Tax Planning dan Pengendalian atas Penghasilan Usaha dan Penghasilan Lainnya

Perhitungan besarnya penghasilan dan besarnya PPh yang terhutang tersebut baru dapat diketahui pada saat WP
membuat SPT Tahunan PPh. WP dalam hal ini diwajibkan untuk mengangsur atau mencicil pembayaran PPhnya
selama tahun pajak berjalan, sebelum membuat dan melaporkan SPT Tahunan PPh. Pembayaran angsuran atau
cicilan ini dinamakan Pajak Penghasilan Pasal 25.

Pengelompokan jenis penghasilan yang dilakukan
dalam kaitannya dengan PPh Pasal 25 :
Penghasilan Non Objek (Pasal 4 ayat 3)
Penghasilan Obyek Pajak (Pasal 4 ayat 1)
Foreign Exchange Revenue(Laba Selisih Kurs)
Keuntungan/Kerugian selisih kurs dapat
disebabkan oleh fluktuasi kurs mata uang asing
atau karena adanya kebijaksanaan pemerintah
di bidang moneter.
Berdasarkan UU PPh Pasal 4 ayat (1) huruf 1,
keuntungan selisih kurs merupakan objek Pajak
Penghasilan.
Rekonsiliasi Peredaran Usaha dan Penghasilan Lainnya dengan
DPP PPN Keluaran dan DPP PPh yang Dipotong/Dipungut
Rekonsiliasi PPN
adalah proses pencocokan antara data di SPM PPN
dengan SPT Tahunan Perusahaan. Pada umumnya
perbedaan yang timbul antara pengakuan pendapatan
perusahaan menurut SPT Tahunan PPh Badan dengan
nilai penyerahan menurut SPM PPN bisa timbul karena
dua kondisi, yaitu:
1. Karena karakteristik transaksi
2. Karena Peraturan yang berlaku memang
mengakibatkan timbulnya perbedaan
Jika Terjadi Kekurangan Pemungutan PPN, maka
dikenakan sanksi :
1. Bunga 2% per bulan ( Maks. 24 Bulan )
2. Penalti 2 % dari DPP yang belum dipungut PPN
 Berbagai Pengujian Untuk Menguji Kebenaran
Perhitungan Peredaran Usaha
Benchmarking
Benchmarking (perbandingan) adalah suatu proses
sistematik dalam membandingkan produk, jasa atau
praktik suatu organisasi terhadap kompetitor atau
pemimpin industri untuk menentukan apa yang harus
dilakukan dalam mencapai tingkat kinerja yang tinggi.
Direktorat Jenderal Pajak menggunakan model ini
dalam rangka melaksanakan fungsinya memberikan
bimbingan dan pengawasan terhadap Wajib Pajak
dengan membandingkan suatu benchmark yang
mewakili karakteristik Wajib Pajak yang
bersangkutan. Benchmarking yang dilakukan oleh
Direktorat Jenderal Pajak disusun dalam suatu konsep
yang disebut Total Benchmarking.
Ada beberapa cara untuk menguji kebenaran
perhitungan peredaran usaha selain rekonsiliasi
peredaran usaha yang dilaporkan pada SPM PPN dan
pada SPT Badan.
PENGUJIAN DOKUMEN
Dilakukan dengan Pengecekan secara sampling untuk
mengecek kebenaran nilai uang dan barang.
UJI ARUS UANG
UJI ARUS PIUTANG
UJI ARUS BARANG
Pengendalian Atas Bea Keluar (Pajak Ekspor) atas
Penjualan Ekspor yang Terutang Bea Keluar
Dalam perhitungan bea keluar khusus untuk barang
campuran CPO dan turunannya diatur harga dan
tariff yang digunakan adalah harga dan tariff ekspor
yang tertinggi dari barang yang dicampur tersebut
dengan jumlah barang adalah volume dan atau berat
total. Sedangkan untuk campuran bijih (raw material
atau ore) mineral harga yang digunakan adalah
harga ekspor tertinggi dengan jumlah barang adalah
berat total.
Terdapat 2 cara menghitung bea keluar, yaitu:
Tarif Advalorum
Tarif Bea Keluar x Jumlah Satuan Barang x Harga
Ekspor per Satuan Barang x Nilai Tukar Mata Uang
Tarif Spesifik
Tarif Bea Keluar per Satuan Barang Dalam Satuan
Mata Uang Tertentu x Jumlah Satuan Barang x Nilai
Tukar Mata Uang.