BAB I
PENDAHULUAN
Umum dan Perpajakan pasal 1 angka 1, pajak adalah kontribusi wajib kepada
negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa
(Khairunnisa, 2016 ).
memanipulasi atau mengindari data atas pajak, akan tetapi dikaitkan dengan
dilakukan menurut peraturan pajak. Salah satu cara yang dilakukan dalam
pajak yang ada. Pada umumnya, penghematan pajak menganut prinsip the last
and latest, yaitu dimana membayar pajak dalam jumlah seminimal mungkin
1
dan pada waktu terakhir yang masih diizinkan oleh undang-undang dan
Pada kasus yang telah dialami oleh PT Asian Agri dalam berita yang
dikutip pada Kompas (2015), dimana PT. Asian Agri setiap tahun selalu
perusahaan tersebut sebesar Rp 889 miliar. Lewat modus ini, Asian Agri
diduga telah menggelapkan pajak penghasilan untuk badan usaha senilai total
Rp 2,6 triliun. Perhitungan SPT Asian Agri yang digelapkan berasal dari SPT
lebih Rp 1,3 triliun dan hukuman denda 2 kali pajak terhutang, yaitu sebesar
pajak sudah dilakukan dengan baik, maka kasus manipulasi pajak dan
keberatan pajak tidak akan terjadi. Manajemen pajak yang tidak tepat akan
atau jasa yang diberikan pada perusahaan (Malayu S.P. Hasibuan, 2017).
pajak. Menurut Irawan dan Aria (2012) dengan adanya kebijakan kompensasi
bukti empiris yang ada yaitu penelitian Fahreza (2014), dan penelitian
Auditor yang bereputasi dan termasuk kedalam KAP BIG4 diharapkan dapat
secara tidak legal. Hubungan reputasi auditor dengan manajemen pajak dalam
bukti empiris yang ada yaitu penelitian Khairunnisa (2016) dan Hartanti
dengan manajemen pajak dalam bukti empiris yang ada yaitu penelitian
Minah dkk (2017), dan Mutia dkk (2020) menunjukan bahwa profitabilitas
terhadap manajemen pajak. Akan tetapi dari penelitian Lis Djuniar (2019),
strategi untuk meningkatkan laba bersih yang dapat dilakukan adalah dengan
5
efisiensi pembayaran beban pajak. Manajemen perusahaan dapat memilih
B. Rumusan Masalah
sebagai berikut:
manajemen pajak?
C. Pembatasan Masalah
Agar penelitian lebih berfokus dan tidak meluas dari pembahasan yang
6
2. Data penelitian ini diambil dalam laporan tahunan yang terdapat pada
website www.idx.co.id
2018-2020.
D. Tujuan Penelitian
E. Manfaat Penelitian
hal yang bisa digunakan oleh perusahaan dalam rangka manajemen pajak
7
2. Bagi perusahaan agar dapat lebih berhati-hati dalam melakukan
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
suatu kontrak di bawah satu lebih principal yang melibatkan agent untuk
(Belkaoui, 2004).
masalah yang terjadi antara agen dan principal. Dalam konteks keagenan
8
peran pihak ketiga berfungsi untuk memonitori perilaku manajemen
pihak principal dan agen sebagai bentuk pertanggung jawaban pihak agen
disajikan oleh agen yang kendalanya dapat dilihat dari kualitas audit yang
B. Manajemen Pajak
perpajakan dengan benar tetapi jumlah pajak yang dibayar dapat ditekan
yaitu:
9
b. Usaha efisiensi untuk mencapai laba dan likuiditas yang
seharusnya.
C. Kompensasi Manajemen
merupakan salah satu aspek yang paling sensitif di dalam hubungan kerja.
memadai tentang apakah laporan keuangan bebas dari salah saji material
E. Profitabilitas
laba dalam hubungan dengan penjualan, aktiva maupun laba dan modal
membandingkan laba setelah pajak dengan total aset (Dewi dan Yasa,
13
Kepemilikan JOM Fekon Vol. - Kepemilikan negatif
Institusional, 3 No. 1 Institusional terhadap
Dan Reputasi (Februari) 2016 - Reputasi manajemen
Auditor Auditor pajak
Terhadap Variabel Y : - Kepemilikan
Manajemen Manajemen institusional
Pajak Pajak berpengaruh
Perusahaan Perusahaan positif
terhadap
manajemen
pajak.
- Reputasi
auditor
berpengaruh
positif
terhadap
manajemen
pajak
3. Pengaruh Minah Nurjanah, Variabel X : - Profitabilitas
Profitabilitas, Putu Gede - Profitabilitas berpengaruh
Capital Diatmika dan - Capital positif
Intensity Nyoman Putra Intensity terhadap
Ratio, Size, Yasa (2017) Ratio manajemen
Dan Leverage - Size pajak.
Perusahaan Jurusan Perusahaan - Capital
Pada Akutansi - Leverage intensity
Manajemen Program S1 Perusahaan Ratio
Pajak (Vol: 8 No:2 Variabel Y : berpengaruh
Tahun 2017) Manajemen positif
Pajak terhadap
manajemen
pajak.
- Size
perusahaan
berpengaruh
positif
terhadap
manajemen
pajak.
- Leverage
perusahaan
berpengaruh
14
positif
terhadap
manajemen
pajak.
15
negatif
terhadap
manajemen
pajak.
- Intensitas
aset tetap
berpengaruh
positif
terhadap
manajemen
pajak.
- Fasilitas
berpengaruh
negatif
terhadap
manajemen
pajak.
6. Pengaruh Hartanti (2017) Variable X : - Corporate
Corporate - Corporate governance
Governance Kajian Governance berpengaruh
Dan Reputasi Akuntansi, - Reputasi positif
Auditor Volume 12, Auditor terhadap
Terhadap Nomor 1,2017 Variable Y : manajemen
Manajemen Manajemen pajak.
Pajak Pajak - Reputasi
auditor
berpengaruh
positif
terhadap
manajemen
pajak
16
positif
terhadap
manajemen
pajak.
17
- Ukuran
perusahaan
berpengaruh
positif
terhadap
manajemen
pajak.
18
Capital - Capital terhadap
Intensity Ratio Jurnal Akuntansi Intensity Manajemen
dan Komisaris Keuangan dan Ratio pajak.
Independen Bisnis Vol. 14, - Komisaris - Leverage
terhadap No. 1, 2021 Independen tidak
Manajemen Variabel Y : berpengaruh
Pajak Manajemen terhadap
Pajak manajemen
pajak.
- Capital
intensity ratio
tidak
berpengaruh
terhadap
manajemen
pajak.
- Komisaris
independen
berpengaruh
positif
terhadap
manajemen
pajak.
19
13. The Astrinur Variabel X : - Profitabilitas
Influencing Rahmawati , Ati - Profitabilitas tidak
Factors Of Tax Sumiati , Sri - Capital berpengaruh
Management Zulaihati Intensity terhadap
In Go Public - Firm Size manajemen
Companies On Jurnal - Leverage pajak.
The Indonesia Akuntansi, Variabel Y : - Capital
Stock Perpajakan dan Manajemen Pajak intensity
Exchange Auditing, Vol. 1, berpengaruh
No. 1, 2020 negatif
terhadap
manajemen
pajak.
- Firm size
tidak
berpengaruh
terhadap
namajemen
pajak.
- Leverage
tidak
berpengaruh
terhadap
manajemen
pajak.
20
hal yang berhubungan dengan perpajakan dari orang pribadi, perusahaan,
atau organisasi tersebut dapat dikelola dengan baik, efisien, dan efektif
salah satu aspek yang paling sensitif di dalam hubungan kerja. Kasus yang
disandang auditor atas nama besar yang dimiliki auditor tersebut. Reputasi
auditor adalah sebagai tolak ukur yang menunjukkan kualitas hasil audit
(Putri, 2017).
(Wiratna, 2017:64).
21
Berdasarkan urutan teoritis dan tinjauan penelitian diatas, maka
H1 (+)
Kompensasi Manajemen (X1)
H2 (+)
Reputasi Auditor (X2) Manajemen Pajak (Y)
Profitabilitas (X3)
H3 (+)
22
diterima oleh pemilik atas informasi yang dimiliki manajemen mengenai
diukur dengan kinerja laba. Kinerja laba salah satunya dipengaruhi oleh
pajak perusahaan maka makin tinggi marjin laba yang dihasilkan. Dengan
23
H1 : Kompensasi Manajemen berpengaruh positif terhadap
Manajemen Pajak.
memadai tentang apakah laporan keuangan bebas dari salah saji material
manajemen pajak. Itu artinya, audit yang dilakukan oleh auditor yang
24
Berdasarkan kerangka pemikiran diatas, maka hipotesis kedua yang
diajukan yaitu :
Pajak.
membayar pajak yang lebih sedikit atau tidak sama sekali. Minah dkk
diajukan yaitu :
BAB III
METODOLOGI PENELITIAN
25
3.1 Jenis Penelitian
1. Populasi
hal atau orang yang memiliki karakteristik yang serupa dan menjadi pusat
terdiri dari beberapa anggota populasi. Subset ini diambil karena dalam
disebut sampel. Populasi yang akan menjadi objek dalam penelitian ini
(BEI).
2. Sampel
26
Sampel penelitian ini yaitu perusahaan sektor pertanian yang tedaftar
(BEI).
penelitian ini.
Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah jenis data
perantara (dicatat dan diperoleh oleh pihak lain), dan kemudian dibaca,
27
perusahaan sektor pertanian yang telah diaudit dengan periode penelitian
sebagai berikut :
1. Metode kepustakaan
secara teoritis dan secara tidak langsung terhadap objek yang diteliti
ini.
2. Data Sekunder
28
Data sekunder berupa bukti, catatan, atau laporan historis yang
Bursa Efek Indonesia pada periode 2018 sampai dengan tahun 2020.
yaitu www.idx.co.id.
manajemen pajak.
profitabilitas.
29
3.5 Definisi Operasional Variabel
beban pajak perusahaan. Semakin rendah nilai Effective Tax Rate (ETR)
yang digunakan dalam penelitian ini yaitu beban pajak dibagi laba
Beban Pajak
Effective Tax Rate (ETR )= x-1
Laba Sebelum Pajak
a. Kompensasi Manajemen
31
KM =log natural (total kompensasi )
b. Reputasi Auditor
KAP BIG4 diberi nilai 1 dan yang termasuk kedalam kategori KAP
c. Profitabilitas
sebagai berikut :
32
Sumber : Kasmir (2014,202)
dilakukan berbagai uji asumsi klasik agar dapat dihasilkan suatu kesimpulan
deskripsi suatu data yang dapat dilihat dari nilai rata-rata (mean), standar
analisis data yang digunakan adalah teknik analisis linier berganda yang
2004:508).
Keterangan :
MP : Manajemen Pajak
PROF : Profitabilitas
α : Konstanta
34
3. Uji Asumsi Klasik
1. Uji Normalitas
yang normal atau mendekati normal, maka dapat dikatakan itu adalah
S > 0,05
2. Uji Multikolinearitas
35
Menurut Imam Ghozali (2016,103) dalam buku yang berjudul
tolerance yang rendah sama dengan nilai VIF yang tinggi (karena
1. Jika nilai tolerance lebih dari 0,10 dan nilai VIF dibawah 10,
36
2. Jika nilai tolerance kurang dari 0,10 dan nilai VIF diatas 10,
3. Uji Autokorelasi
autokolerasi.
4. Uji Heteroskedastisitas
37
adalah yang homokedastisitas atau tidak terjadi heterokedastisitas
(Imam Ghozali,2002:69).
independen tidak signifikan (sig > 0.05) berarti model bebas dari
heterokedastisitas.
dependen. Nilai koefisien determinasi (R2) adalah antara nol (0) dan
5. Uji Statisik F
penelitian ini (Imam Ghozali, 2018). Hasil Uji F dalam penelitian ini
38
1) Jika nilai signifikansi ≤ 0,05 maka model persamaan regresi
dinyatakan layak
tidak layak
6. Uji Statistik t
a) Rumusan Hipotesis
manajemen pajak
b) Kriteria Pengujian t
c) Kriteria Signifikansi
Dikatakan signifikan apabila α ≤ 0,05 dan tidak signifikan jika α > 0.05.
Jika t hitung ≤ t tabel dan nilai signifikan > 0,05 maka Ho diterima dan
Ha ditolak
Jika t hitung > t tabel dan nilai signifikan ≤ 0,05 maka Ho ditolak dan
Ha diterima
a) Rumusan Hipotesis
manajemen pajak
40
Ha : β2 > 0, artinya reputasi auditor berpengaruh positif terhadap
manajemen pajak
b) Kriteria Pengujian t
c) Kriteria Signifikansi
Dikatakan signifikan apabila α ≤ 0,05 dan tidak signifikan jika α > 0.05.
Jika t hitung ≤ t tabel dan nilai signifikan > 0,05 maka Ho diterima dan
Ha ditolak
Jika t hitung > t tabel dan nilai signifikan ≤ 0,05 maka Ho ditolak dan
Ha diterima.
a) Rumusan Hipotesis
manajemen pajak
41
Ha : β2 > 0, artinya profitabilitas berpengaruh positif terhadap
manajemen pajak
b) Kriteria Pengujian t
c) Kriteria Signifikansi
Dikatakan signifikan apabila α ≤ 0,05 dan tidak signifikan jika α > 0,05.
Jika t hitung ≤ t tabel dan nilai signifikan > 0,05 maka Ho diterima dan
Ha ditolak
Jika t hitung > t tabel dan nilai signifikan ≤ 0,05 maka Ho ditolak dan
Ha diterima.
42
DAFTAR PUSTAKA
Armstrong, Christopher S., Jennifer L. Blouin, dan David F. Larcker. (2012) “The
incentives for Tax Planning”, Journal of Accounting and Economics 53, 391-
411.
Badriyah, Mila. 2015. Manajemen Sumber daya Manusia. Bandung : CV Pustaka
Setia.
Big4.com. (2013) The 2012 Big Four Firm Performance Analysis.
Darsono, A. 2005. Pedoman praktis memahami laporan keuangan. Yogyakarta:
Andi.
Dewi Dan Noviari. 2017 . Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, Profitabilitas Dan
Corporate Social Responsibility Terhadap Penghindaran Pajak (Tax
Avoidance) . Issn: 2302-8556 . E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana .
Vol.21.1. Oktober (2017): 830-859.
Dewi, I. A. P. O. Y dan Yasa, G. W. 2017. Pengaruh Ukuran Perusahaan,
Profitabilitas, Tipe Industri dan Kinerja Terhadap Environmental Disclosure.
E-Jurnal Akuntansi. Vol 20 (3): 2362-2391
Edy Sutrisno, Manajemen Sumber Daya Manusia, (Jakarta: Kencana, 2009)
Fahreza. (2014). Pengaruh Kompensasi Manajemen dan Reputasi Auditor terhadap
Manajemen Pajak di Perusahaan Perbankan yang Terdaftara di BEI. Jurnal
Simposium Nasional Akuntansi XVIII. Lombok
Ferdinand, Augusty. 2014. Metode Penelitian Manajemen. BP Universitas
Diponegoro. Semarang.
43
Ghozali, Imam . Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 23. Edisi
8. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro. 2016.
Ghozali, Imam. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 21. Edisi
7. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro. 2013.
Ghozali, Imam. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 25. Edisi
9. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro. 2018.
Hendy Darmawan, I Gede dan Sukartha, I Made. 2014. Pengaruh Penerapan
Corporate Governance, Leverage, Return On Asset, dan Ukuran Perusahaan
pada Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana. Vol. 9,
No.1, Hal. 143-161.
Ijma, dkk. 2019. Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas dan Porsi
Kepemilikan Publik Terhadap Environmental Disclosure (Studi pada
Perusahaan Logam dan Mineral Lainnya yang Terdaftar di Bursa Efek
Indonesia). E-Jurnal Katalogis. Vol. 6 (4): 1-9.
Irawan, Hendra Putra dan Aria Farahmita. (2012). Pengaruh Kompensasi Manajemen
dan Corporate Governance Terhadap Manajemen Pajak Perusahaan.Jurnal
Simposium Nasional Akuntansi XV. Banjarmasin.
Kasmir, “Analisis Laporan Keuangan” PT. Rajagrafindo Persada, Edisi Pertama,
Cetakan Ketujuh, 2014.
Khairunnisa,R.2016. Pengaruh Kompensasi Manajemen, Kepemilikan Institusional,
dan Reputasi Auditor Terhadap Manajemen Pajak. Skripsi Yang Tidak
Diplubikasikan Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Riau,
Pekanbaru.
Kuncoro,Mudrajad. 2013. Metode Riset untuk Bisnis dan Ekonomi Edisi 4.
Erlangga : Jakarta
Kompas, 2014. Kasus Asian Agri. http://bisniskeuangan.kompas.co
m/read/2014/01/24/1732421/Kasus.Asian.Agri.7.Tahun.1.Tersangka. Diakses
pada 7 Maret 2015
Malayu S.P Hasibuan, 2017, Manajemen Sumber Daya Manusia, Jakarta: PT Bumi
Aksara
Pohan,Chairil Anwar.2018. Manajemen Perpajakan Strategi Perencanaan Pajak dan
Bisnis.Gramedia :Jakarta.
Pohan, Chairil Anwar, “Manajemen Perpajakan: Strategi Manajemen pajak dan
Bisnis Edisi Revisi”, PT Gramedia Pustaka Utama, 2016.
Putri, Meiliza Celara Angela Putri.2016. JOM Fekon Vol.4 No.1.
44
Sadewo, Goldy Novrizari dan Sri Hartiyah. Pengaruh Kompensasi Manajemen,
Reputasi Auditor, Profitabilitas dan Leverage terhadap Manajemen Pajak
Pada Perusahaan Perbankan Konvensional Yang Terdaftar di BEI Periode
2011 sampai 2015. Fakultas Ekonomi Akuntansi Universitas Sains Al
Qur’an. 2017
Sugiyono. Metode Penelitian Pendidikan Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif,
dan R&D. Bandung: Alfabeta. 2014.
Suharyadi & Purwanto.(2004). Metodologi Penelitian.Jakarta: Gramedia Pustaka
Utama.
Sujarweni. 2018. Metodologi Penelitian Bisnis dan Ekonomi Pendekatan Kuantitatif.
Yogyakarta: Pustaka Baru Press.
Undang-Undang No 28 Tahun 2007 Mengenai Ketentuan Umum Perpajakan pasal 1
angka 1.
Verdiana Komang Anggita dan I Made Karya Utama. 2013. “Pengaruh Reputasi
Auditor, Disclosure, Audit Client Tenure pada Kemungkinan Pengungkapan
Opini Audit Going Concern”. E-Jurnal Akuntansi ISSN: 2302-8556 .
Universitas Udayana 5.3 (2013):530-543
Wiratna Sujarweni (2017). Analisis Laporan Keuangan. Yogyakarta: Pustaka Baru
Press
Wulandari, May dan Dovi Septiari. 2015. Effective Tax Rate : Efek Dari Corporate
Governance.
45