Bacalah petunjuk ini sebelum mengisi aplikasi ATLAS

Berikut ini adalah informasi terkait dengan penugasan audit untuk klien PT KERTAS MAKMUR:

No
1

9
10
11
12

13

14
15

16

17

18

19

20
21

22

23

24

25

26

27

28
29

30
Bacalah petunjuk ini sebelum mengisi aplikasi ATLAS

Berikut ini adalah informasi terkait dengan penugasan audit untuk klien PT KERTAS MAKMUR:

Keterangan
Auditor akan melakukan audit ke klien. KAP telah mengidentifikasi klien dan merencanakan waktu
pelaksanaan audit
Entitas berdiri sejak lama dan Laporan keuangan periode sebelumnya tersedia dan telah diaudit auditor
independen lain.

Opini auditor tahun lalu adalah Wajar Dengan Pengecualian (WDP) karena tidak terdapat pengakuan
imbalan kerja. Tahun sebelumnya perusahaan telah melakukan restrukturisasi atas utang bank yang akan
jatuh tempo di tahun 2019 untuk mereschedule jadwal pelunasan utang yang akan jatuh tempo. Namun
belum ada kesepakatan dengan pihak Bank. Pihak bank meminta bahwa klien harus meningkatkan tingkat
solvabilitasnya.
Pada analisis integritas manajemen, terdapat indikasi bahwa pihak-pihak yang memiliki hubungan istimewa
bereputasi buruk serta pengguna LK tersebut merupakan pengurus partai politik
KAP telah mengidentifikasi personil yang akan melakukan penugasan audit beserta kebutuhan teknis
lainnya

Untuk prosedur perikatan tahun pertama auditor telah melakukan prosedur untuk melakukan komunikasi
dengan auditor pendahulu. Namun tidak terdapat balasan.
Setelah melakukan analisis penerimaan dan keberlanjutan dan menerima perikatan, auditor telah
memperoleh data saldo unaudited laporan keuangan yang telah disediakan. Auditor melakukan input data
LK dilakukan secara manual

KAP membuat perencanaan alokasi waktu dan tim yang akan ditugaskan di klien. EQCR perlu dilakukan
dengan pertimbangan klien ini merupakan klien pertama dengan opini sebelumnya adalah WDP.
KAP telah membuat surat perikatan dan mengidentifikasi kelengkapannya
Setelah itu KAP menerbitkan surat tugas ke klien
KAP juga telah mengkomunikasikan kepad tim perikatan mengenai perikatan tersebut
Terkait perikatan tahun pertama, KAP telah mengirimkan surat komunikasi ke auditor pendahulu, namun
tidak memperoleh jawaban. Sebagai prosedur alternatif auditor melakukan prosedur spesifik untuk
meyakni saldo awal dan tidak terdapat indikasi adanya salah saji
Materialitas

Dalam menetapkan materialitas, auditor menggunakan benchmark laba sebelum pajak.

Untuk OM menggunakan benchmarK 5%.
Untuk PM menggunakan benchmark 75% dari OM.
Di samping itu, untuk audit ini ditetapkan materialitas khusus untuk akun sebagai berikut:
1. Persediaan (SOM= 50% dari PM dan SPM= 50% dari SOM)
2. Utang Pajak (SOM= 50% dari PM dan SPM= 50% dari SOM)
Pemahaman Entitas dan Lingkungan
Informasi Umum dan Legal
Struktur Organisasi
Pemahaman Bisnis Klien:
Siklus utama proses bisnis pada klien adalah:
1. Uraian Siklus Penjualan, Piutang Usaha, dan Penerimaan
2. Uraian Siklus Pembelian Persediaan, Hutang dan Pengeluaran

Pemahaman peraturan yang relevan:

Perusahaan terkait peraturan PPN dan PPh serta diawasi secara ketat oleh kantor pajak.
Selama ini klien telah mengajukan beberapa keberatan pajak SKP.

Pemahaman Lingkungan Klien

Pemahaman Penyiapan dan Penyusunan LK
Pemahaman Faktor kecurangan
Inherent Risk
Merupakan transaksi yang sering terjadi
Terdapat kontijensi yang teridentifikasi
Merupakan akun yang memiliki signifikansi transaksi dengan pihak berelasi
Merupakan akun yang diukur menggunakan estimasi
Rentan terhadap fraud
Control Risk
Evaluasi Pemahaman Pengendalian
Uraian Siklus Penjualan, Piutang Usaha, dan Penerimaan
Uraian Siklus Pembelian Persediaan, Hutang dan Pengeluaran
Akun Signifikan
Komunikasi dengan TCWG dan SPI

Entitas memiliki Satuan Pengendalian Internal namun auditor tidak menggunakan hasil pekerjaan SPI.
Worsheet
Buat Lead Schedule pada akun Piutang usaha, Penjualan, Imbalan Kerja, Persediaan dan tentukan jumlah
sampel pengujian transaksi dan prosedur yang akan dipilih.
Estimasi akuntansi yang berlaku:
Manajemen telah menugaskan ahli dalam menghitung Imbalan Pascakerja dengan menugaskan Kantor Jasa
Aktuaria ABC dan menghitung Nilai Wajar Properti Investasi menggunakan Jasa Penilai Publik DEF

Transaksi dengan pihak berelasi:

Tn. Hanif pada akhir tahun 2018 berjanji akan memberikan utang kepada perusahaan pada bulan Maret
2019 dan telah dituangkan dalam perjanjian pinjaman. Utang tidak berbunga dengan jangka waktu 5 tahun
sebesar 1.000.000.000
Subsequent event
a. Pada tanggal 15 Januari 2019, PT PPA (Debitur) menyatakan kebangkrutan sehingga tidak dapat
melunasi utang usahanya kepada PT KERTAS MAKMUR sebesar Rp45.000.000,00.

b. Pada tanggal 22 Februari 2019, atas Banding nomor No. 47/G/2018/PTTUN.JKT, Majelis Hakim
Pengadilan Tinggi Tata Usaha Negara Jakarta, menyatakan amarnya putusan antara lain (1) menyatakan
batal atau tidak sah SK IMB No. 1223/387.K. (2) mewajibkan kepada Tergugat untuk mencabut SK IMB
No. 1223/387.K.

Analsis going concern:

Terdapat indikasi bahwa tidak mampu membayar hutang dalam waktu yang ditentukan.

Representasi Manajemen.
Auditor telah memeperoleh surat representasi manajemen dari klien dan isinya telah sesuai dengan SA 580
Pakar Manajemen
Klien menggunakan pakar manajemen yaitu untuk menghitung imbalan pasca kerja.

Komitmen dan kontinjensi:

a. Auditor melakukan konfirmasi ke penasihat hukum dan diperoleh informasi sebagai berikut:
Klien mengajukan banding atas sengketa pajak dan menurut pengacara akan menang. Auditor
memperoleh bukti pengajuan bandingnya.
SKP berapa, dibayar berapa dan mengapa dia yakin bisa menang.

b. Berdasarkan Perkara No. 17/G/2017/PTUN.JKT Tanggal 26 Juli 2017, pada Pengadilan Tata Usaha
Negara Jakarta, Yayasan Kejar Keadilan (Penggugat) mengajukan gugatan Tata Usaha Negara kepada
Walikota Jakarta (Tergugat) dan PT KERTAS MAKMUR (Tergugat II), terkait dengan Izin Mendirikan
Bangunan kepada PT KERTAS MAKMUR. Perkara ini telah diputus oleh Majelis Hakim Pengadilan Tata
Usaha Negara Jakarta tanggal 19 April 2018 dengan amarnya putusan antara lain (1) menyatakan batal
atau tidak sah SK IMB No. 1223/387.K. (2) mewajibkan kepada Tergugat untuk mencabut SK IMB No.
1223/387.K.

Atas putusan tersebut, Tergugat dan Tergugat II mengajukan banding dengan nomor No.
47/G/2018/PTTUN.JKT pada tanggal 7 Oktober 2018 ke Pengadilan Tinggi Tata Usaha Negara Jakarta.
Sampai dengan tanggal penerbitan laporan keuangan ini, berdasarkan keterangan PT KERTAS MAKMUR,
Pemerintah Kota Jakarta masih mempersiapkan memori Banding. Manajemen berpendapat, setelah
berkonsultasi dengan konsultan hukum atas perkara ini, masih dimungkinkan bagi perusahaan
mengajukan Izin Mendirikan Bangunan yang baru dan Walikota Jakarta wajib menerbitkan keputusan
Izin Mendirikan Bangunan yang baru atas permohonan yang diajukan perusahaan.

Evaluasi Bukti Audit:

Berdasarkan informasi dari klien dan pengujian auditor atas akun terdapat salah saji yang teridentifikasi
sebagaimana daftar PAJE.

Berdasarkan evaluasi atas penyesuaian auditor menyimpulkan bahwa bukti audit yang cukup telah
diperoleh dan terdapat salah saji yang material pada akun terkait.
Laporan Auditor Independen Final
- Terdapat opini Penekanan Suatu hal atas permasalahan kelangsungan usaha yang dijelaskan pada CALK
no.30 dan peristiwa kemudian di par. 28.
- Auditor memutuskan untuk menambah pada Hal Lain terkait perikatan audit tahun sebelumnya.

Pada bulan Desember 2018 terdapat penyusutan peralatan gedung dan pendapatan jasa giro bank yang
belum dibukukan sebesar Rp20.000 dan Rp100.000.
Perintah lainnya
buatlah alasan atau penyebab apabila ditemukan kesimpulan yang terjadi penyimpangan terhadap kriteria
yang ada di ATLAS, jika relevan, termasuk respon auditor atas kondisi tersebut.
Indeks Keterangan
Home Informasi Penugasan'!A1

A110

A1101

A1102.1

A1103 Personil KAP'!A1

Independensi!A1
A1104

A110 Data Input LK'!A1

A120 Personil KAP'!A1

A130
A140
A160
A170

A210
A210.1

A230.1 Inf Umum & Legal'!A1

A230.2 Struktur Organisasi'!A1
A230.3 Proses Bisnis

A230.4 Pemahaman Peraturan'!A1

A230.5 Pemahaman Lingkungan Bisnis'!A1

A230.7 Penyusunan LK'!A1
A230.8 Fraud!A1

A240 Penjualan, piutang usaha

A240 Utang pajak
A240 lihat no. 20
A240 imbalan pasca kerja, Properti Investasi, Impairment atas Piutang Usaha
A240 Persediaan, penjualan
A250
A250.1 CR
A250.2 Proses Bisnis
A250.3 Proses Bisnis
A250.12 Akun signifikan
A260 TCWG

B100
B120

B210
B270

B220
B230 CAJE PAJE'!A1

A230.6 manajemen mengajukan restrukturisasi utang pinjaman

B240
B250

B260 pakar auditor'!A1

B280

B100 CAJE PAJE'!A1

B130

C400 Opini yang dipilih auditor mengikuti saran dari aplikasi ATLAS yaitu WDP

C530 LAI!A1
CAJE PAJE'!A1
1 Informasi Umum
No Keterangan Isian
1 Nama Kantor Akuntan Publik (KAP) *** KAP AGUS, ARIE & TRIYANTO

2 Nama Akuntan Publik (AP) *** Agus

3 Nama Klien *** PT Kertas Makmur
4 Alamat Klien *** JAKARTA
5 No Telp/Fax/Email *** 021-8888888
6 Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) *** 01.234.567.8.999
7 Sektor usaha klien ** Perdagangan dan Jasa
8 Status kepemilikan klien ** Swasta
9 Tahun Buku *** 1 Januari - 31 Desember 2018
10 Tipe Perikatan ** Perikatan Tahun Pertama
11 Jenis Perikatan ** Audit atas Laporan Keuangan
12 Standar Audit ** Standar Profesional Akuntan Publik
13 Standar Akuntansi Klien ** SAK Umum konvergensi IFRS
PKP

3 Info Lain tentang penugasan

Mulai penugasan Thursday, January 3, 2019

Akhir penugasan Thursday, February 28, 2019
Jumlah Hari Libur (Sabtu-Minggu) 16
Jumlah Hari Libur Lain 1
Jam Mulai Kerja 9:00
Lama Istirahat (jam) 1:00
Jam Pulang 17:00
SOAL
AL
Evaluasi indpendensi tim

No Nama Keterangan
1. Agus Independen
2. Arie Independen
3. Triyanto Independen
4. Eko Independen
5. Adib Independen
6. Joko Mempunyai Istri sebagai Dirut di klien
7. Wawan Independen
8. Isyana Mempunyai hubungan bisnis dengan klien
9. Septin Independen
10. Gerry Independen
11 Syahilul Amri Independen
 Simpulan SOAL
Memadai
Memadai
Memadai
Memadai
Memadai
Tidak Memadai
Memadai
Tidak Memadai
Memadai
Memadai
Memadai
2 Personil KAP

Pengalaman bidang
No Nama Jabatan Batasan Waktu
audit (tahun)

1. Agus Partner 10 Tidak

2. Arie Partner 8 Tidak
3. Triyanto Manager 6 Tidak
4. Eko Manager 6 Tidak
5. Adib Staf 4 Tidak
6. Joko Staf 4 Tidak
7. Wawan Staf 4 Tidak
8. Isyana Staf 4 Tidak
9. Septin Staf 4 Cuti
10. Gerry Staf 4 Izin Belajar
11 Syahilul Amri Staf 4 Tidak
 Yang terpilih jadi
SOAL
Kompetensi Independensi Inisial
Tim Audit

Memadai Memadai Ag AG
Memadai Memadai
Memadai Memadai Tr TR
Perlu update SAK Memadai
Memadai Memadai Ad AD
Memadai Tidak Memadai
Memadai Memadai Wa WA
Memadai Tidak Memadai
Memadai Memadai
Memadai Memadai
Memadai Memadai Sa SA
SOAL
No Akun Nama Akun Mapping Group Akun
11010 Kas Kecil ASET
12010 Bank Mandiri-KCP Rawamangun ASET
13001 Piutang Usaha ASET
15001 Biaya Dibayar Dimuka-Sewa Kantor ASET
15004 Uang Muka-Pembelian ASET
15501 Uang muka PPN ASET
16100 Persediaan ASET
17001 Properti Investasi
17200 Tanah
18200 Bangunan ASET
18210 Akumulasi penyusutan Bangunan ASET
18400 Mesin ASET
18410 Akumulasi Mesin ASET
19400 Aset Tak Berwujud ASET
21001 Utang Usaha LIABILITAS
23002 Utang Pajak-PPh Pasal 21 Masa LIABILITAS
23011 Utang Pajak-PPN Masa LIABILITAS
24001 Utang Bank Jangka Pendek
25001 Beban Yang Masih Harus Dibayar-Beban LIABILITAS
26001 Utang Bank Jangka Panjang
29020 Utang Pihak Berelasi LIABILITAS
31101 Modal-Tuan Pramedi EKUITAS_ASET_BERSIH
31102 Modal-Tuan Hanif EKUITAS_ASET_BERSIH
33000 Laba (rugi) periode berjalan EKUITAS_ASET_BERSIH
34000 Saldo laba
41101 Penjualan Usaha PENDAPATAN
51101 HPP BEBAN
61001 Beban-GAJI DAN TUNJANGAN BEBAN
61003 Beban-LISTRIK DAN AIR BEBAN
61004 Beban-TRANSPORTASI BEBAN
61005 Beban-POS DAN TELEKOMUNIKASI BEBAN
61007 Beban-PENYUSUTAN DAN AMORTISABEBAN
61008 Beban-PAJAK DAN PERIJINAN SERTA BEBAN
61011 Beban-PERLENGKAPAN KANTOR DANBEBAN
71001 Pendapatan Lainnya - Jasa Giro Bank PENDAPATAN
81001 Beban Lainnya-Bunga Bank BEBAN
81002 Beban Lainnya- Biaya administrasi/pajak BEBAN
 Mapping Kelompok Akun Mapping Header Akun Default Akun
ASET LANCAR Kas dan setara kas D
ASET LANCAR Kas dan setara kas D
ASET LANCAR Piutang usaha D
ASET LANCAR Uang muka dan beban dibayar dimuka D
ASET LANCAR Uang muka dan beban dibayar dimuka D
ASET LANCAR Pajak dibayar dimuka D
ASET LANCAR Persediaan D
Properti Investasi D
Tanah D
ASET TIDAK LANCAR Aset tetap D
ASET TIDAK LANCAR Aset tetap K
ASET TIDAK LANCAR Aset tetap D
ASET TIDAK LANCAR Aset tetap K
ASET TIDAK LANCAR Aset takberwujud D
LIABILITAS JANGKA PENDEK Utang usaha K
LIABILITAS JANGKA PENDEK Utang pajak K
LIABILITAS JANGKA PENDEK Utang pajak K
Utang Bank Jangka Pendek K
LIABILITAS JANGKA PENDEK Beban akrual K
Utang Bank Jangka Panjang K
LIABILITAS JANGKA PANJANG Utang lain-lain jangka panjang K
EKUITAS Modal disetor K
EKUITAS Modal disetor K
EKUITAS Laba (rugi) periode berjalan D
Saldo laba K
PENDAPATAN Penjualan barang dagangan K
HPP Beban pokok pendapatan D
BEBAN OPERASIONAL Biaya Gaji dan upah D
BEBAN OPERASIONAL Beban administrasi dan umum D
BEBAN OPERASIONAL Beban administrasi dan umum D
BEBAN OPERASIONAL Beban administrasi dan umum D
BEBAN OPERASIONAL Beban administrasi dan umum D
BEBAN OPERASIONAL Beban administrasi dan umum D
BEBAN OPERASIONAL Beban administrasi dan umum D
PENDAPATAN LAIN-LAIN Pendapatan non operasional K
BEBAN LAIN-LAIN Beban non operasional D
BEBAN LAIN-LAIN Beban non operasional D
 ### Sunday, December 31, 2017
LATIHAN LATIHAN
INPUT Angka LK INPUT Angka LK
350,000.00 350,000.00 250,000.00 250,000.00
32,984,950.00 32,984,950.00 32,884,950.00 32,884,950.00
991,667,728.00 991,667,728.00 1,011,367,719.00 1,011,367,719.00
79,210,340.00 79,210,340.00 79,110,349.00 79,110,349.00
41,530,160.00 41,530,160.00 41,430,160.00 41,430,160.00
30,000,000.00 30,000,000.00 29,900,000.00 29,900,000.00
3,000,000.00 3,000,000.00 2,900,000.00 2,900,000.00
197,909,700.00 197,909,700.00 197,909,700.00 197,909,700.00
300,000,000.00 300,000,000.00 300,000,000.00 300,000,000.00
200,000,000.00 200,000,000.00 190,000,000.00 190,000,000.00
37,956,989.00 (37,956,989.00) 47,956,989.00 (47,956,989.00)
6,600,000.00 6,600,000.00 6,500,000.00 6,500,000.00
1,574,596.00 (1,574,596.00) 1,674,596.00 (1,674,596.00)
15,000,000.00 15,000,000.00 14,900,000.00 14,900,000.00
33,000,000.00 (33,000,000.00) 32,990,000.00 (32,990,000.00)
2,017,500.00 (2,017,500.00) 1,917,500.00 (1,917,500.00)
50,000,000.00 (50,000,000.00) 49,900,000.00 (49,900,000.00)
990,000,000.00 (990,000,000.00) 989,700,000.00 (989,700,000.00)
2,250,000.00 (2,250,000.00) 2,150,000.00 (2,150,000.00)
- -
62,500,000.00 (62,500,000.00) 62,400,000.00 (62,400,000.00)
112,500,000.00 (112,500,000.00) 112,400,000.00 (112,400,000.00)
37,500,000.00 (37,500,000.00) 36,100,000.00 (36,100,000.00)
19,353,707.00 19,353,707.00 18,478,707.00 18,478,707.00
588,307,500.00 (588,307,500.00) 588,442,500.00 (588,442,500.00)
4,045,000,000.00 (4,045,000,000.00) 3,744,900,000.00 (3,744,900,000.00)
3,127,000,000.00 3,127,000,000.00 2,826,900,000.00 2,826,900,000.00
889,717,500.00 889,717,500.00 889,542,500.00 889,542,500.00
15,000,000.00 15,000,000.00 14,900,000.00 14,900,000.00
150,000.00 150,000.00 50,000.00 50,000.00
12,000,000.00 12,000,000.00 11,900,000.00 11,900,000.00
5,243,817.00 5,243,817.00 5,143,817.00 5,143,817.00
1,800,000.00 1,800,000.00 1,700,000.00 1,700,000.00
250,000.00 250,000.00 150,000.00 150,000.00
1,430,000.00 (1,430,000.00) 1,330,000.00 (1,330,000.00)
13,240,240.00 13,240,240.00 13,140,240.00 13,140,240.00
1,382,150.00 1,382,150.00 1,282,150.00 1,282,150.00
 SOAL
Input
Ya

Ya
Ya

Ya
Ya
Ya
Ya
Ya

Ya
Ya
Ya

Ya
Ya

Ya
Ya

Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya

Ya
Ya
Informasi Umum dan Aspek Legalitas tidak terdapat kemungkinan salah saji material

1 Kontak Klien
No Nama Jabatan
1 Intan Direktur Utama
2 Agung Direktur Keuangan
3 Tari Manager Akunting

2 Informasi Umum
a Legalitas
Nomor dan tanggal Akta Pendirian 12 Desember 2009
Perusahaan
Nama Notaris Jimmy Aditya
Isi Akta Notaris
- Maksud dan Tujuan Perusahaan Perdagangan perlengkapan kantor
- Modal dasar 5,000,000,000
- Domisili Perusahaan Jakarta

Susunan Pemegang Saham

No. Nama Lembar Saham
1 Budiman 4,000
2 Arisman Budi 1,000

Susunan Pengurus Perusahaan

No Nama Jabatan
1 Intan Direktur Utama
2 Agung Direktur Keuangan
3 Aditya Direktur Produksi
4 Heru Direktur Pemasaran
5 Edi Kepala Divisi Umum

b Informasi mengenai Legalitas Lainnya

1 Surat izin Usaha 165/NAD/2009

2 TDP 236/INDAG/2009
3 Perizinan Lainnya 156-X/BTSP/2009
4 NPWP 01.234.567.8.999
5 NPPKP S-107PKP/WPJ.1/KP.1703/2016

c Status Kepemilikan
1 Kantor pusat Milik Sendiri
2 Kantor cabang Sewa
3 Gudang Milik Sendiri

d Jumlah karyawan 150 orang

 SOAL
Tlp/HP Email
085622334455
081233445566
081966778899

12 Desember 2029
12 Desember 2029
12 Desember 2025
PT P2PK
1 Struktur Organisasi

Direktur Utama SOA

Dir Keuangan Dir Produksi Direktur Pemasaran Kepala Divisi Umum

2 Uraian Tanggung Jawab

a Direktur Utama
b Direktur Keuangan
c Direktur Produksi
d Direktur Pemasaran
e Kepala Divisi Umum
Sebagai koordinator, komunikator, pengambil keputusan, pemimpin, pengelola dan ek
Menjalankan proses pemantauan dan pengambilan keputusan mengenai perihal yang
Membuat perencanaan, mengawasi, berinovasi dan bertanggung jawab penuh dalam
Merencanakan dan merumuskan kebijakan strategis yang menyangkut Pemasaran
Supporting atas seluruh kegiatan operasional perusahaan
 SOAL

pemimpin, pengelola dan eksekutor dalam menjalankan dan memimpin perusahaan

usan mengenai perihal yang berhubungan dengan keuangan di perusahaan.
nggung jawab penuh dalam proses produksi
menyangkut Pemasaran
Form A230.5 Pemahaman Lingkungan Bisnis
No Aspek
1 Trend industri sejenis

2 Kondisi perekonomian nasional

3 Amandemen/Perubahan SAK
4 Perubahan Peraturan
5 Perkembangan teknologi

6 Siklus alam

7 Ketersediaan dan biaya energi

 Hasil Pemahaman

Terdapat banyak toko ATK baru bermunculan yang menawarkan

variasi ATK dengan harga yang juga terjangkau sehingga
mengurangi pangsa pasar yang ada.
Negara saat ini sedang mengalami inflasi yang 5% lebih tinggi dari
tahun sebelumnya
asumsikan tidak ada
asumsikan tidak ada
Sekarang banyak media-media yang sebelumnya menggunakan
kertas dan sekarang pada beralih ke digital
Dikarenakan faktor alam yang kurang mendukung, maka secara
umum di berbagai negara terjadi penurunan jumlah pohon yang
dapat digunakan sebagai bahan baku kertas dan pensil
Tidak ada perubahan tarif TDL
 SOAL

Pengaruh ke LK Akun Terdampak

Terjadi penurunan penjualan ATK karena sebagian Penjualan Usaha
pembeli beralih ke toko ATK baru.

Terjadi kenaikan harga bahan baku kertas dan ATK Persediaan

pada tahun berjalan HPP

Terjadi penurunan penjualan ATK karena peralihan Penjualan Usaha

ke media digital
Terjadi kenaikan harga bahan baku kertas dan ATK Persediaan
pada tahun berjalan HPP
 Pembelian Persediaan, Hutang dan Pengeluaran
Uraian Siklus
Permintaan pembelian, pesanan pembelian,
laporan penerimaan barang, faktur pemasok
dilampirkan pada voucher
Perolehan disetujui pada tingkat yang layak
Komputer menerima entri perolehan hanya dari
pemasok yang sudah diotorisasi di dalam berkas
induk pemasok
Dokumen dibatalkan untuk mencegah
penggunaan ulang
Faktur pemasok, laporan penerimaan barang,
pemesanan pembelian diverifikasi secara internal

Pesanan pembelian bernomor urut cetak dan

dipertanggungjawabkan
Laporan Penerimaan Barang bernomor urut cetak
dan dipertanggungjawabkan
Voucher bernomor urut cetak dan
dipertanggung-jawabkan
Kalkulasi dan penjumlahan secara internal
diverifikasi
Total batch komputer dibandingkan dengan
laporan ikhtisar komputer
Perolehan disetujui dengan harga dan potongan
Adanya pemisahan tugas yang mencukupi antara
hutang usaha dan yang berwenang
menandatangani cek
Dokumen pendukung diperiksa sebelum
penandatanganan cek oleh orang yang diotorisasi

Persetujuan pembayaran pada saat cek

ditandatangani
Cek bernomor urut cetak dan
dipertanggungjawabkan
Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh
seorang pegawai independen mengenai
membukukan pengeluaran kas atau yang
berwenang atas aktiva

Prosedur mengharuskan pembukuan transaksi

segera mungkin setelah barang dan jasa diterima

Tanggal diverifikasi secara internal

Kalkulasi dan jumlah harus diverifikasi secara
internal
Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh
seorang pegawai independen mengenai
membukukan pengeluaran kas atau yang
berwenang atas aktiva
Penjualan, Piutang Usaha, dan Penerimaan
Uraian Siklus
Terima pemesanan dari pelanggan, laporan
pengeluaran barang, faktur untuk pelanggan
Komputer menerima entri penjualan yang sudah
diotorisasi di dalam berkas induk pelanggan

Verifikasi internal atas laporan pengeluaran

barang dan invoice penjualan barang
Faktur penjualan bernomor urut cetak dan
dipertanggungjawabkan
Laporan pengeluaran barang bernomor urut
cetak dan dipertanggungjawabkan
Kalkulasi dan penjumlahan secara internal
diverifikasi
Total batch komputer dibandingkan dengan
laporan ikhtisar komputer
Penjualan disetujui dengan harga dan potongan
Adanya pemisahan tugas yang mencukupi antara
piutang usaha dan yang berwenang mencatat
penerimaan
Dokumen pendukung diperiksa dengan bukti
pembayaran yang dikirim oleh pelanggan dan
diotorisasi oleh pihak yang bertangg jawab
pengecekan pada rekening koran
Cek bernomor urut cetak dan
dipertanggungjawabkan
Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh
seorang pegawai independen mengenai
membukukan pengeluaran kas atau yang
berwenang atas aktiva

Prosedur mengharuskan pembukuan transaksi

segera mungkin setelah barang dan jasa diterima

Tanggal diverifikasi secara internal

Kalkulasi dan jumlah harus diverifikasi secara
internal
Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh
seorang pegawai independen mengenai
membukukan penerimaan kas atau yang
berwenang atas aktiva

Simpulan untuk uraian siklus :

 Asersi Akun Terkait

Hutang Usaha

Beban Pokok Pendapatan

Existance
Persediaan

Completeness

Valuation

Existance

Completeness

Accuracy & Cutoff

Valuation
 Asersi Akun Terkait
Piutang Usaha

Existance, Accuracy & Cutoff

Penjualan Barang Dagang

Completeness

Valuation

Existance

Completeness

Accuracy & Cutoff

Valuation

Pengendalian Internal pada pada siklus ini belum sepenuhnya memadai

Keterangan
SOAL
Keterangan
 SOAL

No No dan Nama Peraturan

1 UU PPN

2 UU PPh

3 UU Ketenagakerjaan No 13 tahun 2003

 Kondisi di Klien Dampak terhadap entitas
Klien memungut PPN atas penjualan barang dagangan. Entitas mencatat utang PPN
Setiap bulan menyampaikan SPT Masa ke KPP.
Klien melakukan impor atas barang dagangan dan Entitas mencatat utang PPh:
memungut PPh Impor. 1. PPh Impor
Klien juga memotong PPh dari gaji yang dibayarkan kepada 2. PPh Pegawai
pegawai

Klien merupakan perusahaan yang telah lama berdiri dan Klien harus menghitung kewajiban imbalan
memiliki 100an lebih karyawan tetap. Namun, Klien belum pasca kerja
mencatat kewajiban imbalan pasca kerja.
 Akun Utama Terkait Patuh/Tidak Patuh
Utang Pajak Patuh

Utang Pajak Tidak Patuh

Liabilitas Imbalan pasca kerja Belum menerapkan

imbalan pasca kerja
 Terdapat beberapa transaksi penjualan yang tidak terdapat bukti pendukung baik dari pelanggan
(customer) maupun dari dokumen pengiriman barang ke pelanggan
1
Berikut data penjualan dan hasil audit:

Keterangan Nilai
Nilai catatan Klien 3,463,250,000
Nilai hasil Audit 3,300,250,000
Overstatement penjualan 163,000,000

Terdapat penjualan kepada pihak ketiga dengan dokumen penjualan lengkap, tetapi ketika
dilakukan konfirmasi piutang usaha kepada debitur maka debitur menyatakan penjualan
persediaan tersebut merupakan konsinyasi persediaan sebesar Rp250.000.000

3 Selain itu, terdapat akun yang memungkinkan terdapat risiko salah saji material yg disebabkan oleh faktor kecurang

Auditor mengajukan adjustment ke manajemen atas kelebihan pengakuan penjualan tersebut dan manajemen setu
CAJE PAJE'!A1
 SOAL

ebabkan oleh faktor kecurangan seperti: Persediaan, Utang Pajak

ersebut dan manajemen setuju untuk dikoreksi

1 Prosedur:
1 Lakukan interviu dengan para staf untuk memperoleh pemahaman terkait
2 Cek SOP untuk menentukan desain dari proses dan pengendalian terkait
3 Jika terdapat pengecualian, peroleh penjelasan mengenai hal tersebut kepada pemilik kontrol

2 Staf terlibat dalam pembuatan closing Laporan Keuangan

No Nama
1 Agung
2 Ahmad
3 Ali

3 Deskripsi Proses

No Item
1 Penyiapan laporan
keuangan

2 Pencatatan jurnal
penyesuaian

3 Transaksi antar
Perusahaan
u dengan para staf untuk memperoleh pemahaman terkait
menentukan desain dari proses dan pengendalian terkait
ngecualian, peroleh penjelasan mengenai hal tersebut kepada pemilik kontrol

embuatan closing Laporan Keuangan

Jabatan
Direktur Keuangan
Head of Accounting
Staf Akunting

Uraian Proses Bisinis

Setiap bulannya, pada saat dilakukan closing bulanan,staf Akunting
melakukan rekonsiliasi antara sub-ledger yang terdapat pada module-
module masing - masing dengan ledger yang terdapat pada GL.
Rekonsiliasi ini akan di-review oleh Ahmad. Bukti reviu ini dituangkan
dalam bentuk tanda tangan pada draft laporan keuangan bulanan

Untuk pembuatan adjustment bulanan; seperti penjurnalan depresiasi,

accrual, dsb; penjurnalan dilakukan oleh Ali langsung
Jurnal adjustment dan supporting documentnya akan didokumentasikan
oleh Ali.
Jurnal adjustment ini akan langsung di-posted ke GL module oleh Ali dan
diperlukan adanya approval dari Head of Accounting
Flow Penjurnalan Accrual yaitu:
1. Beban Akrual (Listrik, Air, Bunga Pinjaman, Gaji,

Flow Penjurnalan Depresiasi yaitu:

1. Beban Depresiasi Aset Tetap

Flow Penjurnalan Penyisihan Piutang:

1. Piutang tak Tertagih

Intercompany transaction yang umumnya terjadi pada Perusahaan adalah

berupa penjualan kepada pihak berelasi dan pinjaman dari pemegang
saham
 SOAL

Uraian Tugas sesuai SOP

Memeriksa neraca saldo setiap 3 bulan
Menyetujui jurnal memo
Menjurnal transaksi keuangan

Aktivitas Kontrol Apakah control relevan Identifikasi Salah Saji

terhadap audit (RMM?)
Setiap bulan, Staf Akunting akan membuat kertas Ya
kerja neraca saldo yang berisikan rekonsiliasi neraca
dan laporan laba rugi bulanan. Kertas kerja
tersebut akan direview oleh Head of Accounting.

1.Tidak dilakukan
impairment test atas
Piutang Usaha dan Aset
tetap.

2. terdapat kesalahan dalam

penghitungan depresiasi
Aset tetap

Transaksi intercompany loan akan dilakukan 1. Transaksi tidak diapprove

berdasarkan agreement yang ada dan harus 2. Perjanjian tidak ada dan
diapproved oleh direktur keuangan. Setiap ada tidak diungkapkan dalam
penerimaan dan pengeluaran dana untuk CALK
intercompany transaction,maka akan dibuatkan JV
untuk kemudian direview dan diotorisasi oleh Head
of Accounting . Perhitungan bunga juga dibuat oleh
Staf Akuntansi dan direview oleh Head of
Accounting
Akun Signifikan

Kondisi
1 Pada tahun 2017, entitas diperiksa oleh DJP. Hasil dari pemeriksaan tersebut adalah entitas mendapatkan SKPKB atas P
Rp15.750.000. Hal tersebut karena direktur keuangan tidak menyetor PPh Pasal 21 yang dipungut dari karyawan.
2 Pada bulan Juli 2018, diperoleh informasi bahwa PT Kiko (debitur) dinyatakan pailit sehingga tidak dapat melunasi utan
tersebut sebesar Rp45.000.000 dan manajemen setuju atas adjument auditor.
3 Berdasarkan konfirmasi piutang yang dikirimkan oleh Auditor, diperoleh balasan dari 1 perusahaan bahwa perusahaan
tidak dapat membayar utang ybs terhadap entitas sebesar Rp150.000.000.
Namun demikian, debitur memberikan janji kepada manajemen akan membayar utang tersebut dan tidak mau meneri

4 manajemen mengajukan jurnal koreksi atas impairment penilaian impairment atas Piutang Usaha dan auditor mengan
wajar atas utang para debitur besar dengan status pelunasannya lancar dan Piutang Usaha dibawah material dengan m
secara kumulatif dengan metode rollrate. Data piutang usaha yang digunakan selama 5 tahun terakhir, dengan hasil ra
sebesar 15%

No Akun
1 imbalan kerja
2 utang pajak
3 Impairment Piutang Usaha

Auditor mengajukan adjustment ke manajemen atas kelebihan pengakuan penjualan tersebut dan manajemen setuju u
CAJE PAJE'!A1
, entitas diperiksa oleh DJP. Hasil dari pemeriksaan tersebut adalah entitas mendapatkan SKPKB atas PPh pasal 21 untuk tahun 2015 se
al tersebut karena direktur keuangan tidak menyetor PPh Pasal 21 yang dipungut dari karyawan.
018, diperoleh informasi bahwa PT Kiko (debitur) dinyatakan pailit sehingga tidak dapat melunasi utang kepada entitas. Jumlah piutan
Rp45.000.000 dan manajemen setuju atas adjument auditor.
firmasi piutang yang dikirimkan oleh Auditor, diperoleh balasan dari 1 perusahaan bahwa perusahaan tersebut dinyatakan pailit sehing
bayar utang ybs terhadap entitas sebesar Rp150.000.000.
, debitur memberikan janji kepada manajemen akan membayar utang tersebut dan tidak mau menerima proposed adjusment dari aud

gajukan jurnal koreksi atas impairment penilaian impairment atas Piutang Usaha dan auditor menganggap perhitungan manajemen te
para debitur besar dengan status pelunasannya lancar dan Piutang Usaha dibawah material dengan metode penghitungan impairmen
dengan metode rollrate. Data piutang usaha yang digunakan selama 5 tahun terakhir, dengan hasil rata-rata tingkat impairment terse

Pengendalian Internal
Manajemen belum melakukan perhitungan imbalan pasca kerja
Perhitungan pajak dilakukan oleh divisi akuntansi yang kurang memahami perpajakan
Manajemen belum mencatat penyisihan piutang usaha dari debitur yang dinyatakan pailit

kan adjustment ke manajemen atas kelebihan pengakuan penjualan tersebut dan manajemen setuju untuk dikoreksi
 SOAL
atas PPh pasal 21 untuk tahun 2015 sebesar
.
si utang kepada entitas. Jumlah piutang usaha

ahaan tersebut dinyatakan pailit sehingga

menerima proposed adjusment dari auditor

enganggap perhitungan manajemen telah

ngan metode penghitungan impairment
asil rata-rata tingkat impairment tersebut

RELY ON CONTROL TOC

Tidak rely Tidak Efektif
Tidak rely Tidak Efektif
Tidak rely Tidak Efektif

etuju untuk dikoreksi

 No Keterangan
1 Nama pakar :
2 Bidang keahlian :
3 Akun pengungkapan :
4 Pemberi Tugas :
5 Ruang lingkup pekerjaan :
6 Latar belakang pakar :

7 Perizinan :
8 Asumsi yang digunakan :

9 Info Lain :
10 Akun terpengaruh

11 Besar Kewajiban Imbalan Pasca Kerja :

Auditor mengajukan adjustment ke manajemen atas kelebihan pengakuan penjualan tersebut dan manajemen
CAJE PAJE'!A1
 Aktuaris
ABC
Aktuaris
Imbalan Pasca Kerja
Manajemen
Menghitung imbalan pasca kerja
ABC merupakan aktuaris berpengalaman selama 15 tahun. Kliennya banyak instansi
BUMN dan perusahaan besar
Aktuaris ABC telah memperoleh izin dari PAI dan terdaftar di Kementerian Keuangan
Metode Projected unit credit
Rumus manfaat: 2 x masa kerja x gaji pada saat pensiun
Suku bunga obligasi pemerintah 8%
Kenaikan gaji 6%
Usia pensiun 55 tahun
Situs ABC
Kewajiban Imbalan pasca kerja jangka panjang
Beban imbalan pasca kerja
1,279,435,000

ajemen atas kelebihan pengakuan penjualan tersebut dan manajemen setuju untuk dikoreksi
SOAL
AL
 No Keterangan
1 Nama pakar :
2 Bidang keahlian :
3 Akun pengungkapan :
4 Pemberi Tugas :
5 Ruang lingkup pekerjaan :

6 Latar belakang pakar :

7 Perizinan :

8 Asumsi yang digunakan :

:
:
:
:
9 Info Lain :
10 Akun terpengaruh

Perhitungan selisih revaluasi

Nilai aset awal

Nilai revaluasi
Selisih revaluasi
dikor
eksi
CAJE PAJE'!A1
 Penilai Publik
DEF
Penilai Publik
Properti Investasi
Komisaris
Menghitung nilai wajar dari Properti Investasi
Penilaian per 31 Desember 2018
Berpengalaman 20 tahun dalam menilai properti
Penilai Publik DEF telah memperoleh izin dari MAPPI dan terdaftar di
Kementerian Keuangan
Pendekatan Income
Suku bunga obligasi pemerintah 8%
Inflasi 5%
Country Risk 1%
Pertumbuhan atas kenaikan pendapatan atas sewa properti investasi 2%
Situs DEF
Properti Investasi
Laba rugi

197,909,700
494,774,250
296,864,550
SOAL
Anda dalam tahap identifikasi risiko pengendalian (Control Risk)
Silahkan anda masuk pada sheet A250 Control Risk

Entity Level
Evaluasi Pemahaman Pengendalian

Kondisi
Lingkungan Pengendalian
1

2
3
4

5
Proses Penilaian Risiko
6
Aktivitas Pengendalian

8
9

10
Informasi dan Komunikasi

11
Pemantauan atas Pengendalian

12

Berdasarkan pemahaman yang diperoleh auditor, teridentifikasi terdapat defisiensi dalam pengendalian internal. D
Anda dalam tahap identifikasi risiko pengendalian (Control Risk)
Silahkan anda masuk pada sheet A250 Control Risk

Entity Level
Evaluasi Pemahaman Pengendalian

Keterangan
Lingkungan Pengendalian
Manajemen telah membudayakan kejujuran dan berperilaku etis dan telah memastikan hal tersebut diimplementasikan.
Manajemen dalam melakukan rekrutmen tidak melalui seleksi yang baik sehingga terdapat pegawai yang tidak kompeten
diterima dalam perusahaan.
TCWG kurang melakukan pengawasan terhadap pengendalian internal
Sistem operasional perusahaan belum melaksanakan pengendalian internal dan pengendalian risiko dengan baik
Struktur organisasi telah dibuat sebaik mungkin untuk mencapai tujuan perusahaan namun masih terdapat pemisahaan
tanggung jawab yang belum secara jelas dipisahkan sehingga mengganggu aktivitas pengendalian perusahaan.
Proses Penilaian Risiko
Manajemen tidak melakukan penilaian risiko
Aktivitas Pengendalian
Otorisasi telah dilakukan oleh pihak yang berwenang sesuai dengan tanggung jawab yang diberikan berdasarkan struktur
organisasi yang ada.
Turnover persediaan yang tinggi mengakibatkan beberapa dokumen transaksi pembelian persediaan tidak terdokumentasi
dengan baik termasuk pencatatan dalam kartu persediaan yang kurang lengkap.
Sampai dengan saat ini, manajemen belum menerapkan penelaahan kinerja di perusahaan.
Auditor sudah memperoleh pemahaman terkait operasional perusahaan yang berpengaruh signifikan terhadap laporan
keuangan.
Informasi dan Komunikasi

Auditor telah mendapatkan pemahaman alur awal pembentukan transaksi sampai dengan penyusunan laporan keuangan.
Pemantauan atas Pengendalian
Manajemen memiliki internal audit namun pengawasan yang dilakukan kurang memadai sehingga Auditor tidak
mengandalkan laporan SPI

Berdasarkan pemahaman yang diperoleh auditor, teridentifikasi terdapat defisiensi dalam pengendalian internal. Defisiensi yang teridenti
 SOAL

ang teridentifkasi tersebut berdampak signifikan

Komunikasi dengan TCWG
No
1
2
3
Komunikasi dengan TCWG
Situasi
Auditor dan TCWG telah melakukan pemahaman terkait hubungan kerja dengan baik
Auditor telah memperoleh informasi menyeluruh dari TCWG
Auditor mengidentifikasi terdapat kecurangan dan defisiensi yang signifikan dalam pengendalian internal. Hal tersebut telah d
SOAL
 SOAL

PROPOSED ADJUSTMENT JOURNAL ENTRIE(PAJE)

Auditor melakukan usulan koreksi sebagai berikut:
Namun, selain itu ada beberapa adjusment yang dibuat berdasarkan soal/kondisi sebelumnya

No Keterangan Transaksi Ref Nomor Soal

1 Auditor menemukan beban penyusutan mesin yang belum Soal No. 21
dicatat per 31 Des 2018 Rp20.000

2 Auditor menemukan kurang catat pendapatan jasa giro sebesar Soal No. 21
Rp20.000

3 Soal pihak berelasi

Pemegang saham memberikan pinjaman kepada klien pada
tahun berjalan sebesar Rp50.000.000. Klien belum mencatat
transaksi tersebut dalam laporan keuangan
sebelumnya

Prosedur pengisian tambahan No Akun Nama Akun

SGA-PENYUSUTAN DAN AMORTISASI

Bank Mandiri-KCP Rawamangun

Tambah akun baru Bank Mandiri-KCP Rawamangun

 Nama Akun Debet
SGA-PENYUSUTAN DAN AMORTISASI 20,000

Akumulasi penyusutan mesin

Bank Mandiri-KCP Rawamangun 20,000

PLU- Jasa Giro Bank

Bank Mandiri-KCP Rawamangun 50,000,000

Utang Pemegang Saham

Kredit Keterangan

Dibukukan klien
20,000

Dibukukan klien
20,000

Dibukukan klien

50,000,000
 Isian
Nomor LAI 45 SOAL
Tanggal LAI 3/3/2019
No Ijin AP '0001
Pihak yang dituju 'Pemegang Saham dan Direksi
No Induk KAP 26.2.1974
Opini Auditor
Lokasi Opini Terbit Jakarta

Hal Lain
SOAL