TUGAS AKUNTANSI BANK

Nama Dosen Pengampuh : Marissa Silooy SE,MM

Nama Penulis : Charles de fretes
Npm : 12162201190011
 KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan ke hadirat Tuhan Yang Maha Kuasa, karena atas kasih karunia,
berkat dan rahmat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan makalah ini. Makalah ini
disusun dalam rangka menyelesaikan tugas dari dosen pengampuh mata kuliah Akuntansi
Perbankan.
Makalah ini adalah karya yang tidak dapat penulis selesaikan tanpa adanya bantuan
dariberbagai pihak. Dalam kesempatan ini penulis ingin menyampaikan terima kasih kepada
berbagai pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan makalah ini. Terima kasih
penulis sampaikan kepada pihak-pihak yang telah membagikan ilmunya melalui website dan
buku-buku Akuntansi.
Penulis menyadari bahwa makalah ini masih jauh dari kata sempurna. Oleh karena itu,
penulis mengharapkan adanya kritik dan saran yang membangun. Besar harapan penulis agar
makalah ini dapat bermanfaat bagi pihak yang membutuhkan.

Ambon, 14 Desember 2021

Charles De Fretes
 DAFTAR ISI
Halaman Judul.............................................................................................................................i
Kata Pengantar...........................................................................................................................ii
Daftar Isi..................................................................................................................................iii
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah.................................................................................................1
B. Tujuan Penulisan............................................................................................................1
C. Manfaat Penulisan..........................................................................................................2
BAB II PEMBAHAN
A. Pengertian Surat Berharga..............................................................................................3
B. Jenis- jenis surat berharga..............................................................................................4
C. Perolehan aktiva tetap....................................................................................................6
D. Depresiasi.......................................................................................................................7
E. Pendapatan bank.............................................................................................................8
F. Beban bank.....................................................................................................................9
G. Jenis- jenis biaya bank....................................................................................................9
H. Jurnal umum.................................................................................................................10
I. Buku besar....................................................................................................................10
J. Neraca saldo.................................................................................................................11
K. Pos penyesuaian dan kertas kerja.................................................................................11
L. Neraca...........................................................................................................................12
M. Penutup buku................................................................................................................13
BAB III PENUTUP
A. Kesimpulan...................................................................................................................14
B. Saran.............................................................................................................................14
Daftar Pustaka..........................................................................................................................15
 BAB I

LATAR BELAKANG
Bank merupakan suatu lembaga yang berfungsi sebagai perantara keuangan(Financial
intermediary) antara pihak-pihak yang mempunyai dana (surplus unit ) dengan pihak-pihak
yang memerlukan dana (deficit unit) dan bank juga berfungsi sebagai lembaga yang
memperlancar aliran lalu lintas pembayaran. Menurut Undang-Undang RI Nomor 10 Tahun
1998 tentang Perbankan, perbankan adalah segala sesuatu yang menyangkut tentang bank
yang mana mencakup kelembagaan, kegiatan usaha, serta cara dan proses dalam
melaksanakan kegiatan usahanya.
Bank adalah suatu badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk
simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit atau bentuk-bentuk
lainnya dalam rangka untuk meningkatkan taraf hidup masyarakat. Bank berusaha bagaimana
menghimpun dana sebesar-besarnya dari masyarakat. Semakin besar bank dapat menghimpun
dana dari masyarakat, akan semakin besar kemungkinan bank tersebut dapat memberikan
kredit dan ini berarti semakin besar kemungkinan bank tersebut memperoleh pendapatan
(interestincome), sebaliknya semakin kecil dana yang dapat dihimpun semakin kecil pula
kredit yang diberikan, maka semakin kecil pula pendapatan bank.
Tingkat kesehatan bank dapat dinilai dari beberapa indikator. Salah satu indikator utama
yang dijadikan sebagai dasar penilaian adalah laporan keuangan bank yang bersangkutan.
Berdasarkan laporan keuangan akan dapat dihitung sejumlah rasio keuangan yang lazim
dijadikan sebagai dasar penilaian tingkat kesehatan bank. Hasil analisis laporan keuangan
akan membantu menginterpretasikan berbagai hubungan kunci serta kecenderungan yang
dapat memberikan dasar pertimbangan mengenai potensi keberhasilan perusahaan dimasa
yang akan datang

MANFAAT PENULISAN
Menambah wawasan bagi penulis serta penulis berharap makalah ini dapat berguna bagi
pihak lain
 BAB II

1. PENGERTIAN SURAT BERHARGA

adalah dokumen yang mempunyai nilai berharga berupa uang yang sudah diakui dan bahkan
dilindungi oleh hukum untuk keperluan transaksi pembayaran, perdagangan, penagihan, atau
jenis lainnya.

Surat berharga ini sering dimanfaatkan untuk alat pembayaran dalam kegiatan transaksi
perdagangan modern, khususnya pada kalangan pengusaha. Banyak diantara para pengusaha
yang memanfaatkan surat berharga ini sebagai alat bayar transaksi perdagangan karena
dinilai lebih praktis, aman, dan juga memiliki prestige tersendiri.

Selain mampu memudahkan berbagai kegiatan transaksi, surat berharga juga berguna sebagai
surat legitimasi karena surat berharga adalah panduan untuk para pemegang surat yang dinilai
sebagai pihak yang mampu melakukan ataupun memiliki suatu hak tertentu.

Manfaat Surat Berharga

Fungsi dan manfaat yang terkandung di dalam surat berharga bisa dilihat dari dua sisi,sisi
yuridis dan juga sisi fungsinya.

 Secara Yuridis
Dilihat dari sisi yuridisnya, surat berharga bermanfaat sebagai alat pembayaran, alat
pemindahan hak tagih karena sudah diperjual belikan, dan juga sebagai surat legitimasi atau
surat bukti tagih yang sah.

 Secara Fungsinya
Sedangkan jika dilihat berdasarkan fungsinya, maka surat berharga memiliki fungsi sebagai
surat yang memiliki sifat hukum kebendaan, surat tanda keanggotaan dari suatu
persekutuan,  dan juga surat tagihan utang.

Ciri-Ciri Surat Berharga

Pada umumnya, surat berharga memiliki kesamaan, ciri-ciri, dan persyaratan tertentu. Ciri-
ciri tersebut adalah berbentuk dokumen tertulis, harus memiliki nama, terdapat beberapa
tanda tangan dari pihak terkait, berisi perintah atau janji tanpa syarat, terdapat nama orang
yang membayar, dan terdapat keterangan waktu pembayaran yang harus dilakukan.
Unsur-unsur Surat Berharga

 Surat Bukti Tuntutan Utang

Seperti yang sudah diketahui, surat adalah akta, sedangkan akta adalah suatu urat yang sudah
ditandatangani dan sengaja diterbitkan agar bisa digunakan sebagai suatu alat bukti. Untuk
itu, akta adalah tanda bukti dari adanya ikatan utang dari penandatangan.

Utang adalah suatu perikatan yang sudah seharusnya dilunasi oleh penanda tangan akta atau
debitur, dan pemegang akta atau krediutr memiliki hak untuk menuntut kepada orang yang
menandatangani akta tersebut. Tuntutan tersebut bisa diperoleh dalam bentuk uang atau cek,
berbentuk benda atau konsumen, dan juga bisa berbentuk tuntutan atau charter party.

 Pembawa Hak
Dalam hal ini, hak adalah suatu hak untuk bisa menuntut sesuatu kepada pihak debitur surat
berharga, yang berarti hak tersebut akan terus ada pada akta surat berharga. Jika suratnya
hilang, maka haknya pun akan hilang. Sebagai contoh, jika uang kertas hilang, maka Anda
tidak bisa meminta uang kertas baru pada Bank Indonesia.

  Mudah dijual belikan

Tujuan lain dari adanya penerbitan surat berharga adalah demi memenuhi prestasi
pembayaran sejumlah uang.

Cara Menerbitkan Surat Berharga

Untuk menerbitkan suatu surat berharga, Anda memiliki dua cara. Pertama, Anda bisa
langsung menerbitkannya secara langsung kepada pihak investor jangka panjang seperti pada
lembaga keuangan.

Pada umumnya, proses penerbitan langsung ini akan dilakukan oleh lembaga keuangan yang
mempunyai kebutuhan tetap atas pinjaman dana yang nilainya cukup besar dan memilih
menerbitkannya langsung agar lebih ekonomis dibandingkan dengan memanfaatkan suatu
pialang investasi.

Di Amerika, para perusahaan yang melakukan penerbitan surat berharga komersial secara
langsung mampu menghemat hingga 3 basis poin per tahunnya. Dan di luar Amerika,
imbalan jasa pialang investasi ini akan jauh lebih murah.

Kedua, menerbitkan secara tidak langsung dengan menjualnya kepada pialang dan pialang
yang akan menjual nya ke pasar uang.

Bursa perdagangan surat berharga yang komersial ini akan mengikutsertakan berbagai
perusahaan pialang besar dan anak perusahaan bank yang mana diantara banyak adalah
pialang pada pasar keuangan Amerika Serikat.
Surat Berharga sebagai Surat Legitimasi
Dalam hal ini, surat legitimasi diartikan sebagai bukti bagi para pemegang yang sah atau
orang yang memiliki hak atas penagihan yang ada di dalamnya. Asas legitimasi digunakan
untuk memperlancar peredaran surat berharga dalam lalu lintas pembayaran yang sesuai
dengan fungsi penerbitan surat berharga.

Berdasarkan KUHD, terdapat dua jenis surat legitimasi, yaitu:

1. Legitimasi Formil
Legitimasi formil adalah bukti bahwa surat berharga tersebut diklaim sebagai seorang yang
memiliki hak atas tagihan di dalamnya, karena jika pemegang surat berharga tersebut tidak
mampu membuktikannya secara formil sesuai peraturan UU, maka tidak bisa dikatakan
sebagai pemilik surat berharga yang sah.

2. Legitimasi Materiil
Legitimasi materil adalah suatu bukti pemegang surat berharga yang sebenarnya. Kesimpulan
dari adanya legitimasi ini adalah:

 Pemilik surat berharga secara sah adalah mereka yang memiliki hak tagih dengan
tanpa mengesampingkan adanya nilai kebenaran materiil di dalamnya.
 Pihak debitur tidak memiliki kewajiban dalam meneliti apakah pemegang surat
berharga tersebut adalah benar-benar yang memiliki hak.
 Debitur hanya memiliki kewajiban dalam meneliti berbagai syarat yang terkandung di
dalam surat berharga yang diberikan kepadanya saat diminta pembayaran.
 Undang-undang akan lebih mengutamakan legitimasi formal untuk bisa menjamin
fungsi dan tujuan surat berharga.

2.2. JENIS JENIS SURAT BERHARGA

1. Jenis Surat Berharga Berharga Berdasarkan KUHD

 Wesel
Pengertian surat berharga jenis wesel adalah surat berharga yang didalamnya terdapat kata
wesel dan memiliki kandungan perintah untuk melakukan pembayaran sesuai syarat yang
sudah ditetapkan dalam KUHD.

 Cek
Pengertian surat berharga jenis cek adalah suatu surat yang di dalamnya terdapat kata cek dan
dikeluarkan pada tanggal dan tempat tertentu serta memiliki perintah tanpa syarat dari pihak
nasabah kepada bank untuk membayar sejumlah uang yang sudah tertulis di dalamnya atau
kepada pihak pembawa cek tersebut.

 Surat Sanggup atau Promes

Pengertian surat berharga jenis surat sanggup adalah surat kontrak yang didalamnya terdapat
janji yang detail dari suatu pihak atau pembayar guna membayarkan sejumlah uangnya
kepada pihak lain. Kewajiban ini bisa timbul karena adanya kewajiban pelunasan atas suatu
utang. Surat sanggup ini memiliki jatuh tempo paling lama satu tahun, sehingga dinilai
sebagai salah satu instrumen investasi jangka pendek.

 Kwitansi dan Promes Atas Tunjuk

Pengertian surat berharga jenis kwitansi dan promes atas tunjuk merupakan surat yang sudah
diberikan tanggal dan juga dikeluarkan oleh sang penandatangan kepada orang lain untuk
membayarkan sejumlah uang yang sebelumnya sudah ditentukan di dalamnya kepada
penunjuk pada waktu yang sudah tertulis.

Sifat yang terkandung di dalam promes atas tunjung adalah siapa saja yang memegang surat
tersebut dan setiap saat menunjukannya kepada yang bertandatangan, maka dia akan
mendapatkan hak pembayaran.

2. Jenis Surat Berharga Di Luar KUHD

 Bilyet Giro
Pengertian surat berharga jenis bilyet giro adalah salah satu jenis surat perintah nasabah yang
sebelumnya sudah diberikan standarisasi bentuk kepada bank penyimpan dana untuk
memindahbukukan sejumlah uang dari rekening yang bersangkutan ke rekening pihak yang
namanya sudah tertulis di dalam bilyet giro tersebut pada bank yang sama atau bank yang
berbeda.

 Commercial Paper
Pengertian surat berharga jenis commercial paper adalah salah satu instrumen utang jangka
pendek tanpa adanya jaminan yang dikeluarkan oleh suatu perusahaan bukan bank, lalu
diperjualbelikan melalui bank atau suatu perusahaan efek dengan jangka waktu pendek dan
sistem diskonto.

 Surat Saham
Pengertian surat berharga jenis surat saham adalah surat berharga yang dijadikan sebagai
bukti penyertaan modal dalam suatu perusahaan perseroan yang dibuktikan dengan surat
saham sebagai suatu surat resmi yang di dalamnya berisi bahwa pemegang saham adalah
orang atau badan hukum yang memiliki hak atas dividen, hak suara, dan hak lainnya.
 1. Obligasi
Pengertian surat berharga jenis obligasi adalah jenis sertifikat bukti utang yang dikeluarkan
oleh suatu perusahaan atau badan pemerintah sebagai pihak yang nantinya akan berhutang
dan berjanji untuk membayarnya dengan bunga dan pokok utang dalam kurun waktu tertentu
kepada pemilik obligasi.

 Delivery Order
Pengertian surat berharga jenis delivery order adalah suatu bentuk dokumen yang memiliki
fungsi sebagai surat pengantar atas suatu barang yang di dalamnya tercantum dan ditujukan
kepada pembeli atau penerima yang sudah ditentukan oleh pembeli serta dilindungi hukum
legalitas yang dibutuhkan di jalan raya, mulai dari mereka keluar perusahaan hingga tiba di
wilayah pembeli.

 Surat Utang Negara (SUN)

Pengertian surat berharga jenis jenis Surat Utang Negara adalah salah satu bentuk surat utang
berharga negara yang dikeluarkan oleh pihak pemerintah. Surat utang negara ini merupakan
suatu surat pengakuan utang dalam mata uang rupiah ataupun dalam valuta asing yang
dijamin dengan suatu pembayaran bunga dan pokoknya oleh pemerintah negara sesuai
dengan masa berlakunya surat tersebut.

2.3. PEROLEHAN AKTIVA TETAP

Pembelian Tunai

Aktiva tetap yang diperoleh dari pembelian tunai dicatat dalam pembukuan dengan jumlah
sebesar uang yang dikeluarkan. Jumlah uang yang dikeluarkan untuk memperoleh aset
termasuk harga yang tercantum di faktur dan semua biaya yang dikeluarkan agar aset tetap
tersebut siap dipakai.

Apabila dalam pembelian aset ada potongan tunai, maka potongan tunai tersebut merupakan
pengurangan terhadap harga faktur, tidak memandang apakah potongan itu didapat atau tidak.
Dan apabila dalam suatu pembelian diperoleh lebih dari satu macam aktiva tetap maka harga
perolehan harus dialokasikan pada masing-masing. Misalnya dalam pembelian gedung
beserta tanahnya maka harga perolehan dialokasikan untuk gedung dan tanah.

Dasar alokasi yang digunakan sedapat mungkin dilakukan dengan harga pasar relatif masing-
masing aktiva, yaitu dalam hal pembelian tanah dan gedung, maka dicari harga pasar tanah
dan harga pasar gedung, masing-masing harga pasar ini dibandingkan dan menjadi dasar
alokasi harga perolehan.

Pembelian Angsuran

Apabila aktiva tetap diperoleh dari pembelian angsuran, maka dalam harga perolehan tidak
boleh termasuk bunga.

Bunga selama masa angsuran baik jelas-jelas dinyatakan atau tidak dinyatakan tersendiri,
harus dikeluarkan dari harga perolehan dan dibebankan sebagai biaya bunga.

Cara pencatatannya adalah pembayaran setiap tahun dibuat jurnal yang mengurangi utang
sebesar pokok pinjaman yang dilunasi dan mendebit biaya bunga untuk tahun yang
bersangkutan dan kreditnya kas sebesar angsuran.

Ditukar dengan Surat-surat Berharga

Aktiva tetap yang diperoleh dengan cara ditukar dengan saham atau obligasi perusahaan,
dicatat dalam buku besar sebesar harga pasar saham atau obligasi yang digunakan sebagai
penukar.

Apabila harga pasar saham atau obligasi itu tidak diketahui, maka harga perolehan ditentukan
sebesar harga pasar aktiva tersebut.

Jika harga pasar surat berharga dan aktiva tetap yang ditukar tidak diketahui, maka dalam
keadaan seperti ini nilai pertukaran ditentukan oleh keputusan pimpinan perusahaan.

Nilai pertukaran ini dipakai sebagai dasar pencatatan harga perolehan aktiva tetap dan nilai-
nilai surat berharga yang dikeluarkan.

Pertukaran aktiva tetap dengan saham atau obligasi perusahaan akan dicatat dalam rekening
Modal Saham atau Utang Obligasi sebesar nilai nominalnya, selisih nilai pertukaran dengan
nilai nominal dicatat dalam rekening Agio/Disagio.

Bila dalam pertukaran ini perusahaan menambah dengan uang muka harga perolehan mesin
adalah jumlah uang yang dibayarkan ditambah dengan harga pasar surat berharga yang
dijadikan penukar.
Ditukar dengan Aktiva Tetap yang lain

Banyak pembelian aset tetap dilakukan dengan cara tukar menukar atau istilah populernya
“tukar tambah”.

Aktiva lama digunakan untuk membayar aktiva baru baik seluruhnya atau sebagian di mana
kekurangannya dibayar tunai.

Kondisi seperti ini prinsip harga perolehan tetap harus digunakan, yaitu aktiva baru
dikapitalisasikan dengan jumlah sebesar harga aktiva lama ditambah uang yang dibayarkan
(kalau ada) atau dikapitalisasikan sebesar harga pasar aktiva baru yang diterima.

Diperoleh dari Hadiah atau Donasi

Aktiva tetap yang diperoleh dari hadiah atau donasi pencatatannya bisa dilakukan
menyimpang dari prinsip harga perolehan.

Untuk menerima hadiah seringkali juga dikeluarkan biaya, namun biaya-biaya tersebut jauh
lebih kecil dari nilai aset tetap yang diterima.

Bila aktiva tetap dicatat sebesar biaya yang sudah dikeluarkan, maka hal ini akan
menyebabkan jumlah aktiva dan modal terlalu kecil, juga beban depresiasi menjadi terlalu
kecil.

Untuk mengatasi keadaan ini maka aktiva yang diterima sebagai hadiah dicatat sebesar harga
pasarnya.

Depresiasi atau penyusutan aktiva tetap yang diterima dari hadiah dihitung dengan cara yang
sama dengan yang lain.

Aktiva yang Dibuat Sendiri

Melalui pertimbangan tertentu perusahaan seringkali membuat sendiri aktiva atau aset tetap
yang diperlukan seperti contoh gedung, alat-alat, dan perabot.

Pembuatan aktiva ini biasanya dengan tujuan untuk mengisi kapasitas atau karyawan yang
masih idle.
Semua biaya yang dibebankan untuk pembuatan aktiva sendiri seperti bahan, upah langsung,
dan factory overhead langsung tidak menimbulkan masalah dalam menentukan harga pokok
aktiva tetap yang dibuat.

Tapi untuk biaya factory overhead tidak langsung menimbulkan sebuah pertanyaan tentang
berapa besar yang harus dialokasikan untuk aktiva yang sedang dibuat itu?

Ada 2 cara untuk membebankan biaya factory overhead yaitu:

 Kenaikan biaya factory overhead yang dibebankan pada aktiva yang dibuat.

 Biaya factory overhead dialokasikan dengan tarif untuk pembuatan aktiva dan

produksi.

2.4. DEPRESIASI

Depresiasi adalah biaya yang timbul karena penggunaan aktiva tetap atau aset tetap (fixed
assets). Jadi, biaya depresiasi adalah biaya yang muncul karena aset tetap yang digunakan
mengalami penurunan manfaat atau penurunan kualitas (menyusut).
Biaya depresiasi atau penyusutan ini sangat berkaitan dengan perhitungan masa pakai atau
masa umur dari suatu aset tetap. Seperti mesin yang nilai atau valuasinya terus mengalami
penurunan karena penggunaan yang terus menerus.
Biaya depresiasi adalah dialokasikan sebagai cadangan yang ditujukan untuk membeli aset
baru untuk menggantikan aset yang nilainya terus pengalami penurunan hingga nantinya
sudah
tak lagi bisa digunakan. Dalam akuntansi, biaya depresiasi adalah bersifat tetap, alias tak
setelah dikurangi atau dicatat sebagai biaya, maka tak bisa dikembalilan ke nilai aslinya.
Selain itu, biaya depresiasi adalah biaya yang hanya ditujukan untuk aset tetap yang berwujud
dan tak bisa dikenakan untuk aktiva tak berwujud.

Selain mesin, beberapa contoh aset yang mengalami penyusutan atau depresiasi adalah
gedung, alat kerja, dan kendaraan. Besar kecilnya biaya penyusutan ini akan terakumulasi
dan nantinya akan berpengaruh pada nilai buku aset yang dicatat dalam neraca.

Biaya ini juga akan berpengaruh pada laba bersih. Ini karena biaya penyusutan akan
ditambahkan pada item beban atau pengeluaran dalam laporan keuangan. Berikut beberapa
faktor yang mempengaruhi biaya perhitungan biaya depresiasi:

 Harga perolehan yakni meliputi harga pembelian, biaya pengiriman, pajak, biaya
pemasangan, dan sebagainya.
 Nilai residu adalah nilai dari aset ketika sudah tak lagi digunakan.
  Perkiraan masa manfaat

Rumus depresiasi
Ada beberapa cara menghitung depresiasi antara lain metode garis lurus (straigh line
method), metode beban menurun (decreasing change method), metode aktivitas, dan
metode saldo menurun (double declining method).
Sebagai contoh, untuk metode perhitungan biaya depresiasi garis lurus maka rumusnya
adalah:
Biaya penyusutan = (harga perolehan - nilai residu) / umur ekonomis.
Sebagai ilustrasi apa itu depresiasi (pengertian depresiasi), sebuah perusahaan membeli
kendaraan truk seharga Rp 600 juta, dengan masa pakai 5 tahun, dan setelah dipakai 5
tahun nilai trus sudah turun menjadi Rp 100 juta (nilai residu).
Maka biaya penyusutan per tahun yang dicatat adalah sebesar Rp 100 juta (Rp 600 juta -
Rp 100 juta) / 5 tahun.

2.5. PENDAPATAN BANK

Pendapatan bank lazimnya dicatat berdasarkan metode accrual, dimana akan dibukukan
sebagai pendapatan pada saat jatuh waktu bukannya pada saat uang diterima.

Pendapatan dalam bank terdiri dari beberapa komponen :

 Pendapatan bunga
 Pendapatan provisi kredit
 Pendapatan komisi
 Pendapatan lainnya sebagai akibat dari transaksi bank.

Pengakuan Pendapatan
Pendapatan bunga diakui secara akrual (Accrual basis), kecuali pendapatan bunga dari aktiva
produktif non-performing. Pendapatan dari aktiva yang non performing hanya boleh diakui
apabila pendapatan tersebut benar-benar telah diterima (Cash Basis).

Akuntansi Pendapatan Bank

Pengakuan pendapatan secara accrual mengakibatkan pertambahan pendapatan bank pada
saat jatuh waktu bunga. Sedangkan pengakuan pendapatan secara cash basis
menyebabkan bertambahnya rekening administrative tunggakan bunga pada saat jatuh
 waktu pembayaran bunga dan pendapatan akan bertambah pada saat uang benar-benar
telah diterima oleh bank dari nasabah non performing tersebut.
Pendapatan Bunga Debitur
Pendapatan bunga dari aktiva produktif non performing, tidak diakui sebagai pendapatan
periode berjalan sejak aktiva tersebut dinyatakan non performing.

Bunga dari aktiva non performing yang tidak diakui sebagai pendapatan akan dicatat dalam
rekening administrative karena merupakan peristiwa kontinjensi.
Komisi dan Provisi
Provisi kredit merupakan sumber pendapatan bank yang akan diterima dan diakui sebagai
pendapatan pada saat kredit disetujui oleh bank. Biasanya provisi kredit langsung dibayarkan
oleh nasabah yang bersangkutan.

Komisi merupakan pendapatan bank yang sedang digiatkan belakangan ini. Komisi ini
merupakan beban yang diperhitungkan kepada para nasabah bank yang mempergunakan jasa
bank. Komisi juga lazimnya dibukukan langsung sebagai pendapatan pada saat bank menjual
jasa kepada para nasabahnya.
Transaksi Berjangka Valuta Asing
Seringkali suatu bank devisa yang memiliki aktiva atau kewajiban dalam valuta asing
dalam jumlah yang besar berupaya untuk menghindar adanya kerugian akibat selisih kurs.
Upaya ini dikenal dengan hedging dalam hutang ataupun piutang.
Didalam melakukan hedging ini bank akan melaksanakan pembelian atau penjualan
valuta asing secara berjangka, atau dikenal dengan forward.
Dalam transaksi forward, piutang atau hutang valuta asing dicatat sebesar kurs tunai
yang berlaku pada saat itu (spot rate), sedangkan hutang atau piutang Rupiah dicatat sebesar
kurs masa depan (forward rate), yaitu kurs pertukaran mata uang asing di hari kemudian yang
ditentukan berdasarkan perjanjian.

SWAP SUKU BUNGA

Salah satu jenis hedging dan upaya untuk meraih keuntungan dalam mekanisme pasar uang
adalah dengan melakukan gadai valuta asing atau dikenal dengan istilah SWAP.

Ada 2 jenis transaksi SWAP:

1. Transaksi SWAP suku bunga dalam rangka pendanaan
2. Transaksi SWAP suku bunga dalam rangka trading
 Untuk transaksi Swap pendanaan:
Selisih antara suku bunga yg dipertukarkan (original interest rate) dgn suku bunga yg
diperjanjikan (contracted interst rate) disajikan sbg penambah atau pengurang beban dana
dan diamortisasikan scr proporsional selama jangka waktu kontrak.

Untuk transaksi Swap trading:

Selisih antara suku bunga yang dipertukarkan dgn suku bunga yg diperjanjikan diakui sbg
laba atau rugi pada akhir masa kontrak.

PENDAPATAN OPERASIONAL LAINNYA

Contoh dari pendapatan operasional lainnya:
Penerimaan deviden dari anak perusahaan atau penyertaan saham, laba rugi penjualan surat
berharga pasar modal dan lainnya.
PENDAPATAN NON OPERASIONAL

Yang termasuk dalam kelompok ini adalah rupa-rupa pendapatan yang berasal dari aktivitas
diluar usaha utama bank. Contohnya adalah pendapatan dari penjualan aktiva tetap,
penyewaan fasilitas gedung yang dimiliki oleh bank dan lainnya. Pendapatan ini harus diakui
sebagai pendapatan pada periode berjalan.
PENDAPATAN LUAR BIASA

Yang dimaksud dengan pos luar biasa adalah pos yang memenuhi kedua kriteria sbb:
a. Bersifat tidak normal (tidak biasa)
Kejadian atau transaksi yang bersangkutan memilih tingkat abnormalitas yang tinggi
dan tidak berhubungan dengan aktifitas perusahaan sehari-hari.
b. Tidak sering terjadi
Kejadian atau transaksi yang bersangkutan tidak dihubungkan akan terulang lagi di
masa yang akan datang.

2.6. BEBAN BANK

Beban operasional bank merupakan semua beban yang dikeluarkan untuk membiayaan
kegiatan usaha bank tersebut. Beban operasional meliputi beban bunga, beban kerugian
komitmen dan kontijensi, beban penghapusan aktiva produktif dan juga beban lain-lain
yang berhubungan dengan kegiatan usaha bank.
 2.7. JENIS JENIS BIAYA BANK
a. Biaya Operasional

Biaya Bunga
Biaya ini paling besar porsinya terhadap biaya bank keseluruhan. Biaya ini
harusdiantisipasikan oleh bank pada penutupan tahun buku atau pada tanggal laporan.

Biaya Valuta Asing

Biaya dalam transaksi valuta asing biasanya muncul dari selisih kurs yang merugi.
Munculnyakerugian selisih kurs baik dari transaksi spot, forward, maupun swap
akan dibebankan ke dalamlaporan laba rugi.

Biaya Overhead
Dalam operasi bank sehari-hari diperlukan biaya untuk mengolah transaksi. Biaya
ini berhubungan langsung dengan periode terjadinya sehingga harus dicatat dan diakui
sebagai beban periode berjalan.Biaya overhead yang terjadi di bank memiliki ciri-ciri :

1. Tidak dapat diidentifikasikan secara langsung dengan jasa yang dihasilkan karena biaya

yangdikeluarkan untuk semua kegiatan bank
2. Menjadi biaya pada periode terjadinya
3. Tidak memberikan manfaat untuk masa yang akan datang contoh biaya overhead, biaya
gaji pegawai, tunjangan-tunjangan, biaya penyusutan aktiva tetap, biaya kegiatan kantor
dll.
Biaya Non Operasional
Yaitu biaya"biaya yang yang dikeluarkan yang tidak berkaitan dengan kegiatan utama
bankmisalnya kerugian dari penjualan aktiva tetap.

 Sorotan
 Tambah Catatan
 Berbagi Kutipan

Pos Luar Biasa

Biaya ini harus dipisahkan dari hasil usaha sehari-hari dan ditunjukkan secara terpisah
dalam perhitungan laba rugi disertai pengungkapan atas sifat dan jumlahnya. Biaya luar
biasakejadiannya tidak normal dan tidak sering terjadi atau tidak terulang lagi di masa yang
akandatang. peristiwa seperti gempa bumi dan apabila merugikan bank dapat digolongkan
sebagaikerugian atau pos luar biasa. tetapi apabila di satu negara, seperti Jepang misalnya,
peristiwa ini sangat sering terjadi. Dengan demikian kerugian akibat ini tidak bias
digolongkan sebagai peristiwa luar biasa.

Koreksi Masa Lalu
Koreksi masa lalu yang berkaitan dengan unsure laba-rugi dapat dilakukan apabila telah
terjadi kesalahan dalam perhitungan atau kesalahan penerapan prinsip akuntansi yang tidak
tepat waktuatau tidak dapat diterima, kelalaian mencatat suatu transaksi atau kejadian yang
telah terjadi, dankesalahan matematis. koreksi yang dilakukan terhadap laba-rugi periode lalu
harus tetapdiungkapkan.

Pajak Penghasilan
Pos biaya paling akhir dalam tubuh laporan laba-rugi adalah pajak penghasilan.
pajak penghasilan dihitung berdasarkan laba menurut akuntansi atau laba kena pajak table
income untuk diperhitungkan dengan tarif pajak penghasilan

2.8. JURNAL UMUM

  jurnal umum atau penjurnalan adalah kegiatan mengidentifikasi, penilaian, dan pencatatan
dampak ekonomi dari sebuah transaksi atau beberapa transaksi perusahaan.
Dalam akuntansi, jurnal umum memuat detail nama transaksi, kelompok akun dan
nominalnya di kolom debit ataupun kredit.

Selain itu, jurnal umum juga bisa dikatakan sebagai catatan berbagai transaksi yang tidak
dapat ditulis dalam jurnal khusus.

Seperti yang diketahui, jurnal khusus meliputi jurnal pendapatan, jurnal penerimaan kas,
jurnal pembelian dan jurnal pembayaran kas.

Berikut ini merupakan 3 hal yang perlu kamu lakukan untuk membuah jurnal umum yang
benar:
1. Memahami Persamaan Akuntansi
Sebelum membuat jurnal umum, pastikan kamu paham persamaan akuntansi ya.

Pasalnya, kamu harus mengetahui bagaimana cara mencatat transaksi dalam jurnal, akun
mana yang harus digunakan hingga posisi debit-kredit yang benar. Dengan pemahaman ini,
nantinya kamu dapat menulis jurnal dengan lebih cepat dan tepat.

2. Kumpulkan dan Identifikasi Bukti Transaksi

Setelah mengetahui persamaan akuntansi, selanjutnya kamu bisa mengumpulkan bukti
transaksi seperti invoice, nota, faktur, dan kuitansi.
Lalu, lanjutkan dengan identifikasi transaksi, ya.

Perlu diingat pula, hanya transaksi yang mengakibatkan perubahan posisi keuangan saja yang
boleh dicatat dalam jurnal.

Dalam satu transaksi, minimal ada dua akun yang pasti terpengaruh.
3. Pencatatan Jurnal Umum
Cara membuat jurnal umum yang terakhir adalah dengan melakukan pencatatan transaksi
yang sudah diidentifikasi ke dalam jurnal.

Sistem pencatatan ini akan menggunakan double-entry system yaitu setiap transaksi yang

dicatat akan memiliki dampak pada dua posisi keuangan (debit dan kredit) dalam jumlah
yang sama.

2.9. BUKU BESAR

Buku besar akuntansi— atau sering juga disebut ‘buku besar’ saja— merupakan buku yang
berisi perkiraan ikhtisar dari pengaruh transaksi keuangan akibat perubahan akun-akun
seperti aktiva, kewajiban, dan modal.
 
Buku besar akuntansi digunakan untuk menghasilkan laporan keuangan utama, laporan laba
rugi, laporan arus kas, dan neraca untuk perusahaan. Selain itu, buku besar juga dipakai untuk
mencatat berbagai perubahan yang terjadi karena adanya transaksi keuangan.
 
Dalam akuntansi, terdapat istilah ‘posting’, yakni kegiatan mencatat buku besar. Isi dari buku
besar merupakan pemindahan akun berikut informasi dari jurnal umum sehingga
kegiatan posting  buku besar dilakukan setelah jurnal umum selesai disusun.

2.10. NERACA SALDO

Neraca saldo atau yang dalam bahasa Inggris dikenal dengan nama trial balance adalah suatu
daftar yang berisi seluruh jenis nama akun beserta saldo total dari setiap akun yang disusun
secara sistematis sesuai dengan kode akun yang bersumber dari buku besar perusahaan pada
periode tertentu.

Adanya neraca saldo dapat Anda gunakan sebagai patokan agar tidak melakukan kesalahan
saat posting atau pemindahbukuan ke kolom debit dan kredit buku besar.

Salah satu caranya adalah dengan menentukan kesamaan antara jumlah kredit dan debit
dalam buku besar yang terbukti dalam neraca saldo. Neraca saldo dipersiapkan untuk melihat
keseimbangan atau kesamaan antara jumlah kredit dan debit pada akun-akun yang ada dalam
buku besar.

Secara umum, 4 fungsi utama dari neraca saldo atau trial balance adalah:

1. Fungsi Persiapan, untuk mempersiapkan pembuatan laporan akhir keuangan pada

suatu perusahaan.
Fungsi Pencatatan, tempat melakukan beberapa macam pencatatan, dalam hal ini pencatatan
yang di lakukan adalah pencatatan data-data pada setiap akun rekening. Fungsi ini juga
merupakan bagian utama dari fungsi ilmu akuntansi, yaitu mencatat.
Fungsi Koreksi, tempat melakukan koreksi terhadap seluruh catatan serta siklus
akuntansi yang telah dilakukan. Dalam laporan neraca saldo, akan diketahui apakah ada
kekurangan atau kesalahan pencatatan dengan cara melihat kesamaan pada hasil akhir pada
kolom debit dan kredit.
Fungsi Monitoring, maksudnya fungsi neraca saldo adalah untuk melakukan pengawasan
pada setiap akun dalam keuangan perusahaan.
2.11. POS PENYESUAIAN DAN KERTAS KERJA
Pos Penyesuaian

Daftar saldo pada akhir periode akuntansi, sering kali tidak mencerminkan saldo yang
sesungguhnya pada saat tersebut. Hal ini disebabkan karena adanya transaksi-transaksi yang
setiap saat berjalan terus, di mana perusahaan tidak praktis (tidak sengaja) untuk
mencetaknya. Agar akun-akun dalam daftar saldo dapat langsung disajikan sebagai laporan
keuangan, maka akun-akun tersebut harus disesuaikan terlebih dahulu.

Transaksi-transaksi kontinu yang biasanya selalu memerlukan penyesuaian setiap akhir

periode akuntansi dapat diikhtisarkan sebagai berikut :

1. Alokasi harga perolehan dari persekot biaya, seperti bahan habis pakai, persekot sewa,
dan persekot biaya yang lain, penyesuaian dalam hal ini dilakukan untuk mengalokasikan
beberapa bagian persekot biaya yang sudah menjadi biaya-biaya dan beberapa bagian
yang masih merupakan persekot. Dalam akuntansi dikenal dengan istilah pos-pos
defferal (transitoris)
2. Alokasi pendapatan yang diterima di muka seperti: uang muka pendapatan sewa, uang
muka penjualan dan uang muka pendapatan yang lain. Penyesuaian ini diperlukan untuk
memisahkan beberapa bagian Uang Muka Pendapatan yang sudah menjadi pendapatan
dan beberapa bagian yang masih tetap merupakan uang muka. Pos-pos seperti ini juga
disebut dengan pos-pos defferal.
3. Alokasi harga perolehan aktiva jangka panjang. Penyesuaian ini dilakukan untuk
mengakui adanya biaya yang terjadi karena perusahaan menggunakan aktiva tetap yang
manfaatnya semakin menurun. Penurunan manfaat ini dalam akuntansi disebut depresiasi
(penyusutan).
4. Biaya yang terutang (bertambahnya biaya) penyesuaian ini terjadi karena sudah terjadi
biaya dalam perusahaan, tetapi belum dicatat sampai tanggal neraca. Dengan demikian
penyesuaian di sini digunakan untuk mencatat bertambahnya biaya dan untuk mencatat
bertambahnya utang biaya. Pos-pos ini dikenal dengan istilah pos-pos akrual (antisipasi)
2. Pendapatan yang tertagih (Bertambahnya Pendapatan). Penyesuaian ini timbul karena
perusahaan telah mempunyai hak atas suatu pendapatan tetapi belum dicatat sampai
dengan tanggal neraca. Dengan demikian penyesuaian ini dimaksudkan untuk
mencatat bertambahnya pendapatan di satu pihak dan bertambahnya tagihan di pihak
lain. Pos-pos ini disebut dengan pos-pos akrual (antisipasi)

Setelah penyesuaian-penyesuaian tersebut dicatat dan dibukukan, maka buku besar

telah siap untuk disajikan sebagai elemen laporan keuangan.

Kertas Kerja

Kertas Kerja adalah suatu lembaran kerja berlajur yang digunakan untuk
mengikhtisarkan saldo akun-akun dan menyiapkan penyajian laporan keuangan.
Penggunaan neraca lajur akan mempermudah proses penyusunan laporan keuangan
dengan teliti, tepat dan tepat waktu. Secara umum neraca lajur yang digunakan adalah
neraca lajur 10 kolom yang meliputi; (1) Kolom pertama dan kedua (daftar saldo), (2)
Kolom ketiga dan keempat (penyesuaian), (3) Kolom kelima dan keenam (daftar
saldo setelah penyesuaian), (4) Kolom ketujuh dan kedelapan (Laba Rugi), dan (4)
Kolom kesembilan dan sepuluh (neraca).

Kertas Kerja terutama berfungsi untuk :

1. Sebagai pendukung utama bagi laporan auditor, termasuk representasi tentang

pengamatan atas standar pekerjaan lapangan. Selain itu, kertas kerja juga merupakan
bukti pendukung utama yang memungkinkan auditor membela diri apabila hasil
kerjanya dipermasalahkan dikemudian hari.
2. Membantu auditor dalam pelaksanaan dan supervisi audit.

Untuk mencapai tujuan-tujuan di atas, kertas kerja harus direncanakan dan

dipergunakan untuk meningkatkan pelaksanaan penugasan audit seefisien dan
seekonomis mungkin. Kertas kerja harus berisi catatan mengenai prosedur audit yang
memadai dan lengkap yang dilakukan dalam pemeriksaan laporan keuangan serta
kesimpulan yang dicapai.

Faktor-faktor berikut ini dapat mempengaruhi pertimbangan auditor mengenai

kuantitas, bentuk dan isi kertas kerja :

1. Sifat dasar penugasan

2. Sifat dasar laporan auditor
3. Sifat dasar laporan keuangan, lampiran atau informasi lain yang dilaporkan oleh
auditor
4. Sistim pembukuan yang ada pada perusahaan klien
5. Cukup tidaknya pengendalian intern terhadap pencatatan akuntansi
6. Tingkat supervisi dan penelaahan yang diperlukan.
 2.12. NERACA
Neraca adalah laporan yang menunjukkan ikhtisar perubahan modal untuk periode
tertentu, mungkin satu bulan atau satu tahun. Dari laporan ini dapat diperoleh sebab-sebab
perubahan modal selama periode tertentu.

2.13. LAPORAN PERUBAHAN POSISI KEUANGAN

Neraca Saldo bagian dari laporan keuangan suatu entitas yang dihasilkan pada suatu periode
akuntansi yang menunjukkan posisi keuangan entitas tersebut pada akhir periode tersebut.
Neraca terdiri dari tiga unsur, yaitu aset, kewajiban, dan ekuitas yang dihubungkan dengan
persamaan berikut:

* aset = kewajiban + ekuitas

Informasi yang dapat disajikan di neraca antara lain posisi sumber kekayaan entitas dan
sumber pembiayaan untuk memperoleh kekayaan entitas tersebut dalam suatu periode
akuntansi (triwulan, caturwulan, atau tahunan).

Aset atau Aktiva adalah sumber ekonomi yang diharapkan memberikan manfaat usaha di
kemudian hari. Aset dimasukkan dalam neraca dengan saldo normal debit. Aset biasanya
dikelompokkan menjadi beberapa kategori, seperti:

1. Aset lancar
2. Investasi jangka panjang
3. Aset tetap
4. Aset tidak berwujud
5. Aset pajak tangguhan
6. Aset lain

kewajiban adalah utang yang harus dilunasi atau pelayanan yang harus dilakukan pada masa
datang pada pihak lain. Kewajiban adalah kebalikan dari aktiva yang merupakan sesuatu
yang dimiliki. Contoh kewajiban adalah uang yang dipinjam dari pihak lain, giro atau cek
yang belum dibayarkan, dan pajak penjualan yang belum dibayarkan ke negara.Kewajiban
dimasukkan dalam laporan neraca dengan saldo normal kredit, dan biasanya dibagi menjadi
dua kelompok, yaitu:

1. Kewajiban Lancar – kewajiban yang dapat diharapkan untuk dilunasi dalam jangka pendek
(biasanya satu tahun). Biasanya terdiri dari hutang pembayaran (hutang dagang, gaji, pajak,
dll), pendapatan ditangguhkan, bagian dari hutang jangka panjang yang jatuh tempo tahun
ini, obligasi jangka pendek (misalnya dari pembelian peralatan), dll.
2. Kewajiban Jangka Panjang – kewajiban yang tidak dapat dipenuhi dalam satu tahun.
Biasanya terdiri dari hutang jangka panjang, obligasi pensiun, dll.
2.14. PENUTUPAN BUKU

Jurnal penutup dibuat bila perusahaan akan memulai pembukuan untuk periode yang
baru. Maksud dari jurnal ini adalah untuk menghindari terjadinya pencampuran transaksi
yang sama dari periode sebelumnya, misalnya transaksi pendapatan, biaya dan modal.
Tahap-tahap dalam proses penutupan adalah sebagai berikut:

a.Pertama; menutup akun-akun biaya ke akun perantara yang dinamakan “Ikhtisar Laba

Rugi”. Setiap akun yang dikreditkan adalah sebesar saldo debetnya dan sebagai
imbangannya akun ikhtisar Laba Rugi dikredit dengan jumlah yang sama. Dengan adanya
jurnal penutup ini seluruh akun biaya tidak akan bersaldo lagi.
 BAB III

KESIMPULAN
KESIMPULAN
1. Proses akuntansi bank meliputi Laporan L/R, Neraca, Laporan Perubahan Posisi
Keuangan, Penutupan Buku, dan lain sebagainya. Laporan keuangan dibuat sebagai
bagian dari proses pelaporan keuangan yang lengkap, dengan tujuan untuk
mempertanggungjawabkan tugas-tugas yang dibebankan kepada manajemen
2. Laporan laba/rugi bank (Profit and Loss Statement) atau lebih dikenal juga dengan
Income Statement dari suatu Bank umum adalah suatu laporan keuangan bank yang
menggambarkan pendapatan dan biaya operasional dan non operasional bank serta
keuntungan bersih bank untuk suatu periode tertentu. Laporan Laba Rugi mempunyai 2
unsur yaitu Pendapatan dan Beban.
3. Laporan neraca ini merupakan sebuah laporan mengenai jumlah harta atau kekayaan,
jumlah modal, dan juga jumlah kewajiban atau hutang dari sebuah bank. Secara
mudahnya, laporan ini berisi mengenai kekayaan dan juga modal yang dimiliki oleh
sebuah bank dalam jangka waktu tertentu. Semua aset kekayaan baik yang berupa uang
4. Laporan posisi keuangan (statement of financial position) adalah bagian dari laporan
keuangan suatu entitas yang dihasilkan pada suatu periode akuntansi yang menunjukkan
posisi keuangan entitas tersebut pada akhir periode tersebut. Neraca terdiri dari tiga unsur,
yaitu aset, kewajiban, dan ekuitas

SARAN
Dalam penulisan makalah ini penulis menyadari masih banyak kekurangan- kekurangan
baik dalam teknis penulisan maupun materi, mengingat akan kemampuan yang dimiliki
penulis, maka penulis berharap makalah ini dapat bermanfaat bagi pihak lain.
 DAFTAR PUSTAKA
https://www.99.co/blog/indonesia/contoh-jurnal-umum/
https://accurate.id/akuntansi/jenis-neraca/
https://www.jurnal.id/id/blog/aktiva-tetap-pengertian-jenis-dan-cara-memperolehnya/
https://text-id.123dok.com/document/rz3x0d69z-ayat-jurnal-penyesuaian-dan-kertas-
kerja-kelas-xii-sma-dan-ma.html
http://reynold-maidangkay.blogspot.com/2011/02/jurnal-umum-buku-besar-neraca-saldo-
pos.html