PENGERTIAN DAN

PRINSIP EQUALISASI
 Apa itu Equalisasi Pajak ?
Secara sederhana, ekualisasi pajak merupakan suatu proses
untuk menyamakan atau mencari kesesuaian antara satu
jenis pajak dengan jenis pajak lainnya yang saling
berhubungan.
Proses tersebut biasanya dilakukan untuk menyamakan
antara biaya atau pendapatan yang merupakan objek pajak
yang dicatat dalam laporan keuangan dengan biaya atau
pendapatan yang sudah dilaporkan dalam surat
pemberitahuan (SPT) yang sudah disampaikan ke kantor
pajak.
 Siapa yang Melakukan
Ekualisasi Pajak ?
Orang yang melakukan ekualisasi pajak adalah tax auditor atau
pemeriksa pajak. Seperti yang sudah dikatakan di awal, biasanya
seseorang yang berprofesi sebagai pemeriksa pajak menggunakan
ekualisasi pajak ini sebagai metode pemeriksaan pajak, guna menguji
kepatuhan wajib pajak yang bersangkutan.
Proses ekualisasi pajak dilakukan untuk menyamakan pendapatan dari
objek pajak yang dicatat dalam laporan keuangan dengan biaya atau
pendapatan dari objek pajak yang dilaporkan dalam SPT tahunan
yang akan diserahkan ke KPP.
 Apa saja sih yang termasuk Equalisasi Pajak ?

Pada umumnya, ekualisasi pajak terbagi menjadi 3, antara lain :

 Ekualisasi omzet atau penghasilan pada SPT Tahunan PPh Badan dengan
omzet atau penghasilan (DPP Pajak Keluaran) di SPT Masa PPN.
 Ekualisasi pembelian (Harga Pokok Penjualan) dan biaya pada SPT Tahunan
PPh Badan dengan biaya (DPP Pajak Masukan) di SPT Masa PPN.
 Ekualisasi Biaya pada SPT Tahunan PPh Badan dengan Objek Pajak di SPT
Masa PPh (Pemotongan dan Pemungutan PPh).
 1. Ekualisasi omzet atau penghasilan pada SPT Tahunan PPh Badan dengan
omzet atau penghasilan (DPP Pajak Keluaran) di SPT Masa PPN.
 Ekualisasi jenis ini merupakan penyesuaian yang paling sering dilakukan
dalam pemeriksaan pajak. Ekualisasi dilakukan karena adanya perbedaan
angka omzet atau penghasilan pada Form 1771-I SPT Tahunan PPh Badan
dengan jumlah satu tahun PPN Keluaran dalam SPT Masa PPN. Perbedaan
tersebut dapat disebabkan karena beberapa hal diantaranya, adanya penyerahan
barang atau jasa yang termasuk dalam penghasilan di SPT Tahunan PPh Badan
namun, penyerahan tersebut bukan termasuk objek PPN atau sebaliknya
adanya penyerahan yang termasuk dalam DPP Pajak Keluaran namun, bukan
termasuk penghasilan pada SPT Tahunan PPh Badan, misalnya penyerahan
cuma-cuma yang harus menerbitkan faktur serta penyerahan antara cabang
atau pusat dan cabang. Selain itu, perbedaan juga dapat terjadi karena adanya
perbedaan waktu antara penjualan dengan penerbitan faktur pajak, pembayaran
uang muka, serta adanya selisih kurs antara pencatatan dan faktur pajak.
 2. Ekualisasi pembelian (Harga Pokok Penjualan)
dan biaya pada SPT Tahunan PPh Badan dengan
biaya (DPP Pajak Masukan) di SPT Masa PPN.

Ekualisasi ini didasarkan adanya perbedaan antara jumlah pembelian bahan/barang

dagang (Harga Pokok Penjualan) pada Form 1771-II SPT Tahunan PPh Badan
dengan jumlah satu tahun PPN Masukan pada SPT Masa PPN. Perbedaan tersebut
dapat disebabkan oleh adanya pembelian Non PPN serta adanya PPN Masukan atas
biaya-biaya yang bukan Harga Pokok Penjualan.
 Ekualisasi Biaya pada SPT Tahunan PPh Badan
dengan Objek Pajak di SPT Masa PPh
(Pemotongan dan Pemungutan PPh).

Ekualisasi ini didasarkan pada perbandingan atau perbedaan jumlah seluruh

gaji, bonus, dan upah tenaga kerja pada laporan laba rugi yang dilaporkan
pada Form 1771-II SPT Tahunan PPh Badan dengan total penghasilan bruto
pada SPT Masa PPh 21 dalam satu tahun yang sama. Selisih tersebut dapat
disebabkan oleh adanya biaya yang diakui di SPT Tahunan PPh Badan
namun, biaya tersebut tidak termasuk dalam objek PPh 21 seperti Jaminan
Hari Tua serta Jaminan Pensiun yang ditanggung perusahaan dan natura,
selain itu adanya selisih kurs antara pencatatan pada pembukuan dan
pemotongan/pemungutan pada SPT masa, serta keterlambatan
pemotongan/pemungutan serta hal lain sesuai dengan kondisi perusahaan
wajib pajak.
 Tujuan Equalisasi
Equalisasi pajak ditujukan agar wajib pajak mempersiapkan diri apabila terdapat
imbauan atau pemeriksaan oleh kantor pajak. Selain itu, wajib pajak juga terhindar
dari koreksi pajak ketika berlangsung pemeriksaan pajak.
Sedangkan, dari sisi wajib pajak sendiri, ekualisasi pajak dapat dikatakan sebagai
bentuk preventif untuk menghadapi pemeriksaan pajak. Selain itu, ekualisasi pajak
juga bisa menjadi petunjuk bagi wajib pajak bahwa kewajiban penyampaian SPT
tahunannya sudah dilakukan dengan benar.
 Penyebab Terjadinya Selisih dalam Ekualisasi Penghasilan dan Objek PPN
 Adanya perbedaan waktu penerbitan faktur pajak dan pengakuan nota
retur/nota pembatalan.
 Ditemukannya penghasilan PPh badan yang ternyata bukanlah objek PPN.
 DPP PPN tidak termasuk dalam PPh badan, misalnya:
- Penyerahan antara cabang dan pusat-cabang.
- Terjadinya kegiatan ekspor (perawatan di luar negeri dan
pengembalian peralatan sewa).
- Pemakaian sendiri atau pemberian cuma-cuma.
- Pengalihan atau penjualan aktiva (Pasal 16D UU PPN).
 Selisih kurs pencatatan pada pembukuan & penerbitan faktur pajak.
 Pembayaran uang muka.
 Dasar Hukum Ekualisasi Pajak

Dasar hukum Equalisasi pajak tertuang pada Surat Edaran Direktur

Jenderal Pajak Nomor SE-10/PJ/2017 tentang Petunjuk Teknis
Pemeriksaan Lapangan dalam Rangka Pemeriksaan untuk Menguji
Kepatuhan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan.
Contoh kasus Ekualisasi SPT Masa PPN Dengan SPT PPh Badan Terhadap Kewajiban
Perpajakan PT. Adiyana Teknik Mandiri

Dalam pelaporan peredaran usaha pada kedua SPT, diketahui jumlah peredaran usaha pada kedua SPT
sebagai berikut: Tabel 1 Peredaran usaha sesuai SPT Masa PPN dan SPT PPh Badan

Bahwa peredaran usaha yang dilaporkan di dalam SPT Masa PPN tahun 2015 berbeda dengan jumlah
peredaran usaha menurut akuntansi yang dilaporkan pada SPT PPh Badan, pada laporan SPT Masa PPN
selama satu tahun diketahui jumlah peredaran usaha sebesar RP. 90.763.700 sedangkan pada SPT PPh
Badan peredaran usaha dilaporkan berjumlah Rp.585.982.610, berdasarkan data tersebut terdapat selisih
peredaran usaha diantara keduanya sebesar Rp. 495.218.910.
Kemudian pada tahun 2016 ditemukan juga selisih pada jumlah peredaran usaha yang dilaporkan dalam SPT
Masa PPN dengan SPT PPh Badan, jumlah peredaran usaha yang dilaporkan dalam SPT Masa PPN
selama satu tahun diketahui berjumlah RP. 2.405.423.621, sedangkan peredaran usaha menurut laba/rugi
perusahaan yang dilaporkan dalam SPT PPh Badan berjumlah Rp. 2.751.417.821, dari kedua SPT
tersebut diketahui terdapat selisih atau perbedaan peredaran usaha sejumlah Rp. 345.994.200. Sementara
untuk tahun 2017 tidak ditemukan selisih jumlah peredaran usaha yang dilaporkan pada kedua SPT
tersebut.

Selisih peredaran usaha inilah yang menjadi objek dalam melakukan ekualisasi antara SPT Masa PPN dengan
SPT PPh Badan, proses ekualisasi akan menghasilkan keterangan mengenai penyebab timbulnya
perbedaan tersebut serta mengetahui faktor-faktor apa yang menjadi penyebab timbulnya perbedaan.
Untuk faktor penyebab timbulnya selisih peredaran usaha antara SPT Masa PPN
dan SPT PPh Badan pada PT. Adiyana Teknik Mandiri disebabkan karena adanya
jumlah pendapatan jasa/peredaran usaha yang belum dilaporkan didalam SPT
Masa PPN, hal tersebut ditimbulkan karena adanya kelalaian atau kesalahan dari
pihak perusahaan dalam melaporkan jumlah pendapatan jasa/peredaran usaha
yang berasal dari kegiatan operasional perusahaan yang dicatat dalam faktur-
faktur pajak untuk dilaporkan pada SPT Masa PPN sebagai Dasar Pengenaan
Pajak(DPP) Pajak Pertambahan Nilai, perusahaan tercatat sebanyak dua kali
dalam tahun yang berbeda melaporkan peredaran usaha kurang dari jumlah yang
seharusnya dilaporkan. Pada tahun 2015 diketahui selisih peredaran usaha
sejumlah Rp. 495.218.910. Kemudian pada tahun 2016 selisih atau peredaran
usaha yang belum dilaporkan perusahaan diketahui sebesar Rp. 345.994.200
dikarenakan kurang telitinya pihak perusahaan saat pelaporan jumlah peredaran
usaha PT. Adiyana Teknik Mandiri.
Beberapa faktor-faktor lain yang dapat menjadi penyebab timbulnya perbedaan antara lain sebagai berikut :
a. Uang muka. PT. Adiyana Teknik Mandiri tidak pernah menerima uang muka dari pelanggan, tidak ada transaksi
yang menimbulkan uang muka pada perusahaan, maka dari itu uang muka bukan merupakan faktor penyebab
timbulnya perbedaan pelaporan jumlah peredaran usaha pada PT. Adiyana Teknik Mandiri.
b. Barang konsinyasi, PT.Adiyana Teknik Mandiri tidak pernah menitipkan barang dagang untuk dijual, oleh karena
itu barang konsinyasi bukan merupakan penyebab timbulnya perbedaan pelaporan jumlah peredaran usaha pada PT.
Adiyana Teknik Mandiri.
c. Pemakaian Sendiri BKP/JKP, PT Adiyana Teknik Mandiri merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang
perusahaan jasa konstruksi elektrikal, tidak ada pemakaian BKP/JKP dengan tujuan produktif ataupun bukan untuk
tujuan produktif
d. Cabang Belum Sentralisasi PPN, PT. Adiyana Teknik Mandiri saat ini tidak memiliki cabang, sehingga tidak
memiliki transaksi dari pusat ke cabang atau sebaliknya
e. Potongan Penjualan, PT. Adiyana Teknik Mandiri tidak pernah memberikan potongan atau diskon kepada
pelanggan, sehingga faktor ini bukan merupakan penyebab timbulnya perbedaan.
f. Retur Penjualan, PT. Adiyana Teknik Mandiri tidak pernah melakukan atau melayani retur penjualan dengan
pelanggannya, dengan demikian faktor ini bukan merupakan penyebab timbulnya perbedaan pelaporan jumlah
peredaran usaha.
g. Penjualan dalam Valuta Asing, PT. Adiyana Teknik Mandiri tidak menggunakan mata uang asing dalam setiap
transaksinya, maka perbedaan ketentuan yang menyebabkan selisih kurs tidak menimbulkan perbedaan pelaporan
jumlah peredaran usaha.
 THANKS!
CREDITS: This presentation template was created by
Slidesgo, including icons by Flaticon, infographics & images
by Freepik and content by Sandra Medina