roll Over
Deposito berjangka yang tidak diperpanjang oleh bank jika deposito tersebut
telah jatuh tempo tapi belum dicairkan oleh pemiliknya, walupun deposito
tetap berada di bank deposan tidak mendapat bunga
2. Sertifikat Deposito
Merupakan deposito yang diterbitkan dengan jangka waktu 2,3,6,12 bulan.
Sertifikat deposito yang diterbitkan atas unjuk dalam bentuk sertifikat. Artinya
didalam sertifiat nama seseorang atau badan hukum tertentu. Disamping itu
sertifikat deposito dapat diperjualbelikan pada pihak lain. Pencairan bunga
sertifkat dapat dilakukan dimuka, tiap bulan atau jatuh tempo, baik tunai maupun
non tunai. Dalam praktiknya kebanyakan deposan mengambil bunga dimuka.
Penerbitan nilai sertifikat depostio sudah tercetak dalam berbagai nominal dan
biasanya dalam jumlah bulat. Sehingga nasabah dapat membeli dalam lembaran
banyak untuk jumlah nominal yang sama.
3. Deposito On Call
Merupakan deposito yang berjangka waktu minimal 7 hari dan paling lama kurang
dari 1 bulan. Diterbitkan atas anama dan biasanya dalam jumlah yang besar
misalnya 50 juta rupiah (tergantung bank yang bersangkutan). Pencairan bunga
dilakukan pada saat pencairan deposit on call dan sebelum deposit on call
dicairkan terlebih dahulu 3 hari sebelumnya nasabah sudah memberitahukan bank
penerbit. Besarnya bunga biasanya dihitung per bulan dan biasanya untuk
menentukan bunga dilakukan negosiasi antara nasabah dengan pihak bank.
PROSEDUR PEMBUKAAN REKENING DEPOSITO
Pembukaan deposito mempunyai dua pengertian dikaitkan dengan penerapan
sistem aplikasinya, yaitu pembukaan rekening deposito nasabah dan penyetoran
dana deposito atau booking transaksi yang dilakukan secara terutut. Langkah
pertama adalah nasabah mengajukan permohonan membuka rekening yang di
catat oleh bank sehingga nasabah tersebut mempunyai nomor rekening deposito.
Setelah mempunyai nomor rekening di bank, nasabah dapat menyetorkan dananya
(Booking transaksi) dengan jangka waktu penyimpanan sesuai dengan
permohonannya
Syarat-syarat pembukaan deposito ;
a) Jumlah minimal untuk nominal yang di depositokan Rp 1 Juta (US$ 5000)
atau dengan kebijasanaan setiap bank
b) Besarnya bunga yang diberikan
c) Cara pembayaran bunga
d) Cara pencairan deposito
e) Perpanjangan deposito secara otomatis/ Automatic Roll-Over (ARO)
ALUR PROSES PENARIKAN DEPOSITO TUNAI
 MELALUI PETUGAS DINAS LUAR
Nasabah menyerahkan bilyet deposito dan menandatangani slip penarikan
yang telah disiapkan oleh PDL
a. PDL memberikan tanda terima peminjaman bilyet kepada nasabah.
Dan bilyet beserta slip penarikan dibawa ke kasir di kantor untuk
dilakukan verifikasi
b. Kasir memberikan PDL untuk membawakan uang kepada nasabah
apabila penarikan sampai dengan Rp. 1.000.000,-
c. Apabila jumlah tarikan diatas Rp. 1.000.000,- maka kasir langsung
membawakan uang kepada nasabah
d. Proses diatas memerlukan waktu selama 1 hari
 MELALUI KANTOR BANK
a. Nasabah datang ke kantor bank dengan membawa bilyet
b. CS mengontrol bilyet yang telah jatuh tempo dan memberikan penjelasan
kepada nasabah serta melengkapi segala persyaratan administrasi setelah
lengkap diserahkan kepada kasir
c. Kasir memvalidasi dan mendebet saldo deposito serta langsung
menyerahkan kepada nasabah
d. Proses diatas memerlukan waktu maximal 20 menit
PENUTUPAN DEPOSITO
Penutupan depositi adalah proses penarikan dana deposito termasuk bunga
depositonya oleh nasabah yang telah jatuh tempo. Pada proses penutupan deposito
ini, nasabah tidak memperpanjang penyimpanan dananya atau roll over. Pengertian
deposito automatic roll over adalah nasabah bersangkutan menyimpan kembali
dana deposito yang telah jatuh tempo tersebut untuk periode penyipanan
berikutnya.
Proses penarikan dana deposito yang jatuh tempo bisa dilakukan dengan
pembayaran tunai, pemindahbukuan ke rekening tabungan atau giro di bank
tersebut, atau pemindah bukuan antar bank (transfer antar kliring).
Prosedur penutupan atau pencairan deposito yang jatuh tempo juga berbeda-beda
pada setiap bank, tergantung dari sistem yang berlaku pada bank tersebut. Namun
secara umum dapat di gambarkan sebagai berikut :
a. Nasabah atau deposan menyerahkan surat deposito berjangka atau bilyet
giro atau sertifikat deposito kepada pihak bank
b. Petugas di bagian deposito melihat berkas aau file nasabah tersebut
c. Bagian deposito menyiapkan slip pencairan deposito serta slip bunga yang
akan di bayarkan dan belum di cairkan.
d. Nasabah akan membubuhkan tanda tangannya di belakang setiap slip
tersebut
e. Tanda tangan ini di cocokan dengan hyang terdapat pada permohonan
pembukuan deposito nasabah pada saat pembukaan rekening. Bila sesuai,
deposito memberikan validasi dalam bentuk cap stempel dan paraf.
f. Pembuatan tiket sesuai dengan cara penarikan dananya dan diserahkan ke
kepala bagian atau pejabat administrasi pada sistem dan nasabahnya akan
menerima pembayaran tunai dari teller atau bukti penarikan jika
mengunakan pemindahbukuan,
g. Bagian deposito akan membubuhkan stampel “selesai tanggal ……” pada
surat depositi yang asli, aplikasi, atau kartu buga deposito. Jika
mengunakan sistem aplikasi deposito maka yang dilakukan adalah
menutup nomor rekeni ng deposito tersebut.
Proses penarikan deposito bisa terjadi sebelim jatuh tempo atas permintaan
nasabah karena alasan tertentu, misalnya membutuhkan dana tersebut untuk
keperluan lain. Hal ini pada prinsipnyamelanggar perjanjia sebelumnya sehingga
pihak bank dirugikan. Proses penarikan deposito sebelum jatuh tempo bisa
dilakukan tetapi nasabah dikenakan denda atau penalty.
Penetapan denda atau penalty berbeda-beda tergantung kebijaksanaan setiap bank.
Secara umum denda ini berupa denda uang dalm jumlah nominal tertentu yang di
bebankam kepada nasabah atau pengurangan tingkat suku bunga dengan oresentase
tertentu. Timgkat suku bunga yang telah dikurango tersebut di hitung saldo
deposito dari awal pembukuan sampai waktu nasabah meminta penarikan dananya.
C. Manfaat deposito
1. Mendapatkan bunga
Keuntungan memiliki deposito yang pertama adalah mendapatkan bunga yang
relatif kompetitif dibandingkan dengan tabungan biasa. Instrumen investasi
satu ini bisa memberikan bunga 3 kali lipat dibandingkan suku bunga
tabungan. Besaran bunga yang diberikan tergantung dari jangka waktu
penyimpanan yang dipilih. Bunga tersebut dapat langsung dimanfaatkan untuk
menambahkan dana tabungan atau digunakan untuk kebutuhan yang lain.
2. Uang tersimpan dengan aman

Dengan membuka deposito, maka uang yang kamu simpan akan tersimpan
dengan aman di bank. Melalui LPS, bank menjamin dana instrumen investasi
yang kamu miliki ini hingga Rp2 miliar dengan suku bunga tertinggi. Jadi,
penyimpanan uang melalui deposito bank tergolong aman.
3. Salah satu cara berinvestasi dengan mudah
Deposito merupakan salah satu cara berinvestasi dengan aman dan mudah bagi
investor pemula. Risiko investasi sangat kecil karena dana dijamin oleh LPS.
Risiko hanya terjadi jika negara mengalami masalah politik yang besar serta
krisis ekonomi yang parah. Selain itu, nilai produk investasi satu ini juga tetap
dan stabil, atau dengan kata lain tidak terpengaruh kondisi pasar modal serta
pasar uang.
4. Mudah dalam mengakses bunga

Keuntungan dan manfaat lain yang didapat dari instrumen investasi satu ini
adalah adanya kemudahan dalam mengakses bunga. Jadi, meskipun dana
deposito tidak dapat diambil dalam jangka waktu tertentu, bunga tetap dapat
dinikmati oleh nasabah. Bank dapat mentransfer bunga deposito ke rekening
nasabah untuk dinikmati.
1. Dari Segi Bank
Fungsinya ialah sebagai salah satu bentuk usaha suatu bank dalam rangka
menghimpun dana dari masyarakat atau juga badan hukum. Upaya tersebut
ialah sebagai penambah modal untuk dapat menunjang suatu usaha perbankan,
khususnya pada bidang peminjaman (kredit) dengan bisa memberikan suatu
rangsangan berupa suku bunga deposito.
2. Dari Segi Deposan
Deposito yang menawarkan suku bunga yang lebih tinggi jika dibandingkan
simpanan lain, selain dari itu dapat memperoleh suatu jaminan kredit serta
juga dapat mengelola keuangan lebih terencana sesuai dengan kebutuhan dan
juga jangka waktu deposito.
3. Dari Segi Perkembangan Ekonomi
Dana yang terhimpun oleh suatu bank tersebut dan disalurkan kembali dalam
bentuk kredit, akan digunakan dengan secara maksimal dalam suatu rangka
keperluan yang produktif, oleh karenanya secara otomatis akan dapat
meningkatkan pendapatan nasional serta juga kesejahteraan masyarakat.
4. Cara menghitung bunga deposito
Keuntungan Bunga Deposito

Suku Bunga Deposito x Nominal Uang yang Ditanamkan x
Hari/365
Pajak Deposito
Tarif Pajak x Bunga Deposito
Pada perhitungan bunga deposito, akan ada istilah pajak deposito. Pajak deposito
adalah pajak atas bunga yang diperoleh nasabah. Besarnya pajak produk simpanan
deposito ini adalah 20%, dengan nilai simpanan tak lebih dari Rp 7.500.000.
Sedangkan, untuk saldo simpanan di bawah Rp 7.500.000 rupiah tidak dikenakan
pajak bunga.
Dikutip dari laman OCBC NISP, berikut adalah cara perhitungan total simpanan
yang diperoleh seseorang, apabila dirinya memilih tenor deposito selama 12 bulan
(365 hari) dengan setoran awal Rp 10.000.000 rupiah dan bunga 5%.
Rumus bunga deposito: suku bunga x setoran awal x hari/365
= 5% x Rp 10.000.000 x 365/365
= Rp 500.000
Rumus pajak atas bunga: besar pajak x suku bunga
= 20% x Rp 500.000
= Rp 100.000
Total dana yang diperoleh: setoran awal + (jumlah bunga - pajak atas bunga)
= Rp 10.000.000 + (Rp 500.000 - Rp100.000)
= Rp 10.000.000 + Rp 400.000
= Rp 10.400.000
Jadi, total jumlah dana setelah 12 bulan adalah Rp 10.400.000.
D. Keuntungan dan kelemahan deposito
a. Keuntungan deposito :
1. Menabung dengan Cepat

Deposito akan mempermudah kamu menabung. Berbeda dengan tabungan
di mana kamu bisa mengambil uangmu kapan pun, Deposito kamu baru
bisa mengambil uangmu dalam kurun waktu yang telah ditentukan.
Dengan begitu kamu bisa menabung dengan cepat tanpa tergoda untuk
mengambil uangmu setiap saat. Ini merupakan keuntungan bagi kamu
yang sulit berkomitmen dalam menabung, alias untuk kamu yang mudah
tergoda untuk menarik uang.
Namun jika kamu butuh menyimpan uang di mana kamu bisa mengambil
uangmu kapan pun maka deposito merupakan pilihan yang kurang tepat
untukmu, melainkan tabungan adalah pilihan yang menguntungkan.
2. Risiko lebih kecil

Deposito memiliki risiko yang lebih rendah karena uang yang kamu
simpan di bank terjamin oleh Lembaga Penjamin Simpanan dengan
jaminan hingga 2 miliar. Nilai yang kamu depositokan juga tidak akan
terpengaruh oleh pergerakan pasar. Hal ini tentu akan memperkecil risiko
namun juga memperkecil potensi keuntungan yang kamu dapatkan. Selain
itu sertifikat deposito yang kamu dapat nantinya juga bisa digunakan untuk
jaminan kredit.
Tidak hanya itu bunga deposito yang kamu dapatkan juga dapat dicairkan
secara tunai dalam jangka waktu tertentu, bahkan bunganya juga bisa
ditransfer atau disetorkan langsung ke rekeningmu.
3. Bunga lebih besar dari tabungan

Deposito memiliki bunga yang lebih besar dari tabungan biasa. Pihak bank
akan menentukan bunga deposito dari uang yang kamu simpan dalam
jangka waktu triwulan atau per tahun. Besaran bunga juga sudah
ditentukan dari awal sehingga kamu tidak perlu khawatir nilai bunga
depositomu akan minus.
4. Bunga deposito yang tetap
Jangan takut merugi karena selain dijamin LPS, bunga deposito juga
bersifat tetap untuk jangka waktu tetap.
b. Kekurangan Deposito :
Kurang afdol rasanya jika kita hanya menilai deposito dari kelebihannya saja.
Untuk mengetahui apakah deposito merupakan investasi yang tepat untuk kita
atau tidak, kita tentu perlu juga menilai dari kelemahannya. Dalam artikel ini
kita akan membahas 4 kelemahan deposito, antara lain:
1. Tidak fleksibel dalam mengambil yang disimpan

Di samping manfaat deposito yang dapat membantu kamu menabung
dengan cepat, namun jika kamu butuh menyimpan uang di mana kamu
bisa mengambil uangmu kapan pun maka deposito bisa menjadi
kekurangan bila kamu perlu mengambil uang tersebut dalam situasi
darurat.
2. Keuntungan lebih kecil dibanding investasi lain

Kamu tentu perah mendengar istilah ‘high risk, high return’ bukan? Jika
risikonya tinggi maka potensi keuntungannya pun tinggi. Sementara risiko
yang rendah maka potensi keuntungannya juga rendah.
Begitu juga dengan deposito, walaupun menyimpan uang dideposito
memiliki risiko yang kecil namun potensi bunga yang kamu dapatkan juga
lebih rendah. Selain itu bunga deposito yang kamu dapat juga akan
terpotong oleh berbagai biaya seperti pajak dan administrasi. Keuntungan
yang kamu dapatkan dari deposito terkadang tidak sebanding dengan kamu
depositokan
3. Ikut terkena inflasi dan biaya pajak

Kelemahan lain dari deposito adalah ikut terkena inflasi. Sehingga jika
setiap tahun terjadi inflasi maka nilai uang yang kamu depositokan juga
akan terkena dampaknya.
Tidak hanya itu deposito juga masuk ke dalam Pajak Penghasilan,
sehingga kamu akan diwajibkan untuk membayar pajak setiap tahunnya.
Pajak ditetapkan untuk produk deposito sendiri sebesar 20% dari bunga.
Pajak ini dapat dikatakan cukup tinggi jika dibandingkan dengan
keuntungan saham maupun reksadana yang tidak terkena pajak.
4. Tidak mendapat keuntungan walaupun bunga bank tinggi

Suku bunga deposito yang bersifat tetap di sisi lain juga menjadi
kelemahan karena tidak mendapat keuntungan ketika bunga bank tinggi
karena bunga deposito bersifat tetap.
KESIMPULAN
Deposito merupakan salah satu tabungan berjangkaayangamodel pengambilannya
berdasarkan pada kesepakatan dari pihak bank dengan nasabah deposito. Suku
bunga pertahunnya yang dapat diperoleh nasabah dari melakukan simpanan
deposito cukup tinggi dibandingkan suku bunga yang diperoleh dari tabungan biasa
ataupun dari suku bunga giro. Hal ini menjadi daya tarik tersendiri dari masyarakat
untuk lebih memilih melakukan simpanan deposito.
 Deposito Berjangka
Deposito berjangka adalah salah satu dari jenis tabungan berjangka yang
penarikannya hanya dapat dilakukan pada waktu tertentu saja. Deposito
berjangka telah diterbitkan bisa dengan atas nama perorangan maupun suatu
lembaga tertentu. Uang yang disimpan, hanya dapat diambil saat jatuh tempo
saja oleh pihak yang tertera pada bilyetnya. Deposito jenis ini juga merupakan
jenis deposito yang umum dikenal masyarakat.
 Sertifikat Deposito
Ini merupakan suatu deposito yang diterbitkan atas unjuk dalam sebuah bentuk
sertifikat. Sertifikat tersebut tidak mengacu pada nama seseorang atau suatu
lembaga tertentu, sehingga bisa dipindah tangankan dan sangat juga mungkin
untuk diperjualbelikan.
 Deposito On Call
Deposito On Call adalah sebuah tabungan berjangka dengan waktu
penyimpanan yang sangat relatif singkat, minimal 7 hari dan paling lama
hanya kurang dari 1 bulan. Deposito ini dikhususkan dalam jumlah yang
sangat besar.
SOAL LATIHAN
1. Apa yang dimaksud deposito?
2. Sebutkan manfaat deposito!
3. Jelaskan jenis-jenis deposito!
4. Bagaimana cara menghitung keuntungan bunga deposito?
5. Jelaskan keuntungan dan kelemahan deposito!
BAB 5
SIMPANAN DARI BANK LAIN
A. Pengertian Simpanan Dari Bank Lain

Simpanan adalah dana yang dipercayakan oleh masyarakat kepada bank berdasarkan
perjanjian penyimpanan dana dalam bentuk giro, deposito, sertifikat deposito,
tabungan dan atau bentuk lainnya yang dipersamaakan itu.
Simpanan adalah dana yang dipercayakan oleh nasabah kepada Bank Syariah
dan/atau UUS berdasarkan akad wadiah atau akad lain yang tidak bertentangan
dengan prinsip syariah dalam bentuk giro, tabungan, atau bentuk lainnya yang
dipersamakan dengan itu.
Adapun menurut Undang-undang Perbankan Pengertian adalah simpanan yang
penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat-syarat tertentu yang disepakati,
tetapi tidak dapat ditarik dengan cek, bilyet giro, dan atau alat lainnya yang
dipersamakan dengan itu.
Simpanan atau tabungan adalah simpanan yang penarikannya hanya dapat dilakukan
menurut syarat tertentu yang disepakati, tetapi tidak dapat ditarik dengan cek, bilyet
giro, dan atau alat lainnya yang dipersamakan dengan itu. Nasabah jika hendak
mengambil simpanannya dapat datang langsung ke bank dengan membawa buku
tabungan slip penarikan, atau melalui fasilitas ATM. Pengertian penarikannya hanya
dapat dilakukan menurut syaratsyarat tertentu yang disepakati maksudnya adalah
untuk dapat menarik uang yang disimpan direkening tabungan antara satu bank
dengan bank lainnya berbeda, tergantung bank yang mengeluarkannya . hal ini
sesuai dengan penjanjian sebelumnya yang telah dibuat oleh bank.
Sedangkan pengertian simpanan menurut N. Lapoliwa dan Daniel S.Kuswandi
dalam bukunya:tabungan adalah simpanan masyarakat yang penarikannya dapat
dilakukan oleh sipenabung sewaktu-waktu dikehendaki.39 Bank memperoleh izin
dari nasabah untuk menggunakan dana tersebut selama mengendap di bank. Nasabah
dapat menarik sebagian atau seluruh saldo simpanannya sewaktu-waktu atau sesuai
dengan perjanjian yang di sepakati.
Pada umumnya Bank dikenal sebagai lembaga keuangan yang kegiatan
utamanya menerima Simpanan, Giro, Tabungan dan Deposito. Kemudian
Bank dikenal juga sebagai tempat untuk meminjam uang (kredit) bagi masyarakat
yang membutuhkannya. Disamping itu bank juga dikenal untuk menukar
uang, atau menerima segala bentuk pembayaran seperti pembayaran listrik, telepon,
air, pajak,uang kuliah dan sebagainya. Bank adalah lembaga keuangan yang usaha
pokoknya adalah menghimpun dana dari masyarakat dan menyalurkan kembali dana
tersebut ke masayarakat serta memberikan jasanya dalam lalu lintas pembayaran dan
peredaran uang.
B. Fungsi Utama Bank yaitu:

1. Bank sebagai lembaga yang mungumpulkan dana dari masyarakat dalam bentuk
simpanan.
2. Bank sebagai lembaga yang menyalurkan dana ke masyarakat dalam bentuk
kredit dan bentuk lainnya
3. Bank sebagai lembaga yang memperlancar transaksi perdagangan dan
dan peradaran uang. Simpanan adalah dana yang dipercayakan oleh masyarakat
kepada bank dalam bentuk giro, deposito berjangka, sertifikat deposito,
tabungan yang adapat dipersamakan dengan itu.
C. Jenis-Jenis Simpanan
1. Simpanan Giro (Demand Deposit)

Dalam dunia perdagangan kata giro sudah bukan merupakan kata asing lagi.
Setiap saat akan melakukan transaksi pembayaran sering dikaitkan dengan giro,
baik pembayaran yang bersifat tunai maupun non tunai. Dengan menggunakan
giro sangat memberikan berbagai keuntungan di antaranya pada saat kita hendak
melakukan pembayaran.
Adapun pengertian giro menurut Taswan dalam bukunya Akuntansi Perbankan,
menyatakan bahwa: “Giro merupakan simpanan masyarakat pada bank yang
penarikannya dapat dilakukan dengan menggunakan cek, surat perintah bayar
lain, bilyet giro, atau surat pemindahbukuan lain”.
Sedangakan pengertian giro menurut Undang-Undang Perbankan Nomor 10 tahun
1998 tanggal 10 November 1998 yang dikutip oleh Kasmir dalam bukunya
Manajemen Perbankan, menyatakan bahwa: “Giro adalah Simpanan yang
penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, bilyet giro,
sarana perintah pembayaran lainnya atau dengan cara pemindahbukuan”.
Dapat ditarik setiap saat, maksudnya bahwa uang yang sudah di simpan di
rekening giro tersebut dapat ditarik berkali-kali dalam sehari, dengan catatan dana
yang masih tersedia masih mencukupi. Kemudian juga harus memenuhi
persyaratan lain yang ditetapkan oleh bank yang bersangkutan seperti keabsahan
alat penarikannya.
2. Simpanan Tabungan (Saving Deposit)

Simpanan tabungan mempunyai syarat-syarat tertentu bagi pemegangnya dan
persyaratan masing-masing bank berbeda satu sama lain. Disamping persyaratan
yang berbeda, tujuan menyimpan uang ditabungan juga berbeda. Adapun
pengertian tabungan menurut Taswan dalam bukunya Akuntansi Perbankan,
menyatakan bahwa: “Tabungan merupakan simpanan masyarakat atau pihak
ketiga yang penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat-syarat yang telah
disepakati, tetapi tidak dapat ditarik dengan menggunakan cek, bilyet giro dan
alat lainnya yang dipersamakan dengan itu”.
Sedangkan pengertian tabungan menurut Undang-Undang Perbankan Nomor 10

tahun 1998 yang dikutip oleh Kasmir dalam bukunya Manajemen Perbankan,
menyatakan bahwa: “Tabungan adalah simpanan yang penarikannya hanya dapat
dilakukan menurut syarat-syarat tertentu yang disepakati, tetapi tidak dapat
ditarik dengan cek, bilyet giro dan alat lainnya yang dipersamakan dengan itu”.
Syarat-syarat tertentu maksudnya adalah sesuai dengan penjanjian atau
kesepakatan yang telah dibuat antara bank dengan si penabung. Misalnya dalam
hal frekuensi penarikan, apakah 2 kali seminggu atau setiap hari atau mungkin
setiap saat, yang jelas haruslah sesuai dengan perjanjian sebelumnya antara bank
dengan nasabah. Kemudian dalam hal sarana atau penarikan juga tergantung pada
perjanjian antara keduanya. Adapun alat-alat penarikan tabungan yang dimaksud
adalah:
1) Buku Tabungan
2) Slip Penarikan
3) Kartu yang terbuat dari plastik
4) Kombinasi
3. Simpanan Deposito (Time Deposit)

Sumber dana dari masyarakat luas yang ketiga adalah simpanan deposito dan
pemilik deposito adalah deposan. Berbeda dengan dua jenis simpanan
sebelumnya, di mana simpanan deposito mengandung unsur jangka waktu (jatuh
tempo) lebih panjang dan dapat dicairkan setelah jatuh tempo. Begitu juga dengan
suku bunga yang relatif lebih tinggi dari simpanan sebelumnya. Adapun
pengertian deposito menurut Taswan dalam bukunya Akuntansi Perbankan,
menyatakan bahwa: “Deposito merupakan simpanan masyarakat atau pihak
ketiga yang penarikannya dapat dilakukan pada waktu tertentu menurut perjanjian
antara penyimpan dengan bank yang bersangkutan”.
Sedangkan pengertian deposito menurut Undang-Undang Perbankan Nomor 10
tahun 1998 yang dikutip oleh Kasmir dalam bukunya Manajemen Perbankan,
menyatakan bahwa: “Deposito adalah simpanan yang penarikannya hanya dapat
dilakukan pada waktu tertentu berdasarkan perjanjian nasabah penyimpan dengan
bank”.
Untuk mencairkan deposito yang dimiliki deposan dapat menggunakan bilyet
deposito dan sertifikat deposito. Jadi simpanan deposito merupakan simpanan
pada bank yang penarikannya sesuai jangka waktu (jatuh tempo) dan dapat ditarik
dengan bilyet deposito dan sertifikat deposito. Berikut ini jenis-jenis simpanan
deposito Menurut Kasmir dalam bukunya Manajemen Perbankan, menyatakan
bahwa: “Jenis-jenis simpanan deposito yang ada di Indonesia dewasa ini adalah:
a. Deposito Berjangka
Deposito berjangka (DB) merupakan deposito yang diterbitkan dengan jenis
jangka waktu tertentu. Jangka waktu deposito berjangka biasanya bervariasi
mulai dari 1, 2, 3, 6, 12, 18 sampai dengan 24 bulan. Sertifikat deposito
diterbitkan atas nama baik perorangan maupun lembaga. Artinya di dalam
bilyet deposito tercantum nama seseorang atau lembaga si pemilik deposito
berjangka. Penarikan bunga deposito berjangka dapat dilakukan setiap bulan
atau setelah jatuh tempo sesuai jatuh temponya. Penarikan dapat dilakukan
secara tunai maupun pemindahbukuan dan setiap deposito dikenakan pajak
dari jumlah bunga yang diterimanya.
b. Sertifikat Deposito
Seperti halnya deposito berjangka sertifikat deposito merupakan deposito yang
diterbitkan dengan jangka waktu 2, 3, 6, 12 dan 18 bulan. Hanya
perbedaannya sertifikat deposito diterbitkan atas unjuk dalam bentuk sertifikat
dapat diperjualbelikan atau ditandatangani kepaada pihak lain. Perbedaan lain
adalah pencairan bunga sertifikat deposito dapat dilakukan dimuka. Baik tunai
maupun non tunai, disamping setiap bulan atau jatuh tempo. Kemudian
penerbitan nilai sertifikat deposito sudah tercetak dalam berbagai nominal dan
biasanya dalam jumlah bulat. Sehingga nasabah dapat membeli dalam
lembaran yang bervariasi untuk jumlah nominal yang diinginkan.
c. Deposito On Call”.
Deposito On Call (DOC) merupakan deposito digunakan untuk deposan yang
memiliki jumlah uang dalam jumlah besar, misalnya Rp. 30.000.000,-
(tergantung bank yang bersangkutan) dan sementara waktu belum bisa
digunakan. Penerbitan deposit on call memiliki jangka waktu minimal 7 hari
dan paling lama kurang dari 1 bulan. DOC diterbitkan atas nama. Pencairan
bunga dilakukan pada saat pencairan deposito on call. Namun sebelum deposit
on call dicairkan deposan terlebih dahulu 3 hari sebelumnya sudah
memberitahukan bank penerbit bahwa yang bersangkutan akan mencairkan
DOCnya. Besarnya DOC biasanya dihitung perbulan dan untuk menentukan
jumlah bunga yang diberlakukan terlebih dahulu dilakukan negosiasi antara
nasabah dengan pihak bank.
D. GIRO BANK LAIN
Giro adalah simpanan dari pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dapat
dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, BG, atau surat perintah penarikan
lainnya atau dengan cara pemindah bukuan. Sedangkan Jumlah Giro yang dimaksud
adalah total keseluruhan Giro yang dihimpun oleh bank dalam periode
tertentu. Giro adalah suatu istilah perbankan untuk suatu cara pembayaran
yang hamper merupakan kebalikan dari sistem cek. Suatu cek diberikan kepada
pihak penerima pembayaran (payee) yang menyimpannya di bank mereka, sedangkan
giro diberikan oleh pihak pembayar (payer) ke banknya, yang selanjutnya akan
mentransfer dana kepada bank pihak penerima, langsung ke akun mereka.Giro bank
lain : rekening giro yang dimiliki oleh bank lain yang di kelompokkan ke
dalam kewajiban bank. Giro bank lain ini diperlukan karena adanya
kerjasama antar bank. (pemilik dengan bank penerbit rekening giro).
Contohnya: ATM BersamaPerlakuan Akuntansinya :
1. Transaksi rekening giro bank lain diakui sebesar nominal setoranatau
penarikan.
2. Saldo giro bank lain disajikan sebesar kewajiban bank
kepadapemilik rekening giro bank lain.
3. Giro bank bermasalah tetap disajikan dalam akun Giro
4. Bank akan memberikan jasa giro, dan jasa giro tersebut tidak
dikenakan pajak.
Contoh Transaksinya:
a. 01 April 2008, PT. Bank M di Surabaya membuka rekening giro
diBank B secara tunai sebesar Rp. 200.000.000,- bunga jasagiro
3% pertahun dari saldo terendah.
b. 10 April 2008, Salah seorang nasabah bank M
menarikTabungannya melalui mesin ATM Bank B sebesar Rp.
5.000.000,-Biaya ATM bersama sebesar Rp. 3.000,-
Jurnal Transaksi yang dibuat bank B :Tanggal 1 April 2008 :
Kas 200.000.000
Giro bank lain-Bank M 200.000.000
Tanggal 10 April 2008 :
Giro bank lain-Bank M 5.003.000
Kas-ATM 5.000.000
Pendapatan komisi 3.000J
Jurnal Transaksi :
Jurnal pada tanggal 30 April 2008
Beban Jasa Giro 487.493
Kewajiban Segera-Jagir 487.493
(bunga jagir 3% x 1/12 x 194.997.000 = 487.493)
Jurnal pada tanggal 1 Mei 2008

Kewajiban segera-jagir 487.493
Giro bank lain-Bank B 487.493
KESIMPULAN
Dalam dunia perdagangan kata giro sudah bukan merupakan kata asing lagi. Setiap
saat akan melakukan transaksi pembayaran sering dikaitkan dengan giro, baik
pembayaran yang bersifat tunai maupun non tunai. Dengan menggunakan giro sangat
memberikan berbagai keuntungan di antaranya pada saat kita hendak melakukan
pembayaran. Dapat ditarik setiap saat, maksudnya bahwa uang yang sudah di simpan
di rekening giro tersebut dapat ditarik berkali-kali dalam sehari, dengan catatan dana
yang masih tersedia masih mencukupi. Kemudian juga harus memenuhi persyaratan
lain yang ditetapkan oleh bank yang bersangkutan seperti keabsahan alat
penarikannya.
Sumber dana dari masyarakat luas yang ketiga adalah simpanan deposito dan pemilik
deposito adalah deposan. Berbeda dengan dua jenis simpanan sebelumnya, di mana
simpanan deposito mengandung unsur jangka waktu lebih panjang dan dapat
dicairkan setelah jatuh tempo. Begitu juga dengan suku bunga yang relatif lebih tinggi
dari simpanan sebelumnya. Untuk mencairkan deposito yang dimiliki deposan dapat
menggunakan bilyet deposito dan sertifikat deposito.
Jadi simpanan deposito merupakan simpanan pada bank yang penarikannya sesuai
jangka waktu dan dapat ditarik dengan bilyet deposito dan sertifikat deposito.
«Deposito berjangka merupakan deposito yang diterbitkan dengan jenis jangka waktu
tertentu. Jangka waktu deposito berjangka biasanya bervariasi mulai dari 1, 2, 3, 6, 12,
18 sampai dengan 24 bulan. Penarikan bunga deposito berjangka dapat dilakukan
setiap bulan atau setelah jatuh tempo sesuai jatuh temponya.
Penarikan dapat dilakukan secara tunai maupun pemindahbukuan dan setiap deposito
dikenakan pajak dari jumlah bunga yang diterimanya. Seperti halnya deposito
berjangka sertifikat deposito merupakan deposito yang diterbitkan dengan jangka
waktu 2, 3, 6, 12 dan 18 bulan. Hanya perbedaannya sertifikat deposito diterbitkan
atas unjuk dalam bentuk sertifikat dapat diperjualbelikan atau ditandatangani kepaada
pihak lain. Perbedaan lain adalah pencairan bunga sertifikat deposito dapat dilakukan
dimuka.
BAB 6
PINJAMAN DITERIMA
A. Pengertian Pinjaman Diterima

Selain dana masyarakat yang lazimnya diserap oleh bank, seringkali suatu bank
menerima pinjaman dari pihak ketiga yang bukan nasabah perorangan, seperti
lembaga keuangan di dalam atau luar negeri, pemerintah atau lembaga lainnya.
Pinjaman ini akan menambah komponen dana suatu bank disisi passiva. Dari segi
penggolongan hutang, lazimnya dana dalam bentuk pinjaman yang diterima ini akan
dibukukan sebagai hutang jangka panjang. Dana ini memiliki bunga dan harus di
administrasikan setiap kali jatuh tempo. Jadi Pinjaman yang Diterima adalah fasilitas
pinjaman yang diterima dari bank atau pihak lain termasuk dari Bank Indonesia baik
dalam bentuk mata uang rupiah maupun dalam mata uang asing dan harus dibayar
bila telah jatuh tempo. Dan pinjaman yang diterima merupakan jenis pinjaman yang
jangka waktunya lebih dari satu tahun.
Pinjaman yang diterima adalah fasilitas pinjaman yanq diterima dari bank atau pihak
lain termasuk dari Bank Indonesia baik dalam rupiah maupun dalam mata uang asing,
dan harus dibayar bila telah jatuh waktu. Dalam pengertian pinjaman yang diterima
tidak termasuk pinjaman subordinasi.
1. Pencatatan pinjaman yang di terima dari direktur

Transaksi pinjaman yang diterima didahului dengan perjanjian antara pihak
kreditur dengan debitur. Perjanjian yang ditanda tangani kedua belah pihak tak
dapat dibatalkan scara sepihak bila semua persyaratan telah dipenuhi. Perjanjian
ini dalam akutansi disebut komitmen. Sebagai komitmen tagihan bank yang tak
dapat dibatalkan, maka akan dicatat dalam rekening administrative rupiah sisi
debit dengan nama RAR fasilitas pinjaman diterima dan belum digunakan.
2. Jenis Pinjaman yang Diterima

Jenis pinjaman yang diterima oleh suatu bank terdiri dari beberapa ragam
pinjaman antara lain:
1. Pinjaman jangka panjang dari bank lain. Pinjaman dari bank lain yang sifatnya
jangka panjang lazimnya berupa penerbitan surat berharga dari bank yang
menerima pinjaman, baik dalam bentuk Sertifikat Deposito, Commercial
Paper, atau bentuk lainnya.
2. Pinjaman dari luar negeri yang disalurkan kepada pemerintah untuk kemudian
diteruskan kepada bank pelaksana. Pinjaman yang diterima dari suatu lembaga
di luar negeri yang disalurkan melalui pemerintah sebelum diterima oleh bank
pelaksana lazimnya dikenal dengan nama Two Step Loan. Disebut Two Step
Loan karena pinjaman yang diberikan oleh kreditur luar negeri ini akan
diterima oleh pemerintah sebagai penjamin pinjaman tersebut untuk kemudian
disalurkan kepada bank-bank pelaksana untuk dipergunakan menyalurkan
kredit perbankan.
3. Obligasi
4. Pinjaman dalam rangka pembiayaan bersama satu atau beberapa proyek
B. Akuntansi untuk Pinjaman yang Diterima
a. Pinjaman dari Bank Lain

Pinjaman dari bank lain dapat diwujudkan dalam bentuk Sertifikat Deposito,
Commercial Paper dan surat berharga lainnya.
Pada waktu pinjaman ditandatangani/disetujui:

Dr. RAR Fasilitas Pinjaman yang Diterima dan
belum digunakan…………………………………… Rp…………..
Pada waktu pinjaman direalisasi:
Cr. RAR Fasilitas Pinjaman yang Diterima dan
belum digunakan…………………………………… Rp…………..
Dr. Giro-Bank Bank Lain…………..…. Rp…………..
Cr. Pinjaman yang diterima………………………… Rp…………..
Pada waktu Antisipasi Bunga:
Dr. Biaya Bunga…………………….… Rp……………
Cr. Bunga yang harus dibayar……………………… Rp………….
Contoh:
1. Tanggal 15 juni 2012 Bank Permata Jakarta telah menandatangani perjanjian
kredit dengan Bank Mitra Niaga Jakarta. Bank Permata bertindak sebagai
penerima kredit (debitur) dan Bank Mitra Niaga bertindak sebagai pemberi kredit
(kreditur). Niai kredit yang yang disepakati Rp. 1.000.000.000, suku bunga 12%.
Jangka waktu 3 tahun.
2. Tanggal 1 juli 2012 Bank Permata menarik kreditnya melalui Bank Indonesia
(kliring) senilai Rp. 600.000.000 dan langsung didebitkan ke rekening milik Bank
Permata di Bank Indonesia Jakarta. Tanggal 5 Bank Permata menarik kredit lagi
di Bank Mitra Niaga Jakarta sebesar Rp. 400.000.000. Langsung didebitkan ke
rekening Giro Bank Permata di Bank Mitra Niaga.
Pencatatannya adalah:
Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp)
15/6/2012 Dr. RAR Fas. Pinjaman yang Diterima
dan belum digunakan 1.000.000.000
1/7/2012 Cr. RAR Fas. Pinjaman yang Diterima

dan belum digunakan 600.000.000
Dr. Giro BI 600.000.000

Cr. Pinjaman yang diterima 600.000.000
5/7/2012 Dr. RAR pinjaman yang diterima
dan belum digunakan 400.000.000
Dr. Giro Bank-Bank Lain 400.000.000

Cr. Pinjaman yang diterima 400.000.000
a. Two Step Loan

Proses terjadinya TSL ini dapat dijabarkan sebagai berikut.
Bank Penerima Pemerintah Bank Pemberi
Pinjaman RI Pinjaman di
Dalam negeri LN
Sebagai Bank Sebagai Bank LN
Penerima Kredit Penjamin dan Lembaga LN
TSL Penyalur TSL Pemerintah
cabang cabang
Akuntansi untuk penerimaan dana TSL harus diadministrasikan oleh Kantor Pusat dan
akan dibukukan kedalam rekening Pinjaman Yang Diterima-TSL. Rekening ini
merupakan hutang jangka panjang bagi bank yang bersangkutan. Adapun ciri-ciri daro
TSL;
1. Pinjaman diberikan oleh tender sendiri atau dalam bentuk konsosorium kepada
Pemerintah RI.
2. Pinjaman ditujukan kepada proyek-proyek yang bertujuan mengembangkan industri
kecil dan menengah yang menunjang perekonomian.
3. Pinjaman dapat berupa devisa, barang modal, atau jasa/tenaga ahli.
4. Pemerintah meneruskan pinjaman kepada Participating Financial Institution (PFI)
yaitu bank-bank dan LKBB dalam bentuk rupiah sehingga risiko selisih kurs yang
terjadi menjai tanggungjawab pemerintah.
5. Suku bunga TSL ditentukan oleh pemerintah.
6. TSL berjangka waktu 15-20 tahun sehingga dapat diakui equity
7. Perbandingan pembiayaan proyek antara dana TSL dengan dana dri PFI berkisar
80%:20% dari jumlah kredit.
8. Untuk tagihan TSL yang tidak ditarik (tidak dipergunakan), PFI wajib membayar
kepada Pemerintah sejumlah biaya yang dibayar kepada tender oleh pemerintah sesuai
perjanjian termasuk commitmen charge sejumlah persentase tertentu berkisar 0.75%
per tahun.
Contoh:
Bank XYZ mendapatkan pinjaman melalui pemerintah RI dari Bank of Japan sebesar
Rp 12M yang disalurkan melalui BI.
Jurnal oleh Kantor Pusat :
Bank Indonesia-Giro Rp 12.000.000.000
Pinjaman yang Diterima-TSL Rp
12.000.000.000
b. Pinjaman Obligasi
Salah satu sumber dana yang sebaiknya dikembangkan oleh bank adalah dari
penjualan surat berharga obligasi. Pengadministrasian penerbitan obligasi ini
harus diketahui oleh Kantor Pusat sebagai dasar pengelolaan dana bank.
Penjualan obligasi dapat saja dilakukan di cabang. Pencairan obligasi pada saat
jatuh tempo dapat dilakukan di cabang-cabang pada bank tersebut.
Dalam penerbitan obligasi, bank harus mendapat izin dari otoritas Pasar Modal.
Disamping itu penerbitan obligasi harus memenuhi perlindungan negative dan
emiten untuk melakukan tindakan yang merugikan pemegang obligasi. Contoh
perlindungan negative adalah dilarang membagi seluruh laba kepada pemegang
saham, sebab akan dapat mengurangi kemampuan memenuhi kewajiban kepada
pemegang obligasi. Sedangkan persyaratan perlindungan positif adalah
persyaratan yang mewajibkan emiten melakukan tindakan yang menguntungkan
pemegang obligasi, misalnya kewajiban menebitkan aporan keuangan secara
periodic agar diketahui kinerja bank tersebut.
Pencatatan pinjaman obligasi dilakukan ketika terjadi transaksi penjualan obligasi
dan ketika terjadi pelunasan bunga atau pokok obligasi. Untuk bias mencatatnya
perlu mengetahui harga jual (kurs) obligasi yang terbentuk dipasar.
Contoh:
Kantor Pusat Bank XYZ menerbitkan 1000 lembar obligasi @ Rp 1.000.000
dengan suku bunga 12% setahun. Cabang Bogor berhasil menjual seluruh obligasi
kepada masyarakat.
Jurnal :
Kas Rp 1.000.000.000
Hutang obligasi Rp 1.000.000.000
Pada saat sebulan kemudian, Kantor cabang Bogor akan menyisihkan biaya
bunga obligasi bulan pertama sebesar 1% :
Jurnal :
Biaya Bunga Obligasi Rp 10.000.000
Hutang Bunga Obligasi Rp 10.000.000
c. Pinjaman untuk Pembiayaan Bersama

Kewenangan pemberian pinjaman untuk tujuan pembiayaan bersama proyek
proyek tertentu tetap berada pada kantor pusat. Untuk setiap kali diterima dana
pinjaman untuk tujuan pembiayaan bersama akan dibukukan ke dalam rekening
Pinjaman Yang Diterima Pembiayaan Bersama. Rekening ini akan tetap
outstanding disebelah passiva hingga proyek yang dibiayai selesai dan pinjaman
dilunasi oleh bank.
Contoh:
Bank Omega hendak membiayai sebuah proyek sebesar Rp 300 M. Untuk
memenuhi kebutuhan dana ini telah bersedia dua buah bank lain: Bank ABC dan
Bank XYZ dengan masing-masing sumbangan modal Rp 100 M. Jadi besarnya
dana pinjaman yang diterima untuk tujuan pembiayaan bersama ini sebesar Rp
200 juta yang disediakan langsung dalam rekening giro dimasing-masing bank,
sedangkan sisanya menjadi beban Bank Omega. Untuk mencatat transaksi ini,
oleh Bank Omega kantor pusat akan dibukukan sebagai berikut:
D : Bank Lain-Giro (Bank ABC) Rp 100.000.000

D: Bank Lain-Giro ( Bank XYZ) Rp 100.000.000
K : Pinjaman yang Diterima Pembiayaan Bersama Rp 200.000.000
Dengan demikian Bank Omega, dalam kasus ini akan tetap bertanggung jawab
terhadap kredit yang diberikan, karena Bank Omega telah menerima dana dari
bank-bank penyalur dana dan dana tersebut dikuasai langsung oleh Bank
Omega.
KESIMPULAN
Pinjaman yang diterima adalah fasilitas pinjaman yanq diterima dari bank atau pihak
lain termasuk dari Bank Indonesia baik dalam rupiah maupun dalam mata uang asing,
dan harus dibayar bila telah jatuh waktu. Dalam pengertian pinjaman yang diterima
tidak termasuk pinjaman subordinasi.
Transaksi pinjaman yang diterima didahului dengan perjanjian antara pihak kreditur
dengan debitur. Perjanjian yang ditanda tangani kedua belah pihak tak dapat
dibatalkan scara sepihak bila semua persyaratan telah dipenuhi. Perjanjian ini dalam
akutansi disebut komitmen. Sebagai komitmen tagihan bank yang tak dapat
dibatalkan, maka akan dicatat dalam rekening administrative rupiah sisi debit dengan
nama RAR fasilitas pinjaman diterima dan belum digunakan.
SOAL LATIHAN
1. Pinjaman yang diterima dari suatu lembaga di luar negeri yang disalurkan melalui
pemerintah sebelum diterima oleh bank pelaksana. Bank Gunadarma mendapat
pinjaman melalui pemerintah RI dari Bank of Japan sebesar Rp12.000.000.000
Buatlah jurnal Pinjaman Two Step Loan.
2. Tanggal 2 Januari 2015 Bank Artamara menjual obligasi jangka panjang kepada
PT Kadir Jaya sebanyak 1000 lembar, nominal per lembar Rp 1.000.000, jangka
waktu 5 tahun. Bunga nominal 18% per tahun dibayarkan di belakang setiap
tanggal 31 Desember. Tingkat diskonto (yield) sebesar 16%. Bunga obligasi Rp
1.000.000 x 18% = Rp 180.000. Bunga ini akan dibayarkan setiap tanggal 31
Desember selama lima tahun. Dengan demikian pembayaran bunga merupakan
anuitas. Untuk itu nilai tunai bunga dapat ditentukan dengan tabel nilai tunai
untuk anuitas. Dengan tabel untuk bunga 16%, n=5 tahun diperoleh 3,433.
Sedangkan harga tunai untuk pokok obligasi dapat ditentukan dengan tabel nilai
tunai untuk Rp1, n=5 tahun dengan tingkat bunga 16% diperoleh nilai tabel 0,519.
Dengan demikian harga obligasi adalah:
BAB 7
EKUITAS
A. Pengertian Ekuitas
PSAK No. 21 (Ikatan Akuntan Indonesia, 2002) menyatakan bahwa ekuitas sebagai
bagian hak pemilik dalam perusahaan harus dilaporkan sedemikian rupa sehingga
memberikan informasi mengenai sumbernya secara jelas dan disajikan sesuai dengan
peraturan perundangan dan akta pendirian yang berlaku.
Akuntansi untuk ekuitas dibedakan menjadi dua yaitu akuntansi untuk ekuitas badan
usaha bukan PT dan Akuntansi ekuitas untuk badan usaha berbentuk PT. Akuntansi
untuk ekuitas badan usaha bukan PT harus dilaporkan sesuai dengan peraturan
perundangan yang berlaku untuk badang usaha sejahtera dan standar akuntansi
keuangan yang berlaku khusus untuk industri yang bersangkutan, misalnya koperasi.
Akuntansi ekuitas untuk badan usaha berbentuk PT meliputi modal saham yang
meliputi saham preferen, saham biasa, dan akun tambahan modal disetor. Pos modal
lainnya seperti modal yang berasal dari sumbangan dapat disajikan sebagai bagian
dari tambahan modal disetor. Akun tambahan modal disetor terdiri dari berbagai
macam untuk penambahan modal, seperti; agio saham tambahan modal dari perolehan
kembali saham dengan harga yang lebih rendah dari pada jumlah yang diterima pada
saat pengeluaran, tambahan modal dari penjualan saham yang diperoleh kembali
dengan harga di atas jumlah yang dibayarkan pada saat perolehannya, tambahan
modal dari perbedaan kurs modal disetor dan lain sebagainya. Akun tambahan modal
disetor tidak boleh didebit atau dikredit dengan pos laba/rugi usaha maupun laba/rugi
luar biasa.
Akuntansi Ekuitas Untuk Badan Usaha Bukan PT.
Akuntansi untuk ekuitas badan usaha bukan PT harus dilaporkan sesuai dengan
peraturan perundangan yang berlaku untuk badan usaha tersebut dan standar
akuntansi keuangan yang berlaku khusus untuk industri yang bersangkutan, misalnya
koperasi. Ekuitas perusahaan perseorangan adalah kepemilikan usaha pemilik yang
pada umumnya disajikan dalam satu jumlah tertentu, di mana tidak diperlukan
pengajian sub klasifikasi ekuitas karena pemilik tidak membatasi mengenai berapa
banyak yang harus diinvestasikan atau ditarik dari bisnis. Dalam hal likuidasi atau
insolvensi, kreditor dapat mengambil aktiva pribadi si pemilik, dan laba yang timbul
dihitung secara berkala dan di tambah kan kepada untuk modal pada setiap hari di
akhir priode Trasaksi modal (penarikan dan investasi tambahan di catat langsung
dalam modal dan semua perubahan Di ikhtisarkan dalam laporan perusahaan yang
terpisah.
B. Fungsi Ekuitas
Ekuitas merupakan sebuah hal penting yang nantinya akan dilaporkan. Nilai ekuitas
ini akan tercantum dalam laporan awal perusahaan. Fungsi dari pelaporan nilai dan
informasi ekuitas ini adalah untuk memberikan informasi kepada pihak yang
berkepentingan tentang efisiensi dan kepengurusan dari sebuah perusahaan.
Dasar Pegaturan Ekuitas
Kadang-kadang, persyaratan hukum, peraturan atau persyaratan lainnya memengaruhi
komponen tertentu ekuitas, seperti modal saham atau laba ditahan. Sebagai contoh,
beberapa persyaratan tersebut mengizinkan entitas untuk melakukan distribusi kepada
pemegang klaim ekuitas hanya jika entitas tersebut memiliki cadangan yang cukup
yang ditentukan oleh persyaratan tersebut sebagai yang dapat didistribusikan.
(Kerangka Konseptual Pelaporan Keuangan Paragraf 4.66) Aktivitas bisnis sering
dilakukan oleh entitas seperti perseorangan, persekutuan, trusts atau berbagai jenis
badan usaha milik negara. Kerangka hukum dan pengaturan bagi entitas tersebut
sering kali berbeda dari kerangka yang berlaku bagi entitas korporasi. Misalnya,
mungkin hanya sedikit saja, jika ada, pembatasan distribusi untuk pemegang klaim
ekuitas terhadap entitas tersebut. Namun demikian, definisi ekuitas dalam paragraf
4.63 dari Kerangka Konseptual berlaku untuk seluruh entitas pelapor. (Kerangka
Konseptual Pelaporan Keuangan Paragraf 4.67) Penerbit instrumen keuangan pada
saat pengakuan awal harus mengklasifikasikan instrumen tersebut atau komponennya
sebagai liabilitas keuangan, aset keuangan, atau instrumen ekuitas sesuai dengan
substansi perjanjian kontraktual dan definisi liabilitas keuangan, aset keuangan, dan
instrumen ekuitas. (PSAK 50 Paragraf 15) Ketika penerbit menerapkan definisi dalam
Paragraf 11 untuk menentukan apakah instrumen keuangan merupakan instrumen
ekuitas, dan bukan merupakan liabilitas keuangan, maka instrumen tersebut
merupakan instrumen ekuitas jika, dan hanya jika, kedua kondisi (a) dan (b) berikut
terpenuhi:
a. Instrumen tersebut tidak memiliki kewajiban kontraktual:
 untuk menyerahkan kas atau aset keuangan lain kepada entitas lain; atau
 untuk mempertukarkan aset keuangan atau liabilitas keuangan keuangan dengan
entitas lain dengan kondisi yang berpotensi tidak menguntungkan penerbit.
b. Jika instrumen tersebut akan atau mungkin diselesaikan dengan instrumen
ekuitas yang diterbitkan entitas, instrumen tersebut merupakan:
 Non derivatif yang tidak memiliki kewajiban kontraktual bagi penerbitnya untuk
menyerahkan suatu jumlah yang bervariasi dari instrumen ekuitas yang diterbitkan
entitas; atau
 derivatif yang akan diselesaikan hanya dengan mempertukarkan sejumlah tertentu kas
atau aset keuangan lain dengan sejumlah tertentu instrumen ekuitas yang diterbitkan
entitas. Untuk tujuan ini, rights, opsi atau waran untuk memperoleh suatu jumlah yang
tetap instrumen ekuitas yang dimiliki entitas untuk jumlah yang tetap dari berbagai
mata uang adalah instrumen ekuitas jika entitas. menawarkan rights, opsi atau waran
prorata terhadap seluruh pemilik yang ada saat ini pada kelas yang sama pada
instrumen ekuitas non derivatif yang dimiliki. Juga, untuk tujuan ini, instrumen
ekuitas yang diterbitkan penerbit tidak termasuk instrumen yang memiliki seluruh
fitur dan memenuhi persyaratan yang dijelaskan di paragraf 16A dan 16B, atau
paragraf 16C dan 16D, atau instrumen yang merupakan kontrak untuk menerima atau
menyerahkan instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas di masa depan.
C. Perlakuan Akuntansi Terhadap Ekuitas
1. Penambahan modal disetor dicatat berdasarkan:

a. jumlah uang yang diterima;
a) setoran saham dalam bentuk uang sesuai transaksi nyata. Setoran saham tunai
dalam bentuk mata uang asing dinilai dengan kurs yang berlaku pada tanggal
setoran; besarnya utang yang dikonversi menjadi modal;
b) saham, yaitu harga pasar tanggal transaksi untuk PT yang sahamnya
terdaftar di bursa efek, atau nilai wajar yang disepakati RUPS untuk saham
yang tidak ada harga pasarnya;
c) setoran saham dalam dividen saham dilakukan dengan harga wajar
d) nilai wajar aset non tunai yang diterima; dan
e) setoran saham dalam bentuk barang (inbreng), menggunakan nilai wajar aset
non tunai yang diserahkan, yaitu nilai appraisal tanggal transaksi yang
disetujui dewan komisaris untuk perseroan terbatas yang sahamnya terdaftar
di bursa efek, atau milai kesepakatan dewan komisaris dan penyetor bentuk
barang
2. Pengurangan modal disetor dicatat berdasarkan:

jumlah uang yang dibayarkan besarnya utang yang timbul; dan nilai wajar aset
non tunai yang diserahkan.
3. Pengeluaran saham dicatat sebesar nilai nominal yang bersangkutan.

Bila jumlah yang diterima dari pengeluaran saham tersebut lebih besar dari pada
nilai nominalnya, selisih yang terjadi dibukukan pada akun agio saham, sedangkan
bila jumlah yang diterima tersebut lebih kecil dari pada nilai nominalnya, selisih
yang terjadi dibukukan pada akun saham.
D. Akuntansi Ekuitas Untuk Badan Usaha Berbentuk PT
Modal saham berbentuk PT meliputi saham preferen, saham biasa dan akun tambahan
modal disetor. Pos modal lainnya seperti modal yang berasal dari sumbangan dapat
disajikan sebagai bagian dari tambahan modal disetor.
Pada umumnya, tujuan pelaporan informasi ekuitas pemegang saham adalah
menyediakan informasi kepada yang berkepentingan tentang efisiensi dan
kepengurusan manajemen. Tujuan yang lain adalah menyediakan informasi tentang
riwayat serta prospek investasi pemilik dan pemegang ekuitas lainnya, serta
merupakan tanggung jawab yuridis pemilik. Untuk memenuhi tujuan tersebut,
informasi yang harus disampaikan berkaitan tentang ekuitas pemegang saham tersebut
minimal adalah sumber ekuitas, pembatasan pembagian dividen dan likuidasi, batas
perlindungan dan urutan penyerapan rugi.
E. Ilustrasi Jurnal
1. Pada saat penyetoran awal modal oleh pemilik secara tunai sebesar nilai nominal,
dicatat dalam jurnal
Db Kas/Rekening Bank
Kr Modal dana setoran modal"
Db Modal – dana setoran modal
Kr Modal Disetor
Dana yang telah disetor penuh untuk tujuan penambahan modal, namun belum
didukung dengan kelengkapan persyaratan untuk dapat digolongkan sebagai Modal
Disetor seperti pelaksanaan rapat umum pemegang saham) maupun pengesahan
anggaran dasar dari instansi yang berwenang
2. Pada saat penyetoran awal modal oleh pemilik secara tunai di atas nilai nominal,
dicatat dalam jurnal:
Kr Modal - dana setoran modal") Dalam hal dana setoran modal telah memenuhi
persyaratan modal sesuai dengan peraturan Otoritas Jasa Keuangan mengenai bank
umum, dicatat dalam jurnal:
Db Modal dana setoran modal
Kr Modal Distor
Kr Agio saham
3. Penyetoran modal dalam bentuk barang (inbreng), dicatat dalam jurnal:
Db Aset yang diterima (nilai wajar)
Kr Modal Disetor
4. Perolehan dana kas dari penerbitan efek utang yang disertai penerbitan waran, dicatat
dalam jurnal:
Kr Modal tambahan Modal Disetor - waran
Kr Surat berharga yang diterbitkan
5. Bila waran dieksekusi, dicatat dalam jurnal:
Db Modal tambahan modal disetor – waran
Kr Modal Disetor
Kr Agio saham (jika ada)
6. Perolehan dana dari penerbitan saham yang disertai waran, dicatat dalam jurnal:
Kr Modal tambahan Modal Disetor – waran

Kr Modal Disetor
Kr Agio saham (jika ada)
F. Perbedaan Modal Setoran dan Laba ditahan

Ditinjau dari sumbernya, ada beberapa komponen yang membentuk ekuitas pemegang
saham yaitu: laba ditahan pada dasarnya adalah terbentuk dari akumulasi laba yang
dipindahkan dari akun ikhtisar laba-rugi. Begitu saldo laba ditutup ke laba ditahan,
sebenarnya saldo laba tersebut telah lebur menjadi elemen modal pemegang saham
yang sah. Seperti juga modal setoran, laba ditahan menunjukkan sejumlah hak atas
seluruh jumlah rupiah aset bukan hak atas jenis aset tertentu. Dengan demikian untuk
mengukur seluruh hak pemegang saham atas aset, laba ditahan harus digabungkan
dengan modal setoran.
Perbedaan antara dua bagian elemen ekuitas pemegang sangat penting. Dari segi
administrasi keuangan, laba ditahan merupakan indikator daya melaba sehingga laba
ditahan harus selalu dipisahkan dengan modal setoran meskipun jumlah akhirnya
ditotal untuk membentuk ekuitas pemegang saham. Pembedaan ini juga penting
secara yuridis karena modal setoran merupakan dana besar yang harus tetap
dipertahankan untuk menunjukkan perlindungan bagi pihak lain. Dana ini hanya dapat
ditarik kembali dalam likuidasi rupiah yang secara yuridis dapat digunakan untuk
pembagian dividen.
Unsur penambah modal disetor PT terdiri atas :
 Agio saham
 tambahan modal dari perolehan kembali saham dengan harga yang lebih
Rendah daripada jumlah yang diterima pada saat pengeluaran
 tambahan modal dari penjualan saham yang diperoleh kembali dengan harga
di atas jumlah yang dibayarkan pada saat perolehannya tambahan modal dari
perbedaan kurs modal disetor.
G. Kasus
Kasus Piutang Yang Menghilang Terkadang perusahaan mengeluarkan saham,
mungkin tidak menerima kas dalam bentuk imbal hasil. Akibatnya, perusahaan
mencatat sebagai piutang. Kontroversi muncul terkait penyajian piutang dalam
laporan posisi keuangan. Beberapa orang berpendapat bahwa perusahaan harus
melaporkan piutang tersebut sebagai aset yang serupa dengan piutang lainnya.
Lainnya berpendapat bahwa perusahaan harus melaporkan piutang tersebut sebagai
pengurangan ekuitas (mirip dengan perlakuan saham tresuri).
Secara umum, perusahaan diharuskan menggunakan pendekatan kontra-ekuitas
karena risiko penagihan dalam jenis transaksi ini sering kali berisiko sangat tinggi.
Masalah akuntansi ini muncul pada Enron (AS). Dimulai pada awal 2000, Enron
menerbitkan saham biasa untuk keempat "entitas tujuan khusus," dengan pertukaran
yang diterima berupa wesel tagih. Enron kemudian menaikkan asetnya (dengan
mencatat piutang) dan ekuitas, pergerakan perusahaan yang disebut kesalahan
akuntansi. Sebagai akibat dari perlakuan akuntansi ini, Enron melebihkan aset dan
ekuitas sebesar $172 juta pada laporan keuangan yang diaudit tahun 2001. Penyajian
yang terlalu tinggi sebesar $1 miliar ini adalah 8,5 persen dari ekuitas Enron
sebelumnya yang dilaporkan saat itu. Seperti yang dicatat Lynn Turner, otoritas
akuntansi, menyatakan, “ini adalah prinsip akuntansi dasar yang Anda tidak mencatat
ekuitas sampai Anda mendapatkan kas, dan wesel idak dihitung sebagai kas." Situasi
seperti ini menyebabkan investor, kreditor, dan pemasok kehilangan kepercayaan
pada kredibilitas Enron, yang pada akhirnya menyebabkan kebangkrutannya.
H. Modal Yuridis
Modal yuridis timbul karena ketentuan hukum yang mengharuskan bahwa harus ada
sejumlah rupiah yang harus dipertahankan dalam rangka perlindungan terhadap pihak
lain. Bentuk ketentuan hukum ini adalah bahwa saham harus mempunyai nilai
nominal atau nilai minimum yang dinyatakan untuk meninjukan hak yuridis. Modal
yuridis adalah jumlah rupiah "minimal" yang harus disetor oleh investor sehingga
membentuk modal yuridis.
Tujuan penyajian modal yuridis ini adalah untuk memberi informasi kepada para
pemegang ekuitas lainnya tentang batas perlindungan investasinya. Akuntansi
menganggap pengungkapan modal yuridis tersebut tidak penting karena akuntansi
lebih menekankan pada jumlah rupiah yang benar-benar disetor oleh pemegang saham
sebagai jumlah rupiah kontrak antara perseroan dengan pemegang saham.
1. Besarnya Modal Yuridis
Dalam hal saham bernilai nominal, modal yuridis dapat sama dengan jumlah yang
dikenal dengan nama modal saham. Modal saham menunjukkan jumlah rupiah
perkalian antara cacah saham beredar dengan nilai nominal perlahan. Jumlah ini
merupakan jumlah rupiah yang secara yuridis menjadi hak pemegang saham
walaupun dalam transaksi pembelian saham jumlah rupiah yang disetor atau
dibayar melebihi modal yuridis tersebut.
Modal saham ini juga merupakan batas tanggung jawab pemegang saham dan
batas kerugian pribadi yang harus ditanggung pemegang saham. artinya, dalam hal
terjadi likuidasi pemegang saham tidak dapat menuntun pembagian kekayaan atas
dasar modal yang disetor (kecuali adanya sisa untuk itu). Sebaliknya, dalam hal
hasil penjualan aset dalam likuidasi tidak dapat menutup.
Modal saham ini juga merupakan batas tanggung jawab pemegang saham dan
batas kerugian pribadi yang harus ditanggung pemegang saham. artinya, dalam hal
terjadi likuidasi pemegang saham tidak dapat menuntun pembagian kekayaan atas
dasar modal yang disetor (kecuali adanya sisa untuk itu). Sebaliknya, dalam hal
hasil penjualan aset dalam likuidasi tidak dapat menutup seluruh hutang
perseroan, pemegang saham tidak dapat diminta untuk menutup utang lebih dari
modal saham atau modal yang telah disetor kecuali pemegang saham sebagai
direksi.
2. Modal Setoran Lain

Nominal saham sering dianggap bukan merupakan harga efektif saham sehingga
secara akuntansi penentuan nilai nominal saham sebenarnya tidak bermakna
ekonomik. Dalam hal tertentu, nilai nominal saham lebih merupakan alat untuk
pemerataan distribusi pemilikan daripada untuk meninjukan nilai saham itu
sendiri. Karena tidak bermakna ekonomik, saham dapat diterbitkan tanpa nilai
nominal. Ada dua alasan penerbitan saham tanpa nilai nominal yaitu:
a. Pasal 42 undang-undang no 1 tahun 1995 menetapkan bahwa saham tanpa
nilai nominal tidak dapat diterbitkan. Ketentuan ini sebenarnya dimaksudkan
untuk menentukan modal yuridis. Nilai nominal merupakan jumlah rupiah
minimal yang harus disetor investor sehingga membentuk modal yuridis Jika
modal saham terjual dengan harga diatas nominal, dapatkah selisihnya
diperlakukan sebagai laba ditahan karena modal yuridis telah terpenuhi? b.
Dalam hal ini, Patton dan Littleton (1970) menegaskan bahwa perseroan
merupakan kesatuan usaha maupun kesatuan hukum. Sifat ganda ini
menjadikan akuntansi mempunyai fungsi ganda pula yaitu menyajikan data
ekonomik sekaligus mencerminkan aspek yuridis yang sebenarnya. Fungsi
ganda ini menimbulkan masalah pelaporan ekuitas pemegang saham karena
konsep kesatuan usaha dan konsep hukum sangat berbeda. Dari segi hukum
ada tendesi untuk memandang ekuitas pemegang saham sebagai jumlah rupiah
tertentu yang menjadi batas penarikan kembali dana yang ditanamkan oleh
pemegang saham tanpa memperhatikan setoran yang sesungguhnya. Dari segi
akuntansi, yang menganut substansi dari pada bentuk, memandang ekuitas
pemegang saham adalah seluruh jumlah yang secara ekonomik tertanam di
perusahaan termasuk laba ditahan.
I. Perubahan Modal Setoran

Tujuan utama perekayasaan akuntansi modal setoran ini adalah untuk membedakan
secara tegas antara perubahan akibat transaksi operasi dan perubahan akibat transaksi
modal. Dalam hal kenaikan modal setoran, pembedaan ini bermanfaat untuk
mencegah memperlakukan kenaikan akibat transaksi modal sebagai laba sehingga
timbul kesan adanya jumlah yang tersedia untuk pembagian dividen. Berbagai sumber
yang dapat mengubah modal setoran dengan berbagai masalah teoretisnya adalah:
 Pemesanan saham
 Obligasi terkonversi atau berhak tukar
 Saham istimewa terkonversi atau berhak tukar
 Dividen saham
 Hak beli saham, opsi, dan warna
 Saham treasur
J. Pemesanan Saham
Pada umumnya, investor yang berminat membeli saham harus memesan lebih dahulu
saham yang akan dibeli dengan harga sesuai dengan kesepakatan pada saat
pemesanan. Pada saat perusahaan didirikan atau melakukan penawaran publik
perdana, perusahaan telah menetapkan apa yang disebut modal dasar. Dengan
otorisasi tersebut perusahaan akan mencetak sertifikat saham. Bila saham telah terjual
dan pembeli telah membayar penuh kesepakatannya, sertifikat saham akan di
serahkan kepada pembeli. Berdasar konsep kesatuan usaha, jumlah rupiah yang
diterima perusahaan akan menimbulkan atau diimbangi dengan modal setoran.
Pada umumnya investor yang berminat membeli saham perusahaan harus memesan
terlebih dahulu saham yang dibeli dengan harga yang sesuai. Yang menjadi masalah
adalah apakah jumlah rupiah saham pesanan tersebut telah dapat diakui sebagai modal
setoran?
Jumlah rupiah saham pesanan dapat diakui sebagai modal setoran hanya apabila
memenuhi dua syarat, yaitu tidak dapat dibatalkan, dan pelunasan tidak terlalu lama.
K. Obligasi terkonversi atau berhak tukar

Dalam hal tertentu perusahaan menerbitkan obligasi dengan karakteristik dapat
ditukarkan dengan saham biasa. Kalau hak tukar dari obligasi tersebut digunakan oleh
pemegang obligasi akan timbul perubahan status kewajiban menjadi modal setoran.
Masalah teoritisnya adalah pada saat hak diambil, berapakah jumlah rupiah yang
diakui sebagai modal setoran sehingga modal saham dan kelebihan di atas modal
saham (kalau ada) dapat ditentukan? Untuk mengatasi. kelebihan di atas modal saham
(kalau ada) dapat ditentukan? Untuk mengatasi masalah tersebut terdapat beberapa
alternatif yang dapat digunakan sebagai basis kapitalisasi, yaitu nilai bawaan obligasi,
harga pasar obligasi, dan harga pasar saham.
L. Saham prioritas terkonversi

Saham prioritas atau saham istimewa menjadi saham biasa atas kehendak pemegang
saham. Masalah yang ada sama dengan masalah yang muncul pada obligasi
terkonversi, yaitu Pada saat hak diambil, berapakah jumlah rupiah yang diakui
sebagai modal setoran? Dalam mengatasi permasalahan tersebut terdapat dua
alternatif yang dapat digunakan, yaitu Pendekatan satu-transaksi, dan pendekatan dua-
transaksi.
M. Deviden Saham
Dividen saham adalah distribusi dividen dalam bentuk saham yang sejenis dengan
saham yang mula-mula diterbitkan. Permasalahan yang muncul akibat pembagian
deviden saham adalah bila dikapitalisasi, berapakah jumlah rupiah yang dikapitalisasi
menjadi modal setoran? Untuk mengatasinya, alternatif penyelesaian yang digunakan
terdiri atas dasar nilai nominal, dan atas dasar nilai pasar saham.
Bila distribusi dividen saham tidak disertai dengan kapitalisasi laba ditahan Bila
distribusi dividen saham tidak disertai dengan kapitalisasi laba ditahan, dividen saham
akan menyerupai pemecahan saham. Pemecahan saham adalah penurunan nominal
(atau nilai nyata) per saham dengan cara menukar tiap satu saham yang beredar
dengan dua atau lebih saham baru yang nilai nominal per sahamnya merupakan
pecahan dari nilai nominal saham semula. Bila perusahaan mendistribusi dividen
saham 20% tanpa disertai kapitalisasi, perusahaan sebenarnya telah menurunkan nilai
nominal per saham menjadi 100/120 dari nilai nominal semula.
Bagi pemegang saham, dividen saham bukan merupakan pendapatan atau laba.
Berbagai teori atau argumen diajukan untuk menjelaskan mengapa dividen saham
bukan merupakan laba bagi penerimanya. Dari sudut pandang kesatuan usaha, dividen
saham bukan merupakan pembagian laba karena tidak ada penurunan aset perusahaan
atau kenaikan utang perusahaan. Hal ini berbeda dengan dividen kas jelas merupakan
pendapatan bagi penerima karena ada transfer kemakmuran ke pemegang saham. Bila
dividen saham dipandang sebagai pendapatan in natura karena menaikkan nilai
investasi, pendapatan tersebut belum terealisasi bila belum dijual oleh penerimaannya.
Investasi naik karena dividen saham dapat dijual atau kalau tidak dijual penerima
berhak menerima dividen tunai di mana yang akan datang atas saham tersebut.
Dari sudut pandang kesatuan pemilik dividen saham bukan merupakan laba bagi
penerimanya. Alasannya adalah bahwa laba perseroan juga merupakan laba [pemilik.
oleh karena itu dividen kas dianggap sebagai pengambilan atau prive oleh pemilik
dari sesuatu yang memang sudah menjadi haknya sehingga tidak ada tambahan
kemakmuran. Dividen saham juga bukan merupakan laba tetapi sekedar terklasifikasi
ekuitas. karena sudut pandang akuntansi adalah kesatuan usaha, apakan dividen
saham pendapatan bagi pemegang saham sebenarnya bukan masalah yang relevan.
Yang relevan bagi perusahaan adalah apakah dividen saham dipasang sebagai
reklasifikasi ekuitas dan bila demikin bagaimana kapitalisasi diukur.
Kalau tujuan penyajian informasi modal pemegang saham adalah untuk menunjukkan
modal yuridis (legal capital), kapitalisasi dividen saham harus hanya sebesar nilai
nominal atau nyatanya: jumlah ini sebesarnya merupakan jumlah minimal yang harus
dikapitalisasi untuk memenuhi ketentuan yuridis. Alasan pendukung kapitalisasi
hanya sebesar nilai yuridis adalah bahwa divisi saham bukan merupakan pendapatan
dan mengkapitalisasi sebesar harga pasar memberi kesan bahwa dividen tersebut
merupakah pendapatan yang direinvestasi ke dalam perusahaan. Alasan lain yang
dianggap cukup kuat adalah bahwa harga pasar menggambarkan harga seluruh ekuitas
pemegang saham (modal setoran dan laba ditahan). Jadi sangat tidak logis
mentransfer jumlah yang merefleksielemen modal setoran dan laba di tahan ke modal
setoran itu sendiri.
Walaupun dividen saham berbeda dengan dividen kas, sebagai dividen keduanya
dianggap sebagai distribusi ke pemilik. Oleh karena itu, dividen saham dapat di
pandang sebagai pengganti dividen kas karena dividen daham mempunyai nilai.
Paling tidak, pemegang saham dapat menjual saham tersebut kalau dividen kas yang
diharapkan dan investasi semula tidak berubah. Nilai tersebut diukur atas dasar harga
saham. dengan demikian harga pasar merupakan dasar yang tepat untuk menentukan
kapitalisasi berbagai dasar pikiran mendukung hal ini.
N. Hak beli saham, opsi, dan warna

Hak beli saham adalah hak yang diberikan bagi pemegang saham lama untuk membeli
sejumlah saham (proposional dengan pemilikan). Hak ini biasanya dimaksudkan
untuk mempertahankan pemilikan pemegang saham lama. Pada umumnya, hak beli
saham umurnya tidak lama dan beli harga saham dengan hak beli tersebut biasanya
lebih rendah dari harga pasar saham bersangkutan. Oleh karena itu hak beli saham
sering dianggap mempunyai harga pasar sehingga timbul pendapat bahwa hak beli
saham tersebut dikapitalisasi. Harga pasar hak beli saham ini adalah sebesar selisih
harga pasar saham dengan harga yang harus dibayar pemegang saham yang
mempunyai hak beli saham. Perlukah jumlah rupiah selisih ini dikapitalisasi?
Bila dividen saham dapat dikapitalisasi maka hak beli saham juga dapat dikapitalisasi
karena hak beli saham dapat dianggap sebagai dividen saham dengan nilai sebesar
harga pasar hak beli saham. jumlah ini dikapitalisasi ke modal setoran lain. Argumen
dibantah dengan alasan bahwa kapitalisasi hak beli saham menjadi modal setoran
adalah tidak logis karena tidak ada sumber ekonomi yang disetorkan oleh pemegang
saham dan tidak ada saham baru yang diterbitkan. Lain halnya dengan kupon beli
saham atau waran yang di bahas sesudah opsi saham berikut.
Secara umum opsi diartikan sebagai klaim untuk membeli atau menjual saham
tertentu yang sengaja diciptakan oleh investor untuk dijual kepada investor lain.
Dalam arti khusus, opsi saham adalah semacam kontrak yang membeli hak kepada
karyawan perusahaan (termasuk manajer atau pemimpin) untuk membeli saham
perusahaan dalam jangka waktu tertentu dengan harga yang tertentu pula. pada
umumnya harga pengambilan di bawah harga pasar saham yang bersangkutan atau
harga yang ditawarkan kepada pihak lain. Kebijakan semacam ini sering disebut
dengan program opsi saham karyawan. Opsi saham ini biasanya digunakan sebagai
sarana untuk meningkatkan loyalitas dan motivasi karyawan dengan menjadikan
mereka pemilik perusahaan dan untuk menambah penghasilan karyawan (sebagai
konvensasi tambahan). Banyaknya saham yang dapat dibeli dan harga opsi dapat
ditentukan pada saat hak opsi diberikan atau bergantung pada beberapa kejadian
dimasa mendatang seperti pertumbuhan perusahaan dan perubahan harga saham.
Dalam hal opsi saham karyawan, ada kalanya harga pengambilan begitu rendah di
banding harga pasar sehingga selisihnya dapat dipandang sebagai kompensasi atau
imbalan jasa karyawan. Ada kalanya program opsi saham diluncurkan bukan untuk
tujuan meningkatkan kompensasi karyawan tetapi untuk meningkatkan status
karyawan sebagai pemilik perusahaan dan untuk membantu perusahaan menambah
dana. APB Opinion No.25 pasal 7 menentukan bahwa opsi saham dapat dikategorikan
sebagai non imbalan. Jika program opsi saham tidak memenuhi kriteria sebagai opsi
saham non imbalan tentunya opsi saham tersebut merupakan opsi saham imbalan.
Terdapat dua macam opsi yaitu call dan put.Opsi call adalah opsi yang memberi hak
kepada pemegang opsi untuk membeli saham dengan harga tertentu selama periode
tertentu. Orang membeli bila mengharapkan harga saham menaik. Sedangkan opsi put
adalah opsi yang memberi hak kepada pemegang opsi untuk menjual saham dengan
harga tertentu selama periode tertentu. Orang membeli opsi bila mengharapkan harga
saham menurun. Perusahaan dapat juga menjual hak beli saham kepada non
pemegang saham dengan cara menjual kupon pembelian saham atau waran. Dalam
PSAK No. 41, IAI mendefinisikan waran sebagai berikut:
Waran adalah efek yang diterbitkan oleh suatu perusahaan yang memberi hak kepada
pemegangnya untuk memesan saham dari perusahaan tersebut pada harga dan jangka
waktu tertentu (pasal 30). Terdapat beberapa karakteristik dari waran, yaitu
(1)berbeda. dengan hak beli saham atau opsi, (2) terdapat beberapa jenis: lepas, lekat,
dan bebas,(3) perlakuan akuntansi berbeda untuk tiap jenis. Perbedaan waran dengan
hak beli saham dan opsi saham dalam beberapa aspek, yaitu:
 Jumlah rupiah hasil penerbitan sekuritas (utang atau ekuitas yang disertaiwaran lepas
dialokasi ke sekuritas dan waran atas dasar nilai wajar masing-masing komponen
pada saat penerbitannya jumlah rupiah yang melekat pada sekuritas dilaporkan
sebagai kewajiban atau ckuitas sesuai dengan karakteristiknya (pasal 15).
 Apabila waran diambil, jumlah rupiah yang melekat pada waran dikapitalisasi ke
modal saham dan agio saham (bila ada) apa bila waran tidak diambil sampai masa
opsi berakhir, jumlah rupiah tercatat waran tetap diperlakukan sebagai modal setoran
lain (pasal16).
 Scluruh jumlah rupiah hasil penerbitan sekuritas (utang/ckuitas) yang disertai waran
lekat diakui seluruhnya sebagai kewajiban atau ekuitas sesuai dengan karakteristiknya
(pasal 17).
 Penerbitan waran bebas diperlakukan sebagai modal setoran lain sebesar jumlah
rupiah hasil penerbitan tersebut bila waran bebas diterbitkan secara cuma-cuma, tidak
di perlukan penaksiran nilai waran untuk diakui sebagai modal setoran lain (pasal18-
19).
O. Saham treasuri
Saham treasuri adalah penarikan kembali saham yang beredar untuk sementara dan
kemudian diterbitkan kembali. Beberapa alasan perusahaan melakukan penarikan
kembali antara lain saham tersebut akan diterbitkan kembali kepada karyawan dalam
programopsi saham, serta saham tersebu takan digunakan untuk membeli perusahaan
lain dalam transaksi penggabungan usaha.
Masalah teoritis yang melekat pada transaksi saham treasuri adalah (1) penentuan
jumlah rupiah yang harus dianggap sebagai pengurangan modal setoran dan laba
ditahan, (2) pengungkapan pengaruhnya terhadap modal yuridis bila saham treasuri
dijual kembali. Mengenai hal tersebut, terdapat dua pendekatan atau konsep yang
dapat diterapkan yaitu konsep satu-transaksi dan konsep dua-transaksi.
KESIMPULAN
Konsep kesatuan usaha memisahkan secara fisik dan konseptual antara manajemen
dan pemilik. Ekuitas pemegang saham menggambarkan hubungan yuridis antara
perseroan dengan para pemegang saham. Ekuitas pemegang saham terdiri atas dua
komponen yaitu modal setoran dan laba ditahan. Modal setoran dipecahkan menjadi
modal yuridis dan modal setoran lain. Ekuitas didefinisikan secara sintatik sebagai
hak residual atas aset perusahaan setelah dikurangi semua kewajiban. Ekuitas terpaksa
didefinisi secara sintatik bukan semantik karena keperluan untuk mempertahankan
artikulasi statemen keuangan. Ekuitas mengandung makna pemilikan. Oleh karena itu,
untuk organisasi non bisnis ekuitas sering disebut sebagai aset bersih. Ekuitas berbeda
dengan kewajiban dalam tiga hal, yaitu hak atas penyelesaian klaim, hak penggunaan
aset, dan substansi perjanjian (yuridis). Walaupun demikian, atas dasar konsep
kesatuan usaha kreditor dan investor dipandang sebagai pihak luar perusahaan yang
terpisah dari manajemen.
Modal setoran perlu dibedakan dengan laba ditahan karena modal setoran merupakan
suatu bentuk kontrak yuridis yang harus dipertahankan keutuhannya sedangkan laba
ditahan merupakan modal yang tercipta atau terhimpun karena pemanfaatan aset.
Modal setoran merupakan perubahan aset dalam rangka pendanaan (transaksi modal)
sedangkan laba ditahan merupakan perubahan aset dalam rangka produksi (transaksi
operasi). Kontrak yang sesungguhnya antara pemegang saham dan perseroan
ditunjukkan oleh keseluruhan dana yang disetor (modal setoran) tanpa memperhatikan
adanya modal yuridis atau modal saham yang sering dianggap sebagai batas
perlindungan bagi pihak lain. Pemisahan dan pelaporan modal yuridis tidak menjadi
masalah secara teknis. Akan tetapi, secara konseptual modal yuridis dan modal
setoran lain harus ditotal untuk menunjukkan modal setoran yang harus dibedakan
dengan laba ditahan.
SOAL LATIHAN
1. Apa itu ekuitas?
2. Apa perbedaan nilai ekuitas dan neraca?
3. Apa jenis ekuitas?
4. Apa tujuan ekuitas?
5. Bagaimana memaksimalkan modal bisnis dengan ekuitas?
BAB 8
KAS, GIRO PADA BI DAN GIRO PADA
BANK LAIN
A. Pengertian Kas
Kas adalah alat pembayaran tunai yang setiap saat dapat digunakan untuk membiayai
berbagai macam kegiatan yang dilakukan oleh suatu lembaga, instansi, atau
perusahaan. Berbagai macam transaksi yang terjadi di suatu perusahaan merupakan
penerimaan dan pengeluaran kas. Agar penerimaan dan pengeluaran tersebut dapat
dengan mudah dikelola, maka harus dicatat dalam suatu buku yang di sebut dengan
buku kas, dan setiap transaksi yang terjadi harus didukung dengan bukti-bukti yang
lengkap.
Menurut Anggawirya (2007: 7), dalam pengertian sempit kas berarti uang tunai.
Istilah kas dalam akutansi meliputi:
 Uang tunai (uang kertas atau uang logam)
 Simpanan di bank yang setiap saat dapat digunakan. Misalnya, tabungan,
simpanan dalam bentuk rekening Koran, kartu keredit, dan sebagainya.
 Cek dan bilyet giro yang diterima dari pihak lain.
Sedangkan menurut Wursanto (2006: 67), kata kas atau Cash memiliki berbagai
pengertian, yaitu:
Kas berarti tempat meyimpan uang Kas berarti uang(Tunai) kas berabtu tempat
membayar dan menerima uang.
Dalam kamus istilah akuntansi dijelaskan bahwa uang kas adalah setiap alat tukar
yang diterima oleh bank dengan nilai nominal untuk disimpan. Uang kas suatu
perusahaan terdiri dari uang kertas, uang logam, cek, wesel pos, dan uang yang
disimpan di bank (demand deposit; simpanan deposito, yang sewaktu-waktu dapat
dicairkan.
B. Kas Besar
Yang dimaksud dengan kas besar (cash at bank) adlah dana yang telah disiapkan oleh
perusahaan untuk pengeluaran yang jumlahnya relative besar. Jenis kas ini pada
umumnya tidak diberikan secara langsung dalam kegiatan rutin oprasional untuk alas
an keamanan karena jumlahnya yang sangat besar. Salah satu kriteria yang dimiliki
oleh kas besar adalah sistem pencatatan yang menggunakan prosedur Rekonsiliasi
Bank yang dilakukan secara periodic antara pihak perusahaan dengn pihak Bank.
Tujuan dari pembentukan kas besar adalah untuk memenuhi fungsi sebagai berikut:
 Melakukan pembayaran dengan jumlah nominal yang lebih besar

 Mempercepat kegiatan operasional bisnis yang membutuhkan biaya relative
lebih besar
 Menghindari metode pembayaran yang dianggap tidak ekonomis dan tidak
praktis terhadap perusahaan
 Sebagai dana langsung atau tidak langsung untuk pembayaran jumlah besar,
salah satunya adalah pemberian cek
Contoh pengeluaran menggunakan kas besar, seperti biaya pengeluaran yang
menggunakan akun kas besar umumnya memiliki nominal lebih dari Rp. 1.000.000
seperti contoh: Biaya sewa tempat, pembelian asset perusahaan, pembayaran hutang,
akuisisi, dan lain-lain Berikut beberapa perbedaan antara kas besar dan kas kecil:
C. Kas kecil
Digunakan oleh perusahaan untuk membiayai pengeluaran rutin serta kegiatan
operasional yang nilainya relative kecil, (niaya listrik, internet, transportasi, dan beli
ATK, dll)
Sistem pencatatan dengan metode dana tetap (impreset fund system)-pembukuan kas
kecil dimana jumlahnya selalu tetap, dan tidak tetap (fluctuation fund system)-
ditetapkan sesuai kebutuhan perusahaan dimana nominalnya biasa berubah-ubah.
Mudah dicairkan sehingga dapat digunakan untuk operasional rutin perusahaan kapan
saja.
Kas kecil adalah kas yang disediakan untuk membayar pengeluaran kacil, seperti
biaya tagihan Koran, taguhan listrik, tagihan telepon, tagihan air dan lain-lain.
Pencatatan atas transaksi yang berhubungan dengan dana kas kecil ini menggunakan
dua metode, yaitu:
o Imprest fund system (metode saldo tetap)

Jika metode ini yang digunakan, maka dalam buku besar disediakan satu
rekening untuk mempertanggungjawabkan dana kas kecil. Saldo rekening ini
tetap jumlahnya. Oleh karena itu, jika ada pengeluaran kas kecil, pengeluaran
ini tidak dibuat jurnal. Jurnal pengeluaran dilakukan pada saat pengisian
kembali yang biasanya dilakukan dengan menerbitkan cek sesuai bukti-bukti
pengeluaran dari petugas kas kecil
o Fluctuation fund system (metode saldo berfluktuasi)
Jika metode ini yang digunakan, maka dalam buku besar disediakan satu
rekening untuk mempertanggungjawabkan dana kas kecil. Petugas kas kecil
membuat catatan kas kecil untuk membuat jurnal transaksi yang berkaitan
dengan kas kecil perlu dianalisis dengan seksama. Pada hakikatnya hanya ada
dua transaksi, yaitu 1. Transaksi yang menambah kas kecil, dan 2. Transaksi
yang mengurangi kas kecil. Transaksi yang menambah kas kecil adalah
transaksi pengisian kas kecil atau replenisment. Transaksi yang mengurangi
kas kecil umumnya adalah untuk pembayaran biaya tertentu atau pembelian
harta tertentu.
Pada dasarnya ada dua metode untuk pencatatan transaksi dalam akuntansi yaitu:
o Basis kas (cash basis)

Cash basis merupakan salah satu konsep yang sangat penting dalam akuntansi,
di mana basis kas adalah teknik pencatatan ketika transaksi terjadi di mana
uang benar-benar diterima dan dikeluarkan titik dengan kata lain, akuntansi
cash basis adalah basis akuntansi yang mengakui pengaruh transaksi dan
peristiwa lainnya pada saat atau setara kas diterima atau dibayar yang
digunakan untuk pengakuan pendapatan, belanja, dan pembiayaan titik basis
kas akan mencatat kegiatan keuangan saat kas atau uang telah diterima
misalnya perusahaan menjual produknya tetapi uang pembayaran belum
diterima maka pencatatan pendapatan penjualan produk tersebut tidak
dilakukan. Jika kas telah diterima maka transaksi tersebut akan dicatat seperti
halnya dengan “dasar akrual” . Hal ini berlaku untuk semua transaksi yang
dilakukan titik kedua teknik tersebut akan sangat berpengaruh terhadap
laporan keuangan. Jika menggunakan dasar akrual maka penjualan produk
perusahaan yang dilakukan secara kredit akan menambah utang dagang
sehingga berpengaruh pada besarnya piutang dagang titik sebaliknya jika yang
dipakai basis kas maka piutang dagang akan dilaporkan lebih rendah dari yang
sebenarnya terjadi.
o Pengakuan pendapatan
Saat pengakuan pendapatan pada basis kas adalah pada saat perusahaan
menerima pembayaran secara kas. Dalam konsep basis kas, Kapan munculnya
hak untuk menagih menjadi hal yang kurang penting titik oleh karena itu,
dalam basis kas kemudian muncul adanya metode penghapusan piutang secara
langsung dan tidak mengenal adanya estimasi piutang tak tertagih.
o Pengaruh biaya
Pengakuan biaya dilakukan pada saat sudah dilakukan pembayaran secara kas.
Dengan kata lain, pada saat pembayaran sudah diterima maka biaya sudah
diakui pada saat itu juga titik untuk usaha-usaha tertentu masih lebih
menggunakan basis kas ketimbang basis akrual, contohnya usaha relatif kecil
seperti tokoh, warung (retail), dan praktik kaum spesialis seperti dokter
pedagang informal panti pijat (malah ada yang memakai credit cart-tapi ingat
credit cart dikategorikan juga sebagai cash basis.
o Basis akrual (accrual basis)
Teknik basis akrual memiliki fitur pencatatan di mana transaksi sudah dapat
dicatat karena transaksi tersebut memiliki implikasi uang masuk atau keluar di
masa depan titik transaksi pencatatan pada saat terjadinya walaupun uang
belum benar-benar diterima atau dikeluarkan titik dengan kata lain basis akrual
digunakan untuk pengukuran aset, kewajiban, dan ekuitas dana. Jadi basis
akrual adalah basis akuntansi yang mengakui pengaruh transaksi pada
peristiwa lainnya pada saat transaksi dan peristiwa itu terjadi tanpa
memerhatikan saat kas atau setara kas diterima atau dibayar.
Saat pengakuan pendapatan pada akrual basis adalah pada saat perusahaan
mempunyai hak untuk melakukan penagihan dari hasil kegiatan perusahaan
titik dalam konsep akrual basis kapankah benar-benar diterima menjadi hal
yang kurang penting. Oleh karena itu, dalam akrual basis kemudian muncul
adanya estimasi piutang tak tertagih sebab penghasilan sudah diakui padahal
kas belum diterima.
o Pengakuan biaya
Pengakuan biaya dilakukan pada saat kewajiban membayar sudah terjadi maka
titik ini dapat dianggap sebagai starting point munculnya biaya meskipun
biaya tersebut belum dibayar titik dalam era bisnis dewasa ini, perusahaan
selalu dituntut untuk senantiasa menggunakan konsep akrual basis ini. Jika
metode ini yang digunakan, maka dalam buku besar disediakan satu rekening
untuk mempertanggungjawabkan dana kas kecil. Petugas kas kecil membuat
catatan kas kecil untuk membuat jurnal transaksi yang berkaitan dengan kas
kecil perlu dianalisis dengan seksama. Pada hakikatnya hanya ada dua
transaksi, yaitu 1. Transaksi yang menambah kas kecil, dan 2. Transaksi yang
mengurangi kas kecil. Transaksi yang menambah kas kecil adalah transaksi
pengisian kas kecil atau replenisment. Transaksi yang mengurangi kas kecil
umumnya adalah untuk pembayaran biaya tertentu atau pembelian harta
tertentu.
Pada dasarnya ada dua metode untuk pencatatan transaksi dalam akuntansi yaitu:
1. Basis kas (cash basis)

Cash basis merupakan salah satu konsep yang sangat penting dalam akuntansi, di
mana basis kas adalah teknik pencatatan ketika transaksi terjadi di mana uang
benar-benar diterima dan dikeluarkan titik dengan kata lain, akuntansi cash basis
adalah basis akuntansi yang mengakui pengaruh transaksi dan peristiwa lainnya
pada saat atau setara kas diterima atau dibayar yang digunakan untuk pengakuan
pendapatan, belanja, dan pembiayaan titik basis kas akan mencatat kegiatan
keuangan saat kas atau uang telah diterima misalnya perusahaan menjual
produknya tetapi uang pembayaran belum diterima maka pencatatan pendapatan
penjualan produk tersebut tidak dilakukan. Jika kas telah diterima maka transaksi
tersebut akan dicatat seperti halnya dengan “dasar akrual” . Hal ini berlaku untuk
semua transaksi yang dilakukan titik kedua teknik tersebut akan sangat
berpengaruh terhadap laporan keuangan. Jika menggunakan dasar akrual maka
penjualan produk perusahaan yang dilakukan secara kredit akan menambah utang
dagang sehingga berpengaruh pada besarnya piutang dagang titik sebaliknya jika
yang dipakai basis kas maka piutang dagang akan dilaporkan lebih rendah dari
yang sebenarnya terjadi.
Saat pengakuan pendapatan pada basis kas adalah pada saat perusahaan
menerima pembayaran secara kas. Dalam konsep basis kas, Kapan munculnya
hak untuk menagih menjadi hal yang kurang penting titik oleh karena itu,
dalam basis kas kemudian muncul adanya metode penghapusan piutang secara
langsung dan tidak mengenal adanya estimasi piutang tak tertagih.
o Pengaruh biaya
Pengakuan biaya dilakukan pada saat sudah dilakukan pembayaran secara kas.
Dengan kata lain, pada saat pembayaran sudah diterima maka biaya sudah
diakui pada saat itu juga titik untuk usaha-usaha tertentu masih lebih
menggunakan basis kas ketimbang basis akrual, contohnya usaha relatif kecil
seperti tokoh, warung (retail), dan praktik kaum spesialis seperti dokter
pedagang informal panti pijat (malah ada yang memakai credit cart-tapi ingat
credit cart dikategorikan juga sebagai cash basis.
2. Basis akrual (accrual basis)
Teknik basis akrual memiliki fitur pencatatan di mana transaksi sudah dapat
dicatat karena transaksi tersebut memiliki implikasi uang masuk atau keluar di
masa depan titik transaksi pencatatan pada saat terjadinya walaupun uang belum
benar-benar diterima atau dikeluarkan titik dengan kata lain basis akrual
digunakan untuk pengukuran aset, kewajiban, dan ekuitas dana. Jadi basis akrual
adalah basis akuntansi yang mengakui pengaruh transaksi pada peristiwa lainnya
pada saat transaksi dan peristiwa itu terjadi tanpa memerhatikan saat kas atau
setara kas diterima atau dibayar.
Saat pengakuan pendapatan pada akrual basis adalah pada saat perusahaan
mempunyai hak untuk melakukan penagihan dari hasil kegiatan perusahaan
titik dalam konsep akrual basis kapankah benar-benar diterima menjadi hal
yang kurang penting. Oleh karena itu, dalam akrual basis kemudian muncul
adanya estimasi piutang tak tertagih sebab penghasilan sudah diakui padahal
kas belum diterima.
o Pengakuan biaya
Pengakuan biaya dilakukan pada saat kewajiban membayar sudah terjadi maka
titik ini dapat dianggap sebagai starting point munculnya biaya meskipun
biaya tersebut belum dibayar titik dalam era bisnis dewasa ini, perusahaan
selalu dituntut untuk senantiasa menggunakan konsep akrual basis ini.
D. Pengertian Giro Pada Bank Indonesia

Giro pada bank Indonesia merupakan dana yang disimpan oleh bank di bank
Indonesia titik dana ini diperlukan untuk memenuhi likuiditas setiap bank dan untuk
keperluan bank dalam melakukan transaksi lalu lintas pembayaran antar bank
penyajian dana dalam bentuk rekening giro pada bank Indonesia bisa dalam valuta
rupiah maupun valuta asing setiap bank umum baik bank umum konferensional
maupun Bank umum Syariah wajib memiliki rekening giro pada bank Indonesia dan
menjaga dengan saldo tertentu sesuai dengan peraturan Bank Indonesia
Saldo rekening giro pada bank Indonesia tidak boleh dikurangi dengan kredit
likuiditas yang diterima bank dari Bank Indonesia titik saldo giro pada bank Indonesia
disediakan terutama untuk memenuhi likuiditas bank umum dan untuk menyelesaikan
utang piutang antar bank yang disebabkan adanya transaksi lalu lintas pembayaran.
Semua transaksi utang piutang antar bank, akan diselesaikan melalui lembaga kliring,
dan oleh sebab itu setiap bank umum harus memiliki saldo giro pada bank Indonesia
yaitu untuk menerima setoran antar bank dan membayar tagihan antar bank yang akan
dibukukan di Bank Indonesia. Dengan demikian saldo giro pada bank Indonesia akan
selalu berubah setiap hari
Dalam praktiknya giro pada bank Indonesia hanya dipusatkan di Jakarta. Bank
Indonesia di luar Jakarta tidak memelihara rekening bank umum, akan tetapi
memberikan pelayanan dalam penarikan dan pengeluaran secara fisik uang tidak
melakukan pencatatan dalam giro bank umum.
 Transaksi Giro Pada Bank Indonesia

Beberapa transaksi yang umum terjadi dan berpengaruh pada rekening giro pada bank
Indonesia antara lain: penarikan dan setoran tunai kepada dan dari bank umum,
penyelesaian utang piutang yang terjadi karena adanya transaksi lalu lintas
pembayaran antara lain penarikan dan setoran kliring, transfer, inkaso, dan intercity
clearing dari bank umum, transaksi utang piutang jangka pendek antar bank yang
berasal dari money market, transaksi jual beli surat-surat berharga dan pembelian
sertifikat Bank umum.
 Penarikan dan setoran tunai

Penarikan tunai yang dilakukan oleh bank umum kepada Bank Indonesia akan
mempengaruhi saldo rekening giro pada bank Indonesia. Penarikan tunai biasanya
disebabkan karena saldo kas di bank mulai menipis atau sudah jauh dibawah saldo
minimum kas. Untuk menjaga kepercayaan nasabah dan memberikan pelayanan yang
baik, maka bank harus selalu menjaga persediaan uang kas secara optimal. Sebaliknya
pada saat uang kas di bank terlalu banyak, maka bank perlu menyetorkan uang
tersebut ke bank Indonesia. Dengan melakukan setoran uang ke Bank Indonesia,
maka saldo rekening giro pada bank Indonesia akan meningkat. Peningkatan saldo
rekening giro pada bank Indonesia akan berpengaruh terhadap likuiditas bank
 Penyelesian utang piutang antar bank
Bank umum dan bank yang dalam kegiatannya melakukan transaksi lalu lintas
pembayaran. Setiap transaksi lalu lintas pembayaran akan berpengaruh terhadap saldo
giro pada bank Indonesia. Transaksi lalu lintas pembayaran ini meliputi transaksi
antar bank, misalnya adanya kiriman uang dari dan/atau ke bank lain, serta setoran
dan penarikan kliring.
 Transfer
Transfer merupakan kegiatan bank dalam mengirimkan dana kepada bank lain atas
permintaan nasabah, dan menerima kiriman dana dari bank lain untuk keuntungan.
Dalam hal bank melakukan transfer keluar atas permintaan nasabah, maka bank akan
mencatat kas/rekening nasabah pada posisi debit dan giro pada bank Indonesia pada
posisi kredit. Transfer keluar merupakan pengiriman dana ke bank lain sehingga akan
menurunkan saldo giro pada bank Indonesia. Sebaliknya, dalam hal bank menerima
kiriman uang dari bank lain, maka bank akan menjurnal giro pada bank Indonesia
pada posisi debit dan rekening nasabah pada posisi kredit. Transfer masuk atau
kiriman uang dari bank lain akan meningkatkan saldo giro pada bank Indonesia.
 Setoran dan penarikan kriling

Setoran dan penarikan kliring merupakan aktivitas penarikan maupun setoran cek dan
bilyet giro akan dilakukan di bank lain yang bukan penerbit warkat kliring (cek dan
BG). Pada saat nasabah menyetorkan cek atau BG bank lain, maka bank penerima
setoran warket tersebut menyetorkan warkat kliring kepada Bank Indonesia untuk
menagihkan kepada bank penerbit warkat kliring. Apabila tagihan kliring ke bank
penerbit yang dilakukan melalui bank Indonesia efektif (tertagih), maka bank akan
menjurnal giro pada bank Indonesia pada posisi debit dan rekening nasabah pada
posisi kredit. Setoran kliring akan meningkatkan saldo giro pada bank Indonesia
sebaliknya bila terdapat penarikan kliring, yaitu cek atau bilyet giro yang diterbitkan
oleh bank x dan ditarik melalui bank y, maka bagi bank x merupakan penarikan
kliring. Dalam hal saldo nasabah cukup (saldo nasabah lebih besar dibandingkan
jumlah penarikan yang tertera dalam cek atau bilyet giro, maka bank x harus
melakukan pembayaran melalui Bank Indonesia). Bank x akan menjurnal dengan
mendebit giro nasabah dan mengkredit giro pada bank Indonesia. Dengan demikian,
saldo giro pada bank Indonesia akan berkurang.
E. Transaksi Giro Pada Bank Lain
Giro pada bank lain ini diperlukan oleh bank umum karena adanya transaksi antara
lain untuk menampung pajak kerjasama antar bank dalam penggunaan mesin ATM,
dan transaksi lainnya. Beberapa cabang Bank BUMN dan Bank swasta tertentu
ditunjuk sebagai bank persepsi, yaitu bank yang ditunjuk oleh pemerintah untuk
menerima setoran pajak dan non pajak dari masyarakat. Bank persepsi akan
menyetorkan pembayaran pajak tersebut kepada kas negara. Penyetoran ini dilakukan
melalui bank Indonesia sebagai lembaga kliring. Dengan yang tidak terdapat lembaga
kliring. Bank Indonesia akan menunjuk beberapa tertentu sebagai lembaga kliring.
Dengan demikian, bank persepsi akan menyatukan hasil pembayaran pajak tersebut
kepada bank yang ditunjuk sebagai lembaga kliring. Bank persepsi akan membuka
rekening giro pada bank lain untuk memudahkan penyetoran hasil pajak kepada bank
yang ditunjuk sebagai lembaga kliring.
Kesimpulan
Kas adalah alat pembayaran tunai yang setiap saat dapat digunakan untuk membiayai
berbagai macam kegiatan yang dilakukan oleh suatu lembaga, instansi, atau
perusahaan. Berbagai macam transaksi yang terjadi di suatu perusahaan merupakan
penerimaan dan pengeluaran kas. Agar penerimaan dan pengeluaran tersebut dapat
dengan mudah dikelola, maka harus dicatat dalam suatu buku yang di sebut dengan
buku kas, dan setiap transaksi yang terjadi harus didukung dengan bukti-bukti yang
lengkap.
Giro Bank Indonesia adalah rekening giro milik bank umum/ komersial dalam valuta
asing maupun valuta rupiah di Bank Indonesia (BI). Dana pada giro BI adalah
penyediaan likuiditas. Giro wajib minimum (statutory reserve) adalah simpanan
minimum yang harus dipelihara oleh bank dalam bentuk saldo rekening giro Bank
Indonesia yang besarnya ditetapkan oleh BI sebesar persentase tertentu dari dana
pihak ketiga. Dana pihak ketiga adalah bank adalah kewajiban bank kepada penduduk
dan bukan penduduk dalam rupiah dan valuta asing giro Bank Indonesia adalah
rekening giro milik bank umum/ komersial dalam valuta asing maupun valuta rupiah
di Bank Indonesia (BI). Giro pada bank Indonesia merupakan dana yang disimpan
oleh bank di bank Indonesia titik dana ini diperlukan untuk memenuhi likuiditas
setiap bank dan untuk keperluan bank dalam melakukan transaksi lalu lintas
pembayaran antar bank penyajian dana dalam bentuk rekening giro pada bank
Indonesia bisa dalam valuta rupiah maupun valuta asing setiap bank umum baik bank
umum konferensional maupun Bank umum Syariah wajib memiliki rekening giro
pada bank Indonesia dan menjaga dengan saldo tertentu sesuai dengan peraturan Bank
Indonesia.
SOAL LATIHAN
1. Jelaskan pengertian kas
2. Apakah keuntungan yang nasabah dapatkan jika menggunkan tabungan giro?
3. Jelaskan pengertian giro pada bank Indonesia!
4. Berikan contoh transaksi giro pada bank Indonesia!
5. Berikan 1 contoh transaksi giro pada bank lainya!
BAB 9
PENEMPATAN PADA BANK LAIN
A. Pengertian penempatan pada bank lain
Penempatan pada Bank Lain adalah penempatan dalam bentuk giro, tabungan dan
deposito pada bank syariah lain serta giro dan tabungan pada bank konvensional.
Penempatan pada bank lain adalah penempatan dana bank pada bank lain baik dalam
negeri maupun luar negeri sebagai secondary reserve dengan tujuan memperoleh
penghasilan. Penempatan pada bank lain dapat berbentuk giro, depotiso, call money,
dll. Penempatan pada bank lain diakui pada saat dilakukan penyerahan sebesar nilai
nominal penyetoran atau nilai yang dijanjikan sesuai jenis penempatan.
Penempatan pada bank lain adalah penempatan dana dalam bentuk interbank call
money, tabungan, deposito berjangka, atau bentuk lain yang sejenis, yang dimaksud
untuk memperoleh penghasilan. Penempatan pada bank lain juga dapat diartikan
sebagai penempatan/tagihan atau simpanan milik bank dalam rupiah dan atau valuta
asing pada bank lain, baik yang melakukan kegiatan operasional di Indonesia maupun
luar Indonesia baik untuk menunjang kelancaran transaksi antarbank maupun sebagai
secondary reserve dengan maksud untuk memperoleh penghasilan.
Penempatan pada bank lain disajikan di neraca sebesar nilai bruto tagihan bank.
Dalam hal bank membentuk penyisihan penghapusan aktiva produktif (PPAP) untuk
menutup kemungkinan terjadinya kerugian dari penanaman tersebut, maka penyisihan
tersebut disajikan sebagai pos pengurang (offsetting account) dari pos penempatan
tersebut.
Saldo penempatan pada bank lain dalam valuta asing dan penyisihannya dicatat dalam
valutanya, sedangkan untuk keperluan laporan keuangan ke Bank Indonesia dan
laporan keuangan publikasi, saldo valuta asing tersebut dijabarkan ke dalam rupiah
dengan menggunakan kurs laporan Bank Indonesia. Hal-hal berikut wajib
diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan yaitu: jenis dan jumlah
penempatan, jenis valuta, jangka waktu dan suku bunga rata-rata. Kegiatan bank yang
berkaitan dengan penempatan pada bank lain adalah penempatan dana dalam bentuk
interbank call money, tabungan, deposito berjangka, atau bentuk lain yang sejenis
yang dimaksudkan untuk memperoleh penghasilan, dan pendapatan bunga atas
penempatan dana serta pembentukan PPAP penempatan pada bank lain.
B. Jenis-jenis penempatan pada bank lain
1. Giro
Giro merupakan aset keuangan yang diklasifikasikan sebagai pinjaman yang
diberikan dan piutang, yang dicatat pada biaya perolehan yang diamortisasi.
2. Interbank Call Money

Dalam transaksi kliring yang diadakan oleh Bank Indonesia, selalu ada yang kalah
dan menang, bagi bank yang kalah kliring, apabila tidak dapat menutupi
kekalahannya maka akan dikenakan sanksi. Oleh karena itu, bank yang
mengalami kekalahan dapat meminjam uang dari bank lain yang dikenal dengan
interbank call money.
3. Tabungan
Tabungan disimpan sebagai cadangan untuk berjaga-jaga dalam jangka pendek.
4. Deposit on Call
Deposito dengan jangka waktu minimal 3 hari dan maksimal kurang dari sebulan.
Simpanan pihak ketiga pada bank yang penarikannya hanya dapat dilakukan pada
waktu tertentu menurut perjanjian antara penyimpan dengan bank.
Diterbitkan atas unjuk dengan nominal tertentu dengan jangka waktu yang
bervariasi sesuai dengan keinginan bank. Pencairannya dapat dilakukan setelah
jatuh tempo. Namun, apabila investor memerlukan dana, sertifikat deposito ini
dapat diperjualbelikan.
C. Prosedur pembukaan rekening deposito

a) Syarat Membuka Deposito
Hampir serupa dengan tabungan, syarat yang diminta untuk membuka simpanan
deposito sangat mudah. Syarat-syarat itu antara lain:
1) Fotokopi identitas diri berupa Kartu Tanda Penduduk (KTP), Surat Izin
Mengemudi (SIM), atau paspor.
2) Fotokopi Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP).
3) Memiliki rekening tabungan di bank tersebut.
4) Mengisi formulir permohonan pembukaan simpanan deposito.
5) Menyiapkan dana minimal untuk membuka rekening simpanan deposito.
b) Cara Membuka Simpanan Deposito

Setelah menyiapkan ketiga persyaratan di atas, Anda dapat datang langsung ke bank
yang dipercaya untuk membuka deposito. Berikut ini langkah-langkah yang harus
dilakukan saat akan membuka simpanan deposito:
1. Ambilah nomor antrian untuk menuju customer service. Jangan salah
mengambil nomor antrian, karena tempat untuk membuka simpanan deposito
bukan di teller, tetapi di customer service. Jika bingung, mintalah bantuan
pada staf bank seperti sekuriti.
2. Setelah nomor antrian Anda dipanggil, maka sampaikan pada customer service
bahwa Anda ingin membuka simpanan deposito. Sampaikan pula dana yang
akan Anda simpan dan jangka waktu depositonya. Customer service akan
memberikan formulir yang harus Anda isi. Anda juga bisa sekaligus
menanyakan berbagai hal mengenai simpanan deposito, seperti bunga
deposito, dan berbagai sanksi yang bisa dikenakan jika melanggar syarat dan
ketentuan simpanan deposito.
3. Isi formulir tersebut sesuai data sebenarnya. Jangan lupa pula untuk
menyertakan fotokopi dokumen-dokumen yang menjadi persyaratan membuka
simpanan deposito. Customer service akan memeriksa kesesuaian isi formulir
dan dokumen yang Anda serahkan. Apabila semuanya sudah selesai, maka
pembukaan deposito akan langsung diproses.
4. Setelah pemrosesan selesai, cutomer service akan memberi Anda sebuah
dokumen berupa slip atau surat yang menyatakan bahwa Anda memiliki
deposito senilai tertentu dengan tenor deposito yang Anda inginkan. Pada
dokumen tersebut juga tercantum tanggal jatuh tempo. Simpan dokumen itu
baik-baik, karena kelak Anda akan membutuhkannya untuk mencairkan
deposito.
Proses membuka simpanan deposito ini sebenarnya tidak membutuhkan waktu
yang lama dan sangat mudah. Selanjutnya, Anda cukup menandai tanggal jatuh
tempo agar tidak terlewat waktu pencairan ataupun keliru mencairkan sebelum
tenor simpanan deposito berakhir.
D. Alur proses penarikan deposito tunai
Proses Penarikan
1. Hubungi perwakilan klien untuk penarikan.
2. Mengisi formulir penarikan.
3. Kirim formulir penarikan ke perwakilan klien atau e-mail ke alamat yang
ditentukan dalam bagian dukungan.
Aturan Diterapkan Pada Proses Penarikan
1. Hanya margin bebas dapat ditarik dari rekening.
2. Dalam kasus rekening masih memiliki posisi terbuka, perusahaan berhak
untuk menolak permintaan penarikan.
3. Dana hanya dapat ditarik dari rekening bank atas nama klien.
4. Transaksi tunai tidak tersedia.
5. Biaya transfer akan dikenakan pada penerima.
6. Internal transfer dari rekening ke rekening lain hanya mungkin jika kedua
akun milik pemilik yang sama atau jika transfer akan dilakukan untuk
pasangan yang diakui secara hukum asalkan rincian akan dicocokkan dan
dinilai.
E. Penutupan deposito
Nasabah harus melakukan penutupan rekening Deposito Online melalui Internet
Banking atau SimobiPlus maksimal H-1 (hari kerja) sebelum tanggal jatuh tempo.
Contoh : Apabila jatuh tempo pada hari Kamis, maka nasabah harus melakukan
penutupan rekening Deposito Online pada hari Rabu. Apabila jatuh tempo pada hari
Sabtu/Minggu, maka nasabah harus melakukan penutupan rekening Deposito Online
pada hari Kamis.
Cara mencairkan deposito yang pertama adalah dengan melakukannya secara offline
atau mendatangi kantor cabang di mana dana Anda didepositkan. Apabila dana
tersebut sudah sudah jatuh tempo maka Anda dapat dengan mudah mengambilnya
melalui kantor cabang. Cara mencairkan deposito secara offline dapat dilakukan
dengan proses yang cepat dan mudah. Berikut beberapa cara mencairkan deposito di
Bank.
Kunjungi kantor cabang bank yang terdekat dengan lokasi Anda, bertanya pada
petugas bank untuk informasi yang lebih pasti, biasanya Anda akan disarankan untuk
mengisi data diri pada formulir pencairan deposito. Setelah itu Anda membutuhkan
beberapa identitas pribadi Anda seperti KTP, Buku rekening hingga NPWP. Setelah
syarat terpenuhi Anda dapat memberitahu pihak bank dan menunggu proses pencairan
deposito hingga selesai.
KESIMPULAN
Penempatan pada bank lain adalah penempatan dana bank pada bank lain baik dalam
negeri maupun luar negeri sebagai secondary reserve dengan tujuan memperoleh
penghasilan. Penempatan pada bank lain dapat berbentuk giro, depotiso, call money,
dll. Penempatan pada bank lain diakui pada saat dilakukan penyerahan sebesar nilai
nominal penyetoran atau nilai yang dijanjikan sesuai jenis penempatan.
Jenis-jenis penempatan pada bank lain :
1. Giro
2. Interbank Call Money
3. Tabungan
4. Deposit on Call
SOAL LATIHAN
1. Apa yang dimaksud penempatan pada bank lain ?
2. Sebutkan jenis-jenis penempata pada bank lain !
3. Jelaskan prosedur pembukaan rekening deposito !
4. Bagaimana cara penutupan deposito !
BAB 10
SURAT BERHARGA
A. Pengertian Surat Berharga
KUHD tidak menjelaskan secara implisit tentang apa yang disebut dengan surat
berharga. Oleh karena itu, untuk mengetahui definisi surat berharga perlu dirujuk
pendapat-pendapat para sarjana hukum tentang surat berharga. Prof. Drs. C.S.T
Kansil, S.H. mendefinisikan surat berharga ialah surat bernilai uang yang
diciptakan bagi keperluan efisiensi pembayaran yang diakui dan dilindungi
hukum bagi keperluan transaksi perdagangan, pembayaran, penagihan, dan lain
sejenisnya. Surat-surat yang demikian memberika hak kepada pemegang, yang
bermanfaat bagi yang menerima atau memilikinya. Surat berharga (waarde
papier) adalah surat yang oleh penerbitnya sengaja diterbitkan sebagai pelaksana
pemenuhan prestasi, yang berupa pembayaran sejumlah uang. Akan tetapi,
pembayaran itu tidak dilakukan dengan menggunakan mata uang, melainkan
mengantinya dengan alat bayar lain berupa surat yang mengandung perintah
kepada pihak ketiga, atau pernyataan sanggup membayar kepada pemegang surat.
Mengenai surat berharga Purwosutjipto, memberikan pendapatnya sebagai “Surat
berharga adalah surat bukti tuntutan utang, pembawa hak dan mudah
diperjualbelikan” Berdasarkan dua pendapat para sarjana tersebut dapat
diambilkan kesimpulan bahwa surat berharga adalah surat yang didalamnya
terkandung hak tagih berupa uang tunai, dapar diperjualbelikan,
dipindahtangankan. Hak tagih memberikan pengertian bahwa surat ini pemilik
surat berharga sebagai pembawa hak, harus meyerahkan dan menunjukkan
suratnya. Apabila dikemudian hari surat itu hilang maka hilang pula hak tagihnya.
Hal ini, berarti bahwa sebagai pembawa hak tagih dari surat berharga adalah surat
berharga itu sendiri. Berupa uang tunai memberikan pengertian bahwa fungsi
surat berharga ini hanya sebagai alat ganti dari uang tunai, dan apabila suatu saat
hak tagih itu digunakan maka yang dapat ditagih oleh pemegang hak adalah
berupa uang tunai berupa uang, bukan berupa hak lain. Dapat diperjualbelikan
memberikan pengertian bahwa surat berharga dapat dipindahtangankan kapanpun
apabila dikehendaki. Sedangkan sifat dapat dipindahtangankan ini dapat diketahui
dari klausul yang dibubuhi dalam surat itu sehingga dapat dipindahtangankan.
Hal ini senada dengan apa yang dikemukakan, Abdulkadir Muhammad, bahwas
surat berharga memiliki tiga fungsi utama, yaitu:
1. Sebagai alat pembayaran (alat tukar uang)
2. Sebagai alat untuk memindahkan hak tagih (diperjualbelikan dengan
mudah atau sederhana)
3. Sebagai surat bukti atas hak tagih (surat legitimasi)
Adapun tujuan dari penerbitan surat berharga adalah sebagai pemenuhan prestasi
berupa pembayaran sejumlah uang
B. Jenis – jenis Surat Berharga

Surat berharga sebagai salah satu dokumen yang penting dalam kelancaran lalu
lintas perdagangan, terdiri dari berbagai jenis dengan pengaturan yang berbeda-
beda. Pengaturan mengenai surat berharga ada yang terdapat dalam Kitab
Undang-Undang Hukum Dagang ( KUHD) dan di perundang-undangan lainnya.
Jenis surat berharga yang terdapat di dalam KUHD diantaranya ialah :
1. Surat Wesel
Wesel sebagai salah satu jenis surat berharga memiliki beragam istilah dari
berbagai negara. Dalam bahasa Belanda disebut wisselbrief, bahasa Inggris
disebut Bill of Exchange, dan dalam bahasa Jerman disebut wechsel. Dalam
KUHD tidak disebutkan apa yang dimaksudkan dengan pengertian wesel,
akan tetapi menurut Pasal 100 KUHD dapat disimpulkan bahwa wesel ialah
Suatu Surat yang berisikan nama suratwesel yang dimuat di dalam teksnya
sendiri dan diistilahkan dalam bahasa surat ditulisnya; perintah tak bersyarat
untuk sejumlah uang tertentu; nama orang yang harus membayarnya (tertarik
atau pembayar); penetapan hari bayarnya; penetapan tempat dimana
pembayaran harus dilakukan; nama orang yang kepadanya atau kepada orang
lain yang ditunjuk olehnya, pembayaran harus dilakukan; tanggal dan tempat
surat wesel ditariknya, dan terakhir tandatangan orang yang mengeluarkannya
(penarik).
2. Konosemen (Bill Of Lading)

Istilah Konosemen(Bill Of Lading) dapat dijumpai dalam berbagai bahasa
diantarnya ( bahasa Belanda disebut : Cognossement; Inggris : Bill of
Lading;prancis : connaisemment) Konosemen atau (Bill Of Lading)
merupakan salah satu dokumen pengangkutan barang yangmerupakan bagian
dari surat berharga dalam pengangkutan melalui jalur laut, yang diatur dalam
pasal 506 KUHD.Terhadap pengangkutan barang khususnya melalui jalur laut
terdapat dokumen-dokumen pengapalan (Shipping Document) guna
memudahkan terjadinya proses pengangkutan barang mulai dari barang
diterima oleh Pengangkut dari pemilik barang sampai kepada penyerahan
barang dari Pengangkut kepada orang yang berhak atas barang tersebut dengan
menunjukkan dokumen pengapalan yang kita kenal dengan istilah Bill Of
Lading (B/L) atau dalam bahasa Indonesia disebut dengan Konosemen. Bill
Of Lading (B/L) merupakan suatu bentuk perjanjian pengangkutan barang
antara pihak pengangkut dengan pihak pemilik barang. Bill Of Lading (B/L)
diterbitkan berdasarkan Shipping Instruction yang merupakan dokumen yang
dikeluarkan oleh pihak pemilik barang kepada pihak pengangkut. Shipping
Instruction berisikan tentang barang yang akan diangkut,kapal yang
mengangkut,jumlah barang yang diangkut, packing,tujuan muatan yang akan
dikirimkan, nama penerima barang, dan tentang pihak yang akan menanggung
biaya pengangkutan. Bill Of Lading (B/L) hanya dapat diterbitkan oleh Pihak
Pengangkut serta Nakhoda Kapal, sebagaimana yang terdapat dalam pasal 504
KUHD & dalam pasal 505 KUHD subjek dalam perjanjian pengangkutan
terdiri atas :
a. Pengangkut(Carrier)Dalam Kitab Undang-Undang Hukum Dagang
tidak dijumpai apa yang menjadidefenisi pengangkut. Sedangkan
dalam Undang-Undang Penerbangan Nomor. 1 Tahun 2009 dikatakan
bahwa Pengangkut ialah Badan Usaha angkutan udara niaga,pemegang
izin kegiatan angkutan udara bukan niaga yang melakukan kegiatan
angkutan udara niaga berdasarkan ketentuan undang-undang ini,
dan/atau badan usaha selain badan usaha angkutan udara niaga yang
membuat kontrak perjanjian angkutan udara niaga. Secara singkatnya
dalam perjanjian pengangkutan,bahwa Pengangkut merupakan pihak
yang menyediakan jasanya serta mengikatkan dirinya untuk
menyelenggarakan pengangkutan orang (penumpang) maupun barang
dengan menerima suatu upah/penghasilan. Dilihat dari sisi statusnya
sebagai badan yang bergerak di bidang jasa pengangkutan dapat
dikelompokkan dalam empat jenis,yakni: 1.Perusahaan Pengangkutan
Kreta Api; 2.Perusahaan Pengangkutan Jalan; 3.Perusahaan
Pengangkutan Perairan; 4.Perusahaan pengangkutan udara.
b. Pengirim (Consigner,Shipper) Pengertian mengenai Pengirim secara
umum tidak dapat kita jumpai dalam Kitab Undang-Undang Hukum
Dagang. Secara ringkasnya dalam perjanjian pengangkutan,bahwa
Pengirim ialah pihak yang mengikatkan dirinya kepada pihak
pengangkut untuk mengangkut barangnya dengan diwajibkan untuk
membayar biaya pengangkutan barang tersebut kepada pihak
pengangkut. Dalam hal ini Pengirim memperoleh pelayanan dengan
memperoleh pelayanan jasa dari pihak pengangkut untuk mengangkut
barangnya ke tempat yang telah diperjanjikan sesuai dengan yang telah
dicantumkan dalan Dokumen-Dokumen Kapal ( Shipping Documents).
c. Penumpang ( Passanger) Dalam Kitab Undang-Undang Hukum
Dagang Indonesia memberikan defenisi kata “ Penumpang “.
Penumpang ialah semua orang yang ada di kapal,kecuali nakhoda,
sebagaimana yang diatur dalam Pasal 341 KUHD. Apabila kita
meninjau dari sisi Perjanjian Pengangkutan orang,bahwa Penumpang
ialah Pihak yang mengikatkan dirinya untuk diangkut oleh pihak
pengangkut ke tempat tujuan yang telah diperjanjikan dengan
mewajibkannya membayar upah kepada pihak pengangkut.
d. Penerima (Consignee)Dalam Kitab Undang-Undang Hukum Dagang
Indonesia tidak dapat kita jumpai secara umum apa yang menjadi
defenisi dari Penerima. Hal ini dikarenakan Pihak Penerima
merupakan Pihak Ketiga yang berkepentingan. Pihak Penerima
mungkin juga merupakan Pihak Pemilik Barang atau Pihak Ketiga di
luar dari perjanjian pengangkutan yang juga memiliki kepentingan atas
barang kiriman.
Dalam dokumen tersebut dengan jelas dicantumkan nama pemilik barang,tanggal
barang diangkut dan tiba sampai tujuan, jenis barang yang dikirim, petikemas
yang digunakan untuk mengangkut barang tersebut, kapal yang digunakan sebagai
sarana/transport yang digunakan untuk mengangkut barang tersebut sampai ke
pelabuhan tempat tujuan barang tersebut, dan sebagainya yang nantinya akan
terlampir. Sehingga apabila terjadi sesuatu yang tidak diharapkan terhadap barang
tersebut maka pihak Pemilik barang dapat menuntut penggantian kerugian dengan
menunjukkan Konosemen tersebut kepada pihak Pengangkut barang. Hal ini
sebagaimana yang diatur dalam KUHD Pasal 468. Si pengangkut barang tidak
diperbolehkan untuk diperjanjikan bahwa ia tidak bertanggungjawab terhadap
barang yang diangkutnya, terkecuali untuk satu potong barang yang diangkutnya
atau terjadi kekeliruan terhadap identitas barang tersebut yang tercantum dalam
Konosemen (B/L), hal ini diatur dalam Pasal 470 KUHD.
Menurut H.M.N. Purwosudjipto, rasio ketentuan bahwa konosemen tersebut
diterbitkan dalam dua lembar itu adalah karena ada kemungkinan tersebut hilang.
Hal ini juga sebagaimana diatur dalam Pasal 507 KUHD yang mengatakan
bahwa : “Konosemen dikeluarkan dalam dua lembaran yang dapat
diperdagangkan. Konosemen jenis pertama dapat diperdagangkan, sedangkan
jenis kedua hanya untuk kepentingan administrasi. Lembaran-lembaran
Konosemen tersebut dapat dipergunakan dan lembaran tersebut berlaku
kesemuanya untuk satu dan satu untuk semuanya, sehingga apabila satu lembar
asli telah dipakai maka lembaran lainnya tidak berlaku lagi.” Pengaturan lainnya
mengenai Konosemen ini diatur dalam Pasal 508 KUHD yang mengatakan bahwa
: “Suatu konosemen atas tunjuk dipindahtangankan dengan endosemen dan
penyerahan suratnya. Endosemen tersebut tidak perlu membuat penyebutan
tentang telah dinikmatinya harga, pun tidak usah ditulis atas tunjuk. Satu-satunya
tanda tangan pada bagian belakang konosemen tersebut sudah cukup.” Dalam
Konosemen juga tetap dicantumkan lembaran yang tidak dapat diperdagangkan.
Konosemen yang dapat diperdagangkan ialah konosemen yang asli saja.
Ketentuan atau persyaratan yang menentukan bahwa konosemen diterbitkan
dalam beberapa lembar dinamakan klausul cassatoria. Terhadap Konosemen
terdapat hal-hal yang sering timbul antara lain: keadaan barang yang diserahkan
tidak cocok dengan konosemen, kemudian dua orang pemegang konosemen
menuntut penyerahan yang sama,serta siapa diantara dua orang pemegang
konosemen yang benarbenar berhak atas barang-barang yang bersangkutan. Bill of
Lading sebagai salah satu surat Berharga dapat dialihkan kepada pihak ketiga
dengan cara :
a. Surat berharga atas nama
b. Surat berharga kepadapengganti
c. Surat berharga kepada-pembawa.
3. Cek Dalam KUHD
tidak disebutkan secara tegas tentang apa yang disebutkan mengenai
pengertian Cek tersebut, namun pengatura mengenai Cek tersebut diatur dalam
Pasal 178 KUHD yang mengisyaratkan bahwa tiap-tiap cek berisikan : (a)
nama “cek” dimuatkan dalam teksnya sendiri dan diistilahkan dalam bahasa
cek itu ditulisnya; (b) perintah tak bersyarat untuk membayar sejumlah uang
tertentu; (c) nama orang yang harus membayarnya (tertarik atau pembayar) (d)
penetapan hari-bayarnya(e) penetapan tempat dimana pembayaran harus
dilakukan; (f) nama orang yang kepadanya atau kepada orang lain yang
ditunjuk olehnya. Pengertian Cek secara umum yakni surat perintah tanpa
syarat dari nasabah kepada bank yang memelihara giro nasabah tersebut,
untuk membayar sejumlah uang kepada pihak yang disebutkan di dalamnya
atau kepada pemegang cek tersebut. Cek merupakan salah satu sarana yang
ditawarkan oleh pihak bank kepada nasabahnya untuk mengambil sejumlah
uang di rekening giro. Cek juga digunakan sebagai alat untuk pembayaran.
Cek sebagai salah satu alat yang digunakan dalam melakukan pembayaran
terdiri atas : a. Cek atas nama b. Cek atas tunjuk c. Cek silang d. Cek Mundur
e. Cek Kosong.
4. Bilyet Giro
Kata “bilyet” sendiri berasal dari bahasa belanda yang artinya surat, dan “giro”
yang berarti simpanan pada bank yang penarikan dana dapat dilakukan setiap
saat dengan menggunakan cek atau perintah pemindah-bukuan. Pada pasal 1
huruf d SK BI No. 28/32/KEP/DIR/1995 menyebutkan bahwa :“bilyet giro
adalah surat perintah dari nasabah kepada bank penyimpan dana, untuk
memindahbukukan sejumlah dana dari rekening yang bersangkutan kepada
rekening pemegang bilyet giro yang disebutkan namanya” Bilyet Giro sebagai
salah satu surat berharga pengaturannya tidak dijumpai dalam KUHD, tetapi
tumbuh dan berkembang dalam praktik perbankan karena kebutuhan dalam
melakukan transaksi. Ketentuan mengenai penggunaan terhadap bilyet giro
tersebut diatur oleh Bank Central yakni Bank Indonesia untuk dapat
dipedomani oleh bank-bank lainnya. Hal ini sebagaimana yang terdapat di
dalam Surat Edaran Bank Indonesia Np.4/670/UPB/PBB, tanggal 24 januari
1972 j.o. SK Direktur BI No. 28/32/KEP/DIR, tertanggal 4 juli 1995.Dalam
bilyet giro terdapat ketentuan mengenai penggunaan bilyet giro secara efektif
dalam tempo paling lama 70 hari, oleh sebab itu dalam bilyet giro terdapat dua
tanggal yang tertera di dalamnya, yakni tanggal penerbitan dan tanggal efektif.
Sehingga tanggal penerbitan pada bilyet giro merupakan suatu alat ukur untuk
menghitung mulainya masa penawaran, dimana tanggal efektif harus terletak
dalam masa penawaran tersebut.Meskipun bilyet giro sebagai salah satu alat
pembayaran, tetapi bilyet giro tidak dapat dialihkan kepada pihak manapun.
Hal ini dikarenakan tidak terdapatnya klausula yang menunjukkan cara
memindahkannya kepada pihak lain.
5. Surat Saham
Salah satu surat berharga yang sering diperdagangkan pada pasar modal yakni
Surat Saham selain efek atau sekuritas. Saham dapat didefenisikan sebagai
surat berharga yang merupakan tanda kepemilikan atau penyertaan seseorang
atau badan hukum terhadap suatu perusahaan yang berbentuk Perseroan
Terbatas (PT). Dengan adanya saham juga menyatakan bahwa seseorang atau
suatu badan hukum memiliki sebagian dari perusahaan itu. Saham berwujud
selembar kertas yang menerangkan bahwa pemilik kertas tersebut merupakan
pemilik perusahaan. Bagian kepemilikan ditentukan oleh seberapa besar
penyertaan yang ditanamkan pada perusahaan tersebut. Saham memberikan
suatu timbal balik akibat penyertaan yang ditanamkan pada suatu perusahaan
yang berupa Deviden, yang umumnya dilakukan sekali setahun disertai
dengan kenaikan harga saham di pasar (capital gain). Deviden dan capital gain
akan diperoleh jika perusahaan memperoleh laba. Deviden merupakan laba
yang dibagikan. Sedangkan capital gain terjadi karena adanya laba yang tidak
dibagikan dan faktor pertumbuhan perusahaan di masa depan. Sebuah
perusahaan yang mengalami kerugian tidak akan membagikan deviden kepada
para pemegang sahamnya. Saham dapat dibagi dalam dua jenis yakni :
a.Saham Biasa Merupakan pemilik sebenarnya suatu perusahaan. Mereka yang
memiliki saham biasa memperoleh resiko dan mendapatkan keuntungan.
Dimana pada saat kondisi perusahaan memburuk, mereka tidak akan
memperoleh deviden, sebaliknya apabila perusahaan tersebut memperoleh
keuntungan maka para pemegang saham biasa memperoleh deviden yang lebih
besar dan tidak menutup kemungkinan untuk memperoleh saham bonus.
Dalam RUPS (Rapat Umum Pemegang Saham) pemegang saham biasa ikut
menentukan kebijaksanaan perusahaan. Apabila perusahaan tersebut
dinyatakan bangkrut atau dilikuidasi maka pemgang saham biasa akan
membagi sisa aset perusahaan setelah dikurangi bagian pemegang saham
preferen. b.Saham Preferen Saham Preferen adalah saham yang pemiliknya
akan memiliki hak lebih dibanding hak pemilih saham biasa. Pemegang saham
preferen akan mendapat deviden lebih dahulu dan memiliki suara yang lebih
dibandingkan dengan pemegang saham biasa. Sebagai contoh dalam
menentukan direksi.
6. Sertifikat Bank Indonesia

Sertifikat Bank Indonesia atau disingkat dengan nama SBI mulai diatur
penerbitannya dengan Keputusan Presiden Nomor 5 tahun 1984 tentang
Penerbitan Sertifikat Bank Indonesia yang mengacu pada undang-undang No.
13 tahun 1968 tentang Bank Central18. Dalam pasal 1 angka 2 SK Direksi
Bank Indonesia No.31/67/KEP/DIR tentang penerbitan dan perdagangan SBI
serta intervensi rupiah, dijelaskan bahwa : “ Sertifikat Bank Indonesia (SBI
adalah surat berharga atas tunjuk dalam rupiah yang diterbitkan Bank
Indonesia sebagai pengakuan hutang berjangka waktu pendek dengan sistem
diskonto).”
C. Syarat – syarat Surat Berharga

Suatu surat berharga berfungsi sebagai alat pembayaran dalam melakukan
transaksi perdagangan oleh para pihak, untuk memenuhi kriterianya sebagai alat
pembayaran maka surat berharga tersebut harus memenuhi beberapa persyaratan.
Secara khusus dalam Kitab UndangUndang Hukum Dagang (KUHD) tidak
terdapat syarat-syarat secara khusus mengenai surat berharga, hanya dalam
KUHD diatur mengenai hal-hal yang dimuat dalam suatu surat berharga,
contohnya wesel,cek, dan sebagainya. Dari berbagai syarat-syarat yang harus
dimuat dalam surat berharga seperti wesel,cek,surat sanggup, dapat ditarik suatu
kesimpulan bahwa dalam suatu surat berharga memuat hal-hal yakni :
a. Nama surat berharga,baik itu wesel,cek,dsb
b. Perintah/ janji tak bersyarat.
c. Nama orang yang harus membayar.
d. Penunjukan hari gugur
e. Penunjukan tempat, dimana pembayaran harus dilakukan.
f. Nama orang, kepada siapa atau kepada pengantinya pembayaran itu harus
dilakukan.
g. Penyebutan tanggal, tempat surat berharga diterbitkan.
h. Tanda tangan penerbit Richard Spielde dan Steve H.Nickles dalam
bukunya yang berjudul Negotiable instruments and Chek Collection.
Salah satu klausula dalam suatu transaksi dagang tidak lepas darimasalah
pembayaran. Pembayaran dalam hukum perdata merupan salahsatu unsur yang
menyebaban suatu perikatan itu berlahir. Secara umumpembayaran dalam suatu
perikatan perdata adalah penyerahan prestasi,atau yang lebih sempit adalah
penyerahan suatu sejumlah uang sebagai kewajiban pembeli sesuai dengan harga
barang yang telah disepakati. Surat berharga adalah surat yang oleh penerbitnya
sengaja diterbitkan sebagai pelaksanaan pemenuhan suatu prestasi, yang berupa
pembayaran sejumlah uang. Tetapi pembayaran itu tidak dilakukan dengan
menggunakan mata uang, melainkan dengan menggunakan alat bayar lain. Alat
bayar itu berupa surat yang di dalamnya mengandung suatu perintah kepada pihak
ketiga, atau pernyataan sanggup, untuk membayar sejumlah uang kepada
pemegang surat tersebut. Surat berharga yang menjadi objek pembicaraan seperti
yang diatur dalam KUHD, terlebih dahulu perlu dibedakan dua macam surat, yaitu
:
1) Surat berharga terjemahan dan istilah aslinya, dalam bahasa Belanda
waarde papier, di negara-negara Anglo Saxon dikenal dengan istilah
negotiable instruments.
2) Surat yang mempunyai harga atau nilai terjemahan dari istilah aslinya
dalam bahasa Belanda Papier van waarde dan dalam bahasa Inggrisnya
letter of value.
Surat berharga mempunyai 3 fungsi, yaitu:
1) Sebagai alat pembayaran (alat tukar uang);
2) Sebagai alat untuk memindahkan hak tagih (diperjualbelikan dengan
mudah atau sederhana);
3) Sebagai surat bukti hak tagih (surat legitimasi).
Tujuan penerbitan surat berharga adalah untuk berbagai pemenuhan prestasi
berupa pembayaran sejumlah uang. Meskipun telah disebutkan bahwa surat wesel
cek adalah dapat diperjualbelikan dengan mudah, tetapi dilakukan hanya apabila
terjadi insiden saja. Namun demikian, tidak harus selalu begitu atau bersifat
mutlak karena tujuan penerbitannya bukanlah untuk diperjualbelikan.
D. Peranan Surat Berharga Dalam Perkembangan Ekonomi di Indonesia

Bagi dunia perbankan penggunaan surat berharga sangatlah penting, sebagai
sarana pengganti dari penggunaan uang tunai pada masyarakat. Melalui
penggunaan surat berharga, masya-rakat dijamin pembayarannya oleh sebuah
bank yang menerbitkan surat berharga tersebut sesuai dengan klausula yang
tercantum pada surat berharga itu.Keberadaan surat berharga tersebut jelas
memiliki pengaruh yang kuat untuk menggerakkan perekonomian nasional,
sebagai contoh penggunaan cek dan bilyet giro yang diterbitkan oleh perbankan
sebagai alat bayar bagi masyarakat, sangat mempengaruhi aktivitas dari roda
perekonomian nasional. Demikian pula dengan penggunaan Garansi Bank yang
banyak membantu bagi dunia usaha untuk melakukan atau mengerjakan suatu
proyek pembangunan yang pada akhirnya dapat memperlancar roda perekonomian
nasional.Adanya keterikatan yang erat antara bank dengan nasabah dapat dilihat
dari hubungan bank dengan nasabah, di mana hubungan tersebut dapat
dikatakansebagai suatu hubungan yang sifatnya “kompleks”.Menurut Siamat
dikatakan bahwa :hubunganbaik antara bank dengan nasabah utama sangat
penting bagi setiap bank dan harus ditempatkan pada prioritas yang tinggi.
Keuntungan yang dapat diperoleh dari hubungan baik ini, di samping spread juga
sangat berpengaruh pada jumlah simpanan dari nasabah utama yang dapat digarap
oleh bank.
Hubungan yang paling utama dan lazim antara bank dengan nasabah dapat
dikatakan sebagai hubungan kontraktual. Hal ini berlaku hampir terhadap semua
nasabah, baik nasabah debitur, nasabah deposan ataupun nasabah non debitur-non
deposan.Terhadap nasabah debitur, hubungan kontraktual tersebut berdasarkan
atas suatu kontrak atau perjanjian yang dibuat antara bank sebagai kreditur
(pemberi dana) dengan pihak debitur (peminjam dana), sedangkan menurut R.
Subekti bahwa suatu perjanjian adalah suatu peristiwa di mana seseorang berjanji
kepada seseorang lain atau di mana dua orang itu saling berjanji untuk melakukan
suatu hal, perjanjian tersebut menerbitkan suatu perikatan antara dua orang yang
membuatnya. Di samping ini berbeda dengan kontrak untuk nasabah debitur,
maka kontrak kredit yang seringkali diatur cukup komprehensif, maka untuk
kontrak bank dengan nasabah deposan atau nasabah non deposan-non debitur
lazimnya hanya diatur dalam bentuk kontrak yang sederhana. Itupun, sama seperti
untuk kontrak kredit, diberlakukan kontrak dalam bentuk kontrak standar atau
kontrak baku/perjanjian baku,yang biasanya terdapat ketentuanketentuan yang
berat sebelah, di mana pihak bank seringkali lebih diuntungkan. Akan tetapi,
sungguhpun dianut prinsip bahwa hubungan nasabah penyimpanan dana dengan
bank adalah hubungan kontraktual, dalam hal ini hubungan debitur dan kreditur di
mana pihak bank berfungsi sebagai kreditur prinsip hubungan seperti ini juga
tidak dapat diberlakukan secara mutlak.Jadi, di sini menunjukkan bahwa
sesungguhnya pihak nasabah penyimpanan dana dapat kapan saja memutuskan
hubungan kontrak dengan banknya, tetapi pihak bank tidak dapat begitu saja
memutuskan hubungan dengan pihak nasabah tanpa surat pemberitahuan kepada
pihak nasabah. Karena pada prinsipnya hubungan antara nasabah penyimpanan
dana dengan bank adalah hubungan kontraktualtersebut.Seperti telah
dikemukakan di atas tadi bahwa hubungan antara nasabah dan bank diatur dalam
suatu perjanjian atau kontrak, ini berarti para pihak, dalam hal ini bank sebagai
suatu badan usaha dan nasabah baik perorangan maupun badan usaha mempunyai
hak dan kewajiban.
Sistem perbankan di Indonesia secara umum diatur dalam Undang-undang Nomor
7 Tahun 1992 tentang Perbankan sebagaimana telah diubah dengan Undang-
undang Nomor 10 Tahun 1998. Menurut ketentuan tersebut, perbankan
mempunyai peran yang strategis dalam pelaksanaan pembangunan nasional.
Peranan yang strategis tersebut terutama disebabkan oleh fungsi utama bank
sebagai wahana yang dapat menghimpun dan menyalurkan dana masyarakat
secara efektif dan efisien.Didalam perkembangannya, keadaan ekonomi nasional
dewasa ini menunjukkan arah yang semakin menyatu dengan ekonomi regional
dan internasional. Sementara itu perkembangan perekonomian nasional senantiasa
bergerak cepat dengan tantangan yang semakin kompleks. Oleh karena itu
diperlukan berbagai penyesuaian kebijakan di bidang ekonomi termasuk sektor
perbankan yang diharapkan akan dapat memperbaiki dan memperkokoh
perekonomian. Sejalan dengan itu, penyempurnaan sektor perbankan yang
memiliki posisi strategis sebagai lembaga sistem pembayaran merupakan hal yang
sangat penting.
E. Fungsi Surat Berharga

Sebagai suatu dokumen yang penting dalam lalu lintas perdagangan, surat
berharga memiliki fungsi yang kedudukannya menggantikan uang, selain itu
fungsi surat berharga sebagai berikut:
a. Sebagai Alat Pembayaran. Surat berharga sebagai sebuah dokumen
penting memiliki fungsi yang setara dengan uang, dalam artian
memudahkan terjadinya kegiatan bisnis. Hal ini tentunya sangat
memberikan dampak yang penting bagi masyarakat, khususnya kaum
Pengusaha, karena mereka tidak perlu lagi untuk membawa uang tunai
dalam jumlah yang besar, tetapi hanya dengan menggunakan sebuah
dokumen saja hal tersebut dapat terlaksana dengan baik. Lembaran surat
berharga tersebut antara lain, Wesel, Cek, Bilyet Giro, dan lain
sebagainya.
b. Pembawa hak Surat berharga berfungsi sebagai pembawa hak, dalam
artian bahwa tanpa adanya pembuktian lebih lanjut lagi baik mengenai
keabsahan perikatannya, maupun ada tidaknya itikad baik dari
pemegangnya. Setiap orang yang dapat mendalilkan bahwa ia adalah
pemegang surat berharga tersebut adalah pemegang yang sah demi
hukum.Siapa saja membawa surat berharga tersebut dapat menukarkannya
dengan sejumlah nilai uang tanpa adanya pembuktian-pembuktian lebih
lanjut lagi.
c. sebagaimana yang tercantum dalam lembaran surat berharga tersebut.
Meskipun pemegang surat berharga tersebut tidak sama dengan nama yang
tercantum dalam dokumen tersebut, ia dapat mendalilkan hak tagihnya.
Hal ini mungkin saja terjadi dikarenakan adnya peralihan surat berharga
yang dilakukan oleh Pemegang pertama kepada pihak lain. Apabila
memang terjadi peralihan tersebut maka peralihannya didasarkan dari
Endosemen dari pemegang pertama, yang disebut dengan legitimasi
formil. Praktisnya bahwa dengan surat berharga dapat ditukar dengan
sejumlah uang tertentu atau memperoleh sejumlah barang yang dapat
diperjual belikan.
d. Salah satu Instrumen untuk memindahkan tagihan Dalam artian bahwa
pemilik surat berharga tersebut dapat memindahkan hak tagih kepada
pihak lain dengan mudah sekali. Akan tetapi hal ini tergantung pada
klausula yang terdapat dalam surat berharga tersebut, apakah berklausula
atas tunjuk, atas pembawa dan sebagainya, apabila dialihkan maka
dilaksanakan dengan cara endosemen. Penyerahan suatu surat berharga
kepada seseorang yang berhak berdasarkan peralihannya berarti, semua
tagihan yang dicantumkan dalam surat tersebut diperalihkan kepada
pemegang surat berharga tersebut. Bahkan dalam pasal 116 dan 109
KUHD untuk wesel dan 119 KUHD untuk surat sanggup diatur mengenai
perlindungan kepada pemegang surat berharga.
Kesimpulan
Surat berharga (waarde papier) adalah surat yang oleh penerbitnya sengaja
diterbitkan sebagai pelaksana pemenuhan prestasi, yang berupa pembayaran
sejumlah uang. Akan tetapi, pembayaran itu tidak dilakukan dengan menggunakan
mata uang, melainkan mengantinya dengan alat bayar lain berupa surat yang
mengandung perintah kepada pihak ketiga, atau pernyataan sanggup membayar
kepada pemegang surat.
Hal ini, berarti bahwa sebagai pembawa hak tagih dari surat berharga adalah surat
berharga itu sendiri. Berupa uang tunai memberikan pengertian bahwa fungsi surat
berharga ini hanya sebagai alat ganti dari uang tunai, dan apabila suatu saat hak
tagih itu digunakan maka yang dapat ditagih oleh pemegang hak adalah berupa uang
tunai berupa uang, bukan berupa hak lain. Dapat diperjualbelikan memberikan
pengertian bahwa surat berharga dapat dipindahtangankan kapanpun apabila
dikehendaki. Sedangkan sifat dapat dipindahtangankan ini dapat diketahui dari
klausul yang dibubuhi dalam surat itu sehingga dapat dipindahtangankan.
Hal ini senada dengan apa yang dikemukakan, Abdulkadir Muhammad, bahwas
surat berharga memiliki tiga fungsi utama, yaitu:
1) Sebagai alat pembayaran (alat tukar uang)
2) Sebagai alat untuk memindahkan hak tagih (diperjualbelikan dengan mudah
atau sederhana)
3) Sebagai surat bukti atas hak tagih (surat legitimasi)
Bagi dunia perbankan penggunaan surat berharga sangatlah penting, sebagai sarana
pengganti dari penggunaan uang tunai pada masyarakat. Melalui penggunaan surat
berharga, masya-rakat dijamin pembayarannya oleh sebuah bank yang menerbitkan
surat berharga tersebut sesuai dengan klausula yang tercantum pada surat berharga
itu.Keberadaan surat berharga tersebut jelas memiliki pengaruh yang kuat untuk
menggerakkan perekonomian nasional, sebagai contoh penggunaan cek dan bilyet
giro yang diterbitkan oleh perbankan sebagai alat bayar bagi masyarakat, sangat
mempengaruhi aktivitas dari roda perekonomian nasional. Demikian pula dengan
penggunaan Garansi Bank yang banyak membantu bagi dunia usaha untuk
melakukan atau mengerjakan suatu proyek pembangunan yang pada akhirnya dapat
memperlancar roda perekonomian nasional.
SOAL LATIHAN
1. Jelaskan definisi surat berharga menurut Prof. Drs. C.S.T Kansil, S.H.?
2. Jelaskan fungsi utama surat berharga?
3. Sebutkan jenis – jenis surat berharga
4. Sebutkan syarat – syarat surat berharga
5. Bagaimana Peranan Surat Berharga Dalam Perkembangan Ekonomi di Indonesia.
BAB 11
KREDIT YANG DIBERIKAN
A. JENIS-JENIS KREDIT YANG DIBERIKAN
1. Jenis Kredit Menurut Bentuk

a. Kredit Rekekning Koran
Dalam hal ini debitur diberi hak menarik dana dari rekening korannya sampai
dengan sebesar plafon yang ditetapkan Bank. Pelunasan pokok kredit
dilaksanakan pada saat jatuh tempo, dengan bunga kredit secara umum
dihitung secara harian berdasarkan outstanding credit atau dengan nilai rata-
rata baki debet setiap bulannya.
b. Installment Loan
Merupakan kredit yang angsuran pokok bunganya dilakuakan secara teratur
menurut jadwal waktu yang telah disepakati antara bank dan debitur, dengan
nilai konstan selama berlangsungnya masa kredit tersebut.
2. Kredit Menurut Jangka Waktunya

a. Kredit Jangka Pendek Yaitu kredit nerjangka waktu maksimum 1 tahun,
namaun termasuk kredit tanaman musiman yang berjangka waktu lebih dari 1
tahun.
b. Kredit Jangka Menengah Yaitu kredit yang berjangka waktu antara 1 sampai
dengan 3 tahun, kecuali untuk tanaman musiman.
c. Kredit jangka panjang Yaitu kredit yang berjangka waktu lebih dari 3 tahun.
Misalnya kredit produktif, kredit perumahan dan kredit kendaraan.
3. Jenis kredit menurut kegunaan

a. Kredit Modal Kerja Yaitu kredit yang diberikan dengan tujuan untuk
membiayai modal kerja usaha, misalnya untuk membeli barang dagangan.
b. Kredit Investasi Yaitu kredit yang diberikan untuk membiayai investasi suatu
usaha misalnya kredit untuk pembangunan pabrik, pembelian mesin dan
penyiapan infrasrtruktur lainnya
c. Kredit Konsumsi Yaitu kredit yang diberikan untuk keperluan konsumsi.
Kredit ini sering disebut juga personal loan.Contohnya kredit pemilikan
rumah, kredit pembelian kendaraan, kredit untuk pendidikan dan sebagainya.
B. PEMBUNGAAN KREDIT
1. Efective Rate atau Pembayaran Anuitas

Sistem pembayaran yang dilakukan pada setiap selang waktu yang teratur dalam
jumlah yang sama atau tetap. Nominal angsuran bunga setiap periode atau bulan
akan menurun, sedangkan angsuran pokok akan meningkat. Angsuran pokok dan
bunga bila dijumlah setiap periode adalah sama besarnya.
a. Anuitas pembayaran pada setiap akhir periode angsuran (Postnumerando)
Kredit dengan angsuran postnumerando umumnya untuk kredit tunai (kredit
yang direalisasikan dalam bentuk uang tunai). Contoh: kredit modal kerja,
kredit investasi, kredit pegawai.
Rumus:
Mxi
A= −n
1−(1+i )
Keterangan :
A = Anuitas
M = Nilai Kredit
i = Tingkat suku bunga
n = Jangka waktu kredit (bulan)
b. Angsuran kredit diterima setiap awal bulan (Prenumerando) Kredit ini

biasanya untuk kredit nontunai seperti Kredit Pemilikan Rumah (KPR), Kredit
Pemilikan Mobil (KPM). Untuk kredit-kredit semacam ini, nasabah biasanya
akan dibebani uang muka (down payment) dan angsuran perdana pada saat
akad kredit ditandatangani. Pola pembayaran ini sebenarnya nasabah
membayar angsuran di awal bulan.
Rumus:
M
A=
[ 1−( 1+i )−n +1 ] +1
i ¿
¿
Keterangan :
A = Anuitas
M = Nilai kredit
i = Tingkat suku bunga
n = Jangka waktu kredit (bulan)
a. Sliding Rate
Angsuran pokok diperhitungkan tetap atau sama pada setiap angsuran, sedangkan
bunga diperhitungkan menurun sejalan dengan berkurangnya sisa kredit.
 Rumus untuk menentukan angsuran/cicilan pokok:
M
a=
n
Keterangan :
a = angsuran / cicilan pokok
M = Plafon Kredit
n = Periode kredit (bulan)
 Rumusan untuk menentukan angsuran bunga:
b 1=M x i
b 2= ( M −a ) x i
b 3=( M −( ax 2 ) ) x i
b 4=( M −( ax 3 ) ) x i
sehihingga:
bn=( M−( a x ( n−1 ) ) ) x i
b. Flat Rate
Perhitungan bunga dengan flat rate didasarkan pada perhitungan bunga secara
prorata sesuai dengan jangka waktu kredit dan nominal kredit. Apabila
menggunakan flat rate umumnya akan mennentukan tingkat suku bunga yang
lebih rendah dibandingkan dengan menggunakan effective rate atau sliding
rate.
M +( M x i x t)
A ngsuran pokok dan bunga=
N
Keterangan :
M = Plafon kredit
i = Tingkat suku bunga (dalam persen)
t = Jangka waktu kredit (tahun)
n = Jumlah bulan angsuran selama masa kredit
C. AKUNTANSI PERKEDITAN
Pada realisasi kredit, bank akan memungut beban terhadap debitur (yang berarti
pendapatan bagi bank). Pendapatan tersebut berasal dari biaya provisi, biaya
administrasi, biaya taksasi jaminan, biaya asuransi, dan sebagainya. Biaya-biaya ini
akan dibebankan kepada debitur melalui perkreditan terhadap kredit yang
direalisasikan. Pengucuran kredit dicatat sebesar nilai realisasi kredit.
KESIMPULAN
Kredit yang diberikan oleh bank dapat didefinisikan sebagai penyediaan uang atau
tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu, berdasarkan persetujuan atau
kesepakatan pinjam-meminjam antara bank dengan pihak lain yang mewajibkan pihak
peminjam untuk melunasi hutangnya setelah jangka waktu tertentu dengan jumlah
bunga, imbalan atau pembagian hasil keuntungan. Termasuk kredit yang diberikan
adalah kredit dalam kerangka pembiayaan bersama atau kredit dalam proses
penyelamatan.
Bank dapat memberikan kredit apabila memiliki dana, atau tagihan yang sama dengan
itu, bank terlibat kesepakatan dengan calon debitur baik volume, tingkat bunga,
jangka waktu maupun agunan. Kesepakatan itu dituangkan dalam perjanjian kredit.
Dengan ditandatangani perjanjian kredit berarti bank dan debitur telah terikat untuk
melaksanakan. Bagi bank persetujuan kredit merupakan komitmen yang tidak bisa
dibatalkan, begitu juga bagi debitur. Setelah kredit dikucurkan, bank selalu harus
memantau kualitas kredit. Semakin lama jangka waktu kredit umumnya semakin
besar resikonya.
Sesuai dengan pengertian kredit yaitu penyediaan uang berdasarkan kesepakatan
pinjam meminjam, ini berarti perlu adanya akad atau perjanjian kredit. Perjanjian
kredit ini akan mengikat bank dan debitur. Pengikatan tersebut tidak dapat dibatalkan
oleh salah satu pihak selama syarat-syarat dipenuhi oleh kedua belah pihak. Bagi
bank, pengikatan diri dalam perjanjian kredit berarti sebuah komitmen untuk
memberikan kredit kepada debitur.
SOAL LATIHAN
1. Tanggal 15 Maret 2006 Nugroho mengajukan permohonan kredit kepada Bank Artha
Yogya sebesar Rp150.000.000. Aplikasi kredit disetujui pada tanggal 1 April 2006
dengan jangka waktu 1 tahun, tingkat suku bunga 24%. Debitur dibebani biaya provisi
dan komisi 0,5%, bea materai Rp12.000, biaya penggantian barang cetakan Rp20.000,
biaya administrasi Rp150.000, biaya notaris dan PPAT Rp300.000, biaya asuransi
kredit Rp250.000. Bank memperhitungkan bunga dengan Sliding Rate. Pada tanggal
tersebut, Nugroho langsung mencairkan kredit sebesar Rp150.000.000 dengan
perincian di transfer ke cabang Solo Rp80.000.000, dikreditkan ke rekening Giro
Nugroho Rp30.000.000, dan sisanya tunai. Buatlah perhitungan angsuran
kreditnya beserta jurnalnya!
2. Nasabah pada tanggal I Mei 2006 melakukan pembelian mobil dengan fasilitas KPM
BNI. Harga mobil Rp230.000.000, biaya balik nama dan lain-lain Rp5.000.000.
Nasabah diwajibkan membayar uang muka Rp30.000.000. Berapa angsuran per bulan
bila nasabah mengambil jangka waktu KPM selama 1 tahun atau 12 bulan dengan
bunga 18%.
BAB 12
KREDIT BERMASALAH DAN
RESTRUTURISASI KREDIT
A. Pengertian deposito
Kredit bermasalah adalah pemberian suatu fasilitas kredit yang mengandung risiko
kemacetan. Akibatnya, kredit tidak dapat ditagih, sehingga menimbulkan kerugian.
Menurut Ikatan Bankir Indonesia (2015:91)
Ada beberapa pengertian kredit bermasalah, yakni:
1) Kredit yang di dalam pelaksanaannya belum mencapai/memenuhi target yang
diinginkan bank.
2) Kredit yang memiliki kemungkinan timbulnya risiko di kemudian hari bagi
bank dalam arti luas.
3) Mengalami kesulitan di dalam penyelesaian kewajiban-kewajiban, baik dalam
bentuk pembayaran kredit kembali pokoknya dan atau pembayaran bunga,
denda keterlambatan, serta ongkos-ongkos bank yang menjadi beban debitur
4) Kredit di mana pembayaran kembalinya dalam bahaya, terutama apabila
sumber-sumber pembayaran kembali yang diharapkan diperkirakan tidak
cukup untuk membayar kembali sehingga belum mencapai/ memenuhi target
yang diinginkan oleh bank.
5) Kredit dimana terjadi cedera janji dalam pembayaran kembali sesuai
perjanjian sehingga terdapat tunggakan, atau potensi kerugian di perusahaan
debitur sehingga memiliki kemungkinan timbulnya resiko dikemudian hari
bagi bank dalam arti luas.
6) Mengalami kesulitan didalam penyelesaian kewajiban-kewajibannya terhadap
bank, baik dalam bentuk pembayaran kembali pokoknya, pembayaran bunga
maupun pembayaran ongkos-ongkos bank yang menjadi beban nasabah
debitur bersangkutan.
7) Kredit golongan perhatian khusus,kurang lancar, diragukan, dan macet serta
golongan lancar yang berpotensi menunggak.
B. Faktor yang mempengaruhi terjadinya kredit bermasalah
Kemudian juga terdapat faktor penyebab yang mempengaruhi terjadinya kredit
bermasalah atau non performing loan. Menurut Ismail (2010:83), dalam penyaluran
kredit, tidak selamanya kredit yang diberikan bank kepada debitur akan berjalan
dengan lancar sesuai dengan yang diharapkan di dalam perjanjian kredit. Secara
umum ada dua faktor utama yang menyebabkan kredit bermasalah, yaitu faktor
internal bank dan faktor eksternal bank
1. Faktor Internal
o Analisis kurang tepat, sehingga tidak dapat memprediksi apa yang akan terjadi
dalam kurun waktu selama jangka waktu kredit. Misalnya, kredit diberikan
tidak sesuai dengan kebutuhan, sehingga nasabah tidak mampu membayar
angsuran yang melebihi kemampuan.
o Adanya kolusi antara pejabat bank yang menangani kredit dan nasabah,
sehingga bank memutuskan kredit yang tidak seharusnya diberikan. Misalnya,
bank melakukan over taksasi terhadap nilai agunan.
o Keterbatasan pengetahuan pejabat bank terhadap jenis usaha debitur, sehingga
tidak dapat melakukan analisis dengan tepat dan akurat.
o Campur tangan terlalu besar dari pihak terkait, misalnya komisaris, direktur
bank, sehingga petugas tidak independen dalam memutuskan kredit.
o Kelemahan dalam melakukan pembinaan dan monitoring kredit debitur; dsb.
2. Faktor Eksternal
o Unsur kesengajaan yang dilakukan oleh nasabah

 Nasabah sengaja untuk tidak melakukan pembayaran angsuran kepada
bank, karena nasabah tidak memiliki kemauan dalam memenuhi
kewajibannya;
 Debitur melakukan ekspansi terlalu besar, sehingga dana yang
dibutuhkan terlalu besar. Hal ini akan memiliki dampak terhadap
keuangan perusahaan dalam memenuhi kebutuhan Kredit Pemilikan
Rumah (KPR).
 Penyelewengan yang dilakukan nasabah dengan menggunakan dana
kredit tersebut tidak sesuai dengan tujuan penggunaan (side
streaming). Misalnya, dalam pengajuan kredit, disebutkan kredit untuk
investasi, ternyata dalam praktiknya setelah dana kredit dicairkan,
digunakan untuk Kredit Pemilikan Rumah (KPR).
o Unsur Ketidaksengajaan
 Debitur mau melaksanakan kewajiban sesuai perjanjian, akan tetapi

kemampuan perusahaan sangat terbatas, sehingga tidak dapat
membayar angsuran;
 Perusahaannya tidak dapat bersaing dengan pasar, sehingga volume
penjualan menurun dan perusahaan rugi;
 Perubahan kebijakan dan peraturan pemerintah yang berdampak pada
usaha debitur;
 Bencana alam yang dapat menyebabkan kerugian debitur.
C. Jenis kredit Sesuai Dengan Kolektibilitas

Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) merupakan unit kerja
vertikal di bawah Direktorat Jenderal Kekayaan Negara (DJKN) yang mempunyai visi
Menjadi Pengelola Kekayaan Negara yang Profesional dan Akuntabel dalam rangka
mendukung visi Kementerian Keuangan: Menjadi Pengelola Keuangan Negara untuk
mewujudkan Perekonomian Indonesia yang Produktif, Kompetitif, Inklusif, dan
Berkeadilan, serta untuk sebesar-besar kemakmuran rakyat. Salah satu dari 5 (lima)
misi DJKN sebagai penjabaran visi tersebut adalah mewujudkan lelang yang efisien,
transparan, akuntabel, adil, dan kompetitif sebagai instrumen jual beli yang mampu
mengakomodasi kepentingan masyarakat. Salah satu jenis lelang yang dilaksanakan
oleh KPKNL adalah lelang eksekusi pasal 6 Undang-Undang No 4 Tahun 1996
(UUHT) yakni lelang eksekusi tanah dan atau bangunan atas macetnya pembayaran
kredit oleh debitur pada bank atau lembaga pembiayaan lainnya.
Status kelancaran pembayaran angsuran yang merupakan kewajiban debitur kepada
lembaga pembiayaan lumrah dikenal dengan penyebutan status kolektibilitas (kol).
Pengertian kolektibilitas dan macam status kolektibilitas pembayaran akan penulis
uraikan dengan penjabaran di bawah ini.
Kolektibilitas (Bahasa Inggris: collectability) merupakan klasifikasi status keadaan
pembayaran angsuran bunga atau angsuran pokok dan bunga kredit oleh debitur serta
tingkat kemungkinan diterimanya kembali dana yang ditanamkan dalam surat-surat
berharga atau penanaman lainnya. Dalam filosofi pembayaran kembali kredit,
terdapat dua dasar analisis debitur dalam pemberian kredit, yaitu itikad baik/kemauan
membayar (willingness of payment) dan kemampuan membayar (ability of
payment) dimana untuk menentukan karakter calon debitur diperlukan peninjauan
track record secara kuantitatif terhadap kualitas riwayat kredit calon debitur yang
ditandai melalui pengecekan kolektibilitas. Sedangkan menurut Otoritas Jasa
Keuangan, kolektibilitas adalah keadaan pembayaran pokok atau angsuran pokok dan
bunga kredit oleh nasabah serta tingkat kemungkinan diterimanya kembali dana yang
ditanamkan dalam surat-surat berharga atau penanaman lainnya. Berdasarkan
ketentuan Bank Indonesia, kolektibilitas dari suatu pinjaman dapat dikelompokkan
dalam lima kelompok, yaitu lancar, dalam perhatian khusus (special mention), kurang
lancar, diragukan, dan macet.
Fase awal ini disebut prescreening yang harus dilewati setiap calon debitur. Di
Indonesia, pengecekan kolektibilitas dapat diakses secara rahasia oleh pegawai bank
ke OJK (Otoritas Jasa Keuangan) melalui SISTEM LAYANAN INFORMASI
KEUANGAN (SLIK). SLIK sendiri merupakan Sistem informasi yang dikelola oleh
Otoritas Jasa Keuangan untuk mendukung pelaksanaan tugas pengawasan dan
layanan informasi di bidang keuangan. Melalui SLIK, bank dapat menentukan apakah
seorang debitur layak diterima pengajuan kreditnya atau tidak. Sebab data tersebut
memuat rekam jejak keuangan secara lengkap, termasuk sejarah tunggakan atau
utang. Berdasarkan hal ini bank bisa menentukan nilai seseorang sekaligus karakter
mereka soal keuangan. Dari nilai tersebut, munculah beberapa status sebagai acuan
pemberian pinjaman.
Status kolektibilitas dalam dunia perbankan diklasifikasikan oleh bank sentral
menjadi lima status / lima kol (kolek) dari yang tertinggi hingga yang terendah yakni :
(1) Kol-1 (LANCAR), (2) Kol-2 (DALAM PERHATIAN KHUSUS), (3) Kol-3
(KURANG LANCAR), (4) Kol-4 (DIRAGUKAN), dan (5) Kol-5 (MACET). Adapun
status Kol-1 sampai Kol-2 tergolong Performing Loan (PL) sedangkan Kol-3 sampai
Kol-5 tergolong Non-Performing Loan (NPL). Selanjutnya sesuai dengan Peraturan
Otoritas Jasa Keuangan Nomor 40/POJK.03/2019 tentang Penilaian Kualitas Aset
Bank Umum, Status kolektibilitas kredit perbankan dapat diuraikan yakni :
a. Kol-1 (LANCAR)
Kol-1 atau Kolek 1 dengan tagar (LANCAR) adalah status kolektibilitas
tertinggi yang tergolong Performing Loan (PL) dan ditandai dari riwayat
pembayaran angsuran bunga atau angsuran pokok dan bunga kredit tiap
bulannya tepat atau kurang dari tanggal jatuh tempo pembayaran bulanannya
(tanpa cela). Kol-1 merepresentasikan karakter/watak yang baik debitur karena
kelancaran membayar kewajibannya. Atau dengan kata lain apabila debitur
selalu membayar pokok dan bunga tepat waktu. Perkembangan rekening baik,
tidak ada tunggakan, serta sesuai dengan persyaratan kredit.
b. Kol-2 (DALAM PERHATIAN KHUSUS)

Kol-2 atau Kolek 2 dengan tagar (DALAM PERHATIAN KHUSUS) yang
populer dalam dunia perbankan disingkat DPK, merupakan status kolektibilitas
yang tergolong Performing Loan (PL) dimana ditandai oleh keterlambatan
membayar debitur melebihi tanggal jatuh tempo sampai dengan sekurang-
kurangnya 90 hari sejak tanggal jatuh tempo atau 3 bulan lamanya (debitur
menunggak pembayaran pokok dan/atau bunga antara 1-90 hari). Penetapan
status DPK secara manual juga diberikan apabila debitur masih
dipertimbangkan memiliki aliran kas yang baik namun kurang mampu dalam
membayar kewajibannya. Dalam praktik perbankan, umumnya DPK oleh pihak
bank sudah dianggap buruk walaupun secara teoretis masih
tergolong Performing Loan(PL). Penyelesaian kredit bermasalah dengan status
Kol-2 dapat dilakukan melalui penagihan biasa atau melaksanakan
restrukturisasi tergantung kesepakatan antara debitur dengan kreditur.
c. Kol-3 (KURANG LANCAR)

Kol-3 atau Kolek 3 dengan tagar (KURANG LANCAR) merupakan status
kolektibilitas debitur yang terlambat membayar lebih dari 90 hari sejak tanggal
jatuh tempo bulanannya sampai dengan sekurang-kurangnya 120 hari atau 3-4
bulan lamanya (debitur menunggak pembayaran pokok dan/atau bunga antara
91-120 hari). Penetapan status Kol-3 secara manual dapat diberikan oleh bank
apabila debitur masih memiliki itikad baik meskipun kemampuan membayarnya
kurang memadai namun bank meyakini debitur masih memiliki aliran kas yang
cukup baik. Pada tahap status ini, bank berkewajiban mengeluarkan Surat
Peringatan (SP) Pertama dan mulai melakukan perhitungan akrual terhadap
tunggakan pokok dan bunga berjalan, tunggakan penalti berjalan, tunggakan
administrasi pembukuan, dan tunggakan-tunggakan lainnya melalui penerbitan
anjak piutang. Apabila masih memungkinkan debitur untuk mampu membayar
kewajibannya, restrukturisasi dapat dilaksanakan.
d. Kol-4 (DIRAGUKAN)
Kol-4 atau Kolek 4 dengan tagar (DIRAGUKAN) merupakan status
kolektibilitas yang menandakan keterlambatan membayar melebihi 120 hari
sejak tanggal jatuh tempo bulanannya atau maksimum 4 bulan ke atas (debitur
menunggak pembayaran pokok dan/atau bunga antara 121-180 hari). Pada tahap
status kolektibilitas ini, bank sudah harus mengambil asumsi angsuran pokok
dan bunga kredit tidak terbayarkan dan bersiap mengambil kesimpulan
penyelesaian kredit bermasalah melalui pelelangan agunan sesuai pasal 6
Undang-Undang No 4 Tahun 1996 tentang HAK TANGGUNGAN ATAS
TANAH BESERTA BENDA-BENDA YANG BERKAITAN DENGAN
TANAH yang berbunyi :
“Apabila debitor cidera janji, pemegang Hak Tanggungan pertama mempunyai

hak untuk menjual obyek Hak Tanggungan atas kekuasaan sendiri melalui
pelelangan umum serta mengambil pelunasan piutangnya dari hasil penjualan
tersebut.”
Hak Tanggungan adalah hak jaminan atas tanah untuk pelunasan utang tertentu,
yang memberikan kedudukan diutamakan kepada kreditor tertentu terhadap
kreditor-kreditor lain. Dalam arti, bahwa jika debitor cidera janji, kreditor
pemegang Hak Tanggungan berhak menjual melalui pelelangan umum tanah
yang dijadikan jaminan menurut ketentuan peraturan perundang-undangan yang
bersangkutan, dengan hak mendahulu daripada kreditor-kreditor yang lain
(Uraian penjelasan Undang-Undang No 4 Tahun 1996).
Pada tahap ini, secara manual Kol-4 dapat digeser ke Kol-5 apabila bank telah
memperoleh keyakinan bahwa debitur tidak hanya tidak mampu membayar
kewajibannya, tetapi juga tidak memiliki itikad baik untuk menyelesaikan
kewajibannya. Di tahap ini pula, bank berkewajiban mengeluarkan Surat
Peringatan-2 dan Surat Peringatan-3 kepada debitur.
e. Kol-5 (MACET)
Kol-5 atau Kolek 5 dengan tagar (MACET) merupakan kolektibilitas terendah
yang tergolong Non-Performing Loan (NPL) yang merepresentasikan angsuran
pokok dan bunga kredit tidak terbayarkan oleh debitur dengan menunggak
pembayaran pokok dan/atau bunga lebih dari 180 hari, sehingga bank
berkewajiban melaksanakan penyelesaian kredit bermasalah paling terakhir
yaitu melelang agunan untuk menutup PPAP yang terbentuk 100 persen dari
aktiva produktif untuk mengcover resiko terburuk kredit. Penyisihan
Penghapusan Aset Produktif (PPAP) adalah cadangan yang harus dibentuk
sebesar persentase tertentu dari baki debet berdasarkan penggolongan kualitas
Aset Produktif. Status kolektibilitas Kol-5 atau Kolek 5 lebih populer dengan
sebutan Kredit Macet. Bank berhak melakukan pelelangan agunan setelah
mengeluarkan Surat Peringatan (SP) sebanyak 3 kali, menerbitkan anjak
piutang, dan melaporkan riwayat penanganan dan penyelesaian kredit, mulai
dari riwayat penagihan, negosiasi dan restrukturisasi (bila terdapat
restrukturisasi). NPL secara total pada suatu unit kerja perbankan disyaratkan
harus di abwah 3 persen sebagai ambang batas coverage Kol-5. Secara makro,
bila dibiarkan dapat menyebabkan kondisi perekonomian moneter di Indonesia
memburuk dan memiliki trickle down effect terhadap perekonomian
keseluruhan.
D. Teknik Penyelesaian Kredit Macet

Seperti sudah dijelaskan sebelumnya, bahwa pemberian suatu fasilitas kredit
mengandung suatu resiko kemacetan. Akibatnya kredit tidak dapat ditagih sehingga
menimbulkan kerugian yang harus ditanggung oleh bank. Sepandai apapun anisis
kredit dalm menganalisis setiap permohonan kredit, kemungkinan kredit macet
tersebut pasti ada. Hanya saja dalam hal ini, bagaimanana meminimalkan resiko
tersebut seminimal mungkin. Dalam hal praktiknya kemacetan suatu kredit
disebabkan oleh 2 unsur sebagai berikut:
a. Dari pihak perbankan
Artinya dalam melakukan analisisnya, pihak analis kurang teliti, sehingga apa
yang seharusnya terjadi, tidak diprediksi sebelumnya atau mungkin salah dalm
melakukan perhitungan. Dapat pula terjadi akibat kolusi dari pihak analis kredit
dengan pihak debitur sehingga dalam analisisnya dilakukan secara subyektif dan
akal-akalan.
b. Dari pihak nasabah
Dari pihak nasabah kemacetan kredit dapat dilakukan akibat 2 hal, yaitu:
o Adanya unsur kesengajaan. Dalam hal ini nasabah sengaja untuk tidak
bermaksud membayar kewajibannya kepada bank sehingga kredit yang
diberikan macet. Dapat dikatakan tidak adanya unsur kemauan untuk
membayar, walaupun sebenarnya nasabah mampu.
o Adanya unsur tidak sengaja. Artinya si debitur mau membayar akan tetapi
tidak mampu. Sebagai contoh kredit yang di biayai mengalami musibah
seperti kebakaran, hama, kebanjiran, dan sebagainya, sehingga kemampuan
untuk membayar kredit tidak ada.
Dalam hal kredit macet pihak bank perlu melakukan penyelamatan, sehingga tidak
akan menimbulkan kerugian. Penyelamatan yang dilakkan apakah dengan
memberikan keringanan berupa jangka waktu atau angsuran terutama bagi kredit
terkena musibah atua melakukan penyitaan bagi kredit yang sengaja lalai untuk
membayar. Terhadap kredit yang mengalami kemacetan sebaiknya dilakukan
penyelamatan sehingga bank tidak mengalami kerugian.
Penyelamatan terhadap kredit macet dilakukan dengan cara antara lain:
a. Rescheduling
Suatu tindakan yang diambil dengan cara memperpanjang jangka waktu kredit
atau jangka waktu angsuran. Dalam hal ini si debitur diberikan keringanan
dalam masalah jangka waktu kredit pembayaran kredit, misalnya perpanjangan
jangka waktu kredit dari 6 bulan menjadi satu tahun:
sehingga si debitur mempunyai waktu yang lebih lama untuk
mengembalikannya.
Memperpanjang angsuran hampir sama dengan jangka waktu kredit. Dalam hal
ini jangka waktu angsuran kreditnya diperpanjang pembayarannya. Misalnya
dari 36 kali menjadi 48 kali dan hal ini tentu saja jumlah angsuranpun menjadi
mengecil seiring dengan penambahan jumlah angsuran.
b. Reconditioning
Reconditioning adalah banak mengubah berbagai
persyaratan yang ada seperti:
o Kapitalisasi bunga, yaitu bunga dijadikan hutang pokok.
o Penundaan pembayaran bunga sampai waktu tertentu.
o Penurunan suku bunga.
o Pembebasan bunga.
c. Restructuring
Restructuring adalah tindakan bank kepada nasabah dengan cara menambah
modal nasabah dengan pertimbangan nasabah memang membutuhkan tambahan
dana dan usaha yang dibiayai memang masih layak.
d. Kombinasi
Merupakan kombinasi dari ketiga jenis yang diatas. Seorang nasabah dapatt saja
diselamatkan dengan kombinasi antara Recheduling dengan Retructuring,
misalnya jangka waktu diperpanjang pembayaran bunga ditunda atau
Reconditioning dengan Recheduling mislanya jangka waktu diperpanjang
modal ditambah.
e. Penyitaan jaminan
Penyitaan jaminan merupakan jalan terakhir apabila nasabah sudah benar-benar
tidka punya iktikad baik ataupun sudah tidak mampu lagi untuk membayar
semua hutang- hutangnya.
E. Akuntansi Kredit Bermasalah

Kredit bermasalah adalah suatu keadaan dimana nasabah tidak sanggup membayar
sebagian atas seluruh kewajibannya kepada bank seperti yang telah diperjanjikan.
Kredit bermasalah dapat menimbulkan kerugian potensial kepada bank. Penelitian ini
dilakukan pada PT. Bank Negara Indonesia Cabang Kramat. Tujuan penelitian ini
yaitu untuk mengetahui perlakuan akuntansi kredit bermasalah berdasarkan PSAK
No. 50, 55, dan 60 pada PT. Bank Negara Indonesia Cabang Kramat.
Penelitian ini menggunakan pendekatan kualitatif deskriptif. Data yang digunakan
dalam penelitian ini adalah data primer dan sekunder, berupa hasil observasi dan
wawancara. Hasil wawancara akan menggambarkan seperti apa perlakuan akuntansi
kredit bermasalah yang ada di PT. Bank Negara Indonesia Cabang Kramat, kemudian
dibandingkan dengan PSAK 50, 55, dan 60.
Hasil penelitian ini menunjukan bahwa perlakuan akuntansi terhadap kredit
bermasalah pada PT. Bank Negara Indonesia Cabang Kramat telah sesuai dengan
PSAK 50, 55 dan 60. Kedepannya penerapan PSAK Nomor 50, 55 dan 60 dalam
perlakuan kredit bermasalah diharapkan bisa diterapkan secara lebih konsisten agar
perusahaan menghasilkan informasi keuangan yang lebih akurat.
F. Restrukturisasi Kredit
Restrukturisasi kredit adalah upaya yang dilakukan bank dalam kegiatan usaha
perkreditan agar upaya debitur dapat memenuhi kewajibannya yang dapat dilakukan
antara lain melalui penurunan suku bunga, pengurangan tunggakan bunga kredit,
pengurangan pokok kredit, perpanjangan jangka waktu kredit, penambahan fasilitas
kredit, pengambilalihan aset debitur sesuai dengan ketentuan yang berlaku dan
konversi kredit menjadi penyertaan modal sementara pada perusahaan debitur.
Penyertaan modal adalah penyertaan sementara pada perusahaan debitur untuk
mengatasi akibat kegagalan kredit.
Tidak semua debitur yang bermasalah dapat di resktrukturisasi kreditnya. Bank harus
melihat prospek usaha debitur. Bank dapat melakukan resktrukturisasi kredit bila
debitur memiliki prospek baik dan telah atau diperkirakan akan mengalami kesulitan
pembayaran pokok dan atau bunga kredit. Untuk debitur yang tidak memiliki prospek
yang baik dapat saja dilikuidasi.
Perlakuan akuntansi restrukturisasi kredit pada prinsipnya dilaksanakan sesuai dengan
Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) 54 tentang Akuntansi Hutang
Bermasalah, dengan memperhatikan hal-hal sebagai berikut:
1) Nilai buku kredit setelah restrukturisasi kredit dihitung dengan menggunakan
metode berdasarkan urutan prioritas
2) Dalam perhitungan nilai tunai penerimaan nilai kas masa depan atas kredit
yang di restrukturisasi, bank wajib menggunakan tingkat bunga efektif dari
kredit sebelum restrukturisasi sebagai tingkat diskonto. Dalam hal akad kredit
sebelum restrukturisasi menggunakan tingkat bunga tidak tetap, bank dapat
menggunakan tingkat bunga yang mencerminkan tingkat bunga tidak tetap
tersebut.
3) Apabila nilai buku baru kredit setelah restrukturisasi dengan menggunakan
salah satu metode perhitungan dalam butir 1 lebih kecil dari saldo kredit
sebelum restrukturisasi, bank wajib memperhitungkan selisih tersebut sebagai
kerugian. Kerugian tersebut dibebankan dibebankan setelah diperhitungkan
dengan PPAP karena perbaikan kualitas kredit setelah dilakukan
restrukturisasi.
4) Dalam memperhitungkan proyeksi penerimaan kas masa depan atas kredit
yang di restrukturisasi untuk keperluan penghitungan nilai tunai sebagaimana
dimaksud, dalam butir 1 bank wajib menggunakan asumsi yang wajar sesuai
dengan perkembangan yang ada, agar proyeksi tersebut realistis.
5) Dalam hal restrukturisasi kredit seluruhnya dilakukan dengan pengalihan aset
termasuk surat berharga, atau konfersi kredit menjadi penyertaan modal
sementara maka pengakuan kerugian dicatat sebesar selisih nilai pasar dari
aset atau ekuitas yang diterima dengan nilai buku kredit.
6) Dalam hal sebagian kredit di restrukturisasi dengan pengalihan aset termasuk
surat berharga, atau konfersi kredit menjadi penyertaan modal sementara dan
sebagian kredit di restrukturisasi dengan modifikasi persyaratan kredit maka
pengakuan kerugian atas modifikasi persyaratan kredit sesuai dengan
ketentuan sebagaimana dimaksud dengan angka 1.
7) Perhitungan kerugian untuk Kredit Usaha Kecil (KUK) dan kredit konsumsi
yang di restrukturisasi dapat dilakukan menurut jenis kredit dengan
menggunakan metode statistik atau dilakukan penilaian terhadap setiap
fasilitas kredit sesuai dengan angka a, angka 2, angka 3, angka 4.
8) Bank wajib mengevaluasi kredit yang telah di restrukturisasi setiap triwulan.
Apabila terdapat perbedaan yang mendasar dalam proyeksi dan realisasi dari
angsuran pokok dan bunga, jangka waktu, arus kas tingkat bunga, atau nilai
transaksi agunan, bank wajib menghitung kembali kerugian yang terjadi.
Kesimpulan
Faktor-faktor yang menyebabkan kredit macet, antara lain :
a. Eksternal, seperti adanya salah urus pengelolaan usaha, problem keluarga
(misalnya : perceraian, kematian, sakit berkepanjangan, pemborosan salah satu
atau beberapa anggota keluarga debitur), kesulitan likuidasi keuangan, kejadian di
luar kekuasaan debitur (misalnya : perang atau bencana alam), dan watak buruk
debitur.
b. Internal, yaitu faktor penyebab yang berasal dari pihak bank itu sendiri, seperti
keteledoran bank mematuhui peraturan pemberian kredit, terlalu mudah
memberikan kredit, kurang memadainya jumlah staf yang berpengalaman,
lemahnya pengawasan pimpinan kepada staf bagian kredit, jumlah pemberian
kredit yang melampaui batas kemampuan bank, dan lemahnya bank mendeteksi
kemungkinan timbulnya kredit bermasalah.
SOAL LATIHAN
1) Apa yang dimaksud Kredit macet? Sebutkan bentuk bentuk kredit macet!
2) Jelaskan jenis-jenis kredit macet !
3) Bagaimana bentuk Restrukturisasi Kredit?
4) Jelaskan bentuk bentuk Restrukturisasi Kredit?
DAFTAR PUSTAKA
http://warsanipurnamasari.blog.uma.ac.id/wp-content/uploads/sites/162/2016/04/
bab-2-konsep-dasar.pdf
Prathama Rahardja, Uang dan Perbankan ( Jakarta: PT. Rineka Ciptam 1990) hal:
81
M. Bahsan, Giro dan Bilyet Perbankan Indonesia (Jakarta: PT. Raja Grafindo
Persada, 2005)
hal : 14
Kasmir. Dasar-dasar Perbankan edisi revisi 2014 ( Jakarta: PT Raja Grafindo
Persada. 2014) hal: 76-77
Kasmir, Dasar-Dasar Perbankan edisi revisi 2014 (Jakarta: PT Raja Grafindo
Persada, 2014)
hal: 76-82
_____. (n.d.). Langkah-langkah Untuk Membuka Tabungan di Bank. Retrieved
Oktober 19, 2022, from Simulasi Kredit.com:
https://www.simulasikredit.com/langkah-langkah-untuk-membuka-tabungan-
di-bank/
Drs. Ismail, M. A. (2010). Akuntansi Bank. Jakarta: Prenadamedia Froup.
Franky_Zone. (2010, Juni 02). Akuntansi Perbankan (Tabungan). Retrieved
Oktober 19, 2022, from Blogspot.com:
https://frenkymay.blogspot.com/2010/06/akuntans-perbankan-tabungan.html
Setiawan, S. (2022, Oktober 3). Tabungan – Teori, Jenis, Pengertian, Setoran,
Faktor, Penarikan, Umum, Khusus. Retrieved Oktober 19, 2022, from Guru
Pendidikan: https://www.gurupendidikan.co.id/tabungan/
SNIP, O. (2022, February 3). 3 Cara Menghitung Bunga Tabungan Bank dan
Contohnya. Retrieved Oktober 19, 2022, from OCBCSNIP.com:
https://www.ocbcnisp.com/id/article/2022/02/03/cara-menghitung-bunga-
tabungan
Hasibuan, Malayu. 2004. Dasar-Dasar Perbankan. Cetakan Ketiga. Jakarta:
Bumi Aksara.
https://sarjanaekonomi.co.id/deposito/
Kasmir. 2002. Dasar-Dasar Perbankan. Jakarta : Raja Grafindo Persada
Kasmir. 2012. Dasar-dasar Perbankan, Edisi revisi 10. Jakarta: Rajawali Pers
Martono. 2013. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya, Edisi II, Yogyakarta:
Ekonesia.
Kasmir, Dasar-Dasar Perbankan, (Jakarta: PT RajaGarfindo Persada, 2002), h.
288
Kasmir, Manajemen Perbankan, (Jakarta: derifirman, 2007), h. 64
Bastian Suhardjono, Indra.2006.Akuntansi Perbankan. Jakarta: Salemba Empat.
Taswan.2005.Akuntansi Perbankan Transaksi Dalam Valuta Rupiah.
Yogyakarta:UPPAMP YKPN YOGYAKARTA
Ismail. 2010. Akuntansi Bank Teori dan Aplikasi dalam Rupiah. Prenadamedia
Group, Jakarta.
DR. Taswan,SE.,M.Si "Akuntansi Perbankan-Transaksi dalam Valuta Rupiah”
Edisi III UPP STIM YKPN
Lapoliwa, N & Kuswandi, S.2000.Akuntansi Perbankan:Akuntansi transaksi Bank
dalam
Valuta Rupiah. Jakarta: Institut Bankir Indonesia
Hidayat,taufiq.2020.”MAKALAH PERBANKAN” ,
https://www.studocu.com/id/document/universitas-gunadarma/computer-
grafik/makalah-perbankan-klmpk-4/11943257, diakses 7 november 2022
pukul 18:32.
_____.(2018).Pinjaman yanng diterima.[Online].Tersedia:
https://www.academia.edu/9128894/pinjaman_yang_diterima [7 November
2022]
Precilia,Evitania.2018.” AKUNTANSI PERBANKAN & LPD SAP 3 – Pinjaman
yang diterima”.
https://www.studocu.com/id/document/universitas-udayana/akuntansi-
perbankan-dan-lembaga-perkreditan-desa/ak-bank-lpd-sap-3-pinjaman-yang-
diterima/8144665, diakses 7 November 2022 pukul 19:20.
Suwardjono (2005). Teori Akuntansi. Yogyakarta, BPFE Yogyakarta
Buku Panduan Akuntansi Perbankan bagi Bank Umum Konvensional Jakarta:
Otoritas Jasa Keuangan, 2021 781 hlm; 5.3 cm
https://koinworks.com/blog/ekuitas-adalah/
https://www.studocu.com/id/document/universitas-pancasila/akuntansi-
pengantar/soal-ekuitas-b-25-maret-penyelesaian/15701318
Donald, Kieso E. dkk. 2018. "Akuntansi Keuangan Menengah". Jakarta: Salemba
Empat.
Supryanti. 2016. “Audit Laporan Keuangan Usaha Kecil Dan Menengah”.
Yogyakarta: CV ANDI OFFSET
https://www.jurnal.id/id/blog/mengenai-tentang-kas-besar/
Drs. Ismail, MBA.,AK. 2010. “Akuntansi Bank”. Jakarta: KENCANA. Penerbit
PRENADAMEDIA GROUP
Alfi Rochmi. Ernawaty. Dr.Ryanto Setiawan Suharsono. Asnat Cornelia Bani Bili.
Fitriani. Nurhikmah. Karlina Ghazalah. Mashudi Haryanto. Hariatih. Fitri.
Dini Haryati. Anggun Pratama Husda. Wilda Tri Handayani. Dr.Justita Dura.
Juli 2022. “Akuntansi Perbankan”. Bandung: PENERBIT MEDIA SAINS
INDONESIA.
Aji Prasetyo. “Akuntansi Keuangan Syariah Teori”. Yogyakarta: ANDI
AKUNTANSI KEUANGAN SYARIAH.
Bastian Suhardjono, Indra.2006.Akuntansi Perbankan. Jakarta: Salemba Empat.
Taswan.2005.Akuntansi Perbankan Transaksi Dalam Valuta Rupiah.
Yogyakarta:UPP AMP YKPN YOGYAKARTA.
https://staff.blog.ui.ac.id/martani/files/2015/09/PAPSI-BPRS-7.3-Penempatan-
pada-bank-Lain-271213.pdf
http://wartawarga.gunadarma.ac.id/2010/03/akuntansi-penanaman-dana-bank
Serlika aprita, 2021, hukum surat –surat berharga, cet.ke-1. IKAPI,
Palembang
Joni Emirzon, 2001, Hukum Surat Berharga dan Perkembangannya di Indonesia,
Prehaillindo, Jakarta
Abdul Kadir Muhammad, Hukum Dagang Tentang Surat-Surat Berharga,
PT.Citra Aditya Bakti, Bandung, 2003.
H.M.N.Purwosutjipto,Pengertian Pokok Hukum Dagang Indonesia VII: Hukum
Surat Berharga. Jakarta: Djambatan, 2000.
Abdulkadir Muhammad. Hukum Dagang tentang Surat-surat Berharga. Cet. Ke-2.
Bandung: Alumni, 1984.
Lapoliwa, N & Kuswandi, S.2000.Akuntansi Perbankan:Akuntansi transaksi Bank
dalam
Valuta Rupiah. Jakarta: Institut Bankir Indonesia
Hidayat,taufiq.2020.”MAKALAH PERBANKAN” ,
https://www.studocu.com/id/document/universitas-gunadarma/computer-
grafik/makalah-perbankan-klmpk-4/11943257, diakses 7 november 2022
pukul 18:32.
DR. Taswan,SE.,M.Si "Akuntansi Perbankan-Transaksi dalam Valuta Rupiah”
Edisi III UPP STIM YKPN
http://staffnew.uny.ac.id/upload/132318570/pendidikan/bab-10-akuntansi-kredit-
yang-diberikan.pdf
Nurul Ichsan Hasan,MA.2014. Pengantar Perbankan. Jakarta : Gaung Persada
Press Group
https://perkim.id/pembiayaan-perumahan/penyebab-kredit-bermasalah/
https://www.djkn.kemenkeu.go.id/kpknl-pekalongan/baca-artikel/14713/
Mengenal-Kolektibilitas-Kol-Kredit-Perbankan-Kaitannya-Dengan-dengan-
Undang-Undang-No-4-Tahun-1996-UUHT.html
Karimah, Hayyin (2020) Perlakuan akuntansi kredit bermasalah berdasarkan
PSAK 50, 55, dan 60 pada PT. Bank Negara Indonesia Cabang Kramat Jakarta.
Undergraduate thesis, Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim.
Syarif
Hidayatull
ah
210902502009
PENDIDIKAN
AKUNTANSI
PROFIL
Syarif Hidayatullah adalah salah satu nama penulis dari
Book Chapter Kajian Kurikulum Bidang Studi
Akuntansi. Penulis lahir pada Tanggal 05 Juli 2002,
tepatnya di Laikang , Kec Ma’rang, Kabupaten Pangkep ,
Provinsi Sulawesi Selatan. Penulis merupakan anak ke-2
dari 4 bersaudara dari pasangan Bapak MUH RAMLIH
dan Ibu SITTI AISYAH HAMZAH. Penulis pertama kali
menempuh Pendidikan di RA DDI LAIKANG selama 2
tahun, dan melanjutkan Pendidikannya di MI DDI
LAIKANG selama 6 Tahun. Kemudian pada tahun
2016 penulis melanjutkan pendidikannya di Mts.N
PANGKEP selama 3 Tahun, kemudian penulis
menempuh Pendidikan sekolah menengah atasnya di
MAN PANGKEP , dan lulus pada tahun 2021, setelah
lulus penulis melanjutkan pendidikannya ke jenjang
perkuliahan dengan Program Studi Pendidikan
Akuntansi di Universitas Negeri Makassar dari tahun
2021 hingga sekarang
Adhe Widi
Cahyani
210902501007
P EN D I D I K AN A K UN T AN S I
PROFIL
Adhe Widi Cahyani adalah salah satu nama penulis dari Book Chapter
Kajian Kurikulum Bidang Studi Akuntansi. Penulis lahir pada Tanggal
17 April 2003 tepatnya di Kota Makassar , Provinsi Sulawesi Selatan.
Penulis merupakan anak ke-2 dari 3 bersaudara dari pasangan Bapak
SYARIFUDIDIN ZAIN dan Ibu NUSMIATI MACHMUD. Penulis
pertama kali menempuh Pendidikan di TK IDATHA CAMBAYYA
selama 2 tahun, dan melanjutkan Pendidikannya di SD INPRES
KALUKUANG BOKA selama 6 Tahun. Kemudian pada
tahun 2016 penulis melanjutkan pendidikannya di SMP NEGERI
1 PALLANGGA selama 3 Tahun, kemudian penulis menempuh
Pendidikan sekolah menengah atasnya di SMK NEGERI 1 GOWA ,
dan lulus pada tahun 2021, setelah lulus penulis
melanjutkan pendidikannya ke jenjang perkuliahan dengan Program
Studi Pendidikan Akuntansi di Universitas Negeri Makassar dari tahun
2021 hingga sekarang.
Nirmala
210902500011
P E N D I DI K A N A K U N T A N S I
PROFIL
Nirmala adalah salah satu nama penulis dari Book Chapter

Kajian Kurikulum Bidang Studi Akuntansi. Penulis lahir pada
Tanggal 23 Maret 2003, tepatnya di Maros, Kecamatan Bontoa,
Kabupaten Maros, Provinsi Sulawesi Selatan. Penulis
merupakan anak ke-2 dari 4 bersaudara dari pasangan Bapak H.
Mustari dan Ibu Hj. Rohana Penulis pertama kali menempuh
Pendidikan di SDN 149 Parasangan beru selama 6 tahun, dan
kemudian pada tahun 2016 penulis melanjutkan pendidikannya
di SMPN 13 Bontoa selama 3 Tahun, kemudian penulis
menempuh Pendidikan sekolah menengah atasnya di SMAN 6
Maros , dan lulus pada tahun 2021, setelah lulus penulis
melanjutkan pendidikannya ke jenjang perkuliahan dengan
Program Studi Pendidikan Akuntansi di Universitas Negeri
Makassar dari tahun 2021 hingga sekarang.
Ardillah
Fadillah
210902501004
PE ND ID IK A N AK U NT AN S I
PROFIL
Ardillah Fadillah, Lahir di Bone pada tanggal 11 Juli 2003.

Merupakan anak ke-5 dari 5 Bersaudara. Telah
menyelesaikan studi jenjang menengah atasnya di salah
satu sekolah kejuruan ternama di kabupaten gowa yakni
SMKN 1 GOWA. Dan saat ini aktif sebagai Mahasiswa
Semester 3 di Universitas Negeri Makassar Program studi
Pendidikan Akuntansi. Selain aktif sebagai mahasiswa
semester 3, beliau juga aktif di beberapa forum dan kegiatan
lainnya di luar kampus. Salah satunya sebagai anggota
forum genre di kabupaten gowa.
Mutmainnah
210902501015
P E N D I D I K A N A K UN T AN S I
PROFIL
Mutmainnah adalah salah satu nama penulis dari Book Chapter
Kajian Kurikulum Bidang Studi Akuntansi. Penulis lahir pada
Tanggal 22 Agustus 2003, tepatnya di Daru'mung , Kec
Bontonompo, Kabupaten Gowa , Provinsi Sulawesi Selatan. Penulis
merupakan anak ke-2 dari 3 bersaudara dari pasangan Bapak
RIDWAN dan Ibu SAHARIAH. Penulis pertama kali menempuh
Pendidikan di SD NEGERI ROMANGLASA selama 6 tahun, dan
melanjutkan Pendidikannya di SMP NEGERI 3 BONTONOMPO
selama 3 Tahun. Kemudian pada tahun 2017 penulis melanjutkan
pendidikannya di SMK NEGERI 1 GOWA selama 3 Tahun , dan
lulus pada tahun 2020, setelah lulus penulis melanjutkan
pendidikannya ke jenjang perkuliahan dengan Program Studi
Pendidikan Akuntansi di Universitas Negeri Makassar dari
tahun 2021 hingga sekarang.
MARWA NUR
210902501005
P E N D I D I K A N AK UN T A N S I
PROFIL
Marwa Nur adalah salah satu nama penulis dari Book Chapter Kajian
Kurikulum Bidang Studi Akuntansi. Penulis lahir pada Tanggal 10 Juli
2002, tepatnya di Parepare , Kec bacukiki, Kota Parepare , Provinsi
Sulawesi Selatan. Penulis merupakan anak ke-1 dari 3 bersaudara
dari pasangan Bapak MUH NURUNG dan Ibu MASYITAH BASRI.
Penulis pertama kali menempuh Pendidikan di SDN 46 PAREPARE
selama 6 tahun. Kemudian pada tahun 2015 penulis
melanjutkan pendidikannya di SMPN 3 PAREPARE selama 3 Tahun,
kemudian penulis menempuh Pendidikan sekolah menengah atasnya di
SMAN 2 PAREPARE , dan lulus pada tahun 2020, setelah lulus
penulis melanjutkan pendidikannya ke jenjang
perkuliahan dengan Program Studi Pendidikan Akuntansi
di Universitas Negeri Makassar
dari tahun 2021 hingga sekarang.

Buku Akuntansi Perbankan - Kelompok 5a - Pa (A)

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Buku Akuntansi Perbankan - Kelompok 5a - Pa (A)

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

AKUNTANSI

EDISI PERTAMA 2022

MAKASSAR, 28 NOVEMBER 2022

SAMPUL & DAFTAR ANGGOTA KLPK

A. Pengertian Akuntansi Perbankan

B. Manfaat Akuntansi Perbankan

1. Tampilan informasi keuangan

2. Sebagai data penilaian

4. Menyederhanakan proses penilaian keuangan

5. Berikan pivot alokasi modal

6. Pencegahan kegagalan bank

C. Prinsip Akuntansi Perbankan

D. Komponen dalam Laporan Keuangan Bank

B. PERSYARATAN – PERSYARATAN GIRO DALAM PELAKSANAANNYA

1) Persyaratan Umum Giro

3. Pengadaan dan Penatausahaan Cek/Bilyet Giro

5. Transaksi Rekening Giro

9. Pajak Penghasilan atas Jasa Giro

10. Salinan Rekening Giro

11. Kehilangan Cek/Bilyet Giro

12. Rekening Pasif

13. Penutupan Rekening Giro

14. Pemindah bukuan

C. MANFAAT SIMPANAN GIRO

D. SARANA PENARIKAN REKENING GIRO

Syarat Penggunaan Cek

b. Jenis – jenis cek

a) Cek Atas Nama

b) Cek Atas Unjuk

Gambar 2.1 Formulir Pembukuan Rekening

Pihak-pihak yang terkait dalam pembukuan rekening giro adalah:

Gambar 2.2 rekening giro

Saldo Rp 706.000 Rp 7.200.000 Rp 6.494.000

Gambar 2.3 rincian giro

Pengertian simpanan tabungan menurut undang-undang perbankan nomor 10 tahun

B. Sarana Penarikan Tabungan

Gambar 2.4 tabungan amir

Akuntansi tabungan adalah fungsi akuntansi perbankan untuk mendukung aktivitas

2. Uang tersimpan dengan aman

4. Mudah dalam mengakses bunga

Keuntungan Bunga Deposito

1. Menabung dengan Cepat

2. Risiko lebih kecil

3. Bunga lebih besar dari tabungan

1. Tidak fleksibel dalam mengambil yang disimpan

2. Keuntungan lebih kecil dibanding investasi lain

3. Ikut terkena inflasi dan biaya pajak

4. Tidak mendapat keuntungan walaupun bunga bank tinggi

A. Pengertian Simpanan Dari Bank Lain

B. Fungsi Utama Bank yaitu:

1. Simpanan Giro (Demand Deposit)

2. Simpanan Tabungan (Saving Deposit)

Sedangkan pengertian tabungan menurut Undang-Undang Perbankan Nomor 10

3. Simpanan Deposito (Time Deposit)

Jurnal pada tanggal 1 Mei 2008

A. Pengertian Pinjaman Diterima

1. Pencatatan pinjaman yang di terima dari direktur

2. Jenis Pinjaman yang Diterima

B. Akuntansi untuk Pinjaman yang Diterima

a. Pinjaman dari Bank Lain

Pada waktu pinjaman ditandatangani/disetujui:

1/7/2012 Cr. RAR Fas. Pinjaman yang Diterima

Dr. Giro BI 600.000.000