Mata Kuliah:
Penguji Substantif dan Audit Kepatuhan (U)
Dosen Pengampu :
Prof. Dr. Tri Ratnawati, S.E., M.S., Ak., CA., CPA.
Disusun Oleh :
Contoh Kasus :
Anda adalah manajer audit di Grup Internasional Terbesar cabang Belanda, Akuntan (disingkat
BIG), sebuah kantor akuntan internasional. Suatu Senin pagi Anda menerima paket yang Anda
harapkan. Ini mencakup beberapa dokumen dan surat pengantar dari kantor AS dari kantor
akuntan Anda. Kantor AS ini ingin Anda mengaudit beberapa anak perusahaan Eropa dari
kliennya, Home Office Technology, Inc. (HOT), yang terdaftar di Bursa Efek New York.
Perusahaan yang akan menjadi klien audit utama Anda adalah Local Office Technology (Lokal),
anak perusahaan HOT. Dokumen dalam paket tersebut adalah instruksi audit kelompok .
Dokumen-dokumen ini untuk membiasakan Anda dengan apa yang diharapkan oleh kantor BIG,
yang bertanggung jawab atas audit HOT. 2 Berdasarkan hal ini, Anda dan rekan yang
bertanggung jawab atas audit akan menyusun memorandum perencanaan audit dan sebuah
program audit ( rencana audit). Dokumen terakhir, a nota penyelesaian , akan diminta untuk
meringkas temuan audit Anda. Instruksi dari kantor AS penting untuk pemahaman Anda tentang
latar belakang klien dan standar akuntansi dan audit yang berlaku untuk digunakan dalam audit.
Mereka menunjukkan beberapa tujuan audit utama untuk klien ini. Dalam kasus khusus ini, ada
beberapa akuisisi oleh HOT dan Lokal, yang akan membutuhkan peningkatan pengujian
substantif. Ada juga spin-off dari anak perusahaan distributor independen. Karena HOT harus
memperhitungkan berdasarkan standar GAAP Komisi Bursa Efek AS (SEC) dan Lokal
menggunakan Standar Akuntansi Internasional, Anda diharuskan untuk merekonsiliasi laporan
keuangan Lokal dengan US GAAP. Tim audit Anda akan menyiapkan memorandum
perencanaan audit, program audit, dan memorandum penyelesaian. Nota perencanaan audit
memasukkan sebagian besar ide penting audit. Ini disusun oleh staf audit senior Anda dan
disetujui oleh Anda, manajer, dan mitra. Ini juga dibahas dengan klien saat dalam bentuk draf.
Diskusi dengan klien jarang menghasilkan perubahan besar. Program audit berfungsi sebagai
seperangkat prosedur yang harus dilakukan oleh asisten yang terlibat dalam audit dan sebagai
sarana untuk mengontrol pelaksanaan pekerjaan dengan benar. Ini disiapkan berdasarkan
perangkat lunak audit BIG. Laporan temuan audit Anda, nota penyelesaian, menjelaskan bidang
audit yang penting dan signifikan, masalah akuntansi, dan hal apa pun yang perlu disorot. Seperti
yang dikatakan, ini hari Senin pagi dan Anda datang untuk bekerja di BIG sarat dengan
pekerjaan yang Anda bawa pulang untuk akhir pekan dan tidak selesai. Ada sebuah paket di meja
Anda, dikirimkan pada akhir pekan, dari kantor BIG di AS. Lebih baik langsung mengerjakan
proyek-proyek ini, jadi Anda menyingkirkan yang lainnya, dan mengambil spidol kuning Anda.
Anda terlebih dahulu membaca halaman isi dokumen yang diberikan pada Ilustrasi 13.1,
kemudian Anda membaca dokumen dan menyorot item penting tertentu dengan spidol kuning
Anda.
Untuk menyelesaikan kasus diatas terdapat beberapa langkah yang harus disusun, yaitu :
A.) Umum
Di bagian pertama terdapat informasi umum dan prosedur khusus, informasi umum mengenai
cabang perusahaan serta standar audit yang diperlukan.Prosedur khusus berisi tentang :
Perusahaan Struktur
Perusahaan utama - kantor Anak Perusahaan HOT - Anak Perusahaan Lokal -
pusat Teknologi (HOT) Teknologi kantor lokal Teknologi Kantor Brother
(Saudara)
Sistem Informasi Suster Pertengkaran
(SIS)
Organisasi Riset Saudara Desain Info Perencanaan
(BRO) dan Sumber Daya
Pemrograman (TIMBA)
Teknologi Kantor Sepupu nvestasi Keuangan
(Sepupu) Nasional Perusahaan
(HALUS)
Teknologi Kantor Paman Anak perusahaan SIS
(Paman) Newco
Auditor harus memberikan pertanyaan seputar situasi hukum, industri, dan produk lokal
Pertanyaan hukum meliputi, apakah ada departemen hukum internal, apakah ada manajer
yang bertanggung jawab, siapakah penasihat umum lokal. Auditor juga harus
memberikan daftar direktur, pejabat non-direktur, anak perusahaan, serta analisis
persaingan terkait karakteristik industri, bukti kemajuan teknologi yang pesat, dan daftar
pesaing.
Setelah memahami instruksi audit grup, langkah pertama ialah bertemu dengan staf audit
dan mendiskusikan strategi audit. Dan setelah itu akan menulis memorandum
perencanaan audit berdasarkan hasil rapat oleh staf auditor dan auditor senior.
Bagian II dan III dari Nota Perencanaan Audit - Tindak Lanjut dan Wawasan
Tindak Lanjut
Pada tahapan tindak lanjut, audit harus memulai dengan menindaklanjuti laporan
tahun lalu, dan membahas beberapa pertanyaan seperti, apakah manajemen telah
memperbaiki masalah tahun lalu, bagaimana situasinya diperbaiki?, lantas jika sudah
membaik, tes apa yang akan dilakukan untuk memastikan kesimpulan tersebut.
Wawasan
Bagian Wawasan berisi beberapa wawasan dari staf audit tentang perusahaan.
Salah satu cabang perusahaan, kontrak layanan, telah berubah. Oleh karena itu
mekanisme kemudi harus diganti. Topik yang terkait dengan posisi pasar, tren
pengembangan baru, dan revisi pendapatan dipertimbangkan. Pelanggan dan pemasok
penting harus ditinjau, terutama pelanggan penting dan kontrak baru. Pengakuan piutang
bisa jadi sulit bagi perusahaan karena praktik bisnis di negara ini melarang pengiriman
konfirmasi kepada pelanggan. Tim sedang mencari cara lain untuk mengontrol siklus
pendapatan.
Analisis risiko diawal harus dilakukan untuk menentukan risiko utama, auditor
dan tim membuat catatan risiko yang disusun berdasarkan penjualan, piutang, dan gaji
serta berbagai sumber informasi sebagai berikut :
Pada tahap pengendalian juga terdapat pengendalian internal tim audit yang
menyatakan bahwa pihak manajemen tidak bertanggung jawab atas pengendalian
perusahaan, hal ini menunjukkan bahwa pihak manajemen sangat tergantung kepada
pengendalian dari pengguna, kemudian setelah dilakukan pemasangan perangkat lunak
tahun ini, kontrol manajemen harus diuji lagi, pengujian Batasan menguji kontrol
dokumen pada tingkat terendah dari arus informasi, misalnya, dokumen pertama (yaitu
pesanan pembelian) yang memulai pertukaran diuji.
Salah satu tujuan audit terkait dengan pembelian anak perusahaan tertentu yang
menghasilkan goodwill yang substansial, manajemen harus mempercepat pemulihan
goodwill aset tetap tidak berwujud karena kerugian operasional yang berulang.
Dalam bagian memorandum perencanaan audit ialah jadwal tim audit, yang mencakup
nama dan penggalaman tim audit di klien.